Il locatore è obbligato a emettere fatture mensili e certificati di servizio all'inquilino? Ciò non è previsto nel contratto di locazione.

Se il certificato di prestazione dei servizi non è previsto nel contratto di locazione, non è necessario rilasciarlo. In questo caso, i calcoli dell'affitto confermano eventuali documenti redatti in conformità con i requisiti legali. Compreso il calendario dei pagamenti dell'affitto, la fattura dei servizi, ecc.

Allo stesso tempo, se nel contratto di locazione non è prevista la fattura di pagamento, non è necessaria nemmeno la sua emissione. Un ordine di pagamento o un estratto conto confermeranno i pagamenti dell'affitto.

La logica di questa posizione è riportata di seguito nei materiali del Sistema Glavbukh

Situazione:A che punto, nel calcolo dell'imposta sul reddito, l'importo dell'affitto dovrebbe essere riconosciuto nel reddito se gli atti sulla prestazione di servizi non vengono redatti mensilmente? La locazione di immobili è l'attività principale dell'organizzazione. L'organizzazione utilizza il metodo di competenza

Riconoscere l'affitto come reddito l'ultimo giorno di ogni mese (articolo 271 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Secondo il metodo della competenza, il reddito è riconosciuto nel periodo di riferimento (fiscale) in cui si è verificato (clausola 1, articolo 271 del codice fiscale della Federazione Russa). In base agli accordi relativi a diversi periodi di rendicontazione (fiscali), il reddito deve essere distribuito tra loro tenendo conto del principio del riconoscimento uniforme dei ricavi e delle spese (clausola 2 dell'articolo 271 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se un'organizzazione utilizza il metodo della competenza e il trasferimento di proprietà in affitto è una delle sue attività principali, il reddito deve essere riconosciuto alla data di vendita di questo servizio (clausola 3 dell'articolo 271 del Codice fiscale della Federazione Russa). Come regola generale, la data di effettiva prestazione dei servizi di noleggio è il giorno della firma dell'atto mensile.

Allo stesso tempo, la legislazione non obbliga il locatore a rilasciare relazioni mensili sulla fornitura di servizi previsti dal contratto di locazione. In questo caso, un servizio a fini fiscali è riconosciuto come un'attività i cui risultati non hanno espressione materiale (clausola 5 dell'articolo 38 del Codice fiscale della Federazione Russa). Nell'ambito del contratto di locazione, il locatore fornisce servizi di noleggio al locatario in modo continuativo (giornaliero) per tutta la durata del contratto.

Da quanto sopra si può concludere che in assenza di atti sulla fornitura di servizi, il locatore deve determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito (compreso il reddito) sulla base dei risultati di ciascun periodo di riferimento (fiscale) (comma 1, articolo 54, clausola 2, art. 286 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Seguendo questa logica, il Ministero delle Finanze russo ha assunto una posizione simile nelle lettere del 4 aprile 2007 n. 03-07-15/47 (portate all'attenzione degli ispettorati fiscali con lettera del Servizio fiscale federale russo del 28 aprile , 2007 n. ШТ-6-03/360), dell'8 febbraio 2005 n. 03-04-11/21. Nonostante queste lettere riguardino questioni relative al calcolo dell'IVA, gli argomenti in esse presentati relativi alla data di fornitura dei servizi di noleggio possono essere applicati anche alla procedura di calcolo dell'imposta sul reddito.

il contratto di locazione è l'importo dei canoni di locazione (affitto) (articolo 606 del codice civile della Federazione Russa).

Documentare

Tutte le transazioni commerciali dell'organizzazione devono essere documentate con documenti contabili primari (Parte 1, Articolo 9 della Legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ).

un accordo concluso dalle parti, un programma di canoni di locazione, un atto di accettazione e trasferimento di proprietà, un atto sulla fornitura di servizi di noleggio, , ).

Uno dei termini essenziali del contratto di locazione è l'importo dei canoni di locazione (affitto) (articolo 606 del Codice Civile della Federazione Russa).

Documentare

Ogni transazione commerciale deve essere documentata con un documento contabile primario (clausola 1, articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ). I calcoli dell'affitto possono essere confermati da eventuali documenti redatti in conformità con i requisiti legali. Compreso un accordo concluso tra le parti, un programma di canoni di locazione, un atto di accettazione e trasferimento di proprietà, una fattura per il pagamento di servizi, ecc. In questo caso, un atto sulla fornitura di servizi di noleggio è necessario solo se è previsto dal contratto di locazione. Questo punto di vista è condiviso dalle agenzie di regolamentazione (lettere del Ministero delle Finanze russo del 24 marzo 2014 n. 03-03-06/1/12764, del 16 novembre 2011 n. 03-03-06/1/ 763, Servizio fiscale federale della Russia del 1 novembre 2013 n. OA-4-13/19652).

Articolo: Una fattura per il pagamento

Il cliente aziendale dell'agenzia di viaggi effettua il pagamento del tour. Contestualmente gli viene emessa una fattura. Che forma dovrebbe avere?

La fattura non è un documento obbligatorio, ma se è specificata nel contratto va emessa. Non esiste un modulo di fattura unificato, quindi puoi crearlo arbitrariamente. Allo stesso tempo, non dimenticare che ci sono dettagli obbligatori della documentazione primaria: indicazione del nome del documento (“Fattura”), data di preparazione, nome dell'agenzia di viaggi, contenuto della transazione, contatori in natura e termini monetari, nomi e posizioni delle persone responsabili, loro firme (clausola 2 dell'articolo 9 della legge federale del 21 novembre 1996 n. 129-FZ "Sulla contabilità").

Chekalova Natalia,

esperto di BSS "Sistemi Glavbukh"

Per comprendere la questione della necessità di redigere un documento costantemente richiesto dagli operatori finanziari, passiamo alle norme del Codice fiscale della Federazione Russa, che contengono le condizioni per classificare i costi di affitto come spese che riducono la base imponibile per l'imposta sul reddito. Ai sensi del sub. 10 pag.1 art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le altre spese associate alla produzione e alle vendite comprendono i canoni di locazione (leasing) per immobili in affitto (locazione). Non ci sono istruzioni sulla preparazione obbligatoria delle fatture mensili per il contratto di locazione. Allo stesso tempo, il diritto del contribuente a ridurre l'utile imponibile dell'importo delle spese è subordinato alla validità, alla prova documentale di tali spese e alla condizione che siano state sostenute per svolgere attività volte a generare reddito (comma 1 dell'articolo 252 del il Codice Fiscale della Federazione Russa).

Certificato di lavoro completato per l'affitto di locali: download di esempio

Sebbene esista una lettera più moderna del Ministero delle Finanze della Federazione Russa datata 6 ottobre 2008. N. 03-03-06/1/559, che recita: "Per documentare queste spese sono necessari documenti redatti in conformità con i requisiti della legislazione della Federazione Russa, compreso un contratto di locazione concluso, un calendario dei pagamenti di locazione , documenti attestanti il ​​pagamento dei canoni di locazione, atto di accettazione del trasferimento dell'immobile locato. Allo stesso tempo, non è richiesta la conclusione mensile degli atti di servizi resi nell’ambito di un contratto di locazione allo scopo di documentare le spese sotto forma di canoni di locazione ai fini dell’imposta sugli utili.”

Certificato di lavoro eseguito secondo il modulo campione del contratto di locazione

Quando si affitta un particolare locale commerciale, i cittadini sono responsabili della sicurezza dell'immobile. L'effettiva conferma dell'assenza di pretese da parte del locatore sarà l'atto di completamento dei lavori previsti dal contratto di locazione. È necessario effettuare una prenotazione speciale. In base alla normativa vigente, la redazione di un atto di ultimazione dei lavori è una questione che riguarda esclusivamente la buona volontà di chi redige tale atto.

In linea di principio, se si parte dalla posizione dell'autorità esecutiva, non è necessario redigere questo atto. C'è un solo “ma”: se non si vogliono avere in futuro problemi legati all'utilizzo dei locali, è meglio redigere e firmare correttamente questo documento. Inoltre, vale la pena redigere un atto se ne hai bisogno per riferire a qualcuno.
Proviamo a considerare brevemente le regole per la redazione di questo atto.

Come redigere un certificato di completamento dei lavori nell'ambito di un contratto di locazione di locali?

L'affitto deve essere pagato tempestivamente dall'affittuario secondo le modalità, i termini e le condizioni stabiliti dal contratto di locazione (articolo 614 del Codice Civile della Federazione Russa). Nel caso in cui non siano specificati nel contratto, si ritiene che siano stabilite la procedura, le condizioni e i termini normalmente applicati quando si affitta un immobile simile in circostanze comparabili. Il Codice Civile della Federazione Russa non contiene istruzioni sulla preparazione obbligatoria degli atti mensili per il contratto di locazione dei locali.

Allo stesso tempo, secondo le regole generali sui contratti della Prima Parte del Codice Civile della Federazione Russa, tale documento può diventare obbligatorio se le parti del contratto indicano la preparazione mensile degli atti per la fornitura di servizi di noleggio (clausola 1 dell'articolo 432 del Codice Civile della Federazione Russa). Pertanto, la legislazione civile attribuisce alle parti di un contratto di locazione il diritto di includere tra le clausole essenziali del contratto la redazione obbligatoria di atti periodici attestanti l'esecuzione del contratto di locazione.

Informazioni sui documenti per confermare le spese per l'affitto dei locali

Attenzione

Non è stata sviluppata una forma unificata di un documento primario come l'atto di un contratto di locazione, quindi può essere redatto in qualsiasi forma indicando i dettagli obbligatori di cui all'art. 9 della legge “Sulla contabilità”. In conformità con l'art. 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le spese volte a generare reddito possono essere confermate utilizzando qualsiasi documento che confermi indirettamente le spese: un contratto di locazione, un certificato di accettazione dei locali, fatture, documenti di pagamento e una fattura. È la fattura ai sensi del comma 3 dell'art. 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa è direttamente correlato alla data di fornitura dei servizi e indica direttamente il fatto della loro fornitura (vedi.

lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 08/02/2005 n. 03-04-21/11). Pertanto, la legislazione fiscale e contabile richiede che le spese siano giustificate solo con documenti forniti ed eseguiti in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Passiamo al codice civile della Federazione Russa.

Consultantplus: forum

I termini dell'operazione possono prevedere la redazione obbligatoria di atti mensili. Successivamente occorre tenere conto delle spese di noleggio sulla base degli atti menzionati nel contratto. Posizione del dipartimento finanziario Lettere del Ministero delle finanze della Russia del 9 novembre 2006 n. 03-03-04/1/742, Servizio fiscale federale della Russia del 5 settembre 2005 n. 02-1-07/81, Servizio fiscale federale della Russia per la città.
Mosca del 26 marzo 2007 n. 20-12/027737 Il Ministero delle Finanze russo e il Servizio fiscale federale russo aderiscono al punto di vista sopra indicato. Pertanto, l'importo dei canoni di locazione e la procedura per il loro trasferimento sono stabiliti dal contratto di locazione concluso secondo le norme stabilite dal diritto civile. Tenuto conto di quanto sopra, è obbligatorio redigere un atto mensile per la prestazione dei servizi di noleggio se nel contratto di noleggio è prevista una corrispondente indicazione.

Atti mensili di servizi di noleggio

Importante

Ma la CORTE SUPREMA DELLA FEDERAZIONE RUSSA nella sua DECISIONE del 24 febbraio 1999, caso n. GKPI 98-808, 809, ha concluso (estratto): L'argomentazione dei ricorrenti secondo cui il paragrafo 7 delle Istruzioni ha istituito illegalmente l'imposta sul valore aggiunto sui redditi provenienti da non può ritenersi giustificato l'affitto di un immobile mediante contratto di locazione per il fatto che tale contratto non può essere qualificato come contratto di prestazione di servizi. Secondo l'art. 606 del Codice Civile della Federazione Russa, in base a un contratto di locazione (locazione di immobile), il locatore (locatore) si impegna a fornire al locatario (inquilino) la proprietà a pagamento per il possesso e l'uso temporaneo o per l'uso temporaneo. Dal contenuto della disposizione di legge di cui sopra ne consegue che il locatore consegna la sua proprietà al locatario per il possesso e l'uso temporaneo, ricevendo entrate sotto forma di pagamento per esso.

Certificato di lavoro svolto durante l'affitto dei locali

Ai sensi dei paragrafi 1 e 2 del citato articolo, tutte le transazioni commerciali effettuate dall'organizzazione devono essere documentate con documenti giustificativi. Questi documenti fungono da documenti contabili primari sulla base dei quali viene condotta la contabilità. I documenti contabili primari sono accettati per la contabilità se compilati secondo il modulo contenuto negli album dei moduli unificati della documentazione contabile primaria.

I documenti la cui forma non è prevista in questi album devono contenere i seguenti dati obbligatori: nome del documento; data di preparazione del documento; nome dell'organizzazione per conto della quale è stato redatto il documento; contenuto di una transazione commerciale; misurazione delle transazioni commerciali in termini fisici e monetari; nomi delle posizioni delle persone responsabili dell'esecuzione di una transazione commerciale e la correttezza della sua esecuzione; firme personali di queste persone.

È necessario un certificato di completamento quando si affitta un locale?

Presentazione di un certificato di completamento dei lavori ai sensi di un contratto di locazione Il documento specificato, a giudicare dai dati pratici, viene solitamente presentato agli ispettori fiscali, così come ad altri rappresentanti degli enti governativi. In pratica, di solito non viene redatto un atto sulla base dei risultati di un contratto di locazione tra privati. Se il contratto di locazione è concluso tra persone giuridiche (o tra una persona fisica e una persona giuridica), è ancora meglio redigere questo atto.
Inoltre, il certificato di lavoro completato ti aiuterà in caso di controversie con il proprietario. Esempio. Il locatore, dopo avervi messo a disposizione i locali, ha improvvisamente chiesto la risoluzione del contratto per il motivo “Mancato rispetto dei requisiti per gli immobili locati”. Il locatore si riferisce al fatto che hai utilizzato la proprietà affittata per altri scopi e ne hai notevolmente peggiorato le condizioni.

Certificato di completamento dei lavori, affitto dei locali campione

Alcune regole per la redazione di un certificato di lavoro svolto in base a un contratto di locazione

1. È redatto per iscritto.
2. Indica il numero di serie, i dati che identificano l'immobile che è stato affittato, il numero del contratto, l'importo del pagamento e altro ancora.
3. L'atto deve essere sottoscritto dalle parti contraenti. Si consiglia (se l'atto è redatto su più pagine) di firmare ogni pagina del documento. Ciò non consentirà al tuo partner senza scrupoli di avanzare richieste particolari nei tuoi confronti rimuovendo e sostituendo singole pagine.
4. Dal testo del documento risulta che la portata dell'obbligo è stata pienamente rispettata, il pagamento è stato effettuato senza violazioni e non sono pervenuti reclami sulla manutenzione dei locali.

I requisiti del Codice Civile della Federazione Russa, previsti per l'affitto di edifici e strutture, si applicano all'affitto di locali non residenziali (lettera informativa del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 01.06.2000 n. 53).

Cioè, il contratto di locazione per i locali non residenziali deve stabilire l'importo dell'affitto. In assenza di una condizione concordata per iscritto dalle parti in merito all'importo dell'affitto, il contratto di locazione per i locali non residenziali si considera non concluso (clausola 1 dell'articolo 654 del Codice Civile della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, salvo diversa disposizione contrattuale, l'importo del canone può essere modificato con accordo delle parti entro i termini previsti dal contratto, ma non più di una volta all'anno (comma 3 dell'articolo 614 c.c.) Codice della Federazione Russa).

Cioè, dopo aver concluso un contratto di locazione per locali non residenziali, le parti del contratto determinano l'importo dell'affitto mensile.

Secondo i paragrafi. 10 pag.1 art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i canoni di locazione per gli immobili in locazione sono classificati come altre spese legate alla produzione e alle vendite. Allo stesso tempo, le spese sotto forma di canoni di locazione vengono prese in considerazione ai fini dell'imposta sugli utili, a condizione che rispettino i requisiti di cui al paragrafo 1 dell'art. 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Cioè tali spese devono essere giustificate economicamente, supportate da documenti ed effettuate per attività finalizzate a generare reddito.

In conformità con i paragrafi. 3 comma 7 art. 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si applica il metodo della competenza, la data delle spese sotto forma di canoni di locazione viene riconosciuta come una delle date:

Data di regolamento in conformità con i termini degli accordi conclusi;

La data di presentazione al contribuente dei documenti che servono come base per effettuare i calcoli;

Ultima data del periodo di riferimento.

L'organizzazione può scegliere una delle tre proposte ai paragrafi. 3 comma 7 art. 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa sulle modalità per riconoscere le spese sotto forma di pagamento a organizzazioni terze per i servizi da loro forniti e consolidarle nella politica contabile (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 29/08/ 2005 n. 03-03-04/1/183, Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 06/08/2009 n. 16-15/080966).

Allo stesso tempo, ai fini fiscali, il leasing immobiliare è la prestazione di servizi, perché i risultati di tali attività non hanno espressione materiale, vengono venduti e consumati nel processo di svolgimento di tale attività (clausola 5 dell'articolo 38 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, se le parti contraenti hanno concluso un contratto di locazione e hanno sottoscritto un atto di accettazione e trasferimento dell'immobile oggetto del contratto di locazione, allora ne consegue che il servizio viene ceduto (consumato) dalle parti contraenti e, quindi, , le organizzazioni hanno una base per includere nella base imponibile dell'imposta sugli utili gli importi dei redditi derivanti dalla vendita di tale servizio (locatore) e le spese relative al consumo del servizio (locatario) (lettere dell'imposta federale Servizio della Russia per Mosca del 30 giugno 2008 n. 20-12/061162, del 26 marzo 2007 n. 20-12/027737, Servizio fiscale federale della Russia del 05/09/2005 n. 02-1-07/ 81).

Inoltre, il capitolo 34 del Codice Civile della Federazione Russa, che regola i rapporti giuridici nell'ambito di un contratto di locazione, non richiede che l'inquilino e il locatore confermino mensilmente l'adempimento da parte delle parti degli obblighi derivanti dal contratto di locazione mediante la redazione di atti. Pertanto, non è richiesta la preparazione mensile degli atti di servizi resi nell'ambito di un contratto di locazione (subaffitto) allo scopo di documentare le spese sotto forma di canoni di locazione, salvo diversa conseguenza dai termini del contratto (lettera del Ministero delle Finanze Russia del 16 novembre 2011 N. 03-03-06/1 /763, del 13/10/2011 N. 03-03-06/4/118, del 06/10/2008 N. 03-03-06/ 1/559 del 09/11/2006 n. 03-03-04/1/742).

Nella situazione in esame, inoltre, i termini del contratto di locazione non prevedono l'emissione di fatture per il pagamento (pagamento anticipato).

Allo stesso tempo, l'emissione di una fattura per il pagamento non è una circostanza con la quale la legge o un accordo sulla fornitura di servizi a pagamento vincola l'emergere dell'obbligo del cliente di pagare i servizi (Risoluzione del Servizio federale antimonopoli del Distretto di Mosca del 20 dicembre 2012 n. F05-14578/12 nel caso n. A40-10258/2012).

Inoltre, le spese accettate a fini fiscali tenendo conto delle disposizioni del capitolo 25 del Codice fiscale della Federazione Russa sono riconosciute come tali nel periodo di riferimento (fiscale) a cui si riferiscono, indipendentemente dal momento dell'effettivo pagamento dei fondi ( clausola 1 dell'articolo 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, l'emissione o la mancata emissione di fatture di pagamento non comporta di per sé l'insorgere di obblighi fiscali.

Riassumiamo. Pertanto, per confermare i costi di affitto dei locali, sono richiesti i seguenti documenti: un contratto di locazione concluso, documenti attestanti il ​​pagamento dei canoni di locazione, un certificato di accettazione della proprietà affittata. Allo stesso tempo, per confermare la legalità del riconoscimento delle spese, non è richiesta la preparazione di atti mensili sui servizi resi e fatture di pagamento (pagamento anticipato), a meno che la loro preparazione non sia espressamente prevista nel contratto di locazione.

I testi dei documenti citati nella risposta degli esperti sono reperibili nel sistema di riferimento giuridico GARANZIA .

Il modulo del documento “Legge sul pagamento dell'affitto” appartiene alla sezione “Legge”. Salva il collegamento al documento sui social network o scaricalo sul tuo computer.

___________ “________________ g.

Società a responsabilità limitata "Gruppo di società "___________", di seguito denominata "Locatario", rappresentato dal Direttore generale _________________, che agisce sulla base dello Statuto, da un lato, e Società a responsabilità limitata "________________", di seguito denominata in qualità di "Subaffittuario", da un lato la persona del Direttore Generale ___________________, agendo sulla base dello Statuto, dall'altro, ha redatto la presente Legge su quanto segue:

1. In base al contratto di sublocazione per locali non residenziali, il subaffittuario ha depositato fondi per un importo di ______________) rubli nella cassa del locatario. pagare l'affitto di settembre. Le parti non hanno pretese finanziarie l'una contro l'altra.

2. Le condizioni tecniche dei locali sono considerate soddisfacenti.

3. Il presente atto è redatto in due esemplari, uno per ciascuna delle Parti.

Locatario: Sublocatario:
LLC "Gruppo di società "_____________" LLC "_________________"

_________________/_____________ _________________/__________________
mp mp

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  Non è un segreto che il lavoro d'ufficio abbia un impatto negativo sia sullo stato fisico che mentale del dipendente. Ci sono molti fatti che confermano entrambi.
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