Sottocomma 4.1 del comma 2 dell'articolo 146 del Codice. Tassazione IVA dei lavori e dei servizi svolti dallo Stato, dal bilancio e dalle istituzioni autonome

1. Quando producono beni soggetti ad accisa, i contribuenti sono riconosciuti come:

1.1. organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione di prodotti soggetti ad accisa da qualsiasi tipo di materia prima (fornita o propria) e (o) che utilizzano prodotti soggetti ad accisa.

La produzione di beni soggetti ad accisa comprende anche:

imbottigliamento di bevande alcoliche e birra soggette ad accisa, effettuato come parte del processo di produzione complessivo di questi prodotti soggetti ad accisa in conformità con i requisiti delle norme statali e (o) altri atti legali tecnici che regolano il processo di produzione di questi prodotti soggetti ad accisa e sono approvati in secondo le modalità previste dalla legge;

qualsiasi tipo di miscelazione di merci (compresa l'infusione di prodotti alcolici) nei luoghi di stoccaggio e vendita (ad eccezione dei prodotti alcolici venduti a prezzi al dettaglio prodotti dalla miscelazione e (o) infusione di prodotti alcolici da parte di organizzazioni, singoli imprenditori impegnati in attività pubbliche ristorazione), a seguito della quale si ottengono prodotti soggetti ad accisa;

1.2. persone giuridiche della Repubblica di Bielorussia impegnate nella produzione a contratto di prodotti del tabacco.

2. Quando si importano prodotti soggetti ad accisa nel territorio della Repubblica di Bielorussia in base ad accordi di commissione, mandati e altri accordi simili di diritto civile, le organizzazioni e i singoli imprenditori che importano prodotti soggetti ad accisa sono riconosciuti come contribuenti.

3. Nella vendita di prodotti soggetti ad accisa importati nel territorio della Repubblica di Bielorussia in base ad accordi di commissione, mandati e altri accordi simili di diritto civile, i contribuenti sono riconosciuti come organizzazioni e singoli imprenditori incaricati della vendita di prodotti soggetti ad accisa.

4. Quando si vende (trasferimento) gas idrocarburico liquefatto e gas combustibile naturale compresso per il rifornimento di veicoli (compresi i propri veicoli) attraverso stazioni di servizio, nonché utilizzando apparecchiature di distribuzione del carburante, i pagatori sono riconosciuti come organizzazioni e singoli imprenditori che effettuano tali vendite (trasferimento ).

5. Quando si utilizza (vendendo, trasferendo) il carburante diesel acquistato (ricevuto) per la produzione di carburante diesel con esteri metilici di acidi grassi per scopi diversi da quelli previsti, i pagatori sono riconosciuti come organizzazioni e singoli imprenditori che hanno consentito tale uso improprio (vendita , trasferimento).

6. Le persone giuridiche della Repubblica di Bielorussia sono riconosciute come pagatori se utilizzate (vendute, trasferite) non per lo scopo previsto:

alcol etilico grezzo da materie prime alimentari acquistate (ottenute) per la produzione di alcol etilico rettificato;

alcol etilico rettificato da materie prime alimentari acquistate (ottenute) per la produzione di bevande alcoliche, aceto e bevande a bassa gradazione alcolica;

alcol acquistato (ottenuto) per la produzione di medicinali, farmaci veterinari;

1. Sono riconosciute come oggetto di imposizione le seguenti operazioni:

1) vendita di beni (lavoro, servizi) sul territorio della Federazione Russa, compresa la vendita di garanzie e il trasferimento di beni (risultati del lavoro svolto, fornitura di servizi) ai sensi di un accordo sulla fornitura di compenso o novazione, nonché come trasferimento dei diritti di proprietà.

Ai fini del presente capitolo, il trasferimento della proprietà dei beni, dei risultati del lavoro svolto e della prestazione di servizi a titolo gratuito è riconosciuto come vendita di beni (lavori, servizi);

2) trasferimento di beni sul territorio della Federazione Russa (esecuzione di lavori, fornitura di servizi) per le proprie esigenze, i cui costi non sono accettati per la detrazione (anche attraverso quote di ammortamento) nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società;

3) esecuzione di lavori di costruzione e installazione per autoconsumo;

2. Ai fini del presente capo non sono riconosciuti come oggetto di imposizione:

1) le operazioni indicate nel comma 3 dell'articolo 39 del presente Codice;

2) trasferimento a titolo gratuito di edifici residenziali, asili nido, club, sanatori e altre strutture sociali, culturali, abitative e comunali, strade, reti elettriche, sottostazioni, reti del gas, opere di presa dell'acqua e altre strutture simili alle autorità statali e locali governi (o per decisione di questi organi, organizzazioni specializzate che effettuano l'uso o il funzionamento di questi oggetti per lo scopo previsto), nonché il trasferimento gratuito di oggetti di significato sociale e culturale al tesoro della repubblica all'interno della Federazione Russa, alla tesoreria del territorio, regione, città di rilevanza federale, regione autonoma, distretto autonomo, alla tesoreria comunale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altro ente municipale;

3) trasferimento della proprietà delle imprese statali e municipali acquisite mediante privatizzazione;

4) esecuzione di lavori (prestazione di servizi) da parte di enti compresi nel sistema delle autorità statali e degli enti delle autonomie locali, nell'ambito dell'esercizio dei poteri esclusivi loro assegnati in un determinato campo di attività nel caso in cui il l'obbligo di eseguire il lavoro specificato (prestazione di servizi) è stabilito dalla legislazione della Federazione Russa, dalla legislazione delle entità costituenti della Federazione Russa, dagli atti degli enti governativi locali;

4.1) esecuzione di lavori (fornitura di servizi) da parte di istituzioni statali, nonché di istituzioni di bilancio e autonome nell'ambito di un incarico statale (comunale), la cui fonte di sostegno finanziario è un sussidio dal bilancio corrispondente del sistema di bilancio della Federazione Russa;

4.2) fornitura di servizi per la concessione del diritto di transito di veicoli su strade pubbliche a pedaggio di rilevanza federale (tratti a pedaggio di tali autostrade), effettuata in conformità con l'accordo di gestione fiduciaria per le autostrade, il cui fondatore è la Federazione Russa, con restano a disposizione del concessionario secondo la convenzione di concessione, ad eccezione dei servizi per i quali è previsto il pagamento della prestazione;

5) trasferimento a titolo gratuito, prestazione di servizi per il trasferimento in uso gratuito di immobilizzazioni alle autorità statali e agli organi di gestione e agli enti di autogoverno locale, nonché alle istituzioni statali e municipali, alle imprese unitarie statali e municipali;

6) operazioni di vendita di terreni (quote in essi);

7) trasferimento dei diritti di proprietà dell'organizzazione ai suoi successori legali;

8) trasferimento di fondi o beni immobili per la formazione o la ricostituzione del capitale di dotazione di un'organizzazione senza scopo di lucro secondo le modalità stabilite dalla legge federale del 30 dicembre 2006 N 275-FZ “Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo della dotazione capitale degli enti senza scopo di lucro”;

8.1) trasferimento di beni immobili in caso di scioglimento del capitale di dotazione di un ente senza scopo di lucro, annullamento di una donazione, o in altro caso, se la restituzione di tali beni viene trasferita per ricostituire il capitale di dotazione di un ente senza scopo di lucro è previsto dall'accordo di donazione e (o) dalla legge federale del 30 dicembre 2006 N 275- Legge federale "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro". La norma di questo comma si applica quando tale proprietà viene trasferita da un'organizzazione senza scopo di lucro - il proprietario del capitale di dotazione al donatore, ai suoi eredi (successori) o ad un'altra organizzazione senza scopo di lucro in conformità con la legge federale del 30 dicembre 2006 N 275-FZ "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro" ;

9.3) trasferimento di proprietà, a titolo gratuito, a organizzazioni educative e scientifiche senza scopo di lucro per l'attuazione delle attività statutarie di proprietà statale non assegnate a imprese e istituzioni statali, che costituiscono la tesoreria statale della Federazione Russa, la tesoreria di un repubblica all'interno della Federazione Russa, la tesoreria del territorio, della regione, della città federale, della regione autonoma, del distretto autonomo, nonché i beni comunali non assegnati alle imprese e alle istituzioni municipali, che costituiscono la tesoreria comunale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altro comune entità;

10) fornitura di servizi per il trasferimento in uso gratuito a organizzazioni senza scopo di lucro per l'attuazione di attività statutarie di proprietà statale non assegnate a imprese e istituzioni statali, che costituiscono la tesoreria statale della Federazione Russa, la tesoreria di una repubblica all'interno nella Federazione Russa, la tesoreria del territorio, della regione, della città federale, della regione autonoma, del distretto autonomo, nonché i beni comunali non assegnati alle imprese e alle istituzioni municipali, che costituiscono la tesoreria municipale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altra entità municipale;

11) esecuzione del lavoro (fornitura di servizi) nell'ambito di misure aggiuntive volte a ridurre la tensione nel mercato del lavoro delle entità costituenti della Federazione Russa, attuate in conformità con le decisioni del Governo della Federazione Russa;

12) operazioni per la vendita (trasferimento) sul territorio della Federazione Russa di beni statali o comunali che non sono assegnati a imprese e istituzioni statali e costituiscono la tesoreria statale della Federazione Russa, la tesoreria di una repubblica all'interno della Federazione Russa, la tesoreria di un territorio, regione, città federale, regione autonoma, distretto autonomo, nonché i beni comunali non assegnati a imprese e istituzioni municipali e che costituiscono la tesoreria comunale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altra entità municipale, acquistati secondo le modalità istituito dalla legge federale del 22 luglio 2008 N 159-FZ “Sulle peculiarità dell'alienazione di beni immobili di proprietà statale o comunale e affittati da piccole e medie imprese e sulle modifiche ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa ";

13) relative all'attuazione delle attività previste dalla legge federale “Sulla preparazione e lo svolgimento nella Federazione Russa della Coppa del Mondo FIFA 2018, della FIFA Confederations Cup 2017, del Campionato Europeo di calcio UEFA 2020 e delle modifiche ad alcuni atti legislativi di Federazione Russa", operazioni di vendita di beni (lavoro, servizi) e diritti di proprietà da parte del Comitato Organizzatore "Russia-2018", filiali del Comitato Organizzatore "Russia-2018", la Federcalcio russa, produttori di informazioni mediatiche FIFA e fornitori di beni (lavoro, servizi) FIFA, determinati dalla legge federale specificata e essendo organizzazioni russe, nonché relativi all'attuazione delle misure per la preparazione e lo svolgimento del Campionato Europeo di calcio UEFA 2020 nella Federazione Russa, previste dalla suddetta Legge Federale, operazioni di vendita di beni (lavori, servizi) e diritti di proprietà da parte della Federcalcio russa e della struttura organizzativa locale, partner commerciali della UEFA, fornitori di beni (lavori, servizi) della UEFA ed emittenti della UEFA, definito dalla suddetta legge federale, nel periodo fino al 31 dicembre 2020 compreso.

14) vendita da parte di un'organizzazione autonoma senza scopo di lucro creata in conformità con la legge federale “Sulla tutela degli interessi delle persone fisiche che hanno depositi presso banche e divisioni strutturali separate delle banche registrate e (o) operanti nel territorio della Repubblica di Crimea e nel territorio della città federale di Sebastopoli”, proprietà e diritti di proprietà e la fornitura da parte di questa organizzazione di servizi per rappresentare gli interessi degli investitori;

15) operazioni di vendita di beni e (o) diritti di proprietà di debitori riconosciuti insolventi (falliti) in conformità con la legislazione della Federazione Russa;

16) cessione a titolo gratuito alle autorità statali degli enti costitutivi della Federazione Russa e agli enti locali di beni, compresi i progetti edilizi non terminati, da parte di una società per azioni creata allo scopo di attuare accordi sulla creazione di speciali zone economiche e le cui azioni appartengono al 100% alla Federazione Russa, nonché società economiche create con la partecipazione di tale società per azioni a tali scopi, che sono società di gestione di zone economiche speciali;

17) trasferimento a titolo gratuito nella proprietà di un'organizzazione senza scopo di lucro, i cui principali scopi statutari sono la divulgazione e lo svolgimento del Campionato del mondo di Formula 1 della FIA, un oggetto immobiliare per lo svolgimento delle corse su strada del La serie Formula 1, nonché contemporaneamente all'oggetto immobiliare specificato, dispone di beni immateriali e (o) strutture infrastrutturali e beni mobili necessari per garantire il funzionamento dell'oggetto immobiliare specificato;

18) trasferimento gratuito alle autorità statali e (o) ai governi locali dei risultati dei lavori sulla creazione e (o) ricostruzione di impianti di fornitura di calore, sistemi centralizzati di fornitura di acqua calda, fornitura di acqua fredda e (o) smaltimento delle acque reflue , singoli oggetti di tali sistemi situati nella proprietà statale o comunale e trasferiti per possesso temporaneo e utilizzo al contribuente in conformità con contratti di locazione, nonché impianti di fornitura di riscaldamento, sistemi centralizzati di fornitura di acqua calda, fornitura di acqua fredda e (o) servizi igienico-sanitari , singoli oggetti di tali sistemi creati dal contribuente durante il periodo di validità dei contratti di locazione, nel caso in cui questo contribuente concluda accordi di concessione in relazione a tali oggetti ai sensi della parte 1 dell'articolo 51 della legge federale del 21 luglio, 2005 N 115-FZ “Sugli accordi di concessione”;

19) trasferimento gratuito di oggetti immobiliari alla tesoreria dello stato della Federazione Russa;

20) trasferimento gratuito di proprietà nella proprietà della Federazione Russa allo scopo di organizzare e (o) condurre ricerche scientifiche in Antartide.

Commento all'art. 146 Codice Fiscale della Federazione Russa

L'articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa contiene 2 elenchi di operazioni:

a) che si riferiscono a oggetti di tassazione IVA (clausola 1 dell'articolo 146 del Codice fiscale della Federazione Russa);

b) che non sono riconosciuti come oggetto di imposta ai fini dell'applicazione del capo. 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 2 dell'articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Secondo il comma 1 dell'art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono riconosciuti come oggetti di tassazione IVA:

1) vendita di beni (lavori, servizi) sul territorio della Federazione Russa, nonché trasferimento di diritti di proprietà. A sua volta, la vendita di beni, lavori o servizi da parte di un'organizzazione o di un singolo imprenditore è riconosciuta come il trasferimento a titolo oneroso (compreso lo scambio di beni, lavori o servizi) della proprietà di beni, dei risultati del lavoro svolto da uno persona per un'altra persona, la fornitura di servizi a pagamento da parte di una persona a un'altra persona. Lo afferma il comma 1 dell'art. 39 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ai fini del cap. 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il trasferimento della proprietà di beni, i risultati del lavoro svolto e la prestazione di servizi gratuiti sono riconosciuti come vendita di beni (lavoro, servizi).

Inoltre, le vendite sono riconosciute come la vendita di garanzie e il trasferimento di beni (risultati del lavoro svolto, prestazione di servizi) in base a un accordo sulla fornitura di compenso o novazione (clausola 1, clausola 1, articolo 146 del Codice Fiscale di la Federazione Russa);

2) trasferimento di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi) per le proprie esigenze nel territorio della Federazione Russa. È vero, solo se i costi di acquisto dei beni specificati (lavori, servizi) non vengono presi in considerazione nella tassazione degli utili.

Ricordiamolo: nel calcolo dell'imposta sul reddito, il reddito viene ridotto solo delle spese che soddisfano i criteri stabiliti dall'art. 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Cioè i costi devono essere giustificati (economicamente giustificati), documentati e sostenuti per attività finalizzate a generare reddito.

Inoltre, l'oggetto della tassazione IVA si pone nel caso di trasferimento a divisioni strutturali di beni acquisiti per proprie esigenze;

3) esecuzione di lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo. La Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 23 novembre 2010 N 3309/10 afferma che, secondo i paragrafi. 3 pag.1 art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i lavori che danno luogo alla creazione di oggetti da utilizzare nelle proprie attività da parte dell'organizzazione sono soggetti a qualificazione come lavori di costruzione e installazione eseguiti per il proprio consumo. Quando si costruiscono oggetti ai fini della loro successiva vendita, i lavori di costruzione non possono essere qualificati come eseguiti per il proprio consumo e l’oggetto dell’imposizione IVA sorge con la vendita dell’oggetto costruito. Se lo scopo previsto della costruzione è dimostrato, allora non ha alcun significato giuridico se durante il periodo di costruzione questo è stato finanziato da terzi e se sono stati conclusi accordi pertinenti che comportavano l'alienazione degli oggetti costruiti;

4) importazione di merci nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione.

L'importazione di merci nel territorio doganale dell'Unione doganale implica la commissione di azioni relative all'attraversamento della frontiera doganale, a seguito delle quali le merci sono arrivate nel territorio doganale dell'Unione doganale con qualsiasi mezzo, inclusa la spedizione per posta internazionale, la utilizzo di condotte di trasporto e linee elettriche, prima del loro rilascio da parte delle autorità doganali. Questa definizione è data nei paragrafi. 3 pag.1 art. 4 del Codice doganale dell'Unione doganale.

L'importazione di merci nella Federazione Russa ai sensi della legge federale n. 311-FZ del 27 novembre 2010 "Sulla regolamentazione doganale nella Federazione Russa" (di seguito denominata legge n. 311-FZ) significa l'effettivo attraversamento delle merci dal confine di Stato della Federazione Russa e (o) i limiti dei territori delle isole artificiali, degli impianti e delle strutture su cui la Federazione Russa esercita la giurisdizione in conformità con la legislazione della Federazione Russa e il diritto internazionale, per cui le merci arrivati da altri Stati membri dell'Unione doganale o da territori non compresi nel territorio doganale unico dell'Unione doganale, nel territorio della Federazione Russa e (o) sul territorio delle isole artificiali, degli impianti e delle strutture su cui si trova la Federazione Russa esercita la giurisdizione in conformità con la legislazione della Federazione Russa e il diritto internazionale, e tutte le azioni successive con tali merci prima del loro rilascio da parte delle autorità doganali, quando tale rilascio è previsto dalla legislazione doganale dell'Unione doganale e (o) dalla legge N 311 -FZ (clausole 1 comma 1 art. 5 della Legge N 311-FZ).

Al comma 2 dell'art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa elenca le transazioni che non sono riconosciute come oggetto di tassazione. Si tratta, in particolare:

1. Le operazioni indicate al comma 3 dell'art. 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa, cioè che non sono riconosciute come vendite, che comprendono: l'esecuzione di operazioni relative alla circolazione di valuta russa o estera (per

esclusi scopi numismatici); trasferimento di immobilizzazioni, attività immateriali e (o) altre proprietà dell'organizzazione

ai successori legali durante la riorganizzazione di questa organizzazione; trasferimento di immobilizzazioni, attività immateriali e (o) altri beni a organizzazioni no-profit

organizzazioni per svolgere le loro principali attività statutarie non legate alle attività commerciali; trasferimento di proprietà, se tale trasferimento ha carattere di investimento (in particolare, apporti al capitale autorizzato di società commerciali e società di persone, apporti nell'ambito di un contratto di società semplice (accordo su attività comuni), un accordo di società di investimento, apporti di azioni ai fondi comuni di investimento delle cooperative); trasferimento di proprietà e (o) diritti di proprietà ai sensi di un accordo di concessione in conformità con

legislazione della Federazione Russa; trasferimento di proprietà nei limiti dell'acconto a un partecipante a una società commerciale o

una società di persone (il suo successore legale o erede) in caso di uscita (cessione) da una società commerciale o società di persone, nonché in caso di distribuzione della proprietà di una società commerciale o società di persone liquidata tra i suoi partecipanti; trasferimento di proprietà entro i limiti del conferimento iniziale a un partecipante ad un contratto di società semplice (accordo di attività congiunta), contratto di società di investimento o al suo successore legale in caso di separazione della sua quota dalla proprietà che è di proprietà comune del parti dell'accordo o della divisione di tali beni; cessione di locali residenziali a privati in edifici statali o comunali

patrimonio immobiliare durante la privatizzazione; sequestro di beni mediante confisca, eredità di beni, nonché conversione in proprietà di altre persone di cose senza proprietario e abbandonate, animali senza proprietario, reperti, tesori in conformità con le norme del codice civile della Federazione Russa; trasferimento di proprietà ai partecipanti di una società commerciale o di partnership durante la distribuzione

proprietà e diritti di proprietà di un'organizzazione liquidata che è un organizzatore straniero dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi o un partner commerciale del Comitato Olimpico Internazionale ai sensi dell'art. 3.1 della legge federale del 1 dicembre 2007 N 310-FZ “Sull'organizzazione e lo svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali del 2014 nella città di Sochi, lo sviluppo della città di Sochi come montagna località climatica e modifiche ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa” . Questa disposizione si applica se la creazione e la liquidazione di un'organizzazione che è un organizzatore straniero dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi o un partner commerciale del Comitato Olimpico Internazionale ai sensi dell'art. 3.1 della citata Legge Federale vengono effettuate durante l'organizzazione dei XXII e XI Giochi Olimpici Invernali

Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi, istituiti dalla Parte 1 dell'Art. 2 della legge federale specificata; altre operazioni nei casi previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

2. Trasferimento gratuito di edifici residenziali, asili nido, club, sanatori e altri oggetti di servizi sociali, culturali, abitativi e comunali, nonché strade, reti elettriche, sottostazioni, reti del gas, strutture di presa dell'acqua e altri oggetti simili al pubblico autorità ed enti del governo locale (o per decisione di questi enti a organizzazioni specializzate che utilizzano o gestiscono queste strutture per lo scopo previsto).

3. Trasferimento della proprietà delle imprese statali e municipali acquistate attraverso la privatizzazione.

La privatizzazione dei beni statali e comunali è l'alienazione a titolo oneroso dei beni posseduti dalla Federazione Russa, dagli enti costituenti della Federazione Russa, dai comuni, nella proprietà di persone fisiche e (o) persone giuridiche. Ciò deriva dall'art. 1 della legge federale del 21 dicembre 2001 N 178-FZ "Sulla privatizzazione delle proprietà statali e comunali".

4. Esecuzione di lavori (prestazione di servizi) da parte di organismi inclusi nel sistema delle autorità statali e degli enti di autogoverno locale, nel quadro dell'attuazione dei poteri esclusivi loro assegnati in un determinato campo di attività, se l'obbligo di eseguire il lavoro specificato (prestazione di servizi) è stabilito dalla legislazione della Federazione Russa, dalla legislazione delle entità costituenti della Federazione Russa, dagli atti degli enti governativi locali (clausola 4, clausola 2, articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa Federazione).

Quando si applica questa norma, devono essere soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

a) le attività (servizi) devono essere eseguite (fornite) da enti compresi nel sistema degli enti

autorità statali e governi locali;

b) l'obbligo di eseguire tali lavori (servizi) deve essere stabilito dalla legislazione federale o dalla legislazione delle entità costituenti della Federazione Russa o da atti degli enti governativi locali;

c) a tali organi devono essere affidati poteri esclusivi nell'ambito stabilito

campo di attività.

Inoltre, questa norma del Codice Fiscale della Federazione Russa si applica solo al lavoro (servizi) svolto (reso) da questi organismi e non si applica alla vendita di beni (ad esempio, in particolare immobili) effettuata da questi organismi .

Ad esempio, i seguenti servizi non sono soggetti ad IVA:

— Vigili del fuoco statali per garantire la sicurezza antincendio degli insediamenti e delle organizzazioni (imprese) (Lettera del Ministero delle imposte e delle imposte della Russia del 2 marzo 2001 N VG-6-03/184@);

- Corriere statale della Federazione Russa, previsto nell'elenco riportato all'art. 2 della legge federale del 17 dicembre 1994 N 67-FZ "sulle comunicazioni federali del corriere" (lettera del Ministero delle finanze russo dell'8 aprile 2005 N 03-04-11/77);

— per la protezione della proprietà delle persone fisiche e giuridiche sulla base di accordi conclusi con loro, forniti da unità di sicurezza private (Lettera del Ministero delle imposte e delle imposte della Russia del 29 giugno 2004 N 03-1-08/ 1462/17@);

- fornito dagli organi territoriali dell'Agenzia federale per il patrimonio immobiliare per il diritto di concludere un contratto di locazione (Lettera del Ministero delle imposte e delle imposte della Russia del 10 giugno 2002 N 03-1-09/1558/16-X194) .

5. Esecuzione di lavori (fornitura di servizi) da parte di istituzioni statali, nonché di istituzioni di bilancio e autonome nell'ambito di un incarico statale (comunale), la cui fonte di sostegno finanziario è un sussidio dal bilancio corrispondente del sistema di bilancio della Federazione Russa.

6. Fornitura di servizi per la concessione del diritto di transito dei veicoli sulle strade pubbliche a pedaggio di importanza federale (tratti a pedaggio di tali autostrade), effettuata in conformità con l'accordo di gestione fiduciaria per le autostrade, il cui fondatore è la Federazione Russa, con restano a disposizione del concessionario secondo la convenzione di concessione, ad eccezione dei servizi per i quali è previsto il pagamento della prestazione.

7. Trasferimento a titolo gratuito, prestazione di servizi per il trasferimento in uso gratuito di immobilizzazioni alle autorità statali e agli organi di gestione e agli organi di autogoverno locale, nonché alle istituzioni statali e municipali, alle imprese unitarie statali e municipali .

8. Vendita di terreni (quote in essi).

9. Trasferimento dei diritti di proprietà dell'organizzazione ai suoi successori legali.

10. Trasferimento di fondi o beni immobili per la formazione o la ricostituzione del capitale di dotazione di un'organizzazione senza scopo di lucro secondo le modalità stabilite dalla legge federale del 30 dicembre 2006 N 275-FZ “Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo della dotazione capitale delle organizzazioni senza scopo di lucro”.

11. Trasferimento di beni immobili in caso di scioglimento del capitale di dotazione di un'organizzazione senza scopo di lucro, annullamento di una donazione o in altro caso, se la restituzione di tale proprietà viene trasferita per ricostituire il capitale di dotazione di un'organizzazione senza scopo di lucro è previsto dall'accordo di donazione e (o) dalla legge federale del 30 dicembre 2006 N 275 -FZ "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro". La norma di questo comma si applica quando tale proprietà viene trasferita da un'organizzazione senza scopo di lucro - il proprietario del capitale di dotazione al donatore, ai suoi eredi (successori legali) o da un'altra organizzazione senza scopo di lucro in conformità con la legge federale del 30 dicembre 2006 N 275-FZ “Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro "

12. Secondo i paragrafi. 9 comma 2 art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa non riconoscono come oggetto di tassazione IVA le operazioni di vendita da parte dei contribuenti organizzatori russi dei Giochi Olimpici e Paralimpici di beni (lavoro, servizi) e diritti di proprietà, effettuate in accordo con persone che sono organizzatori stranieri dei Giochi Olimpici e Paralimpici nell'ambito degli obblighi di esecuzione previsti dall'accordo concluso dal Comitato Olimpico Internazionale con il Comitato Olimpico della Russia e la città di Sochi per lo svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi.

Secondo l'art. 3 della legge federale N 310-FZ, gli organizzatori di giochi russi sono:

— organizzazione autonoma senza scopo di lucro “Comitato organizzatore dei XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 di Sochi”;

- organizzazioni create dalla legge federale che svolgono funzioni di gestione e altre funzioni socialmente utili relative alle indagini ingegneristiche durante la costruzione, progettazione, costruzione e ricostruzione, organizzazione del funzionamento delle strutture necessarie per i Giochi Olimpici e Paralimpici e lo sviluppo di Sochi come montagna- località climatica cittadina.

13. Fornitura di servizi per il trasferimento in uso gratuito a organizzazioni senza scopo di lucro per l'attuazione di attività statutarie di proprietà statale non assegnate a imprese e istituzioni statali, che costituiscono la tesoreria statale della Federazione Russa, la tesoreria di una repubblica all'interno nella Federazione Russa, la tesoreria del territorio, della regione, della città federale, della regione autonoma, del distretto autonomo, nonché i beni comunali non assegnati alle imprese e alle istituzioni municipali, che costituiscono la tesoreria municipale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altra entità municipale ( clausola 10, clausola 2, articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

14. Esecuzione di lavori (fornitura di servizi) come parte di misure aggiuntive volte a ridurre la tensione nel mercato del lavoro delle entità costituenti della Federazione Russa, attuate in conformità con le decisioni del Governo della Federazione Russa (clausola 11, clausola 2, articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

15. Operazioni per la vendita (trasferimento) sul territorio della Federazione Russa di beni statali o comunali che non sono assegnati a imprese e istituzioni statali e costituiscono la tesoreria statale della Federazione Russa, la tesoreria di una repubblica all'interno della Federazione Russa, la tesoreria di un territorio, regione, città federale, regione autonoma, distretto autonomo, nonché i beni comunali non assegnati a imprese e istituzioni municipali e che costituiscono la tesoreria comunale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altra entità municipale, acquistati secondo le modalità istituito dalla legge federale del 22 luglio 2008 N 159-FZ “Sulle peculiarità degli immobili di alienazione di proprietà statale delle entità costituenti della Federazione Russa o di proprietà comunale e affittati da piccole e medie imprese, e sulle modifiche alla alcuni atti legislativi della Federazione Russa" (clausole 12 comma 2 art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Si prega di notare che dal 1 gennaio 2015 l'elenco delle transazioni non soggette a IVA comprende le transazioni per la vendita di proprietà e (o) diritti di proprietà di debitori riconosciuti come insolventi (falliti) in conformità con la legislazione della Federazione Russa (clausola 15 , comma 2, articolo 146 Il Codice tributario della Federazione Russa modificato dalla legge federale n. 366-FZ del 24 novembre 2014 “Sulle modifiche alla seconda parte del Codice tributario della Federazione Russa e alcuni atti legislativi della Federazione Russa ").

2. Ai fini del presente capo non sono riconosciuti come oggetto di imposizione:

3) trasferimento della proprietà delle imprese statali e municipali acquisite mediante privatizzazione;

Informazioni sulle modifiche:

6) operazioni di vendita di terreni (quote in essi);

7) trasferimento dei diritti di proprietà dell'organizzazione ai suoi successori legali;

8) trasferimento di fondi o beni immobili per la formazione o la ricostituzione del capitale target di un'organizzazione senza scopo di lucro secondo le modalità stabilite dalla legge federale

Informazioni sulle modifiche:

La legge federale del 25 novembre 2009 N 281-FZ, paragrafo 2 dell'articolo 146 del presente codice è integrata dal comma 10, che entra in vigore il 1 gennaio 2010, ma non prima di un mese dalla data di pubblicazione ufficiale della la suddetta legge federale

12) operazioni per la vendita (trasferimento) sul territorio della Federazione Russa di beni statali o comunali che non sono assegnati a imprese e istituzioni statali e costituiscono la tesoreria statale della Federazione Russa, la tesoreria di una repubblica all'interno della Federazione Russa, la tesoreria di un territorio, regione, città federale, regione autonoma, distretto autonomo, nonché i beni comunali non assegnati a imprese e istituzioni municipali e che costituiscono la tesoreria comunale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altra entità municipale, acquistati secondo le modalità istituito dalla legge federale del 22 luglio 2008 N 159-FZ "Sulle peculiarità dell'alienazione di beni immobili di proprietà statale o comunale e affittati da piccole e medie imprese e sulle modifiche ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa ";

13) relative all'attuazione delle attività previste dalla legge federale “Sulla preparazione e lo svolgimento nella Federazione Russa della Coppa del Mondo FIFA 2018, della FIFA Confederations Cup 2017, del Campionato Europeo di calcio UEFA 2020 e delle modifiche ad alcuni atti legislativi di Federazione Russa", operazioni di vendita di beni (lavoro, servizi) e diritti di proprietà da parte del Comitato Organizzatore "Russia-2018", filiali del Comitato Organizzatore "Russia-2018", la Federcalcio russa, produttori di informazioni mediatiche FIFA e fornitori di beni (lavoro, servizi) FIFA, determinati dalla legge federale specificata e essendo organizzazioni russe, nonché relativi all'attuazione delle misure per la preparazione e lo svolgimento del Campionato Europeo di calcio UEFA 2020 nella Federazione Russa, previste dalla suddetta Legge Federale, operazioni di vendita di beni (lavori, servizi) e diritti di proprietà da parte della Federcalcio russa e della struttura organizzativa locale, partner commerciali della UEFA, fornitori di beni (lavori, servizi) della UEFA ed emittenti della UEFA, definito dalla legge federale specificata, nel periodo fino al 31 dicembre 2020 compreso.

Informazioni sulle modifiche:

Legge federale del 20 aprile 2014 N 78-FZ, paragrafo 2 dell'articolo 146 del presente codice è integrato dal comma 14, che si applica ai rapporti giuridici sorti dalla data di entrata in vigore della legge federale del 2 aprile 2014 N 39 -FZ

Informazioni sulle modifiche:

La legge federale del 24 novembre 2014 N 366-FZ, paragrafo 2 dell'articolo 146 del presente codice è integrata dal comma 15, che entra in vigore non prima di un mese dalla data di pubblicazione ufficiale di detta legge federale e non prima di il 1° giorno del periodo fiscale successivo secondo l'imposta sul valore aggiunto

15) operazioni di vendita di beni e (o) diritti di proprietà di debitori riconosciuti insolventi (falliti) in conformità con la legislazione della Federazione Russa;

Informazioni sulle modifiche:

La clausola 2 è stata integrata dalla clausola 16 dal 1 gennaio 2018 - Legge federale del 27 novembre 2017 N 351-FZ

17) trasferimento gratuito:

nella proprietà di un'organizzazione senza scopo di lucro, i cui principali obiettivi statutari sono la divulgazione e lo svolgimento del Campionato del mondo di Formula 1 della FIA, un oggetto immobiliare per lo svolgimento delle corse automobilistiche su circuito della serie di Formula 1, come nonché, contemporaneamente all'oggetto immobiliare specificato, beni immateriali e (o) infrastrutture e beni mobili necessari per garantire il funzionamento dell'oggetto immobiliare specificato;

nella proprietà statale o comunale di un oggetto immobiliare destinato allo svolgimento di eventi sportivi di pattinaggio di velocità, nonché, contemporaneamente all'oggetto immobiliare specificato, strutture infrastrutturali e beni mobili necessari per garantire il funzionamento dell'oggetto immobiliare specificato;

Informazioni sulle modifiche:

Il comma 2 è stato integrato dal comma 18 dal 1° gennaio 2019 - Legge federale del 12 novembre 2018 N 414-FZ

Informazioni sulle modifiche:

La clausola 2 è stata integrata dalla clausola 19 dal 1 luglio 2019 - Legge federale del 15 aprile 2019 N 63-FZ

19) trasferimento gratuito di oggetti immobiliari alla tesoreria dello stato della Federazione Russa;

Informazioni sulle modifiche:

Il comma 2 è stato integrato dal comma 20 dal 15 aprile 2019 - Legge federale del 15 aprile 2019 N 63-FZ

20) trasferimento gratuito di proprietà nella proprietà della Federazione Russa allo scopo di organizzare e (o) condurre ricerche scientifiche in Antartide.

77 Città di Mosca

Data di pubblicazione: 15/12/2017

Domanda: Sulla procedura per l'applicazione della sottoclausola 4.1 della clausola 2 dell'articolo 146 e della clausola 3 dell'articolo 161 del Codice fiscale della Federazione Russa

Risposta:

Il Servizio fiscale federale, in relazione alle numerose richieste delle autorità fiscali territoriali e dei contribuenti in merito al pagamento dell'imposta sul valore aggiunto (di seguito IVA) quando le agenzie governative forniscono servizi di affitto di proprietà statali (comunali), segnala quanto segue.

Secondo il comma 4.1 della clausola 2 dell'articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice), le operazioni che comportano la fornitura di servizi da parte di istituzioni statali non sono riconosciute come soggette a tassazione mediante imposta sul valore aggiunto.

Sulla base dell'articolo 123.22 del Codice civile della Federazione Russa (di seguito denominato Codice civile), un'istituzione statale è un'istituzione statale (comunale).

In virtù delle disposizioni degli articoli 214, 215 e 296 del codice civile, i beni sono assegnati a enti statali (comunali) con diritto di gestione operativa.

Tenendo conto di quanto sopra, quando gli enti statali forniscono servizi di locazione di beni demaniali (comunali) assegnati a enti statali (comprese le autorità statali e gli organi di gestione, nonché gli enti di autogoverno locale) con diritto di gestione gestione, non si pone l’oggetto della tassazione IVA. A questo proposito, gli inquilini di tali immobili non pagano l'IVA in qualità di agente fiscale.

Ai sensi dell'articolo 161, paragrafo 3, del Codice, quando le proprietà federali, le proprietà delle entità costituenti della Federazione Russa e le proprietà comunali vengono cedute sul territorio della Federazione Russa dalle autorità statali e dagli enti locali, viene determinata la base imponibile IVA come importo dell'affitto comprensivo delle tasse. In questo caso, la base imponibile è determinata dall'agente fiscale separatamente per ciascun immobile locato. In questo caso gli agenti fiscali sono gli inquilini dell'immobile indicato. Queste persone sono tenute a calcolare, trattenere dal reddito pagato al locatore e versare l'importo adeguato dell'imposta al bilancio.

Ai sensi dell'articolo 214 del Codice civile, i beni demaniali nella Federazione Russa sono i beni di proprietà della Federazione Russa (proprietà federale) e i beni di proprietà dei sudditi della Federazione Russa - repubbliche, territori, regioni, città di importanza federale, regioni autonome, circoscrizioni autonome (proprietà del soggetto
Federazione Russa).

I fondi del bilancio corrispondente e gli altri beni statali non assegnati alle imprese e alle istituzioni statali costituiscono la tesoreria dello Stato della Federazione Russa, la tesoreria di una repubblica all'interno della Federazione Russa, la tesoreria del territorio, regione, città federale, regione autonoma, quartiere.

Secondo l'articolo 215 del codice civile, i beni posseduti dagli insediamenti urbani e rurali, nonché da altri enti comunali, sono di proprietà comunale.

I fondi del bilancio locale e gli altri beni comunali non assegnati alle imprese e alle istituzioni comunali costituiscono la tesoreria comunale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altro ente comunale.

Tenendo conto di quanto sopra, quando le autorità statali e gli organi di gestione, i governi locali prevedono l'affitto di proprietà statali (comunali) che non sono assegnate a imprese e istituzioni statali (comunali), che costituiscono la tesoreria statale (comunale), l'obbligo di calcolare e pagare L'IVA spetta all'affittuario in quanto agente fiscale.

Una conclusione simile segue dalle sentenze della Corte Suprema della Federazione Russa del 15 novembre 2017 n. 309-KG17-16472, del 27 settembre 2017 n. 301-KG17-13104, del 26 marzo 2015 n. 310- KG15-1150.

Questa posizione è stata concordata con il Ministero delle Finanze russo.

Diffondere questa lettera alle autorità fiscali inferiori e ai contribuenti.

Consigliere di Stato ad interim
Federazione Russa 3a classe
D.S. Raso

Segnalare il mancato rispetto di questa raccomandazione da parte dell'autorità fiscale

Il Servizio fiscale federale attira l'attenzione degli utenti del database di riferimento sul fatto che le informazioni inviate sui casi di mancato rispetto da parte delle autorità fiscali dei chiarimenti del Servizio fiscale federale russo non sono:

un ricorso nel senso attribuitogli dalla Legge federale della Federazione Russa del 2 maggio 2006 n. 59-FZ "Sulla procedura per l'esame dei ricorsi dei cittadini della Federazione Russa";
una denuncia contro l'azione (inazione) delle autorità fiscali in conformità con le norme stabilite dagli articoli 138-141 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Queste informazioni verranno utilizzate dal Servizio fiscale federale per migliorare la qualità dell'amministrazione fiscale e collaborare con i contribuenti.

CAPITOLO 3.5. CONTRIBUENTI - PARTECIPANTI A CONTRATTI SPECIALI DI INVESTIMENTO (introdotto dalla legge federale del 02.08.2019 N 269-FZ)

Capitolo 4. RAPPRESENTANZA NEI RAPPORTI DISCIPLINATI DALLA NORMATIVA IN MATERIA DI TRIBUTI E COMPENSI

Sezione III. LE AUTORITÀ FISCALI. DOGANA. AUTORITÀ FINANZIARIE. ORGANI AFFARI INTERNI. ORGANI investigativi. RESPONSABILITÀ DELLE AUTORITÀ FISCALI, DELLE AUTORITÀ DOGANALI, DELLE AUTORITÀ PER GLI AFFARI INTERNI, DELLE AUTORITÀ investigative, DEI LORO FUNZIONARI (come modificata dalle leggi federali del 09/07/1999 N 154-FZ del 30/06/2003 N 86-FZ del 29/06/ 20 04 N 58-ФЗ, del 28 dicembre 2010 N 404-FZ)

Capitolo 5. AUTORITÀ FISCALI. DOGANA. AUTORITÀ FINANZIARIE. RESPONSABILITÀ DELLE AUTORITÀ FISCALI, DELLE AUTORITÀ DOGANALI, DEI LORO FUNZIONARI (come modificata dalle leggi federali del 09/07/1999 N 154-FZ, del 29/06/2004 N 58-FZ)
Capitolo 6. ORGANI AFFARI INTERNI. ORGANI investigativi (modificati dalle leggi federali del 30 giugno 2003 N 86-FZ, del 28 dicembre 2010 N 404-FZ)

Sezione IV. REGOLE GENERALI PER L'ESECUZIONE DELL'OBBLIGO DI PAGAMENTO DI TASSE, TASSE, PREMI ASSICURATIVI (come modificata dalla legge federale n. 243-FZ del 3 luglio 2016)

Capitolo 7. OGGETTI FISCALI
Capitolo 8. ADEMPIMENTO DELL'OBBLIGO DI PAGAMENTO DI TASSE, TASSE, PREMI ASSICURATIVI (come modificato dalla legge federale del 3 luglio 2016 N 243-FZ)
Capitolo 10. REQUISITI PER IL PAGAMENTO DI TASSE, TARIFFE, PREMI ASSICURATIVI (come modificato dalla legge federale del 3 luglio 2016 N 243-FZ)
Capitolo 11. MODALITÀ PER GARANTIRE L'ADEMPIMENTO DEGLI OBBLIGHI DI PAGAMENTO DI TASSE, TASSE, PREMI ASSICURATIVI (come modificato dalla legge federale n. 243-FZ del 3 luglio 2016)
Capitolo 12. ACCREDITO E RIMBORSO DI IMPORTI PAGATI O INCASSATI IN ECCESSO

Sezione V. DICHIARAZIONE FISCALE E CONTROLLO FISCALE (come modificata dalla legge federale n. 154-FZ del 9 luglio 1999)

Capitolo 13. DICHIARAZIONE FISCALE (come modificata dalla legge federale del 07/09/1999 N 154-FZ)
Capitolo 14. CONTROLLO FISCALE

Sezione V.1. ENTI CORRELATI E GRUPPI INTERNAZIONALI DI SOCIETA'. DISPOSIZIONI GENERALI SU PREZZI E FISCALITÀ. CONTROLLO FISCALE IN RELAZIONE ALLE OPERAZIONI TRA SOGGETTI CORRELATI. CONTRATTO SUI PREZZI. DOCUMENTAZIONE SUI GRUPPI INTERNAZIONALI DI SOCIETÀ (modificata dalla legge federale del 27 novembre 2017 N 340-FZ) (introdotta dalla legge federale del 18 luglio 2011 N 227-FZ)

Capitolo 14.1. PERSONE INTERDIPENDENTI. PROCEDURA PER DETERMINARE LA QUOTA DI UN'ORGANIZZAZIONE IN UN'ALTRA ORGANIZZAZIONE O DI UN INDIVIDUO IN UN'ORGANIZZAZIONE
Capitolo 14.2. DISPOSIZIONI GENERALI SU PREZZI E FISCALITÀ. INFORMAZIONI UTILIZZATE PER CONFRONTARE I TERMINI DELLE OPERAZIONI TRA ENTI CORRELATI CON I TERMINI DELLE OPERAZIONI TRA SOGGETTI NON INTERDIPENDENTI
Capitolo 14.3. METODI UTILIZZATI PER LA DETERMINAZIONE FISCALE DEI REDDITI (UTILI, RICAVI) IN OPERAZIONI IN CUI LE PARTI SONO ENTI CORRELATI
Capitolo 14.4. TRANSAZIONI CONTROLLATE. PREPARAZIONE E PRESENTAZIONE DELLA DOCUMENTAZIONE AI FINI DEL CONTROLLO FISCALE. AVVISO DI TRANSAZIONI CONTROLLATE
Capitolo 14.4-1. PRESENTAZIONE DELLA DOCUMENTAZIONE SUI GRUPPI INTERNAZIONALI DI SOCIETÀ (introdotta dalla legge federale n. 340-FZ del 27 novembre 2017)
Capitolo 14.5. CONTROLLO FISCALE IN RELAZIONE ALLE OPERAZIONI TRA SOGGETTI CORRELATI
Capitolo 14.6. CONTRATTO SUI PREZZI AI FINI FISCALI

Sezione V.2. CONTROLLO FISCALE SOTTO FORMA DI MONITORAGGIO FISCALE (introdotto dalla legge federale del 4 novembre 2014 N 348-FZ)

Capitolo 14.7. MONITORAGGIO FISCALE. REGOLAMENTO PER L'INTERAZIONE DELLE INFORMAZIONI
Capitolo 14.8. PROCEDURA PER LO SVOLGIMENTO DEL MONITORAGGIO FISCALE. PARERE MOTIVATO DEL TRIBUTARIO

Sezione VI. REATI FISCALI E RESPONSABILITÀ DEL LORO IMPEGNO

Capitolo 15. DISPOSIZIONI GENERALI SULLA RESPONSABILITÀ PER REATI FISCALI
Capitolo 16. LE TIPOLOGIE DI REATI FISCALI E RESPONSABILITÀ DEL LORO IMPEGNO
Capitolo 17. COSTI ASSOCIATI AL CONTROLLO FISCALE
Capitolo 18. TIPOLOGIE DI VIOLAZIONI DEGLI OBBLIGHI PREVISTI DELLA BANCA DALLA NORMATIVA IN MATERIA DI TRIBUTI E COMMISSIONI E RESPONSABILITÀ PER IL LORO ADEMPIMENTO

Sezione VII. ATTI DI RICORSO DELLE AUTORITÀ FISCALI E AZIONI O INAZIONI DEI LORO FUNZIONARI

Capitolo 19. PROCEDURA DI RICORSO AGLI ATTI DELLE AUTORITÀ FISCALI E AZIONI O INAZIONI DEI LORO FUNZIONARI
Capitolo 20. ESAME DI UN RECLAMO E PRENDERE UNA DECISIONE IN MERITO

SEZIONE VII.1. ATTUAZIONE DEI TRATTATI INTERNAZIONALI DELLA FEDERAZIONE RUSSA SULLE QUESTIONI FISCALI E LA RECIPROCA ASSISTENZA AMMINISTRATIVA IN AFFARI FISCALI (introdotti dalla legge federale del 27 novembre 2017 N 340-FZ)

Capitolo 20.1. SCAMBIO AUTOMATICO DI INFORMAZIONI FINANZIARIE
Capitolo 20.2. SCAMBIO AUTOMATICO INTERNAZIONALE DEI RAPPORTI PAESE IN CONFORMITÀ AI TRATTATI INTERNAZIONALI DELLA FEDERAZIONE RUSSA (introdotto dalla legge federale del 27 novembre 2017 N 340-FZ)
Capitolo 20.3. PROCEDURA DI MUTUO ACCORDO AI SENSI DEL TRATTATO INTERNAZIONALE DELLA FEDERAZIONE RUSSA SULLE QUESTIONI FISCALI (introdotto dalla legge federale del 29 settembre 2019 N 325-FZ)

SECONDA PARTE

Sezione VIII. TASSE FEDERALI
- Capitolo 21. IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO
- Capitolo 22. ACCISE
- Capitolo 23. IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE INDIVIDUALI
- Capitolo 24. IMPOSTA SOCIALE UNIFORME (ARTICOLI 234 - 245) Perdita di vigore dal 1° gennaio 2010. - Legge federale del 24 luglio 2009 N 213-FZ.
- Capitolo 25. IMPOSTA SUL REDDITO DELLE ORGANIZZAZIONI (introdotta dalla legge federale del 06.08.2001 N 110-FZ)
- Capitolo 25.1. TASSE PER L'UTILIZZO DI OGGETTI DELLA FAUNA SELVATICA E PER L'UTILIZZO DI OGGETTI DELLE RISORSE BIOLOGICHE ACQUATICHE (introdotte dalla legge federale dell'11 novembre 2003 N 148-FZ)
- Capitolo 25.2. IMPOSTA SULL'ACQUA (introdotta dalla legge federale del 28 luglio 2004 N 83-FZ)
- Capitolo 25.3. OBBLIGHI STATALI (introdotti dalla legge federale del 2 novembre 2004 N 127-FZ)
- Capitolo 25.4. IMPOSTA SUI REDDITI AGGIUNTIVI DALLA PRODUZIONE DI MATERIE PRIME IDROCARBURI (introdotta dalla legge federale del 19 luglio 2018 N 199-FZ)
- Capitolo 26. IMPOSTA SULL'ESTRAZIONE DEI MINERALI (introdotta dalla legge federale dell'08.08.2001 N 126-FZ)
Sezione VIII.1. REGIMI FISCALI SPECIALI (introdotti dalla legge federale del 29 dicembre 2001 N 187-FZ)
- Capitolo 26.1. SISTEMA FISCALE PER I PRODUTTORI AGRICOLI (IMPOSTA AGRICOLA UNIFORME) (modificata dalla legge federale n. 147-FZ dell'11 novembre 2003)
- Capitolo 26.2. SISTEMA FISCALE SEMPLIFICATO (introdotto dalla legge federale del 24 luglio 2002 N 104-FZ)
- Capitolo 26.3. SISTEMA FISCALE SOTTO FORMA DI UN'IMPOSTA UNICA SUI REDDITI IMPLICITI PER SPECIFICI TIPI DI ATTIVITÀ (introdotto dalla legge federale n. 104-FZ del 24 luglio 2002)
- Capitolo 26.4. SISTEMA FISCALE NELL'ATTUAZIONE DI ACCORDI DI PARTECIPAZIONE DELLA PRODUZIONE (introdotto dalla legge federale n. 65-FZ del 06.06.2003)
- Capitolo 26.5. SISTEMA FISCALE DEI BREVETTI (introdotto dalla legge federale del 25 giugno 2012 N 94-FZ)
Sezione IX. TASSE E TASSE REGIONALI (introdotte dalla legge federale del 27 novembre 2001 N 148-FZ)
- Capitolo 27. IMPOSTA SULLE VENDITE (ARTICOLI 347 - 355) Perduta forza. - Legge federale del 27 novembre 2001 N 148-FZ.
- Capitolo 28. IMPOSTA SUI TRASPORTI (introdotta dalla legge federale del 24 luglio 2002 N 110-FZ)
- Capitolo 29. IMPOSTA SULL'ATTIVITÀ DI GIOCO (introdotta dalla legge federale del 27 dicembre 2002 N 182-FZ)
- Capitolo 30. IMPOSTA SULLA PROPRIETÀ DELLE ORGANIZZAZIONI (introdotta dalla legge federale dell'11 novembre 2003 N 139-FZ)
Sezione X. TASSE E TASSE LOCALI (modificata dalla legge federale del 29 novembre 2014 N 382-FZ) (introdotta dalla legge federale del 29 novembre 2004 N 141-FZ)
- Capitolo 31. IMPOSTA TERRITORIALE
- Capitolo 32. IMPOSTA SULLA PROPRIETÀ DELLE PERSONE FISICHE (introdotta dalla legge federale del 4 ottobre 2014 N 284-FZ)
- Capitolo 33. COMMISSIONE COMMERCIALE (introdotta dalla legge federale del 29 novembre 2014 N 382-FZ)
Sezione XI. PREMI ASSICURATIVI NELLA FEDERAZIONE RUSSA (introdotti dalla legge federale del 3 luglio 2016 N 243-FZ)
- Capitolo 34. PREMI ASSICURATIVI (introdotto dalla legge federale del 3 luglio 2016 N 243-FZ)

Articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Oggetto della tassazione

1. Sono riconosciute come oggetto di imposizione le seguenti operazioni:

1) vendite di beni (lavori, servizi) sul territorio della Federazione Russa, comprese le vendite elementi collaterali e trasferimento di beni (risultati del lavoro svolto, fornitura di servizi) in base a un accordo di fornitura compenso O innovazioni, nonché il trasferimento dei diritti di proprietà.

4) importazione di merci nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione.

2. Ai fini del presente capo non sono riconosciuti come oggetto di imposizione:

2) trasferimento gratuito di edifici residenziali, asili nido, club, sanatori e altri oggetti Socioculturale E servizi abitativi e comunali destinazione, strade, reti elettriche, sottostazioni, reti del gas, strutture di presa dell'acqua e altri oggetti simili alle autorità statali e ai governi locali (o per decisione di tali autorità, organizzazioni specializzate che utilizzano o gestiscono questi oggetti per lo scopo previsto), nonché trasferimento gratuito di oggetti di significato sociale e culturale alla tesoreria di una repubblica all'interno della Federazione Russa, alla tesoreria di una regione, regione, città federale, regione autonoma, distretto autonomo, alla tesoreria municipale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altro ente comunale;

6) operazioni di vendita di terreni (quote in essi);

7) trasferimento dei diritti di proprietà dell'organizzazione ai suoi successori legali;

8) trasferimento di fondi o beni immobili per la formazione o la ricostituzione del capitale target di un'organizzazione senza scopo di lucro secondo le modalità stabilite dalla Federal per legge

8.1) trasferimento di beni immobili in caso di scioglimento del capitale di dotazione di un ente senza scopo di lucro, annullamento di una donazione, o in altro caso, se la restituzione di tali beni viene trasferita per ricostituire il capitale di dotazione di un ente senza scopo di lucro è previsto dall'accordo di donazione e (o) dal Federale per legge del 30 dicembre 2006 N 275-FZ "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro". La norma di questo comma si applica quando tale proprietà viene trasferita da un'organizzazione senza scopo di lucro - il proprietario del capitale di dotazione al donatore, ai suoi eredi (successori) o da un'altra organizzazione senza scopo di lucro in conformità con la legge federale per legge del 30 dicembre 2006 N 275-FZ "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro";

12) operazioni per la vendita (trasferimento) sul territorio della Federazione Russa di beni statali o comunali che non sono assegnati a imprese e istituzioni statali e costituiscono la tesoreria statale della Federazione Russa, la tesoreria di una repubblica all'interno della Federazione Russa, la tesoreria di un territorio, regione, città federale, regione autonoma, distretto autonomo, nonché i beni comunali non assegnati a imprese e istituzioni municipali e che costituiscono la tesoreria comunale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altra entità municipale, acquistati secondo le modalità stabilito dalla Federale per legge del 22 luglio 2008 N 159-FZ "Sulle specificità dell'alienazione di beni immobili di proprietà statale o comunale e affittati da piccole e medie imprese e sulle modifiche ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa";

13) connesse all'attuazione delle attività previste dalla Federal per legge"Sulla preparazione e lo svolgimento nella Federazione Russa della Coppa del Mondo FIFA 2018, della FIFA Confederations Cup 2017, del Campionato Europeo di calcio UEFA 2020 e delle modifiche ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa", operazioni di vendita di beni (opere, servizi) e diritti di proprietà del Comitato Organizzatore "Russia-2018", filiali del Comitato Organizzatore "Russia-2018", la Federcalcio russa, produttori di informazioni mediatiche FIFA e fornitori di beni (lavori, servizi) FIFA, definiti dalla specificata Legge Federale ed essendo organizzazioni russe, nonché associata all'attuazione delle misure per la preparazione e lo svolgimento del Campionato Europeo di Calcio UEFA 2020 nella Federazione Russa, previste dalla suddetta Legge Federale per legge, operazioni di vendita di beni (lavoro, servizi) e diritti di proprietà da parte della Federcalcio russa e della struttura organizzativa locale, dei partner commerciali della UEFA, dei fornitori di beni UEFA (lavoro, servizi) e degli emittenti UEFA, definiti dalla suddetta Legge Federale, nel periodo fino al 31 dicembre 2020 compreso.

14) attuazione da parte di un'organizzazione autonoma senza scopo di lucro creata in conformità con la Federal per legge"Sulla tutela degli interessi delle persone che hanno depositi presso banche e divisioni strutturali separate di banche registrate e (o) operanti nel territorio della Repubblica di Crimea e nel territorio della città federale di Sebastopoli", proprietà e diritti di proprietà e la fornitura da parte di questa organizzazione di servizi per rappresentare gli interessi dei depositanti;

17) trasferimento gratuito:

18) trasferimento gratuito alle autorità statali e (o) ai governi locali dei risultati dei lavori sulla creazione e (o) ricostruzione di impianti di fornitura di calore, sistemi centralizzati di fornitura di acqua calda, fornitura di acqua fredda e (o) smaltimento delle acque reflue , singoli oggetti di tali sistemi situati nella proprietà statale o comunale e trasferiti per possesso temporaneo e utilizzo al contribuente in conformità con contratti di locazione, nonché impianti di fornitura di riscaldamento, sistemi centralizzati di fornitura di acqua calda, fornitura di acqua fredda e (o) servizi igienico-sanitari , singoli oggetti di tali sistemi creati dal contribuente durante il periodo di validità dei contratti di locazione, nel caso in cui la conclusione da parte di questo contribuente in relazione a tali oggetti di accordi di concessione in conformità con parte 1 dell'articolo 51 Legge federale del 21 luglio 2005 N 115-FZ “Sugli accordi di concessione”;

19) trasferimento gratuito di oggetti immobiliari alla tesoreria dello stato della Federazione Russa;

20) trasferimento gratuito di proprietà nella proprietà della Federazione Russa allo scopo di organizzare e (o) condurre ricerche scientifiche in Antartide.