रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र
दिनांक 20.05.05 क्रमांक 03-04-11/116

पर पिछले सप्ताहसंपादकों के पास देश के मुख्य वित्तीय विभाग का 20 मई 2005 क्रमांक 03-04-11/116 का एक पत्र है। इसमें वित्त मंत्रालय ने नकद में सामान बेचते समय वैट काटने के लिए आवश्यक दस्तावेजों की तैयारी पर ध्यान आकर्षित किया।

कर जिसमें एक चेक शामिल है

आप वैट कटौती केवल तभी प्राप्त कर सकते हैं जब विक्रेता को कर का भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1)। समस्या यह है कि कुछ निरीक्षणालय वैट वापस नहीं करते हैं यदि उस विशेष लेनदेन के लिए नकद रसीद आदेश (सीआरओ) रसीद नकद रसीद के साथ संलग्न नहीं है। ऐसी आवश्यकता का तर्क यह है कि, सबसे पहले, रसीद से यह स्पष्ट नहीं है कि इस विशेष करदाता ने माल के लिए भुगतान किया है। दूसरे, चेक नकदी दर्ज करने का आधार नहीं है। और इसका मतलब है कि पीकेओ की रसीद के बिना, वह माल के लिए धन की प्राप्ति की पुष्टि नहीं करता है।
इस स्थिति में वित्त मंत्रालय करदाता के पक्ष में है। लेकिन केवल इस शर्त पर कि वैट राशि को नकद रसीद में एक अलग लाइन के रूप में हाइलाइट किया गया था। तथ्य यह है कि यह दस्तावेज़ धन हस्तांतरित करने वाले व्यक्ति को इंगित नहीं करता है, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता। आख़िर ऐसी सफ़ाई तो चालान में है.
भुगतान के तथ्य को साबित करने के लिए एक रसीद पर्याप्त है। दरअसल, नकद भुगतान के लिए, माल के भुगतान के समय नकद रसीदें जारी की जाती हैं (22 मई 2003 के संघीय कानून संख्या 54-एफजेड के अनुच्छेद 5)। इसका मतलब है कि चेक की प्राप्ति भुगतान की पुष्टि करती है। इसलिए, वैट काटने के लिए, पीकेओ के लिए रसीद जारी करना आवश्यक नहीं है।
आइए ध्यान दें कि रूस के कर और कर मंत्रालय ने पहले भी इस दृष्टिकोण का पालन किया था (पत्र दिनांक 10.10.03 संख्या 03-1-08/2963/11-AL268)। वहीं, कर मंत्रालय ने इनवॉइस में चेक का नंबर और तारीख बताने पर जोर दिया.
लेकिन टिप्पणी किए गए पत्र का पाठ भी करदाताओं के लिए निराशाजनक निष्कर्ष की ओर ले जाता है। यदि रसीद पर वैट हाइलाइट नहीं किया गया है, तो पीकेओ के लिए रसीद होने पर भी कटौती प्राप्त नहीं की जा सकती है।
इस दृष्टिकोण की शुद्धता की पुष्टि हमें सीधे वित्त मंत्रालय द्वारा की गई थी। यहां फाइनेंसरों का तर्क इस प्रकार है. रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 4 के लिए आवश्यक है कि वैट राशि को प्राथमिक लेखा दस्तावेजों और चालानों में एक अलग पंक्ति के रूप में हाइलाइट किया जाए। मंत्रालय नकद रसीद को भुगतान की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेज़ के बराबर मानता है (पत्र दिनांक 01/05/04 संख्या 16-00-17/2)। वित्त मंत्रालय पीकेओ के लिए रसीद को यह दर्जा देने से इनकार करता है, क्योंकि उसका मानना ​​है कि यह दस्तावेज़ केवल नकद रसीदों के प्रसंस्करण के लिए आवश्यक है। और यदि प्राथमिक दस्तावेज़ (चेक) में वैट को हाइलाइट नहीं किया गया है, तो कोई कटौती की अनुमति नहीं है।

सबसे पहले क्या आता है

हम पत्र के लेखकों से असहमत हैं। पहला, क्या कोई चेक प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ है, यह एक विवादास्पद मुद्दा है। आख़िरकार, चेक में आवश्यक "प्राथमिक" विवरण शामिल नहीं है। उदाहरण के लिए, लेन-देन के लिए जिम्मेदार व्यक्ति के पद का नाम, इस व्यक्ति के हस्ताक्षर।
इसके अलावा, कैश रजिस्टर सिस्टम का उपयोग करके बेचते समय, प्राथमिक दस्तावेज़ नकद रसीद (रखरखाव पर विनियमों के खंड 15) के आधार पर तैयार किए जाते हैं। लेखांकनऔर वित्तीय विवरण, वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 जुलाई 1998 क्रमांक 34एन) के आदेश द्वारा अनुमोदित। इसका मतलब यह है कि चेक स्वयं प्राथमिक दस्तावेज़ नहीं हैं।
लेकिन नकद प्राप्ति आदेश ऐसी कमियों से ग्रस्त नहीं है। प्रक्रिया के पैराग्राफ 13 के अनुसार नकद लेनदेनवी रूसी संघ(22 सितंबर, 1993 संख्या 40 के रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के निदेशक मंडल के निर्णय द्वारा अनुमोदित), नकद रसीद आदेशों का उपयोग करके उद्यमों के कैश डेस्क द्वारा नकद स्वीकार किया जाता है। यानी पीकेओ पैसे की प्राप्ति की पुष्टि करने वाला प्राथमिक दस्तावेज है।
इसलिए, इसे माल के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ के रूप में पहचाना जा सकता है। और वैट की राशि हमेशा वहां आवंटित की जाती है। मध्यस्थता अभ्यासइस निष्कर्ष की पुष्टि करता है (मामले संख्या F09-3634/04-AK में यूराल जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय का दिनांक 09/08/04 का संकल्प, मामले में केंद्रीय जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय का दिनांक 01/20/05 का संकल्प) क्रमांक ए64-1591/04-16)।
दूसरे, भले ही प्राथमिक दस्तावेजों में वैट को उजागर नहीं किया गया हो, इससे कटौती पर कोई असर नहीं पड़ना चाहिए। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 और 172 यह नहीं दर्शाते हैं कि यदि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 4 की आवश्यकताओं का उल्लंघन किया जाता है तो वैट वापस नहीं किया जाएगा। अब, यदि वैट राशि चालान में उजागर नहीं की गई है, तो कटौती की अनुमति नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 2, 5)।
ध्यान दें कि "प्राथमिक" कर, जिसमें वैट शामिल नहीं है, के लिए कटौती के संबंध में अदालतों की राय विभाजित थी। उदाहरण के लिए, मामले संख्या A64-1591/04-16 में सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट के संघीय मध्यस्थता न्यायालय के 20 जनवरी 2005 के फैसले में, मध्यस्थों ने माना कि वैट आवंटित करना अनिवार्य है। लेकिन विपरीत स्थिति भी है - मामले संख्या F04-9214/2004 (7506-A27-32) में 11 जनवरी 2005 के पश्चिम साइबेरियाई जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प।

एम.वी. बुरेहिना, यूएनपी विशेषज्ञ

नकद प्राप्ति आदेश का पंजीकरण नकद अनुशासन का एक महत्वपूर्ण तत्व है। यह तब भरा जाता है जब कंपनी के कैश डेस्क पर नकदी आती है और हमेशा रसीद के साथ जाती है।

नकद प्राप्ति आदेश बिल्कुल किसी भी स्थिति में जारी किया जा सकता है: जब संस्थापक से पैसा आता है, जब उद्यम के कर्मचारियों को हुए नुकसान की भरपाई होती है, कंपनी की संपत्ति की बिक्री से, खरीदार से माल के भुगतान के रूप में, आदि।

2014 के बाद से, संगठनों में नकदी बनाए रखने की प्रक्रिया के सरलीकरण के कारण नकद रसीद आदेशों का निष्पादन अनिवार्य नहीं रह गया है, हालांकि, यह दस्तावेज़ अभी भी वहां व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है;

फ़ाइलें

नकद प्राप्ति आदेश पंजीकृत करने के नियम

नकद प्राप्ति आदेश का कोई एकीकृत नमूना नहीं है, इसलिए प्रत्येक उद्यम अपने विवेक से अपना फॉर्म विकसित कर सकता है या टेम्पलेट का उपयोग कर सकता है। में पिछले साल कायह एक सामान्य घटना है जब एक उद्यम, स्वतंत्र रूप से एक पीकेओ फॉर्म विकसित करके, इसे एक प्रिंटिंग हाउस में प्रिंट करता है और अकाउंटेंट इसे मैन्युअल रूप से भरते हैं। ऐसी स्थितियाँ कम नहीं होती हैं जब फॉर्म सीधे कंप्यूटर पर भरा जाता है और फिर प्रिंटर पर मुद्रित किया जाता है। इस प्रकार, एक आदेश या तो हाथ से तैयार किया जा सकता है या कंप्यूटर पर मुद्रित किया जा सकता है, लेकिन किसी भी स्थिति में, इसमें "लाइव" हस्ताक्षर होने चाहिए।

दस्तावेज़ पर लेखा विभाग के विशेषज्ञ या अधिकृत कर्मचारी के साथ-साथ कैशियर द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं। फॉर्म को मुहर के साथ प्रमाणित करना आवश्यक नहीं है, क्योंकि 2016 से, कानूनी संस्थाओं, पहले और व्यक्तिगत उद्यमियों की तरह, अपने काम में मुहरों और टिकटों का उपयोग न करने का अधिकार है।

दस्तावेज़ को एक प्रति में तैयार किया जाता है और लेखा विभाग में संग्रहीत किया जाता है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि नकद रसीद आदेश में ब्लॉट, त्रुटियों और सुधारों की तरह पेंसिल से भरना अस्वीकार्य है - इससे बचा जाना चाहिए, या, अंतिम उपाय के रूप में, दस्तावेज़ को फिर से जारी करना बेहतर है।

नकद प्राप्ति आदेश को भरने के बाद, इसे प्राप्ति और व्यय आदेशों के आंतरिक रजिस्टर में पंजीकृत करना आवश्यक है, और रसीद को बिंदीदार कट लाइन के साथ फाड़ दिया जाना चाहिए और उस व्यक्ति को दिया जाना चाहिए जिसने नकद रजिस्टर में पैसा जमा किया है।

नकद प्राप्ति आदेश भरने के निर्देश

मानक नकद प्राप्ति आदेश फॉर्म को दो भागों में विभाजित किया जा सकता है।

भाग एक

पहले में शामिल है कंपनी का नामइसकी संगठनात्मक और कानूनी स्थिति (आईपी, एलएलसी, सीजेएससी, ओजेएससी) का संकेत, साथ ही संरचनात्मक उपखंड, जो इसे लिखता है (यदि आवश्यक हो तो भरने के लिए, आप डैश लगा सकते हैं)। यहां आपको यह भी बताना होगा ओकेपीओ संगठन कोड(उद्यमों और संगठनों का अखिल रूसी वर्गीकरणकर्ता) - आप इसे यहां पा सकते हैं घटक दस्तावेज़संगठन.

आगे, ठीक नीचे, उपयुक्त सेल में दस्तावेज़ के नाम के सामने, आपको इसे लिखना चाहिए संख्या द्वारा आंतरिक दस्तावेज़ प्रवाह , अर्थात्, रसीदों और उपभोग्य सामग्रियों का रजिस्टर (रसीद आदेशों की संख्या निरंतर होनी चाहिए), साथ ही इसके पूरा होने की तारीख भी।

भाग दो

नकद प्राप्ति आदेश का दूसरा भाग मुख्य है और इसमें सीधे वित्तीय प्राप्तियों से संबंधित जानकारी शामिल है।

• कॉलम में "खर्चे में लिखना"आपको लेखांकन खाते की संख्या दर्ज करनी चाहिए, जिसके डेबिट में प्राप्त नकदी शामिल है (अक्सर संख्या 50 यहां डाली जाती है, यानी "नकद")। यह सेल वैकल्पिक है, इसलिए आप इसे खाली छोड़ सकते हैं।
• कॉलम में अगला "श्रेय"आपको उस विभाग या प्रभाग का कोड दर्ज करना होगा जिसे वित्त आवंटित किया गया है (आप डैश भी लगा सकते हैं) और संबंधित खाते की संख्या, जो कैश डेस्क पर रसीद को दर्शाती है। इसके अलावा, यदि आवश्यक हो, तो आपको कॉलम भरना होगा "विश्लेषणात्मक लेखांकन कोड"(लेकिन यदि संगठन में ऐसे कोड का उपयोग नहीं किया जाता है, तो सेल को भरने की आवश्यकता नहीं है)।
• फिर कॉलम पर "जोड़"दर्ज किया गया है कूल राशि का योग(संख्या में) कैश डेस्क पर प्राप्त हुआ।
• सेल को "गंतव्य कोड"आपको प्राप्त धन के लिए गंतव्य कोड दर्ज करना होगा, लेकिन केवल तभी जब ऐसे कोड का उपयोग संगठन में किया जाता है।
• नीचे आपको यह बताना होगा कि वास्तव में पैसा किससे आया (अंतिम नाम, पहला नाम, व्यक्ति का संरक्षक), साथ ही आधार (यहां आपको व्यवसाय लेनदेन का नाम दर्ज करना होगा, उदाहरण के लिए, "धन का ऋण" , "अग्रिम भुगतान की वापसी", "समझौते के तहत भुगतान", आदि।)
• इन - लाइन " जोड़", फिर से आने वाली धनराशि दर्ज करें, लेकिन शब्दों में। प्रविष्टि करने के बाद, आपको शेष खाली फ़ील्ड में डैश लगाना होगा (दस्तावेज़ के मिथ्याकरण से बचने के लिए)। यहां आपको वैट को हाईलाइट करने की जरूरत है और अगर वैट का इस्तेमाल नहीं किया गया है तो इस पर भी ध्यान देना चाहिए.
• इन - लाइन "आवेदन पत्र"संलग्न प्राथमिक दस्तावेजों (यदि कोई हो) का विवरण दर्शाया गया है।

अंत में, आपको दस्तावेज़ के नीचे रखना होगा मुख्य लेखाकार और खजांची के हस्ताक्षरजिसने पैसे स्वीकार कर लिए. रसीद को बिल्कुल उसी तरह से भरा जाता है और फिर कट लाइन के साथ फाड़ दिया जाता है और पैसे ट्रांसफर करने वाले व्यक्ति को सौंप दिया जाता है।

एन.वी. ओटोचीन,
मुख्य लेखाकार
यू.एस. सेमेनोवा,
पत्रिका "ग्लेवबुख" के विशेषज्ञ

नया संघीय कानूनक्रमांक 54-एफजेड “नियंत्रण के उपयोग पर नकदी रजिस्टर उपकरण..." (बाद में कानून संख्या 54-एफजेड के रूप में संदर्भित) ने नकद में बेचते समय दस्तावेजों के प्रसंस्करण की प्रक्रिया को बदल दिया। अब विक्रेता को नकद रसीद जारी करनी होगी, भले ही खरीदार एक कानूनी इकाई हो। जब विधायकों ने इस नवाचार की घोषणा की, तो ऐसा लगा कि केवल नकदी के लिए व्यापार करने वाले संगठन ही इससे पीड़ित होंगे - वास्तव में उनके सामने कई नई समस्याएं थीं।

हालाँकि, कुछ समय बाद, क्रय कंपनियों के लेखाकारों ने भी अपना सिर पकड़ लिया: कानून ने उनके लिए भी मुश्किलें बढ़ा दीं। अर्थात्: यह स्पष्ट नहीं हो गया कि दस्तावेज़ कैसे तैयार किए जाने चाहिए ताकि "इनपुट" वैट काटा जा सके। वे उद्यम, जो कर उद्देश्यों के लिए, "भुगतान पर" व्यय निर्धारित करते हैं, उन्हें एक और कठिनाई का सामना करना पड़ रहा है। कर अधिकारी उनके खर्चों को पहचानने से इंकार कर देते हैं जब तक कि उन्हें नकद रसीद द्वारा समर्थित नहीं किया जाता है।

इन सभी समस्याओं को दूर किया जा सकता है यदि आप अधिकारियों की मांगों को अच्छी तरह से समझें और समझें कि वे कितनी कानूनी हैं। तब आप वह करने में सक्षम होंगे जो कर अधिकारियों के लिए नहीं, बल्कि आपकी कंपनी के लिए सुविधाजनक है। हमारी सामग्री इसमें आपकी सहायता करेगी।

वैट किन शर्तों पर वापस किया जा सकता है?

"इनपुट" मूल्य वर्धित कर की प्रतिपूर्ति के लिए सामान्य शर्तें अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 2 और अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट हैं टैक्स कोडआरएफ. उनमें से चार हैं, और कंपनी को सब कुछ पूरा करना होगा।

पहली शर्त: संगठन को खरीदी गई वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं को प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर उचित लेखांकन खातों में दर्ज करना होगा। इस बात पर ज़ोर देना ज़रूरी है कि इस मामले में हम उस प्राथमिक उत्पाद का उल्लेख नहीं कर रहे हैं जिसके बारे में विक्रेता ने आपको लिखा था (चालान, चालान, आदि)।इसके बारे में

दूसरी शर्त: आपको सामान (कार्य, सेवाएँ), साथ ही उन पर "इनपुट" कर का भुगतान करना होगा। तीसरा: कटौती तभी संभव है जब आपकी कंपनी वैट भुगतानकर्ता है और आप इस कर के अधीन गतिविधियों में अर्जित संपत्ति का उपयोग करने का इरादा रखते हैं।

और अंत में, चौथा: आपको आपूर्तिकर्ता से एक चालान प्राप्त करना होगा। कृपया ध्यान दें कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 3 आपूर्तिकर्ता को शिपमेंट की तारीख से 5 दिनों के भीतर आपको यह दस्तावेज़ जारी करने के लिए बाध्य करता है। इस दस्तावेज़ को प्राप्त करने के लिए, आपके संगठन के एक प्रतिनिधि को आपूर्तिकर्ता को पावर ऑफ अटॉर्नी प्रस्तुत करनी होगी।

अन्यथा, संगठन के कर्मचारी को एक निजी व्यक्ति माना जाएगा। लेकिन चालान निजी व्यक्तियों को जारी नहीं किए जाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 7)।

कौन से दस्तावेज़ भुगतान की पुष्टि करते हैं?

इसलिए, अब, प्रत्येक नकद बिक्री के लिए, आपूर्तिकर्ता को कैश रजिस्टर रसीद जारी करना आवश्यक है। एकमात्र अपवाद वे ऑपरेशन हैं जो कानून संख्या 54-एफजेड के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट हैं।

लेकिन विक्रेता अभी भी असंगत तरीके से काम कर रहे हैं: कुछ ने नए मानदंडों को नहीं समझा, दूसरों ने डिवाइस नहीं खरीदा। कुछ लोग ग्राहकों को नकद रसीदें और नकद रसीदों के लिए काउंटरफ़ॉइल दोनों जारी करते हैं। अन्य केवल चेक हैं। और ऐसे मामले भी होते हैं जब चेक बिल्कुल भी जारी नहीं किया जाता है और विक्रेता, पुराने तरीके से, केवल "प्रीखोडनिक" के साथ काम करता है। आइए तुरंत कहें कि आखिरी मामला हैघोर उल्लंघन

कानून संख्या 54-एफजेड की आवश्यकताएं। और उसके लिए उन्होंने आयोजन किया

विक्रेता पर 30,000-40,000 रूबल का जुर्माना लगाया जा सकता है।

(300-400 न्यूनतम वेतन)। यह रूसी संघ के प्रशासनिक अपराध संहिता (सीएओ आरएफ) के अनुच्छेद 14.5 द्वारा स्थापित किया गया है। इसके अलावा, उद्यम के प्रबंधक और कैशियर से जुर्माना वसूला जा सकता है। खरीदार इस तथ्य के लिए ज़िम्मेदार नहीं है कि उसे नकद रसीद नहीं दी गई। जहाँ तक अन्य दो स्थितियों की बात है, दोनों को जीवन का अधिकार है।आख़िरकार, श्रमिक भी

कर प्राधिकरण

विभिन्न क्षेत्र अभी तक इस बात पर आम सहमति नहीं बना पाए हैं कि नकद भुगतान कैसे संसाधित किया जाना चाहिए - केवल कैश रजिस्टर चेक के साथ या रसीद के साथ भी। आइए इनमें से प्रत्येक मामले में "इनपुट" वैट वापस करने की सुविधाओं पर विचार करें।

तथ्य यह है कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 4 में कहा गया है: चालान, निपटान और प्राथमिक दस्तावेजों में, वैट को एक अलग लाइन पर दर्ज किया जाना चाहिए।

यह स्पष्ट है कि चूंकि ये दस्तावेज़ विक्रेता द्वारा जारी किए जाते हैं, तो उनमें कर का आवंटन भी उसे ही करना होगा।

विक्रेता को शिपमेंट पर जारी किए गए चालान और प्राथमिक लेखा दस्तावेजों से कोई समस्या नहीं है। आखिरकार, खरीद मूल्य वहां कर के साथ और बिना दोनों के दर्शाया गया है, और वैट के लिए विशेष कॉलम भी प्रदान किए गए हैं। नकद रसीद आने पर ही कठिनाइयाँ उत्पन्न हो सकती हैं। आख़िरकार, सभी कंपनियों के पास ऐसे नकदी रजिस्टर नहीं होते हैं जो बेची गई वस्तुओं की लागत से स्वचालित रूप से कर आवंटित करते हैं।

कुछ विशेषज्ञ उन आपूर्तिकर्ताओं से सामान न खरीदने की सलाह देते हैं जिनके कैश रजिस्टर "सही" रसीदें जारी नहीं करते हैं। और बदले में, इन विक्रेताओं को सलाह दी जाती है कि वे अपने कैश रजिस्टर को और अधिक आधुनिक में बदलें। यह स्पष्ट है कि ऐसी अनुशंसा केवल कागजों पर ही अच्छी है।

आखिरकार, आपूर्तिकर्ता को राज्य रजिस्टर में दर्ज किसी भी नकदी रजिस्टर का उपयोग करने का अधिकार है, भले ही वह चेक पर वैट आवंटित करता हो या नहीं। इसके अलावा, प्रत्येक संगठन के पास अपने नकदी रजिस्टर को अद्यतन करने के लिए पर्याप्त धन नहीं है, जो केवल ग्राहक के हितों द्वारा निर्देशित होता है।

यदि आपको फिर भी कोई चेक प्राप्त होता है जिसमें वैट एक अलग लाइन में शामिल नहीं है तो क्या करें? उत्तर है: कर अधिकारियों की राय के बावजूद, कर को कटौती के रूप में लें।

साथ ही इस मामले में उनकी मांग गैरकानूनी है. मुझे समझाने दो।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 का खंड 4, जिसमें कहा गया है कि भुगतान दस्तावेजों में वैट को उजागर किया जाना चाहिए, खरीदारों को नहीं, बल्कि विक्रेताओं को संबोधित है। वैट वापस करते समय खरीदारों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 1 द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। और इसमें कहा गया है कि उन्हें केवल कर के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की आवश्यकता है। इसलिए, यदि आपके चालान, चालान और नकद रसीद में समान राशि है, तो यह स्पष्ट है कि आपने सामान और वैट दोनों का भुगतान किया है। इसलिए, आपने टैक्स रिफंड के लिए कोड द्वारा निर्धारित सभी आवश्यकताओं को पूरा कर लिया है।उदाहरण 1

डेबिट 71 क्रेडिट 50

- 7000 रूबल। – ओ.पी. डोरोखोवा की रिपोर्ट के लिए जारी किया गया। स्टेशनरी की खरीद के लिए.

डेबिट 10 क्रेडिट 71

- 5000 रूबल। (6000 - 1000) - लेखांकन के लिए स्वीकृत कागज;

डेबिट 19 क्रेडिट 71

- 1000 रूबल। - वैट आवंटित;

डेबिट 50 क्रेडिट 71

- 1000 रूबल। (7000 - 6000) - जवाबदेह निधि की खर्च न की गई राशि कैश डेस्क को वापस कर दी गई;

डेबिट 68 उपखाता "वैट गणना" क्रेडिट 19

- 1000 रूबल। - विक्रेता से प्राप्त चालान के आधार पर वैट बजट से कटौती के लिए प्रस्तुत किया गया।

अगर आप टैक्स अधिकारियों के साथ संभावित विवादों से डरे हुए हैं तो एक और तर्क पर ध्यान दीजिए. जैसा कि हमने पहले ही एक से अधिक बार उल्लेख किया है, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 4 में कहा गया है कि कर को निपटान और प्राथमिक दस्तावेजों में उजागर किया जाना चाहिए। लेकिन कोड यह निर्दिष्ट नहीं करता कि कौन से हैं। वास्तव में, निपटान दस्तावेज़ एक प्रकार के प्राथमिक दस्तावेज़ हैं। हालाँकि, चूंकि कोड उन्हें अलग करता है, आइए देखें कि कैश रजिस्टर चेक इनमें से कम से कम एक श्रेणी का है या नहीं।

प्राथमिक दस्तावेज़ वे होते हैं जिनके आधार पर व्यावसायिक लेनदेन लेखांकन में परिलक्षित होते हैं। इसलिए, उनमें सभी आवश्यक विवरण शामिल होने चाहिए: व्यावसायिक लेनदेन का नाम, जिम्मेदार लोगों के नाम अधिकारियों, उनके व्यक्तिगत हस्ताक्षर, आदि (21 नवंबर 1996 के संघीय कानून के अनुच्छेद 9 नंबर 129-एफजेड "लेखांकन पर")।

कैश रजिस्टर रसीद में यह जानकारी नहीं है। और इसके अनिवार्य विवरण एक अन्य दस्तावेज़ में निर्दिष्ट हैं - नकदी रजिस्टर के उपयोग पर विनियमों के पैराग्राफ 4 में... 30 जुलाई, 1993 नंबर 745 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित (8 अगस्त को संशोधित)। 2003). इस प्रकार, हम कह सकते हैं कि नकद रसीद प्राथमिक दस्तावेज़ नहीं है।

भुगतान दस्तावेज़ धन के हस्तांतरण के तथ्य की पुष्टि करते हैं, उनमें से सबसे आम भुगतान आदेश, इनकमिंग और आउटगोइंग नकद आदेश हैं। और लेखांकन कानून के अनुच्छेद 7 के अनुच्छेद 3 में कहा गया है कि सभी निपटान दस्तावेजों पर मुख्य लेखाकार द्वारा हस्ताक्षर किए जाने चाहिए। कैश रजिस्टर चेक के लिए ऐसे हस्ताक्षर की आवश्यकता नहीं होती है।

नतीजतन, वर्तमान समय में, जब तक रूसी संघ के टैक्स कोड या लेखा कानून में कोई बदलाव नहीं किया गया है, चेक को प्राथमिक या निपटान दस्तावेजों के साथ बराबर नहीं किया जा सकता है। इसलिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 4 की आवश्यकताएं उस पर लागू नहीं होती हैं। वैसे, मध्यस्थता अदालतेंउनका यह भी मानना ​​है कि भले ही नकद रसीद पर कोई अलग वैट राशि न हो, फिर भी कर काटा जा सकता है (यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 8 जुलाई, 2003 संख्या F09-1961/03-AK)।

हालाँकि, कई विक्रेता इस स्थिति से बाहर निकलने का ऐसा तरीका लेकर आए हैं। चेक के अलावा, उन्होंने उनके लिए प्रतिलेख जारी करना शुरू कर दिया, जहां वे बताते हैं कि वास्तव में क्या बेचा गया था, इसकी लागत कितनी थी और कर की राशि क्या थी (यह विक्रेताओं के लिए सुविधाजनक है, क्योंकि राजस्व दो बार प्रतिबिंबित नहीं होगा, जब नकद प्राप्ति आदेश जारी करना)।

इसलिए, यदि आपको ऐसी प्रतिलिपि दी गई है और इसमें वैट राशि का संकेत दिया गया है, तो आपका अंतिम संदेह गायब हो जाना चाहिए। कर अधिकारी यह साबित नहीं कर पाएंगे कि आपने वैट का भुगतान नहीं किया है, और इसलिए इसकी कटौती नहीं की जा सकती। इसलिए, किसी भी गलतफहमी से बचने के लिए, आपूर्तिकर्ता से ऐसी प्रतिलेख मांगें।

नकद रसीद आदेश के लिए नकद रसीद और प्रतिपर्ण प्राप्त किया

यदि चेक के अलावा आपको रसीद भी दी गई है, तो टैक्स काटने में कोई समस्या नहीं होगी, भले ही चेक में वैट हाइलाइट किया गया हो या नहीं। आख़िरकार, यहां आपके पास अनिवार्य रूप से भुगतान की पुष्टि करने वाले दो दस्तावेज़ हैं। इसलिए, कर राशि को उनमें से केवल एक में एक अलग लाइन पर दर्ज किया जाना पर्याप्त है - नकद रसीद आदेश के स्टब में। निष्पक्ष होने के लिए, हम ध्यान दें कि व्यवहार में, आपूर्तिकर्ता हमेशा प्राप्तकर्ताओं को रसीदें जारी नहीं करते हैं, क्योंकि यह उनके लिए लाभहीन है - उन्हें यह पता लगाना होगा कि राजस्व के दोहरे लेखांकन से कैसे बचा जाए। इसके अलावा, विक्रेता रसीद आदेश जारी न करने के लिए ज़िम्मेदार नहीं है। आख़िरकार, नकदी रजिस्टर के माध्यम से आय दर्ज करने के बाद, उसने पहले ही नकदी को ध्यान में रख लिया था। निम्नलिखित स्थिति से इंकार नहीं किया जा सकता है: आपको रसीद और चेक दोनों दिए गए थे, लेकिन किसी भी दस्तावेज़ में वैट को उजागर नहीं किया गया है। क्या टैक्स वापस करना संभव है? हाँ तुम कर सकते हो। और यदि अधिकारी इसमें हस्तक्षेप करते हैं, तो ऊपर दिए गए तर्कों का उपयोग करके अपने अधिकारों की रक्षा करें। बेझिझक मध्यस्थता अभ्यास का संदर्भ लें। तो, पैराग्राफ 8 मेंन्यूजलैटर

हालाँकि, आपको इस बात से सहमत होना चाहिए कि मामले को मुकदमे में न लाना ही बेहतर है। ऐसा करने के लिए, खरीद कर्मचारी को सावधानीपूर्वक निगरानी करने का निर्देश दें कि आपूर्तिकर्ता दस्तावेज़ कैसे जारी करता है। आख़िरकार, यह सुनिश्चित करना बिल्कुल भी मुश्किल नहीं है कि वह रसीद में वैट इंगित करता है।

विक्रेता ने केवल नकद रसीद आदेश जारी किया

हम पहले ही नोट कर चुके हैं कि, दुर्भाग्य से, सभी संगठन इस वर्ष 28 जून तक कैश रजिस्टर हासिल करने में कामयाब नहीं हुए। इसलिए, यह बहुत संभव है कि नकदी से कीमती सामान खरीदने वाले कुछ उद्यमों के प्रतिनिधियों को कैश रजिस्टर रसीद नहीं मिली हो। आइए तुरंत कहें कि यदि आपके पास नकद रसीद आदेश के लिए काउंटरफ़ॉइल है, जहां वैट एक अलग लाइन पर दर्ज किया गया है, तो इसकी प्रतिपूर्ति में कोई समस्या नहीं होनी चाहिए।

चूंकि इस मामले में टैक्स कोड द्वारा स्थापित सभी शर्तें पूरी होती हैं। यदि वैट नहीं दर्शाया गया है तो टैक्स भी वापस किया जा सकता है। सच है, आपको कर अधिकारियों के साथ बहस करने के लिए तैयार रहना होगा। खैर, अब आपके पास तर्क हैं जिनके साथ काम करना है।साथ ही, ऐसी स्थिति में, कुछ उद्यमों को पूरी तरह से अलग प्रकृति की कठिनाइयों का सामना करना पड़ सकता है। यह उन कंपनियों पर लागू होता है, जो आयकर की गणना करते समय नकद पद्धति का उपयोग करती हैं या सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करती हैं।

ऐसा इसलिए है क्योंकि उनके खर्चों को भुगतान के बाद ही पहचाना जाता है (अनुच्छेद 273 के खंड 3 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2)। और, कर विभाग के कुछ कर्मचारियों के अनुसार, नकद रसीद का अभाव यह दर्शाता है कि खर्चों का भुगतान नहीं किया गया है। और इसकी एक रसीद भी रसीद आदेशलागत की पुष्टि नहीं कर सकते. नए कानून को अपनाने के साथ, यह नकदी रजिस्टर रसीद है जो भुगतान की पुष्टि करने वाला दस्तावेज है।

हालाँकि, कर अधिकारियों के इस बयान पर विवाद हो सकता है। दरअसल, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 252 के अनुसार, सभी खर्चों को दस्तावेजों द्वारा समर्थित किया जाना चाहिए।

रोसिंका एलएलसी आयकर की गणना करते समय नकद पद्धति का उपयोग करता है। जुलाई में, एक जवाबदेह इकाई के माध्यम से, संगठन ने नकदी के लिए एक कार्यालय डेस्क खरीदा। इसकी कीमत 5400 रूबल है। (वैट सहित - 900 रूबल)। विक्रेता ने एक डिलीवरी नोट, एक चालान, साथ ही नकद रसीद आदेश के लिए एक काउंटरफ़ॉइल जारी किया, जहां कर को एक अलग लाइन पर रखा गया था।

जुलाई में, रोसिंका एलएलसी के एकाउंटेंट 900 रूबल। "इनपुट" कर काटा गया।

और टेबल की कीमत 4500 रूबल है। (5400 - 900) - भौतिक व्यय में शामिल है जो लाभ को कम करता है। इसलिए, भले ही वैट नकद रसीद पर हाइलाइट किया गया हो या नहीं, खरीदार के पास हैकानूनी आधार

कटौती के लिए इसे स्वीकार करने के लिए. इस मामले में, कोई अधिकारियों के साथ बहस कर सकता है और करना भी चाहिए, क्योंकि, जैसा कि हमने पहले ही कहा है, उनकी मांगों की पुष्टि रूसी संघ के कर संहिता के प्रावधानों द्वारा नहीं की जाती है। यदि आप ऐसे विवादों के लिए तैयार नहीं हैं, तो आप आपूर्तिकर्ता से नकद रसीद आदेश के लिए काउंटरफ़ॉइल की मांग करके अपनी रक्षा कर सकते हैं, जहां वैट को एक अलग लाइन पर दर्ज किया जाएगा। या विक्रेता से चेक के लिए एक विशेष प्रतिलेख मांगें। एक ओर, कानून संख्या 54-एफजेड की आवश्यकता को पूरा करने के लिए, और दूसरी ओर, अपने जीवन को जटिल न बनाने के लिए, उसे यह दस्तावेज़ तैयार करने दें।

इस तथ्य के संबंध में कर अधिकारियों के स्पष्टीकरण के लिए कि जो लोग बिना रसीद के नकद पद्धति का उपयोग करते हैं, वे खर्चों को बट्टे खाते में नहीं डाल सकते हैं, यह स्थिति बिल्कुल भी उचित नहीं है।

और, हमारी राय में, ऐसी अनुशंसाओं का पालन करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

खुदरा बिक्री से नकद राजस्व प्राप्त करना संगठन पर कुछ जिम्मेदारियाँ डालता है। यदि वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री के लिए संगठनों के बीच निपटान मुख्य रूप से गैर-नकद तरीके से होता है, तो व्यक्तियों के साथ निपटान आमतौर पर नकद में होता है, कम अक्सर भुगतान के इलेक्ट्रॉनिक साधनों का उपयोग करते हुए।

इस लेख में हम व्यक्तियों से नकदी के रूप में आने वाले खुदरा राजस्व के लिए नकद दस्तावेजों, लेखांकन, कर लेखांकन और पोस्टिंग की तैयारी की विस्तार से जांच करेंगे। आइए नकदी रजिस्टर उपकरण का उपयोग करने की आवश्यकता पर थोड़ा ध्यान दें।

1. कैश रजिस्टर के साथ नकदी में बेचना

2. खुदरा बिक्री का पंजीकरण कैसे करें

3. कैशियर-ऑपरेटर लॉग कैसे भरें

4. खुदरा बिक्री रिपोर्ट

5. खुदरा राजस्व के लिए पीकेओ

6. पीकेओ डेटा को कैश बुक में दर्ज करना

7. खुदरा राजस्व के लिए पोस्टिंग - उदाहरण

8. खुदरा चालान और बिक्री खाता

9. सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके खुदरा लेखांकन लघु वीडियोनीचे, जिससे आप लेख के विषय पर सभी सबसे महत्वपूर्ण बातें सीखेंगे।

(यदि वीडियो स्पष्ट नहीं है, तो वीडियो के नीचे एक गियर है, उस पर क्लिक करें और 720p गुणवत्ता चुनें)

हम वीडियो के बजाय लेख में आगे इस विषय पर अधिक विस्तार से चर्चा करेंगे।

1. कैश रजिस्टर के साथ नकदी में बेचना

इकाईया एक व्यक्तिगत उद्यमी अपने सामान, काम या सेवाओं के लिए भुगतान के रूप में नकद स्वीकार करने या भुगतान कार्ड का उपयोग करके भुगतान करने की योजना बना रहा है, सबसे पहले यह तय करता है कि क्या वह नकदी रजिस्टर उपकरण का उपयोग करने के लिए बाध्य है, या भुगतान स्वीकृति की पुष्टि के अन्य रूपों का उपयोग किया जा सकता है या नहीं .

कैश रजिस्टर उपकरण (सीसीटी) के आवेदन का दायरा 22 मई, 2003 एन 54-एफजेड के संघीय कानून द्वारा नियंत्रित किया जाता है "भुगतान के इलेक्ट्रॉनिक साधनों का उपयोग करके नकद भुगतान और (या) निपटान करते समय कैश रजिस्टर उपकरण के उपयोग पर।" 2016 में इसमें वैश्विक बदलाव किये गये।

इस तथ्य के बावजूद कि इस लेख का विषय सीधे तौर पर गणना में कैश रजिस्टर के उपयोग के लिए समर्पित नहीं है, हम इस मुद्दे पर बात करेंगे। क्योंकि आगे की कागजी कार्रवाई सीधे तौर पर इसी पर निर्भर करती है।

सीसीपी का उपयोग सभी संगठनों द्वारा किया जाता है व्यक्तिगत उद्यमीजब वे माल की बिक्री, कार्य निष्पादन या सेवाओं के प्रावधान के मामले में नकद भुगतान या भुगतान कार्ड का उपयोग करके भुगतान करते हैं।

यह डिफ़ॉल्ट स्थिति है.सीसीपी के अनिवार्य उपयोग की शर्तें

• ग्राहकों के साथ नकद और कार्ड से भुगतान करते समय:
• - 1 फरवरी, 2017 से - उन लोगों के लिए जो पहले से ही सीसीपी का उपयोग कर रहे हैं

- 1 जुलाई, 2018 से - आबादी को सेवाएं प्रदान करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए (अब वे बीएसओ जारी करते हैं), यूटीआईआई और पेटेंट पर करदाताओं के लिए (अब वे खरीदार के अनुरोध पर बिक्री रसीद जारी कर सकते हैं), वेंडिंग मशीनों के मालिक। गणना में उपयोग किए जाने वाले कैश रजिस्टर को गणना डेटा के ऑनलाइन हस्तांतरण की अनुमति देनी चाहिएटैक्स कार्यालय के माध्यम सेराजकोषीय डेटा ऑपरेटर (ओएफडी)। खरीदार या तो पेपर चेक या चेक प्राप्त कर सकता हैईमेल

(इसे खरीदारों के फोन पर एक विशेष एप्लिकेशन के माध्यम से लागू किया जाएगा)। ऐसे कई अपवाद हैं जब CCP का उपयोग नहीं किया जा सकता है। उनमें से, उदाहरण के लिए, समाचार पत्रों और पत्रिकाओं की बिक्री, यात्रा दस्तावेज़, बाज़ारों और मेलों में व्यापार,फेरीवाला व्यापार

इसलिए, निकट भविष्य में, नकदी के लिए बेचते समय, बहुत सीमित अपवादों के साथ, नकदी रजिस्टर का उपयोग करना अनिवार्य होगा।

2. खुदरा बिक्री का पंजीकरण कैसे करें

तो, अब से हम मान लेंगे कि आप कैश रजिस्टर का उपयोग कर रहे हैं। लेकिन केवल कैश रजिस्टर पर चेक चलाना और इसे खरीदार को सौंप देना (ईमेल द्वारा उसे भेजना) ही सब कुछ नहीं है। या यों कहें कि, सब कुछ अभी शुरू हो रहा है, क्योंकि आपको यह जानना होगा कि खुदरा बिक्री का दस्तावेजीकरण कैसे किया जाए।

आपको ऑपरेटिंग कैश डेस्क और संगठन के मुख्य कैश डेस्क के बीच अंतर को स्पष्ट रूप से समझना चाहिए। परिचालन नकदी- यह कैश रजिस्टर में नकदी वाला एक बॉक्स है (यहां लेखांकन दस्तावेज़ कैशियर-ऑपरेटर का जर्नल है)। मुख्य (मुख्य) कैश डेस्क- यह वह पैसा है जिसके लिए कैश रजिस्टर सीमा स्थापित की गई है (लेखा दस्तावेज़ पहले से ही अलग है - कैश बुक)।

सबसे पहले, आइए प्राप्त करने के लिए कैशियर-ऑपरेटर की जिम्मेदारियों पर चर्चा करें धनऔर कागजी कार्रवाई. फिर हम ऑपरेटिंग कैश डेस्क से मुख्य डेस्क तक नकदी स्थानांतरित करने की प्रक्रिया का विश्लेषण करेंगे।

इसलिए, बिक्री के दौरान, प्रत्येक खरीदार को मुक्का मारा जाता है और नकद रसीद दी जाती है। ऑपरेटिंग कैश डेस्क पर सभी गतिविधियाँ परिलक्षित होती हैं कैशियर-ऑपरेटर की पत्रिका. ऑनलाइन कैश रजिस्टर में परिवर्तन के संबंध में, यह अभी तक स्पष्ट नहीं है कि भविष्य में इस जर्नल को बनाए रखने की आवश्यकता होगी या नहीं। लेकिन जब तक यह उपयोग में है, इसे रद्द नहीं किया गया है, इसलिए हम इसे बनाए रखने और भरने की प्रक्रिया पर चर्चा करेंगे।

विनियम:

• "जनसंख्या के साथ नकद निपटान करते समय नकदी रजिस्टर के संचालन के लिए मानक नियम" (30 अगस्त, 1993 नंबर 104 पर रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित, उस हद तक लागू किया गया जो कानून संख्या 54 का खंडन नहीं करता है- एफजेड)
• "कैश रजिस्टर का उपयोग करके व्यापार संचालन करते समय आबादी के साथ नकद निपटान रिकॉर्ड करने के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज के एकीकृत रूपों का एल्बम" (रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति के दिनांक 25 दिसंबर, 1998 नंबर 132 के संकल्प द्वारा अनुमोदित फॉर्म) - यह दस्तावेज़ ने कैशियर-ऑपरेटर जर्नल KM-4 के फॉर्म को मंजूरी दे दी।

तारीखों के बावजूद, ये दस्तावेज़ अद्यतित हैं।

कैशियर-ऑपरेटर के जर्नल का उपयोग संगठन की प्रत्येक कैश रजिस्टर मशीन के लिए नकदी (राजस्व) की प्राप्ति और व्यय के संबंध में लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए किया जाता है, और यह मीटर रीडिंग का नियंत्रण और पंजीकरण दस्तावेज भी है। कैशियर-ऑपरेटर का जर्नल KM-4 स्टोर के कैश रजिस्टर में नकदी की आवाजाही को दर्शाने वाला मुख्य दस्तावेज है। यह प्रत्येक कैश रजिस्टर के लिए अलग से स्थापित किया गया है।

3. कैशियर-ऑपरेटर लॉग कैसे भरें

जर्नल को संगठन के प्रमुख और मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर के साथ लेस, क्रमांकित और सील किया जाना चाहिए।

"कैशियर-ऑपरेटर जर्नल" KM-4 में सभी प्रविष्टियाँ कैशियर-ऑपरेटर द्वारा रखी जाती हैं कालानुक्रमिक क्रम में, पंक्ति दर पंक्ति, बिना रिक्त स्थान के, स्याही या बॉलपॉइंट पेन में।

के आधार पर प्रविष्टियाँ की जाती हैं z-रिपोर्ट(रद्दीकरण के साथ रिपोर्ट), जो कार्य दिवस (शिफ्ट) के अंत में ली जाती है। हम z-रिपोर्ट का उदाहरण नहीं देंगे, क्योंकि... उनका उपस्थितिउपयोग किए गए कैश रजिस्टर पर निर्भर करता है।

प्रत्येक नई रिपोर्ट पूरी होनी चाहिए नई पंक्ति. आप नीचे स्क्रीनशॉट में भरने का एक उदाहरण देख सकते हैं।

यदि एक पर नकदी - रजिस्टरतीन शिफ्टों में काम करते हैं और अलग-अलग कैशियर हैं, तो आपको एक तारीख से तीन अलग-अलग लाइनें दर्ज करनी होंगी।

कॉलम 11 "नकदी में जमा" पर ध्यान दें - यह कॉलम केवल ग्राहकों से प्राप्त नकदी की राशि को इंगित करता है (कार्ड भुगतान और रिटर्न शामिल नहीं हैं)।

हर बार जब कैश रजिस्टर खोला जाता है तो जर्नल में एक प्रविष्टि की जानी चाहिए, भले ही उस दिन कैश रजिस्टर में कोई नकदी प्राप्त न हुई हो।

4. खुदरा बिक्री रिपोर्ट

ज़ेड-रिपोर्ट लेने और कैशियर-ऑपरेटर के जर्नल में अगली पंक्ति भरने के बाद, फॉर्म संख्या KM-6 के अनुसार कैशियर-ऑपरेटर की प्रमाणपत्र-रिपोर्ट. प्रमाणपत्र रिपोर्ट शिफ्ट की शुरुआत और अंत में कैश रजिस्टर काउंटरों की रीडिंग, दिन (शिफ्ट) के लिए राजस्व और ग्राहकों द्वारा लौटाई गई राशि को दर्शाती है। ये डेटा कैशियर-ऑपरेटर के जर्नल में दर्ज किए गए डेटा के समान हैं।

Z-रिपोर्ट कैशियर-ऑपरेटर के प्रमाणपत्र (खुदरा बिक्री रिपोर्ट) से जुड़ी होती है और, नकद आय के साथ, मुख्य कैश रजिस्टर में जमा की जाती है।

5. खुदरा राजस्व के लिए पीकेओ

इसलिए, हमें पता चला कि कार्य दिवस के अंत में, खुदरा राजस्व को ऑपरेटिंग कैश डेस्क से मुख्य कैश रजिस्टर में स्थानांतरित कर दिया जाता है। इस मामले में, मुख्य कैश रजिस्टर के कैशियर को (कैशियर या वरिष्ठ कैशियर से) नकद आय, कैशियर-ऑपरेटर से एक प्रमाण पत्र (खुदरा बिक्री रिपोर्ट) और उससे जुड़ी एक जेड-रिपोर्ट प्राप्त होती है।

कैशियर को मुख्य कैश डेस्क (कैशियर, वरिष्ठ कैशियर) में नकद आय जमा करने वाले व्यक्ति के नाम पर एक पीकेओ जारी करना होगा - उससे प्राप्त आय की पूरी राशि के लिए। यदि आय कई कैशियरों द्वारा सौंपी जाती है, तो प्रत्येक के लिए पीसीओ जारी किया जाता है।

लाइन "से स्वीकृत" में उस व्यक्ति का पूरा नाम दर्शाया गया है जो आय दान कर रहा है, लाइन "बेस" में - खुदरा आय (आप स्टोर का नाम या ऑपरेटिंग कैश रजिस्टर की संख्या भी इंगित कर सकते हैं)।

पीकेओ से रसीद पर मुहर लगाई जाती है और जमाकर्ता (कैशियर) को दी जाती है।

नकद आय की प्राप्ति पर डेटा कैश बुक में दर्ज किया जाता है।

6. पीकेओ डेटा को कैश बुक में दर्ज करना

रोकड़ बही है विशेष रूप(पत्रिका) नकद लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, जिसमें संगठन के कैश डेस्क पर नकदी की सभी प्राप्तियों और निकासी की जानकारी शामिल है।

रोकड़ बही का रखरखाव निम्नलिखित पर आधारित है: नियमों :

• — रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति का संकल्प दिनांक 18 अगस्त 1998 संख्या 88 "नकद लेनदेन की रिकॉर्डिंग और इन्वेंट्री परिणामों की रिकॉर्डिंग के लिए प्राथमिक लेखा दस्तावेज के एकीकृत रूपों के अनुमोदन पर"
• — रूसी संघ के सेंट्रल बैंक का निर्देश दिनांक 11 मार्च 2014 संख्या 3210-यू।

पहले में एक मानक कैश बुक फॉर्म (नंबर KO-4) होता है, दूसरे में इसे भरने के लिए कुछ नियम होते हैं। लागू कराधान प्रणाली की परवाह किए बिना नकदी के साथ लेनदेन करने वाली एक कानूनी इकाई को एक कैश बुक (निर्देश एन 3210-यू के खंड 1, खंड 4.6, खंड 4) बनाए रखना आवश्यक है। व्यक्तिगत उद्यमी रोकड़ बही नहीं रख सकते।

आप रोकड़ बही रख सकते हैं कागज पर या अंदर इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में :

• - कागज पर, पुस्तक हाथ से या कंप्यूटर (अन्य उपकरण) का उपयोग करके तैयार की जाती है और हस्तलिखित हस्ताक्षरों के साथ हस्ताक्षरित की जाती है।
• - इलेक्ट्रॉनिक रूप में, पुस्तक एक कंप्यूटर (अन्य उपकरण) का उपयोग करके तैयार की जाती है जो अनधिकृत पहुंच से इसकी सुरक्षा सुनिश्चित करती है और इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षरित होती है।

कागज पर रोकड़ बही बनाए रखने के दो तरीके हैं:

• - हाथ से भरा हुआ (पुस्तक पहले से मुद्रित या खरीदी गई, जिल्द और पृष्ठों पर क्रमांकित है);
• - सॉफ्टवेयर और हार्डवेयर का उपयोग करके भरा जाता है (पुस्तक को कंप्यूटर पर भरा जाता है और फिर मुद्रित किया जाता है)।

तकनीकी साधनों का उपयोग करके कैश बुक भरना सुविधाजनक है, उदाहरण के लिए, किसी लेखांकन कार्यक्रम में। आमतौर पर, प्रोग्राम दर्ज किए गए इनकमिंग और आउटगोइंग कैश ऑर्डर के आधार पर स्वचालित रूप से एक कैश बुक तैयार करता है।

प्रत्येक कार्य दिवस के अंत में, कैशियर कैश बुक की एक शीट का प्रिंट आउट लेता है और उस पर हस्ताक्षर करता है, और दिन के लिए जारी किए गए पीकेओ और आरकेओ को अकाउंटेंट को सौंप देता है। यदि किसी कार्य दिवस के दौरान कोई नकद लेनदेन नहीं किया गया, तो उस दिन के लिए रोकड़ बही में कोई प्रविष्टियाँ नहीं की जाती हैं।

दौरान कैलेंडर वर्ष(या अन्य अवधि, संगठन द्वारा निर्धारित) कैश बुक की मुद्रित शीटों पर क्रमांकन किया जाता है (आमतौर पर मुद्रण करते समय क्रमांकन स्वचालित रूप से होता है लेखांकन कार्यक्रम), एक फ़ोल्डर में एकत्र किया जाता है, और वर्ष में कम से कम एक बार एक ही पुस्तक में सिला जाता है, हाथ से भरी गई कैश बुक की तरह ही सील किया जाता है, मुख्य लेखाकार और संगठन के प्रमुख के हस्ताक्षर और मुहर द्वारा प्रमाणित किया जाता है। संगठन का (यदि आप एक का उपयोग करते हैं)।

रोकड़ बही भरने के उदाहरण के लिए नीचे देखें।

7. खुदरा राजस्व के लिए पोस्टिंग - उदाहरण

अब जब हमने प्राथमिक दस्तावेजों की तैयारी से निपट लिया है, तो आइए एक उदाहरण का उपयोग करके खुदरा राजस्व के लिए पोस्टिंग देखें।

ओगोरोडनिक एलएलसी व्यक्तियों को सब्जियों की खुदरा बिक्री में लगी हुई है। 14 सितंबर को, 22,000 रूबल की सब्जियां बेची गईं। वैट 10%। व्यक्तियोंदुकान में नकद भुगतान करें। बेचे गए माल की लागत 8,000 रूबल थी। आइए खुदरा राजस्व के लिए प्रविष्टियाँ करें:

डेबिट 50-2 - क्रेडिट 90-1

डेबिट 90-3 - क्रेडिट 68– 2000 रूबल की राशि में. -वैट चार्ज किया गया

डेबिट 50-1 - क्रेडिट 50-2– 22,000 रूबल की राशि में. - नकद आय मुख्य नकदी रजिस्टर में जमा की जाती है

डेबिट 90-2 - क्रेडिट 41- 8,000 रूबल की राशि में। - बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

आप खाता 62 का भी उपयोग कर सकते हैं, इस स्थिति में खुदरा राजस्व के लिए लेनदेन इस प्रकार होंगे:

डेबिट 62-1 - क्रेडिट 90-1– 22,000 रूबल की राशि में. - राजस्व परिलक्षित होता है

डेबिट 50-2 - क्रेडिट 62-1- 22,000 रूबल की राशि में। - खरीदार का कर्ज चुकाया जाता है।

बाकी सब वैसा ही है.

आयकर की गणना के उद्देश्य से आय की पहचान के बारे में कुछ शब्द। आय की पहचान की गई है:

1. प्रोद्भवन विधि के साथ: माल, कार्य, सेवाओं की बिक्री की तिथि पर।
2. नकद पद्धति से: जिस दिन बैंक खातों में या कैश डेस्क पर धन प्राप्त होता है।

खुदरा बिक्री में, यदि हम पूर्व भुगतान पर विचार नहीं करते हैं, तो माल, कार्य, सेवाओं के लिए भुगतान की प्राप्ति का क्षण और माल का हस्तांतरण, कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान समय में मेल खाता है। इसलिए, प्रोद्भवन विधि और नकद विधि के तहत कर लेखांकन में आय की पहचान की तारीख मेल खाएगी।

आय की पहचान माल, कार्य या सेवाओं की बिक्री की तिथि पर की जाएगी। वे। हमारे उदाहरण में, ओगोरोडनिक एलएलसी 14 सितंबर को आय की प्राप्ति दर्शाएगा।

8. खुदरा चालान और बिक्री खाता

यदि विक्रेता संगठन OSNO पर स्थित है, तो वह वैट भुगतानकर्ता है। नतीजतन, सामान बेचते समय वैट वसूलने और चालान जारी करने की बाध्यता होती है। हालाँकि, एक खुदरा खरीदार जो अपने उपभोग के लिए सामान खरीदता है, उसे चालान की आवश्यकता नहीं होती है।

इस स्थिति के लिए, टैक्स कोड एक अलग नियम प्रदान करता है। टैक्स कोड के अनुच्छेद 168 के खंड 7 के अनुसार, संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा नकद में सामान बेचते समय खुदरा व्यापार, सार्वजनिक खानपान और काम करते समय या आबादी को सेवाएं प्रदान करते समय, चालान जारी करना आवश्यक नहीं है। यह खरीदार को स्थापित प्रपत्र में नकद रसीद या अन्य दस्तावेज़ जारी करने के लिए पर्याप्त है।

लेकिन सवाल यह उठता है कि यदि खुदरा बिक्री के लिए चालान जारी नहीं किया जाता है, तो बिक्री पुस्तिका में क्या दर्ज किया जाना चाहिए? बिक्री पुस्तक को बनाए रखने के नियम (सरकारी डिक्री संख्या 1137 दिनांक 26 दिसंबर, 2011 द्वारा अनुमोदित) यह निर्धारित करते हैं कि ऐसी स्थिति में, प्रति दिन उत्पन्न कैश रजिस्टर नियंत्रण टेप (जेड-रिपोर्ट) का विवरण बिक्री पुस्तक में दर्ज किया जाता है। .

बिक्री पुस्तिका भरते समय, आपके सामने यह प्रश्न भी आएगा कि कॉलम 7 और 8 में क्या दर्शाया जाए। यह खरीदार का नाम और टिन/केपीपी है, आपके पास नहीं है। आपको इन कॉलमों में डैश लगाना होगा. कॉलम 2 "ऑपरेशन टाइप कोड" में आप कोड 26 इंगित करेंगे। यह व्यक्तियों सहित वैट चोरों के लिए कोड है।

9. सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके खुदरा लेखांकन

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कर लेखांकन में, आय की पहचान की तारीख खरीदार (नकद विधि) से धन की प्राप्ति की तारीख है। वे। हमारे उदाहरण के लिए, यदि ओगोरोडनिक एलएलसी सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करता है, तो आय उसी दिन पहचानी जाएगी - 14 सितंबर, जब बिक्री हुई और धन कैश डेस्क पर पहुंच गया।

सरलीकृत कर प्रणाली पर खुदरा राजस्व के लिए पोस्टिंग पिछले उदाहरण के समान होगी, केवल वैट गणना के लिए पोस्टिंग अनुपस्थित होगी।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके खुदरा कर लेखांकन को आय और व्यय लेखा पुस्तक में बनाए रखा जाता है। पुस्तक में प्रविष्टि करने का आधार नकद प्राप्ति आदेश होगा, क्योंकि यह नकदी रजिस्टर में धनराशि जमा करने की पुष्टि करने वाला प्राथमिक लेखा दस्तावेज है।

पुस्तक में प्रविष्टि कुछ इस प्रकार होगी:

पीकेओ नंबर 54 दिनांक 14.09.16

खुदरा ग्राहकों को बिक्री से प्राप्त

10. 1सी में खुदरा बिक्री पर रिपोर्ट: लेखांकन

उन लोगों के लिए जो 1सी: लेखांकन कार्यक्रम में रिकॉर्ड रखते हैं - 1सी में खुदरा बिक्री पर रिपोर्ट कैसे बनाएं: वीडियो प्रारूप में लेखांकन देखें।

कौन समस्याग्रस्त मुद्देक्या आप खुदरा राजस्व के लेखांकन और प्रसंस्करण पर मिले? उनसे टिप्पणियों में पूछें!

खुदरा राजस्व पर पोस्टिंग और नकद दस्तावेज़ तैयार करना

आप हमारी वेबसाइट पर नकद रसीद आदेश (सीआरओ) फॉर्म डाउनलोड कर सकते हैं:

हम आपको 2 सबसे सामान्य फ़ाइल स्वरूपों - वर्ड और एक्सेल में पीक्यूएस फॉर्म मुफ्त में डाउनलोड करने की पेशकश करते हैं। इस मामले में, पहले से भरा हुआ फॉर्म नीचे स्थित एक्सेल में प्रस्तुत किया गया है।

हालाँकि, नकद रसीद आदेश डाउनलोड करना ही सब कुछ नहीं है, आपको यह सुनिश्चित करना चाहिए कि यह दस्तावेज़ का वर्तमान स्वरूप है।

टिप्पणी! 19 अगस्त, 2017 से, नकद लेनदेन करने के नए नियम प्रभावी हैं, जिनसे आप स्वयं परिचित हो सकते हैं।

नकद प्राप्ति आदेश फॉर्म को किन आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए?

हमारी वेबसाइट पर आप फॉर्म केओ-1 (ओकेयूडी नंबर 0310001 के अनुरूप) का उपयोग करके पीकेओ फॉर्म डाउनलोड कर सकते हैं, जो रूसी संघ की राज्य सांख्यिकी समिति के दिनांक 08/18/1998 नंबर 88 के डिक्री द्वारा अनुमोदित है। रूसी संगठनों को उपयोग करने के लिए निर्धारित किया गया है केवल यह फॉर्म बैंक ऑफ रूस के निर्देश संख्या 3210-यू दिनांक 03/11/2011 द्वारा।

प्राथमिक दस्तावेज़ों को किन मानकों को पूरा करना चाहिए, इसके बारे में अधिक जानकारी के लिए लेख पढ़ें "प्राथमिक दस्तावेज़: प्रपत्र के लिए आवश्यकताएँ और इसके उल्लंघन के परिणाम" .

टिप्पणी! व्यक्तिगत उद्यमी, जो करों और शुल्कों पर रूसी संघ के कानून के अनुसार, आय या आय और व्यय और (या) कराधान की अन्य वस्तुओं या एक निश्चित प्रकार की विशेषता वाले भौतिक संकेतकों का रिकॉर्ड रखते हैं। उद्यमशीलता गतिविधि, नकद दस्तावेज़ और कैश बुक तैयार नहीं कर सकता (निर्देश संख्या 3210-यू के खंड 4.1, 4.6)।

पीकेओ फॉर्म कैसे भरें

नकद रसीद ऑर्डर फॉर्म डाउनलोड करना कार्य का पहला चरण है, और अगला कदमसही ढंग से भरा जाएगा इस दस्तावेज़ का. एक पूर्ण PQS नमूना इस तरह दिख सकता है:

नकद प्राप्ति आदेश कागज पर या तकनीकी साधनों का उपयोग करके जारी किया जा सकता है - डेटा कंप्यूटर पर दर्ज किया जाता है, फिर पीकेओ मुद्रित और हस्ताक्षरित किया जाता है। इसके अलावा, रसीद इलेक्ट्रॉनिक रूप में जारी की जा सकती है, बशर्ते कि यह अनधिकृत पहुंच, विरूपण और जानकारी के नुकसान से सुरक्षित हो। इस मामले में, पीकेओ पर हस्ताक्षर किए गए हैं इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर(निर्देश संख्या 3210-यू का खंड 4.7)।

आप पूर्ण किए गए नमूना नकद रसीद आदेश का प्रिंट आउट ले सकते हैं और इसे भरने के निर्देशों के साथ कैशियर के डेस्क पर रख सकते हैं, जिसे हम नीचे प्रदान करेंगे।

पीकेओ फॉर्म भरना: बारीकियां

ऐसी कई बारीकियाँ हैं जो नकद रसीद ऑर्डर फॉर्म भरने की प्रक्रिया की विशेषता बताती हैं। आइए उन पर नजर डालें.

गिनती करना " संरचनात्मक उपखंड"केवल तभी पूरा किया जाना चाहिए जब संगठन के किसी कर्मचारी से नकद स्वीकार किया जाए। यदि उन्हें किसी अन्य कानूनी इकाई या व्यक्ति द्वारा स्थानांतरित किया जाता है, तो फॉर्म के संबंधित पैराग्राफ में एक डैश लगाया जाना चाहिए।

"डेबिट" और "क्रेडिट" आइटम में व्यवसाय संचालन के सार के अनुसार खातों के चार्ट (31 अक्टूबर, 2000 संख्या 94 एन के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित) के खाते शामिल हैं।

कॉलम "उद्देश्य कोड" उन संगठनों द्वारा भरा जाता है जो उपयुक्त कोडिंग प्रणाली का उपयोग करते हैं।

KO-1 फॉर्म का कॉलम "रूबल की राशि, कोपेक" केवल संख्याओं से भरा जाता है, रूबल और कोपेक को अल्पविराम से अलग किया जाता है (उदाहरण के लिए, "200.75")। "राशि शब्दों में" कॉलम में, रूबल को शब्दों में दर्शाया गया है (पहला शब्द बड़े अक्षरों में है), और कोप्पेक को संख्याओं में दर्शाया गया है। आपको एक डैश भी लगाना चाहिए (यदि दस्तावेज़ कंप्यूटर पर भरा जाता है, तो एक दूसरे का अनुसरण करते हुए डैश का एक सतत क्रम) निःशुल्क स्थानशब्दों में राशि दर्शाने के बाद संबंधित कॉलम।

यदि कंपनी वैट के साथ काम नहीं करती है, तो "सहित" कॉलम में आपको "वैट के बिना" दर्ज करना चाहिए। अन्यथा - संबंधित वैट राशि।

"परिशिष्ट" पैराग्राफ में, आपको प्राथमिक दस्तावेजों को रिकॉर्ड करना चाहिए जो पीकेओ में आंकड़े दर्ज करने के आधार के रूप में काम करते हैं (उदाहरण के लिए, एक कैशियर की रिपोर्ट)।

KO-1 फॉर्म के मुख्य भाग के अलावा, आपको एक रसीद भी भरनी होगी, जो PKO की संरचना में शामिल है। रसीद दस्तावेज़ में फ़ॉर्म के मुख्य भाग के समान पृष्ठ पर दिखाई देगी। जहाँ तक सील लगाने की बात है, व्यावसायिक रीति-रिवाजों के आधार पर, सील अक्सर लगाई जाती है ताकि इसका एक हिस्सा रसीद पर हो, और दूसरा हिस्सा पीकेओ पर हो। कृपया ध्यान दें कि इस मामले में, कर अधिकारियों से दावे संभव हैं। हालाँकि, आप उन्हें चुनौती देने का प्रयास कर सकते हैं (उदाहरण के लिए, सातवें मध्यस्थता न्यायालय अपील दिनांक 04/06/2010 संख्या 07एपी-1517/10 का निर्णय देखें)। इसके अलावा, आज ऐसे विवाद हमें कम प्रासंगिक लगते हैं, क्योंकि 6 अप्रैल 2015 संख्या 82-एफजेड के कानून के लागू होने के संबंध में, संगठनों के लिए मुहर एक अनिवार्य आवश्यकता नहीं रह गई है।

सामग्री भी देखें मुद्रण प्राथमिक का आवश्यक गुण नहीं है » .

आदेश पर कैशियर या अन्य अधिकृत व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षर होना चाहिए। कैशियर नमूनों के साथ पीसीओ पर अधिकृत व्यक्तियों के हस्ताक्षर की जांच करता है (उस स्थिति को छोड़कर जब रसीद इलेक्ट्रॉनिक रूप में जारी की जाती है)।
यदि दस्तावेज़ किसी व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा भरा जाता है और वह किसी खजांची को नियुक्त नहीं करता है, तो दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करने का उपयुक्त प्राधिकारी उसे सौंपा जाता है। नकदी रजिस्टर में धनराशि जमा करने वाले व्यक्ति को एक रसीद जारी की जाती है।

टिप्पणी! यदि आप पीकेओ को इलेक्ट्रॉनिक रूप से भरते हैं और इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर से हस्ताक्षर करते हैं, तो आप जमाकर्ता को उसके अनुरोध पर ईमेल द्वारा रसीद भेज सकते हैं (निर्देश संख्या 3210-यू का खंड 5.1)।

19 अगस्त, 2017 से, कैशियर वित्तीय दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की गई नकद प्राप्तियों की पूरी राशि के लिए दिन के अंत में एक सामान्य नकद रसीद आदेश जारी कर सकता है - खजांची के चेकऔर बीएसओ ऑनलाइन कैश रजिस्टर (निर्देश संख्या 3210-यू का खंड 4.1)।

परिणाम

नकद प्राप्ति आदेश एकीकृत प्रपत्र KO-1 पर तैयार किया गया एक प्राथमिक दस्तावेज़ है। पीक्यूओ तब भरा जाता है जब कैश डेस्क पर धनराशि प्राप्त होती है और यह कागज या इलेक्ट्रॉनिक रूप में हो सकता है। बाद वाले मामले में, पीसीपी पर इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर का उपयोग करके हस्ताक्षर किए जाते हैं।