नमूना। टोलिंग समझौता

ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए अनुबंध संख्या डीयू - 00 दिनांक 00.00.201_जी।

इसके बाद इसे "ठेकेदार" के रूप में जाना जाता है, जो एक ओर चार्टर के आधार पर कार्य करता है, और मेटलसेंटर", इसके बाद इसे "ग्राहक" के रूप में संदर्भित किया गया है, जो चार्टर के आधार पर कार्य करता है, दूसरी ओर, (इसके बाद सामूहिक रूप से "पार्टियों" के रूप में संदर्भित) ने इस समझौते में निम्नानुसार प्रवेश किया है:

1. समझौते का विषय

1.1. ग्राहक निर्देश देता है, और ठेकेदार ग्राहक के अनुरोध पर, ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण पर काम करने के लिए दायित्व मानता है। ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल के प्रसंस्करण का अर्थ है डिस्क कटर को तेज करना। अनुमानों में तैयार उत्पादों का नाम और श्रेणी दर्शाई गई है।

1.2. कार्य ग्राहक की सामग्री से किया जाता है।

1.3. कार्य पूरा करने की समय सीमा - प्रारंभिक और अंतिम - अनुमान द्वारा निर्धारित की जाती है।

1.4. प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए, ग्राहक इस समझौते की शर्तों, खंड 4.1 द्वारा निर्धारित तरीके से, 18% वैट सहित, चालान में निर्धारित राशि में ठेकेदार को मौद्रिक पारिश्रमिक का भुगतान करने का वचन देता है।

2. अधिकार और दायित्व, पार्टियों की जिम्मेदारी

2.1. ग्राहक अनुबंध के तहत काम करने के लिए आवश्यक सामग्री (आपूर्ति की गई कच्ची सामग्री) ठेकेदार को समय सीमा के भीतर तीसरे पक्ष को सामग्री जारी करने के लिए चालान के निष्पादन के साथ हस्तांतरित करता है (फॉर्म संख्या एम -15)। अनुमानों द्वारा स्थापित। सामग्री के हस्तांतरण की समय सीमा के ग्राहक द्वारा उल्लंघन के मामले में, अनुबंध में प्रदान नहीं की गई घटिया सामग्री या सामग्रियों के हस्तांतरण के साथ-साथ अनुबंध के तहत भुगतान की समय सीमा के उल्लंघन के मामले में, ठेकेदार को अधिकार है काम पूरा करने की समय सीमा को आनुपातिक रूप से बढ़ाएं।

2.2. ठेकेदार रसीद मिलने पर काम शुरू करता है आवश्यक सामग्रीग्राहक से, साथ ही खंड 4.3 के अनुसार ठेकेदार के खाते में अग्रिम भुगतान की प्राप्ति के अधीन। इस समझौते का.

2.3. ठेकेदार कार्य करता है:

· कार्य स्वीकृति प्रमाणपत्र पर हस्ताक्षर के साथ, अनुमान में निर्दिष्ट सहमत समय सीमा के भीतर काम पूरा करें।

· एक पुनर्नवीनीकरण सामग्री रिपोर्ट जमा करें और अप्रयुक्त शेष राशि वापस कर दें।

· काम पूरा होने के बारे में ग्राहक को सूचित करें।

· ग्राहक के अनुरोध पर कार्य में कमियों और दोषों को निःशुल्क दूर करना।

2.4. ठेकेदार ग्राहक को तुरंत सूचित करने और उससे निर्देश प्राप्त होने तक निम्नलिखित का पता चलने पर काम निलंबित करने के लिए बाध्य है:

· ग्राहक द्वारा प्रदान की गई सामग्री की अनुपयुक्तता या खराब गुणवत्ता; सामग्री प्रतिस्थापन अवधि - 3 (तीन) के भीतर कैलेंडर दिनठेकेदार का अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से।

· ठेकेदार के नियंत्रण से परे अन्य परिस्थितियाँ जो किए गए कार्य के परिणामों की उपयुक्तता या स्थायित्व को खतरे में डालती हैं या इसे समय पर पूरा करना असंभव बनाती हैं।

2.5. ठेकेदार:

· इस अनुबंध के तहत काम करने के लिए ग्राहक द्वारा हस्तांतरित सामग्री और अन्य संपत्ति के आकस्मिक नुकसान या आकस्मिक क्षति का जोखिम वहन करता है;

· ग्राहक द्वारा इसकी स्वीकृति से पहले किए गए कार्य के परिणाम में आकस्मिक मृत्यु या आकस्मिक क्षति का जोखिम वहन करता है।

2.6. यदि कार्य परिणाम के हस्तांतरण या स्वीकृति में देरी होती है, तो हानि या क्षति का जोखिम उस पक्ष द्वारा वहन किया जाता है जिसने देरी की है।

2.7. ठेकेदार को स्वतंत्र रूप से यह निर्धारित करने का अधिकार है कि ग्राहक के कार्य को कैसे पूरा किया जाए, जिसमें उपठेकेदारों की भागीदारी भी शामिल है।

2.8. यदि ग्राहक, खंड 2.4 में निर्दिष्ट परिस्थितियों के बारे में ठेकेदार से समय पर और उचित चेतावनी के बावजूद। इस समझौते के तहत, ठेकेदार के साथ सहमत अवधि के भीतर, अनुपयुक्त या घटिया सामग्रियों को प्रतिस्थापित नहीं किया जाएगा या उन परिस्थितियों को खत्म करने के लिए अन्य उपाय नहीं किए जाएंगे जो काम के परिणाम की उपयुक्तता को खतरे में डालते हैं। ठेकेदार को ग्राहक को सूचित करके इस अनुबंध को समाप्त करने का अधिकार है, और ग्राहक ठेकेदार को प्रदर्शन की गई मात्रा के अनुपात में काम के लिए भुगतान करने के लिए बाध्य है।

2.9. ग्राहक का अधिकार है:

· ठेकेदार की व्यावसायिक गतिविधियों में हस्तक्षेप किए बिना उसके द्वारा किए गए कार्य की प्रगति और गुणवत्ता की जाँच करना;

2.10. ग्राहक, कुछ मामलों में, इस अनुबंध में निर्धारित सीमा तक और तरीके से, ठेकेदार को काम करने में सहायता प्रदान करने के लिए बाध्य है। यदि यह दायित्व पूरा नहीं किया जाता है, तो ठेकेदार को नुकसान के लिए मुआवजे की मांग करने का अधिकार है, जिसमें डाउनटाइम के कारण होने वाली अतिरिक्त लागत, या काम को पुनर्निर्धारित करना, या अनुमानों में इंगित कार्य की लागत में वृद्धि शामिल है।

2.11. ग्राहक को कार्य के परिणाम की डिलीवरी से पहले किसी भी समय समझौते को पूरा करने से इनकार करने का अधिकार है। इस मामले में, ठेकेदार ग्राहक के अनुबंध को पूरा करने से इनकार करने की सूचना प्राप्त करने से पहले किए गए कार्य की लागत के अग्रिम भुगतान को रोक देता है, और अग्रिम भुगतान और किए गए कार्य की लागत के बीच के अंतर को ग्राहक के बैंक खाते में वापस कर देता है। पार्टियों द्वारा सहमत समय अवधि।

2.12. कार्य परिणाम के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करने से ग्राहक द्वारा अकारण इनकार करने या भुगतान की समय सीमा के उल्लंघन की स्थिति में, ग्राहक ठेकेदार को देरी के प्रत्येक दिन के लिए लागत के 0.1% के बराबर राशि का जुर्माना अदा करेगा। देरी के प्रत्येक दिन के लिए अवैतनिक उत्पाद। जुर्माना देने की बाध्यता भुगतान की मांग प्रस्तुत करने के अधीन उत्पन्न होती है।

जुर्माने का भुगतान पार्टियों को इस समझौते के तहत अपने दायित्वों को पूरा करने से राहत नहीं देता है।

2.13. इस समझौते के तहत अपने दायित्वों को पूरा करने में विफलता या अनुचित पूर्ति के लिए, पार्टियां रूसी संघ के वर्तमान कानून के अनुसार उत्तरदायी हैं।

3. कार्य की स्वीकृति

3.1 ग्राहक इस अनुबंध द्वारा प्रदान की गई समय सीमा के भीतर और तरीके से, ठेकेदार की भागीदारी के साथ, कार्य स्वीकृति प्रमाणपत्र के अनुसार किए गए कार्य (उसके परिणाम) का निरीक्षण करने और स्वीकार करने के लिए बाध्य है, और यदि इससे विचलन होता है यदि अनुबंध में कार्य के परिणाम खराब होने या कार्य में अन्य कमियों का पता चलता है, तो तुरंत ठेकेदार को इसकी लिखित सूचना दें।

3.2. ग्राहक जो स्वीकृति पर कार्य में दोष पाता है, उसे केवल उन मामलों में उन्हें संदर्भित करने का अधिकार है जहां इन दोषों को स्वीकृति प्रमाण पत्र में निर्दिष्ट किया गया था।

3.3. जो ग्राहक किसी कार्य को बिना जाँचे स्वीकार कर लेता है, वह उस कार्य में दोषों का उल्लेख करने के अधिकार से वंचित हो जाता है, जिन्हें स्वीकार करने की सामान्य विधि (स्पष्ट दोष) के दौरान पहचाना जा सकता था।

3.4. यदि ग्राहक और ठेकेदार के बीच किए गए कार्य में कमियों या उनके कारणों को लेकर कोई विवाद उत्पन्न होता है, तो किसी भी पक्ष के अनुरोध पर एक परीक्षा नियुक्त की जानी चाहिए। परीक्षा आयोजित करने का खर्च उस पक्ष द्वारा वहन किया जाएगा जिसने परीक्षा की नियुक्ति का अनुरोध किया था।

3.5. यदि कार्य का परिणाम प्राप्त नहीं हुआ है या प्राप्त परिणाम में कमियां हैं जो ग्राहक द्वारा प्रदान की गई सामग्री में कमियों के कारण उपयोग के लिए अनुपयुक्त हैं, तो ठेकेदार को किए गए कार्य के लिए भुगतान की मांग करने का अधिकार है। उसे।

3.6. इस घटना में कि कार्य स्वीकृति प्रमाणपत्र प्राप्त होने की तारीख से 3 दिनों के भीतर ग्राहक इस दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर नहीं करता है या इस पर अपनी प्रेरित आपत्तियाँ नहीं भेजता है, तो कार्य बिना किसी आपत्ति के स्वीकृत माना जाएगा।

4. अनुबंध के तहत कार्य की कीमत और भुगतान प्रक्रिया

4.1. प्रदर्शन किए जाने वाले कार्य की कीमत पर परिशिष्ट संख्या 1 के मॉडल के अनुसार तैयार किए गए अनुमानों में पार्टियों द्वारा सहमति व्यक्त की जाती है।

4.2. इस समझौते का विषय बनने वाले कार्य की मात्रा और लागत अनुमानों में निर्धारित की जाती है, जो इस समझौते के अनुबंध में हैं। अनुमान वैध हो जाता है और ग्राहक द्वारा अनुमोदित होने के क्षण से ही इस अनुबंध का एक अभिन्न अंग बन जाता है।

4.3. ग्राहक चालान की तारीख से 10 (दस) बैंकिंग दिनों के भीतर चालान में इंगित राशि में ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण पर काम के लिए 100% का अग्रिम भुगतान करता है।

4.4. कार्य की कीमत (अनुमान) अनुमानित है। जरूरत है तो अमल करने की अतिरिक्त कार्य, और इसके संबंध में, इस अनुबंध के तहत काम के एक निश्चित चरण में काम की लागत में उल्लेखनीय वृद्धि होने पर, ठेकेदार ग्राहक को इसके बारे में तुरंत सूचित करने के लिए बाध्य है। यदि ग्राहक अनुमान में मूल रूप से सहमत कार्य की लागत से अधिक करने के लिए सहमत नहीं है, तो उसे अनुबंध से हटने का अधिकार है। इस मामले में, ग्राहक ठेकेदार को काम के पूरे किए गए हिस्से की कीमत का भुगतान करता है। जो ठेकेदार अनुमान में निर्दिष्ट कार्य की लागत से अधिक होने की आवश्यकता के बारे में ग्राहक को तुरंत चेतावनी देने में विफल रहता है, वह इस अनुबंध अनुबंध में निर्दिष्ट मूल्य पर समझौते को पूरा करने के लिए बाध्य है।

5. अनुबंध की अवधि

5.1. यह समझौता पार्टियों द्वारा हस्ताक्षर किए जाने के क्षण से ही लागू हो जाता है और तब तक वैध रहता है जब तक कि पार्टियां इसके तहत अपने दायित्वों को पूरा नहीं कर लेतीं।

5.2. यह समझौता पार्टियों द्वारा हस्ताक्षर किए जाने के क्षण से लागू होता है और 00 _______ 201_ तक वैध रहता है। अनुबंध की समाप्ति पार्टियों को इसके उल्लंघन के लिए दायित्व से राहत नहीं देती है।

6. विवाद समाधान प्रक्रिया

6.1. इस समझौते के संबंध में उत्पन्न होने वाले सभी विवादों और असहमतियों को पार्टियों के बीच बातचीत के माध्यम से हल किया जाएगा।

6.2. यदि विवादों और असहमतियों का समाधान पार्टियों के बीच बातचीत से नहीं होता है, तो उन्हें हल किया जाएगा न्यायिक प्रक्रियावी मध्यस्थता न्यायालयरूसी संघ के वर्तमान कानून के अनुसार ठेकेदार के स्थान पर।

7. समझौते की शर्तों को बदलना

7.1. इस समझौते को रूसी संघ के मौजूदा कानून या पार्टियों के समझौते द्वारा प्रदान किए गए आधार पर संशोधित, समाप्त या अमान्य घोषित किया जा सकता है। इस अनुबंध में कोई भी परिवर्तन और परिवर्धन केवल तभी मान्य हैं जब वे लिखित रूप में किए गए हों।

8. समझौते की अन्य शर्तें

8.1. पार्टियां अपने पते, बैंकिंग, शिपिंग विवरण में बदलाव के बारे में या सरलीकृत कराधान प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.2 के अनुसार) पर स्विच करते समय एक-दूसरे को लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य हैं, जो कि पांच दिनों के भीतर नहीं होनी चाहिए। ऐसे परिवर्तन की तारीख, अन्यथा जिस पक्ष को ऐसे परिवर्तन के बारे में सूचित नहीं किया गया था, वह इस जानकारी के उपयोग से संबंधित किसी न किसी रूप में अपने दायित्वों को पूरा करने में विफलता के लिए उत्तरदायी नहीं होगा।

8.2. यह समझौता, साथ ही इसमें अनुबंध, संशोधन और परिवर्धन, समझौते के निष्पादन के संबंध में पत्राचार फैक्स द्वारा किया जा सकता है और दस्तावेज़ को फैक्स द्वारा भेजने की तारीख से 5 कार्य दिवसों के भीतर मूल दस्तावेज़ भेजना अनिवार्य है। पंजीकृत मेल द्वारा या जानबूझकर प्रतिपक्ष।

सूचनाएं भेजते समय, प्रेषक को डिलीवरी की सूचना मिलने पर उन्हें दूसरे पक्ष द्वारा प्राप्त माना जाता है डाक वस्तुपत्राचार प्राप्तकर्ता. दस्तावेज़ की प्रति पर रसीद का निशान होने पर नोटिस को कूरियर द्वारा वितरित किए जाने पर भी प्राप्त माना जाता है।

8.3. यह समझौता 2 प्रतियों में तैयार किया गया है, जिनमें से प्रत्येक की प्रतियाँ बराबर हैं कानूनी बल, प्रत्येक पक्ष के लिए एक।

9. पार्टियों का विवरण और हस्ताक्षर

आवेदन

अनुमानित

ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल के प्रसंस्करण पर कार्य करना

"00" से _________ 201_

ग्राहक निर्देश देता है और ठेकेदार उसे पूरा करने का दायित्व लेता है निम्नलिखित प्रकारकाम करता है:

1. ग्राहक अनुमान में दर्शाए गए कार्य की लागत से सहमत है और खंड 4.3 के अनुसार उनके लिए भुगतान करने का वचन देता है। इस समझौते का.

2. कार्य पूर्ण करने की समय सीमा - प्रारंभिक '' '' 201_।

अंतिम " " 201_

पार्टियों के हस्ताक्षर.

ठेकेदार ग्राहक

____________ _________

कई उद्योगों में, टोलिंग योजना का उपयोग अक्सर किया जाता है। यह लेख हमें आर्थिक और कानूनी दृष्टिकोण से टोलिंग योजना का उपयोग करने की विशेषताओं को निर्धारित करने की अनुमति देगा और हमें रूसी संघ के कानून की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए टोलिंग योजना के अनुसार लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने की अनुमति देगा।

टोलिंग योजना क्या है?

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 28 दिसंबर, 2001 संख्या 119एन के अनुसार "इन्वेंट्री के लेखांकन के लिए दिशानिर्देशों के अनुमोदन पर" (संशोधन और परिवर्धन के साथ) "ग्राहक द्वारा प्रदान की गई सामग्री सामग्री हैं संगठन द्वारा स्वीकार किया गयास्वीकृत सामग्रियों की लागत का भुगतान किए बिना और दायित्व के साथ प्रसंस्करण (प्रसंस्करण), अन्य कार्य करने या उत्पादों के निर्माण के लिए ग्राहक से पूर्ण वापसीप्रसंस्कृत (प्रसंस्कृत) सामग्री, पूर्ण कार्य और निर्मित उत्पादों की डिलीवरी।”

टोल प्रसंस्करण का सार इस प्रकार है: उद्यमी के पास उत्पादन क्षमता नहीं है, लेकिन साथ ही वह कच्चे माल खरीदता है और उन्हें प्राप्त करने के लिए प्रसंस्करण के लिए तीसरे पक्ष को स्थानांतरित करता है तैयार उत्पाद.

इस प्रकार के सहयोग का उपयोग मुख्य रूप से किया जाता है:

• तेल शोधन उद्योग;
• अनाज प्रसंस्करण उद्योग;
• प्रकाश उद्योग;
• खाद्य उद्योग, आदि

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि कच्चा माल, तैयार उत्पाद और कच्चे माल के प्रसंस्करण से उत्पन्न अपशिष्ट दोनों ग्राहक की संपत्ति हैं।

ठेकेदार केवल कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए सेवा प्रदान करता है, जिसके लिए उसे ग्राहक से इनाम मिलता है।

टोल लगाने और सामान खरीदने के बीच अंतर

टोलिंग योजना का उपयोग करके उत्पादों के निर्माण में निर्माता से तैयार माल खरीदने से कई अंतर होते हैं:

विशिष्ट विशेषताएं	टिप्पणी
उत्पाद	ग्राहक-वितरण योजना के अनुसार उत्पादों के उत्पादन के लिए धन्यवाद, ग्राहक को कई फायदे हैं: निर्माता ठीक उन्हीं उत्पादों का उत्पादन करेगा जिनकी ग्राहक को आवश्यकता है; ग्राहक उत्पादन के प्रत्येक चरण में उत्पादों के आउटपुट को नियंत्रित कर सकता है।
कच्चा माल	कच्चे माल की स्वतंत्र खरीद आपको निर्मित उत्पादों की लागत को विनियमित करने की अनुमति देती है।
करों	कर योजना की गणना प्रारंभिक डेटा के आधार पर की जाती है न कि "खरीदी गई वस्तुओं की पुनर्विक्रय", बल्कि "स्वयं के उत्पादों की बिक्री"।

टोलिंग योजना के अंतर्गत लेखांकन

लेखांकन में टोलिंग योजना का उपयोग करते समय, ग्राहक और ठेकेदार के पास कुछ विशेषताएं होती हैं:

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 28 दिसंबर 2001 संख्या 119एन टोल समझौते की शर्तों के तहत कच्चे माल और घटकों के लेखांकन के नियमों को परिभाषित करता है:

ग्राहक

निर्वाहक

एक संगठन जिसने टोल के रूप में प्रसंस्करण (प्रसंस्करण, कार्य करना, उत्पाद निर्माण) के लिए अपनी सामग्रियों को किसी अन्य संगठन में स्थानांतरित कर दिया है, ऐसी सामग्रियों की लागत को बैलेंस शीट से नहीं लिखता है, लेकिन इसे संबंधित सामग्रियों के खाते में दर्ज करना जारी रखता है। (एक अलग उप-खाते में) (अनुच्छेद 157) साथ ही, ठेकेदार को कच्चे माल के हस्तांतरण का तथ्य कर लेखांकन में प्रतिबिंबित नहीं होता है, और कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए सेवाओं की लागत सामग्री लागत में शामिल होती है (ओएसएनओ के मामले में - जिस दिन ठेकेदार हस्ताक्षर करता है रिपोर्ट, सरलीकृत कर प्रणाली के मामले में - ठेकेदार के काम के भुगतान के बाद)।

ग्राहक द्वारा प्रदत्त सामग्री का हिसाब-किताब ऑफ-बैलेंस शीट खाते "प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत सामग्री" (अनुच्छेद 156) में किया जाता है। तैयार उत्पादों को ऑफ-बैलेंस शीट खाते में भी दर्ज किया जाता है। ग्राहक से कच्चे माल की प्राप्ति और तैयार उत्पादों का तथ्य कर लेखांकन में परिलक्षित नहीं होता है।

टोलिंग योजना के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ

डेबिट (डीटी)	क्रेडिट (केटी)	टिप्पणी
10.7	10.1	ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल को ठेकेदार को हस्तांतरित करना
10.1	10.7	प्रसंस्कृत सामग्री की प्राप्ति
10.1	60	ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण पर काम की लागत
19	60	ग्राहकों द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए सेवाओं की लागत पर वैट के लिए लेखांकन
68	19	वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है
20	10.1	पुनर्चक्रित सामग्री को उत्पादन के लिए भेजा जाता है
43	20	ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल से बने तैयार उत्पादों का लेखांकन
60	51	ठेकेदार को ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण पर काम के लिए भुगतान
अर्ध-तैयार उत्पादों के रूप में मान्यता प्राप्त उत्पादों की प्राप्ति:
21 (10.2)	10.7	अर्ध-तैयार उत्पादों के उत्पादन के लिए आवश्यक ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल को बट्टे खाते में डालना
21 (10.2)	60	ठेकेदार के कार्य की लागत को बट्टे खाते में डालना
19	60	प्रसंस्करण पर वैट के लिए लेखांकन

ठेकेदार की ओर से, लेखांकन प्रविष्टि इस प्रकार दिखती है:

डेबिट (डीटी)	क्रेडिट (केटी)	टिप्पणी
003		ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल की स्वीकृति और उन्हें प्रसंस्करण के लिए स्थानांतरित करना
20	02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70)	ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल को संसाधित करते समय ठेकेदार द्वारा की गई लागत का लेखांकन
	003	तैयार उत्पाद ग्राहक को सौंप दिए गए
62	90.1	ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण पर काम से राजस्व
90.3	68	ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण पर काम की लागत पर वैट का संचय
90.2	20	ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल के प्रसंस्करण की लागत को बट्टे खाते में डालना
51	62	ग्राहक से भुगतान

टोलिंग योजना के साथ अनुबंध को ठीक से कैसे तैयार करें?

ठेकेदार को कच्चा माल हस्तांतरित करते समय, इस पर ध्यान देना महत्वपूर्ण है यह स्थानांतरणयह एक कार्यान्वयन नहीं है, जिसे दस्तावेज़ तैयार करते समय प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

कच्चे माल की टोल प्रोसेसिंग का अनुबंध एक प्रकार का अनुबंध है। ऐसे में भुगतान करना जरूरी है विशेष ध्यानताकि कच्चे माल के टोल प्रसंस्करण के समझौते में माल की आपूर्ति या खरीद और बिक्री समझौते के समझौते से स्पष्ट अलगाव हो, क्योंकि टोल प्रसंस्करण के अनुबंध में आवश्यक रूप से कच्चे माल, घटकों और सामग्रियों के हस्तांतरण की शर्तें शामिल होनी चाहिए।

समझौते की विशेषताएं	टिप्पणी
तैयार उत्पादों की विशेषताएं	तैयार उत्पाद की विशेषताओं को विस्तार से बताना आवश्यक है
कच्चे माल के टोल प्रसंस्करण के अनुबंध में निष्पादित प्रक्रिया का सार प्रतिबिंबित होना चाहिए।	एक पक्ष (ठेकेदार) दूसरे पक्ष (ग्राहक) के निर्देश पर कुछ कार्य करने और उसका परिणाम ग्राहक तक पहुंचाने का वचन देता है, और ग्राहक कार्य के परिणाम को स्वीकार करने और उसके लिए भुगतान करने का वचन देता है (नागरिक संहिता का अनुच्छेद 702) रूसी संघ का)।
पुनर्चक्रण मानदंड	अनुबंध में कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए मापदंडों का उल्लेख होना चाहिए (संदर्भित करते हुए)। नियामक दस्तावेज़(TU, GOST, आदि): कच्चे माल की खपत के मानक, अपशिष्ट मानक।
कच्चे माल, घटकों, माल का स्थानांतरण	यदि समझौते का विषय माल का हस्तांतरण है (यहां तक ​​कि ग्राहक के कच्चे माल का उपयोग करके उत्पादित भी), तो ऐसे समझौते को कच्चे माल के टोल प्रसंस्करण के लिए एक समझौते के रूप में नहीं, बल्कि आपूर्ति समझौते या खरीद और बिक्री समझौते के रूप में माना जाएगा। .
आपूर्ति किये गये कच्चे माल की मात्रा	संधियों पर संयुक्त राष्ट्र कन्वेंशन के अनुसार अंतरराष्ट्रीय बिक्रीमाल (वियना, 11 अप्रैल 1980) निर्मित या उत्पादित की जाने वाली वस्तुओं की आपूर्ति के अनुबंधों को बिक्री के अनुबंध माना जाता है, जब तक कि सामान का ऑर्डर देने वाला पक्ष ऐसे सामानों के निर्माण या उत्पादन के लिए आवश्यक सामग्री के एक बड़े हिस्से की आपूर्ति करने का वचन नहीं देता।*कच्चे माल की डिलीवरी का समय दर्शाया गया है (विशेषकर यदि ऑर्डर काफी बड़ा है)।
हस्तांतरित माल की मात्रा	उत्पादित उत्पादों का समय और मात्रा दर्शाई गई है।
उत्पाद भंडारण की स्थिति	यदि विनिर्मित उत्पादों के भंडारण की लागत अनुबंध में निर्दिष्ट नहीं है, तो इसे नि:शुल्क प्रदान की गई सेवा माना जाता है, जिसमें वैट कराधान की वस्तु की मान्यता और कर आधार का निर्धारण शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 40) ). कच्चे माल के आपूर्तिकर्ता के लिए, इस सेवा को कला के अनुसार मूल्यांकन किए गए लाभ कर उद्देश्यों के लिए गैर-परिचालन आय के रूप में माना जाएगा। रूसी संघ के कर संहिता के 40, लेकिन इन सेवाओं को प्रदान करने की लागत से कम नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250)।
विनिर्मित उत्पादों का स्थानांतरण	यह समझौता तैयार उत्पादों के निर्यात के तंत्र को दर्शाता है।
बरबाद करना	पार्टियों के समझौते से, वापसी योग्य कचरा निर्माता के पास रह सकता है या ग्राहक को हस्तांतरित किया जा सकता है। अप्राप्य अपशिष्ट का निपटान निर्माता द्वारा किया जाता है, लेकिन ग्राहक की कीमत पर।
प्रोसेसर रिपोर्ट	अनुबंध में कच्चे माल प्रोसेसर से रिपोर्ट की आवृत्ति और सामग्री को निर्दिष्ट करना उचित है (आवृत्ति आमतौर पर महीने में एक बार होती है)। रिपोर्ट में कहा गया है: · उपभोग किए गए कच्चे माल की मात्रा, शेष कच्चा माल; · कच्चे माल की अधिक खपत (कारणों का संकेत); · निर्मित उत्पादों के बारे में जानकारी; · भेजे गए उत्पादों के बारे में जानकारी; · शेष उत्पादों के बारे में जानकारी.
भुगतान प्रक्रिया	भुगतान इस प्रकार किया जा सकता है: · नकद में; · तैयार उत्पाद के एक निश्चित भाग का स्थानांतरण; · वापसी योग्य कचरे का स्थानांतरण.
जुर्माना और अधिभार	अनुबंध में दंड या अतिरिक्त भुगतान का प्रावधान हो सकता है: ऑर्डर पूर्ति की समय सीमा बदलने के लिए (जल्दी या देर से); विनिर्मित उत्पादों की गुणवत्ता के लिए; कच्चे माल की आपूर्ति के लिए समय सीमा का उल्लंघन; ग्राहक द्वारा निर्माता के गोदाम से उत्पादों को असामयिक रूप से हटाना।
शेष कच्चे माल की वापसी	अनुबंध में आवश्यक रूप से कई कारणों से ग्राहक को कच्चा माल वापस करने की संभावना प्रदान की जानी चाहिए: कच्चे माल को संसाधित करने से ग्राहक का इनकार; अनुबंध में निर्दिष्ट शर्तों के साथ गुणवत्ता, प्रसंस्करण समय का अनुपालन न करना आदि।

* कच्चे माल को स्थानांतरित करते समय, "सामग्री के पर्याप्त भाग" के सार को समझना महत्वपूर्ण है। यदि माल के उत्पादन के लिए बुनियादी कच्चे माल और सहायक सामग्री की आवश्यकता होती है, तो कच्चे माल के टोल प्रसंस्करण के अनुबंध में मुख्य कच्चे माल के हस्तांतरण का संकेत होना चाहिए।

कब कोई समझौता टोल प्रोसेसिंग समझौता नहीं हो सकता (उदाहरण)?

एलएलसी "एबीवी" कपड़ों के उत्पादन के लिए कपड़े के साथ-साथ सिलाई का सामान एलएलसी "जीडीई" को हस्तांतरित करता है। इस मामले में, इस समझौते को कच्चे माल के टोल प्रसंस्करण के लिए एक समझौता माना जा सकता है, लेकिन इस शर्त पर कि सहायक उपकरण की मात्रा सख्ती से उत्पादों की ऑर्डर की गई मात्रा से मेल खाती है।

यदि एबीवी एलएलसी बिना कपड़े के सिलाई का सामान जीडीई एलएलसी को हस्तांतरित करता है, तो समझौते को टोल समझौता नहीं माना जा सकता है। इस तरह के लेनदेन को आपूर्ति समझौते या खरीद और बिक्री समझौते पर आधारित लेनदेन के रूप में मान्यता दी जाएगी।

टोलिंग योजना के अप्रयुक्त शेष के साथ लेनदेन को औपचारिक कैसे बनाएं?

अक्सर ऐसे मामले होते हैं जब बचे हुए कच्चे माल या वापसी योग्य अपशिष्ट होते हैं, जिन्हें लेखांकन में प्रतिबिंबित करने की भी आवश्यकता होती है।

ग्राहक की ओर से, लेखांकन प्रविष्टि इस प्रकार दिखती है:

डेबिट (डीटी)

क्रेडिट (केटी)

समझौता संख्या _____ शहर के आपूर्तिकर्ता के कच्चे माल और सामग्रियों से उत्पादों के प्रसंस्करण पर _____________ "___"__________ 20___ __________________________________________________________ (उद्यम का नाम - कच्चे माल, सामग्री का आपूर्तिकर्ता ____________________________________________, जिसे इसके बाद _____________ और प्राप्तकर्ता के रूप में जाना जाता है तैयार उत्पाद ) "आपूर्तिकर्ता-रिसीवर", जिसका प्रतिनिधित्व ______________________________________ द्वारा किया जाता है, (स्थिति , पूरा नाम) ______________________________________________, (चार्टर, विनियम) के आधार पर कार्य करता है, और ________________________________________________________ (प्रसंस्करण उद्यम का नाम __________________) ____________________________, जिसे इसके बाद निर्माता के रूप में जाना जाएगा उत्पाद का) "प्रोसेसर", जिसका प्रतिनिधित्व ________________________________________________, (स्थिति, f. .act.) द्वारा किया जाता है, जो ______________________________________________, (चार्टर, विनियम) के आधार पर कार्य करता है, जिसे इसके बाद "पार्टियों" के रूप में जाना जाता है, ने इसमें प्रवेश किया है यह समझौता इस प्रकार है: 1. आपूर्तिकर्ता-रिसीवर, अपने स्वयं के बलों और साधनों के साथ, प्रोसेसर को ____________________________________________________________________ (कच्चे माल, सामग्री का नाम) की आपूर्ति करने का वचन देता है, जिसे हम इसके बाद ____ "कच्चे माल" के रूप में संदर्भित करते हैं, और प्रोसेसर ऐसे कच्चे माल को स्वीकार करता है। उनसे विनिर्माण के प्रयोजन के लिए सामग्री ___________________________________, (तैयार उत्पाद का नाम) हम इसके बाद ___ को "उत्पाद" के रूप में संदर्भित करते हैं, और तैयार उत्पाद को बिक्री के लिए आपूर्तिकर्ता-प्राप्तकर्ता को हस्तांतरित करते हैं। जिस पार्टी ने कच्चे माल या उत्पादों की आपूर्ति की है, जिसके लिए मात्रा और गुणवत्ता में विसंगतियां हैं, उसे अपने अधिकृत प्रतिनिधियों की उपस्थिति में गुणवत्ता विश्लेषण और माप की मांग करने का अधिकार है, जिसके परिणामों को अंतिम माना जाएगा, जिसके बारे में एक द्विपक्षीय अधिनियम तैयार किया गया है। ऊपर। ख़राब गुणवत्ता, देर से भुगतान और विनिर्मित उत्पादों का नमूना लेने पर, आपूर्तिकर्ता-रिसीवर डिलीवर न किए गए, कम गुणवत्ता वाले, अचयनित या असामयिक भुगतान किए गए उत्पादों की लागत के _______ प्रतिशत की राशि में जुर्माना अदा करता है, लेकिन ______________________ ____________ रूबल से अधिक नहीं। 8.2. अपर्याप्त गुणवत्ता वाले उत्पादों के उत्पादन के लिए, उन उत्पादों की बिक्री के लिए जो इस समझौते के खंड 5 के अधीन नहीं हैं, तैयार उत्पादों की स्वतंत्र बिक्री के मामले में कच्चे माल के लिए देर से भुगतान के लिए, प्रोसेसर को राशि का जुर्माना देना होगा निम्न-गुणवत्ता वाले उत्पादों की लागत का _______ प्रतिशत, इस समझौते की शर्तों का उल्लंघन करके स्वतंत्र रूप से बेचे गए उत्पाद, आपूर्तिकर्ता-प्राप्तकर्ता द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की लागत। 8.3. जुर्माने की गणना इस समझौते के पैराग्राफ 6 के अनुसार मासिक रूप से की जाती है।

टोलिंग योजनाओं का उपयोग करके व्यवसाय में साझेदारी का निर्माण किया जा सकता है। संबंधित कानूनी संबंध नागरिक संहिता की आवश्यकताओं के साथ-साथ रूसी उद्यमों में वित्तीय लेखांकन को नियंत्रित करने वाले कानून के स्रोतों को ध्यान में रखते हुए स्थापित किए जाते हैं। उनकी विशिष्टता क्या है? टोलिंग योजनाओं की विशेषता बताने वाली प्रक्रियाओं का लेखा-जोखा कैसे किया जाता है?

ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल का प्रसंस्करण: कानूनी संबंधों का सार

आरंभ करने के लिए, आइए परिभाषित करें कि विचाराधीन उद्यमों के बीच बातचीत के तंत्र क्या हैं।

व्यावसायिक संस्थाओं के बीच कानूनी संबंधों की टोलिंग योजना में लेनदेन के एक पक्ष - प्रोसेसर - द्वारा टोलर की स्थिति में ग्राहक से सामग्री को उनके आगे के प्रसंस्करण या किसी भी उत्पाद के निर्माण के उद्देश्य से स्वीकार करना शामिल है। इस मामले में, संबंधित सामग्रियों की लागत का भुगतान नहीं किया जाता है, जबकि उनके प्रसंस्करण का परिणाम, जिसमें तैयार उत्पाद द्वारा दर्शाया गया है, ग्राहक को स्थापित समय सीमा के भीतर स्थानांतरित कर दिया जाता है।

कानूनी संबंधों का एक महत्वपूर्ण पहलू, जो एक टोलिंग योजना की विशेषता है, लेखांकन है। यह कानून द्वारा अनुमोदित खातों के चार्ट का उपयोग करके किया जाता है। यह वास्तव में खाता 003 में परिलक्षित होता है, जिसे ऑफ-बैलेंस शीट के रूप में वर्गीकृत किया गया है। सामग्रियों के प्रसंस्करण से जुड़ी लागतों का प्रत्यक्ष लेखांकन एक समान प्रक्रिया से अलग से किया जा सकता है, जो किसी कंपनी द्वारा माल के मानक उत्पादन की विशेषता है (बाद में लेख में हम इस सुविधा पर अधिक विस्तार से विचार करेंगे)। इस मामले में, संबंधित लागतों की संरचना उसी के समान हो सकती है जो ग्राहक द्वारा आपूर्ति की गई सामग्रियों की प्रत्यक्ष लागत के संकेतकों के साथ-साथ बिक्री से जुड़ी लागतों के अपवाद के साथ, उद्यम की अपनी सामग्रियों के प्रसंस्करण की विशेषता है। निर्मित उत्पाद.

कानूनी संबंधों के पक्ष टोलिंग योजना जैसे संपर्क तंत्र को चुनने के मामले में एक समझौते पर हस्ताक्षर करते हैं। आइए इसकी विशेषताओं पर विचार करें।

टोलिंग योजना के तहत समझौता: क्या हैं इसकी विशेषताएं?

वास्तव में, विचाराधीन समझौता कार्य अनुबंध का एक उपप्रकार है। इस प्रकार, इसे बनाते समय, कानूनी संबंधों के पक्षों को मुख्य रूप से रूसी संघ के नागरिक संहिता के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

टोलिंग योजना के तहत संपन्न हुआ समझौता, विशेष रूप से निर्धारित करता है:

कच्चे माल का नाम और मात्रा जो ग्राहक से प्रोसेसर तक स्थानांतरित किया जाता है;

उन उत्पादों के नाम और विशेषताएं जिन्हें ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल से बनाया जाना चाहिए;

वह समय सीमा जिसके भीतर एक पक्ष को सामग्री वितरित करनी होगी और दूसरे को उन्हें निर्धारित तरीके से संसाधित करना होगा;

प्रसंस्करण की लागत, साथ ही वह क्रम जिसमें पार्टियों से भुगतान करने की अपेक्षा की जाती है;

ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल और उनके प्रसंस्करण के परिणामों के परिवहन के लिए तंत्र;

कच्चे माल की खपत की तीव्रता को दर्शाने वाले पैरामीटर, तकनीकी नुकसान के लिए मानक स्थापित करना, उत्पादन अपशिष्ट का गठन और ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण के हिस्से के रूप में प्राकृतिक नुकसान का गठन।

बेशक, अनुबंध में अन्य शर्तें भी शामिल हो सकती हैं। उदाहरण के लिए, पार्टियों के बीच भुगतान की सीधी विधि (नकद या कच्चे माल या तैयार उत्पादों के हिस्से में)।

कानूनी संबंधों की टोलिंग योजना भी एक निष्पक्षता के गठन का अनुमान लगाती है बड़ी मात्राविचाराधीन अनुबंध के पूरक दस्तावेज़। आइए उनकी विशिष्टताओं पर अधिक विस्तार से विचार करें।

टोलिंग योजना के लिए दस्तावेज़: आवेदन सुविधाएँ

अनुबंध को लागू करने में पहला कदम, जिसकी विशेषताओं का हमने ऊपर अध्ययन किया है, प्रोसेसर को कच्चे माल की आपूर्ति है। इस प्रक्रिया के पूरा होने पर, अक्सर एक विशेष अधिनियम बनता है, जो अनुबंध के अनुसार कच्चे माल का नाम, मात्रा और लागत दर्ज करता है। इस मामले में, वैट के बारे में जानकारी दस्तावेज़ में परिलक्षित नहीं होती है, क्योंकि कच्चे माल के प्रसंस्करण की टोलिंग विधि की योजना ग्राहक द्वारा वैट की गणना नहीं करती है, साथ ही संबंधित कर में कटौती करने के अधिकार का उद्भव भी नहीं करती है। कानूनी संबंध का दूसरा पक्ष।

चालान का उपयोग करना

एक अन्य दस्तावेज़ जो ग्राहक से प्रोसेसर तक कच्चे माल को स्थानांतरित करते समय जारी किया जा सकता है वह चालान है। हालाँकि, इसके साथ वेसबिल या रसीद भी हो सकती है। संबंधित दस्तावेज़ में यह दर्ज करना आवश्यक है कि कच्चे माल को ग्राहक द्वारा टोलिंग योजना के अनुसार स्थानांतरित किया जाता है। इस मामले में, चालान में पार्टियों के बीच समझौते के बारे में जानकारी दर्ज करने की सिफारिश की जाती है - दस्तावेज़ संख्या, इसकी तैयारी की तारीख।

ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल की प्राप्ति अक्सर प्रोसेसर के गोदाम में संसाधित की जाती है। यह कार्यविधिइसमें सबसे पहले, रसीद आदेश का उपयोग शामिल है - यह इस तथ्य को भी दर्शाता है कि कानूनी संबंध के पक्ष कच्चे माल के हस्तांतरण और प्रसंस्करण के लिए टोलिंग योजना में शामिल हैं।

दस्तावेज़ों का अगला समूह सीधे गोदाम में कुछ संचालन करते समय तैयार किया जाता है - जैसे, उदाहरण के लिए, प्रसंस्करण के लिए उत्पादन कार्यशाला में कच्चे माल का स्थानांतरण। यहां विभिन्न चालानों का भी उपयोग किया जा सकता है।

ग्राहक द्वारा उपलब्ध कराए गए कच्चे माल से तैयार उत्पाद बनाए जाने के बाद, उन्हें शिपमेंट की तैयारी के लिए अस्थायी रूप से गोदाम में संग्रहीत किया जा सकता है। यह तथ्य कि तैयार उत्पाद कच्चे माल का प्रसंस्करण करने वाले संगठन के संबंधित प्रभाग में आ गया है, एक विशेष चालान के उपयोग के माध्यम से भी दस्तावेजित किया जाता है। बदले में, ग्राहक को उत्पाद जारी करते समय, एक अलग अनुकूलित चालान का उपयोग किया जाता है।

टोलिंग योजनाओं पर रिपोर्टिंग

अगला दस्तावेज़ जो ग्राहक और ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रोसेसर के बीच कानूनी संबंधों के ढांचे के भीतर तैयार किया गया है, वह संबंधित संसाधन के उपयोग पर एक रिपोर्ट है। इसकी तैयारी नागरिक संहिता द्वारा आवश्यक है। यह रिपोर्ट इनके नाम और मात्रा को दर्शाती है:

कच्चे माल जो प्राप्त और संसाधित किए गए थे;

प्रोसेसर द्वारा जारी तैयार उत्पाद;

उत्पादन के दौरान उत्पन्न अपशिष्ट।

ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल का प्रसंस्करण पूरा होने पर, प्रोसेसर द्वारा उत्पादों के निर्माण के ऑर्डर को पूरा करने की लागत दर्ज की जाती है। इसके अलावा, कानूनी संबंध के पक्ष जिसने टोलिंग योजना जैसे कानूनी संबंध तंत्र के ढांचे के भीतर सामान जारी किया है, उसे ग्राहक को एक चालान प्रदान करना होगा।

आइए अब हम कराधान की उन बारीकियों पर विचार करें जो विचाराधीन व्यवसाय में कानूनी संबंधों के प्रारूप की विशेषता बताते हैं।

टोलिंग योजना के अंतर्गत कर

उन सामग्रियों की लागत जो टोल योजना के तहत प्राप्त की गई थी, अनुबंध के तहत प्रसंस्करण करने वाली कंपनी के कर आधार में वृद्धि नहीं करती है। हालाँकि, अगर हम ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से उत्पादों के उत्पादन से संबंधित सेवाओं की बिक्री के बारे में बात कर रहे हैं, तो कर आधार बनता है। इसकी गणना कच्चे माल या सामग्री के प्रसंस्करण की लागत के आधार पर की जाती है, लेकिन करों को छोड़कर।

इस मामले में, वैट की गणना 18% की दर से की जाती है। उन सामग्रियों, कार्यों और सेवाओं पर कर जो कच्चे माल के प्रसंस्करण को सुनिश्चित करने के लिए भुगतान किया गया था, कटौती के लिए प्रोसेसर द्वारा दावा किया जा सकता है।

प्रसंस्करण करने वाली कंपनी की आय अनुबंध के तहत कार्य की लागत के रूप में निर्धारित की जाती है। बदले में, प्रोसेसर के खर्चों की गणना संबंधित कार्य को करने से जुड़ी लागतों के आधार पर की जाती है। कच्चे माल की लागत को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

कंपनी के लेखा विभाग को प्रगति संतुलन में काम करने के लिए उत्पादों के उत्पादन की प्रत्यक्ष लागत को वितरित करना होगा। अप्रत्यक्ष लागतें खर्च होने पर सीधे दर्ज की जाती हैं।

लेखांकन प्रविष्टियाँ

जैसा कि हमने ऊपर उल्लेख किया है, टोलिंग योजना के रूप में कानूनी संबंधों के ऐसे तंत्र का सबसे महत्वपूर्ण पहलुओं में से एक इसके घटक संचालन का लेखा-जोखा है। आइए बारीकी से देखें कि वास्तव में कौन सी वायरिंग शामिल हो सकती है।

टोल प्रसंस्करण करते समय, निम्नलिखित मुख्य कार्य किए जाते हैं:

समझौते के तहत पूर्व भुगतान की रसीद (डेबिट 51, क्रेडिट 62-2 पोस्ट करके परिलक्षित);

प्राप्त राशि पर वैट की गणना (डेबिट 76, क्रेडिट 68);

गोदाम में स्वीकार किए जाने वाले कच्चे माल की लागत का प्रतिबिंब (डेबिट 003, उप-खाता "वेयरहाउस");

आगे की प्रक्रिया के लिए कच्चे माल का बट्टे खाते में डालना (क्रेडिट 003);

कार्यशाला में हस्तांतरित ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के लिए लेखांकन (Dt 003, उप-खाता "प्रसंस्करण");

कच्चे माल के प्रसंस्करण से संबंधित लागतों का प्रतिबिंब (डीटी 20, केटी 02);

कार्यशाला से तैयार उत्पादों की स्वीकृति (डीटी 002);

प्रयुक्त कच्चे माल का बट्टे खाते में डालना (केटी 003, उपखाता "प्रसंस्करण");

प्रसंस्करण से जुड़े खर्चों का बट्टे खाते में डालना (डीटी 90-2, केटी 20);

ग्राहक के साथ एक समझौते के तहत आय का प्रतिबिंब (डीटी 62-1, केटी 90-1);

कच्चे माल के प्रसंस्करण की लागत के आधार पर वैट की गणना (डीटी 90-3, केटी 68);

कटौती के लिए वैट की स्वीकृति (डीटी 68, केटी 76);

शिपमेंट का संचालन करना तैयार उत्पादग्राहक को (केटी 002);

पूर्वभुगतान की भरपाई (डीटी 62-2, केटी 62-1);

ग्राहक से भुगतान प्राप्त करना (डीटी 51, केटी 62-1)।

यदि प्रोसेसर के पास कई ग्राहक हैं, तो टोलिंग योजना में लेखांकन प्रत्येक प्रतिपक्ष के लिए अलग-अलग विवरणों का उपयोग करके किया जाता है, जो प्राप्त सामग्रियों के साथ-साथ उनके प्रसंस्करण के परिणामस्वरूप उत्पादों के बारे में जानकारी दर्ज करता है।

किस बारे में कानूनी संबंधों के ढांचे के भीतर अन्य बारीकियां लेखांकन की विशेषता बता सकती हैं हम बात कर रहे हैं? हमने ऊपर उल्लेख किया है कि कानूनी संबंध में पार्टियों द्वारा उपयोग की जाने वाली कच्ची सामग्री टोल योजना के लिए प्रोसेसर के लेखांकन रजिस्टरों में लेखांकन की आवश्यकता हो सकती है, जो संबंधित प्रक्रिया से अलग है, जो माल की मानक रिलीज की विशेषता है। आइए इस बारीकियों का अधिक विस्तार से अध्ययन करें।

टोलिंग और मानक उत्पादन का अलग-अलग लेखा-जोखा

दरअसल, विचाराधीन कानूनी संबंधों के सबसे महत्वपूर्ण पहलुओं में से एक कच्चे माल और तैयार उत्पादों का अलग-अलग लेखांकन भी है, जो टोलिंग और मानक उत्पादन योजनाओं के ढांचे के भीतर कानूनी संबंधों की विशेषता है। इसकी विशेषताएं क्या हैं?

रिकॉर्ड रखने में मुख्य कठिनाई, यदि प्रतिपक्ष के साथ काम करने की टोलिंग योजना और मानक योजना, जिसमें कंपनी स्वयं माल का उत्पादन करती है, दोनों शामिल हैं, तो एक ही प्रकार के उत्पाद के लिए लेखांकन प्रक्रियाओं को अलग करना है। यदि ये 2 अलग-अलग प्रकार के उत्पाद हैं, तो समस्या को हल करना काफी आसान है। लेकिन यदि संबंधित प्रकार के सामान समान हों, तो रिकॉर्ड रखना अधिक कठिन होता है।

विशेषज्ञों के अनुसार, कच्चे माल की आपूर्ति योजना के साथ, सबसे पहले, लेखांकन तंत्र का उपयोग किया जाना चाहिए जो कि उद्यम द्वारा माल के मानक उत्पादन की विशेषता से भिन्न हो। इस समस्या का समाधान आसान नहीं है. इस समस्या को हल करने का एक उपकरण विभिन्न खातों का उपयोग हो सकता है। लेखांकन.

इस प्रकार, टोल उत्पादन की योजना में खाता 003 पर प्रतिबिंबित प्रक्रियाएं शामिल हो सकती हैं, और मानक एक - खाता 10 का उपयोग करना। उसके लिए, खाते 002 और 43 का उपयोग किया जा सकता है, इस मामले में, यह माना जाता है कि का डेबिट खाता 20 में विशेष रूप से स्वयं के उद्यम की सामग्रियों की लागत दर्ज की जाएगी। बदले में, ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल को लागत में शामिल नहीं किया जाता है। ऋण में तैयार उत्पादों की लागत दर्ज की जानी चाहिए, जबकि पत्राचार खाता 43 या 40 के डेबिट पर स्थापित किया जाएगा। प्रसंस्करण के मामले में पत्राचार खाता 90-2 के डेबिट के साथ-साथ खाता 20 के क्रेडिट पर होगा।

टोल उत्पादन योजना, यदि हम समान वस्तुओं के उत्पादन के बारे में बात कर रहे हैं, तो निर्मित उत्पादों को 2 श्रेणियों में वितरित करना शामिल है - हमारे अपने और कच्चे माल की खपत को दर्शाने वाले मानकों के आधार पर प्रतिपक्ष के साथ एक समझौते के तहत उत्पादित। यह भी संभव है वैकल्पिक विकल्पटोलिंग और मानक उत्पादन के संचालन का अलग प्रतिबिंब। यह माना जाता है कि ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल को, जब कार्यशाला में जारी किया जाता है, तो खाता 003 से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है और साथ ही अकाउंटेंट द्वारा खाता 10 और क्रेडिट 76 के डेबिट का उपयोग करके पोस्टिंग द्वारा बैलेंस शीट में जमा किया जाता है। इस मामले में , पत्राचार का उपयोग खाता 20 के डेबिट और खाता 20 के क्रेडिट पर किया जाता है - जब उत्पादन के लिए सामग्री की लागत को राइट-ऑफ किया जाता है, साथ ही खाता 43 और क्रेडिट 20 के डेबिट द्वारा - जब तैयार उत्पादों को पूंजीकृत किया जाता है .

बेशक, टोलिंग योजना में अलग-अलग लेखांकन अन्य सिद्धांतों के अनुसार किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, उद्योग मानकों के अनुसार नियमों, किसी विशेष उद्यम की गतिविधियों की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए, विभागों की सिफारिशें।

टोलिंग योजनाओं के अनुसार लेखांकन का स्वचालन: बुनियादी समाधान

जिन प्रक्रियाओं पर हमने विचार किया है, जो टोलिंग योजनाओं के ढांचे के भीतर लेखांकन की विशेषता रखते हैं, कई मामलों में बड़े उद्यमों में लागू की जाती हैं, और आवश्यक सीमा तक उनका कार्यान्वयन स्वचालन उपकरणों के उपयोग के बिना बहुत श्रम-गहन हो सकता है।

उपयुक्त प्रकार का एक काफी सुविधाजनक उपकरण हो सकता है यदि कंपनी टोलिंग योजना, "1सी: यूपीपी" जैसे कानूनी संबंधों के तंत्र का उपयोग करती है। अर्थात्, यह माना जाता है कि एक लोकप्रिय लेखांकन कार्यक्रम का उपयोग प्रश्नगत प्रक्रियाओं के लिए अनुकूलित संशोधन में किया जाएगा। ये फैसलायह एक बहुत ही सुविधाजनक इंटरफ़ेस की विशेषता है जो आपको आवश्यक प्रक्रियाओं को लगातार लागू करने की अनुमति देता है।

लेखांकन का स्वचालन: 1सी कार्यक्रम का अनुप्रयोग

यदि कार्य कानूनी संबंध को लागू करना है जिसमें टोलिंग योजना शामिल है, तो "यूपीपी" में इसे एल्गोरिदम के ढांचे के भीतर हल करना शामिल है जिसे ग्राहक और प्रोसेसर दोनों द्वारा लागू किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, यदि कोई कंपनी आगे के उत्पादन के लिए कच्चे माल को प्रतिपक्ष को हस्तांतरित करती है, तो निर्दिष्ट कार्यक्रम में समस्या को कई चरणों में हल करना शामिल है:

आपूर्तिकर्ता को आदेश का गठन;

आगे की प्रक्रिया के लिए सामग्री का स्थानांतरण;

अनुबंध के तहत प्रोसेसर द्वारा प्रदान की गई सेवाओं का पंजीकरण।

"1C" का संगत संशोधन आपको आवश्यक का उपयोग करके रिकॉर्ड रखने की अनुमति देता है लेखांकन प्रविष्टियाँउनके बीच पत्राचार के सही गठन के अधीन।

यह स्पष्ट है कि एक भी औद्योगिक उद्यम कर निरीक्षकों के दावों से अछूता नहीं है। साथ ही, अभ्यास से पता चलता है कि उनमें से जो ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण में लगे हुए हैं, वे दूसरों की तुलना में अधिक बार बकाया राशि, संबंधित दंड और जुर्माने पर निर्णय प्राप्त करते हैं। निरीक्षक इन उद्यमों के प्रति इतने पक्षपाती क्यों हैं? एक एकाउंटेंट को किन बारीकियों पर ध्यान देने की आवश्यकता है? कर अधिकारियों के किन दावों से आपको सहमत नहीं होना चाहिए? इस लेख में इसके बारे में और भी बहुत कुछ पढ़ें।

सामान्य नियम.

टोलिंग सामग्रियां प्रसंस्करण संगठन द्वारा ग्राहक-आपूर्तिकर्ता से प्रसंस्करण (प्रसंस्करण), अन्य कार्य करने या उत्पादों के निर्माण के लिए स्वीकृत सामग्रियों की लागत का भुगतान किए बिना और संसाधित (संसाधित) सामग्रियों को पूरी तरह से वापस करने, सौंपने के दायित्व के साथ स्वीकार की जाने वाली सामग्रियां हैं। पूर्ण कार्य और निर्मित उत्पाद (खंड 156 दिशा-निर्देशइन्वेंट्री के लेखांकन पर, अनुमोदित। रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 28 दिसंबर, 2001 एन 119एन)। खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देशों के अनुसार, प्रोसेसर द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल को ऑफ-बैलेंस शीट खाता 003 "प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत सामग्री" में दर्ज किया जाता है। वही दस्तावेज़ निर्धारित करता है कि कच्चे माल और आपूर्ति के प्रसंस्करण (शोधन) की लागत का लेखांकन उत्पादन लागत खातों पर किया जाता है। दूसरे शब्दों में, प्रोसेसर अपनी बैलेंस शीट (खाता 10 "सामग्री") पर आपूर्तिकर्ता से स्वीकार किए गए कच्चे माल और आपूर्ति (बाद में कच्चे माल के रूप में संदर्भित) को प्रतिबिंबित नहीं करता है, लेकिन इसे खाता 003 में डेबिट के रूप में ध्यान में रखता है। प्रसंस्करण समझौते में स्थापित मूल्यांकन। उसी समय, ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से उत्पादों के उत्पादन की लागत खाता 20 "मुख्य उत्पादन" के डेबिट में एकत्र की जाती है। प्रसंस्करण सेवाओं में शामिल लागतों की संरचना वैसी ही होती है जैसे किसी के स्वयं के कच्चे माल को संसाधित करते समय, ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की लागत और तैयार उत्पादों को बेचने की लागत को छोड़कर।

टिप्पणी। ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए एक समझौता अनिवार्य रूप से अनुबंध के प्रकारों में से एक है, इसलिए पार्टियों को Ch द्वारा निर्देशित होने की आवश्यकता है। 37 रूसी संघ का नागरिक संहिता।

कच्चे माल के प्रसंस्करण का अनुबंध निम्नलिखित मुद्दों को निर्धारित करता है:

- हस्तांतरित कच्चे माल का नाम और मात्रा;

- तैयार उत्पादों का नाम और श्रेणी;

- कच्चे माल की डिलीवरी और उत्पादों के उत्पादन की शर्तें;

- प्रसंस्करण की कीमत (प्रसंस्करण) और भुगतान प्रक्रिया (इस मामले में, न केवल भुगतान की शर्तें, बल्कि भुगतान के प्रकार (पैसा, आपूर्ति किए गए कच्चे माल का हिस्सा, निर्मित उत्पादों का हिस्सा) भी निर्धारित करना आवश्यक है );

- कच्चे माल और विनिर्मित उत्पादों के परिवहन की प्रक्रिया;

- कच्चे माल की खपत, तकनीकी नुकसान, अपशिष्ट उत्पादन, प्राकृतिक नुकसान के लिए मानक (आमतौर पर अनुबंध के परिशिष्ट में दिए गए हैं);

- कचरे का मालिक, उसके निपटान की प्रक्रिया, आदि।

पार्टियाँ आम तौर पर एक अधिनियम के साथ कच्चे माल के हस्तांतरण को औपचारिक बनाती हैं, जो नाम, मात्रा और उसके संविदात्मक मूल्य (वैट के आवंटन के बिना) को इंगित करता है, क्योंकि टोलिंग शर्तों पर प्रसंस्करण के लिए कच्चे माल का हस्तांतरण कराधान के अधीन नहीं है, इसलिए आपूर्तिकर्ता वैट चार्ज नहीं करता है, और प्रोसेसर को कटौती करने का अधिकार नहीं है।) आपूर्तिकर्ता से आने वाले कच्चे माल को स्टोरकीपर के अनुसार स्वीकार किया जाता है सामान्य नियम(वर्गीकरण, मात्रा और गुणवत्ता के अनुसार)। इस मामले में संलग्न दस्तावेज़ फॉर्म एन एम -15 में ग्राहक का चालान बिल होगा (रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के दिनांक 30 अक्टूबर, 1997 एन 71 ए के संकल्प द्वारा अनुमोदित), साथ ही एक खेप नोट, रेलवे रसीद, आदि।

ध्यान! दावों और असहमति से बचने के लिए, फॉर्म एन एम-15 के "आधार" कॉलम में, यह इंगित करना आवश्यक है कि कच्चे माल को टोल आधार पर स्थानांतरित किया जाता है और अनुबंध का विवरण (संख्या, तिथि) प्रदान किया जाता है।

कच्चे माल का टोल प्राप्त करते समय, साथ ही अन्य सामग्रियों को स्वीकार करते समय, स्टोरकीपर को फॉर्म एन एम -4 में रसीद आदेश तैयार करके दस्तावेजों को संसाधित करने के विकल्प का उपयोग करने का अधिकार है (यह दर्शाता है कि कच्चे माल टोल शर्तों पर प्राप्त किए गए थे) . इस विकल्प लेखांकन नीति में अवश्य शामिल किया जाना चाहिए:
इन्वेंट्री के लेखांकन के लिए दिशानिर्देश दस्तावेज़ तैयार करने के लिए एक दूसरे विकल्प का भी प्रावधान करते हैं - एक मोहर लगाकर, जो इसके बराबर है रसीद आदेश(पैराग्राफ 49 देखें), हालांकि, हमारा मानना ​​है कि चूंकि स्टांप की आवश्यकता एम-4 फॉर्म के विवरण की उपस्थिति है, ऐसे स्टांप का निर्माण अव्यावहारिक लगता है, और इसकी छाप की उपस्थिति को समझना मुश्किल है।

टिप्पणी। ठेकेदार (प्रोसेसर) ग्राहक (विक्रेता) से प्राप्त संपत्ति (कच्चे माल) की सुरक्षा के लिए जिम्मेदार है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 714)।

गोदाम में ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल और प्रसंस्करण के लिए कार्यशाला में स्थानांतरित कच्चे माल के लिए लेखांकन सुनिश्चित करने के लिए, खाता 003 के लिए अलग उप-खाते खोलने की सिफारिश की जाती है:

- "गोदाम में सामग्री और कच्चा माल";

- "प्रसंस्करण में सामग्री और कच्चे माल।"

ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से उत्पादित तैयार उत्पाद, एक नियम के रूप में, प्रसंस्करण उद्यम के गोदाम में स्वीकार किए जाते हैं और ग्राहक को भेजे जाने तक संग्रहीत किए जाते हैं। गोदाम में उत्पादों की प्राप्ति फॉर्म एन एमएक्स-18 (रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के दिनांक 08/09/1999 एन 66 के संकल्प द्वारा अनुमोदित) में एक चालान द्वारा औपचारिक रूप से की जाती है, और गोदाम से उत्पादों की प्राप्ति को फॉर्म में एक चालान में प्रलेखित किया जाता है। एन एम-15. ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से बने तैयार उत्पादों का हिसाब-किताब करने के लिए, ऑफ-बैलेंस शीट खाता 002 "सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत इन्वेंटरी संपत्ति" का उपयोग करने की सिफारिश की जाती है।

कला का खंड 1. रूसी संघ के नागरिक संहिता का 713 कच्चे माल (और तैयार उत्पादों) के मालिक को प्राप्त कच्चे माल के उपयोग पर एक रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए ठेकेदार (प्रोसेसर) का दायित्व स्थापित करता है, जिसमें नाम के बारे में जानकारी होनी चाहिए और मात्रा:

कच्चे माल की प्राप्ति और उपयोग;

तैयार उत्पाद उत्पादित;

अपशिष्ट उत्पन्न हुआ।

इसके अलावा, पार्टियों को प्रसंस्करण की लागत का संकेत देने वाले कार्य के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करना होगा।

प्रोसेसर सामान्य आधार पर विक्रेता को एक चालान जारी करता है। टोल आधार पर प्राप्त कच्चे माल की लागत प्रोसेसर के कर आधार में शामिल नहीं है। कला के अनुच्छेद 5 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154, ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल (सामग्री) से माल के उत्पादन के लिए सेवाओं की बिक्री के लिए कर आधार को उत्पाद शुल्क को ध्यान में रखते हुए उनके प्रसंस्करण, प्रसंस्करण या अन्य परिवर्तन की लागत के रूप में परिभाषित किया गया है। कर (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए) और कर सहित बिना। वैट की गणना 18% की दर का उपयोग करके की जाती है, चाहे उस कर दर की परवाह किए बिना जिस पर तैयार उत्पादों की बिक्री पर कर लगाया जाता है। इस मामले में, प्रसंस्करण प्रक्रिया सुनिश्चित करने के लिए उपयोग की जाने वाली सामग्रियों, कार्यों और सेवाओं पर "इनपुट" कर कला के नियमों के अनुसार कटौती के लिए संयंत्र द्वारा प्रस्तुत किया जाता है। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 171 और 172।

लाभ कर उद्देश्यों के लिए, प्रोसेसर की आय अनुबंध में सहमति के अनुसार प्रदर्शन किए गए कार्य की लागत है। प्राप्त कच्चा माल प्रोसेसर की कर योग्य आय में शामिल नहीं है। प्रोसेसर के कर व्यय ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की लागत को ध्यान में रखे बिना कार्य करने की लागत से बनते हैं। चूंकि ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण में ठेकेदार की गतिविधियों को कार्य के प्रदर्शन के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, लेखाकार, आम तौर पर स्थापित तरीके से, प्रगति पर काम के शेष में प्रत्यक्ष लागत वितरित करता है। अप्रत्यक्ष लागतों को तब पूर्ण रूप से पहचाना जाता है जब वे खर्च की जाती हैं।

आइए एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करके प्रोसेसर से इनवॉइस के पत्राचार को देखें।

उदाहरण। मार्च 2009 में, OJSC "ज़ावोड" को टोल आधार पर 15,000,000 रूबल का कच्चा माल प्राप्त हुआ। पार्टियों द्वारा 2,360,000 रूबल की राशि में इसके प्रसंस्करण का अनुमान लगाया गया है। (वैट सहित - 360,000 रूबल)। अनुबंध की शर्तों के अनुसार, कच्चे माल और तैयार उत्पादों के परिवहन की लागत आपूर्तिकर्ता द्वारा वहन की जाती है, जबकि उसके गोदाम में लोडिंग और अनलोडिंग का काम प्रोसेसर द्वारा किया जाता है। इन कार्यों की लागत अनुबंध मूल्य में शामिल है।

अनुबंध की शर्तों के अनुसार, ठेकेदार को मार्च में उसके बैंक खाते में 590,000 रूबल की राशि का अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ।

कच्चे माल के इस बैच का प्रसंस्करण मार्च में शुरू हुआ (6,000,000 रूबल मूल्य के कच्चे माल की कार्यशाला में आपूर्ति की गई) और अप्रैल में पूरा हुआ। निर्मित उत्पाद अप्रैल में ग्राहक को भेज दिए गए। उसी महीने ग्राहक ने प्रोसेसर का पूरा भुगतान कर दिया।

जेएससी "ज़ावोड" के लिए प्रसंस्करण की लागत 1,700,000 रूबल है, जिसमें मार्च में - 700,000 रूबल, अप्रैल में - 1,000,000 रूबल शामिल हैं। प्रोसेसर के लेखांकन रिकॉर्ड में, व्यावसायिक लेनदेन निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होते हैं:

मार्च 2009

टोल समझौते 51 62-2 590 000 के तहत अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ था

पूर्व भुगतान पर वैट लगाया गया (आरयूबी 590,000 / 118 x 18) 76-वैट 68 90,000

टोल आधार पर गोदाम में स्वीकार किए गए कच्चे माल की लागत परिलक्षित होती है: 003-С 15,000,000

प्रसंस्करण के लिए हस्तांतरित कच्चे माल को गोदाम 003-С 6,000,000 से बट्टे खाते में डाल दिया गया था

वर्कशॉप 003-पी 6,000,000 को आपूर्ति किए गए कच्चे माल को ध्यान में रखा गया है

ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल के प्रसंस्करण से संबंधित प्रतिबिंबित व्यय 20 02, 10.23, 25, 26, 69.70, 76 700 000

ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल (6,000,000 + 700,000) रूबल से बने तैयार उत्पाद गोदाम में स्वीकार किए गए। 002 6 700 000

उपभोग किए गए कच्चे माल को बट्टे खाते में डालना 003-पी 6,000,000

अप्रैल 2009

गोदाम में स्थानांतरित किए गए कच्चे माल को गोदाम से बट्टे खाते में डाल दिया गया था।
प्रसंस्करण (15,000,000 - 6,000,000) रगड़। 003-С 9 000 000

वर्कशॉप 003-पी 9,000,000 को आपूर्ति किए गए कच्चे माल को ध्यान में रखा गया है

ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल के प्रसंस्करण से संबंधित प्रतिबिंबित व्यय 20 02, 10.23, 25.26, 69.70, 76 1,000,000

ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से बने तैयार उत्पादों को गोदाम में स्वीकार किया गया

(9,000,000 + 1,000,000) रगड़। 002 10 000 000

उपभोग किए गए कच्चे माल को बट्टे खाते में डालना 003-पी 9,000,000

कच्चे माल के प्रसंस्करण का खर्च 90-2 20 1,700,000 माफ कर दिया गया

टोल समझौते के तहत प्रतिबिंबित राजस्व 62-1 90-1 2,360,000

प्रसंस्करण की लागत पर वैट 90-3 68,360,000 लगाया गया

पूर्व भुगतान पर वैट 68 76-वैट 90,000 कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है

तैयार उत्पाद आपूर्तिकर्ता को भेज दिए गए (6,700,000 + 10,000,000) रूबल। 002 16 700 000

पूर्वभुगतान 62-2 62-1 590 000 ऑफसेट था

प्राप्त नकदग्राहक से (2,360,000 - 590,000) रगड़। 51 62-1 1,770,000

यदि कई आपूर्तिकर्ता हैं, तो प्रोसेसर को उनमें से प्रत्येक के लिए एक विवरण (कार्ड) रखना होगा, जिसमें प्राप्त कच्चे माल, देय उत्पादों, जारी किए गए और डिलीवरी के लिए सूचीबद्ध के बारे में जानकारी शामिल है।

अलग लेखांकन के मुद्दे पर.

ऐसी स्थिति में लेखांकन और कर लेखांकन को व्यवस्थित करना मुश्किल नहीं है जहां संयंत्र स्वयं एक ही प्रकार के कच्चे माल से समान उत्पादों का उत्पादन नहीं करता है, जिन्हें टोल के आधार पर संसाधित किया जाता है। यदि कच्चे माल के प्रकार और स्वयं और ग्राहक द्वारा प्रदत्त उत्पादों की श्रेणी मेल खाती है (और व्यवहार में ऐसा अक्सर होता है), तो "लेखा" कठिनाइयाँ अपरिहार्य हैं।

सिद्धांतकारों ने सर्वसम्मति से घोषणा की कि प्रसंस्करण संगठन के लेखाकार को टोल और गैर-टोल कच्चे माल, लागत और तैयार उत्पादों का अलग-अलग लेखांकन सुनिश्चित करना चाहिए। अनुभवी लेखाकार इस बात पर जोर देते हैं कि ऐसी सिफारिशों को व्यवहार में लागू करना अवास्तविक है। शुरुआती लोग अलग-अलग लेखांकन आवश्यकताओं का पालन करने की कोशिश में अपना दिमाग दौड़ाते हैं। समस्या क्या है? इस प्रश्न का उत्तर देने के लिए एक साधारण स्थिति की कल्पना करना ही काफी है।

कंपनी अपने स्वयं के और ग्राहक द्वारा प्रदत्त रोल्ड मेटल उत्पादों दोनों से वेल्डेड आई-बीम का उत्पादन करती है। प्रसंस्करण के लिए संपन्न अनुबंध दीर्घकालिक है, और लुढ़का हुआ धातु की आपूर्ति और आपूर्तिकर्ता को वेल्डेड आई-बीम भेजने का कार्यक्रम इस तरह से तैयार किया गया है ताकि स्वचालित लाइन की तर्कसंगत लोडिंग और तैयार उत्पादों से जगह की रिहाई सुनिश्चित हो सके। . फिर भी, अक्सर ऐसा होता है कि प्रोसेसर अपने ग्राहकों को एक आई-बीम भेजता है जो वास्तव में ग्राहकों द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से बना होता है, यानी जो उद्यम से संबंधित नहीं होता है। इसके बाद, विक्रेता को उद्यम द्वारा खरीदे गए कच्चे माल से बने उत्पाद भेजे जाते हैं।

वर्णित स्थिति काफी सामान्य है. इसके अलावा, कुछ डीलरों को इस तरह के प्रतिस्थापन के बारे में जानकारी नहीं है, दूसरों को चेतावनी दी गई थी, लेकिन वे इस प्रक्रिया पर आपत्ति नहीं करते हैं। आइए विश्लेषण न करें कानूनी बारीकियाँपार्टियों के बीच संबंध. उदाहरण के लिए, आपूर्तिकर्ता ग्राहक द्वारा प्रदत्त तैयार उत्पाद भेजने की समय सीमा का उल्लंघन करने के लिए प्रोसेसर के खिलाफ दावा दायर कर सकता है। दायित्व की संभावना पर निर्णय लेते समय, प्रत्येक विशिष्ट समझौते की शर्तों से आगे बढ़ना चाहिए (यह मानते हुए कि विक्रेता और प्रोसेसर हर चीज से संतुष्ट हैं और कोई भी पक्ष दूसरे पर कोई दावा नहीं करता है), आइए लेखांकन को समझने का प्रयास करें।

यदि प्रसंस्कृत कच्चे माल और निर्मित उत्पादों के प्रकार मेल खाते हैं, तो उत्पादन प्रक्रिया को आरेख के रूप में दर्शाया जा सकता है:

│ स्वयं का कच्चा माल │ │ कच्चा माल उपलब्ध कराया │
│ खाता 10 │ │ खाता 003 │
└──────────┬ ──────────┘ └──────────── ┬ ─────────┘
└── ──────────────────┐ ┌──────────────────────┘
\│/ \│/
┌──────────────────┐
│ उत्पादन │
│ गिनती 20 │
└──────────────────┘
/│\ /│\
┌────────────────────┘ └──────────────────────┐
┌──────────┴ ─────────┐ ┌─────────── ┴ ─────────┐
│ खुद तैयार│ │ दावा तैयार│
│ उत्पाद │ │ उत्पाद │
│ खाता 43 │ │ खाता 002 │
└────────────────────┘ └─────────────────────┘

इस मामले में, केवल स्वयं के कच्चे माल की लागत को खाता 20 के डेबिट में लिखा जाता है (ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की लागत लागत में शामिल नहीं है)। खाता 20 का क्रेडिट तैयार उत्पादों की लागत (खाता 43 या 40 के डेबिट से मेल खाता है) और प्रसंस्करण (डेबिट 90-2 क्रेडिट 20) को दर्शाता है।
चूंकि हमारे अपने और ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल को एक सामान्य बॉयलर में पकाया जाता है और एक साथ संसाधित किया जाता है, इसलिए निर्मित उत्पादों को व्यक्तिगत नहीं बनाया जा सकता है। नतीजतन, विनिर्मित उत्पादों का हमारे अपने और ग्राहक द्वारा प्रदत्त उत्पादों में वितरण कच्चे माल की खपत दर के आधार पर होना चाहिए।

ध्यान! लेखांकन के ऐसे संगठन के साथ, कुछ रिपोर्टिंग अवधि (महीनों) के अंत में, प्रोसेसर के खाते 43 पर नकारात्मक शेष हो सकता है (ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए तैयार उत्पादों को उसके समकक्षों को बेचने के कारण)।

व्यवहार में, लेखांकन खातों में लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए एक अन्य विकल्प का उपयोग किया जाता है, जब उत्पादन में आपूर्ति की जाने वाली कच्ची सामग्री को ऑफ-बैलेंस शीट खाता 003 से लिखा जाता है और साथ ही डेबिट 10 क्रेडिट 76 पोस्ट करके बैलेंस शीट में दर्ज किया जाता है। एक टोल समझौते के तहत गणना” ध्यान दें कि बैलेंस शीट पर ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल को स्वीकार करने की संभावना प्रदान की गई है, उदाहरण के लिए, खंड 6.11 पद्धति संबंधी सिफ़ारिशेंउत्पादन लागत के लेखांकन और वसा और तेल उत्पादों की लागत की गणना पर, अनुमोदित। रूस के कृषि मंत्रालय के आदेश दिनांक 14 दिसंबर 2004 एन 537 द्वारा। निम्नलिखित सामान्य पत्राचार है:

डेबिट 20 क्रेडिट 10 - उत्पादन के लिए कच्चे माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;

डेबिट 43 क्रेडिट 20 - तैयार उत्पाद पूंजीकृत हैं।

इस मामले में, प्रोसेसर की बैलेंस शीट (खाता 43 के डेबिट के अनुसार) में उत्पादित सभी उत्पाद शामिल हैं: स्वयं के और ग्राहकों द्वारा आपूर्ति किए गए दोनों।

┌─────────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│ खुद का कच्चा माल │<───────────────────────────┤ Давальческое сырье │
│ खाता 10 │ │ खाता 003 │
└────────── ┬ ──────────┘ └──────────────────────┘
└────────────────────┐
\│ /
┌──────────────────┐
│ उत्पादन │
│ गिनती 20 │
└───────── ┬ ────────┘
\│ /
┌──────────────────┐
│ तैयार उत्पाद│
│ स्कोर 43 │
└────┬ ──────── ┬ ────┘
┌────────────────────┘ └──────────────────────┐
\│ / \│ /
┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│ कार्यान्वयन │ │ विक्रेता को शिपमेंट │
│ ग्राहक │ │ खाता 76 │
│ स्कोर 90-2 │ │ │
└────────────────────┘ └─── ──────────────────┘

पहली विधि से एक महत्वपूर्ण अंतर यह है कि खाता 20 के डेबिट में न केवल स्वयं की, बल्कि ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की लागत भी लिखी जाती है।

तदनुसार, उत्तरार्द्ध का मूल्यांकन करने की आवश्यकता है। हमारा मानना ​​है कि इस मामले में पहिये का दोबारा आविष्कार करने का कोई मतलब नहीं है। इसलिए, ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की लागत को बैलेंस शीट पर लिया जाता है और उत्पादन की लागत के रूप में लिखा जाता है, इसे इसकी औसत कीमत के रूप में लिया जाना चाहिए। इसकी गणना के लिए आप सूत्र का उपयोग कर सकते हैं:

जहां सी रूबल में चालू माह में संसाधित ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की लागत है;

V ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल की मात्रा है, जिसमें शामिल है।

बदले में, इनमें से प्रत्येक संकेतक सूत्रों द्वारा निर्धारित किया जाता है:

सी = स्नैच + पोस्ट

जहां स्नैच महीने की शुरुआत में ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की शेष राशि की लागत है

पिछली अवधि की कीमतें;

स्पॉस्ट - चालू माह में ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की लागत।

संकेतक "ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की मात्रा" की गणना करने के लिए एक समान सूत्र का उपयोग किया जाता है:

वी = वीस्टार्ट + वीस्टॉप

जहां Vbeg शुरुआत में ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के संतुलन की मात्रा है;

वीपोस्ट चालू माह में प्राप्त ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की मात्रा है।

ध्यान दें कि इन फ़ार्मुलों का उपयोग देने वालों की संख्या की परवाह किए बिना किया जा सकता है।

स्वयं के तैयार उत्पादों की बिक्री आम तौर पर स्थापित क्रम में परिलक्षित होती है।

आपूर्तिकर्ता को उत्पाद भेजते समय, एक पोस्टिंग की जाती है: डेबिट 76 "टोल समझौते के तहत गणना" क्रेडिट 43 - टोल कच्चे माल की अनुमानित लागत के लिए। खाता 43 के डेबिट में अंतिम प्रविष्टि के परिणामस्वरूप, एक निश्चित राशि बनी रहती है, जो उत्पादित तैयार उत्पादों की लागत और ग्राहकों द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की अनुमानित लागत के बीच अंतर का प्रतिनिधित्व करती है। यह राशि ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण की लागत के बराबर है। इसलिए, कच्चे माल के प्रसंस्करण (डेबिट 62 क्रेडिट 90-1, डेबिट 90-3 क्रेडिट 68) के लिए आपूर्तिकर्ता को प्रदान की गई सेवाओं की बिक्री को प्रतिबिंबित करते समय, उक्त अंतर को डेबिट 90-2 क्रेडिट 43 पोस्ट करके बंद कर दिया जाता है।

इस प्रकार, खाता 76 पर, कच्चे माल के लिए आपूर्तिकर्ता के साथ निपटान के लिए रिकॉर्ड बनाए जाते हैं, खाता 62 पर - प्रसंस्करण सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ता के साथ निपटान के लिए। वैट कर आधार अध्याय के मानदंडों के पूर्ण अनुपालन में है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 21 में अपने स्वयं के तैयार उत्पादों और प्रसंस्करण सेवाओं की बिक्री शामिल है (वैट की गणना करते समय ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की लागत को ध्यान में नहीं रखा जाता है)।

अभ्यास करने वाले लेखाकारों के अनुसार, इस पद्धति के निम्नलिखित फायदे हैं।

सबसे पहले, बैलेंस शीट डेटा का उपयोग करके डीलर के साथ सभी निपटानों की स्थिति को ट्रैक किया जा सकता है।

दूसरे, उत्पादित अवैयक्तिक तैयार उत्पादों को अपने और ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए उत्पादों में विभाजित करने की कोई आवश्यकता नहीं है (यह विभाजन शिपमेंट पर किया जाता है)।

तीसरा, सक्रिय खाता 43 पर कोई ऋणात्मक शेष नहीं है। इस विकल्प का नुकसान यह है कि यह लेखांकन कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है।
इसलिए, हमने ऐसी स्थिति में रिकॉर्ड रखने के लिए दो मौलिक रूप से भिन्न विकल्पों पर ध्यान दिया, जहां वे मेल खाते हों:

संयंत्र द्वारा खरीदे गए कच्चे माल के प्रकार और टोल शर्तों पर आपूर्ति किए गए कच्चे माल;

स्वयं के और ग्राहक द्वारा प्रदत्त तैयार उत्पादों का वर्गीकरण।

दोनों तरीकों के अपने फायदे और नुकसान हैं। इसके बाद, हम विश्लेषण करेंगे कि एक प्रोसेसर इस या उस मामले में किस नकारात्मक परिणाम की उम्मीद कर सकता है। किसी भी योजना में उन पर लेखांकन खातों और रिपोर्टिंग में व्यावसायिक लेनदेन को गलत तरीके से दर्शाने का आरोप लगाया जा सकता है। यह तथ्य कला द्वारा योग्य है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 120 को आय और व्यय के लेखांकन के नियमों का घोर उल्लंघन माना जाता है, जो संयंत्र के लिए 5 हजार से 15 हजार रूबल की राशि के जुर्माने से भरा है। इस मामले में, एकाउंटेंट को स्वयं 2 हजार से 3 हजार रूबल की राशि का जुर्माना भुगतना पड़ सकता है। वित्तीय रिपोर्टिंग फॉर्म के किसी भी लेख (पंक्ति) को कम से कम 10% (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 15.11) से विकृत करने के लिए।

क्या कर परिणाम संभव हैं?

जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, कर निरीक्षक किसी भी लेखांकन योजना के तहत आयकर और वैट का बकाया अर्जित करने के लिए आधार ढूंढ सकते हैं। खाता 43 से आपूर्तिकर्ता को तैयार उत्पादों के शिपमेंट के तथ्यों की पहचान करने के बाद (पहले विकल्प में, ऐसा तब होता है जब ग्राहक के उत्पादों को अपने उत्पादों से बदल दिया जाता है), निरीक्षक स्पष्ट रूप से इस तरह के ऑपरेशन को बिक्री के रूप में पहचानेंगे और, परिणामस्वरूप, प्रोसेसर से अतिरिक्त कर वसूला जाएगा।

क्या संघीय कर सेवा के निर्णय को उलटना संभव है? हां, यदि प्रोसेसर ने उपरोक्त योजनाओं में से किसी एक के अनुसार कार्य किया है और कर कानूनों का उल्लंघन नहीं किया है।

इसकी पुष्टि करने के लिए, हम उदाहरण के लिए, 10 दिसंबर, 2008 एन 13297/08 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के निर्धारण का हवाला देते हैं: निकल और कोबाल्ट के उत्पादन से संबंधित कार्यों पर आयकर और वैट के अतिरिक्त मूल्यांकन का आधार ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए अनुबंध के तहत निरीक्षणालय का निष्कर्ष था कि प्रोसेसर ने आपूर्तिकर्ताओं के साथ ऋण समझौते (कमोडिटी क्रेडिट) का समापन किए बिना, कई अवधियों में ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के उपयोग (उधार) की अनुमति दी थी। अपने लिए उत्पादों का निर्माण करता है, जिसे वह आपूर्ति अनुबंधों के तहत भेजता है, आपूर्तिकर्ताओं को कच्चे माल के लिए ऋण की प्रतिपूर्ति करता है जो उसके स्वयं के कच्चे माल से बने उत्पादों के साथ ऐसे कार्यों के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुआ था।

इस प्रकरण पर विचार करते हुए और इस भाग में निरीक्षणालय के निर्णय को अमान्य मानते हुए, अदालतों ने पाया कि, तकनीकी प्रक्रिया की शर्तों के अनुसार, ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए और स्वयं के कच्चे माल दोनों का प्रसंस्करण संयुक्त रूप से किया जाता है, इसलिए तैयार उत्पाद ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल और खरीदे गए कच्चे माल प्रोसेसर से बने उत्पादों को अलग-अलग और विभाजित नहीं किया जा सकता है। इस कारण से, उद्यम की लेखांकन नीति के अनुसार, लेखांकन में तैयार उत्पादों की पूरी मात्रा को अपने स्वयं के उत्पादन के उत्पादों के रूप में ध्यान में रखा जाता है, लेकिन प्रत्येक आपूर्ति उद्यम के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन अलग से किया जाता है। उसी समय, ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए समझौतों के तहत हस्तांतरित उत्पादों के निर्माण में उपयोग की जाने वाली स्वयं की सामग्रियों की लागत को आयकर की गणना के उद्देश्य से खर्चों में शामिल नहीं किया गया था, और उधार कच्चे माल से बने उत्पादों को बेचते समय , वैट कर आधार कम नहीं किया गया। ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए सेवाओं की बिक्री से उद्यम द्वारा प्राप्त राजस्व लेखांकन में परिलक्षित होता है और कर उद्देश्यों के लिए पूर्ण रूप से ध्यान में रखा जाता है, साथ ही साथ अपने स्वयं के उत्पादों की बिक्री से प्राप्त राजस्व भी।
ऐसी परिस्थितियों में, तीन मामलों की अदालतें इस निष्कर्ष पर पहुंचीं कि प्रोसेसर पर अवैध रूप से अतिरिक्त आयकर और वैट लगाया गया था, क्योंकि वर्णित कार्रवाइयों से नकारात्मक कर परिणाम नहीं निकले। बदले में, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय ने पर्यवेक्षण के तरीके से इन न्यायिक कृत्यों के निरीक्षण की समीक्षा करने से इनकार कर दिया।

इसी तरह की स्थिति में, एफएएस यूओ के मध्यस्थों ने, संकल्प दिनांक 06/03/2008 एन एफ09-3857/08-एस3 में, निरीक्षण के निर्णय को रद्द करते हुए संकेत दिया: निरीक्षण ने इस बात का सबूत नहीं दिया कि प्रोसेसर का लेखांकन अनुपालन नहीं करता है कानून की आवश्यकताएं. करदाता के पास अलग-अलग लेखांकन रिकॉर्ड की कमी के बारे में कर प्राधिकरण के तर्कों को प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों और विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा द्वारा अस्वीकार कर दिया गया है। ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए समझौते वास्तव में करदाता द्वारा अनुचित तरीके से निष्पादित किए गए थे, क्योंकि ऐसे मामले थे जब उसने ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से बने उत्पादों को अपनी संपत्ति के रूप में निपटाया, यानी, उसने उन्हें अपने समकक्षों को बेच दिया। इन कार्रवाइयों के कारण तैयार उत्पादों के शिपमेंट के लिए आपूर्तिकर्ताओं पर कर्ज का बोझ बढ़ गया। उक्त ऋण को चुकाने के लिए, प्रोसेसर ने अपने स्वयं के कच्चे माल से बने तैयार उत्पाद भेजे। उद्यम के लेखांकन रिकॉर्ड ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के मालिकों को ऋण की राशि और उनके स्वयं के उत्पादों के उत्पादन की लागत पर उत्पादों के मूल्यांकन को दर्शाते हैं, जो लेखांकन पर कानून के प्रावधानों का खंडन नहीं करता है। व्यापार ऋण समझौतों के समापन की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेजों के साथ ग्राहकों को करदाता के ऋण की पुष्टि करने की आवश्यकता के लिए निरीक्षणालय की आवश्यकताएं वर्तमान कानून के मानदंडों पर आधारित नहीं हैं। हम यह जोड़ना चाहेंगे कि संघीय कर सेवा इस मामले की समीक्षा प्राप्त करने में भी असमर्थ थी (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का दिनांक 29 सितंबर, 2008 एन 12421/08 का निर्धारण देखें)।

ध्यान! वर्तमान कर कानून स्वयं और ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए लागत के अलग-अलग कर लेखांकन का प्रावधान नहीं करता है (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की परिभाषा दिनांक 20 मार्च, 2008 एन 3217/08)।

कर दावों के लिए अन्य आधार

एक नियम के रूप में, निरीक्षक दो और कारणों से प्रोसेसरों को अतिरिक्त कर (वैट और आयकर) का आकलन करते हैं:

- कर व्यय से कुछ लागतों का बहिष्करण;

- प्रसंस्करण की लागत का कम आकलन, अनुबंध मूल्य और बाजार कीमतों के स्तर के बीच विसंगति।

आइए पहले कारण से शुरू करते हैं। आइए हम 29 जनवरी, 2008 एन ए36-1141/2007 के संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प के उदाहरण का उपयोग करके इसे स्पष्ट करें। विवादित समझौते का विषय ग्राहकों द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से सीमेंट का उत्पादन था। कर अधिकारियों ने कर योग्य लाभ का निर्धारण करते समय खदान से कच्चे माल, गंतव्य रेलवे स्टेशन से कच्चे माल के योजक और ग्राहक के गोदाम तक तैयार उत्पादों को पहुंचाने के लिए प्रोसेसर की लागत को ध्यान में रखे गए खर्चों से बाहर रखा। निरीक्षणालय ने इन लागतों को आर्थिक रूप से अनुचित माना, क्योंकि वे ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण पर काम के उद्यम द्वारा उत्पादन और कार्यान्वयन से संबंधित नहीं हैं।

संघीय कर सेवा के निर्णय से असहमत होने पर, करदाता ने मध्यस्थता अदालत में अपील की। मध्यस्थ इस तथ्य से आगे बढ़े कि, चूंकि विधायक ने लागतों के आर्थिक औचित्य का आकलन करने के लिए मानदंड स्थापित नहीं किए हैं, प्रत्येक करदाता की लागतों का मूल्यांकन उसकी वित्तीय और आर्थिक की विशिष्ट स्थितियों के आधार पर, कर उद्देश्यों के लिए उन्हें स्वीकार करने की संभावना के लिए व्यक्तिगत रूप से किया जाना चाहिए। गतिविधियाँ, जिसमें एक कानूनी इकाई की आर्थिक गतिविधियों से जुड़े खर्चों के बीच संबंध की उपस्थिति को ध्यान में रखना शामिल है। समझौते की शर्तों के अनुसार, सीमेंट का उत्पादन ग्राहक के कच्चे माल और कच्चे माल के योजक से किया जाता है। इस मामले में, अनुबंध यह निर्धारित करता है कि:

खदान से कच्चे माल का स्थानांतरण खदान (गोदाम) पर निःशुल्क किया जाता है;

कच्चे माल के योजक को ग्राहक द्वारा रेल द्वारा गंतव्य स्टेशन तक पहुंचाया जाता है, इसके बाद प्रोसेसर को कंसाइनी की जिम्मेदारियों को सौंपा जाता है;

प्रोसेसर निर्मित उत्पादों को ग्राहक के गोदाम तक पहुंचाता है, जहां उन्हें स्वीकार किया जाता है।

अदालत ने संकेत दिया कि पार्टियों ने संपन्न समझौते की शर्तों के अनुसार कार्य किया, जिस पर कर प्राधिकरण द्वारा विवाद नहीं किया गया था। अदालत ने यह भी ध्यान में रखा कि तकनीकी प्रक्रिया के विवरण से यह पता चलता है कि कच्चे माल की डिलीवरी, कच्चे माल के योजक और तैयार उत्पादों की शिपमेंट उत्पादन चक्र में शामिल हैं। उत्पादन प्रवाह चार्ट के अनुसार, सीमेंट उत्पादन प्रक्रिया समाज द्वारा खदान से कच्चा माल प्राप्त करने के साथ शुरू होती है। इसके बाद, इन कच्चे माल का उपयोग सीमेंट के उत्पादन के लिए किया जाता है। इस प्रकार, सीमेंट के उत्पादन पर काम में न केवल इसका उत्पादन शामिल है, बल्कि सामग्री (कच्चे माल, कच्चे माल के योजक) के साथ उत्पादन प्रदान करना, साथ ही प्रसंस्करण के परिणाम को ग्राहक तक पहुंचाना और इसलिए होने वाली लागत भी शामिल है। उनकी डिलीवरी के लिए कंपनी उत्पादन प्रकृति की है।

चूंकि निरीक्षण ने इस बात का सबूत नहीं दिया कि सीमेंट उत्पादन सेवा की कीमत में प्रोसेसर की सभी लागतों का मुआवजा शामिल नहीं था या बाजार मूल्य के संबंध में इसे कम करके आंका गया था, न्यायाधीशों ने आयकर, जुर्माना और बकाया वसूलने का निर्णय रद्द कर दिया। ठीक है। आइए ध्यान दें कि रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय ने निरीक्षणालय द्वारा मामले की समीक्षा करने से इनकार कर दिया (निर्धारण संख्या 5255/08 दिनांक 29 अप्रैल, 2008)।

इसके बाद, अतिरिक्त शुल्कों के लिए दूसरे आधार पर चलते हैं - प्रसंस्करण की लाभहीनता सहित अनुबंध मूल्य को कम करके बताना। इस मामले में, कर अधिकारी भी अक्सर अदालतों में हार जाते हैं (उदाहरण के लिए, 10 जनवरी 2008 के एफएएस पीए के संकल्प एन ए12-8941/07, एफएएस एमओ दिनांक 1 सितंबर 2008 एन केए-ए40/7739-08 देखें) -पी, एफएएस यूओ दिनांक 17 जनवरी 2008 एन Ф09-11171/07-सी2 (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के दिनांक 04/25/2008 एन 5340/08 के निर्धारण को ध्यान में रखते हुए), आदि), चूंकि वे, सबसे पहले, कला के आवेदन की वैधता साबित नहीं कर सकते। रूसी संघ के टैक्स कोड के 40 (आपूर्तिकर्ता और प्रोसेसर की अन्योन्याश्रयता सहित) और, दूसरे, अनुबंध मूल्य और उनके द्वारा गणना की गई कीमत के स्तर के बीच विसंगति, बकाया की गणना के लिए उपयोग की जाती है।

यह माना जाता है कि, सामान्य तौर पर, कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान को कच्चे माल की एक निश्चित मात्रा के प्रसंस्करण के लिए संयंत्र की लागत को कवर करना चाहिए और उद्यम को उस लाभ के बराबर लाभ प्रदान करना चाहिए जो उत्पादों का उत्पादन करके प्राप्त किया जा सकता है। अपने स्वयं के कच्चे माल से. हालाँकि, आर्थिक गतिविधि की कुछ निश्चित अवधि के दौरान या व्यक्तिगत अनुबंधों के तहत, इस नियम का पालन नहीं किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, तेल शोधन और पेट्रोकेमिकल उद्यमों में उत्पादों की लागत की योजना, लेखांकन और गणना के लिए निर्देशों के खंड 1.10 में (17 नवंबर, 1998 एन 371 के रूस के ईंधन और ऊर्जा मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित) यह नोट किया गया है कि ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए तेल के प्रसंस्करण के लिए सेवाएं प्रदान करने की लाभप्रदता तेल रिफाइनरी और तेल कंपनी के बीच अनुबंध के आधार पर निर्धारित की जाती है।

इसे ध्यान में रखना चाहिए:

ए) उस क्षेत्र में जहां तेल रिफाइनरियां स्थित हैं, साथ ही साथ अन्य क्षेत्रों में पेट्रोलियम उत्पादों के लिए बाजार की स्थितियां और मूल्य स्थितियां;

बी) कुछ प्रकार के पेट्रोलियम उत्पादों की मांग में मौसमी उतार-चढ़ाव: सर्दियों में शीतकालीन डीजल ईंधन और बॉयलर ईंधन (ईंधन तेल) और गर्मियों में मोटर गैसोलीन, जेट ईंधन और पेट्रोलियम बिटुमेन की मांग में वृद्धि;

ग) वित्तीय संसाधनों की एकाग्रता और कंपनी की आर्थिक संस्थाओं के बीच उनके बाद के सबसे प्रभावी वितरण के संदर्भ में एक निश्चित अवधि में एक तेल कंपनी की सामान्य रणनीति।

समान कारक अन्य उद्योगों में आपूर्तिकर्ता के साथ अनुबंध की कीमत को प्रभावित करते हैं। इसलिए, आपूर्तिकर्ता को सेवाओं के प्रावधान से होने वाले नुकसान की उपस्थिति भी कर बकाया अर्जित करने और प्रोसेसर पर अनुचित कर लाभ प्राप्त करने का आरोप लगाने का आधार नहीं है। न्यायिक व्यवहार में इस स्थिति की पुष्टि की जाती है। आइए, उदाहरण के लिए, 22 अक्टूबर, 2007 एन एफ04-7472/2007(39550-ए46-26) के फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस जेडएसओ के संकल्प की ओर मुड़ें: कर प्राधिकरण ने संकेत दिया कि प्रसंस्करण समझौते के तहत काम करते समय (टायर उत्पाद) ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से उत्पादित), प्रोसेसर को घाटा हुआ, क्योंकि कीमतों पर सहमति होने पर यह पहले से ही ज्ञात था कि वे ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए सेवाओं की लागत से कम थे। करदाता ने अपने बचाव में कहा कि:

सामान्य तौर पर, वर्ष के लिए ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण से लाभ प्राप्त हुआ था;

डीलरों को प्रदान की जाने वाली सेवाओं की कीमत में कटौती कुछ महीनों में पार्टियों के बीच संबंधों की स्थिरता सुनिश्चित करने के लिए की गई थी और यह टायर बिक्री की मात्रा में गिरावट के मौसमी कारकों से जुड़ा है।

मध्यस्थों ने इस बात को ध्यान में रखा कि निरीक्षण ने पार्टियों द्वारा उपयोग की जाने वाली कीमतों और बाजार की कीमतों के स्तर के बीच विसंगति का सबूत नहीं दिया, और उद्यम को निराधार दावों से बचाया। बदले में, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय ने निरीक्षणालय को इस मामले की समीक्षा करने से इनकार कर दिया (निर्धारण संख्या 1816/08 दिनांक 14 फरवरी, 2008)।

नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति के मुद्दे पर.

प्रसंस्करण उद्यम का निरीक्षण करते समय, निरीक्षक अक्सर कहते हैं कि उन्हें आपूर्तिकर्ता से निःशुल्क संपत्ति प्राप्त हुई है। परिणामस्वरूप, उत्पन्न गैर-परिचालन आय की मात्रा से आयकर के लिए कर आधार में वृद्धि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 8)। हम किस संपत्ति की बात कर रहे हैं?

ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल के प्रसंस्करण के दौरान उत्पन्न अपशिष्ट को निःशुल्क प्राप्त माना जा सकता है। यह बिल्कुल "हो सकता है" है, क्योंकि इस मुद्दे का समाधान अनुबंध की शर्तों पर निर्भर करता है। यदि यह कहता है कि अपशिष्ट को आपूर्तिकर्ता को वापस किया जाना चाहिए, तो अपशिष्ट वितरण और स्वीकृति प्रमाण पत्र प्रदान करने में प्रोसेसर की विफलता निरीक्षकों को यह दावा करने की अनुमति देगी कि आयकर आधार कम आंका गया है, क्योंकि अपशिष्ट प्रोसेसर के निपटान में रहा। यदि अनुबंध यह स्थापित करता है कि कचरा पुनर्चक्रणकर्ता की संपत्ति बना रहता है, तो नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति के रूप में गैर-परिचालन आय केवल तभी उत्पन्न होती है जब प्रसंस्करण सेवाओं की कीमत कचरे की लागत से कम नहीं होती है।

जाहिर है, उपरोक्त केवल उन कचरे के लिए सत्य है जो आगे उपयोग (उत्पादन में, बिक्री के लिए) के लिए उपयुक्त हैं, यानी वे अपरिवर्तनीय नहीं हैं। लेखांकन में, पुनर्चक्रणकर्ता द्वारा नि:शुल्क प्राप्त वापसी योग्य कचरे की लागत प्रविष्टि डेबिट 10 क्रेडिट 98 "आस्थगित आय" में परिलक्षित होती है। उदाहरण के लिए, अपशिष्ट को बट्टे खाते में डालने के बाद, उत्पादन में एक साथ दो प्रविष्टियाँ करने की आवश्यकता होगी: डेबिट 20 क्रेडिट 10 और डेबिट 98 क्रेडिट 91-1।

बेशक, निरीक्षकों को अदालत में न केवल प्रोसेसर को अतिरिक्त आयकर शुल्क की वैधता (यानी, अपशिष्ट के रूप में गैर-परिचालन आय के अस्तित्व का तथ्य) साबित करने के लिए बहुत प्रयास करने की आवश्यकता है, बल्कि लेखाकार द्वारा आय की राशि को भी ध्यान में नहीं रखा गया। कर अधिकारियों को पार्टियों द्वारा सहमत तकनीकी नुकसान और अपशिष्ट उत्पादन के मानदंडों का उपयोग करने की वैधता का आकलन करने, अपरिवर्तनीय और वापसी योग्य कचरे की मात्रा निर्धारित करने, बाद की लागत की गणना करने और यह साबित करने की आवश्यकता होगी कि यह कर योग्य में शामिल नहीं है। पुनर्चक्रणकर्ता की आय. उदाहरण के लिए, 27 अगस्त 2008 एन ए42-2095/04 के फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस एनडब्ल्यूजेड के संकल्प से, यह कार्य आसान नहीं है।
इसके अलावा, गैर-परिचालन आय की उपलब्धता की समस्या को हल करते समय, उत्पादन प्रक्रिया की बारीकियों का बहुत महत्व है। इस प्रकार, 1 जुलाई 2008 के संकल्प एन एफ09-4583/08-सी2 में एफएएस यूओ के मध्यस्थों ने निम्नलिखित स्थिति का विश्लेषण किया। टोलिंग समझौतों के अनुसार, संयंत्र ने हाइड्रोकार्बन कच्चे माल को संसाधित किया, जिसके परिणामस्वरूप इसने ग्राहक के साथ सहमत सीमा और मात्रा में उत्पादों का उत्पादन किया। निरीक्षकों ने पाया कि ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल का एक हिस्सा वाणिज्यिक उत्पादों के उत्पादन के लिए उपयोग किया गया था, और अन्य (स्थापित नुकसान को घटाकर) पेट्रोलियम उत्पादों के ज्वलनशील घटकों के रूप में अलग किया गया था और उत्पादन की प्रक्रिया में ईंधन के रूप में उपयोग किया गया था। वाणिज्यिक उत्पाद. कर अधिकारियों ने निर्णय लिया कि चूंकि प्रोसेसर विक्रेता को इस ईंधन की लागत का भुगतान नहीं करता है, इसलिए संयंत्र को गैर-परिचालन आय होती है।

अदालत संघीय कर सेवा की राय से सहमत नहीं थी, यह बताते हुए कि कच्चे माल का ऐसा उपयोग तकनीकी प्रक्रिया की ख़ासियत के कारण है। तेल रिफाइनरियों और पेट्रोकेमिकल उद्यमों में उत्पाद लागत की योजना, लेखांकन और गणना के निर्देशों के अनुसार, इस ईंधन की लागत रिफाइनिंग सेवाओं की लागत में शामिल नहीं है और तदनुसार, काम की कीमत में भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं की जाती है। इस प्रकार, चूंकि प्रसंस्करण समझौते के तहत खर्च का बोझ ग्राहक द्वारा वहन किया जाना चाहिए और ईंधन की लागत प्रसंस्करण की कीमत में शामिल नहीं है, अदालत ने निष्कर्ष निकाला कि प्रोसेसर के पास गैर-परिचालन आय नहीं है। उपरोक्त अदालत के फैसले से साबित होता है कि केवल सभी बारीकियों (न केवल लेखांकन और कराधान, बल्कि प्रसंस्करण प्रौद्योगिकी भी) का ज्ञान करदाता को निरीक्षकों के दावों की निराधारता साबित करने की अनुमति देगा।

टोलिंग योजना के अनुसार पंजीकरण के लिए दस्तावेज।

प्रोसेसर को कच्चे माल के हस्तांतरण के लिए चालान (एम-15)- डेवलेट्स द्वारा तैयार किए गए इस संलग्न दस्तावेज़ के साथ, सामग्री (कच्चे माल) को प्रसंस्करण के लिए प्रोसेसर को स्थानांतरित कर दिया जाता है। दस्तावेज़ तैयार करना आवश्यक है.

प्रसंस्करण के लिए प्रोसेसर को सामग्री की स्वीकृति और हस्तांतरण का प्रमाण पत्र।- प्रसंस्करण के लिए सामग्री स्थानांतरित करते समय यह दस्तावेज़, फॉर्म एम-15 के साथ, विक्रेता द्वारा सौंपा जाना चाहिए। दस्तावेज़ तैयार करना आवश्यक है.

सामग्री, सामान आदि के लिए रसीद आदेश (एम-4)- यह दस्तावेज़ प्रदाता से प्राप्त एम-15 चालान और सामग्री स्वीकृति प्रमाण पत्र के आधार पर प्रोसेसर के गोदाम में सामग्रियों की प्राप्ति को औपचारिक बनाता है।

तैयार उत्पादों को गोदाम में स्थानांतरित करने के लिए चालान (एमएक्स-18)- इस दस्तावेज़ के साथ, प्रोसेसर अपने गोदाम में अपने उत्पादन से प्रसंस्करण से प्राप्त तैयार उत्पादों की प्राप्ति को औपचारिक बनाता है।

रिसाइक्लर रिपोर्ट- टोलिंग योजना के तहत काम करते समय यह दस्तावेज़ मासिक रूप से तैयार किया जाता है। दस्तावेज़ तैयार करना आवश्यक है.

सामग्री एवं अपशिष्ट के अधिक उपभोग पर कार्यवाही।- यह दस्तावेज़ तब तैयार किया जाता है, जब एक निश्चित मात्रा में तैयार उत्पादों के उत्पादन के लिए प्रसंस्करण के दौरान, यह पाया गया कि गणना (अनुबंध के अनुबंध) में स्थापित की तुलना में अधिक सामग्रियों का उपभोग किया गया था, जो अन्य बातों के अलावा, इंगित करता है उत्पाद की एक इकाई के निर्माण के लिए खपत दरें, साथ ही दोषों के मानदंड और स्वीकार्य अपशिष्ट की मात्रा। . निर्दिष्ट मानकों से अधिक होने पर दस्तावेज़ तैयार करना आवश्यक है।

डेवलेट्स को तैयार उत्पादों की स्वीकृति और हस्तांतरण का प्रमाण पत्र. - यह अधिनियम हर बार तैयार उत्पाद को प्रोसेसर से प्रदाता को स्थानांतरित करने पर तैयार किया जाता है। तैयार उत्पादों को प्रोसेसर द्वारा तैयार किए गए फॉर्म एम-15 में एक चालान के साथ प्रदाता को हस्तांतरित किया जाता है (उसी तरह जब प्रोसेसर सामग्री प्राप्त करता है तो यह किया जाता है - चालान का एक ही रूप होता है, और अधिनियम का अपना एक रूप होता है) तैयार उत्पादों के हस्तांतरण के लिए)। दस्तावेज़ तैयार करना आवश्यक है.

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• शैक्षणिक सेवाएं
  • अप्रैल 2012 शैक्षिक परिसर "बाहरी नेटवर्क की स्थापना" ANO MASCP की डिलीवरी
  • अक्टूबर 2012 शिक्षण सामग्री का समापन विद्युत प्रणालियों का डिज़ाइन - ANO MASPC के हित में
  • अप्रैल 2013 शैक्षिक परिसर की डिलीवरी, निर्माण में संविदात्मक संबंध ANO MASCP के हित में हैं।
  • जुलाई 2013 गैर-लाभकारी साझेदारी "स्व-नियामक संगठन" संचार और दूरसंचार सुविधाओं के निर्माण, पुनर्निर्माण और ओवरहाल के लिए संगठनों का संघ "स्ट्रॉयस्वाज़टेलीकॉम" के हित में "हवाई क्षेत्रों और हवाई अड्डों के इंजीनियरिंग बुनियादी ढांचे" पाठ्यक्रम का विकास
    • रडार स्टेशन P-180U
    • रडार स्टेशन 19Zh6 (ST-68U)
    • मोबाइल त्रि-आयामी हवाई क्षेत्र निगरानी रडार 36D6-M।
    • राडार स्टेशन
    • लंबी दूरी की रेडियो टोही "कोलचुगा" के लिए मोबाइल स्टेशन।
    • नागरिक उड्डयन हवाई क्षेत्रों में मौसम संबंधी उपकरणों का संचालन।
    • रडार स्टेशन P-140U.
    • उड़ानों और विमानन विद्युत (रेडियो) संचार के लिए रेडियो तकनीकी सहायता
  • नवंबर 2013 एक पुनश्चर्या पाठ्यक्रम के लिए एक प्रशिक्षण कार्यक्रम का निर्माण "एक अनुबंध के आधार पर एक डेवलपर या ग्राहक द्वारा आकर्षित एक कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी (सामान्य ठेकेदार) द्वारा निर्माण, पुनर्निर्माण और प्रमुख मरम्मत के आयोजन पर काम, विशेष रूप से खतरनाक सहित, तकनीकी रूप से जटिल और अद्वितीय वस्तुएं" एएनओ डीपीओ "एसएनटीए" के हित में
  • एबीबी विश्वविद्यालय में ऊर्जा दक्षता पर कक्षाओं की एक श्रृंखला का आयोजन।
  • दिसंबर 2014। शैक्षिक और पद्धतिगत परिसर "व्यावसायिक स्वास्थ्य और सुरक्षा" का निर्माण
  • जून 2015 प्रशिक्षण और कार्यप्रणाली परिसर का निर्माण "उद्यम में विद्युत उपकरणों के लिए जिम्मेदार"
  • जून 2016 शैक्षिक परिसर का निर्माण "डेटा प्रोसेसिंग केंद्रों के इंजीनियरिंग सिस्टम के डिजाइन, निर्माण और संचालन का संगठन"
  • निर्माण एवं निर्माण नियंत्रण का संगठन
    • निर्माण दस्तावेज
    • निर्माण में यथा-निर्मित दस्तावेज़ीकरण
    • निर्माण के दौरान की गई एवं स्वीकृति के दौरान पहचानी गई कमियों को दूर करना
    • निर्माण सामग्री. आपूर्ति।
  • टियर 3 (एन+1) स्तर तक विश्वसनीयता के लिए डेटा केंद्रों के लिए दूरसंचार अवसंरचना मानक के अनुसार दूरसंचार उद्योग संघ (टीआईए) एएनएसआई/टीआईए-942-ए द्वारा प्रमाणित सहित डेटा प्रोसेसिंग केंद्रों (डीपीसी) के संचालन का संगठन
  • तीन दिवसीय पाठ्यक्रम "डेटा प्रोसेसिंग केंद्रों के इंजीनियरिंग सिस्टम के डिजाइन, निर्माण और संचालन का संगठन"
    • दिन 1
    • दिन 2
    • तीसरा दिन
  • डेटा सेंटर का निर्माण (प्रबंधकों के लिए कार्यक्रम)
• लेख और विनियम
  • "स्मार्ट ग्रिड" - एक नया विचार या बिजली आपूर्ति प्रणालियों का तार्किक विकास?
  • डीजल बिजली संयंत्रों के संचालन के दौरान डीजल ईंधन और मोटर तेल के लेखांकन और भंडारण के नियम
  • सामान्य अनुबंध के बारे में
  • उद्यम की लेखांकन नीति।
  • विद्युत प्रतिष्ठानों के सुरक्षित संचालन का संगठन
  • परियोजना प्रबंधन.
  • ठेका समझौता
    • अतिरिक्त कार्य का समन्वय
    • ग्राहक द्वारा कार्य का सुधार
    • अनुमानों का समन्वय
    • अनुमान में बदलाव कर रहे हैं
    • कार्य की समय सीमा को स्थगित करना
    • अतिरिक्त कार्य का पंजीकरण
    • पूर्ण किये गये कार्य का वितरण
    • कार्य का वितरण
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    • कार्य के दौरान सामग्री बदलना
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  • वितरण - वस्तुओं की पूर्ण स्थापना की स्वीकृति
  • श्रम सुरक्षा - प्रशासनिक दस्तावेज़
  • बिजली की गुणवत्ता
  • आग सुरक्षा। नियम संहिता.
  • विद्युत विशेषज्ञता.
  • ऑफशोर क्या है?
  • बातचीत।
  • डिज़ाइन संगठन के सामान्य मुद्दे.
  • विद्युत स्थापना के लिए नियम।
  • एसआरओ और सामान्य अनुबंध
  • डिज़ाइन दस्तावेज़ीकरण की संरचना.
  • रेडर अधिग्रहण की एबीसी।
    • EBITDA
  • इन्कोटर्म्स 2000
  • कार्यालय प्रक्रिया गोस्ट आर 6.30-2003
  • मेमो "प्रभावी प्रबंधक"।
  • लेखक का पर्यवेक्षण.
  • रोजगार अनुबंध और कार्य अनुबंध के बीच अंतर.
  • अनुबंध समाप्त करते समय त्रुटियाँ।
  • वितरण नेटवर्क में प्रयुक्त विद्युत आरेखों के प्रकार
  • अनुकूली बिजली आपूर्ति नेटवर्क।
  • लेखांकन कानून.