15. Documentazione e documenti contabili primari Una caratteristica distintiva della contabilità è la registrazione delle transazioni commerciali con documenti primari. La procedura per creare, accettare e riflettere i documenti primari nella contabilità è regolamentata

58. Documentazione della revisione La documentazione della revisione aiuta a semplificare il processo di revisione, conducendolo secondo lo schema sviluppato per la società di revisione. La documentazione di revisione può essere divisa in due gruppi: 1) documenti di riferimento normativi e fiscali;

11. Documentazione contabile Una caratteristica distintiva della contabilità è la registrazione delle transazioni commerciali con documenti primari. La procedura per creare, accettare e riflettere i documenti primari nella contabilità è regolata dalla normativa in materia

Documentare il lavoro di audit interno Il processo di documentazione porta alla creazione di documentazione di lavoro. Qualsiasi PIA trae vantaggio dall'implementazione di un sistema ottimale per documentare il lavoro all'interno dei progetti di audit. La presenza di un tale sistema ha una serie di seguito

CONDUZIONE DI UN AUDIT DI UN'ORGANIZZAZIONE Un audit di un'organizzazione si svolge in quattro fasi: 1. Analisi della struttura esistente e dei fattori che possono influenzare l'organizzazione nel presente o nel futuro.2. Valutare cosa è necessario fare per migliorare la strutturazione

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Preparazione dei materiali di audit

1. Concetto, scopo e obiettivi dell'audit

Un audit è un sistema di azioni di controllo obbligatorie per la verifica documentale e fattuale della legalità e della validità delle transazioni economiche e finanziarie dell’organizzazione effettuate durante il periodo sottoposto ad audit.

Lo scopo dell'audit è monitorare il rispetto della legislazione della Federazione Russa quando le organizzazioni effettuano transazioni commerciali e finanziarie, la loro validità, la disponibilità e il movimento delle proprietà, l'uso di risorse materiali e lavorative in conformità con le norme, gli standard e le norme approvate stime. L'obiettivo principale dell'audit è verificare le attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione nelle seguenti aree:

1) conformità delle attività svolte agli atti costitutivi;

2) la validità dei calcoli degli incarichi di stima;

3) esecuzione di preventivi di spesa;

4) utilizzo dei fondi di bilancio per lo scopo previsto;

5) garantire la sicurezza dei fondi e dei beni materiali;

6) giustificazione per la formazione e la spesa dei fondi statali fuori bilancio;

7) rispetto della disciplina finanziaria e correttezza della contabilità e del reporting;

8) la validità delle operazioni con contanti e titoli, delle operazioni di regolamento e di credito;

9) operazioni su immobilizzazioni e attività immateriali;

10) completezza e tempestività degli accordi con il bilancio e i fondi extra-bilancio;

11) operazioni relative agli investimenti;

12) transazioni salariali e altre transazioni con privati;

13) giustificazione dei costi sostenuti relativi alle attività correnti e ai costi di capitale;

14) formazione dei risultati finanziari e loro distribuzione.

La verifica della spesa e della ricezione dei fondi del bilancio federale, dell'utilizzo di fondi fuori bilancio e dei redditi da proprietà viene effettuata sia in modo pianificato che non pianificato.

L'audit delle organizzazioni di qualsiasi forma di proprietà secondo i requisiti delle forze dell'ordine viene effettuato secondo la procedura stabilita in conformità con la legislazione vigente.

Le questioni significative dell'audit sono specificate nel programma o nell'elenco delle questioni principali.

Il programma di audit comprende l'argomento, il periodo che l'audit dovrebbe coprire ed è approvato dal responsabile dell'organismo di controllo e audit. La preparazione di un programma di audit e la sua attuazione devono essere precedute da un periodo preparatorio, durante il quale i partecipanti all'audit sono tenuti a studiare i necessari atti legislativi e altri atti normativi e legali, i dati statistici e di reporting e altri materiali disponibili che caratterizzano le attività finanziarie ed economiche.

Prima dell'inizio dell'audit, il responsabile del gruppo di audit familiarizza i suoi partecipanti con il contenuto del programma di audit e distribuisce domande e aree di lavoro tra i suoi esecutori.

Prima dell'inizio dell'audit, il capo dell'organizzazione controllata deve presentare un certificato per il diritto di condurre un audit, presentare i partecipanti all'audit ed elaborare un piano di lavoro. Sulla base del programma di audit, vengono determinate la necessità e la possibilità di utilizzare determinate azioni di audit, tecniche e metodi per ottenere informazioni, procedure analitiche e il volume dei campioni di dati dalla popolazione controllata.

Il capo dell'organizzazione controllata è obbligato a creare condizioni adeguate per lo svolgimento dell'audit, fornire locali, attrezzature per ufficio, servizi di comunicazione e fornire lavori di dattilografia.

I risultati dell'audit sono documentati in un atto firmato dal capo del gruppo di audit, dal capo e dal capo contabile dell'organizzazione controllata.

2. Organizzazione dell'audit

2.1 Fase preparatoria dell'audit

La preparazione di un programma di audit e la sua attuazione devono essere precedute da un periodo preparatorio, durante il quale i partecipanti all'audit sono tenuti a studiare i necessari atti legislativi e regolamentari, le relazioni e i dati statistici e altri materiali disponibili che caratterizzano le attività finanziarie ed economiche dell’organizzazione sottoposta ad audit. Nel processo di esame preliminare dei documenti e preparazione di un programma di audit (ispezione), gli ispettori determinano la disponibilità e la completezza dei materiali presentati dell'organizzazione controllata (documenti contabili e di rendicontazione, costitutivi, registrazione, pianificazione e altri documenti). In questo caso, i documenti autentici conformi alle norme e agli standard sono accettati per la revisione (verifica).

Prima dell'inizio dell'audit, il responsabile del gruppo di audit familiarizza i suoi partecipanti con il contenuto del programma di audit e distribuisce domande e aree di lavoro tra i suoi esecutori.

Il programma di audit durante la sua attuazione, tenendo conto dello studio dei documenti necessari, delle relazioni e dei dati statistici e di altri materiali che caratterizzano l'organizzazione controllata, può essere modificato e integrato nel modo prescritto. Per studio preliminare dei documenti dell'organizzazione sottoposta ad audit si intende un controllo dei documenti sequestrati o disponibili nell'organizzazione al fine di risolvere la questione della sufficienza o della possibilità documentale di effettuare l'audit pianificato (ispezione).

Il capo del gruppo di audit (revisore dei conti) deve presentare al capo dell'organizzazione controllata un certificato per il diritto di condurre un audit, familiarizzarlo con i compiti principali, presentare i dipendenti che partecipano all'audit, risolvere questioni organizzative e tecniche di condurre l’audit e di elaborare un piano di lavoro.

Sulla base del lavoro preparatorio, il capo del gruppo di lavoro fornisce un pacchetto di documenti con un elenco degli stessi e, se necessario, una nota analitica, un programma di audit, una giustificazione dell'ambito di lavoro e il numero di specialisti e consulenti richiesti ed esperti del gruppo di audit.

Quando si concorda un programma per lo svolgimento di un audit (ispezione), le questioni relative alla competenza dell'organismo di controllo e audit, la cerchia di funzionari e persone materialmente responsabili dell'organizzazione controllata, la cui presenza è necessaria durante l'audit (ispezione), nonché gli specialisti (esperti) di altri dipartimenti e organizzazioni, vengono chiariti quali sono necessari per condurre ispezioni ed esami, fornendo pareri su questioni che non sono di competenza degli organi di controllo e di audit.

Il capo dell'organizzazione sottoposta ad audit è obbligato a creare le condizioni adeguate affinché i membri del gruppo di audit (revisore dei conti) possano condurre un audit - fornire i locali necessari, le attrezzature per ufficio, i servizi di comunicazione, le forniture per ufficio, fornire lavori di dattilografia, ecc.

L'affidabilità delle transazioni finanziarie ed economiche è stabilita attraverso la controverifica aritmetica, esperta, formale, logica, normativa, economica, dei documenti, il confronto di controllo, il confronto, ecc.

L'affidabilità delle transazioni commerciali riflessa nei documenti primari, se necessario, può essere stabilita effettuando controlli incrociati dei documenti.

In caso di uno stato insoddisfacente della contabilità nell'organizzazione controllata o dell'assenza dei documenti necessari, la direzione dell'organismo di controllo e audit ha il diritto di accettare e inviare alle forze dell'ordine materiali per l'adozione di misure contro i funzionari responsabili del mantenimento della contabilità registrazioni, nonché la decisione motivata di sospendere la revisione (ispezione) fino al completo ripristino della contabilità.

2.2 Preparazione e pianificazione dell'audit

In base alle caratteristiche organizzative, gli audit si distinguono in pianificati e non programmati. Gli audit delle organizzazioni di qualsiasi forma di proprietà sulla base di decisioni motivate e requisiti delle forze dell'ordine vengono effettuati secondo la procedura stabilita in conformità con l'attuale legislazione della Federazione Russa.

Gli organi di controllo e audit sviluppano piani di audit a lungo termine (per 5 anni) e attuali (per il prossimo anno solare). Nella redazione del piano è previsto che l'impresa sia ispezionata almeno una volta all'anno e che sia assicurata la continuità delle ispezioni (ciascun audit copre il periodo che va dalla fine della precedente ispezione alla data di redazione del bilancio in periodo in esame).

La pianificazione dell'audit è strettamente confidenziale per garantire audit a sorpresa. I piani di audit riflettono le modalità di verifica (solitamente il metodo continuo viene utilizzato per verificare contanti e transazioni bancarie e per determinare l'intero ammontare dei danni causati nei casi identificati di furto e altre violazioni).

L'elaborazione di un piano per lo svolgimento di un audit presso un'impresa specifica è sempre preceduta da un lavoro preparatorio, che comprende lo studio degli atti legislativi, regolamentari necessari, dei dati statistici e di rendicontazione e di altri materiali disponibili che caratterizzano le attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione soggetta verificare.

È inoltre necessario familiarizzare i membri del gruppo di audit con le informazioni raccolte sull'impresa e distribuire tra loro domande e aree di lavoro.

Arrivato in azienda per un'ispezione, il capo del gruppo di audit (revisore dei conti) deve presentare al capo dell'organizzazione sottoposta ad audit un certificato per il diritto di condurre un audit, familiarizzarlo con i compiti principali, presentare i dipendenti partecipare all'audit, risolvere le questioni organizzative e tecniche relative alla conduzione dell'audit e elaborare un piano di lavoro.

I membri del gruppo di audit (revisore-revisore), sulla base del piano di audit, determinano la necessità e la possibilità di utilizzare determinate azioni, tecniche e metodi di audit per ottenere informazioni, procedure analitiche, il volume dei campioni di dati dalla popolazione controllata, fornendo un un’opportunità affidabile per raccogliere le informazioni e le prove richieste. Il capo dell'organizzazione sottoposta ad audit è obbligato a creare condizioni adeguate per lo svolgimento dell'audit. Se i dipendenti dell'organizzazione sottoposta ad audit si rifiutano di fornire i documenti necessari o sorgono altri ostacoli per condurre un audit, il capo del gruppo di audit (revisore dei conti) e, se necessario, il capo dell'organismo di controllo e audit, segnalano questi fatti all’organismo per conto del quale viene effettuato l’audit. Sulla base del piano di audit viene redatto un programma di audit e ciascun membro del gruppo di audit elabora il proprio piano di lavoro.

Durante l'audit, vengono rivisti e adeguati a seconda dei casi identificati di violazioni, vengono apportate modifiche ai metodi di audit, alle procedure analitiche, alla dimensione del campione per la verifica, ecc., E se la contabilità presso l'impresa non viene mantenuta o trascurata, l'audit può essere sospeso del tutto e ripreso dopo il ripristino dell'organizzazione contabile sottoposta a revisione. Per sistematizzare i materiali di ispezione, gli auditor redigono documenti di lavoro in conformità con le attuali Istruzioni e sviluppano raccomandazioni metodologiche al fine di registrare tutte le violazioni scoperte durante l'ispezione, successivamente le informazioni dai documenti di lavoro

trasferiti nel rapporto di ispezione, che è redatto in conformità con un programma o un piano di ispezione precedentemente sviluppato.

2.3 Principali fasi e sequenza dell'audit

Nel lavoro di audit occorre distinguere le seguenti fasi:

1) preparatorio;

2) condurre un audit;

3) registrazione dei risultati dell'audit;

4) implementazione dei risultati dell'audit;

5) controllo sull'attuazione delle decisioni prese sulla base dei risultati dell'audit.

Il risultato dell'audit dipende in gran parte dalla sua preparazione prima della visita al sito. La fase preparatoria dell'audit consiste nella raccolta di informazioni sull'entità controllata, vale a dire Vengono studiati atti di controlli precedenti, promemoria, ordini e delibere basati sui risultati di controlli, in generale tutto ciò che riguarda una determinata impresa. Vengono inoltre studiati i dati dei bilanci annuali e intermedi dell'impresa e i dati di rendicontazione fiscale (calcoli e dichiarazioni). Sulla base delle informazioni raccolte, vengono determinati gli obiettivi dell'audit, viene preparato un piano di audit, il capo del gruppo di audit svolge un lavoro di familiarizzazione basato sulle informazioni sull'impresa e stabilisce inoltre obiettivi di audit specifici per i membri del gruppo di audit.

All'arrivo in azienda e dopo aver presentato al capo dell'impresa l'ordine o l'istruzione di condurre un audit, si passa direttamente alla fase di svolgimento dell'audit. Condurre un'indagine dell'impresa, ispezionare i locali, le officine, i servizi dell'apparato gestionale, i reparti e i luoghi di stoccaggio di merci e materiali, le strade di accesso, effettuare un inventario del registratore di cassa, studiare documenti primari, registri consolidati, dichiarazioni di sintesi e contabilità analitica, raccogliere spiegazioni e certificati dai dipendenti, se necessario, se necessario, condurre un inventario degli accordi con debitori e creditori, fornitori e clienti (inviare avvisi alle imprese con la richiesta di riferire sullo stato degli accordi o dei crediti esistenti nei confronti del soggetto sottoposto a revisione impresa).

Se la contabilità dell'impresa viene trascurata, il capo del gruppo di audit dà il compito di ripristinare la contabilità. Durante l'ispezione, per sistematizzare i materiali, gli auditor redigono documenti di lavoro che riflettono tutte le violazioni rilevate.

I risultati dell'audit sono documentati in un atto (secondo le istruzioni vigenti e in conformità al piano o programma di audit). L'atto indica informazioni sull'organizzazione e sui revisori, i risultati degli audit precedenti e i fatti di attuazione delle decisioni su tali audit, indica i metodi e i metodi utilizzati durante l'audit, i metodi di conduzione di un inventario, i risultati dei controlli nelle aree di l'audit, l'importo del danno causato.

Già durante l'audit, l'auditor deve adottare misure per eliminare le violazioni individuate e sollevare anche la questione dell'entità della responsabilità degli autori. In caso di violazioni minori, i risultati dell'audit possono essere implementati immediatamente dopo la fine dell'audit, come riportato nell'appendice al rapporto di audit. E se vengono rivelati fatti di furto su larga scala, viene redatto un rapporto provvisorio e presentato alle autorità investigative. Sulla base dei risultati dell'audit, vengono elaborate conclusioni e proposte per eliminare le carenze, che vengono presentate al capo dell'organizzazione. Esamina i risultati e prende decisioni per correggere le carenze. In futuro, l’attuazione di queste decisioni dovrebbe essere monitorata.

Gli organi di controllo e audit assicurano il controllo sull'attuazione delle decisioni prese sulla base dei risultati dell'audit e, se necessario, adottano altre misure previste dalla legislazione della Federazione Russa per eliminare le violazioni identificate e compensare i danni causati, nonché studiare e riassumere sistematicamente i materiali di audit e, sulla base di ciò, avanzare proposte per migliorare il sistema di controllo finanziario statale, integrazioni, modifiche, revisione degli atti legislativi e di altri atti normativi in ​​vigore nella Federazione Russa.

2.4 Documentazione dell'audit

Il materiale di audit è costituito da una relazione di audit e dai suoi allegati debitamente redatti, a cui si fa riferimento nella relazione di audit (documenti, copie di documenti, certificati riepilogativi, spiegazioni di funzionari e persone finanziariamente responsabili, ecc.).

Il rapporto di ispezione è il risultato del lavoro scrupoloso di un gruppo di revisori dei conti e un documento ufficiale per prendere decisioni sull'audit, fino all'avvio di un procedimento penale. Le iscrizioni nell'atto devono essere riportate sulla base di fatti accertati derivanti da documenti disponibili, materiali di controcontrolli, inventari e altri dati.

Gli atti devono contenere parti introduttive, descrittive ed efficaci. Nella parte introduttiva si afferma quanto segue:

1) il nome completo dell'istituzione in cui viene effettuato l'audit, la sua forma organizzativa e giuridica e l'indirizzo;

2) i nomi dei funzionari dell'istituzione controllata che partecipano all'audit, che sono responsabili della tenuta dei registri contabili e della presentazione delle relazioni;

3) la base dell'audit, la sua tipologia, le ragioni della sua condotta;

4) l'ora dell'audit precedente, il periodo per il quale viene effettuato l'audit e le questioni da chiarire;

5) date di inizio e fine degli audit, posizioni e nomi dei funzionari che effettuano l'audit.

La parte descrittiva riflette quanto segue:

1) fatti e azioni specifici che indicano una violazione della procedura per la tenuta dei registri contabili, la preparazione delle relazioni, l'utilizzo di fondi di bilancio e fondi extra-bilancio, la legislazione fiscale, ecc.;

2) ciascun fatto di violazione è indicato nell'atto in modo autonomo, con l'indicazione dell'orario della sua commissione, della valutazione, delle registrazioni contabili effettuate e con i collegamenti ai relativi documenti primari;

3) nell'indicazione di fatti di violazione si deve fare riferimento agli atti legislativi e regolamentari violati, indicandone gli specifici articoli e commi.

È necessario tenere presente che i documenti normativi dei ministeri e dei dipartimenti entrano in vigore solo dopo essere stati registrati presso il Ministero della Giustizia russo. La parte efficace della legge riassume i fatti identificati delle violazioni sotto forma di conclusioni e avanza proposte per la loro eliminazione.

I dati risultanti dagli atti provvisori sono inseriti nel testo unico in forma sintetica e solo nel caso in cui siano accertate violazioni. Gli atti provvisori sono firmati dai revisori e dai funzionari competenti responsabili della sicurezza dei beni monetari e materiali. Per ragioni di massima brevità espositiva, l'atto non deve essere ingombrato da informazioni di dettaglio (tabelle dei dati digitali individuati in sede di verifica). In questo caso, è sufficiente fornire 1-2 esempi e il risultato generale dell'atto e allegare un elenco dettagliato delle violazioni all'atto firmato dal revisore dei conti e dal capo contabile dell'istituto.

Prima di firmare l'atto, il revisore dei conti familiarizza la direzione dell'istituto e i contabili con i suoi contenuti e, in caso di obiezioni ragionevoli, apporta correzioni all'atto prima di firmarlo.

Per tutte le violazioni è necessario richiedere una spiegazione al responsabile, alle persone autorizzate e colpevoli durante l'ispezione o, se del caso, entro 3 giorni dalla firma dell'atto, che viene registrata nell'atto prima delle firme.

Il rapporto di ispezione è redatto in due copie firmate dal revisore dei conti, dal capo dell'istituto e dal capo contabile. Se ci sono obiezioni o spiegazioni all'atto, i firmatari formulano una riserva al riguardo prima della firma e presentano obiezioni o spiegazioni scritte entro 10 giorni dalla data della firma dell'atto.

Nei casi in cui le misure adottate durante l'audit non garantiscono la completa eliminazione di tutte le violazioni identificate, il revisore sviluppa un progetto di ordine per eliminare le violazioni identificate e lo sottopone all'esame della direzione che ha incaricato l'audit.

3. Conclusioni e suggerimenti basati sui materiali dell'audit

Il materiale di audit viene presentato al capo dell'organismo di audit entro e non oltre 3 giorni lavorativi dalla firma dell'organizzazione sottoposta ad audit. Nell'ultima pagina del rapporto di audit, il capo dell'organismo di controllo e audit o una persona da lui autorizzata annota: "I materiali di audit sono stati accettati", viene indicata la data e viene apposta una firma.

Le conclusioni devono essere redatte con competenza e logica, sistematizzando i materiali raccolti sull'impresa. Dovrebbero essere raggruppati nelle seguenti aree:

1) relativi al procedimento penale;

2) relativo al recupero dei colpevoli senza ritenerli responsabili.

Non sono ammesse formulazioni vaghe, ambigue, negligenti, ambigue e termini errati. Inoltre, non dovresti trarre conclusioni o commenti personali sul manager e sugli specialisti dell'azienda ispezionata. Le proposte devono divulgare le misure per eliminare le carenze individuate, indicare chiaramente e specificamente cosa dovrebbe essere fatto e in che modo, chi è responsabile dell'attuazione di tali misure e qual è il quadro temporale per la loro attuazione. Le conclusioni vengono presentate al responsabile degli organi di controllo e di audit, che le esamina e prende decisioni per eliminare le carenze. Entro un periodo massimo di 10 giorni di calendario, il capo dell'organismo di controllo e audit, sulla base dei materiali di audit presentati, determina la procedura per l'implementazione dei materiali di audit.

I risultati dell'audit sono riassunti e riportati per iscritto alla direzione del Ministero delle Finanze della Federazione Russa, insieme alle proposte per l'adozione di misure volte ad eliminare le violazioni identificate e a compensare il danno identificato. I risultati dell'audit da parte del responsabile dell'organismo di controllo e audit, se necessario, vengono comunicati ad un organismo superiore o all'organo che esercita la direzione generale delle attività dell'organismo controllato per l'adozione di provvedimenti. Inoltre, il capo dell'organismo di controllo e audit trasferisce, secondo le modalità prescritte, i materiali di audit sull'uso previsto dei fondi del bilancio federale alle autorità federali del tesoro per organizzare i lavori sull'implementazione di tali materiali. I materiali di audit su questioni relative all'uso mirato dei fondi del bilancio federale vengono trasferiti secondo le modalità prescritte al Tesoro federale per organizzare i lavori sull'implementazione di questi materiali e, in caso di gravi violazioni, possono essere inviati alle autorità investigative.

L'organismo di controllo e audit garantisce il controllo sullo stato di avanzamento dell'implementazione dei materiali di audit e, se necessario, adotta altre misure previste dalla legislazione della Federazione Russa per eliminare le violazioni individuate e risarcire i danni causati. L'organismo di controllo e di audit studia e riassume sistematicamente i materiali di audit e, sulla base di ciò, ove necessario, formula proposte per migliorare il sistema di controllo finanziario statale, integrazioni, modifiche e revisioni degli atti legislativi e di altri atti normativi in ​​vigore nel Federazione Russa.

4. Attuazione dei risultati dell'audit

Sulla base dei risultati dell'audit, il capo dell'organismo di controllo e audit invia una proposta al capo dell'organizzazione controllata per adottare misure per reprimere le violazioni identificate, risarcire i danni causati allo Stato e assicurare gli autori alla giustizia.

I risultati dell'audit, effettuato in conformità con il Piano delle principali questioni di lavoro economico e di controllo del Ministero delle Finanze della Federazione Russa, le decisioni del consiglio e gli ordini del Ministero delle Finanze della Federazione Russa, le istruzioni di la direzione del Ministero delle Finanze della Federazione Russa, sono riassunti dal Dipartimento di Controllo e Audit Finanziario dello Stato e riportati per iscritto alla direzione del Ministero delle Finanze della Federazione Russa insieme alle proposte per l'adozione di misure di competenza del Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa mirava a eliminare le violazioni identificate e a risarcire i danni accertati.

I risultati dell'audit, effettuato in conformità con decisioni motivate, requisiti delle forze dell'ordine o su richiesta delle autorità statali delle entità costituenti della Federazione Russa o dei governi locali in conformità con le Istruzioni, sono riferiti a questi organismi dal capo dell’organo di controllo e revisione unitamente a proposte di adozione di misure volte a eliminare le violazioni accertate e a risarcire i danni. Se necessario, anche a questi organismi viene inviato materiale di audit. I materiali dell'audit effettuato in conformità con decisioni motivate e requisiti delle forze dell'ordine vengono loro trasferiti secondo le modalità prescritte. Allo stesso tempo, copie del rapporto di audit, le spiegazioni dei funzionari dell'organizzazione controllata colpevoli delle violazioni identificate dall'audit e i documenti che confermano tali violazioni devono essere lasciati negli archivi dell'organismo di controllo e audit.

Il materiale derivante dagli audit effettuati senza previa emissione di decisioni motivate può anche essere inviato alle forze dell'ordine, durante le quali sono state identificate violazioni della disciplina finanziaria, carenza di fondi e beni materiali, che, in conformità con l'attuale legislazione della Federazione Russa, sono il base per l'implementazione dei materiali di audit nel modo prescritto.

I risultati dell'audit da parte del responsabile dell'organismo di controllo e audit, se necessario, vengono comunicati ad un organismo superiore o all'organo che esercita la direzione generale delle attività dell'organismo controllato per l'adozione di provvedimenti.

L'organismo di controllo e audit garantisce il controllo sullo stato di avanzamento dell'implementazione dei materiali di audit e, se necessario, adotta altre misure previste dalla legislazione della Federazione Russa per eliminare le violazioni individuate e risarcire i danni causati. Se l'organizzazione è subordinata alle autorità superiori, l'attuazione dei risultati dell'audit da parte dell'autorità superiore viene effettuata sotto forma di lettera o ordine inviato all'impresa controllata. La lettera indica le carenze e le misure per eliminarle. Un ordine differisce da una lettera; contiene parti dichiarative e amministrative. La parte amministrativa contiene un elenco obbligatorio di ordini. Se necessario, l'ordine può essere inviato ad altre organizzazioni subordinate. In caso di violazioni gravi che richiedono l'imposizione di sanzioni agli autori del reato, un'organizzazione superiore emette un ordine, che consiste in una parte accertativa e un ordine (contiene una parte disciplinare o un procedimento giudiziario). L'ordine viene inviato anche alle organizzazioni subordinate. Le autorità superiori organizzano anche il controllo sull'attuazione di queste decisioni nelle organizzazioni subordinate.

Conclusione

Lo scopo del lavoro era identificare le caratteristiche dell'organizzazione dell'audit. A tal fine sono stati considerati l'essenza del concetto e del processo di audit, le fasi principali dell'audit, le conclusioni e i risultati ottenuti dopo l'audit.

Sulla base dello studio si possono trarre le seguenti conclusioni:

Un audit è un esame completo delle attività finanziarie ed economiche di un'entità economica al fine di verificarne la legalità, correttezza, adeguatezza ed efficacia.

Lo scopo dell'audit è monitorare il rispetto della legislazione della Federazione Russa quando le organizzazioni effettuano transazioni commerciali e finanziarie, la loro validità, la disponibilità e il movimento delle proprietà, l'uso di risorse materiali e lavorative in conformità con le norme, gli standard e le norme approvate stime.

L'obiettivo principale dell'audit è verificare le attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione.

Oggetto del controllo sono le attività finanziarie ed economiche di un'entità economica.

L'oggetto dello studio (oggetto dell'audit) comprende i dati contabili e di rendicontazione generati dal sistema contabile aziendale.

L'oggetto dell'audit dovrebbe includere anche l'errore contenuto nei documenti contabili e di rendicontazione dell'impresa controllata.

Il metodo principale di audit è l'analisi del sistema e un approccio sistematico allo studio dell'oggetto della ricerca. Il metodo viene implementato attraverso tecniche e procedure specifiche a seconda dello scopo e degli obiettivi dell'audit.

La preparazione di un programma di audit e la sua attuazione devono essere precedute da un periodo preparatorio, durante il quale i partecipanti all'audit sono tenuti a studiare i necessari atti legislativi e regolamentari, le relazioni e i dati statistici e altri materiali disponibili che caratterizzano le attività finanziarie ed economiche dell’organizzazione sottoposta ad audit. Vengono determinate la disponibilità e la completezza dei materiali presentati dell'organizzazione controllata e i documenti autentici conformi alle norme e agli standard vengono accettati per l'audit (verifica).

Lo svolgimento di un audit presso un'impresa è un processo sequenziale che inizia con la preparazione per la condotta e termina con la verifica dell'eliminazione delle violazioni e delle carenze individuate durante l'audit precedente.

Il lavoro di audit si compone delle seguenti fasi:

preparazione per l'audit;

condurre un audit secondo il programma;

preparazione e registrazione dei risultati degli audit;

implementazione dei materiali di audit;

controllo sull'attuazione delle decisioni sulla base dei risultati dell'audit.

Se necessario, gli audit vengono effettuati in base alle decisioni degli organi investigativi preliminari o alle sentenze dei tribunali. L'elenco specifico delle questioni da verificare in questi casi viene concordato con l'organismo che ha incaricato la revisione.

Il materiale di audit è costituito da una relazione di audit e dai suoi allegati debitamente redatti, a cui si fa riferimento nella relazione di audit (documenti, copie di documenti, certificati riepilogativi, spiegazioni di funzionari e persone finanziariamente responsabili, ecc.). Il materiale di audit viene presentato al capo dell'organismo di audit entro e non oltre 3 giorni lavorativi dalla firma dell'organizzazione sottoposta ad audit.

Sulla base dei risultati dell'audit, il responsabile del gruppo di audit elabora conclusioni e formula raccomandazioni o suggerimenti. Le conclusioni dovrebbero basarsi sui fatti identificati durante l’audit e specificati nella relazione di audit, e da tali conclusioni dovrebbero derivare raccomandazioni. I risultati rivelano le cause e le conseguenze di violazioni e abusi.

Sulla base dei risultati dell'audit, sulla base delle conclusioni e delle proposte fornite nel rapporto di audit, il capo dell'organismo di controllo e audit invia una proposta al capo dell'organizzazione controllata per adottare misure per reprimere le violazioni identificate, compensare le danni causati allo Stato e consegnare i responsabili alla giustizia.

Il responsabile dell'organismo di controllo e audit, sulla base del materiale di audit presentato, entro un periodo non superiore a 10 giorni di calendario, determina la procedura per l'implementazione del materiale di audit.

L'organismo di controllo e audit garantisce il controllo sullo stato di avanzamento dell'implementazione dei materiali di audit e, se necessario, adotta altre misure previste dalla legislazione della Federazione Russa per eliminare le violazioni individuate e risarcire i danni causati.

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danno da violazione del controllo di audit

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La procedura per lo svolgimento di audit delle attività commerciali, finanziarie ed economiche di imprese e organizzazioni. Programma di audit con un elenco di domande. Composizione dei partecipanti all'audit. Relazione di revisione. Registrazione e implementazione dei risultati. Diritti e responsabilità dei revisori.

test, aggiunto il 21/01/2012


L'essenza del controllo finanziario, le sue tipologie e metodi, le differenze tra un audit e un audit. Metodi di controllo documentale, inventario e audit, diritti e responsabilità del revisore. Documentazione dei risultati dell'audit; violazioni tipiche individuate durante l’audit.

corso di lezioni, inserito il 12/11/2010


Il controllo finanziario come una delle funzioni gestionali di qualsiasi entità economica. Rischi e principi generali di controllo dei pagamenti al personale per le retribuzioni. Organizzazione del processo di audit dei calcoli, documentazione dei risultati dell'audit.

abstract, aggiunto il 29/10/2009


Organizzazione e metodologia per la verifica delle transazioni in contanti di Santarin LLC. Individuazione di carenze nella contabilità delle transazioni in contanti, raccomandazioni per la loro eliminazione. Documentazione di materiali per la verifica delle transazioni con contanti e documenti monetari.

lavoro del corso, aggiunto il 22/04/2011


Relazioni sociali legate all'uso degli audit nel processo di indagine sui crimini in ambito economico. Modelli oggettivi che emergono durante la preparazione, l'assegnazione e la produzione degli audit. Base giuridica per lo svolgimento di un audit.

I risultati dell'audit sono documentati in un rapporto di audit, che ha una numerazione continua delle pagine.

La legge non consente macchie, cancellature e altre correzioni, nonché lettere stampate e maiuscole allo stesso tempo.

Il rapporto di audit si compone di una parte introduttiva, descrittiva e finale.

La parte introduttiva dovrebbe contenere:

1. data e luogo di redazione dell'atto

2. la base dell'audit (numero e data del certificato, un'indicazione della natura pianificata dell'audit o un collegamento con l'incarico)

3. posizione, nomi completi dei membri del gruppo di audit

4. nome dell'argomento di revisione

5. periodo in esame e tempistica dell'audit

6. informazioni sull'organizzazione sottoposta ad audit:

Nome completo e dettagli dell'organizzazione, TIN, codici statistici

Affiliazione dipartimentale e nome dell'organizzazione madre

Informazioni sui fondatori

Principali obiettivi e attività dell'organizzazione

Licenze di cui l'organizzazione dispone per svolgere determinati tipi di attività

Elenco e dettagli di tutti i conti presso istituti di credito, compresi i conti di deposito, nonché i conti personali aperti presso OFK

Informazioni su precedenti audit e ispezioni, sull'eliminazione delle violazioni e delle carenze da essi individuate (chi le ha effettuate e quando).

Dopo la parte introduttiva, prima della parte descrittiva, viene inserita la voce: “La verifica accertata”.

La parte descrittiva dell'atto deve essere costituita da sezioni ordinate secondo le tematiche previste nel programma di audit. Per ciascuna problematica viene fornita una descrizione del lavoro svolto e delle eventuali violazioni riscontrate.

La parte finale del rapporto dovrebbe contenere informazioni riassuntive sui risultati dell'audit, incl. violazioni accertate, raggruppate per tipologia, indicando per ciascuna tipologia di violazione finanziaria l'importo complessivo per il quale sono state accertate. Gli importi degli abusi di fondi identificati sono indicati dai codici per la classificazione delle spese di bilancio della Federazione Russa.

La portata della legge non è limitata. Schemi, tabelle, calcoli provvisori, documenti e copie di documenti, certificati riepilogativi, spiegazioni di funzionari e MOL sono raggruppati, numerati e allegati come appendice all'atto.

Gli atti di verifica dei singoli problemi di revisione di ciascun componente del gruppo di revisione costituiscono parte integrante del testo unico e sono redatti in appendice allo stesso.

I membri del gruppo di audit, se necessario, 2-3 giorni prima della fine del periodo di audit, forniscono al capo del gruppo di audit i rapporti di audit delle singole questioni firmati secondo le modalità stabilite per la generalizzazione e l'inclusione nel atto consolidato.

L'atto consolidato compilato è firmato dal responsabile del gruppo di audit e, se necessario, dai membri del gruppo di audit (le firme si trovano sul lato sinistro del foglio) e dal capo e capo contabile dell'organizzazione controllata (sul lato il lato destro del foglio).

Nel rapporto di audit, gli ispettori devono osservare obiettività, validità, chiarezza, accessibilità e presentazione sistematica.

I risultati sono esposti nell'atto sulla base di dati e fatti verificabili, confermati dai documenti disponibili, dai risultati dei controcontrolli e dalle procedure di controllo effettive e da altre azioni di audit, dalle conclusioni di specialisti ed esperti, dalle spiegazioni di funzionari e MOL.

I membri del gruppo di audit sono responsabili della completezza e della qualità dell'adempimento dei compiti previsti dall'audit, dell'attendibilità dei dati e dei fatti riportati nella relazione in conformità alla normativa vigente.

La descrizione delle violazioni individuate in sede di audit deve contenere le seguenti informazioni obbligatorie:

Quali punti legislativi e regolamentari sono stati violati?

Da chi, per quale periodo, quando e quali sono state le violazioni?

L’entità delle violazioni documentate.

Non è consentita l'inclusione nell'atto di conclusioni, ipotesi e dati di vario genere non supportati da documenti.

L'atto non dovrebbe fornire una valutazione legale, morale ed etica delle azioni dei funzionari e dei MOL dell'organizzazione controllata; non può qualificare le loro azioni, intenzioni e obiettivi; Non è consentito l'uso di terminologie che possano essere interpretate come colpevolizzanti soggetti che hanno commesso violazioni.

Le note esplicative vengono prese dai dipendenti dell'organizzazione ispezionata sulla base di fatti accertati di violazioni, che vengono scritte di proprio pugno all'organismo di ispezione.

Se durante un audit viene accertato un uso improprio dei fondi di bilancio, il capo del gruppo di audit presenta all'organismo di controllo un estratto del progetto di rapporto di audit contenente la descrizione dell'uso improprio dei fondi.

Dopo l'approvazione dell'estratto, una copia è inclusa nel rapporto di audit. Nel descrivere i fatti di abuso dei fondi di bilancio, la relazione di audit deve necessariamente contenere i codici della classificazione di bilancio in base ai quali le spese sono state finanziate dal bilancio, le conclusioni sull'abuso dei fondi di bilancio per voci di classificazione di bilancio, l'importo dell'abuso dei fondi di bilancio fondi e riferimenti a norme violate.

Nei casi in cui le violazioni riscontrate possano essere occultate o sia necessario adottare misure urgenti per eliminarle, durante l'audit viene redatto un apposito rapporto intermedio e vengono richieste spiegazioni ai responsabili. L'atto provvisorio è firmato da un membro del gruppo di audit responsabile del controllo di una questione specifica del programma MOL.

Sulla base dei risultati dell'ispezione specificati nel rapporto intermedio, il responsabile del gruppo di audit redige una relazione indirizzata al responsabile dell'organismo di controllo indicando le misure adottate e le proposte per eliminare le violazioni individuate e la invia entro 3 giorni. I fatti esposti nell'atto provvisorio sono ripresi nell'atto finale.

Nessuna modifica può essere apportata al rapporto di audit dopo che è stato firmato dai revisori e dai funzionari dell'organizzazione controllata.

Su richiesta del capo o del capo contabile dell'organizzazione sottoposta ad audit, in accordo con il capo del gruppo di audit, deve essere stabilito un periodo fino a 5 giorni lavorativi per familiarizzare con il rapporto di audit. L'atto è redatto e sottoscritto 2 copie se si tratta di un audit pianificato e 3° se su istruzioni delle forze dell'ordine.

Una copia dell'atto è firmata dal capo del gruppo di audit e consegnata al capo dell'organizzazione sottoposta ad audit per la revisione e la firma, indicando la data di ricezione. Se ci sono obiezioni o commenti all'atto, i funzionari dell'organizzazione controllata che lo firmano fanno una riserva al riguardo prima della loro firma e allo stesso tempo presentano un'obiezione scritta o commenti al capo del gruppo di audit, che sono allegati all'atto materiali di audit e ne costituiscono parte integrante.

Il responsabile del gruppo di audit è tenuto a verificare la fondatezza delle obiezioni e ad esprimere un parere scritto sulle stesse entro 30 giorni. Le obiezioni e le conclusioni sono allegate all'atto finale.

Se i funzionari dell'organizzazione sottoposta ad audit rifiutano di firmare o di ricevere un rapporto di audit, il capo del gruppo di audit ne annota una nota alla fine del rapporto. In questo caso l'atto è inviato all'organismo controllato tramite posta raccomandata con indicazione della data di ricezione.

L'atto con gli allegati è presentato all'organismo di controllo entro cinque giorni.

Implementazione di materiali di audit (verifica). Monitoraggio dell'attuazione delle decisioni prese sulla base dei materiali di audit, della procedura di registrazione e trasferimento dei materiali di audit (ispezione) alle forze dell'ordine

Sulla base dei risultati dell'ispezione, il capo dell'organismo di vigilanza adotta le misure previste dalla BC RF, dal Codice degli illeciti amministrativi, dai regolamenti sull'organismo di vigilanza e dal Codice penale della Federazione Russa.

L'organismo di controllo riceve un atto con allegati e i suoi dipendenti predispongono entro 15 giorni una relazione sugli esiti dell'audit indirizzata al responsabile dell'organismo di controllo.

Il rapporto riassume le informazioni sull'organizzazione controllata, le ricerche fattuali e documentali condotte, i principali tipi e quantità di violazioni identificate, comprese le proposte per informare le forze dell'ordine e i pubblici ministeri sulle violazioni nella sfera economica.

Sulla base del rapporto, il capo dell'organismo di controllo determina entro 10 giorni la procedura per l'implementazione dei materiali di audit. Vengono emesse ISTRUZIONI obbligatorie per l'esecuzione da parte dei funzionari dell'organizzazione ispezionata per eliminare le violazioni identificate.

L'Ordine afferma:

Nome completo del capo dell'organizzazione controllata

Nome dell'azienda

Vengono elencati i fatti delle violazioni identificate, indicando il contenuto della violazione, l'entità della violazione, gli atti giuridici le cui disposizioni sono state violate e i documenti che confermano le violazioni.

Metodi (proposte) per eliminare le violazioni identificate

Periodo di tempo per l'adozione di misure per eliminare le violazioni identificate

Termini per notificare al funzionario che ha emesso l'ordine di adottare misure per eliminare le violazioni.

Nei casi in cui le misure possono essere adottate da un organismo superiore rispetto a quello sottoposto ad audit, le Istruzioni vengono inviate allo stesso.

Inoltre, sulla base dei risultati dell'audit, il capo dell'organismo di ispezione invia all'organizzazione controllata per esame una comunicazione obbligatoria sull'esecuzione impropria del budget. Specifica le proposte per l'adozione di misure volte a prevenire la commissione di tali violazioni in futuro.

Per l'inosservanza delle prescrizioni delle Istruzioni e delle Proposte la responsabilità amministrativa è prevista dall'art. 19.5 del Codice amministrativo: sanzione amministrativa per funzionari da 1 a 2mila rubli. o interdizione fino a 3 anni, per le persone giuridiche da 10 a 20mila rubli.

Se viene rilevato un uso improprio dei fondi di bilancio e dei fondi statali extra-bilancio, i Protocolli sugli illeciti amministrativi vengono redatti secondo le modalità stabilite dagli articoli 28.1-28.9 del Codice degli illeciti amministrativi e i casi di illecito amministrativo vengono considerati secondo le modalità stabilite dall'art. 29.1-19.13 Codice degli illeciti amministrativi.

Se durante un audit programmato l’autorità di vigilanza rileva violazioni e abusi significativi, trasmette il materiale dell’audit alle forze dell’ordine.

In questo caso i materiali trasferiti dovranno contenere:

Un messaggio scritto firmato dal capo dell'organismo di controllo, che delinea brevemente l'essenza delle violazioni di legge rilevate

La relazione di audit originale, debitamente sottoscritta e firmata con i relativi allegati

Spiegazioni e obiezioni dei funzionari in merito al rapporto di audit (ispezione).

Conclusione scritta degli ispettori in caso di obiezioni.

Le forze dell'ordine, dopo aver ricevuto il materiale di controllo, lo esaminano entro i termini stabiliti, eseguono le azioni necessarie previste dal codice di procedura penale e ne informano l'organismo di controllo. I materiali che, a giudizio delle forze dell'ordine, non contengono motivi per adottare misure devono essere restituiti all'autorità di controllo entro dieci giorni dalla decisione adeguata basata sui risultati del loro esame.