Imposte da parti correlate. "Vincolato dalle tasse": come evitare gli addebiti ai sensi della clausola 2, clausola 2, articolo 45 del Codice fiscale della Federazione Russa? Articolo 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa

1. Il contribuente è tenuto ad adempiere autonomamente all'obbligo di versare l'imposta, salvo che la normativa sulle imposte e sui corrispettivi disponga diversamente. L’obbligo di pagare l’imposta sul reddito delle società per un gruppo consolidato di contribuenti è adempiuto dal partecipante responsabile di tale gruppo, salvo diversa disposizione del presente Codice.

L'obbligo di pagare l'imposta deve essere adempiuto entro il termine stabilito dalla normativa in materia di imposte e tasse. Un contribuente o, nei casi stabiliti dal presente codice, un partecipante a un gruppo consolidato di contribuenti, ha il diritto di adempiere all'obbligo di pagare le imposte in anticipo.

L'inadempimento o l'adempimento inadeguato dell'obbligo di pagare l'imposta costituisce la base per l'autorità fiscale o l'autorità doganale per inviare una richiesta di pagamento dell'imposta al contribuente (partecipante responsabile nel gruppo consolidato di contribuenti).

2. Salvo diversa disposizione del comma 2.1 del presente articolo, in caso di mancato o incompleto pagamento dell'imposta entro il termine stabilito, l'imposta viene riscossa secondo le modalità previste dal presente Codice.

La riscossione delle imposte da parte di un'organizzazione o di un singolo imprenditore viene effettuata secondo le modalità prescritte dagli articoli 46 e 47 del presente Codice. La riscossione delle imposte da parte di un individuo che non è un imprenditore individuale viene effettuata secondo le modalità prescritte dal presente Codice.

La riscossione delle imposte in tribunale viene effettuata:

1) dai conti personali delle organizzazioni, se l'importo recuperato supera i cinque milioni di rubli;

2) al fine di recuperare gli arretrati sorti a seguito di una verifica fiscale e registrati da più di tre mesi:

per le organizzazioni che, in conformità con la legislazione civile della Federazione Russa, sono società (imprese) dipendenti (filiali), - dalle corrispondenti società (aziende) principali (prevalenti, partecipanti), quando i loro conti bancari ricevono entrate per le merci ( lavoro, servizi) ha venduto le società dipendenti (filiali) (imprese);

per le organizzazioni che, in conformità con la legislazione civile della Federazione Russa, sono le società (imprese) principali (predominanti, partecipanti), - da società (imprese) dipendenti (filiali), quando i loro conti bancari ricevono entrate per i beni (lavoro , servizi) venduti dalle principali società (imprese) (predominanti, partecipanti);

per le organizzazioni che, in conformità con la legislazione civile della Federazione Russa, sono società (imprese) dipendenti (filiali), - dalle corrispondenti società (aziende) principali (prevalenti, partecipanti), se dal momento in cui l'organizzazione per la quale gli arretrati sono registrati, appresi o avrebbero dovuto conoscere la nomina di una verifica fiscale in loco o l'inizio di una verifica fiscale documentale, se fondi o altre proprietà sono stati trasferiti alla società principale (dominante, partecipante) (impresa) e se tale trasferimento ha comportato l'impossibilità di riscuotere gli arretrati specificati;

per le organizzazioni che, in conformità con la legislazione civile della Federazione Russa, sono le società (imprese) principali (prevalenti, partecipanti), - da società (imprese) dipendenti (filiali), se dal momento in cui l'organizzazione per la quale gli arretrati sono registrati, hanno appreso o avrebbero dovuto essere a conoscenza al momento della nomina di una verifica fiscale in loco o all'inizio di una verifica fiscale documentale, c'è stato un trasferimento di fondi o altri beni a una società dipendente (filiale) (impresa) e se tale il trasferimento ha comportato l'impossibilità di riscuotere gli arretrati specificati.

Se l'autorità fiscale in questi casi stabilisce che i proventi dei beni (lavori, servizi) venduti vengono trasferiti sui conti di più organizzazioni, o se dal momento in cui l'organizzazione responsabile degli arretrati ha appreso o avrebbe dovuto essere venuta a conoscenza nomina di una verifica fiscale in loco o avvio di una verifica fiscale documentale, si è verificato un trasferimento di fondi e altri beni a diverse società principali (predominanti, partecipanti), società dipendenti (filiali) (imprese), riscossione degli arretrati viene effettuato dalle organizzazioni competenti in proporzione alla quota di entrate da loro ricevute per i beni venduti (lavoro, servizi), alla quota di fondi trasferiti, al valore di altri beni.

Le disposizioni di questo comma si applicano anche se l'autorità fiscale in questi casi stabilisce che il trasferimento dei proventi per beni (lavori, servizi) venduti, il trasferimento di fondi, altri beni alle società principali (preponderanti, partecipanti) (imprese), dipendenti (controllate) (imprese) sono state effettuate attraverso una serie di operazioni correlate, anche se i partecipanti a tali operazioni non sono le società principali (prevalenti, partecipanti), le società dipendenti (controllate) (imprese).

Le disposizioni di questo comma si applicano anche se l'autorità fiscale in questi casi stabilisce che il trasferimento dei proventi dei beni (lavori, servizi) venduti, il trasferimento di fondi e altri beni sono effettuati a organizzazioni riconosciute dal tribunale come altrimenti dipendenti dal contribuente per il quale sono registrati gli arretrati.

Nell'applicare le disposizioni di questo sottopunto, il recupero può essere effettuato entro i limiti ricevuti dalle società (imprese) principali (dominanti, partecipanti), dalle società dipendenti (filiali) (imprese), dalle organizzazioni riconosciute dal tribunale come altrimenti dipendenti dal contribuente per cui sono registrati gli arretrati, i proventi della vendita di beni (lavori, servizi), i fondi trasferiti, altri beni.

Il valore della proprietà nei casi specificati nel presente comma è determinato come il valore residuo della proprietà riflesso nelle scritture contabili dell'organizzazione nel momento in cui l'organizzazione responsabile degli arretrati è venuta a conoscenza o avrebbe dovuto venire a conoscenza della nomina di un verifica fiscale in loco o avvio di una verifica fiscale documentale;

3) da un'organizzazione o da un imprenditore individuale, se il loro obbligo di pagare le imposte si basa su una modifica da parte dell'autorità fiscale nella qualificazione giuridica di un'operazione effettuata da tale contribuente, o nello status e nella natura dell'attività di questo contribuente;

4) da un'organizzazione o da un singolo imprenditore, se il loro obbligo di pagare le tasse è sorto a seguito di un'ispezione da parte dell'organo esecutivo federale autorizzato a controllare e supervisionare nel campo delle tasse e delle tasse, la completezza del calcolo e il pagamento delle tasse in relazione con operazioni tra parti correlate.

2.1. La riscossione delle imposte non viene effettuata in caso di mancato o incompleto pagamento dell'imposta da parte del dichiarante, riconosciuto come tale ai sensi della legge federale "Sulla dichiarazione volontaria da parte di privati ​​di beni e conti (depositi) nelle banche e sulle modifiche a determinati atti legislativi della Federazione Russa", e (o) un'altra persona, le cui informazioni sono contenute in una dichiarazione speciale presentata in conformità con la legge federale specificata.

La riscossione dell'imposta sulla base del presente paragrafo non viene effettuata a condizione che l'obbligo di pagare tale imposta sia sorto con il dichiarante e (o) un'altra persona a seguito di operazioni relative all'acquisizione (formazione di fonti di acquisizione), all'uso o alla cessione di proprietà e proprietà prima del 1 gennaio 2015. (o) società estere controllate, le cui informazioni sono contenute in una dichiarazione speciale, o con l'apertura e (o) l'accredito di fondi su conti (depositi), le cui informazioni sono contenute in una dichiarazione speciale.

3. L'obbligo di versare l'imposta si considera adempiuto dal contribuente o, nei casi previsti dal presente codice, da un partecipante ad un gruppo consolidato di contribuenti, salvo quanto diversamente disposto dal comma 4 del presente articolo:

1) dal momento della presentazione alla banca di un ordine di trasferimento di fondi al sistema di bilancio della Federazione Russa sul conto appropriato del Tesoro federale dal conto bancario del contribuente se su di esso è presente un saldo di cassa sufficiente il giorno della pagamento;

1.1) dal momento in cui un individuo presenta alla banca un ordine di trasferimento al sistema di bilancio della Federazione Russa sul conto appropriato del Tesoro Federale senza aprire un conto bancario dei fondi forniti alla banca da un individuo, a condizione che siano sufficiente per il trasferimento;

2) dal momento in cui la transazione per il trasferimento dei fondi rilevanti al sistema di bilancio della Federazione Russa si riflette sul conto personale dell'organizzazione per la quale è aperto il conto personale;

3) dal giorno in cui una persona deposita contanti presso una banca, una cassa dell'amministrazione locale o un'organizzazione del servizio postale federale per trasferirli al sistema di bilancio della Federazione Russa sul conto appropriato del Tesoro federale;

4) dalla data in cui l'autorità fiscale, ai sensi del presente Codice, decide di compensare gli importi delle imposte, delle sanzioni, delle multe pagate in eccesso o in eccesso per l'adempimento dell'obbligo di pagare la relativa imposta;

5) dalla data della ritenuta fiscale da parte dell’agente fiscale, se l’obbligo di calcolare e trattenere l’imposta dai fondi del contribuente è assegnato all’agente fiscale ai sensi del presente Codice;

6) dalla data di pagamento della dichiarazione di pagamento ai sensi della legge federale sulla procedura semplificata per la dichiarazione dei redditi da parte delle persone fisiche.

4. L'obbligo di pagare l'imposta non si considera adempiuto nei seguenti casi:

1) ritiro da parte del contribuente o restituzione da parte della banca al contribuente di un ordine non eseguito di trasferire i fondi pertinenti al sistema di bilancio della Federazione Russa;

2) il ritiro da parte dell'organizzazione-contribuente che ha aperto il conto personale, o la restituzione da parte dell'organo federale del Tesoro (un altro organismo autorizzato che apre e mantiene i conti personali) al contribuente di un ordine non eseguito di trasferire i fondi corrispondenti al sistema di bilancio della Federazione Russa;

3) restituzione da parte dell'amministrazione locale o dell'organizzazione postale federale al contribuente - un individuo del denaro accettato per il trasferimento al sistema di bilancio della Federazione Russa;

4) il contribuente ha erroneamente indicato nell'ordine di trasferimento dell'importo dell'imposta il numero di conto del Tesoro federale e il nome della banca beneficiaria, il che ha comportato il mancato trasferimento di tale importo al sistema di bilancio della Federazione Russa al corrispondente conto del Tesoro federale;

5) se il giorno in cui il contribuente presenta alla banca (organismo federale del Tesoro, altro organismo autorizzato che apre e mantiene conti personali) un ordine di trasferimento di fondi per pagare le imposte, questo contribuente ha altri requisiti non soddisfatti che vengono presentati sul suo conto (personale conto) e in conformità con la legislazione civile della Federazione Russa vengono eseguiti in via prioritaria e se non c'è un saldo sufficiente su questo conto (conto personale) per soddisfare tutti i requisiti.

5. L'obbligo di pagare le tasse è adempiuto nella valuta della Federazione Russa, salvo diversa disposizione del presente Codice. La conversione dell'importo dell'imposta calcolata nei casi previsti dal presente Codice in valuta estera nella valuta della Federazione Russa viene effettuata al tasso di cambio ufficiale della Banca Centrale della Federazione Russa alla data del pagamento dell'imposta.

6. L'inadempimento dell'obbligo di versare l'imposta costituisce presupposto per l'applicazione delle misure di esecuzione coattiva dell'obbligo di versare l'imposta previste dal presente codice.

7. L'ordine di trasferimento delle imposte al sistema di bilancio della Federazione Russa sul conto appropriato del Tesoro federale viene compilato dal contribuente in conformità con le regole per la compilazione degli ordini. Queste regole sono stabilite dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa in accordo con la Banca Centrale della Federazione Russa.

Se il contribuente scopre un errore nell'esecuzione dell'ordine di trasferimento dell'imposta, che non comporta il mancato trasferimento di tale imposta al sistema di bilancio della Federazione Russa sul conto appropriato del Tesoro federale, il contribuente ha il diritto diritto di presentare all'autorità fiscale del luogo della sua registrazione una domanda relativa all'errore, allegando i documenti che confermano il pagamento dell'imposta specificata e il suo trasferimento al sistema di bilancio della Federazione Russa sul conto appropriato del Tesoro federale, con un richiesta di chiarire la base, il tipo e l'affiliazione del pagamento, il periodo fiscale o lo status del pagatore.

Su proposta dell'amministrazione finanziaria o del contribuente può essere effettuata una riconciliazione congiunta delle imposte pagate dal contribuente. I risultati della riconciliazione sono documentati in un atto firmato dal contribuente e da un funzionario autorizzato dell'autorità fiscale.

L’autorità fiscale ha il diritto di richiedere alla banca una copia dell’ordine del contribuente di trasferire le imposte al sistema di bilancio della Federazione Russa sul conto appropriato del Tesoro federale, eseguito dal contribuente su carta. La banca è tenuta a presentare copia del presente provvedimento all'autorità fiscale entro cinque giorni dalla data di ricevimento della richiesta dell'autorità fiscale.

Nel caso previsto dal presente paragrafo, sulla base della richiesta del contribuente e dell'atto di riconciliazione congiunta dei calcoli di imposte, tasse, sanzioni e ammende, se tale riconciliazione congiunta è stata effettuata, l'autorità fiscale decide di chiarire il pagamento il giorno in cui il contribuente ha effettivamente pagato l'imposta al sistema di bilancio della Federazione Russa per il conto corrispondente del Tesoro federale. In questo caso, l'autorità fiscale ricalcola le sanzioni maturate sull'importo dell'imposta per il periodo dalla data del suo effettivo pagamento al sistema di bilancio della Federazione Russa sul conto appropriato del Tesoro federale fino al giorno in cui l'autorità fiscale effettua una decisione di chiarire il pagamento.

L'autorità fiscale notifica al contribuente la decisione di chiarire il pagamento entro cinque giorni dalla presa della decisione.

8. Le norme previste dal presente articolo si applicano anche alle tariffe, alle sanzioni, alle sanzioni pecuniarie e si applicano ai contribuenti, agli agenti fiscali e al partecipante responsabile ad un gruppo consolidato di contribuenti.

Codice Fiscale della Federazione Russa Articolo 45 Adempimento dell'obbligo di pagare una tassa o una tassa

(come modificato il 30 marzo, 9 luglio 1999, 2 gennaio, 5 agosto 2000, 24 marzo 2001)

e seconda parte del 5 agosto 2000 N 117-FZ

(come modificato il 29 dicembre 2000, 30 maggio, 6, 7, 8 agosto 2001)

Articolo 45. Adempimento dell'obbligo di pagare una tassa o un canone

1. Il contribuente è tenuto ad adempiere autonomamente all'obbligo di versare l'imposta, salvo che la normativa sulle imposte e sui corrispettivi disponga diversamente.
L'obbligo di pagare l'imposta deve essere adempiuto entro il termine stabilito dalla normativa in materia di imposte e tasse. Il contribuente ha il diritto di adempiere all'obbligo di pagare le tasse prima del previsto.
Il mancato o inadeguato adempimento dell'obbligo di pagare l'imposta costituisce la base affinché l'autorità fiscale, l'ente del fondo statale fuori bilancio o l'autorità doganale inviino una richiesta al contribuente di pagare l'imposta.
In caso di mancato o incompleto pagamento dell'imposta entro il termine stabilito, l'imposta viene riscossa dai fondi presenti sui conti bancari del contribuente secondo le modalità previste dagli articoli 46 e 48 del presente codice, nonché mediante riscossione dell'imposta da altri beni del contribuente secondo le modalità prescritte dagli articoli 47 e 48 del presente codice.
La riscossione delle imposte dalle organizzazioni viene effettuata in modo indiscutibile, salvo diversa disposizione del presente Codice. La riscossione delle imposte da parte di un individuo viene effettuata in tribunale.
La riscossione delle imposte presso un'organizzazione non può essere effettuata in modo indiscutibile se l'obbligo di pagare le imposte si basa su una modifica da parte dell'autorità fiscale:
1) qualificazione giuridica delle operazioni concluse dal contribuente con i terzi;
2) qualificazione giuridica dello status e della natura delle attività del contribuente.
2. L'obbligo di pagare l'imposta si considera adempiuto dal contribuente dal momento della presentazione alla banca di un ordine di pagamento dell'imposta corrispondente se sul conto del contribuente è presente un saldo in contanti sufficiente e quando si pagano le imposte in contanti - dal nel momento in cui la somma di denaro viene depositata per pagare l'imposta presso la banca o la cassa dell'autorità governativa locale o dell'organizzazione di comunicazione del Comitato di Stato della Federazione Russa per le Comunicazioni e l'Informatizzazione. L’imposta non viene riconosciuta come pagata se il contribuente ritira o la banca restituisce al contribuente un ordine di pagamento per trasferire l’importo dell’imposta al bilancio (fondo fuori bilancio), e anche se, nel momento in cui il contribuente presenta l’ordine al pagare l'imposta alla banca, questo contribuente ha altri crediti insoddisfatti nei confronti del conto che, in conformità con la legislazione civile della Federazione Russa, vengono eseguiti in via prioritaria e il contribuente non dispone di fondi sufficienti sul conto per soddisfare tutti i requisiti.

L'ordinanza del Ministero delle imposte della Federazione Russa del 18 agosto 2000 N BG-3-18/297 definisce le misure per garantire l'adozione e l'attuazione delle decisioni della Commissione del Ministero delle imposte della Federazione Russa per considerare le questioni di riflessione nei conti personali dei contribuenti fondi cancellati dai conti correnti dei contribuenti, ma non accreditati sui conti sulla contabilità delle entrate di bilancio

Sull'esecuzione degli ordini di pagamento per il trasferimento dei pagamenti delle imposte, vedere l'ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa e del Ministero delle Imposte della Federazione Russa del 29 febbraio 2000 NN 21n, AP-3-25/82

L'obbligo di pagare l'imposta si considera adempiuto anche dopo che l'autorità fiscale o il tribunale, secondo le modalità stabilite dall'articolo 78 di questo codice, prendono una decisione sulla compensazione delle imposte pagate in eccesso o addebitate in eccesso.
Se l’obbligo di calcolare e trattenere l’imposta viene assegnato in conformità al presente Codice a un agente fiscale, l’obbligo del contribuente di pagare l’imposta si considera adempiuto dal momento in cui l’imposta viene trattenuta dall’agente fiscale.
3. L'obbligo di pagare le tasse è adempiuto nella valuta della Federazione Russa. Per le organizzazioni straniere, così come per le persone fisiche che non sono fiscalmente residenti nella Federazione Russa, nonché in altri casi previsti dalle leggi federali, l'obbligo di pagare le imposte può essere adempiuto in valuta estera.

Vedere la Procedura per l'accredito di imposte e tasse in valuta estera sui conti per la contabilizzazione delle entrate del bilancio federale e per il trasferimento da parte degli organi federali del Tesoro del Ministero delle Finanze della Federazione Russa alle autorità fiscali delle informazioni sugli importi accreditati delle tasse e imposte in valuta estera , approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa e del Ministero delle Imposte della Federazione Russa del 19 maggio 2000. NN 52n, BG-3-09/211

La lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa e del Ministero delle Imposte della Federazione Russa del 25 agosto, 8 settembre 2000 NN 83n, BG-6-09/723 ha chiarito che l'adempimento dell'obbligo di pagare tasse e tasse non è consentito in forma non monetaria

4. L'inadempimento dell'obbligo di pagare l'imposta costituisce presupposto per l'applicazione delle misure di esecuzione coattiva dell'obbligo di pagare l'imposta previste dal presente codice.
5. Le norme del presente articolo si applicano anche ai corrispettivi.

Vedi Lettera del Ministero delle Imposte e delle Imposte della Federazione Russa del 20 marzo 2000 N AS-6-09/203 “Sulle transazioni per il rimborso dei debiti per periodi passati su tasse e commissioni”

Articolo 46. Riscossione di imposte, commissioni e sanzioni dai fondi detenuti nei conti del contribuente (pagatore delle commissioni) - organizzazione o agente fiscale - organizzazione nelle banche

1. In caso di mancato o incompleto pagamento dell'imposta entro il termine stabilito, l'obbligo di versare l'imposta è obbligatoriamente adempiuto mediante pignoramento dei fondi del contribuente o dell'agente fiscale sui conti bancari.
2. La riscossione dell'imposta viene effettuata con decisione dell'autorità fiscale (di seguito - la decisione sulla riscossione) inviando alla banca in cui sono aperti i conti del contribuente o dell'agente fiscale, un ordine di riscossione (istruzione) per cancellare e trasferire ai budget pertinenti (fondi fuori bilancio) i fondi necessari dai conti dei contribuenti o degli agenti fiscali.

Secondo la legge federale del 9 luglio 1999 N 154-FZ, se al momento dell'entrata in vigore della legge federale specificata esiste un periodo di dieci giorni per prendere una decisione sulla riscossione di un'imposta (tassa, sanzione) a carico dei fondi del contribuente o dell'agente fiscale, previsto dal comma 3 dell'articolo 46 del presente Codice, non è scaduto, il periodo specificato è aumentato a 60 giorni

3. La decisione sulla riscossione viene presa dopo la scadenza del termine stabilito per l'adempimento dell'obbligo di pagare l'imposta, ma non oltre 60 giorni dopo la scadenza del termine per l'adempimento dell'obbligo di pagare l'imposta. Una decisione sulla riscossione presa dopo la scadenza del periodo specificato è considerata non valida e non può essere eseguita. In questo caso, l'autorità fiscale può adire il tribunale chiedendo di recuperare dal contribuente o dall'agente fiscale l'importo dell'imposta dovuta.
La decisione sulla riscossione viene portata all'attenzione del contribuente (agente fiscale) entro e non oltre 5 giorni dalla decisione sulla riscossione dei fondi necessari.
4. Un ordine di riscossione (istruzione) per il trasferimento dell'imposta al bilancio appropriato e (o) al fondo fuori bilancio viene inviato alla banca in cui sono aperti i conti del contribuente, del contribuente o dell'agente fiscale ed è soggetto a incondizionata esecuzione da parte della banca nell'ordine stabilito dalla legislazione civile della Federazione Russa.
5. L'ordine di riscossione (istruzione) dell'autorità fiscale per il trasferimento dell'imposta deve contenere l'indicazione dei conti del contribuente o dell'agente fiscale da cui l'imposta deve essere trasferita e l'importo da trasferire.
La riscossione delle imposte può essere effettuata dai conti in rubli (correnti) e (o) in valuta estera del contribuente o dell'agente fiscale, ad eccezione dei conti di prestito e di bilancio.
La riscossione delle imposte dai conti in valuta estera di un contribuente o di un agente fiscale viene effettuata per un importo equivalente all'importo del pagamento in rubli al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa alla data di vendita della valuta. Quando riscuote fondi detenuti su conti in valuta estera, il capo (il suo vice) dell'autorità fiscale, contemporaneamente all'ordine di riscossione, invia un ordine alla banca di vendere, entro e non oltre il giorno successivo, la valuta del contribuente o dell'agente fiscale .
L'imposta non viene riscossa dal conto di deposito del contribuente o dell'agente fiscale se il contratto di deposito non è scaduto. Se esiste un tale accordo, l'autorità fiscale ha il diritto di dare alla banca un'istruzione (istruzione) per trasferire, dopo la scadenza del contratto di deposito, i fondi dal conto di deposito al conto di regolamento (corrente) del contribuente o dell'imposta agente, se entro questo momento l'ordine inviato a questa banca non viene eseguito ( ordine) dell'autorità fiscale di trasferire l'imposta.
6. L'ordine di riscossione (istruzione) dell'autorità fiscale per il trasferimento dell'imposta viene eseguito dalla banca entro e non oltre un giorno lavorativo successivo al giorno in cui riceve l'ordine specificato (ordine), se l'imposta viene riscossa da conti in rubli, e entro e non oltre due giorni lavorativi, se l'imposta viene riscossa da conti in valuta estera, poiché ciò non viola l'ordine di priorità dei pagamenti stabilito dalla legislazione civile della Federazione Russa.
Se i fondi sui conti del contribuente o dell'agente fiscale sono insufficienti o assenti il ​​giorno in cui la banca riceve un ordine (istruzione) dall'autorità fiscale di trasferire l'imposta, l'ordine viene eseguito non appena i fondi vengono ricevuti su questi conti non più tardi entro un giorno lavorativo dal giorno successivo al giorno di ciascuna ricevuta sui conti in rubli, e non oltre due giorni lavorativi dal giorno successivo al giorno di ciascuna ricevuta sui conti in valuta estera, poiché ciò non viola l'ordine di priorità di pagamenti stabiliti dalla legislazione civile della Federazione Russa.

Sull'ordine di addebito di fondi su un conto bancario nel 1999, vedere la legge federale del 22 febbraio 1999 N 36-FZ "Sul bilancio federale per il 1999"

7. Se nei conti del contribuente o dell'agente fiscale non ci sono fondi sufficienti o assenti o non ci sono informazioni sui conti del contribuente e dell'agente fiscale, l'autorità fiscale ha il diritto di riscuotere l'imposta da altre proprietà del contribuente o dell'agente fiscale. mandatario ai sensi dell'articolo 47 del presente Codice.
8. Nella riscossione dell'imposta, l'autorità fiscale può, secondo le modalità e alle condizioni stabilite dall'articolo 76 del presente codice, sospendere le operazioni sui conti del contribuente o dell'agente fiscale presso le banche.
9. Le disposizioni del presente articolo si applicano anche nella riscossione delle sanzioni per ritardato pagamento di tributi e tasse.
10. Le disposizioni del presente articolo si applicano anche alla riscossione dei corrispettivi.
11. Le disposizioni previste dal presente articolo si applicano anche alla riscossione delle imposte e dei tributi da parte delle autorità doganali.

Articolo 47. Riscossione di un'imposta o di una tassa a scapito di altri beni di un'organizzazione di contribuenti o di un'organizzazione di agenti fiscali

1. Nel caso previsto dal comma 7 dell'articolo 46 del presente Codice, l'autorità fiscale ha il diritto di recuperare l'imposta a carico della proprietà, anche a carico dei fondi liquidi dell'organizzazione contribuente, dell'agente fiscale -organizzazione entro gli importi specificati nella richiesta di pagamento dell'imposta e tenendo conto degli importi per i quali è stata effettuata la riscossione ai sensi dell'articolo 46 del presente codice.

Vedi la Procedura per l'interazione tra le autorità fiscali della Federazione Russa e i servizi giudiziari delle autorità giudiziarie delle entità costituenti della Federazione Russa sull'esecuzione delle decisioni delle autorità fiscali e di altri documenti esecutivi, approvata con ordinanza del Ministero delle Imposte e Giustizia della Federazione Russa e Ministero della Giustizia della Federazione Russa del 25 luglio 2000 n. VG-3-10/265/215

La riscossione dell'imposta a carico dei beni di un'organizzazione di contribuenti o di un'organizzazione di agenti fiscali viene effettuata con decisione del capo (il suo sostituto) dell'autorità fiscale inviando, entro tre giorni dalla data di tale decisione, la decisione corrispondente all'ufficiale giudiziario per l'esecuzione secondo le modalità prescritte dalla legge federale "Sulle procedure di esecuzione" tenendo conto delle caratteristiche previste nel presente articolo.
2. La decisione sulla riscossione delle imposte a carico dei beni di un'organizzazione di contribuenti o di un'organizzazione di agenti fiscali deve contenere:
cognome, nome, patronimico del funzionario e nome dell'autorità fiscale che ha emesso la decisione specificata;
data di adozione e numero della decisione del capo (il suo vice) dell'autorità fiscale sulla riscossione delle imposte a scapito della proprietà del contribuente o dell'agente fiscale;
nome e indirizzo dell'organizzazione dei contribuenti o dell'organizzazione degli agenti fiscali i cui beni vengono sequestrati;
il dispositivo della decisione del capo (il suo vice) dell'autorità fiscale sulla riscossione delle imposte a carico della proprietà dell'organizzazione contribuente o dell'organizzazione degli agenti fiscali;
la data di entrata in vigore della decisione del capo (il suo vice) dell'autorità fiscale di riscuotere l'imposta a scapito della proprietà del contribuente - organizzazione o agente fiscale - organizzazione;
la data di emissione della suddetta delibera.
La decisione sulla riscossione delle imposte è firmata dal capo dell'autorità fiscale (il suo vice) e certificata dal sigillo ufficiale dell'autorità fiscale.
3. Gli atti esecutivi devono essere compiuti e gli adempimenti contenuti nella deliberazione devono essere adempiuti dall'ufficiale giudiziario entro il termine di due mesi dalla data di ricevimento della delibera stessa.
4. La riscossione dell'imposta a carico della proprietà di un'organizzazione di contribuenti o di un'organizzazione di agenti fiscali viene effettuata sequenzialmente in relazione a:
contanti;
beni non direttamente coinvolti nella produzione di prodotti (merci), in particolare titoli, valori valutari, locali non produttivi, autoveicoli, oggetti di design per uffici;
prodotti finiti (merci), nonché altri beni materiali che non sono coinvolti e (o) non destinati alla partecipazione diretta alla produzione;
materie prime e forniture destinate alla partecipazione diretta alla produzione, nonché macchine, attrezzature, edifici, strutture e altre immobilizzazioni;
beni trasferiti in base a un accordo per il possesso, l'uso o la disposizione di altre persone senza trasferire loro la proprietà di questo bene, se al fine di garantire l'adempimento dell'obbligo di pagare le imposte, tali accordi vengono risolti o dichiarati nulli nel modo prescritto;
altra proprietà.
5. Se l'imposta viene riscossa a carico della proprietà di un'organizzazione di contribuenti o di un'organizzazione di agenti fiscali, l'obbligo di pagare l'imposta si considera adempiuto dal momento in cui la proprietà dell'organizzazione di contribuenti o di un'organizzazione di agenti fiscali viene venduto e il debito dell'organizzazione-contribuente o dell'organizzazione-agente fiscale viene ripagato con il ricavato.
6. I funzionari delle autorità fiscali non hanno il diritto di acquisire la proprietà di un'organizzazione di contribuenti o di un'organizzazione di agenti fiscali, che viene venduta in esecuzione di una decisione di riscossione di un'imposta a spese della proprietà di un contribuente. organizzazione o un'organizzazione di agenti fiscali.
7. Le disposizioni previste dal presente articolo si applicano anche in caso di riscossione delle sanzioni per ritardato pagamento di imposte e contributi.
8. Le disposizioni del presente articolo si applicano anche quando si riscuote una tassa a spese della proprietà del pagatore della tassa - un'organizzazione.
9. Le disposizioni previste dal presente articolo si applicano anche alla riscossione delle imposte e dei tributi da parte delle autorità doganali.

Un commento

La legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016 (di seguito denominata legge n. 401-FZ) ha introdotto modifiche significative alle parti prima e seconda del Codice fiscale della Federazione Russa e ad altri atti legislativi. Alcuni di essi sono entrati in vigore il 30 novembre 2016 (giorno in cui la legge è stata ufficialmente pubblicata). Diamo uno sguardo più da vicino alle modifiche più importanti apportate alla prima parte del Codice fiscale della Federazione Russa, che interessano la maggior parte dei contribuenti.

Chiunque potrà pagare le tasse al posto del contribuente

Corrispondenti modifiche all'art. 44, 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono in vigore dal 30 novembre 2016 (clausole 5, 6, articolo 1, articolo 13 della legge n. 401-FZ). Prima di ciò, i contribuenti, così come gli agenti fiscali, dovevano adempiere personalmente all'obbligo di pagare le tasse (tasse, multe, sanzioni).

Pertanto, se un'organizzazione non dispone di capitale circolante, ad esempio, il suo manager (partecipante) o debitore può effettuare pagamenti fiscali. Inoltre, gli individui hanno il diritto di adempiere agli obblighi fiscali reciproci.

Poiché il contribuente ha il diritto di adempiere all'obbligo di pagare l'imposta in anticipo (paragrafo 2, paragrafo 1, articolo 45 del Codice fiscale della Federazione Russa), riteniamo che anche un'altra persona possa pagare l'imposta prima del previsto programma.

Tuttavia, la persona specificata non ha il diritto:

• richiedere il rimborso dell'imposta pagata per il contribuente dal sistema di bilancio della Federazione Russa;
• chiarire la base, il tipo e l'identità del pagamento, il periodo fiscale o lo stato del pagatore - se viene rilevato un errore nell'ordine di pagamento, che non ha portato alla mancata ricezione di questa imposta nel sistema di bilancio della Federazione Russa.

Questo diritto è concesso solo al contribuente (paragrafo 5, paragrafo 1, paragrafo 2, paragrafo 7, articolo 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il debito fiscale dell'organizzazione sarà riscosso dall'individuo ad essa affiliato

Questa opportunità è stata offerta dalla nuova edizione del comma 2 dell'art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in vigore dal 30 novembre 2016 (clausola “b”, comma 6, articolo 1, articolo 13 della Legge n. 401-FZ).

In precedenza, gli ispettori potevano riscuotere gli arretrati (multe, sanzioni) attribuiti a un'organizzazione contribuente solo dalle sue filiali, società principali o altrimenti dipendenti (affiliate) (articoli 53.2, 67.3 del Codice civile della Federazione Russa), se:

• i proventi del contribuente sono stati trasferiti sui conti di queste società;
• il contribuente ha trasferito fondi o altri beni a queste società dal momento in cui ha appreso (avrebbe dovuto sapere) della nomina di un audit in loco o dell'inizio di un audit documentale. Di conseguenza, il trasferimento ha comportato l'impossibilità di riscuotere i suoi debiti fiscali.

Adesso il debito fiscale di un'organizzazione può essere recuperato nei casi specificati da un individuo ad essa affiliato (ad esempio, il suo partecipante).

Le sanzioni da parte delle organizzazioni verranno addebitate doppie se il periodo di arretratezza supera i 30 giorni di calendario

Al momento, il tasso di interesse della sanzione per tutti i contribuenti è lo stesso e per ogni giorno di ritardo è pari a tre centesimi del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa in vigore quel giorno (clausola 4 dell'articolo 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Per i privati, compresi i singoli imprenditori, questo tasso rimarrà lo stesso in futuro.

Allo stesso tempo, dal 1 ottobre 2017, alle organizzazioni verranno addebitate sanzioni con aliquote diverse a seconda del periodo di arretratezza. Se questo periodo non supera i 30 giorni di calendario (inclusi), la penalità per ogni giorno di ritardo sarà pari a tre centesimi del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa in vigore quel giorno. A partire dal 31° giorno di calendario di ritardo, il tasso di penalità aumenterà al centocinquantesimo del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa (clausola “b”, clausola 13, articolo 1, comma 7, articolo 13 della Legge n. 401-FZ).

Gli interessi pagati in relazione all'annullamento del rimborso IVA nel modulo di domanda possono essere restituiti o compensati

Sulla base dei risultati del controllo della dichiarazione IVA, l'ispettorato può annullare la decisione sul rimborso fiscale in modo accelerato. In questo caso, il contribuente è tenuto a restituire l'importo precedentemente rimborsato con gli interessi (clausola 17, articolo 176.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, se il contribuente ha poi dimostrato il diritto al rimborso dell'IVA (totale o parziale), l'ufficio delle imposte, di norma, ha rifiutato di rimborsare gli interessi pagati. Ciò era giustificato dal fatto che l'interesse previsto dal comma 17 dell'art. 176.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa costituiscono una sanzione per l'uso illegale dei fondi di bilancio. La loro restituzione è possibile solo se il tribunale o un'autorità fiscale superiore riconosce invalida la decisione sulla dichiarazione iniziale (vedere paragrafo 6 della Revisione delle posizioni giuridiche riflessa negli atti giudiziari della Corte Costituzionale della Federazione Russa e della Corte Suprema di Federazione Russa, adottato nella prima metà del 2016 in materia fiscale, inviato con lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 07/07/2016 n. SA-4-7/12211@).

Tuttavia, dal 30 novembre 2016, sono entrate in vigore le regole di compensazione (restituzione) degli importi delle imposte eccedenti (riscosse) stabilite dall'art. 78, 79 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si applicano anche alla compensazione (restituzione) degli interessi pagati ai sensi della clausola 17 dell'art. 176.1 Codice Fiscale della Federazione Russa. Tali modifiche sono state apportate al comma 14 dell'art. 78, comma 9 dell'art. 79 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola “c”, clausola 14, clausola “b”, clausola 15, articolo 1, articolo 13 della legge n. 401-FZ).

Durante una verifica documentale del calcolo dei premi assicurativi è possibile richiedere informazioni e documenti aggiuntivi

Tuttavia, ciò vale solo per le informazioni e i documenti che confermano la validità di:

• riflessione degli importi non soggetti a premi assicurativi;
• applicazione di tariffe assicurative ridotte.

Ciò deriva dalla clausola 8.6 dell'art. 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2017 (clausola 20 dell'articolo 1, clausola 3 dell'articolo 13 della legge n. 401-FZ).

Ricordiamo che dal 2017 il fisco controllerà nuovamente il pagamento dei premi assicurativi.

Il Servizio fiscale federale deve essere informato della concessione a una divisione separata dell'autorità di effettuare pagamenti ai dipendenti.

Dal 01/01/2017, le organizzazioni che pagano premi assicurativi sono tenute a riferire all'ufficio delle imposte in merito al conferimento della loro divisione separata russa (compresa una filiale, ufficio di rappresentanza) con l'autorità (nonché la privazione dell'autorità) per maturare pagamenti e compensi a favore di privati. Ciò dovrà avvenire entro un mese dalla data in cui gli sono stati conferiti i relativi poteri (privazione dei poteri). Ciò segue dai paragrafi. 7 comma 3.4 art. 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola “a”, comma 1, articolo 1, comma 3, articolo 13 della Legge n. 401-FZ).

La legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009 non prevedeva tale obbligo.

L'elenco delle transazioni non riconosciute come controllate è stato ampliato

L'elenco delle operazioni che comunque non si considerano controllate è contenuto nel comma 4 dell'art. 105.14 Codice Fiscale della Federazione Russa. Dal 01/01/2017 è stato integrato con le seguenti operazioni (clausola 22 dell'articolo 1, comma 3 dell'articolo 13 della legge n. 401-FZ):

• fornitura di garanzie (garanzie) se tutte le parti in tale transazione sono organizzazioni russe che non sono banche;
• fornitura di prestiti senza interessi tra parti correlate, il cui luogo di registrazione o luogo di residenza di tutte le parti e i cui beneficiari è la Russia.

Di conseguenza, la disciplina del controllo fiscale stabilita dall'art. 105.17 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Tuttavia, i prezzi per queste transazioni tra parti correlate possono ancora essere verificati tramite audit documentali e in loco.

Situazione. Il sopralluogo sta per arrivare. Avete qualcosa da nascondere: “aree problematiche” riguardanti l'IVA, l'imposta sul reddito, collegamenti “grigi”... La resa dei conti per l'“ottimizzazione fiscale” non del tutto riuscita del passato si sta già avvicinando.

Cosa fare? Ti viene in mente una soluzione popolare: decidi di trasferire attività/beni ad un'altra società. E se va a fare un giro?

E qui, solo un fisco pigro non dissotterrerà prove di interdipendenza e non accumulerà per intero la tua "compagnia salvatrice". Ma forse ci sono “buchi” nella legislazione fiscale che puoi individuare ed evitare costi aggiuntivi Clausola 2, clausola 2, articolo 45 del codice fiscale della Federazione Russa? Oppure esiste un modo per trasferire “correttamente” le attività, in cui i dipendenti del servizio fiscale, anche se lo desiderano, non potranno aggiungere costi aggiuntivi al “vicino”?

Prima dimostra l'interdipendenza e poi raccogli!

I dipendenti del servizio fiscale hanno deciso di riscuotere i debiti fiscali della società debitrice dalla società Novaya sulla base Sottoclausola 2, comma 2, articolo 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, la società Novaya ritiene che l’ispettorato abbia “fatto un salto” in avanti, poiché prima le autorità fiscali dovevano dimostrare in tribunale l’interdipendenza delle società ai sensi dell’art. Arte. 20 Codice Fiscale della Federazione Russa. E, in base alla decisione presa, fare il passo successivo per riscuotere arretrati, sanzioni e multe.

• Non esistono prove di incassi sul conto della società Novaya derivanti dalla vendita di beni/lavori/servizi alla società debitrice, nonché dal trasferimento di proprietà e obbligazioni;
• La società Novaya svolge attività indipendenti e non ha nulla a che fare con gli affari del debitore;
• Le aziende sono ubicate a indirizzi diversi;
• I rappresentanti della società di difesa "Novaya" hanno sottolineato: il Codice Fiscale della Federazione Russa non prevede che il trasferimento di un'impresa ad un'altra persona giuridica costituisca la base per la riscossione dei debiti fiscali da questa persona giuridica.

Le aziende hanno vincolato 10,8 milioni di rubli, appaltatori e legami “coniugali”.

Ma il fisco ha mantenuto la sua posizione. Il fatto dell’interdipendenza è ovvio. Pertanto è la società Novaya che deve essere responsabile dei debiti fiscali del debitore. La base per i costi aggiuntivi era la seguente:

• Dopo aver effettuato un sopralluogo, la società debitrice ha trasferito l'intera “attività” alla società Novaya, vale a dire fondi per un importo di oltre 10,8 milioni di rubli;
• Tutti i contratti con acquirenti e fornitori della società debitrice sono stati firmati nuovamente con la società Novaya, come indicato negli accordi aggiuntivi;
• I proprietari dell'azienda “Dolzhnik” e “Novaya” sono “legati” in modo speciale: sono marito e moglie, anche se ex.

Il tribunale ha riconosciuto “l’altra dipendenza”

Basato Risoluzioni dell'AS del Distretto della Siberia Orientale del 19 gennaio 2017. N. Ф02-7748/2016 il tribunale ha riconosciuto le organizzazioni come interdipendenti e ha ordinato alla società Novaya di pagare i debiti fiscali della società debitrice . Il tribunale ha stabilito il coordinamento delle azioni di queste due società nel trasferire l'azienda e nell'evadere le tasse del “Debitore”, ricordando ancora una volta l'“altra dipendenza”:

"Usato in Clausola 2 dell'articolo 45 del Codice fiscale della Federazione Russa il concetto di “altra dipendenza” tra il contribuente e il soggetto a cui viene presentata la richiesta di riscossione del debito fiscale ha un significato autonomo e dovrebbe essere interpretato tenendo conto dello scopo di tale norma - contrastare l'elusione fiscale in quei casi eccezionali in cui gli atti del contribuente e di altre persone hanno natura coordinata (amico a carico) e comportano l'impossibilità di adempiere all'obbligo di pagare le imposte da parte del contribuente, anche in assenza dell'interdipendenza prevista. Articolo 105.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Una posizione giuridica simile è delineata in Sentenza della Corte Suprema della Federazione Russa del 16 settembre 2016 n. 305-KG16-6003 nel caso n. A40-77894/2015».

Quindi, quali errori ha commesso la società debitrice nel suo rapporto con la società Novaya? Ed è possibile trasferire “indolore” beni a una società “indipendente” ed evitare accuse da parte sua Clausola 2 dell'articolo 45 del Codice fiscale della Federazione Russa?

Natalia Brileva

Avvocato e consulente fiscale presso Turov and Partners:

Cari uomini d'affari! Se è necessario trasferire il fatturato a un'altra società, pensa a ogni passaggio. Altrimenti è molto difficile dimostrare alle autorità fiscali e al tribunale che il trasferimento delle attività ad una nuova società non è stato intenzionale.

In particolare, oltre ai suddetti segnali di cessione intenzionale d'azienda, ne fornirò alcuni altri:

• Non trasferire tutti i dipendenti in massa in una nuova azienda; devono dimettersi da soli e mostrare il desiderio di trovare lavoro in un'altra azienda. Aumentare il proprio stipendio, anche solo di poco, in modo che i dipendenti abbiano motivazione e giustificazione per trasferirsi in una nuova organizzazione. Sostituire le carte bancarie, assumere personale esterno in modo che non ci sia una composizione identica, rinominare le posizioni. Naturalmente, in modo che tutti gli ordini di licenziamento e assunzione, domande e domande non siano disponibili in un giorno. Assicurati che i tuoi dipendenti non dicano: "Il mio datore di lavoro ha appena detto che il nome dell'azienda sta cambiando";
• Naturalmente sarà molto vantaggioso se si sceglie un indirizzo diverso per la registrazione della società, ed i contratti di locazione rinnovati avranno ottimi prezzi e condizioni di affitto;
• Anche la conclusione di nuovi contratti con le controparti dovrebbe avere condizioni di consegna interessanti, ad esempio una scadenza e un metodo di consegna diversi. Considera i motivi per la risoluzione del contratto precedente (molto probabilmente dovrai pagare una penalità), le fasi della conclusione di nuovi contratti (interazione con i manager, ovvero conclusione di un contratto da zero);
• Un sito web è un problema per molti uomini d'affari. Chiudi il vecchio sito e aprine uno nuovo. Riempilo con altri contenuti, non creare collegamenti ai tuoi partner prima di aver stipulato nuovi contratti con loro;
• È altresì auspicabile che cambi la composizione dei fondatori o che venga sostituito il direttore generale;
• Giustificare il trasferimento di proprietà a un singolo imprenditore o ad un'altra organizzazione con obblighi di debito o pagamento di dividendi (in effetti, un anno prima dell'audit, tale trasferimento di proprietà può essere riconosciuto - allo scopo di trasferire proprietà da cui possono essere arretrati nelle tasse essere raccolti). Pertanto, devi stare molto attento;
• Bene, passaggi tecnici: non fare charter e ordini identici: sviluppare nuove forme, cambiare la struttura. Meglio ancora, costruiscilo correttamente fin dall'inizio della nuova società.

Di norma, l'organizzazione stessa deve pagare le “sue” tasse, sia quelle calcolate in modo indipendente sia quelle arretrate individuate a seguito di una verifica fiscale.

Tuttavia, non sempre è possibile riscuotere gli importi maturati dal contribuente. Pertanto, a volte l'ispettorato può riscuotere le tasse maturate sulla base dei risultati di un audit in loco, non dal contribuente stesso, ma da un'altra organizzazione: una società dipendente o, al contrario, l'impresa principale. In poche parole, da una persona interdipendente (IDP). In questo caso è coinvolto come terzo il contribuente stesso.

I motivi e le condizioni di tale raccolta sono indicati al sottoparagrafo. 2 pag.2 art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

È necessario prestare attenzione a quanto segue:

Il debito dura più di tre mesi;

Il convenuto deve ricevere proventi, denaro o altri beni essenzialmente destinati al contribuente;

Questa proprietà può essere trasferita non direttamente, ma attraverso una catena di organizzazioni interconnesse (anche se non VZL);

Il tribunale può riconoscere le organizzazioni come VZL per altri motivi non direttamente elencati in questa norma.

È stata proprio quest’ultima circostanza a “fare scalpore” nel caso di “Royal Water” ( veloce. AS MO del 31 ottobre 2014 n. F05-12000/14 nel caso n. A40-28598/13). Si tratta di un caso in cui formalmente l'imputato - secondo il diritto civile - non era né una società controllata né una società dominante rispetto al contribuente, ma il tribunale ha comunque riscosso gli arretrati da lui. Tali casi sono stati esaminati anche da altri tribunali, le cui decisioni sono analizzate di seguito.

In generale, va detto che gli ispettorati fiscali non utilizzano spesso questo metodo di riscossione delle tasse e seguono il percorso tradizionale, riscuotendo gli arretrati dal contribuente.

In primo luogo, i casi si sono pronunciati a favore dell'ispezione.

In questi casi, il tribunale ha concordato con l'ispettorato che le circostanze identificate durante l'audit indicano un'interdipendenza o un'affiliazione tra il contribuente e l'imputato. Il convenuto riceve al posto del contribuente il ricavato che avrebbe dovuto essere trasferito per estinguere il debito fiscale di quest'ultimo. Cioè, le loro azioni mirano specificamente a eludere il pagamento degli arretrati e non sono determinate da obiettivi economici ragionevoli.

1. Risoluzione del tribunale arbitrale del distretto della Siberia occidentale del 16 novembre 2015 n. F04-16393/2015 nel caso n. A27-17015/2014

Circostanze del caso:

Sono registrate due LLC con lo stesso nome, nella stessa regione, con lo stesso fondatore e amministratore, con lo stesso tipo di attività (società di gestione),

I conti correnti del contribuente furono chiusi, i dipendenti furono trasferiti all'imputato,

Tra la LLC sono stati conclusi accordi di cessione e trasferimento del debito (il convenuto è diventato creditore anziché contribuente),

Si è tentato di liquidare l'imputato.

Un commento: in termini di quota di partecipazione le SA non sono VZL (come ha sottolineato il tribunale di primo grado), ma sono riconosciute come VZL per altri motivi. Inoltre, il convenuto è stato formato dopo la decisione sull'ispezione in loco e l'ispezione ha tentato di riscuotere gli arretrati. Cioè, infatti, le attività del contribuente e delle sue controparti sono state trasferite al convenuto.

2. Risoluzione del tribunale arbitrale del distretto di Mosca del 10 luglio 2015 n. F05-8331/2015 nel caso n. A40-153792/14

Circostanze:

Organizzazioni con nomi simili, solo che il contribuente è una società per azioni chiusa e il convenuto è una LLC, creata poco prima del trasferimento dell'attività ad essa,

Un fondatore, direttore, indirizzo effettivo, numeri di telefono, tipo di attività (costruzione),

I beni, le immobilizzazioni e i dipendenti del contribuente, nonché i diritti e gli obblighi derivanti dai contratti commerciali, sono stati trasferiti al convenuto,

La società è in liquidazione per fallimento.

Un commento: Il CJSC aveva accumulato un debito non nemmeno per le tasse, ma per l'imposta sul reddito personale di quasi 57 milioni di rubli, ed è proprio di questo che hanno cercato di liberarsi. La situazione è la stessa del caso precedente: non c'è partecipazione aziendale, ma le organizzazioni sono riconosciute come VZL.

3. Risoluzione del tribunale arbitrale del distretto nordoccidentale del 21 settembre 2015 n. F07-7120/2015 nel caso n. A42-7582/2014

Circostanze:

Il contribuente ha svolto le attività di magazzinaggio, accumulo e spedizione di lotti di materie prime, prima direttamente presso l'impianto di estrazione e lavorazione, e poi tramite una società di logistica,

Dopo la decisione sull'audit in loco, è stato concluso un contratto di agenzia tra il contribuente (agente) e il convenuto e i contratti commerciali sono stati firmati nuovamente al convenuto,

L'imputato ha iniziato a ricevere entrate che in precedenza erano andate al contribuente,

La quota del 100% del capitale sociale del contribuente è stata alienata al figlio del fondatore e amministratore dell'imputato, questo figlio lavorava per l'imputato e in un'azienda di logistica,

L'imputato fallisce, ma in realtà, come prima, è guidato da un regista,

Il contribuente e il convenuto hanno lo stesso indirizzo email.

Un commento: tentativo di evitare di ricevere proventi, eventualmente recuperabili dall'ispettorato, attraverso un contratto di agenzia e la conseguente liquidazione del mandante. Sebbene in questo caso entrambe le organizzazioni siano state create molto tempo fa (2000 e 2006), nel 2014 il contribuente è stato rilevato da un parente del proprietario del convenuto.

4. Risoluzione del tribunale arbitrale del distretto del Volga del 20 maggio 2015 n. F06-23410/2015 nel caso n. A12-14630/2014

Circostanze:

Ancora una volta, due società a responsabilità limitata con lo stesso nome (organizzazioni edili), ma la convenuta è stata creata nel 2011, 28 giorni prima dell'ispezione in loco,

I gestori di entrambe le LLC in periodi diversi erano una persona o parenti,

L'amministratore del contribuente ha fornito al convenuto il proprio terreno e edifici e strutture non residenziali da utilizzare,

I dipendenti del contribuente sono stati trasferiti al convenuto,

Il sito web generale contiene informazioni sui lavori di costruzione e installazione e sui subappaltatori a partire dal 2007, vale a dire per il periodo in cui l'imputato non era ancora presente,

L'imputato continua a lavorare nell'ambito dei contratti stipulati dal contribuente, mentre non sono state apportate modifiche alla documentazione del progetto,

Il convenuto riceve il pagamento per i lavori di costruzione eseguiti dal contribuente, vale a dire per un lavoro che in realtà non ha svolto.

Un commento: Sembra che il contribuente abbia cercato di "fondersi" silenziosamente, dando agli altri l'impressione che l'organizzazione edilizia non abbia interrotto le sue attività. E la sentenza del tribunale indicava che stava costruendo un edificio residenziale e alcune strutture per un impianto minerario e di lavorazione. Cioè, se non approfondisci a fondo le informazioni, avrai l'impressione di un'impresa di costruzioni con una vasta esperienza.

Ora ci sono casi in cui la richiesta dell'ispezione è stata respinta.

In questi casi, le circostanze, a prima vista, sono simili a quelle dei casi persi dall'ispettorato. Ma in tutti i casi non esistono motivi diretti per il recupero previsto al comma. 2 pag.2 art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa, vale a dire le persone non sono interdipendenti secondo il diritto civile. E altre circostanze non indicano che il contribuente stia evadendo intenzionalmente le tasse.

Il punto chiave è la proprietà: il contribuente ha la possibilità di rimborsare autonomamente gli arretrati.

5. Risoluzione del Tribunale arbitrale federale del distretto di Mosca del 04/08/2013 nel caso n. A40-46089/12-20-247

Circostanze:

Due LLC con nomi simili hanno lo stesso fondatore,

A seguito della conclusione di contratti di compravendita, cessione e trasferimento del debito, il pagamento nell'ambito dei contratti di leasing va a carico del convenuto e non del contribuente.

Ma:

Secondo il bilancio, il contribuente dispone di beni sufficienti per ripagare gli arretrati,

Il contribuente ha parzialmente pagato gli arretrati contestati.

Un commento:“secondo il bilancio” va bene. La cosa principale è che le risorse siano disponibili.

6. Risoluzione del Tribunale arbitrale federale del distretto degli Urali del 27 gennaio 2011 n. F09-11630/10-S3 nel caso n. A76-12376/2010-42-397

Circostanze:

CJSC e LLC con nomi simili, LLC - convenuto,

Si trovano allo stesso indirizzo, il fondatore e l'amministratore del convenuto, in virtù della loro posizione ufficiale, sono subordinati all'amministratore del contribuente,

Il contribuente ordina il trasferimento del ricavato sul conto del convenuto.

Ma:

Il contribuente e l'imputato lavorano in base ad un contratto di agenzia,

I fondi ricevuti dal convenuto per volontà del contribuente sono stati restituiti a quest'ultimo.

Un commento: il contribuente è un'impresa manifatturiera, il convenuto è una casa commerciale; è probabile che il rapporto corrispondesse ad un rapporto di agenzia, tanto più che i proventi venivano trasferiti al contribuente.

7. Risoluzione del Tribunale Arbitrale Federale del Distretto Centrale del 08.08.2011 nel caso n. A14-8219/2010/262/28

Circostanze:

CJSC - contribuente (impresa manifatturiera), LLC - convenuto,

Nel terzo trimestre del 2009, più dell'80% dei prodotti del contribuente sono stati venduti tramite il convenuto, situato allo stesso indirizzo,

Il pagamento dei prodotti va direttamente al convenuto, che ne trasferisce meno della metà al contribuente,

Un accordo di commissione per la vendita di prodotti è stato concluso tra il contribuente e il convenuto (commissario), ma il convenuto dai propri conti paga al contribuente la fornitura di materie prime e materiali, nonché i salari dei suoi dipendenti, che non corrisponde a questo accordo.

Ma:

L'imputato è stato creato il 03.11.2004 a Voronezh, e il contribuente - il 23.05.2003 - a Tambov, dove ha svolto la sua attività fino all'ottobre 2007,

Il contribuente è una delle controparti del convenuto e gli accordi commerciali conclusi tra loro mirano al raggiungimento degli obiettivi statutari,

In caso di riscossione indiscussa di arretrati da parte del contribuente, la proprietà per un importo prossimo all'importo degli arretrati è stata confiscata per la vendita.