Secondo un sistema semplificato per. La procedura per l'applicazione del sistema fiscale semplificato

I contribuenti unici sono organizzazioni e singoli imprenditori che sono passati a un sistema fiscale semplificato e lo applicano secondo le modalità stabilite dal capitolo. 26.2 Codice Fiscale della Federazione Russa.

2.1. Organizzazioni

Le organizzazioni sono persone giuridiche costituite in conformità con la legislazione della Federazione Russa, nonché persone giuridiche straniere, società e altre persone giuridiche con capacità giuridica civile, create in conformità con la legislazione di stati esteri, organizzazioni internazionali, loro filiali e uffici di rappresentanza stabilito nel territorio della Federazione Russa (articolo 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Una persona giuridica è un'organizzazione che ha proprietà separate in termini di proprietà, gestione economica o gestione operativa ed è responsabile dei propri obblighi con questa proprietà, può, a proprio nome, acquisire ed esercitare diritti di proprietà e diritti personali non patrimoniali, assumersi responsabilità, essere attore e convenuto in tribunale (clausola 1 articolo 48 del codice civile della Federazione Russa). ha un bilancio o una stima indipendente.

Pertanto, fatte salve le condizioni e le limitazioni previste dai commi 2 e 3 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le organizzazioni straniere e senza scopo di lucro hanno il diritto di applicare un sistema fiscale semplificato su base comune con le organizzazioni commerciali e i singoli imprenditori.

Inoltre, ai sensi del comma 4 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i contribuenti trasferiti per uno o più tipi di attività commerciali al sistema fiscale sotto forma di un'imposta unica sul reddito figurato per determinati tipi di attività hanno il diritto di applicare un sistema fiscale semplificato in relazione ad altri tipi di attività commerciali da loro svolte. Allo stesso tempo, stabilito cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa, restrizioni sulla transizione verso un sistema fiscale semplificato (l'importo ricevuto dalle organizzazioni per 9 mesi dell'anno precedente l'anno a partire dal quale è stata effettuata la transizione verso un sistema fiscale semplificato, ricavi delle vendite; numero dei dipendenti e costo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali) sono determinati nei confronti di tali contribuenti in base a tutte le tipologie di attività economica da essi svolta.

Non tutte le organizzazioni hanno il diritto di applicare un sistema fiscale semplificato:

1) organizzazioni con filiali e uffici di rappresentanza.

Un ufficio di rappresentanza è una divisione separata di una persona giuridica situata al di fuori della sua sede, che rappresenta gli interessi della persona giuridica e li protegge (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).

Una filiale è una divisione separata di una persona giuridica situata al di fuori della sua sede e che svolge tutte o parte delle sue funzioni, comprese le funzioni di un ufficio di rappresentanza.

Gli uffici di rappresentanza e le filiali sono persone giuridiche. Sono dotati di proprietà dalla persona giuridica che li ha creati e agiscono in base alle disposizioni da questa approvate.

Gli uffici di rappresentanza e le filiali devono essere indicati negli atti costitutivi della persona giuridica che li ha creati.

Una divisione separata di un'organizzazione è qualsiasi divisione territorialmente isolata da essa, nella cui ubicazione sono attrezzati posti di lavoro fissi (luoghi creati per un periodo superiore a un mese) (Articolo 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il diritto di passare a un sistema fiscale semplificato non è concesso alle organizzazioni che hanno divisioni separate che sono persone giuridiche, dotate di proprietà, nonché le funzioni di filiali e uffici di rappresentanza e indicate come tali nei documenti costitutivi delle organizzazioni che hanno creato loro.

Le organizzazioni che hanno altre divisioni separate hanno il diritto di applicare un sistema fiscale semplificato su base generale;

3) assicuratori.

I rapporti tra persone che svolgono attività nel settore assicurativo o con la loro partecipazione, i rapporti nell'attuazione della vigilanza statale sulle attività degli enti assicurativi, nonché altri rapporti relativi all'organizzazione dell'attività assicurativa, sono regolati da la Legge della Federazione Russa del 27 novembre 1992 n. 4015-1 “Sull'organizzazione delle attività assicurative nella Federazione Russa” (di seguito denominata Legge n. 4015-1).

Partecipanti ai rapporti regolati dalla presente legge sono, in particolare, gli organismi assicurativi (assicuratori), gli agenti assicurativi e i broker assicurativi.

Gli assicuratori sono persone giuridiche create in conformità con la legislazione della Federazione Russa per esercitare attività di assicurazione, riassicurazione, mutua assicurazione e che hanno ricevuto le licenze secondo le modalità prescritte da questa legge (articolo 6 della legge n. 4015-1).

Gli agenti assicurativi sono i cittadini della Federazione Russa che svolgono la loro attività sulla base di un contratto civile, oppure le persone giuridiche russe (organizzazioni commerciali) che rappresentano l'assicuratore nei rapporti con gli assicurati per conto dell'assicuratore in conformità con i poteri concessi, e l'assicurazione gli intermediari sono cittadini della Federazione Russa registrati secondo le modalità stabilite dalla legislazione della Federazione Russa come imprenditori individuali o persone giuridiche russe (organizzazioni commerciali) che rappresentano il contraente nei rapporti con l'assicuratore per conto del contraente o svolgono attività di intermediazione su per proprio conto per fornire servizi relativi alla conclusione di contratti di assicurazione o di riassicurazione (articolo 8 della legge n. 4015-1).

In un contratto di agenzia, una parte (l'avvocato) si impegna a compiere determinate azioni legali per conto e a spese dell'altra parte (il mandante). I diritti e gli obblighi derivanti dall'operazione conclusa da un avvocato derivano direttamente dal mandante (articolo 971 del codice civile della Federazione Russa).

In base a un contratto di agenzia, una parte (agente) si impegna, dietro compenso, a svolgere azioni legali e di altro tipo per conto dell'altra parte (preponente) per proprio conto, ma a spese del preponente o per conto e a spese del mandante (articolo 1005 del Codice Civile della Federazione Russa).

In un negozio concluso dall'agente con un terzo per proprio conto e a spese del rappresentato, l'agente acquisisce diritti e diventa obbligato, anche se il rappresentante è stato nominato nella transazione o è entrato in rapporto diretto con il terzo per l'esecuzione della transazione. In una transazione conclusa da un agente con un terzo per conto e a spese del mandante, i diritti e gli obblighi derivano direttamente dal mandante.

Le attività svolte dagli agenti assicurativi (organizzazioni russe e singoli imprenditori) e dagli intermediari assicurativi (organizzazioni russe e singoli imprenditori) sulla base di contratti di mandato o di agenzia conclusi con gli assicuratori (assicurati) dovrebbero essere considerate attività ausiliarie nel campo delle attività assicurative , e gli stessi agenti assicurativi e broker assicurativi - come intermediari (rappresentanti di fiducia) nei rapporti giuridici tra assicuratori e assicurati.

Considerato che le attività ausiliarie nel campo assicurativo cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa non è classificato come un tipo di attività commerciale non soggetta al sistema fiscale semplificato gli agenti assicurativi che agiscono per conto e per conto degli assicuratori, nonché gli intermediari assicurativi che agiscono per proprio conto e per conto degli assicuratori (assicurati), hanno il diritto di passare ad un sistema fiscale semplificato su base comune con altri contribuenti;

4) fondi pensione non statali;

5) fondi di investimento;

6) partecipanti professionali al mercato mobiliare.

Le specifiche della creazione e delle attività dei partecipanti professionali al mercato dei valori mobiliari sono regolate dalla legge federale n. 39-FZ del 22 aprile 1996 "Sul mercato dei valori mobiliari" (di seguito denominata legge n. 39-FZ).

7) banchi di pegno;

8) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione di prodotti soggetti ad accisa, nonché nell'estrazione e vendita di minerali, ad eccezione dei minerali comuni.

I prodotti sottoposti ad accisa comprendono i beni elencati al comma 1 dell'art. 181 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Le risorse minerarie comprendono i prodotti dell'industria mineraria e dell'estrazione, contenuti nelle materie prime minerali (roccia, liquidi e altre miscele) effettivamente estratte (estratte) dal sottosuolo (rifiuti, perdite), le prime in termini di qualità corrispondenti allo standard statale della Russia Federazione, standard di settore, standard regionale, standard internazionale e, in assenza degli standard di cui sopra per un minerale estratto separatamente, lo standard dell'organizzazione (impresa).

I minerali comuni comprendono i minerali inclusi negli elenchi regionali dei minerali comuni, determinati dagli organi governativi della Federazione Russa nel campo della regolamentazione dei rapporti di utilizzo del sottosuolo congiuntamente con le entità costitutive della Federazione Russa (Articolo 3 della Legge della Federazione Russa di febbraio 21, 1992 n. 2395-1 “Sul Sottosuolo”);

9) organizzazioni e singoli imprenditori coinvolti nel settore del gioco d'azzardo;

10) notai esercenti la libera professione;

11) organizzazioni e singoli imprenditori parti di accordi di condivisione della produzione.

In conformità con l'art. 2 della legge federale del 30 dicembre 1995 n. 225-FZ “Sugli accordi di condivisione della produzione”, un accordo di condivisione della produzione è un accordo in base al quale la Federazione Russa fornisce un'entità commerciale (investitore) su base rimborsabile e per un certo periodo periodo di tempo con diritti esclusivi per la ricerca, l'esplorazione e l'estrazione di materie prime minerali nell'area del sottosuolo specificata nel contratto, e per eseguire i lavori correlati, e l'investitore si impegna a eseguire i lavori di cui sopra a proprie spese e a suo carico nostro rischio. L'accordo definisce tutte le condizioni necessarie relative all'utilizzo del sottosuolo, comprese le condizioni e la procedura per la divisione dei prodotti fabbricati tra le parti dell'accordo in conformità con le disposizioni della presente legge;

12) organizzazioni e singoli imprenditori che sono passati al sistema fiscale per i produttori agricoli (imposta agricola unificata) ai sensi del capitolo. 26.1 Codice Fiscale della Federazione Russa;

13) organizzazioni in cui la quota di partecipazione diretta di altre organizzazioni è superiore al 25%. Questa restrizione non si applica alle organizzazioni il cui capitale sociale è costituito interamente da contributi di organizzazioni pubbliche di disabili, se il numero medio di disabili tra i loro dipendenti è almeno del 50% e la loro quota nel fondo salari è almeno del 25%.

In conformità con l'art. 48 del Codice Civile della Federazione Russa, in relazione alla partecipazione alla formazione della proprietà di una persona giuridica, i suoi fondatori (partecipanti) possono avere diritti di obbligo in relazione a tale persona giuridica o diritti reali sulla sua proprietà. Le persone giuridiche rispetto alle quali i loro partecipanti hanno diritti o obblighi comprendono le società e le società di persone, le cooperative di produzione e di consumo. Le entità giuridiche sulla cui proprietà i loro fondatori hanno la proprietà o altri diritti di proprietà comprendono le imprese unitarie statali e municipali, nonché le istituzioni finanziate dai proprietari. Le persone giuridiche rispetto alle quali i loro fondatori (partecipanti) non hanno diritti di proprietà includono organizzazioni pubbliche e religiose (associazioni), fondazioni di beneficenza e di altro tipo, associazioni di persone giuridiche (associazioni e sindacati).

Le organizzazioni commerciali con capitale (azionario) autorizzato suddiviso in azioni (contributi) dei fondatori (partecipanti) comprendono le società di persone e le società. I beni creati attraverso i contributi dei fondatori (partecipanti), nonché prodotti e acquisiti da una società di persone o società nel corso delle sue attività, le appartengono per diritto di proprietà (articolo 66 del codice civile della Federazione Russa).

Un'impresa unitaria è un'organizzazione commerciale che non è dotata del diritto di proprietà sulla proprietà assegnatale dal proprietario.

A differenza delle società di persone e delle società, il patrimonio dell'impresa unitaria comunale le appartiene con diritto di gestione economica, è indivisibile e non può essere distribuito tra conferimenti (azioni, quote), anche tra i dipendenti dell'impresa (comma 1, articolo 113 del il Codice Civile della Federazione Russa, Art. 2 Legge Federale del 14 novembre 2002 N. 161-FZ “Sulle imprese unitarie statali e municipali”).

Il fondatore di un'impresa unitaria comunale è un ente comunale (articolo 8 della legge federale del 14 novembre 2002 n. 161-FZ). Le imprese e le organizzazioni municipali fanno parte della proprietà comunale (clausola 1, articolo 29 della legge federale del 28 agosto 1995 n. 154-FZ “Sui principi generali dell'organizzazione dell'autogoverno locale nella Federazione Russa”). Gli enti locali gestiscono il patrimonio comunale ed esercitano, per conto del comune, i diritti di proprietario in relazione ai beni compresi nel demanio comunale.

Le formazioni municipali comprendono un insediamento urbano, rurale, più insediamenti uniti da un territorio comune, parte di un insediamento, altro territorio popolato, all'interno del quale si esercita l'autogoverno locale, vi sono proprietà comunali, un bilancio locale e organi eletti di autonomia locale. governo.

Tenuto conto del fatto che un ente comunale non può essere riconosciuto come ente nel senso in cui l'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa utilizza questo termine e la proprietà di un'impresa unitaria municipale non è distribuita tra i depositi (azioni, azioni queste organizzazioni hanno il diritto di applicare un sistema fiscale semplificato);

Per ragioni analoghe, questo diritto si applica anche alle imprese unitarie statali.

Quando si prendono in considerazione le restrizioni all'uso del sistema fiscale semplificato, è necessario tenere conto del fatto della riorganizzazione di una persona giuridica. Secondo l'art. 57 del Codice Civile della Federazione Russa, la riorganizzazione di una persona giuridica può avvenire sotto forma di fusione, adesione, divisione, separazione e trasformazione, in cui, oltre alla fusione, viene creata una nuova persona giuridica. Se l'unico fondatore di un'organizzazione di nuova creazione è una persona giuridica riorganizzata e la sua partecipazione diretta in questa organizzazione è del 100%, tale organizzazione non ha il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato anche se la persona giuridica riorganizzata ha una notifica di diritto di passare al sistema fiscale semplificato. Anche un'organizzazione nata a seguito di una fusione non può passare al sistema fiscale semplificato, poiché la quota totale di partecipazione di altre organizzazioni sarà del 100%.

Le condizioni necessarie per l'applicazione del sistema fiscale semplificato (ad eccezione delle condizioni di cui ai paragrafi 15 e 16 del paragrafo 3 dell'articolo 346.12 del Codice fiscale della Federazione Russa) devono essere soddisfatte dai contribuenti alla data di presentazione della domanda domanda di transizione al sistema fiscale semplificato e durante il periodo di applicazione.

14) organizzazioni e singoli imprenditori il cui numero medio di dipendenti per il periodo fiscale (di riferimento), determinato secondo le modalità stabilite dall'organo esecutivo federale autorizzato nel campo delle statistiche, supera le 100 persone.

Al fine del passaggio al sistema fiscale semplificato e della sua ulteriore applicazione, il numero medio di dipendenti assunti dai contribuenti è determinato da loro a partire dal 1 ottobre dell'anno in cui tali contribuenti presentano una domanda per il passaggio al sistema fiscale semplificato, e poi sulla base dei risultati di ciascun periodo di rendicontazione (d'imposta) secondo la singola imposta in relazione alla Procedura per la compilazione e la presentazione dei moduli unificati di osservazione statistica statale federale, approvata con Risoluzione Rosstat n. 50 del 3 novembre 2004;

15) organizzazioni il cui valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, determinato in conformità con la legislazione della Federazione Russa in materia contabile, supera i 100 milioni di rubli.

Il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali è determinato dalle organizzazioni dei contribuenti a partire dal 1° giorno del mese in cui hanno presentato domanda per il passaggio a un sistema fiscale semplificato, e quindi sulla base dei risultati di ciascun periodo di rendicontazione (fiscale) per un'imposta unica.

Per quanto riguarda i contribuenti che, durante il periodo di applicazione del regime fiscale generale, hanno ottenuto l'esenzione dall'adempimento degli obblighi di pagamento dell'IVA, si segnala che i commi 2 e 3 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce un elenco esaustivo di condizioni e restrizioni, il mancato rispetto delle quali i contribuenti vengono privati del diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato.

Esenzione dall'obbligo di pagamento dell'IVA da parte dei contribuenti, cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa non include tali condizioni e restrizioni.

A questo proposito, i contribuenti che beneficiano di tale esenzione alla data di transizione al sistema fiscale semplificato hanno il diritto di applicare questo regime fiscale speciale allo stesso titolo degli altri contribuenti.

Attualmente, le attività degli investigatori privati e delle guardie di sicurezza private sono regolate dalla Legge della Federazione Russa dell'11 marzo 1992 n. 2487-1 "Sulle attività di investigatore privato e di sicurezza nella Federazione Russa" (di seguito denominata Legge) .

L'investigatore privato (detective) e le attività di sicurezza sono definite come la fornitura di servizi su base contrattuale retribuita a persone fisiche e giuridiche da parte di imprese che dispongono di un permesso speciale (licenza) da parte degli organi degli affari interni al fine di proteggere i diritti legali e gli interessi di i loro clienti.

È riconosciuto cittadino della Federazione Russa l'investigatore privato che, secondo la procedura stabilita dalla legge, ha ricevuto la licenza per l'attività di investigazione privata e svolge i servizi elencati nella seconda parte dell'articolo 3 della Legge. Ai sensi dell'articolo 11 della legge, la prestazione dei servizi di sicurezza elencati nella terza parte dell'articolo 3 della presente legge è consentita solo alle imprese appositamente costituite per la loro attuazione.

In conformità con il paragrafo 1 dell'articolo 17 della legge federale dell'8 agosto 2001 n. 128-FZ "Sulla concessione di licenze per determinati tipi di attività", le attività di sicurezza non statali (private) e le attività investigative non statali (private) sono soggetto a licenza

Secondo l'art. 11 e 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, organizzazioni e singoli imprenditori che svolgono attività investigative (private) non statali sulla base di una licenza, nonché organizzazioni che svolgono attività di sicurezza (private) non statali sulla base di una licenza, hanno il diritto di applicare un sistema fiscale semplificato su base generale.

Riassumiamo i dati sui contribuenti che non possono applicare il sistema fiscale semplificato:

2.2. Imprenditori e avvocati

Sono riconosciuti imprenditori individuali le persone fisiche registrate secondo le modalità prescritte e che svolgono attività imprenditoriale senza costituire una persona giuridica, nonché i notai privati, gli avvocati che hanno aperto studi legali.

Ai sensi dell'articolo 1 della legge federale del 31 maggio 2002 n. 63-FZ "Sul patrocinio e la professione legale nella Federazione Russa" (di seguito denominata legge n. 63-FZ), l'avvocatura è l'assistenza legale qualificata fornita su base professionale da persone che hanno ricevuto la qualifica di avvocato secondo le modalità stabilite dalla presente legge, a persone fisiche e giuridiche al fine di tutelare i loro diritti, libertà e interessi, nonché garantire l'accesso alla giustizia.

Secondo l'articolo 15 della legge n. 63-FZ, il certificato rilasciato al richiedente dalla commissione di qualificazione è l'unico documento che conferma lo status di avvocato. Ai sensi dell'articolo 21 della legge n. 63-FZ, l'avvocato che decide di esercitare individualmente la professione forense costituisce uno studio legale, che non è una persona giuridica.

Gli avvocati che hanno aperto studi legali sono equiparati ai fini del codice fiscale agli imprenditori individuali in conformità con le modifiche apportate all'articolo 11 della prima parte dall'articolo 3, paragrafo 1, lettera "a" della legge federale del 23 dicembre 2003 N. 185-FZ "Sugli emendamenti agli atti legislativi della Federazione Russa in termini di miglioramento delle procedure per la registrazione statale e la registrazione delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori".

Gli avvocati che hanno aperto studi legali prima del 1 gennaio 2004 e durante il 2004 hanno il diritto di passare al sistema fiscale semplificato presentando una domanda alle autorità fiscali secondo le modalità previste dal paragrafo 1 dell'articolo 346.13 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Gli avvocati che hanno aperto studi legali dopo il 1° gennaio 2005 hanno diritto, in base al comma 2 dell'art. 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in quanto imprenditori individuali appena registrati, presentano una domanda di transizione al sistema fiscale semplificato contemporaneamente alla presentazione di una domanda di registrazione presso le autorità fiscali. In questo caso, hanno il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato dal momento della registrazione presso l'autorità fiscale come avvocati che hanno aperto studi legali.

Gli avvocati che hanno aperto uno studio legale stipulano tra loro un accordo di partenariato. Uno studio legale non può essere trasformato in un'organizzazione commerciale o in qualsiasi altra organizzazione senza scopo di lucro, ad eccezione dei casi di trasformazione di uno studio legale in un collegio di avvocati (articolo 23 della legge n. 63-FZ).

La legge n. 63-FZ non riconosce le attività degli studi legali come attività imprenditoriali e gli studi legali stessi non sono classificati come persone giuridiche (organizzazioni) e ad essi non si applica il sistema fiscale semplificato.

Gli imprenditori individuali hanno il diritto di passare al sistema fiscale semplificato indipendentemente dall'importo del reddito ricevuto dalle attività commerciali durante il periodo di tempo sopra indicato.

In conformità con l'art. 2 della legge n. 39-FZ, i partecipanti professionali al mercato dei valori mobiliari sono solo persone giuridiche che svolgono i tipi di attività elencati nel capitolo 2 di questa legge.

Sulla base di ciò, i singoli imprenditori che, sulla base dei documenti rilasciati loro dalle autorità fiscali che confermano la loro registrazione statale in tale veste, svolgono attività volte a generare reddito da transazioni per l'acquisto e la vendita di titoli in borsa e fuori borsa -i mercati dei titoli a sportello, hanno il diritto di applicare un sistema fiscale semplificato su base comune con gli altri contribuenti

2.3. Organizzazione no profit

Per gli enti senza scopo di lucro è legalmente stabilito il diritto di usufruire di un sistema di tassazione semplificato, già contestato dall'Amministrazione finanziaria

Le organizzazioni senza scopo di lucro non sono soggette a restrizioni sulla quota di partecipazione di altre organizzazioni. La risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 12 ottobre 2004 n. 3114/04 ha stabilito che con la partecipazione diretta di altre organizzazioni ai fini dell'applicazione del paragrafo 14, 3 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa dovrebbe essere inteso come partecipazione (contributo) alla formazione della proprietà (capitale autorizzato) dell'organizzazione. Inoltre, in questo caso intendiamo solo quell'organizzazione il cui capitale (azionario) autorizzato è suddiviso in quote (contributi) dei fondatori (partecipanti).

La legge federale n. 7-FZ del 12 gennaio 1996 "sulle organizzazioni senza scopo di lucro" non prevede la possibilità di determinare le quote dei fondatori al momento della creazione di organizzazioni senza scopo di lucro, nonché l'entità della quota apportata da ciascuno di essi i fondatori in termini di valore. La creazione di un'organizzazione senza scopo di lucro non comporta la formazione di un capitale sociale. Pertanto, il concetto di “quota di partecipazione diretta” non è applicabile alle organizzazioni senza scopo di lucro.

Di conseguenza, le organizzazioni senza scopo di lucro create da persone giuridiche hanno il diritto di applicare un sistema fiscale semplificato se tutte le condizioni stabilite dalla clausola 3 dell'art. 346.12 Codice Fiscale della Federazione Russa. Una posizione simile è espressa nella Lettera del Servizio fiscale federale russo del 28 dicembre 2004 n. 22-0-10/1986@.

Il contribuente ha il diritto di passare nuovamente al sistema fiscale semplificato non prima che sia trascorso un anno dalla perdita del diritto di utilizzarlo.

Oggetti di tassazione e aliquote fiscali secondo il sistema fiscale semplificato

Quando si applica il sistema fiscale semplificato, è possibile scegliere una delle due opzioni per l'oggetto della tassazione:

reddito (reddito USN 2016);
reddito ridotto dell'importo delle spese (entrate STS meno spese 2016).

C'è solo un'eccezione: i partecipanti ad un semplice accordo di partenariato o ad un accordo di gestione fiduciaria immobiliare. Possono utilizzare solo la seconda opzione (“reddito meno spese”) come oggetto di tassazione (clausola 3 dell'articolo 346.14 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Va sottolineato ancora una volta che la scelta dell'oggetto della tassazione viene effettuata autonomamente dal contribuente.

L'oggetto della tassazione può essere modificato ogni anno (dall'inizio del nuovo periodo fiscale). Per modificare un oggetto di tassazione precedentemente selezionato, è necessario avvisare l'autorità fiscale entro il 31 dicembre dell'anno precedente. L'oggetto non può essere cambiato durante l'anno. Pertanto, se nel 2016 hai dichiarato l'applicazione del sistema fiscale semplificato "reddito meno spese", lavorerai con questo oggetto imponibile tutto l'anno.

Aliquote fiscali del sistema fiscale semplificato può variare a seconda della scelta dell'oggetto fiscale. Esistono due opzioni in base alle quali viene determinato il tasso di interesse:

Opzione I, quando si sceglie il reddito come oggetto di tassazione, l'aliquota del sistema fiscale semplificato è del 6% nel 2017.
Opzione II del sistema fiscale semplificato - reddito meno spese - aliquota del 15%.

Le leggi degli enti costituenti la Federazione Russa possono stabilire aliquote fiscali differenziate che vanno dall'1 al 6% e dal 5 al 15%.

STS in Crimea e Sebastopoli

Le autorità della Repubblica di Crimea e della città di Sebastopoli per il periodo 2017-2021 possono ridurre l'aliquota fiscale al 3% se l'oggetto della tassazione è il reddito ridotto dell'importo delle spese (articolo 346.20 del Codice fiscale della Federazione Russa ). In precedenza (nel 2015-2016), le autorità di questi soggetti potevano fissare un'aliquota fiscale pari a zero sul sistema fiscale semplificato, sia per l'oggetto “reddito” che per l'oggetto “reddito meno spese”. Tuttavia, le aliquote fiscali possono variare in base al tipo di attività. Nulla si dice sulla possibilità di ridurre l'aliquota a partire dal 2017 se oggetto di tassazione sono i redditi.

Tuttavia, le leggi della Repubblica di Crimea del 26 ottobre 2016 N 293-ЗРК/2016 e della città di Sebastopoli del 3 novembre 2016 N 287-ЗС hanno deciso di stabilire aliquote pari al 4% (oggetto di tassazione - reddito) e 10% (oggetto di tassazione - entrate meno spese) dal 2017).

I legislatori di entrambe le regioni hanno approfittato del diritto comune a tutte le regioni della Federazione Russa di stabilire aliquote ridotte differenziate per le diverse categorie di contribuenti. Allo stesso tempo, l’aliquota del 4% per l’oggetto “reddito” nella Repubblica di Crimea è stabilita per tutti i contribuenti e non per alcune categorie, come previsto dalla norma legale.

E a Sebastopoli, la condizione è soddisfatta e per l'oggetto della tassazione "reddito" viene mantenuta un'aliquota del 3% per alcuni tipi di attività definite in conformità con il "Classificatore panrusso dei tipi di attività economiche" (agricoltura e silvicoltura , caccia, pesca, istruzione, sanità, cultura e sport).

A Sebastopoli continua ad applicarsi un’aliquota ridotta del 5% per la voce “reddito meno spese” per le stesse categorie individuali di contribuenti (agricoltura e silvicoltura, caccia, pesca, istruzione, sanità, cultura e sport).

USN a San Pietroburgo

Dal 2015, a San Pietroburgo, è stata stabilita un'aliquota fiscale del 7% per le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano un sistema fiscale semplificato con oggetto la tassazione “reddito meno spese”. Questa aliquota fiscale semplificata per il reddito meno le spese continua ad applicarsi nel 2017.

I soggetti della federazione hanno il diritto di fissare un tasso zero per gli imprenditori individuali appena registrati. Ciò vale per gli imprenditori impegnati in:

attività produttive;
attività sociali;
attività scientifiche;
attività legate ai servizi domestici;
attività basate sul sistema fiscale sui brevetti.

Imposta minima nel sistema fiscale semplificato

Per l'oggetto della tassazione “reddito meno spese” esiste il concetto di imposta minima.

L'imposta minima (articolo 346.18 del Codice tributario della Federazione Russa) è una sorta di limite inferiore all'importo dell'imposta dovuta. Si applica quando l'importo dell'imposta secondo il calcolo di base è inferiore a questo importo minimo o quando, secondo il calcolo, le spese superano il reddito.

L’importo minimo dell’imposta è pari all’1% dell’importo del reddito per il periodo fiscale. Se le spese superano le entrate nell'ambito del sistema fiscale semplificato, è comunque necessario versare al bilancio l'1% delle entrate percepite per l'anno.

La procedura per determinare le entrate e le spese

Redditi in regime fiscale semplificato

Nel determinare l'oggetto della tassazione, i contribuenti tengono conto del reddito derivante dalle vendite e del reddito non operativo in conformità con il Codice fiscale della Federazione Russa (articoli 249, 250). Nel calcolo dell’imposta non vengono presi in considerazione:

redditi previsti dall'articolo 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa (contiene un elenco piuttosto lungo di redditi che non vengono presi in considerazione nella determinazione della base imponibile);
reddito di un'organizzazione soggetta all'imposta sul reddito delle società;
reddito di un imprenditore individuale soggetto all'imposta sul reddito personale; proventi derivanti da attività soggette ad UTII;
proventi delle attività trasferite al sistema di tassazione dei brevetti.

La data di ricevimento del reddito è il giorno di ricevimento dei fondi sui conti bancari (contanti) o di ricevimento di altri beni (lavoro, servizi) e diritti di proprietà, nonché, quando si utilizza il metodo contante (quando i ricavi e le spese vengono riconosciuti come sostenuti solo dopo il loro effettivo pagamento) rimborso del debito da parte del contribuente.

Spese nel sistema fiscale semplificato

Le spese sono determinate in conformità con l'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa. La determinazione delle spese è importante solo quando si applica un oggetto fiscale del tipo "reddito meno spese".

L'importo dell'imposta può essere ridotto, in particolare, dalle spese per il pagamento di: premi assicurativi:

per l'assicurazione pensionistica e sanitaria obbligatoria;
contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, nonché contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali;
prestazioni di invalidità temporanea;
pagamenti nell'ambito di contratti di assicurazione personale volontaria a favore dei dipendenti in caso di inabilità temporanea (ad eccezione degli infortuni sul lavoro e delle malattie professionali);
spese per l'acquisizione di immobilizzazioni e attività immateriali;
costi dei materiali e della manodopera;
spese per trasferte, cancelleria, telefonia, internet;
e altri tipi di spese: tutti sono specificati nell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Attenzione!

Dal 1 gennaio 2017, una società che utilizza il sistema fiscale semplificato ha il diritto di includere nelle spese il costo di una valutazione indipendente delle qualifiche dei dipendenti. Dal 2017 è entrata in vigore la legge sulla valutazione indipendente delle qualifiche. Per incoraggiare la partecipazione alla valutazione, sono state introdotte disposizioni, ad esempio, per tener conto del suo valore nelle spese fiscali quando si applica il sistema fiscale semplificato (clausola 33, comma 1, articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tali costi sono rilevati secondo le stesse regole che si applicano quando si contabilizza il costo di una valutazione indipendente delle qualifiche delle imposte sul reddito. Le modifiche sono previste dalla legge federale n. 251-FZ del 3 luglio 2016.

Affinché le spese possano essere prese in considerazione nella riduzione della base imponibile nel sistema fiscale semplificato, devono essere:

giustificato
documenti confermati,
finalizzato a generare reddito.

Le spese sono riconosciute come spese dopo il loro effettivo pagamento (per fornitura di beni, esecuzione di lavori, prestazione di servizi, trasferimento di diritti reali).

Quando si utilizza l'oggetto della tassazione “reddito”, l'imposta unica può essere ridotta dell'importo dei premi assicurativi (ma non più del 50%).

Esenzione da altre tasse

Quali tasse vengono abolite per le LLC nel 2017 dalla legge semplificata:

imposta sul reddito delle società;
imposta sulla proprietà delle organizzazioni (ad eccezione dell'imposta pagata sugli oggetti immobiliari, la cui base imponibile è determinata dal loro valore catastale - questa modifica è in vigore dal 1 gennaio 2015).

Quali tasse non paga un singolo imprenditore nel 2017 utilizzando la tassazione semplificata:

imposta sul reddito delle persone fisiche;
IVA (ad eccezione dei casi di importazione di beni nel territorio doganale della Federazione Russa e quando si effettuano operazioni in conformità con un semplice accordo di partenariato (accordo su attività congiunte) o un accordo per la gestione fiduciaria dei beni sul territorio della Federazione Russa );
imposta sugli immobili delle persone fisiche utilizzati per attività commerciali (ad eccezione degli oggetti imponibili inclusi nell'elenco degli oggetti la cui base è determinata dal valore catastale. Questo elenco è determinato a livello regionale).

Periodi fiscali e di rendicontazione

Il periodo fiscale nel sistema fiscale semplificato è un anno solare. Al termine, è necessario determinare la base imponibile e calcolare l'importo dell'imposta dovuta al bilancio.

Periodi di riferimento:

Quarto
metà anno
9 mesi dell'anno solare

Alla fine dei periodi di riferimento, è necessario riassumere i risultati provvisori ed effettuare pagamenti anticipati delle imposte.

Procedura e termini di pagamento, rendicontazione secondo il sistema fiscale semplificato

L'imposta viene pagata in due modi: in anticipo e alla fine del periodo di riferimento.

Pagamenti anticipati secondo il sistema fiscale semplificato

La procedura per il calcolo degli acconti e l'importo dell'imposta dipende dalla scelta dell'oggetto della tassazione: "reddito" o "reddito meno spese".

Il calcolo del “reddito” del sistema fiscale semplificato per il 2017 (stiamo ora parlando di acconti) viene effettuato come segue: alla fine di ciascun periodo di riferimento (trimestre), i contribuenti calcolano gli acconti sul reddito effettivamente ricevuto, calcolati in base a una competenza base dall'inizio del periodo fiscale fino alla fine del primo trimestre, semestre, 9 mesi meno gli acconti precedentemente calcolati. Il totale cumulativo significa che la base non viene presa trimestralmente, ma in totale per il periodo corrispondente. Ad esempio, un contribuente calcola l'imposta dall'inizio del periodo fiscale fino alla fine dei 9 mesi e sottrae da questo importo l'imposta già pagata per i sei mesi.

STS 6% - riduzione fiscale 2017

I contribuenti che applicano il sistema fiscale semplificato con oggetto “redditi” riducono l’importo dell’imposta unica (acconti d’imposta):

l'importo dei premi assicurativi pagati in un determinato periodo fiscale (di riferimento);
per i costi relativi al pagamento delle prestazioni per invalidità temporanea (esclusi infortuni sul lavoro e malattie professionali) per i primi tre giorni di malattia, ma solo per la parte non coperta dai pagamenti assicurativi corrisposti ai dipendenti da parte degli organismi assicurativi;
sull'importo dei pagamenti previsti dai contratti di assicurazione personale volontaria conclusi a favore dei dipendenti in caso di inabilità temporanea per i giorni pagati dal datore di lavoro.

In questo caso, l'importo delle imposte o degli acconti non può essere ridotto dell'importo di tali spese più del 50%.

I singoli imprenditori che hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione e non effettuano pagamenti o altre remunerazioni ai singoli individui riducono l'importo delle imposte o degli anticipi di un importo fisso dei premi assicurativi pagati per se stessi.

I contribuenti che hanno scelto il reddito ridotto delle spese come oggetto di tassazione calcolano gli acconti alla fine di ogni periodo di riferimento in base all'aliquota fiscale e hanno effettivamente ricevuto il reddito ridotto dell'importo delle spese calcolato secondo il principio della competenza tenendo conto degli importi di precedentemente anticipi calcolati.

Gli anticipi vengono pagati dalle organizzazioni e dagli imprenditori sulla base dei risultati del primo trimestre, sei mesi e 9 mesi entro e non oltre il 25° giorno del primo mese successivo alla scadenza del periodo di riferimento.

Per favore presta attenzione!

I contribuenti hanno il diritto di ridurre l'importo del reddito imponibile non solo dell'importo dei premi assicurativi pagati per l'assicurazione pensionistica obbligatoria dei propri dipendenti, ma anche dell'importo del pagamento fisso pagato per la loro assicurazione. Questo chiarimento è stato fatto con lettera del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 18 dicembre 2007 N 123.

Il pagamento delle imposte e degli acconti trimestrali viene effettuato presso la sede dell'organizzazione o presso il luogo di residenza del singolo imprenditore.

Scadenze per il pagamento delle imposte per il sistema fiscale semplificato alla fine dell'anno

Il termine per la presentazione della dichiarazione e il pagamento delle imposte alla fine dell'anno dipende dallo status giuridico della persona giuridica.

La rendicontazione LLC sul sistema fiscale semplificato nel 2017 deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo, i singoli imprenditori devono essere presentati entro il 30 aprile dell'anno successivo.

Di norma, se l'ultimo giorno per il pagamento delle imposte cade in un fine settimana o in un giorno festivo, tale termine viene posticipato al giorno successivo.

In caso di perdita del diritto di usufruire del sistema fiscale semplificato, il contribuente deve versare l'imposta e presentare dichiarazione entro il giorno 25 del mese successivo al trimestre in cui tale diritto è stato perso.

Insieme al pagamento dell'imposta a fine anno è necessario fornire anche una Dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato.

Attenzione!

Il nuovo modulo di dichiarazione e la procedura per compilarlo sono stati approvati con l'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 26 febbraio 2016 N ММВ-7-3/

Gli imprenditori individuali e le società a responsabilità limitata che utilizzano il sistema fiscale semplificato si preoccupano di quali relazioni presentare in base a questo regime fiscale. Non ci sono rapporti mensili o trimestrali: è sufficiente trasferire i pagamenti anticipati al budget. Viene presentata solo la dichiarazione di fine anno.

La dichiarazione può essere presentata in formato cartaceo o elettronico (stabilito dal legislatore) - su richiesta del contribuente.

Ulteriori informazioni sull'invio di segnalazioni elettroniche sono disponibili.

Un elenco completo degli operatori federali di gestione elettronica dei documenti che operano in una determinata regione è disponibile sul sito web ufficiale dell'Ufficio del Servizio fiscale federale della Russia per l'entità costituente della Federazione Russa.

Libro delle entrate e delle uscite

I contribuenti sono tenuti a conservare i registri fiscali dei loro indicatori di attività sulla base del modulo approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 22 ottobre 2012 N 135n.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato tengono registri delle entrate e delle spese (articoli 346.15 e 346.16 del Codice fiscale), nonché delle immobilizzazioni e delle attività immateriali secondo le modalità prescritte dalla legislazione della Federazione Russa in materia contabile.

Libro delle entrate e delle spese in regime fiscale semplificato

Quando si applica la semplificazione delle entrate meno le spese, la questione principale per i contribuenti è come tenere i registri. Anche l'utilizzo del regime del reddito non ti esenta dalla necessità di tenere registri. Il principale documento contabile del "semplificato" è il Libro delle entrate e delle uscite (KUDIR). Conserva tutti i registri fiscali durante tutto l'anno e successivamente, sulla base, viene formata una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato.

Cosa devi sapere sul Libro delle entrate e delle uscite:

Può essere mantenuto in formato cartaceo o elettronico. Elettronicamente, ovviamente, è più conveniente. Tutti i programmi di contabilità possono crearlo. In ogni caso alla fine dell'anno il libro dovrà essere stampato, rilegato, numerato, indicando il numero totale dei fogli nell'ultima pagina.
La forma del libro è stabilita con ordinanza del Ministero delle Finanze del 22 ottobre 2012 n. 135n. Lo stesso documento regola la procedura per la sua compilazione.
Devi solo registrare nel libro le entrate e le spese che verranno utilizzate per calcolare l'importo dell'imposta. Il resto potrebbe non essere specificato.
Tenere un libro non è un diritto, ma una responsabilità di un'azienda o di un singolo imprenditore. Tuttavia, non è necessario presentarlo all'ufficio delle imposte. Tuttavia, in alcuni casi - in occasione delle verifiche - l'Agenzia delle Entrate può richiederlo, e poi deve essere presentato entro 5 giorni lavorativi. Altrimenti puoi ricevere una multa, anche se piccola: 200 rubli per azienda e da 300 a 500 rubli per manager.
Confronto tra sistema fiscale semplificato e UTII

Gli imprenditori e i dirigenti d'azienda hanno spesso una domanda: imputazione o semplificazione: cosa è più redditizio per un singolo imprenditore o per un'organizzazione?
Entrambe queste modalità (UTII e sistema fiscale semplificato) possono essere scelte volontariamente se l'organico è inferiore a 100 persone e la quota di partecipazione di altre società nel capitale è inferiore al 25%. Entrambi i sistemi prevedono l’esenzione dall’imposta sul reddito, dall’IVA e dall’imposta sulla proprietà.
La differenza tra imputazione e semplificazione è che:
- Sull'UTII l'imposta è fissa, ma sul sistema fiscale semplificato è possibile scegliere un'aliquota (per oggetto) e variare l'importo dell'imposta, riducendo o aumentando le spese (con la seconda opzione);
- L'imposta UTII viene sempre pagata, anche in caso di perdita. Nel sistema fiscale semplificato per il reddito in caso di perdita non dovrai pagare nulla, ma nel sistema fiscale semplificato per il reddito meno le spese viene trattenuta l'imposta minima: 1% sul reddito;
- È impossibile tenere conto delle spese sull'imputazione e sul 6% semplificato, ma la seconda versione del sistema fiscale semplificato consente di farlo;
- Con UTII non è possibile utilizzare ricevute di cassa, ma emettere solo ricevute di vendita;
- L'utilizzo dell'UTII non è legato all'anno solare, a differenza del sistema fiscale semplificato è possibile iniziare e interrompere l'utilizzo dell'imputazione in qualsiasi mese;
Ogni sistema ha i suoi pro e i suoi contro. Tenendo conto del costante carico fiscale, l'UTII è vantaggioso per le organizzazioni e i singoli imprenditori con un reddito stabile. Nel sistema fiscale semplificato, in alcuni casi, l’importo dell’imposta dipende dalle circostanze e può essere adeguato, il che aiuterà le piccole imprese e gli imprenditori in fase di avvio a rimanere a galla. Solo il contribuente stesso può valutare tutti i rischi e scegliere l’opzione migliore.
Semplificato 2017: cosa c'è di nuovo?
- I contribuenti del sistema fiscale semplificato possono guadagnare di più senza timore di perdere il diritto a un regime speciale.
  I contribuenti del sistema fiscale semplificato perdono il diritto di applicare questo regime speciale se, alla fine del periodo di rendicontazione o di imposta, il loro reddito risulta essere superiore al limite. Dal 2017 è stato aumentato a 150 milioni di rubli. (Paragrafo 1, clausola 4, articolo 346.13 del Codice fiscale della Federazione Russa). L'aumento del limite di reddito è vantaggioso per le imprese, perché nel 2016 era molto inferiore: 79,74 milioni di rubli.
  Per gli anni 2017-2019 è sospesa la norma sull'indicizzazione del limite di reddito e per il 2020 il coefficiente deflatore sarà pari a 1.
- Il sistema fiscale semplificato può essere utilizzato anche dalle aziende con immobilizzazioni più costose.
  Dal 2017, il valore residuo massimo delle immobilizzazioni è di 150 milioni di RUB. (sottoclausola 16 della clausola 3 dell'articolo 346.12 del Codice fiscale della Federazione Russa). Si tratta del 50% in più rispetto al limite stabilito nel 2016. Basta il superamento del limite sul valore residuo delle immobilizzazioni per perdere il diritto al sistema fiscale semplificato.
- Un numero maggiore di aziende potrà passare al sistema fiscale semplificato.
  Dal 2018, un'organizzazione ha il diritto di passare al sistema fiscale semplificato se il suo reddito per nove mesi dell'anno in cui viene presentata la notifica di passaggio al regime speciale non supera i 112,5 milioni di rubli. (paragrafo 1 del paragrafo 2 dell'articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa). Per passare al sistema fiscale semplificato dal 2017, il reddito dell’organizzazione per 9 mesi del 2016 non dovrebbe superare i 59,805 milioni di rubli. Non è ancora prevista l'esclusione della norma sull'indicizzazione del valore soglia dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia per il biennio 2017-2019 il suo effetto è stato sospeso, e per il 2020 il coefficiente deflatore sarà pari a 1.
  Le modifiche sono previste dalla legge federale n. 243-FZ del 3 luglio 2016 e dalla legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016.
- Una società che utilizza il sistema fiscale semplificato ha il diritto di prendere in considerazione il costo di una valutazione indipendente delle qualifiche dei dipendenti.
  Dal 2017 è entrata in vigore la legge sulla valutazione indipendente delle qualifiche. Per incoraggiare la partecipazione alla valutazione, sono state introdotte disposizioni, ad esempio, per tener conto del suo valore nelle spese fiscali quando si applica il sistema fiscale semplificato (sottoclausola 33 della clausola 1 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tali costi sono rilevati secondo le stesse regole che si applicano quando si contabilizza il costo di una valutazione indipendente delle qualifiche delle imposte sul reddito.
  Le modifiche sono previste dalla legge federale n. 251-FZ del 3 luglio 2016.
notare che!
In caso di pagamento degli arretrati su tutte le tasse, dal 1 ottobre 2017, cambieranno le regole per il calcolo delle sanzioni. Se si verifica un lungo ritardo, dovranno essere pagate ingenti sanzioni, questo vale per gli arretrati sorti dopo il 1 ottobre 2017. Sono state apportate modifiche alle regole per il calcolo delle sanzioni, stabilite per le organizzazioni al comma 4 dell'art. 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Se, a partire dalla data indicata, il ritardo nel pagamento supera i 30 giorni, la penale dovrà essere così calcolata:
- sulla base di 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa, valido nel periodo dal 1° al 30° giorno di calendario (incluso) di tale ritardo;
- sulla base di 1/150 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa, rilevante per il periodo a partire dal 31° giorno di calendario di ritardo.
Se il ritardo è pari o inferiore a 30 giorni di calendario, la persona giuridica pagherà una penalità basata su 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa.
Le modifiche sono previste dalla legge federale n. 130-FZ del 1 maggio 2016.
In caso di pagamento degli arretrati prima del 1 ottobre 2017, il numero di giorni di ritardo non ha importanza, il tasso sarà in ogni caso 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale; Ricordiamo che dal 2016 il tasso di rifinanziamento è pari al tasso di riferimento.

Base e base giuridica

Il sistema fiscale semplificato (abbreviato come sistema fiscale semplificato o sistema fiscale semplificato) è un regime fiscale speciale istituito dal capitolo 26.2 del Codice fiscale della Federazione Russa.

L’essenza della “tassazione semplificata”, come spesso la chiamano i contabili, è quella di aiutare le piccole imprese e ridurre il carico fiscale. Il nome parla da solo: il sistema fiscale semplificato semplifica il calcolo e il pagamento delle imposte da parte delle piccole imprese.

Cosa è importante sapere sul sistema fiscale semplificato:

Un'azienda o un singolo imprenditore può utilizzarlo a propria discrezione, ovviamente nel rispetto delle restrizioni previste dalla legge.
Quando si applica il sistema semplificato, è possibile scegliere una delle due possibili opzioni di pagamento delle imposte:
- dall'importo del reddito ricevuto (articoli 346.14, 346.20 del codice fiscale della Federazione Russa);
- dalla differenza tra entrate e spese (articoli 346.14, 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato sono esenti dal pagamento dell'IVA, dell'imposta sul reddito e di una serie di altre tasse. Conservano la documentazione fiscale in modo semplificato.
I singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato non possono tenere registrazioni contabili. Le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato non hanno tale vantaggio.

Documentazione:

Federale:

Condizioni vincolanti per l'applicazione del sistema fiscale semplificato e restrizioni

Non tutte le organizzazioni o i singoli imprenditori possono applicare il sistema fiscale semplificato. Il Codice Fiscale della Federazione Russa (Articolo 346.12) stabilisce le condizioni per l'applicazione del sistema fiscale semplificato e le restrizioni.

Tali condizioni e restrizioni sono le seguenti:

Il numero medio di dipendenti per il periodo fiscale (di riferimento) non deve essere superiore a 100 persone.
Il reddito basato sui risultati di nove mesi dell'anno in cui l'organizzazione presenta una notifica di passaggio al sistema fiscale semplificato non deve superare i 45 milioni di rubli.
Attenzione! Per passare al sistema fiscale semplificato dal 2017, le entrate per i nove mesi del 2016 non devono superare i 59,805 milioni di rubli.

Per favore presta attenzione!
- L'importo massimo del reddito indicato è indicizzato annualmente, entro il 31 dicembre, dal coefficiente deflatore stabilito per l'anno solare successivo. Il coefficiente deflatore per il 2016 è fissato a 1,329
  Dal 1 gennaio 2016, tenendo conto del nuovo, perderà il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato quando le sue entrate supereranno i 79,74 milioni di rubli.
- Fanno eccezione i contribuenti che, prima del passaggio al sistema fiscale semplificato, utilizzavano esclusivamente il regime UTII. Non hanno un reddito che debba essere preso in considerazione quando si cambia il regime fiscale.
Il valore residuo delle immobilizzazioni dell'organizzazione soggette ad ammortamento non deve superare i 100.000.000 di rubli.
La quota di partecipazione diretta di altre organizzazioni al capitale autorizzato della società non è superiore al 25%.

Tieni presente che alcune organizzazioni non sono soggette al limite di partecipazione del 25% di altre società. Questo:

organizzazioni in cui il capitale autorizzato è costituito interamente da contributi di organizzazioni pubbliche di disabili, se il numero medio di disabili è almeno del 50% e la loro quota nel fondo salari è almeno del 25%;
organizzazioni senza scopo di lucro, incl. cooperazione con i consumatori, che opera in conformità con la Legge della Federazione Russa del 19 giugno 1992 N 3085-1; .
le società imprenditoriali i cui unici fondatori sono le società di consumo e i loro sindacati, operanti in conformità alla suddetta legge.

Dal 2015, le società imprenditoriali create da istituzioni scientifiche ed educative, il cui lavoro consiste nell'applicazione pratica (implementazione) dei risultati dell'attività intellettuale, non fanno più eccezione. Il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato quando la quota di partecipazione di altre società è superiore al 25% è stato concesso loro solo nel periodo dal 1 gennaio 2011 al 31 dicembre 2014.

Documentazione:

Legge della Federazione Russa del 19 giugno 1992 N 3085-1
(modificato il 2 luglio 2013) "Sulla cooperazione dei consumatori (società dei consumatori, loro sindacati) nella Federazione Russa"

Contribuenti

Contribuenti sono riconosciute le organizzazioni e i singoli imprenditori che sono passati al sistema fiscale semplificato e rispettano le condizioni e le restrizioni obbligatorie (vedere la sezione Condizioni obbligatorie per l'applicazione del sistema fiscale semplificato e restrizioni). Ma ci sono un certo numero di organizzazioni che non hanno affatto il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato:

organizzazioni con filiali e (o) uffici di rappresentanza;
banche;
assicuratori;
fondi pensione non statali;
fondi di investimento;
partecipanti professionali al mercato mobiliare;
banchi di pegno;
organizzazioni e singoli imprenditori impegnati in:
- produzione di prodotti soggetti ad accisa;
- estrazione e vendita di minerali (ad eccezione dei minerali comuni);
organizzazioni coinvolte nel settore del gioco d'azzardo;
organizzazioni e singoli imprenditori che sono passati all'imposta agricola unificata (USAT);
notai esercitanti la professione privata, avvocati che hanno aperto studi legali, nonché altre forme di persone giuridiche;
organizzazioni che sono parti di accordi di condivisione della produzione;
istituzioni statali e di bilancio;
organizzazioni straniere;
organizzazioni di microfinanza;
organizzazioni e singoli imprenditori che non hanno notificato il passaggio a un sistema fiscale semplificato entro i termini stabiliti.

Documentazione:

La procedura per il passaggio al sistema fiscale semplificato

Come regola generale, le organizzazioni e i singoli imprenditori iniziano ad applicare il sistema fiscale semplificato dall'inizio del periodo fiscale (cioè l'anno solare).

Per le organizzazioni di nuova creazione (imprenditori appena registrati) è stata stabilita una condizione speciale: hanno il diritto di applicare la "tassa semplificata" dalla data di registrazione presso l'autorità fiscale.

Un'organizzazione deve notificare all'autorità fiscale nella sua sede la transizione al sistema fiscale semplificato e i singoli imprenditori - nel loro luogo di residenza, entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno precedente quello in cui è prevista la transizione. La notifica indica l'oggetto fiscale selezionato, nonché il valore residuo delle immobilizzazioni e l'importo del reddito al 1 ottobre dell'anno in corso.

Si prega di notare che la procedura per il passaggio al sistema fiscale semplificato è una procedura di notifica, ovvero il contribuente è tenuto a notificare allo Stato la propria volontà e capacità di applicare il sistema semplificato. Non è necessario attendere un'autorizzazione di risposta o una notifica da parte dell'ufficio delle imposte.

Un'organizzazione di nuova creazione e un imprenditore individuale appena registrato devono notificare all'autorità fiscale il passaggio al sistema fiscale semplificato entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di registrazione. Questa data è indicata nel certificato di registrazione rilasciato (OGRN). E il periodo di 30 giorni inizia a contare dalla data successiva alla data di registrazione presso l'ufficio delle imposte.

Per favore presta attenzione!

Se la comunicazione del passaggio al sistema fiscale semplificato non viene fornita entro i termini indicati, i contribuenti non hanno diritto ad applicare tale regime fiscale.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano l'UTII (imposta unica sul reddito figurativo) hanno il diritto di passare al sistema fiscale semplificato durante l'anno solare. Ciò può avvenire in due casi:

hanno interrotto lo svolgimento delle attività rientranti nell'UTII fino alla fine dell'anno solare in corso
non soddisfano più i criteri per l'applicazione dell'UTII.

In questi casi, è necessario avvisare l'autorità fiscale entro 5 giorni dalla fine dell'attività su UTII. Per fare ciò, è necessario presentare due documenti: una domanda di cancellazione come pagatore UTII e una domanda di transizione al sistema fiscale semplificato.

Importante!

Se, alla fine del periodo di riferimento (fiscale), il reddito del contribuente supera 79.740.000 rubli (compresi coefficiente deflatore 1,329 prevista dalla semplificazione del 2016) o si verifica un'altra inosservanza dei requisiti stabiliti, allora si considera perduto il diritto all'applicazione del sistema fiscale semplificato dall'inizio del trimestre in cui tale eccedenza (o inosservanza delle altri requisiti) si sono verificati.

Contribuente ne informa l'autorità fiscale entro 15 giorni di calendario dalla fine del periodo di rendicontazione (fiscale). Egli è inoltre tenuto a dare comunicazione all'ufficio delle imposte in caso di cessazione delle attività aziendali per le quali è stato applicato il regime fiscale semplificato – e ciò deve essere fatto entro e non oltre 15 giorni dalla data di cessazione di tali attività.

Contribuente chi applica il sistema fiscale semplificato ha diritto di passare ad un diverso regime fiscale a partire dall'inizio dell'anno solare, dandone comunicazione all'autorità fiscale entro il 15 gennaio dell'anno in cui intende farlo.

I moduli di domanda per il passaggio al sistema fiscale semplificato per imprenditori individuali e società a responsabilità limitata nel 2016, nonché le notifiche sulla perdita del diritto di utilizzarlo, sono stati approvati dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 2 novembre 2012 N ММВ -7-3/829@.

Il contribuente ha il diritto di passare nuovamente al sistema fiscale semplificato non prima che sia trascorso un anno dalla perdita del diritto di utilizzarlo.

Documentazione:

Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 2 novembre 2012 N ММВ-7-3/829@
"Sull'approvazione dei moduli dei documenti per l'applicazione del sistema fiscale semplificato"

Ordinanza del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 20 ottobre 2015 N 772
"Sulla determinazione dei coefficienti deflatori per il 2016" (Registrato presso il Ministero della Giustizia russo l'11 novembre 2015 N 39653)

Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 2 novembre 2010 N ШС-37-3/14713@
"Sui termini per la presentazione delle domande per il passaggio al pagamento dell'imposta agricola unica e ad un sistema fiscale semplificato"

Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 04.08.2010 N ШС-17-3/847
<О направлении заявления в налоговый орган>

Oggetti di tassazione e aliquote fiscali secondo il sistema fiscale semplificato

Quando si applica il sistema fiscale semplificato, è possibile scegliere una delle due opzioni per l'oggetto della tassazione:

reddito (reddito USN 2016);
reddito ridotto dell'importo delle spese (entrate STS meno spese 2016).

Va sottolineato ancora una volta che la scelta dell'oggetto della tassazione viene effettuata autonomamente dal contribuente.

Aliquote fiscali del sistema fiscale semplificato può variare a seconda della scelta dell'oggetto fiscale. Esistono due opzioni in base alle quali viene determinato il tasso di interesse:

Opzione I, quando si sceglie il reddito come oggetto di tassazione, l'aliquota del sistema fiscale semplificato è del 6% nel 2016.
Opzione II - reddito ridotto dell'importo delle spese - tasso del 15%.

Le leggi delle entità costituenti della Federazione Russa possono stabilire aliquote fiscali differenziate comprese tra il 5 e il 15%.

Per favore presta attenzione!

Dal 1° gennaio 2016 le Regioni possono ridurre l'aliquota per il sistema fiscale semplificato con oggetto “redditi”. Secondo la legge del soggetto della Federazione, l'aliquota fiscale pagata quando si applica il sistema fiscale semplificato con oggetto “reddito” può ora essere fissata nell'intervallo dall'1 al 6%. Tali modifiche sono state apportate al comma 1 dell'art. 346.20 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Finora le Regioni potevano modificare l’aliquota fiscale pagata in caso di applicazione del sistema fiscale semplificato con oggetto “reddito meno spese”. Cioè, i poteri dei soggetti della Federazione si estendevano solo all'aliquota fiscale del 15% (Opzione II). Le autorità regionali hanno il diritto di ridurre questa aliquota dal 5 al 15%.

STS in Crimea e Sebastopoli

Le autorità della Repubblica di Crimea e della città di Sebastopoli hanno mantenuto il diritto di stabilire un'aliquota fiscale pari a zero per il sistema fiscale semplificato per il 2016, sia per l'oggetto “redditi” che per l'oggetto “redditi meno spese” (articolo 346.20 della Codice Fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, le aliquote fiscali possono variare in base al tipo di attività.

Tuttavia, nel 2016 non hanno utilizzato questo diritto e hanno fissato le seguenti tariffe:

In Crimea - 3% per l'oggetto “reddito” e 7% per l'oggetto “reddito meno spese”.
A Sebastopoli - 5% per l'oggetto “reddito meno spese” per alcune categorie di contribuenti (agricoltura e silvicoltura, caccia, pesca, istruzione, sanità, cultura e sport).

USN a San Pietroburgo

Dal 2016, le entità costituenti della federazione hanno il diritto di fissare un tasso zero per gli imprenditori individuali appena registrati. Prima avevano questo diritto, ma si applicava solo a quegli imprenditori le cui attività riguardano la sfera produttiva, sociale o scientifica. Ora l'elenco delle attività si è ampliato. È stato rifornito:

attività legate ai servizi domestici;
attività basate sul sistema di tassazione dei brevetti (sono apparse nuove tipologie di attività per le quali è necessario ottenere un brevetto).

Imposta minima nel sistema fiscale semplificato

Per l'oggetto della tassazione “reddito meno spese” esiste il concetto di imposta minima.

L’importo minimo dell’imposta è pari all’1% dell’importo del reddito per il periodo fiscale.

Documentazione:

Legge federale del 13 luglio 2015 N 232-FZ
"Sulle modifiche all'articolo 12 della prima e seconda parte del codice fiscale della Federazione Russa"

San Pietroburgo:
Legge di San Pietroburgo del 05.05.2009 N 185-36
"Sull'istituzione di un'aliquota fiscale nel territorio di San Pietroburgo per le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano un sistema fiscale semplificato" (adottato dall'Assemblea legislativa di San Pietroburgo il 22 aprile 2009)

La procedura per determinare le entrate e le spese

Redditi in regime fiscale semplificato

redditi previsti dall'articolo 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa (contiene un elenco piuttosto lungo di redditi che non vengono presi in considerazione nella determinazione della base imponibile);
reddito di un'organizzazione soggetta all'imposta sul reddito delle società;
reddito di un imprenditore individuale soggetto all'imposta sul reddito personale; proventi derivanti da attività soggette ad UTII;
proventi delle attività trasferite al sistema di tassazione dei brevetti.

Spese nel sistema fiscale semplificato

L'importo dell'imposta può essere ridotto, in particolare, dalle spese per il pagamento di: premi assicurativi:

per l'assicurazione pensionistica e sanitaria obbligatoria;
contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, nonché contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali;
prestazioni di invalidità temporanea;
pagamenti nell'ambito di contratti di assicurazione personale volontaria a favore dei dipendenti in caso di inabilità temporanea (ad eccezione degli infortuni sul lavoro e delle malattie professionali);
spese per l'acquisizione di immobilizzazioni e attività immateriali;
costi dei materiali e della manodopera;
spese per trasferte, cancelleria, telefonia, internet;
e altri tipi di spese: tutti sono specificati nell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Affinché le spese possano essere prese in considerazione nella riduzione della base imponibile nel sistema fiscale semplificato, devono essere:

giustificato
documenti confermati,
finalizzato a generare reddito.

Le spese sono riconosciute come spese dopo il loro effettivo pagamento (per fornitura di beni, esecuzione di lavori, prestazione di servizi, trasferimento di diritti reali).

Quando si utilizza l'oggetto della tassazione “reddito”, l'imposta unica può essere ridotta dell'importo dei premi assicurativi (ma non più del 50%).

Documentazione:

Esenzione da altre tasse

L’applicazione del sistema fiscale semplificato esenta le organizzazioni dal pagamento:

imposta sul reddito delle società;
imposta sulla proprietà delle organizzazioni (ad eccezione dell'imposta pagata sugli oggetti immobiliari, la cui base imponibile è determinata dal loro valore catastale - questa modifica è in vigore dal 1 gennaio 2015).

L’applicazione del sistema fiscale semplificato esenta i singoli imprenditori dal pagamento:

imposta sul reddito delle persone fisiche;
IVA (ad eccezione dei casi di importazione di beni nel territorio doganale della Federazione Russa e quando si effettuano operazioni in conformità con un semplice accordo di partenariato (accordo su attività congiunte) o un accordo per la gestione fiduciaria dei beni sul territorio della Federazione Russa );
imposta sugli immobili delle persone fisiche utilizzati per attività commerciali (ad eccezione degli oggetti imponibili inclusi nell'elenco degli oggetti la cui base è determinata dal valore catastale. Questo elenco è determinato a livello regionale).

Documentazione:

Periodi fiscali e di rendicontazione

Il periodo fiscale nel sistema fiscale semplificato è un anno solare. Al termine, è necessario determinare la base imponibile e calcolare l'importo dell'imposta dovuta al bilancio.

Periodi di riferimento:

Quarto
metà anno
9 mesi dell'anno solare

Alla fine dei periodi di riferimento, è necessario riassumere i risultati provvisori ed effettuare pagamenti anticipati delle imposte.

Documentazione:

Procedura e termini di pagamento, rendicontazione secondo il sistema fiscale semplificato

L'imposta viene pagata in due modi: in anticipo e alla fine del periodo di riferimento.

Pagamenti anticipati secondo il sistema fiscale semplificato

La procedura per il calcolo degli acconti e l'importo dell'imposta dipende dalla scelta dell'oggetto della tassazione: "reddito" o "reddito meno spese".

Il calcolo del “reddito” del sistema fiscale semplificato per il 2016 (stiamo ora parlando di acconti) viene effettuato come segue: alla fine di ciascun periodo di riferimento (trimestre), i contribuenti calcolano gli acconti sul reddito effettivamente ricevuto, calcolati in base a una competenza base dall'inizio del periodo fiscale fino alla fine del primo trimestre, semestre, 9 mesi meno gli acconti precedentemente calcolati. Il totale cumulativo significa che la base non viene presa trimestralmente, ma in totale per il periodo corrispondente. Ad esempio, un contribuente calcola l'imposta dall'inizio del periodo fiscale fino alla fine dei 9 mesi e sottrae da questo importo l'imposta già pagata per i sei mesi.

I contribuenti che applicano il sistema fiscale semplificato con oggetto “redditi” riducono l’importo dell’imposta unica (acconti d’imposta):

l'importo dei contributi assicurativi versati alla Cassa pensione della Federazione Russa, al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria e al Fondo di previdenza sociale in un determinato periodo fiscale (di riferimento);
per i costi relativi al pagamento delle prestazioni per invalidità temporanea (esclusi infortuni sul lavoro e malattie professionali) per i primi tre giorni di malattia, ma solo per la parte non coperta dai pagamenti assicurativi corrisposti ai dipendenti da parte degli organismi assicurativi;
sull'importo dei pagamenti previsti dai contratti di assicurazione personale volontaria conclusi a favore dei dipendenti in caso di inabilità temporanea per i giorni pagati dal datore di lavoro.

In questo caso, l'importo delle imposte o degli acconti non può essere ridotto dell'importo di tali spese più del 50%.

Per favore presta attenzione!

Il pagamento delle imposte e degli acconti trimestrali viene effettuato presso la sede dell'organizzazione o presso il luogo di residenza del singolo imprenditore.

Pagamento dell'imposta secondo il sistema fiscale semplificato alla fine dell'anno

L'imposta alla fine dell'anno solare viene pagata dalle organizzazioni entro il 31 marzo dell'anno successivo, dai singoli imprenditori entro il 30 aprile dell'anno successivo.

Di norma, se l'ultimo giorno per il pagamento delle imposte cade in un fine settimana o in un giorno festivo, tale termine viene posticipato al giorno successivo.

Insieme al pagamento dell'imposta a fine anno è necessario fornire anche una Dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato. Il modulo di dichiarazione e la procedura per compilarlo sono stati approvati con l'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 4 luglio 2014 N ММВ-7-3/352@.

La dichiarazione può essere presentata in formato cartaceo o elettronico (stabilito dal legislatore) - su richiesta del contribuente.

Con un elenco completo operatori federali della gestione elettronica dei documenti, operante in una determinata regione, può essere trovato sul sito web ufficiale dell'Ufficio del Servizio fiscale federale russo per l'entità costituente della Federazione Russa.

Federale:
Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 22 giugno 2009 N 58n
(modificato il 20/04/2011, modificato il 20/08/2012) "Approvazione del modulo di dichiarazione dei redditi per le imposte pagate in relazione all'applicazione del sistema fiscale semplificato e procedura per la sua compilazione" ( Registrato presso il Ministero della Giustizia della Federazione Russa il 08/06/2009 N 14493)

Libro delle entrate e delle spese in regime fiscale semplificato

Il principale documento contabile del "semplificato" è il Libro delle entrate e delle uscite (KUDIR). Conserva tutti i registri fiscali durante tutto l'anno e successivamente, sulla base, viene formata una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato.

Cosa devi sapere sul Libro delle entrate e delle uscite:

Può essere mantenuto in formato cartaceo o elettronico. Elettronicamente, ovviamente, è più conveniente. Tutti i programmi di contabilità possono crearlo. In ogni caso alla fine dell'anno il libro dovrà essere stampato, rilegato, numerato, indicando il numero totale dei fogli nell'ultima pagina.
La forma del libro è stabilita con ordinanza del Ministero delle Finanze del 22 ottobre 2012 n. 135n. Lo stesso documento regola la procedura per la sua compilazione.
Devi solo registrare nel libro le entrate e le spese che verranno utilizzate per calcolare l'importo dell'imposta. Il resto potrebbe non essere specificato.
Tenere un libro non è un diritto, ma una responsabilità di un'azienda o di un singolo imprenditore. Tuttavia, non è necessario presentarlo all'ufficio delle imposte. Tuttavia, in alcuni casi - in occasione delle verifiche - l'Agenzia delle Entrate può richiederlo, e poi deve essere presentato entro 5 giorni lavorativi. Altrimenti puoi ricevere una multa, anche se piccola: 200 rubli per azienda e da 300 a 500 rubli per manager.

Documentazione:

Codice degli illeciti amministrativi. Articolo 15.6

Ordine del Ministero delle Finanze russo del 22 ottobre 2012 N 135n
"Sull'approvazione dei moduli del Libro di contabilità delle entrate e delle spese delle organizzazioni e dei singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato, del Libro di contabilità dei redditi dei singoli imprenditori che utilizzano il sistema di tassazione dei brevetti e della Procedura per la loro compilazione" ( Registrato presso il Ministero della Giustizia della Russia il 21 dicembre 2012 N 26233)

Semplificato 2016: cosa c'è di nuovo?

Dal 1 gennaio 2016 il sistema fiscale semplificato è 1.329. Tenendo conto di questo nuovo coefficiente, nel 2016 il contribuente non potrà applicare l'“imposta semplificata” se le sue entrate superano i 79,74 milioni di rubli. Per passare al sistema fiscale semplificato nel 2017, le entrate del contribuente per 9 mesi del 2016 non dovrebbero superare i 59,805 milioni di rubli.

Dal 1° gennaio 2016, le regioni hanno ricevuto ulteriori poteri per regolare le aliquote fiscali nell'applicazione del sistema fiscale semplificato. Ora le autorità regionali possono ridurre l’aliquota per il sistema fiscale semplificato con oggetto “reddito” (sistema fiscale incentivato al 6%) nel 2016, e non solo per il sistema fiscale semplificato con oggetto “reddito meno spese”, come avveniva in precedenza . Le modifiche corrispondenti sono state apportate in relazione all'attuazione del piano anticrisi del governo. Sono previsti dalla legge federale n. 232-FZ del 13 luglio 2015. L'aliquota fiscale pagata quando si applica il sistema fiscale semplificato per l'oggetto “reddito” può essere stabilita dalla legge di un'entità costituente della Federazione Russa nell'intervallo compreso tra l'1 e il 6%.

Per favore presta attenzione!

Dal 1° gennaio 2016 sono aumentate le sanzioni per ritardato pagamento delle imposte. Ciò è accaduto a causa di un aumento del tasso di rifinanziamento. La Banca Centrale della Federazione Russa non stabilisce più il proprio valore indipendente. Il tasso di rifinanziamento è ora pari al tasso chiave ed è pari all'11%.

Sistema fiscale semplificato - Il sistema fiscale semplificato può essere utilizzato da organizzazioni e singoli imprenditori su base volontaria, previsto nel capitolo 26.2 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Vantaggi del sistema fiscale semplificato

I vantaggi dell'utilizzo del sistema fiscale semplificato per le organizzazioni includono l'esenzione dall'obbligo di pagare le seguenti imposte: imposta sul reddito, IVA e imposta sulla proprietà societaria (ad eccezione dell'IVA pagata all'importazione di beni).

Vantaggi per gli imprenditori individuali. L'utilizzo del sistema fiscale semplificato da parte degli imprenditori individuali prevede l'esenzione dall'imposta sul reddito delle persone fisiche (solo in relazione ai redditi derivanti da attività commerciali, ad eccezione dei redditi tassati con aliquote del 9% e del 35%, specificate nei paragrafi 2, 4,5 dell'articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Requisiti fondamentali per l'applicazione del sistema fiscale semplificato

Limite di reddito- il rispetto dei limiti stabiliti dalla legge per l'utilizzo o il passaggio al sistema fiscale semplificato è uno dei principali requisiti stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Per le organizzazioni che desiderano passare all'utilizzo del sistema fiscale semplificato dal 1 gennaio 2010, il limite di reddito per i primi nove mesi dell'anno precedente non deve superare i 45 milioni di rubli (questo limite è stabilito dalla clausola 2.1 dell'articolo 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Va tenuto presente che l'organizzazione perderà automaticamente il diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato se il suo reddito durante l'anno supera l'importo di 60 milioni di rubli. La procedura per determinare il reddito e la sua classificazione sono definite nell'articolo 248 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il limite di reddito si applica solo alle organizzazioni

Restrizioni sul numero– i sistemi fiscali semplificati possono essere applicati dalle organizzazioni e dai singoli imprenditori il cui numero medio di dipendenti durante il periodo fiscale non supera le 100 persone comprese.

Restrizioni sul tipo di attività– Le seguenti organizzazioni e singoli imprenditori non possono applicare il sistema fiscale semplificato: banche, compagnie di assicurazione, fondi pensione non statali, partecipanti professionali al mercato dei valori mobiliari, banchi di pegno, fondi di investimento, nonché organizzazioni con succursali o uffici di rappresentanza. Un elenco completo delle restrizioni è elencato nel paragrafo 3 dell'articolo 346.12 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Restrizioni sul valore della proprietà- i contribuenti il cui valore immobiliare supera i 100 milioni di rubli non hanno il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato.

Opzioni fiscali nell'ambito del sistema fiscale semplificato

I contribuenti hanno il diritto di scegliere autonomamente il regime fiscale a loro più conveniente. La normativa attuale prevede due possibili opzioni: reddito o reddito ridotto dell'importo delle spese, nel primo caso l'aliquota fiscale è del 6%, e nel secondo caso del 15%, che può essere differenziata dalle Leggi degli enti costituenti di Federazione Russa (tra il 5 e il 15%).

Requisiti di base per il sistema fiscale semplificato per l'organizzazione della contabilità e della contabilità fiscale

Ai sensi dell'articolo 4, paragrafo 3, della legge "Contabilità", le organizzazioni che applicano il sistema fiscale semplificato sono esentate dall'obbligo di tenere registrazioni contabili, ad eccezione della contabilità delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, la cui contabilità è regolata rispettivamente da PBU 6/01 e PBU 14/2007. Inoltre, tutte le organizzazioni e i singoli imprenditori devono rispettare la procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti.

La procedura per la tenuta della contabilità fiscale è regolata dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 154n del 31 dicembre 2008, che ha approvato i moduli "Libro contabile delle entrate e delle spese" e "Libro contabile delle entrate e delle uscite" dei singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato sulla base di un brevetto”.

La procedura per il calcolo dell'imposta quando si applica il sistema fiscale semplificato "reddito"

Se il contribuente utilizza l'imposta sul reddito e calcola l'imposta con un'aliquota del 6%, ha il diritto di ridurre l'importo calcolato dell'imposta unica dei seguenti importi:

contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria;
l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità;
assicurazione sanitaria obbligatoria;
assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali pagata per lo stesso periodo;
prestazioni di invalidità temporanea corrisposte ai dipendenti.

Va tenuto presente che l'importo dell'imposta unica non può essere ridotto mediante detrazioni superiori al 50%

La procedura per il calcolo dell'imposta quando si applica il sistema fiscale semplificato "reddito meno spese"

Periodo d'imposta e termini per il pagamento dell'imposta unica

Il periodo d'imposta per il calcolo dell'imposta unica in caso di applicazione del sistema fiscale semplificato è di un anno. Periodi di riferimento: 1° trimestre, semestre, 9 mesi e un anno.

Per sapere come confrontare i sistemi fiscali per ridurre legalmente i versamenti al bilancio quando si fanno affari, leggi l'articolo”. E per chi ha ancora domande o vuole farsi consigliare da un professionista, possiamo offrire una consulenza gratuita sulla tassazione da parte degli specialisti 1C:

Vantaggi dell'utilizzo del sistema fiscale semplificato 2019

Sistema fiscale semplificato, sistema fiscale semplificato, sistema fiscale semplificato: questi sono tutti i nomi del sistema fiscale più popolare tra le piccole e medie imprese. L’attrattiva del sistema fiscale semplificato si spiega sia con il basso carico fiscale che con la relativa facilità di contabilità e rendicontazione, soprattutto per i singoli imprenditori.

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Il sistema semplificato combina due diverse opzioni di tassazione che differiscono per base imponibile, aliquota e procedura di calcolo dell’imposta:

Entrate dell'USN,

È sempre possibile affermare che il sistema fiscale semplificato è il sistema fiscale più redditizio e più semplice per la contabilità? Non è possibile rispondere in modo inequivocabile a questa domanda, poiché è possibile che nel tuo caso particolare la semplificazione non sia molto redditizia e non molto semplice. Ma dobbiamo ammettere che il sistema fiscale semplificato è uno strumento flessibile e conveniente che consente di regolare il carico fiscale di un'impresa.

È necessario confrontare i sistemi fiscali secondo diversi criteri; suggeriamo di esaminarli brevemente, notando le caratteristiche del sistema fiscale semplificato.

1. Importi dei pagamenti allo Stato quando si svolgono attività sul sistema fiscale semplificato

Non stiamo parlando solo di pagamenti al bilancio sotto forma di tasse, ma anche di pagamenti per l'assicurazione pensionistica, medica e sociale dei dipendenti. Tali trasferimenti sono chiamati premi assicurativi e talvolta tasse sullo stipendio (il che non è corretto dal punto di vista contabile, ma comprensibile per coloro che pagano questi contributi). ammontano in media al 30% delle somme corrisposte ai dipendenti, e i singoli imprenditori sono tenuti a versare tali contributi anche per sé stessi.

Le aliquote fiscali del sistema semplificato sono significativamente inferiori alle aliquote fiscali del sistema fiscale generale. Per il sistema fiscale semplificato con oggetto “Reddito”, l’aliquota fiscale è solo del 6% e dal 2016 le regioni hanno il diritto di ridurre l’aliquota fiscale sul sistema fiscale semplificato per il reddito all’1%. Per il sistema fiscale semplificato con oggetto “Rediti meno spese” l'aliquota è del 15%, ma può anche essere ridotta dalle leggi regionali fino al 5%.

Oltre all'aliquota fiscale ridotta, il sistema fiscale semplificato sul reddito presenta un altro vantaggio: la possibilità di un'imposta unica dovuta ai premi assicurativi trasferiti nello stesso trimestre. Le persone giuridiche e i datori di lavoro individuali che operano nell'ambito di questo regime possono ridurre l'imposta unica fino al 50%. Gli imprenditori individuali senza dipendenti che adottano il sistema fiscale semplificato possono tenere conto dell'intero importo dei contributi, per cui, con redditi piccoli, potrebbe non esserci alcuna imposta unica da pagare.

Nel sistema fiscale semplificato Reddito meno spese, è possibile tenere conto dei premi assicurativi elencati nelle spese nel calcolo della base imponibile, ma questa procedura di calcolo si applica anche ad altri sistemi fiscali, quindi non può essere considerata un vantaggio specifico del sistema semplificato.

Pertanto, il sistema fiscale semplificato è senza dubbio il sistema fiscale più redditizio per un uomo d'affari se le tasse vengono calcolate in base al reddito percepito. Il sistema semplificato può essere meno redditizio, ma solo in alcuni casi, rispetto al sistema UTII per le persone giuridiche e gli imprenditori individuali e rispetto al costo di un brevetto per gli imprenditori individuali.

Attiriamo l'attenzione di tutte le LLC sul sistema fiscale semplificato: le organizzazioni possono pagare le tasse solo tramite trasferimento non in contanti. Questo è un requisito dell'art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale l'obbligo dell'organizzazione di pagare le tasse è considerato adempiuto solo dopo la presentazione di un ordine di pagamento alla banca. Il Ministero delle Finanze vieta di pagare le tasse LLC in contanti. Ti consigliamo di aprire un conto corrente a condizioni vantaggiose.

2. Contabilità e rendicontazione ad alta intensità di lavoro sul sistema fiscale semplificato

Sulla base di questo criterio, anche il sistema fiscale semplificato appare interessante. La contabilità fiscale in un sistema semplificato è mantenuta in uno speciale Libro della contabilità delle entrate e delle uscite (KUDiR) per il sistema fiscale semplificato (modulo, ). Dal 2013 le persone giuridiche semplificate tengono la contabilità anche per i singoli imprenditori;

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La rendicontazione del sistema fiscale semplificato è rappresentata da una sola dichiarazione, che deve essere presentata a fine anno entro il 31 marzo per le organizzazioni ed entro il 30 aprile per gli imprenditori individuali.

Per fare un confronto, i contribuenti IVA, le imprese del sistema fiscale generale e l'UTII, nonché i singoli imprenditori dell'UTII, presentano dichiarazioni trimestrali.

Non dobbiamo dimenticare che nel sistema fiscale semplificato, ad eccezione del periodo fiscale, ad es. anno solare, ci sono anche periodi di riferimento: il primo trimestre, sei mesi, nove mesi. Sebbene il periodo sia chiamato periodo di riferimento, in base ai suoi risultati non è necessario presentare una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato, ma è necessario calcolare e pagare gli acconti secondo i dati KUDiR, che verranno poi presi in considerazione conto nel calcolo dell'imposta unica alla fine dell'anno (esempi con il calcolo degli acconti sono riportati alla fine dell'articolo).

Più dettagli:

3. Controversie tra contribuenti in regime di fiscalità semplificata e autorità tributarie e giudiziarie

Un vantaggio raramente preso in considerazione, ma significativo, del sistema fiscale semplificato per i redditi è che in questo caso il contribuente non ha bisogno di dimostrare la validità e la corretta documentazione delle spese. È sufficiente registrare i redditi percepiti in KUDiR e presentare una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato alla fine dell'anno, senza preoccuparsi che, sulla base dei risultati di un audit documentale, possano maturare arretrati, sanzioni e multe a causa di il mancato riconoscimento di alcune spese. Nel calcolare la base imponibile in questo regime, le spese non vengono affatto prese in considerazione.

Ad esempio, le controversie con le autorità fiscali sul riconoscimento delle spese nel calcolo delle imposte sul reddito e sulla validità delle perdite portano gli imprenditori anche alla Corte Suprema Arbitrale (proprio casi come il mancato riconoscimento da parte delle autorità fiscali delle spese per l'acqua potabile e gli articoli da toilette negli uffici) . Naturalmente, anche i contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese devono confermare le loro spese con documenti redatti correttamente, ma sulla loro validità si discute notevolmente meno. Chiuso, cioè un elenco rigorosamente definito delle spese che possono essere prese in considerazione nel calcolo della base imponibile è riportato nell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Le persone semplificate hanno anche la fortuna di non pagare (ad eccezione dell'IVA per l'importazione di beni nella Federazione Russa), un'imposta anch'essa controversa e difficile da amministrare, vale a dire accantonamento, pagamento e restituzione dal budget.

Il sistema fiscale semplificato porta a molto meno spesso. Questo sistema non prevede criteri di rischio di audit come la segnalazione delle perdite nel calcolo dell’imposta sul reddito, un’elevata percentuale di spese nel reddito di un imprenditore nel calcolo dell’imposta sul reddito personale e una quota significativa dell’IVA da rimborsare dal bilancio. Le conseguenze di una verifica fiscale in loco per un'azienda non sono rilevanti per l'argomento di questo articolo; notiamo solo che per le imprese l'importo medio di accertamenti aggiuntivi basati sui risultati è superiore a un milione di rubli.

Risulta che il sistema semplificato, in particolare il sistema fiscale semplificato sui redditi, riduce i rischi di controversie fiscali e di controlli in loco, e questo deve essere riconosciuto come un ulteriore vantaggio.

4. Possibilità di lavoro dei contribuenti del sistema fiscale semplificato con i contribuenti in altre modalità

Forse l'unico svantaggio significativo del sistema fiscale semplificato è la limitazione della cerchia dei partner e degli acquirenti a coloro che non devono tenere conto dell'IVA a monte. Una controparte che lavora con l'IVA molto probabilmente rifiuterà di lavorare con un'imposta semplificata a meno che i suoi costi IVA non siano compensati da un prezzo inferiore per i tuoi beni o servizi.

Informazioni generali sul sistema fiscale semplificato 2019

Se ritieni che il sistema semplificato sia utile e conveniente per te, ti suggeriamo di familiarizzare con esso in modo più dettagliato, per il quale ci rivolgiamo alla fonte originale, ad es. Capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Inizieremo la nostra conoscenza del sistema fiscale semplificato con chi può ancora applicare questo sistema fiscale.

Può applicare il sistema fiscale semplificato nel 2019

I contribuenti nell'ambito del sistema fiscale semplificato possono essere organizzazioni (persone giuridiche) e singoli imprenditori (individui), se non rientrano in una serie di restrizioni elencate di seguito.

Un ulteriore vincolo si applica a un'organizzazione già operativa, che può passare al regime semplificato se, sulla base delle risultanze dei 9 mesi dell'anno in cui presenta la comunicazione di passaggio al sistema fiscale semplificato, i propri ricavi di vendita e non l'utile operativo non ha superato i 112,5 milioni di rubli. Queste restrizioni non si applicano ai singoli imprenditori.

banche, banchi di pegno, fondi di investimento, assicuratori, fondi pensione non statali, partecipanti professionali al mercato mobiliare, organizzazioni di microfinanza;
organizzazioni con filiali;
istituzioni statali e di bilancio;
organizzazioni che conducono e organizzano giochi d'azzardo;
organizzazioni straniere;
organizzazioni - partecipanti ad accordi di condivisione della produzione;
organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25% (ad eccezione delle organizzazioni senza scopo di lucro, delle istituzioni scientifiche ed educative di bilancio e di quelle in cui il capitale autorizzato è costituito interamente da contributi di organizzazioni pubbliche di persone con disabilità);
organizzazioni il cui valore residuo delle immobilizzazioni è superiore a 150 milioni di rubli.

Non possono applicare il sistema fiscale semplificato nel 2019

Anche le organizzazioni e i singoli imprenditori non possono applicare il sistema fiscale semplificato:

produzione di prodotti soggetti ad accisa (alcol e prodotti del tabacco, automobili, benzina, gasolio, ecc.);
estrazione e vendita di minerali, esclusi quelli comuni, come sabbia, argilla, torba, pietrisco, pietra da costruzione;
passaggio a un’imposta agricola unica;
avere più di 100 dipendenti;
coloro che non hanno comunicato il passaggio al sistema fiscale semplificato nei termini e nei modi prescritti dalla legge.

Il sistema fiscale semplificato non si applica inoltre alle attività dei notai privati, degli avvocati che hanno aperto studi legali e di altre forme di persone giuridiche.

Per evitare una situazione in cui non è possibile applicare il sistema fiscale semplificato, ti consigliamo di selezionare attentamente i codici OKVED per singoli imprenditori o LLC. Se uno qualsiasi dei codici selezionati corrisponde alle attività di cui sopra, l'ufficio delle imposte non consentirà di segnalarlo al sistema fiscale semplificato. Per coloro che dubitano della propria scelta, possiamo offrire una selezione gratuita di codici OKVED.

Oggetto della tassazione sul sistema fiscale semplificato

Una caratteristica distintiva del sistema fiscale semplificato è la possibilità per il contribuente di scegliere volontariamente l'oggetto della tassazione tra “Reddito” e “Reddito ridotto dell'importo delle spese” (più spesso chiamato “Reddito meno spese”).

Il contribuente può scegliere annualmente tra l'oggetto della tassazione “Reddito” o “Reddito meno spese”, previa comunicazione all'ufficio delle imposte entro il 31 dicembre della sua intenzione di modificare l'oggetto a partire dal nuovo anno.

Nota: L'unica limitazione alla possibilità di tale scelta si applica ai contribuenti che sono parti di un contratto di società semplice (o di attività congiunta), nonché di un contratto di gestione fiduciaria immobiliare. Per loro, l’oggetto della tassazione nell’ambito del sistema fiscale semplificato può essere solo “Reddito meno spese”.

Base imponibile per il sistema fiscale semplificato

Per l'oggetto fiscale “Reddito” la base imponibile è l'espressione monetaria del reddito, e per l'oggetto “Reddito meno spese” la base imponibile è l'espressione monetaria del reddito ridotto dell'importo delle spese.

Gli articoli da 346.15 a 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa specificano la procedura per determinare e riconoscere entrate e spese in questo regime. Sono riconosciuti come redditi in regime fiscale semplificato:

reddito derivante dalle vendite, ad es. ricavi derivanti dalla vendita di beni, lavori e servizi di produzione propria e precedentemente acquistati, e ricavi derivanti dalla vendita di diritti reali;
reddito non operativo specificato nell'art. 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa, come beni ricevuti a titolo gratuito, redditi sotto forma di interessi su contratti di prestito, credito, conto bancario, titoli, differenze di cambio positive e di importo, ecc.

Le spese riconosciute in regime semplificato sono riportate all'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Aliquote fiscali per il sistema fiscale semplificato

L'aliquota fiscale per il sistema fiscale semplificato Opzione reddito è generalmente pari al 6%. Ad esempio, se hai ricevuto un reddito di 100 mila rubli, l'importo dell'imposta sarà di soli 6 mila rubli. Nel 2016, le regioni hanno ottenuto il diritto di ridurre l'aliquota fiscale sul sistema fiscale semplificato del reddito all'1%, ma non tutti godono di questo diritto.

L'aliquota abituale per il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese” è del 15%, ma le leggi regionali delle entità costituenti della Federazione Russa possono ridurre l'aliquota fiscale al 5% per attrarre investimenti o sviluppare determinati tipi di attività. Puoi scoprire quale aliquota è in vigore nella tua regione presso l'ufficio delle imposte del tuo luogo di registrazione.

Per la prima volta, gli imprenditori individuali registrati nel sistema fiscale semplificato possono ricevere, ad es. il diritto di lavorare ad aliquota fiscale zero se nella loro regione è stata adottata una legge corrispondente.

Quale oggetto scegliere: sistema fiscale semplificato Reddito o sistema fiscale semplificato Reddito meno spese?

Esiste una formula abbastanza condizionale che consente di mostrare a quale livello di spese l'importo dell'imposta sul sistema fiscale semplificato per il reddito sarà uguale all'importo dell'imposta sul sistema fiscale semplificato per il reddito meno le spese:

Entrate*6% = (Entrate - Spese)*15%

Secondo questa formula, l'importo del sistema fiscale semplificato sarà uguale quando le spese ammontano al 60% delle entrate. Inoltre, quanto maggiori sono le spese, tanto minori saranno le tasse da pagare, vale a dire. a parità di reddito, il sistema fiscale semplificato L'opzione Reddito meno spese sarà più redditizia. Tuttavia, questa formula non tiene conto di tre criteri importanti che possono modificare in modo significativo l’importo dell’imposta calcolata.

1. Riconoscimento e contabilità delle spese per il calcolo della base imponibile nel sistema fiscale semplificato Redditi meno spese:

Spese per il sistema fiscale semplificato Le entrate meno le spese devono essere adeguatamente documentate. Le spese non confermate non verranno prese in considerazione nel calcolo della base imponibile. Per confermare ciascuna spesa, è necessario disporre di un documento che ne confermi il pagamento (come ricevuta, estratto conto, ordine di pagamento, ricevuta di cassa) e un documento che confermi il trasferimento di beni o la prestazione di servizi e l'esecuzione del lavoro, ad es. fattura per cessione di beni o atto per servizi e lavori;

Elenco delle spese chiuso. Non tutte le spese, anche se correttamente documentate ed economicamente giustificate, possono essere prese in considerazione. Un elenco rigorosamente limitato delle spese riconosciute per il sistema fiscale semplificato Il reddito meno le spese è riportato all'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Procedura speciale per il riconoscimento di alcune tipologie di spese. Pertanto, affinché il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese tenga conto dei costi di acquisto di beni destinati a un'ulteriore vendita, è necessario non solo documentare il pagamento di questi beni al fornitore, ma anche venderli all'acquirente (Articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Punto importante- Per vendita non si intende il pagamento effettivo della merce da parte dell'acquirente, ma solo il trasferimento della merce nella sua proprietà. Questa questione è stata presa in considerazione nella Risoluzione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa n. 808/10 del 29 giugno. 2010, secondo cui “...dalla normativa fiscale non risulta che la condizione per includere nelle spese il costo dei beni acquistati e venduti sia il loro pagamento da parte dell'acquirente”. Pertanto, per compensare i costi di acquisto di un prodotto destinato a un'ulteriore vendita, il semplificatore deve pagare questo prodotto, capitalizzarlo e venderlo, ad es. trasferire la proprietà al suo acquirente. Il fatto che l'acquirente abbia pagato per questo prodotto non avrà importanza nel calcolo della base imponibile sul sistema fiscale semplificato Reddito meno spese.

Un'altra situazione difficile è possibile se hai ricevuto un pagamento anticipato dal tuo acquirente alla fine del trimestre, ma non hai avuto il tempo di trasferire i soldi al fornitore. Supponiamo che una società commerciale e intermediaria che utilizza il sistema fiscale semplificato riceva un anticipo di 10 milioni di rubli, di cui 9 milioni di rubli. devono essere trasferiti al fornitore della merce. Se per qualche motivo non hai avuto il tempo di pagare il fornitore nel trimestre in esame, in base ai risultati devi pagare un anticipo in base al reddito ricevuto per un importo di 10 milioni di rubli, ad es. 1,5 milioni di rubli (al tasso abituale del 15%). Tale importo può essere significativo per il pagatore del sistema fiscale semplificato, che lavora con il denaro dell’acquirente. In futuro, dopo la corretta registrazione, queste spese verranno prese in considerazione nel calcolo dell'imposta unica per l'anno, ma la necessità di pagare tali importi subito potrebbe diventare una spiacevole sorpresa.

2. Possibilità di ridurre l'imposta unica sul sistema fiscale semplificato Redditi provenienti da premi assicurativi pagati. Si è già detto sopra che in questa modalità l'imposta unica stessa può essere ridotta e che nel sistema fiscale semplificato il reddito meno le spese e i premi assicurativi possono essere presi in considerazione nel calcolo della base imponibile.

✐Esempio ▼

3. Riduzione dell'aliquota regionale per il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese dal 15% al 5%.

Se la tua regione ha adottato una legge che stabilisce un'aliquota fiscale differenziata per i contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato nel 2019, ciò sarà un vantaggio a favore del sistema fiscale semplificato Opzione reddito meno spese e quindi il livello delle spese potrebbe essere anche inferiore a 60%.

✐Esempio ▼

La procedura per il passaggio al sistema fiscale semplificato

Le entità commerciali appena registrate (imprenditori individuali, LLC) possono passare al sistema fiscale semplificato presentando una notifica entro e non oltre 30 giorni dalla data di registrazione statale. Tale notifica può anche essere presentata immediatamente all'ufficio delle imposte insieme ai documenti per la registrazione di una LLC o la registrazione di un singolo imprenditore. La maggior parte degli ispettorati richiede due copie della notifica, ma alcuni ispettori del servizio fiscale federale ne richiedono tre. Una copia ti verrà restituita con il timbro dell'ufficio delle imposte.

Se, alla fine del periodo di riferimento (fiscale) nel 2019, il reddito del contribuente nel sistema fiscale semplificato supera i 150 milioni di rubli, perde il diritto di utilizzare il sistema semplificato dall'inizio del trimestre in cui è stata effettuata l'eccedenza .

Nel nostro servizio potete preparare una notifica gratuita della transizione al sistema fiscale semplificato (rilevante per il 2019):

Le persone giuridiche già operative e gli imprenditori individuali possono passare al sistema fiscale semplificato solo dall'inizio del nuovo anno solare, per il quale devono presentare una comunicazione entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno in corso (i moduli di notifica sono simili a quelli sopra indicati) . Per quanto riguarda i contribuenti dell'UTII che hanno smesso di svolgere un certo tipo di attività per imputazione, possono presentare domanda per il sistema fiscale semplificato entro un anno. Il diritto a tale transizione è dato dal paragrafo 2 del paragrafo 2 dell'articolo 346.13 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Imposta unica per il sistema fiscale semplificato 2019

Scopriamo come i contribuenti dovrebbero calcolare e pagare le tasse utilizzando il sistema fiscale semplificato nel 2019. L’imposta pagata dai semplificatori è detta unica. L'imposta unica sostituisce il pagamento dell'imposta sul reddito, dell'imposta sulla proprietà, ecc. per le imprese. Naturalmente, questa regola non è priva di eccezioni:

L'IVA deve essere pagata ai semplificatori quando si importano beni nella Federazione Russa;
Le imprese dovranno anche pagare l'imposta sulla proprietà utilizzando il sistema fiscale semplificato se questa proprietà, secondo la legge, sarà valutata al valore catastale. In particolare, dal 2014 tale tassa deve essere pagata dalle imprese che possiedono spazi commerciali e uffici, ma finora solo nelle regioni in cui sono state adottate le leggi pertinenti.

Per gli imprenditori individuali, l'imposta unica sostituisce l'imposta sul reddito personale sulle attività commerciali, l'IVA (ad eccezione dell'IVA sulle importazioni nel territorio della Federazione Russa) e l'imposta sulla proprietà. Gli imprenditori individuali possono ricevere un'esenzione dal pagamento dell'imposta sui beni immobili utilizzati nelle attività commerciali se presentano una domanda corrispondente al proprio ufficio delle imposte.

Periodi fiscali e di rendicontazione sul sistema fiscale semplificato

Come abbiamo già discusso in precedenza, il calcolo dell'imposta unica differisce tra il sistema fiscale semplificato Reddito e il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese nell'aliquota e nella base imponibile, ma sono le stesse per loro.

Il periodo fiscale per il calcolo dell'imposta sul sistema fiscale semplificato è l'anno solare, anche se ciò può essere affermato solo in modo condizionale. L'obbligo di pagare le imposte a rate o in anticipo sorge alla fine di ciascun periodo di riferimento, ovvero un trimestre, un semestre e nove mesi di un anno solare.

Le scadenze per il versamento degli acconti dell'imposta unica sono le seguenti:

sulla base dei risultati del primo trimestre - 25 aprile;
sulla base dei risultati del semestre - 25 luglio;
sulla base dei risultati di nove mesi - 25 ottobre.

L’imposta unica vera e propria viene calcolata alla fine dell’anno, tenendo conto di tutti gli acconti trimestrali già versati. Termine ultimo per il pagamento delle imposte sul sistema fiscale semplificato alla fine del 2019:

fino al 31 marzo 2020 per le organizzazioni;
fino al 30 aprile 2020 per gli imprenditori individuali.

In caso di violazione dei termini di pagamento degli acconti, per ogni giorno di ritardo viene addebitata una penalità pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa. Se l'imposta unica stessa non viene trasferita alla fine dell'anno, oltre alla sanzione verrà inflitta una multa pari al 20% dell'importo dell'imposta non pagata.

Calcolo degli acconti e imposta unica sul sistema fiscale semplificato

Calcolato sulla base di un’imposta unica, crescente, cioè riassumendo il totale da inizio anno. Quando si calcola l'anticipo in base ai risultati del primo trimestre, è necessario moltiplicare la base imponibile calcolata per l'aliquota fiscale e pagare tale importo entro il 25 aprile.

Quando si calcola l'anticipo in base ai risultati dei sei mesi, è necessario moltiplicare la base imponibile ricevuta in base ai risultati di 6 mesi (gennaio-giugno) per l'aliquota fiscale e da questo importo sottrarre l'anticipo già pagato il primo trimestre. Il saldo dovrà essere trasferito in bilancio entro il 25 luglio.

Analogo è il calcolo di un anticipo per nove mesi: la base imponibile calcolata per 9 mesi dall'inizio dell'anno (gennaio-settembre) viene moltiplicata per l'aliquota d'imposta e l'importo risultante viene ridotto degli acconti già versati per i tre precedenti e sei mesi. Il restante importo dovrà essere versato entro il 25 ottobre.

Alla fine dell'anno calcoleremo un'unica imposta: moltiplichiamo la base imponibile per l'intero anno per l'aliquota fiscale, sottraiamo tutti e tre gli acconti dall'importo risultante e facciamo la differenza entro il 31 marzo (per le organizzazioni) o aprile 30 (per gli imprenditori individuali).

Calcolo delle imposte per il sistema fiscale semplificato Reddito 6%

Una caratteristica speciale del calcolo degli acconti e dell'imposta unica sul sistema fiscale semplificato sul reddito è la possibilità di ridurre i pagamenti calcolati dell'importo dei premi assicurativi trasferiti nel trimestre in esame. Le imprese e i singoli imprenditori con dipendenti possono ridurre il pagamento delle imposte fino al 50%, ma solo entro i limiti dei contributi. Gli imprenditori individuali senza dipendenti possono ridurre l'imposta sull'intero importo dei contributi, senza il limite del 50%.

✐Esempio ▼

L'imprenditore individuale Alexandrov sul sistema fiscale semplificato Reddito, che non ha dipendenti, ha ricevuto nel 1° trimestre un reddito di 150.000 rubli. e nel mese di marzo ha pagato per sé un premio assicurativo per un importo di 9.000 rubli. Pagamento anticipato in 1 trimestre. sarà pari a: (150.000 * 6%) = 9.000 rubli, ma può essere ridotto dell'importo dei contributi versati. Cioè in questo caso l'anticipo viene ridotto a zero, quindi non è necessario pagarlo.

Nel secondo trimestre è stato ricevuto un reddito di 220.000 rubli, per un totale di sei mesi. da gennaio a giugno il reddito totale è stato di 370.000 rubli. Nel secondo trimestre l'imprenditore ha anche pagato premi assicurativi per un importo di 9.000 rubli. Nel calcolo dell'anticipo del semestre, questo deve essere ridotto dei contributi versati nel primo e nel secondo trimestre. Calcoliamo il pagamento anticipato per sei mesi: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubli. Il pagamento è stato trasferito in tempo.

Il reddito dell’imprenditore per il terzo trimestre è stato di 179.000 rubli e nel terzo trimestre ha pagato 10.000 rubli in premi assicurativi. Quando calcoliamo l'anticipo per nove mesi, calcoliamo prima tutto il reddito ricevuto dall'inizio dell'anno: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubli) e lo moltiplichiamo per il 6%.

L'importo ricevuto, pari a 32.940 rubli, sarà ridotto di tutti i premi assicurativi pagati (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubli) e degli acconti versati alla fine del secondo trimestre (4.200rubli). In totale, l'importo dell'anticipo alla fine dei nove mesi sarà: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubli).

Entro la fine dell'anno, IP Alexandrov guadagnò altri 243.000 rubli e il suo reddito annuo totale ammontava a 792.000 rubli. Nel mese di dicembre ha pagato il resto dei premi assicurativi: 13.158 rubli*.

*Nota: secondo le regole per il calcolo dei premi assicurativi in vigore nel 2019, i contributi dei singoli imprenditori ammontano a 36.238 rubli. più l'1% del reddito superiore a 300mila rubli. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rub.). Allo stesso tempo, l’1% del reddito può essere pagato alla fine dell’anno, fino al 1° luglio 2020. Nel nostro esempio, il singolo imprenditore ha versato l’intero importo dei contributi nell’anno in corso per poter ridurre l’imposta unica alla fine del 2019.

Calcoliamo l'imposta unica annuale del sistema fiscale semplificato: 792.000 * 6% = 47.520 rubli, ma durante l'anno sono stati pagati acconti (4.200 + 740 = 4.940 rubli) e premi assicurativi (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13) 158 = 41.158 rub.).

L'importo dell'imposta unica alla fine dell'anno sarà: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rubli), cioè l'imposta unica è stata quasi completamente ridotta a causa dei premi assicurativi pagati per se stessi.

Calcolo dell'imposta per il sistema fiscale semplificato Entrate meno spese 15%

La procedura per il calcolo degli acconti e delle imposte nel sistema fiscale semplificato Reddito meno spese è simile all'esempio precedente con la differenza che il reddito può essere ridotto delle spese sostenute e l'aliquota fiscale sarà diversa (dal 5% al 15% in diverse regioni ). Inoltre, i premi assicurativi non riducono l'imposta calcolata, ma vengono presi in considerazione nell'importo totale delle spese, quindi non ha senso concentrarsi su di essi.

✐Esempio ▼

Inseriamo nella tabella le entrate e le spese trimestrali della società Vesna LLC, che opera secondo il sistema fiscale semplificato. Redditi meno spese:

Pagamento anticipato in base ai risultati del 1° trimestre: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rubli. Il pagamento è stato pagato in tempo.

Calcoliamo l'anticipo per i sei mesi: reddito per competenza (1.000.000 + 1.200.000) meno spese per competenza (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 rubli meno 30.000 rubli. (acconto versato per il primo trimestre) = 45.000 rubli, pagati prima del 25 luglio.

Il pagamento anticipato per 9 mesi sarà: reddito per competenza (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) meno spese per competenza (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 rubli. Sottraiamo da questo importo gli acconti versati per il primo e il secondo trimestre (30.000 + 45.000) e otteniamo un anticipo per 9 mesi pari a 39.000 rubli.

Per calcolare l’imposta unica a fine anno, sommiamo tutte le entrate e le uscite:

reddito: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubli

spese: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubli.

Calcoliamo la base imponibile: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubli e moltiplichiamo per l'aliquota fiscale del 15% = 174 mila rubli. Da questa cifra sottraiamo gli acconti versati (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), il restante importo di 60mila rubli sarà l'importo dell'imposta unica da pagare a fine anno.

Per i contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese, esiste anche l'obbligo di calcolare l'imposta minima pari all'1% dell'importo del reddito percepito. Viene calcolato solo alla fine dell'anno e viene pagato solo nel caso in cui l'imposta maturata normalmente è inferiore al minimo o è del tutto assente (se si riceve una perdita).

Nel nostro esempio, l'imposta minima avrebbe potuto essere di 47mila rubli, ma Vesna LLC ha pagato un'imposta unica totale di 174mila rubli, che supera tale importo. Se l'imposta unica per l'anno, calcolata in questo modo, risultasse inferiore a 47mila rubli, sorgerebbe l'obbligo di pagare l'imposta minima.

Oggetti di tassazione e aliquote fiscali secondo il sistema fiscale semplificato

La procedura per determinare le entrate e le spese

Esenzione da altre tasse

Periodi fiscali e di rendicontazione

Procedura e termini di pagamento, rendicontazione secondo il sistema fiscale semplificato

Libro delle entrate e delle spese in regime fiscale semplificato

Cosa devi sapere sul Libro delle entrate e delle uscite:

Confronto tra sistema fiscale semplificato e UTII

Semplificato 2017: cosa c'è di nuovo?

Base e base giuridica

Documentazione:

Condizioni vincolanti per l'applicazione del sistema fiscale semplificato e restrizioni

Documentazione:

Contribuenti

Documentazione:

La procedura per il passaggio al sistema fiscale semplificato

Documentazione:

Oggetti di tassazione e aliquote fiscali secondo il sistema fiscale semplificato

Documentazione:

La procedura per determinare le entrate e le spese

Documentazione:

Esenzione da altre tasse

Documentazione:

Periodi fiscali e di rendicontazione

Documentazione:

Procedura e termini di pagamento, rendicontazione secondo il sistema fiscale semplificato

Libro delle entrate e delle spese in regime fiscale semplificato

Cosa devi sapere sul Libro delle entrate e delle uscite:

Documentazione:

Semplificato 2016: cosa c'è di nuovo?

Vantaggi del sistema fiscale semplificato

Requisiti fondamentali per l'applicazione del sistema fiscale semplificato

Opzioni fiscali nell'ambito del sistema fiscale semplificato

Requisiti di base per il sistema fiscale semplificato per l'organizzazione della contabilità e della contabilità fiscale

La procedura per il calcolo dell'imposta quando si applica il sistema fiscale semplificato "reddito"

La procedura per il calcolo dell'imposta quando si applica il sistema fiscale semplificato "reddito meno spese"

Periodo d'imposta e termini per il pagamento dell'imposta unica

Vantaggi dell'utilizzo del sistema fiscale semplificato 2019

1. Importi dei pagamenti allo Stato quando si svolgono attività sul sistema fiscale semplificato

2. Contabilità e rendicontazione ad alta intensità di lavoro sul sistema fiscale semplificato

3. Controversie tra contribuenti in regime di fiscalità semplificata e autorità tributarie e giudiziarie

4. Possibilità di lavoro dei contribuenti del sistema fiscale semplificato con i contribuenti in altre modalità

Informazioni generali sul sistema fiscale semplificato 2019

Può applicare il sistema fiscale semplificato nel 2019

Non possono applicare il sistema fiscale semplificato nel 2019

Oggetto della tassazione sul sistema fiscale semplificato

Base imponibile per il sistema fiscale semplificato

Aliquote fiscali per il sistema fiscale semplificato

La procedura per il passaggio al sistema fiscale semplificato

Imposta unica per il sistema fiscale semplificato 2019

Periodi fiscali e di rendicontazione sul sistema fiscale semplificato

Calcolo degli acconti e imposta unica sul sistema fiscale semplificato

Calcolo delle imposte per il sistema fiscale semplificato Reddito 6%

Calcolo dell'imposta per il sistema fiscale semplificato Entrate meno spese 15%

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