Basitleştirilmiş bir sisteme göre. Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama prosedürü

Tek verginin mükellefleri, basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçmiş ve bunu Bölümde belirlenen şekilde uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir. 26.2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

2.1. Organizasyonlar

Kuruluşlar, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak oluşturulmuş tüzel kişiler ile yabancı devletlerin, uluslararası kuruluşların, bunların şubelerinin ve temsilciliklerinin mevzuatına uygun olarak oluşturulan yabancı tüzel kişiler, şirketler ve sivil hukuki ehliyete sahip diğer tüzel kişilerdir. Rusya Federasyonu topraklarında kurulmuştur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesi).

Tüzel kişilik, mülkiyeti, ekonomik yönetimi veya operasyonel yönetimi bakımından ayrı mülkiyete sahip olan ve bu mülkle ilgili yükümlülüklerinden sorumlu olan, kendi adına mülk ve mülkiyet dışı kişisel hakları edinip kullanabilen, sorumluluk üstlenebilen, mahkemede davacı ve sanık (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 48. maddesinin 1. maddesi). bağımsız bir bakiyesi veya tahmini vardır.

Bu nedenle, Sanatın 2 ve 3. paragraflarında belirtilen şartlar ve kısıtlamalara tabi olarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, yabancı ve kar amacı gütmeyen kuruluşlar, ticari kuruluşlar ve bireysel girişimcilerle ortak olarak basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulama hakkına sahiptir.

Ayrıca Sanatın 4. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, bir veya daha fazla ticari faaliyet türü için vergi sistemine belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde aktarılan vergi mükellefleri, ilgili olarak basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulama hakkına sahiptir. onlar tarafından yürütülen diğer ticari faaliyetlere. Aynı zamanda ch kuruldu. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişle ilgili kısıtlamalar (kuruluşlar tarafından basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişin yapıldığı yıldan önceki yılın 9 ayı boyunca alınan tutar, satış geliri; Çalışan sayısı ve sabit kıymet ve maddi olmayan duran varlıkların maliyeti), bu mükelleflerin yürüttükleri her türlü ticari faaliyet esas alınarak belirlenmektedir.

Tüm kuruluşların basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulama hakkı yoktur:

1) şubeleri ve temsilcilikleri olan kuruluşlar.

Temsilcilik ofisi, tüzel kişiliğin çıkarlarını temsil eden ve onları koruyan, bulunduğu yer dışında bulunan bir tüzel kişiliğin ayrı bir bölümüdür (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. Maddesi).

Şube, bir tüzel kişiliğin kendi konumu dışında bulunan ve temsilcilik işlevleri de dahil olmak üzere işlevlerinin tamamını veya bir kısmını yerine getiren ayrı bir bölümüdür.

Temsilcilikler ve şubeler tüzel kişiliktir. Kendilerini yaratan tüzel kişi tarafından mülkiyete sahiptirler ve onayladığı hükümlere göre hareket ederler.

Temsilcilikler ve şubeler, onları oluşturan tüzel kişiliğin kurucu belgelerinde belirtilmelidir.

Bir kuruluşun ayrı bir bölümü, sabit işyerlerinin donatıldığı yerde (bir aydan fazla bir süre için oluşturulan yerler) bölgesel olarak ondan izole edilmiş herhangi bir bölümdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesi).

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkı, tüzel kişilik olan, mülkiyete sahip, şube ve temsilcilik işlevlerine sahip ayrı bölümlere sahip olan ve oluşturulan kuruluşların kurucu belgelerinde bu şekilde belirtilen kuruluşlara verilmemektedir. onlara.

Başka ayrı bölümleri olan kuruluşlar genel olarak basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulama hakkına sahiptir;

3) sigortacılar.

Sigortacılık alanında faaliyet gösteren kişiler arasındaki veya bunların katılımıyla olan ilişkiler, sigortacılık işletmelerinin faaliyetleri üzerinde devlet denetiminin uygulanmasındaki ilişkiler ve sigortacılık işinin organizasyonu ile ilgili diğer ilişkiler, Kanun tarafından düzenlenir. 27 Kasım 1992 tarih ve 4015-1 sayılı Rusya Federasyonu Kanunu “Rusya Federasyonu'nda sigortacılığın organizasyonu hakkında” (bundan sonra 4015-1 sayılı Kanun olarak anılacaktır).

Bu Kanunla düzenlenen ilişkilerin katılımcıları özellikle sigorta kuruluşları (sigortacılar), sigorta acenteleri ve sigorta komisyoncularıdır.

Sigortacılar, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak sigorta, reasürans, karşılıklı sigorta yapmak üzere oluşturulmuş ve bu Kanunda öngörülen şekilde lisans almış tüzel kişilerdir (4015-1 sayılı Kanun'un 6. Maddesi).

Sigorta acenteleri, Rusya Federasyonu'nun sivil sözleşme temelinde faaliyetlerini yürüten vatandaşları veya sigortalı ile ilişkilerde sigortacı adına verilen yetkilere uygun olarak sigortacıyı temsil eden Rus tüzel kişileri (ticari kuruluşlar) ve sigorta acenteleridir. komisyoncular, bireysel girişimciler olarak Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından belirlenen şekilde kayıtlı Rusya Federasyonu vatandaşları veya poliçe sahibi adına sigortacı ile ilişkilerde poliçe sahibini temsil eden veya aracılık faaliyetleri yürüten Rus tüzel kişileri (ticari kuruluşlar). sigorta sözleşmeleri veya reasürans sözleşmelerinin akdedilmesiyle ilgili hizmetleri kendi adına sağlamak (4015-1 sayılı Kanun Madde 8).

Acentelik sözleşmesinde taraflardan biri (avukat), diğer taraf (temsilci) adına ve masrafları kendisine ait olmak üzere belirli hukuki işlemleri gerçekleştirmeyi taahhüt eder. Bir avukat tarafından gerçekleştirilen bir işlem kapsamındaki hak ve yükümlülükler doğrudan müdürden kaynaklanmaktadır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 971. Maddesi).

Bir acentelik sözleşmesi kapsamında, taraflardan biri (temsilci), bir ücret karşılığında, diğer taraf (asil) adına yasal ve diğer işlemleri kendi adına, ancak masrafları müvekkilin veya adına ve masraflarına ait olmak üzere gerçekleştirmeyi taahhüt eder. müdürün (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1005. Maddesi).

Bir acentenin üçüncü bir şahısla kendi adına ve masraflarını temsil edene ait olmak üzere yaptığı bir işlemde, temsil edilenin adı işlemde belirtilse veya üçüncü şahısla bir süre için doğrudan ilişkiye girmiş olsa dahi, acente haklar elde eder ve yükümlü hale gelir. işlemin yürütülmesi. Bir acentenin üçüncü bir kişiyle, temsil edilen adına ve masrafları kendisine ait olmak üzere yaptığı bir işlemde, hak ve yükümlülükler doğrudan temsil edilenden doğar.

Sigorta acenteleri (Rus kuruluşları ve bireysel girişimciler) ve sigorta komisyoncuları (Rus kuruluşları ve bireysel girişimciler) tarafından, sigortacılarla (poliçe sahipleri) yapılan vekâlet anlaşmaları veya acentelik anlaşmaları temelinde gerçekleştirilen faaliyetler, sigortacılık alanında yardımcı faaliyetler olarak değerlendirilmelidir. ve sigorta acentelerinin kendileri ve sigorta komisyoncuları - sigorta şirketleri ile poliçe sahipleri arasındaki hukuki ilişkilerde aracılar (güvenilir temsilciler) olarak.

Sigortacılık alanındaki yardımcı faaliyetler dikkate alındığında Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si, basitleştirilmiş vergilendirme sistemine tabi olmayan bir ticari faaliyet türü olarak sınıflandırılmamıştır; sigortacılar adına ve adına hareket eden sigorta acentelerinin yanı sıra kendi adına hareket eden sigorta komisyoncuları ve sigortacılar (poliçe sahipleri) adına, diğer vergi mükellefleriyle ortak olarak basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçme hakkına sahiptir;

4) devlet dışı emeklilik fonları;

5) yatırım fonları;

6) menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar.

Menkul kıymetler piyasasında profesyonel katılımcıların yaratılması ve faaliyetlerinin özellikleri, 22 Nisan 1996 tarihli ve 39-FZ sayılı “Menkul Kıymetler Piyasası Hakkında” Federal Kanun (bundan sonra 39-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır) tarafından düzenlenmektedir.

7) rehin dükkanları;

8) ortak mineraller hariç, eksizyona tabi malların üretimi, ayrıca minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler.

Tüketim malları, Sanatın 1. fıkrasında listelenen malları içerir. Rusya Federasyonu'nun 181 Vergi Kanunu.

Maden kaynakları, Rusya'nın devlet standardına karşılık gelen kalitede birincisi olan, gerçekte yeraltından (atık, kayıplar) çıkarılan (çıkarılan) mineral hammaddelerde (kaya, sıvı ve diğer karışımlar) bulunan madencilik endüstrisi ve taşocakçılığı ürünlerini içerir. Federasyon, endüstri standardı, bölgesel standart, uluslararası standart ve ayrı olarak çıkarılan maden için yukarıdaki standartların yokluğunda - organizasyonun (işletmenin) standardı.

Ortak mineraller, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarıyla ortaklaşa toprak altı kullanım ilişkilerinin düzenlenmesi alanında Rusya Federasyonu hükümet organları tarafından belirlenen bölgesel ortak mineral listelerinde yer alan mineralleri içerir (Şubat Rusya Federasyonu Kanununun 3. Maddesi). 21, 1992 No. 2395-1 “Toprak Altında”);

9) kumar işiyle uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;

10) özel muayenehaneyle uğraşan noterler;

11) üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar ve bireysel girişimciler.

Sanat uyarınca. 30 Aralık 1995 tarih ve 225-FZ sayılı Federal Kanunun 2'si “Üretim Paylaşım Anlaşmaları Hakkında”, üretim paylaşım sözleşmesi, Rusya Federasyonu'nun bir ticari kuruluşa (yatırımcıya) geri ödenebilir olarak ve belirli bir süre için sağladığı bir anlaşmadır. Sözleşmede belirtilen toprak altı alanda maden hammaddelerinin aranması, araştırılması ve çıkarılması ve ilgili çalışmaların yürütülmesi konusunda münhasır haklara sahip olacak şekilde belirli bir süre boyunca yatırımcı, yukarıdaki çalışmaları masrafları kendisine ait olmak üzere ve kendisine ait olmak üzere gerçekleştirmeyi taahhüt eder. kendi riski. Anlaşma, üretilen ürünlerin bu Kanun hükümlerine uygun olarak anlaşmanın tarafları arasında bölünmesine ilişkin koşullar ve prosedür de dahil olmak üzere, toprak altı kullanımına ilişkin gerekli tüm koşulları tanımlar;

12) Bölüm uyarınca tarımsal üreticiler için bir vergilendirme sistemine (birleşik tarım vergisi) geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler. 26.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;

13) Diğer kuruluşların doğrudan katılım payının %25'ten fazla olduğu kuruluşlar. Bu kısıtlama, kayıtlı sermayesi tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan kuruluşlar için, çalışanları arasındaki ortalama engelli sayısının en az %50 olması ve ücret fonundaki paylarının en az %25 olması durumunda geçerli değildir.

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 48'i, bir tüzel kişiliğin mülkünün oluşumuna katılımla bağlantılı olarak, kurucuları (katılımcılar) bu tüzel kişiliğe ilişkin yükümlülük haklarına veya mülküne ilişkin gerçek haklara sahip olabilir. Katılımcılarının yükümlülük haklarına sahip olduğu tüzel kişiler arasında iş ortaklıkları ve dernekler, üretim ve tüketici kooperatifleri yer almaktadır. Kurucularının mülkiyeti veya diğer mülkiyet haklarına sahip olduğu tüzel kişiler arasında devlet ve belediye üniter işletmeleri ile sahibi tarafından finanse edilen kuruluşlar yer alır. Kurucularının (katılımcılarının) mülkiyet haklarına sahip olmadığı tüzel kişiler arasında kamu ve dini kuruluşlar (dernekler), hayır kurumları ve diğer vakıflar ve tüzel kişilerin dernekleri (dernekler ve birlikler) yer alır.

Kurucuların (katılımcıların) hisselerine (katkılarına) bölünmüş kayıtlı (hisse) sermayeli ticari kuruluşlar, iş ortaklıklarını ve şirketleri içerir. Kurucuların (katılımcıların) katkılarıyla yaratılan ve bir iş ortaklığı veya şirket tarafından faaliyetleri sırasında üretilen ve satın alınan mülk, mülkiyet hakkıyla kendisine aittir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 66. Maddesi).

Üniter bir işletme, sahibi tarafından kendisine tahsis edilen mülkün mülkiyet hakkına sahip olmayan ticari bir kuruluştur.

İş ortaklıkları ve şirketlerden farklı olarak, bir belediye üniter teşebbüsünün mülkü, ekonomik yönetim hakkı ile kendisine aittir, bölünemez ve işletmenin çalışanları da dahil olmak üzere katkılar (hisseler, hisseler) arasında dağıtılamaz (Madde 1, Madde 113). Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, Madde .2 14 Kasım 2002 tarihli ve 161-FZ sayılı Federal Kanun “Devlet ve Belediye Üniter İşletmeleri Hakkında”).

Bir belediye üniter teşebbüsünün kurucusu bir belediye kuruluşudur (14 Kasım 2002 tarihli ve 161-FZ sayılı Federal Kanunun 8. Maddesi). Belediye işletmeleri ve kuruluşları belediye mülkiyetinin bir parçasıdır (28 Ağustos 1995 tarihli 154-FZ sayılı Federal Kanunun 1. maddesi, 29. maddesi “Rusya Federasyonu'nda yerel öz yönetimin örgütlenmesinin genel ilkeleri hakkında”). Yerel yönetim organları belediye mülklerini yönetir ve belediye mülküne dahil olan mülklerle ilgili olarak mal sahibinin haklarını belediye adına kullanır.

Belediye oluşumları arasında kentsel, kırsal bir yerleşim, ortak bir bölge ile birleştirilmiş birkaç yerleşim yeri, bir yerleşimin bir kısmı, içinde yerel öz yönetimin uygulandığı diğer nüfuslu bölge, belediye mülkü, yerel bir bütçe ve yerel özyönetim organlarının seçilmiş organları bulunur. devlet.

Bir belediye kuruluşunun, Sanatta belirtilen anlamda bir kuruluş olarak tanınamayacağı gerçeği dikkate alındığında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i bu terimi kullanıyor ve bir belediye üniter teşebbüsünün mülkü mevduatlar (hisseler, hisseler) arasında dağıtılmıyor; bu kuruluşlar basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulama hakkına sahiptir;

Benzer nedenlerle bu hak üniter devlet teşebbüsleri için de geçerlidir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına ilişkin kısıtlamalar dikkate alındığında, tüzel kişiliğin yeniden düzenlenmesi gerçeğinin de dikkate alınması gerekmektedir. Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 57'sine göre, bir tüzel kişiliğin yeniden düzenlenmesi, birleşmeye ek olarak yeni bir tüzel kişiliğin oluşturulduğu birleşme, katılım, bölünme, ayrılma ve dönüşüm şeklinde gerçekleşebilir. Yeni oluşturulan bir kuruluşun tek kurucusunun yeniden düzenlenmiş bir tüzel kişi olması ve bu kuruluşa doğrudan katılımının %100 olması durumunda, yeniden düzenlenen tüzel kişinin bu konuda bildirimi olsa dahi, böyle bir kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı yoktur. basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkı Birleşme sonucu oluşan bir kuruluş, diğer kuruluşların toplam katılım payı% 100 olacağından basitleştirilmiş vergi sistemine de geçemez.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması için gerekli koşullar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. fıkrasının 15. ve 16. fıkralarında belirtilen koşullar hariç), vergi mükellefleri tarafından beyannamenin verildiği tarihte karşılanmalıdır. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusu ve başvuru süresi içerisinde.

14) istatistik alanında yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde belirlenen vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş ve bunun daha da uygulanması amacıyla, mükelleflerin çalıştırdığı ortalama çalışan sayısı, mükelleflerin basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunda bulundukları yılın 1 Ekim tarihi itibarıyla kendileri tarafından belirlenir. daha sonra, 3 Kasım 2004 tarih ve 50 sayılı Rosstat Kararı ile onaylanan, federal eyalet istatistiksel gözleminin birleşik formlarının doldurulması ve sunulması Prosedürü ile ilgili olarak tek vergiye göre her raporlama (vergi) döneminin sonuçlarına dayanarak;

15) Rusya Federasyonu muhasebe mevzuatına uygun olarak belirlenen sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aşan kuruluşlar.

Sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değeri, vergi mükellefi kuruluşlar tarafından basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunda bulundukları ayın 1'inci günü itibarıyla ve daha sonra her raporlama (vergi) döneminin sonuçlarına göre belirlenir. tek bir vergi.

Genel vergi rejiminin uygulandığı dönemde KDV ödeme yükümlülüklerini yerine getirmekten muafiyet alan vergi mükellefleri için, Sanatın 2 ve 3'üncü maddelerinin dikkate alınması gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, vergi mükelleflerinin basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkından mahrum bırakıldığı şartlar ve kısıtlamaların kapsamlı bir listesini oluşturur.

Vergi mükelleflerinin KDV ödeme yükümlülüklerinden muafiyet Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si bu tür koşulları ve kısıtlamaları içermemektedir.

Bu bakımdan, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş tarihinde bu tür bir muafiyete sahip olan mükellefler, diğer vergi mükellefleriyle aynı esaslarda bu özel vergi rejimini uygulama hakkına sahiptir.

Halen, özel dedektiflerin ve özel güvenlik görevlilerinin faaliyetleri, 11 Mart 1992 tarih ve 2487-1 sayılı “Rusya Federasyonu'nda özel dedektiflik ve güvenlik faaliyetlerine ilişkin” Rusya Federasyonu Kanunu (bundan sonra Kanun olarak anılacaktır) ile düzenlenmektedir. .

Özel dedektiflik (dedektiflik) ve güvenlik faaliyetleri, içişleri organlarından özel izin (lisans) alan işletmeler tarafından gerçek ve tüzel kişilere, kişilerin yasal hak ve menfaatlerinin korunması amacıyla ücretli sözleşmeye dayalı olarak hizmet sağlanması olarak tanımlanmaktadır. Müşteriler.

Özel dedektif, kanunla belirlenen usule uygun olarak özel dedektiflik faaliyetleri için lisans alan ve Kanunun 3. maddesinin ikinci bölümünde listelenen hizmetleri yerine getiren Rusya Federasyonu vatandaşı olarak tanınır. Kanunun 11'inci maddesi uyarınca, bu Kanunun 3'üncü maddesinin üçüncü bölümünde sayılan güvenlik hizmetlerinin sağlanmasına, yalnızca bunların uygulanması için özel olarak kurulmuş işletmelere izin verilmektedir.

08.08.2001 Sayılı 128-FZ Federal Kanununun 17. maddesinin 1. paragrafı uyarınca “Belirli faaliyet türlerinin ruhsatlandırılmasına ilişkin”, devlet dışı (özel) güvenlik faaliyetleri ve devlet dışı (özel) dedektiflik faaliyetleri tabidir. lisanslamaya

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11 ve 346.12'si, lisans temelinde devlet dışı (özel) dedektiflik faaliyetleri yürüten kuruluşlar ve bireysel girişimcilerin yanı sıra devlet dışı (özel) güvenlik faaliyetleri yürüten kuruluşlar Lisansa sahip olanlar genel anlamda basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahiptir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamayan mükelleflere ilişkin verileri özetleyelim:

2.2. Girişimciler ve avukatlar

Bireysel girişimciler, öngörülen şekilde kayıtlı olan ve tüzel kişilik oluşturmadan girişimcilik faaliyetleri yürüten kişiler ile özel noterler, hukuk bürosu kuran avukatlardır.

31 Mayıs 2002 tarihli ve 63-FZ sayılı Federal Kanunun 1. Maddesi uyarınca “Rusya Federasyonu'nda avukatlık ve hukuk mesleği hakkında” (bundan sonra 63-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır), avukatlık sağlanan nitelikli hukuki yardımdır. Bu Kanunun öngördüğü şekilde avukat statüsü almış kişiler tarafından, hak, özgürlük ve menfaatlerinin korunması ve adalete erişimin sağlanması amacıyla gerçek ve tüzel kişilere mesleki temelde verilir.

63-FZ sayılı Kanun'un 15. maddesine göre, yeterlilik komisyonu tarafından başvuru sahibine verilen sertifika, avukat statüsünü doğrulayan tek belgedir. 63-FZ sayılı Kanun'un 21. maddesi uyarınca bireysel olarak avukatlık yapmaya karar veren avukat, tüzel kişiliği olmayan bir hukuk bürosu kurar.

Hukuk bürosu kurmuş olan avukatlar, 23 Aralık 2003 tarihli Federal Kanunun 3. maddesinin 1. fıkrasının “a” bendi ile Birinci Kısım 11. Maddesinde yapılan değişiklikler uyarınca, Vergi Kanununun amaçları açısından bireysel girişimcilere eşitlenmektedir. No. 185-FZ “Rusya Federasyonu Yasama Kanunlarında Değişiklik Yapılması Hakkında” Federasyonu, tüzel kişilerin ve bireysel girişimcilerin devlet tescili ve tescili prosedürlerinin iyileştirilmesi açısından.”

1 Ocak 2004 tarihinden önce ve 2004 yılında hukuk bürosu kuran avukatlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 1. paragrafında öngörülen şekilde vergi makamlarına başvuruda bulunarak basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir.

1 Ocak 2005 tarihinden sonra hukuk bürosu kuran avukatlar, Kanunun 2'nci maddesine göre bu hakka sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü, yeni kayıtlı bireysel girişimciler olarak, vergi makamlarına kayıt başvurusu ile aynı anda basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunda bulunur. Bu durumda hukuk bürosu kurmuş avukatlar olarak vergi dairelerine kayıt oldukları andan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahiptirler.

Hukuk bürosu kuran avukatlar kendi aralarında ortaklık sözleşmesi yaparlar. Bir hukuk bürosunun avukatlar kolejine dönüştürülmesi durumları hariç (63-FZ sayılı Kanunun 23. Maddesi), bir hukuk bürosu ticari bir kuruluşa veya kar amacı gütmeyen başka bir kuruluşa dönüştürülemez.

63-FZ Sayılı Kanun, hukuk bürolarının faaliyetlerini girişimcilik faaliyetleri olarak tanımıyor ve hukuk bürolarının kendileri tüzel kişiler (kuruluşlar) olarak sınıflandırılmıyor ve basitleştirilmiş vergi sistemi onlar için geçerli değil.

Bireysel girişimciler, yukarıda belirtilen süre içerisinde ticari faaliyetlerden elde ettikleri gelir miktarına bakılmaksızın, basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçme hakkına sahiptir.

Sanat uyarınca. 39-FZ Sayılı Kanunun 2'si, menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar yalnızca bu Kanunun 2. Bölümünde listelenen faaliyet türlerini yürüten tüzel kişilerdir.

Buna dayanarak, vergi makamları tarafından kendilerine verilen ve bu sıfatla devlet tescilini teyit eden belgelere dayanarak, borsada ve borsada menkul kıymet alım satımı işlemlerinden gelir elde etmeye yönelik faaliyetler yürüten bireysel girişimciler. - Menkul kıymet piyasaları, diğer vergi mükellefleriyle ortaklaşa basitleştirilmiş vergi sistemi uygulama hakkına sahiptir.

2.3. Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar

Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar için, daha önce vergi makamlarının itiraz ettiği basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkı yasal olarak tesis edilmiştir

Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar, diğer kuruluşların katılım payına ilişkin kısıtlamalara tabi değildir. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 12 Ekim 2004 tarih ve 3114/04 sayılı Kararı, Sanatın 14, 3'üncü maddesinin uygulanması amacıyla diğer kuruluşların doğrudan katılımı altında olduğunu tespit etmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, kuruluşun mülkünün (kayıtlı sermaye) oluşumuna katılım (katkı) olarak anlaşılmalıdır. Üstelik bu durumda yalnızca yetkili (hisse) sermayesi kurucuların (katılımcıların) hisselerine (katkılarına) bölünmüş kuruluşu kastediyoruz.

12 Ocak 1996 tarih ve 7-FZ sayılı “Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlar Hakkında” Federal Kanun, kar amacı gütmeyen kuruluşlar kurarken kurucuların hisselerini ve her birinin katkıda bulunduğu payın büyüklüğünü belirleme olanağı sağlamamaktadır. değer biçimindeki kurucular. Kâr amacı gütmeyen bir kuruluşun oluşturulması, kayıtlı bir sermayenin oluşmasını gerektirmez. Bu nedenle kar amacı gütmeyen kuruluşlar için “doğrudan katılım payı” kavramı geçerli değildir.

Sonuç olarak, tüzel kişiler tarafından oluşturulan kar amacı gütmeyen kuruluşlar, Sanatın 3. fıkrasında belirtilen tüm şartların yerine getirilmesi durumunda basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulama hakkına sahiptir. 346.12 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Benzer bir durum Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 28 Aralık 2004 tarih ve 22-0-10/1986@ tarihli mektubunda da belirtilmiştir.

Vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybettikten sonra en geç bir yıl içinde yeniden basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergilendirme nesneleri ve vergi oranları

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken vergilendirme konusu için iki seçenekten birini seçebilirsiniz:

gelir (USN geliri 2016);
gelir, gider miktarı kadar azaltılır (STS geliri eksi giderler 2016).

Tek bir istisna vardır - basit bir ortaklık sözleşmesine veya mülk güven yönetimi sözleşmesine katılanlar. Vergilendirme nesnesi olarak yalnızca ikinci seçeneği (“gelir eksi giderler”) kullanabilirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14'üncü maddesinin 3. fıkrası).

Vergilendirme konusunun seçiminin vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak yapıldığı bir kez daha vurgulanmalıdır.

Vergilendirmenin amacı yıllık olarak değiştirilebilir (yeni vergi döneminin başlangıcından itibaren). Daha önce seçilen bir vergilendirme nesnesini değiştirmek için, vergi dairesine önceki yılın 31 Aralık tarihinden önce bildirimde bulunmalısınız. Nesne yıl içinde değiştirilemez. Dolayısıyla, 2016 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasını “gelir eksi giderler” olarak beyan ettiyseniz, bu vergiye tabi nesneyle tüm yıl boyunca çalışacaksınız.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi oranları vergilendirme nesnesinin seçimine bağlı olarak değişebilir. Faiz oranının belirlendiği iki seçenek vardır:

Seçenek I, vergilendirme hedefi olarak gelir seçildiğinde, basitleştirilmiş vergi sistemi oranı 2017 yılında yüzde 6'dır.
Basitleştirilmiş vergi sisteminin II. Seçeneği - gelir eksi giderler - yüzde 15 oranı.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları, %1 ila %6 ve %5 ila %15 arasında değişen farklı vergi oranları belirleyebilir.

Kırım ve Sevastopol'da STS

Kırım Cumhuriyeti ve Sevastopol şehri yetkilileri, 2017 - 2021 dönemi için, vergilendirme hedefi gelirin gider tutarı kadar azaltılması durumunda vergi oranını yüzde 3'e düşürebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.20. Maddesi) ). Daha önce (2015-2016'da), bu konuların yetkilileri basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde hem "gelir" nesnesi hem de "gelir eksi giderler" nesnesi için sıfır vergi oranı belirleyebiliyordu. Ancak vergi oranları faaliyet türüne göre değişiklik gösterebilir. Vergilendirmenin amacı gelir ise 2017'den itibaren oranın düşürülmesi olasılığı hakkında hiçbir şey söylenmiyor.

Bununla birlikte, 26 Ekim 2016 tarihli Kırım Cumhuriyeti Kanunları N 293-ЗРК/2016 ve 3 Kasım 2016 tarihli Sevastopol şehri N 287-ЗС, %4'e eşit oranlar (vergilendirme konusu - gelir) belirlemeye karar vermiştir ve 2017'den itibaren %10 (vergi konusu - gelir eksi giderler).

Her iki bölgedeki yasa koyucular, Rusya Federasyonu'nun tüm bölgelerinde ortak olan, farklı vergi mükellefi kategorileri için farklılaştırılmış indirimli oranlar oluşturma hakkından yararlandı. Aynı zamanda, Kırım Cumhuriyeti'nde "gelir" nesnesi için %4'lük oran, hukuk normunun öngördüğü gibi belirli kategoriler için değil, tüm vergi mükellefleri için belirlenmiştir.

Ve Sevastopol'da bu koşul yerine getirilir ve "gelir" vergilendirme hedefi için, "Tüm Rusya Ekonomik Faaliyet Türleri Sınıflandırıcısı" (tarım ve tarım) uyarınca tanımlanan bazı faaliyet türleri için% 3'lük bir oran korunur. ormancılık, avcılık, balıkçılık, eğitim, sağlık, kültür ve spor).

Sevastopol'da, "gelir eksi giderler" nesnesi için %5'lik indirimli oran aynı vergi mükellefi kategorileri (tarım ve ormancılık, avcılık, balıkçılık, eğitim, sağlık, kültür ve spor) için de uygulanmaya devam etmektedir.

USN, St. Petersburg'da

2015 yılından bu yana, St. Petersburg'da, “gelir eksi giderler” vergilendirme amacıyla basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler için% 7'lik bir vergi oranı oluşturulmuştur. Gelir eksi giderlere ilişkin bu basitleştirilmiş vergi oranı 2017 yılında da uygulanmaya devam etmektedir.

Federasyonun konuları, yeni kayıtlı bireysel girişimciler için sıfır oran belirleme hakkına sahiptir. Bu, aşağıdaki faaliyetlerde bulunan girişimciler için geçerlidir:

üretim faaliyetleri;
sosyal aktiviteler;
bilimsel faaliyetler;
ev hizmetleriyle ilgili faaliyetler;
Patent vergilendirme sistemine dayalı faaliyetler.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında asgari vergi

Vergilendirmenin amacı için “gelir eksi giderler” için asgari vergi kavramı vardır.

Asgari vergi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18. Maddesi) ödenecek vergi miktarına ilişkin bir tür alt sınırdır. Temel hesaplamaya göre vergi tutarının bu asgari tutardan az olması veya hesaplamaya göre giderlerin geliri aşması durumunda uygulanır.

Asgari vergi tutarı, vergi dönemi için gelir miktarının %1'idir. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında giderler geliri aşarsa, yine de yıl için elde edilen gelirin% 1'ini bütçeye ödemeniz gerekir.

Gelir ve giderleri belirleme prosedürü

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir

Vergilendirmenin amacını belirlerken vergi mükellefleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na (Madde 249, 250) uygun olarak satışlardan elde edilen geliri ve faaliyet dışı geliri dikkate alır. Vergi hesaplanırken aşağıdakiler dikkate alınmaz:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. Maddesinde öngörülen gelir (gelir vergisi matrahının belirlenmesinde dikkate alınmayan oldukça uzun bir gelir listesi içerir);
kurumlar vergisine tabi bir kuruluşun geliri;
kişisel gelir vergisine tabi bireysel bir girişimcinin geliri; UTII'ye tabi faaliyetlerden elde edilen gelir;
Patent vergilendirme sistemine aktarılan faaliyetlerden elde edilen gelirler.

Gelirin alındığı tarih, fonların banka hesaplarına (nakit) alındığı veya diğer mülklerin (iş, hizmetler) ve mülkiyet haklarının alındığı ve ayrıca nakit yöntemini kullanırken (gelir ve giderler muhasebeleştirildiğinde) gündür. vergi mükellefi tarafından borcun geri ödenmesinden sonra tahakkuk ettiği şekliyle.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki harcamalar

Giderler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesine uygun olarak belirlenir. Giderlerin belirlenmesi yalnızca “gelir eksi giderler” türündeki bir vergilendirme nesnesi uygulanırken önemlidir.

Vergi tutarı, özellikle aşağıdaki ödeme maliyetleriyle azaltılabilir: sigorta primleri:

zorunlu emeklilik ve sağlık sigortası için;
geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak ve ayrıca endüstriyel kazalar ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigortaya ilişkin sigorta katkıları;
geçici sakatlık yardımları;
geçici sakatlık durumunda çalışanlar lehine gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamında yapılan ödemeler (iş kazaları ve meslek hastalıkları hariç);
sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların edinimi için yapılan harcamalar;
malzeme ve işçilik maliyetleri;
iş gezileri, kırtasiye, telefon, internet masrafları;
ve diğer harcama türleri - hepsi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinde belirtilmiştir.

Dikkat!

1 Ocak 2017'den itibaren, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir şirket, çalışanların niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesinin maliyetini giderlere dahil etme hakkına sahiptir. 2017 yılından itibaren Bağımsız Yeterlilik Değerlendirmesi Kanunu yürürlüğe girmiştir. Değerlendirmeye katılımı teşvik etmek için, örneğin basitleştirilmiş vergi sistemi uygulanırken vergi giderlerinde değerinin dikkate alınmasına ilişkin hükümler getirilmiştir (madde 33, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16 maddesi). Bu tür maliyetler, gelir vergisi giderlerinde niteliklerin bağımsız olarak değerlendirilmesinin maliyetinin muhasebeleştirilmesinde geçerli olan kurallara göre muhasebeleştirilir. Değişiklikler 3 Temmuz 2016 tarihli 251-FZ sayılı Federal Kanun ile sağlanmıştır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi matrahının azaltılmasında giderlerin dikkate alınabilmesi için bunların:

haklı
onaylanmış belgeler,
gelir elde etmeyi hedefliyoruz.

Giderler, fiilen ödendikten sonra gider olarak muhasebeleştirilir (malların temini, işin yapılması, hizmetlerin sağlanması, mülkiyet haklarının devri için).

Vergilendirme nesnesi “gelir” kullanıldığında, tek vergi, sigorta primi miktarı kadar (ancak yüzde 50'den fazla olmamak üzere) azaltılabilir.

Diğer vergilerden muafiyet

Basitleştirilmiş yasa ile 2017 yılında LLC'ler için hangi vergiler kaldırıldı:

kurumlar vergisi;
kuruluşların emlak vergisi (vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkul nesneleri için ödenen vergi hariç - bu değişiklik 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren geçerlidir).

Bireysel bir girişimci, basitleştirilmiş vergilendirmeyi kullanarak 2017'de hangi vergileri ödemez:

kişisel gelir vergisi;
KDV (malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilmesi ve basit bir ortaklık anlaşması (ortak faaliyetlere ilişkin anlaşma) veya Rusya Federasyonu topraklarında mülkün güven yönetimine ilişkin bir anlaşma uyarınca operasyonların yürütülmesi hariç );
ticari faaliyetler için kullanılan bireylerin mülklerine ilişkin vergi (tabanının kadastral değere göre belirlendiği nesneler listesinde yer alan vergiye tabi nesneler hariç. Bu liste bölgesel düzeyde belirlenir).

Vergi ve raporlama dönemleri

Basitleştirilmiş vergi sisteminde vergi dönemi bir takvim yılıdır. Tamamlandığında vergi matrahının belirlenmesi ve bütçeye ödenecek vergi miktarının hesaplanması gerekmektedir.

Raporlama dönemleri:

çeyreklik
Yarım yıl
Takvim yılının 9 ayı

Raporlama dönemlerinin sonunda ara sonuçların özetlenmesi ve peşin vergi ödemelerinin yapılması gerekmektedir.

Ödeme prosedürü ve koşulları, basitleştirilmiş vergi sistemine göre raporlama

Vergi iki şekilde ödenir: peşin ve raporlama dönemi sonunda.

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre avans ödemeleri

Peşin ödemeleri ve vergi miktarını hesaplama prosedürü, vergilendirme konusunun seçimine bağlıdır: “gelir” veya “gelir eksi giderler”.

2017 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemi “gelirinin” hesaplanması (şu anda avanslardan bahsediyoruz) şu şekilde gerçekleştirilmektedir: her raporlama döneminin (çeyrek) sonunda, vergi mükellefleri, tahakkuk esasına göre hesaplanan fiili alınan gelir üzerinden avans ödemelerini hesaplar. vergi döneminin başlangıcından ilk çeyreğin sonuna kadar, altı ay, 9 ay eksi önceden hesaplanan avans ödemeleri. Kümülatif toplam, matrahın üç ayda bir değil, ilgili dönem için toplam olarak alınması anlamına gelir. Örneğin bir vergi mükellefi, vergi döneminin başından 9 ayın sonuna kadar vergiyi hesaplıyor ve bu tutardan altı ay boyunca ödenmiş olan vergiyi düşüyor.

STS yüzde 6 - vergi indirimi 2017

“Gelir” amacını taşıyan basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan mükellefler, tek vergi (peşin vergi ödemeleri) tutarını azaltır:

belirli bir vergi (raporlama) döneminde ödenen sigorta primlerinin tutarı;
hastalığın ilk üç günü için (iş kazaları ve meslek hastalıkları hariç) geçici iş göremezlik tazminatı ödeme masrafları için, ancak yalnızca sigorta kuruluşları tarafından çalışanlara yapılan sigorta ödemelerinin kapsamına girmeyen kısım için;
işveren tarafından ödenen günler için geçici sakatlık durumunda çalışanlar lehine yapılan gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamında yapılan ödemelerin tutarı hakkında.

Bu durumda vergi veya avans ödemelerinin tutarı bu giderlerin tutarı kadar %50'den fazla azaltılamaz.

Geliri vergilendirme hedefi olarak seçen ve bireylere ödeme veya başka bir ücret ödemeyen bireysel girişimciler, vergi veya avans ödemelerini kendileri için ödenen sabit miktardaki sigorta primleri oranında azaltır.

Vergilendirme hedefi olarak gider azaltılmış geliri seçmiş olan vergi mükellefleri, her raporlama dönemi sonunda avans ödemelerini vergi oranına göre hesaplar ve gerçekte daha önce elde edilen tutarlar dikkate alınarak tahakkuk esasına göre hesaplanan gider tutarı kadar azaltılmış gelir elde eder. hesaplanan avans ödemeleri.

Avans ödemeleri kuruluşlar ve girişimciler tarafından ilk çeyrek, altı ay ve 9 ayın sonuçlarına göre, en geç raporlama döneminin sona erdiği yılı takip eden ilk ayın 25'inci gününe kadar ödenir.

Lütfen dikkatini ver!

Vergi mükellefleri, vergiye tabi gelir miktarını yalnızca çalışanlarının zorunlu emeklilik sigortası için ödedikleri sigorta primleri miktarı kadar değil, aynı zamanda sigortaları için ödenen sabit ödeme tutarı kadar da azaltma hakkına sahiptir. Bu açıklama, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 18 Aralık 2007 N 123 tarihli mektubu ile yapılmıştır.

Vergi ödemeleri ve üç aylık avans ödemeleri kuruluşun bulunduğu yerde veya bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde yapılır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi için yıl sonunda vergi ödeme son tarihleri

Yıl sonunda beyannamenin verilmesi ve verginin ödenmesi için son tarih, tüzel kişinin hukuki durumuna bağlıdır.

LLC'nin 2017 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine raporlaması en geç bir sonraki yılın 31 Mart tarihine kadar, bireysel girişimciler ise bir sonraki yılın 30 Nisan tarihine kadar sunulmalıdır.

Genel kural olarak vergi ödemesi için son gün hafta sonuna veya tatil gününe denk geliyorsa bu süre bir sonraki güne ertelenir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden yararlanma hakkının kaybedilmesi durumunda mükellefin, bu hakkın kaybedildiği çeyreği takip eden ayın en geç 25'inci gününe kadar vergiyi ödemesi ve beyanda bulunması gerekmektedir.

Yılsonunda verginin ödenmesinin yanı sıra, basitleştirilmiş vergi sistemine göre Beyanname verilmesi de gerekmektedir.

Dikkat!

Yeni beyan formu ve doldurma prosedürü, 26 Şubat 2016 N ММВ-7-3/ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler ve LLC'ler, bu vergi rejimi kapsamında hangi raporların sunulması gerektiği konusunda endişe duymaktadır. Aylık veya üç aylık rapor yoktur - avans ödemelerinin bütçeye aktarılması yeterlidir. Sadece yılsonu beyanı verilir.

Beyanname, vergi mükellefinin talebi üzerine kağıt veya elektronik formatta (yasa koyucu tarafından oluşturulmuş) sunulabilir.

Elektronik raporlamanın gönderilmesiyle ilgili daha fazla bilgiyi burada bulabilirsiniz.

Belirli bir bölgede faaliyet gösteren federal elektronik belge yönetimi operatörlerinin tam listesi, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu için Rusya Federal Vergi Dairesi Ofisi'nin resmi web sitesinde bulunabilir.

Gelir ve gider defteri

Vergi mükelleflerinin, faaliyet göstergelerine ilişkin vergi kayıtlarını, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 N 135n sayılı Kararı ile onaylanan forma göre tutmaları gerekmektedir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, gelir ve giderlerin (Vergi Kanununun 346.15 ve 346.16. Maddeleri) yanı sıra sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların kayıtlarını Rusya Federasyonu muhasebe mevzuatında öngörülen şekilde tutar.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir ve gider defteri

Gelir eksi gider sadeleştirmesi uygulanırken vergi mükelleflerinin asıl sorusu kayıtların nasıl tutulacağıdır. Gelir planını kullanmak sizi kayıt tutma zorunluluğundan da muaf tutmaz. “Basitleştirilmiş”in ana muhasebe belgesi Gelir ve Gider Defteridir (KUDIR). Yıl boyunca tüm vergi kayıtlarını tutar ve daha sonra buna dayanarak basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bir beyanname oluşturulur.

Gelir ve Gider Defteri hakkında bilmeniz gerekenler:

Kağıt veya elektronik formda tutulabilir. Elektronik olarak elbette daha kullanışlıdır. Tüm muhasebe programları bunu oluşturabilir. Her durumda, yıl sonunda kitabın basılması, ciltlenmesi, numaralandırılması ve son sayfadaki toplam sayfa sayısı belirtilmesi gerekir.
Kitabın şekli Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı emriyle oluşturulmuştur. Aynı belge doldurma prosedürünü de düzenler.
Sadece vergi tutarını hesaplamak için kullanılacak gelir ve giderleri deftere kaydetmeniz yeterlidir. Gerisi belirtilmeyebilir.
Kitap tutmak bir hak değil, bir şirketin veya bireysel girişimcinin yükümlülüğüdür. Ancak vergi dairesine ibraz etmenize gerek yoktur. Ancak bazı durumlarda - denetimler sırasında - vergi dairesi bunu talep edebilir ve 5 iş günü içerisinde ibraz edilmesi gerekir. Aksi takdirde, küçük de olsa para cezası alabilirsiniz - şirket başına 200 ruble ve yönetici başına 300 ila 500 ruble.
Basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'nin karşılaştırılması

Girişimcilerin ve şirket yöneticilerinin sıklıkla bir sorusu vardır: isnat mı yoksa basitleştirme mi; bireysel bir girişimci için mi yoksa bir kuruluş için hangisi daha karlı?
Personel sayısının 100'den az olması ve diğer şirketlerin sermayeye katılım payının %25'ten az olması durumunda bu modların her ikisi de (UTII ve basitleştirilmiş vergi sistemi) gönüllü olarak seçilebilir. Her iki sistem de gelir vergisi, KDV ve emlak vergisinden muafiyet sağlıyor.
Atama ve basitleştirme arasındaki fark şudur:
- UTII'de vergi sabittir, ancak basitleştirilmiş vergi sisteminde bir oran (nesneye göre) seçebilir ve vergi miktarını değiştirerek giderleri azaltabilir veya artırabilirsiniz (ikinci seçenekle);
- UTII vergisi, kayıp olsa bile her zaman ödenir. Gelir için basitleştirilmiş vergi sisteminde zarar durumunda herhangi bir ödeme yapmanız gerekmeyecektir, ancak gelir eksi giderler için basitleştirilmiş vergi sisteminde asgari vergi kesilir - gelir üzerinden %1;
- Atfedilen ve basitleştirilmiş %6, giderleri hesaba katamaz, ancak basitleştirilmiş vergi sisteminin ikinci versiyonu bunun yapılmasına izin verir;
- UTII ile nakit makbuzları kullanamazsınız, yalnızca satış makbuzlarını düzenleyebilirsiniz;
- UTII'nin kullanımı, basitleştirilmiş vergi sisteminden farklı olarak takvim yılıyla ilgili değildir; isnat işlemini herhangi bir ayda başlatabilir ve durdurabilirsiniz.
Her sistemin artıları ve eksileri vardır. Sabit vergi yükü dikkate alındığında UTII, istikrarlı bir gelire sahip kuruluşlar ve bireysel girişimciler için faydalıdır. Basitleştirilmiş vergi sisteminde, bazı durumlarda vergi miktarı koşullara bağlıdır ve ayarlanabilir; bu da küçük firmaların ve yeni girişimcilerin ayakta kalmasına yardımcı olacaktır. Yalnızca vergi mükellefinin kendisi tüm riskleri değerlendirebilir ve en iyi seçeneği seçebilir.
Basitleştirilmiş 2017: yenilikler neler?
- Basitleştirilmiş vergi sistemini ödeyenler, özel rejim hakkını kaybetme korkusu olmadan daha fazla kazanabilirler.
  Basitleştirilmiş vergi sistemi mükellefleri, raporlama veya vergi dönemi sonunda gelirlerinin limitin üzerinde olduğunun ortaya çıkması durumunda bu özel rejimi uygulama hakkını kaybeder. 2017'den bu yana 150 milyon rubleye çıkarıldı. (Paragraf 1, Madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesi). Gelir sınırındaki artış iş dünyası için faydalı çünkü 2016'da çok daha azdı - 79,74 milyon ruble.
  2017 - 2019 için gelir sınırının endekslenmesine ilişkin norm askıya alındı ve 2020 için deflatör katsayısı 1'e eşit olacak.
- Basitleştirilmiş vergi sistemi, daha pahalı duran varlıklara sahip şirketler tarafından da kullanılabilir.
  2017'den bu yana sabit varlıkların maksimum kalıntı değeri 150 milyon ruble. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. fıkrasının 16. fıkrası). Bu, 2016'daki limitten %50 daha fazla. Sabit varlıkların kalıntı değeri sınırının aşılması, basitleştirilmiş vergi sistemi hakkının kaybedilmesi için yeterlidir.
- Daha fazla şirket basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilecek.
  2018 yılından bu yana, bir kuruluş, özel rejime geçiş bildiriminin sunulduğu yılın dokuz ayına ait gelirinin 112,5 milyon rubleyi aşmaması durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 2. paragrafının 1. paragrafı). 2017 yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçilebilmesi için kuruluşun 2016 yılı 9 aylık gelirinin 59.805 milyon rubleyi aşmaması gerekiyordu. Eşik değerinin endekslenmesine ilişkin kuralı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndan hariç tutacak bir plan henüz yoktur. Ancak 2017-2019 yılları için etkisi askıya alınmış olup, 2020 yılı için deflatör katsayısı 1'e eşit olacaktır.
  Değişiklikler, 3 Temmuz 2016 N 243-FZ tarihli Federal Kanun ve 30 Kasım 2016 N 401-FZ tarihli Federal Kanun tarafından sağlanmaktadır.
- Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir şirket, çalışanların niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesinin maliyetini dikkate alma hakkına sahiptir.
  2017 yılından itibaren Bağımsız Yeterlilik Değerlendirmesi Kanunu yürürlüğe girmiştir. Değerlendirmeye katılımı teşvik etmek için, örneğin basitleştirilmiş vergi sistemi uygulanırken vergi giderlerinde değerinin dikkate alınmasına ilişkin hükümler getirilmiştir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 1. fıkrasının 33. fıkrası). Bu tür maliyetler, gelir vergisi giderlerinde niteliklerin bağımsız olarak değerlendirilmesinin maliyetinin muhasebeleştirilmesinde geçerli olan kurallara göre muhasebeleştirilir.
  Değişiklikler 3 Temmuz 2016 tarihli 251-FZ sayılı Federal Kanun ile sağlanmıştır.
lütfen aklınızda bulundurun!
1 Ekim 2017'den itibaren tüm vergilerin borçlarını öderken ceza hesaplama kuralları değişecek. Uzun bir gecikme olması durumunda büyük miktarlarda cezaların ödenmesi gerekecektir; bu, 1 Ekim 2017'den sonra ortaya çıkan borçlar için geçerlidir. Sanatın 4'üncü fıkrasında kuruluşlar için oluşturulan cezaların hesaplanmasına ilişkin kurallarda değişiklikler yapılmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i.
Belirtilen tarihten itibaren ödemenin 30 günden fazla gecikmesi durumunda cezanın aşağıdaki şekilde hesaplanması gerekecektir:
- bu gecikmenin 1. ila 30. takvim günü (dahil) arasındaki dönemde geçerli olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/300'ü esas alınarak;
- gecikmenin 31. takvim gününden itibaren başlayan dönem için geçerli olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/150'sine dayanmaktadır.
Gecikmenin 30 takvim günü veya daha az olması durumunda tüzel kişi, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın refinansman oranının 1/300'ü oranında ceza ödeyecektir.
Değişiklikler 1 Mayıs 2016 tarihli 130-FZ sayılı Federal Kanun ile sağlanmıştır.
Borçların 1 Ekim 2017 tarihinden önce ödenmesi durumunda gecikme gün sayısı önemli değildir; oran her halükarda Merkez Bankası refinansman oranının 1/300'ü olacaktır. 2016 yılından bu yana refinansman oranının kilit faiz oranına eşit olduğunu hatırlatalım.

Temel ve yasal dayanak

Basitleştirilmiş vergi sistemi (basitleştirilmiş vergi sistemi veya basitleştirilmiş vergi sistemi olarak kısaltılır), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2 Bölümü tarafından oluşturulan özel bir vergi rejimidir.

Muhasebecilerin sıklıkla söylediği gibi "basitleştirilmiş vergilendirmenin" özü, küçük işletmelere yardımcı olmak ve vergi yükünü azaltmaktır. Adı kendini anlatıyor: Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, küçük işletmeler tarafından vergilerin hesaplanmasını ve ödenmesini kolaylaştırıyor.

Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında bilinmesi gerekenler:

Bir şirket veya bireysel girişimci bunu kendi takdirine bağlı olarak kullanabilir - elbette yasaların belirlediği kısıtlamalara tabi olarak.
Basitleştirilmiş sistemi uygularken iki olası vergi ödeme seçeneğinden birini seçebilirsiniz:
- alınan gelir miktarından (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14, 346.20 maddeleri);
- gelir ve giderler arasındaki farktan (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14, 346.20 maddeleri).
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar KDV, gelir vergisi ve bir dizi başka vergi ödemekten muaftır. Vergi kayıtlarını basitleştirilmiş bir şekilde tutarlar.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler muhasebe kayıtlarını tutamayabilir. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların böyle bir avantajı bulunmamaktadır.

Belgeler:

Federal:

Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına ilişkin zorunlu koşullar ve kısıtlamalar

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini her kuruluş veya bireysel girişimci uygulayamaz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (Madde 346.12), basitleştirilmiş vergi sisteminin ve kısıtlamaların uygulanmasına ilişkin koşulları belirler.

Bu koşullar ve kısıtlamalar aşağıdaki gibidir:

Vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi geçmemelidir.
Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi sunduğu yılın dokuz ayının sonuçlarına göre gelir 45 milyon rubleyi geçmemelidir.
Dikkat! 2017'den itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için 2016 yılının dokuz ayına ait gelirin 59.805 milyon ruble'den fazla olmaması gerekiyor.

Lütfen dikkatini ver!
- Belirtilen gelirin azami tutarı, en geç 31 Aralık tarihine kadar bir sonraki takvim yılı için belirlenen deflatör katsayısına göre yıllık olarak endekslenir. 2016 yılı deflatör katsayısı 1,329 olarak belirlendi
  1 Ocak 2016'dan itibaren yenisini dikkate alarak geliri 79,74 milyon rubleyi aştığında basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybedecek.
- Bunun istisnası, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce yalnızca UTII rejimini kullanan vergi mükellefleridir. Vergi rejimini değiştirirken dikkate alınması gereken gelirleri yoktur.
Kuruluşun amortismana tabi sabit varlıklarının kalıntı değeri 100.000.000 ruble'yi geçmemelidir.
Diğer kuruluşların şirketin kayıtlı sermayesine doğrudan katılımının payı %25'ten fazla değildir.

Bazı organizasyonların diğer firmaların %25 katılım sınırına tabi olmadığını lütfen unutmayın. Bu:

ortalama engelli sayısı en az %50 ve ücret fonundaki payları en az %25 ise kayıtlı sermayesinin tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluştuğu kuruluşlar;
kar amacı gütmeyen kuruluşlar dahil. 19 Haziran 1992 N 3085-1 Rusya Federasyonu Kanunu uyarınca faaliyet gösteren tüketici işbirliği; .
Tek kurucuları tüketim dernekleri ve bunların birlikleri olan ve yukarıdaki Kanuna uygun olarak faaliyet gösteren iş toplulukları.

2015 yılından bu yana, çalışmaları entelektüel faaliyet sonuçlarının pratik uygulamasından (uygulanmasından) oluşan bilim ve eğitim kurumları tarafından oluşturulan iş toplulukları artık istisna değildir. Diğer şirketlerin iştirak payının %25'ten fazla olması durumunda basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı kendilerine yalnızca 1 Ocak 2011 - 31 Aralık 2014 döneminde tanınmıştır.

Belgeler:

19 Haziran 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu N 3085-1
(ed. 07/02/2013 tarihli) "Rusya Federasyonu'nda tüketici işbirliği (tüketici toplulukları, birlikleri) hakkında"

Vergi mükellefleri

Vergi mükellefleri Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmiş ve zorunlu şartlara ve kısıtlamalara uyan kuruluşlar ve bireysel girişimciler tanınır (Basitleştirilmiş vergi sisteminin ve kısıtlamaların uygulanması için zorunlu koşullar bölümüne bakın). Ancak basitleştirilmiş vergilendirme sistemini hiçbir şekilde uygulama hakkına sahip olmayan bir dizi kuruluş vardır:

şubeleri ve/veya temsilcilikleri olan kuruluşlar;
bankalar;
sigortacılar;
devlet dışı emeklilik fonları;
yatırım fonları;
menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar;
rehin dükkanları;
aşağıdaki faaliyetlerde bulunan kuruluşlar ve bireysel girişimciler:
- özel tüketime tabi malların üretimi;
- minerallerin çıkarılması ve satışı (yaygın mineraller hariç);
kumar işiyle uğraşan kuruluşlar;
Birleşik Tarım Vergisine (USAT) geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
özel sektörde çalışan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve diğer tüzel kişiler;
üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar;
devlet ve bütçe kurumları;
yabancı kuruluşlar;
mikrofinans kuruluşları;
Belirlenen süre içerisinde basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçiş konusunda bildirimde bulunmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler.

Belgeler:

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü

Genel bir kural olarak kuruluşlar ve bireysel girişimciler, vergi döneminin (yani takvim yılının) başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaya başlarlar.

Yeni oluşturulan kuruluşlar (yeni kayıtlı girişimciler) için özel bir koşul oluşturulmuştur - vergi dairesine kayıt oldukları tarihten itibaren "basitleştirilmiş vergiyi" uygulama hakkına sahiptirler.

Bir kuruluş, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda bulunduğu yerdeki vergi dairesine ve bireysel girişimcilere - ikamet ettikleri yerde, geçişin planlandığı yıldan en geç 31 Aralık tarihine kadar bildirimde bulunmalıdır. Bildirim, seçilen vergilendirme nesnesinin yanı sıra sabit varlıkların kalıntı değerini ve cari yılın 1 Ekim tarihi itibarıyla gelir miktarını gösterir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürünün bir bildirim prosedürü olduğunu, yani vergi mükellefinin basitleştirilmiş sistemi uygulama isteğini ve yeteneğini devlete bildirmekle yükümlü olduğunu lütfen unutmayın. Vergi dairesinden yanıt izni veya bildirim beklemenize gerek yoktur.

Yeni oluşturulan bir kuruluş ve yeni kayıtlı bir bireysel girişimci, kayıt tarihinden itibaren en geç 30 takvim günü içinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda vergi dairesine bildirimde bulunmalıdır. Bu tarih, verilen tescil belgesinde (OGRN) belirtilir. Ve 30 günlük süre vergi dairesine tescil tarihini takip eden tarihten itibaren işlemeye başlar.

Lütfen dikkatini ver!

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin bildirimin belirlenen süre içerisinde yapılmaması durumunda mükelleflerin bu vergi rejimini uygulama hakkı bulunmamaktadır.

UTII (tahmin edilen gelir üzerinden tek vergi) kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, takvim yılı boyunca basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. Bu iki durumda gerçekleşebilir:

mevcut takvim yılının sonuna kadar UTII kapsamına giren faaliyetleri yürütmeyi bıraktılar
artık UTII uygulama kriterlerini karşılamıyorlar.

Bu durumlarda, UTII ile ilgili faaliyetin sona ermesinden sonraki 5 gün içinde vergi dairesine bildirimde bulunmalısınız. Bunu yapmak için iki belge göndermeniz gerekir - UTII mükellefi olarak kayıt silme başvurusu ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusu.

Önemli!

Raporlama (vergi) döneminin sonunda vergi mükellefinin geliri 79.740.000 rubleyi (dahil) aşarsa deflatör katsayısı 1.329 2016 sadeleştirmesi için oluşturulmuş) veya belirlenen gerekliliklere başka bir uyumsuzluk varsa, bu tür bir aşımın (veya uyumsuzluğun) gerçekleştiği üç aylık dönemin başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybetmiş olduğu kabul edilir. diğer gereksinimler) meydana geldi.

Vergi mükellefi raporlama (vergi) döneminin bitiminden sonraki 15 takvim günü içinde vergi dairesine bu konuda bilgi verir. Ayrıca, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı ticari faaliyetin sona ermesi durumunda vergi müfettişliğine bildirimde bulunmakla yükümlüdür ve bu, söz konusu faaliyetin sona ermesinden itibaren en geç 15 gün içinde yapılmalıdır.

Vergi mükellefi Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kişi, bunu yapmayı planladığı yılın en geç 15 Ocak tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunarak, takvim yılının başından itibaren farklı bir vergi rejimine geçme hakkına sahiptir.

2016 yılında bireysel girişimciler ve LLC'ler için basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin başvuru formları ve bunu kullanma hakkının kaybına ilişkin bildirimler, 2 Kasım 2012 N tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı. ММВ-7-3/829@.

Vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybettikten sonra en geç bir yıl içinde yeniden basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir.

Belgeler:

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarihli Emri N ММВ-7-3/829@
"Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasına ilişkin belge formlarının onaylanması üzerine"

Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 20 Ekim 2015 N 772 tarihli Emri
"2016 yılı için deflatör katsayılarının oluşturulması hakkında" (11 Kasım 2015 N 39653 tarihinde Rusya Adalet Bakanlığı'na kayıtlı)

Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2010 tarihli mektubu N ШС-37-3/14713@
"Tek bir tarım vergisinin ödenmesine ve basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçiş için başvuruların yapılması için son tarihler hakkında"

Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 04.08.2010 N ШС-17-3/847 tarihli mektubu
<О направлении заявления в налоговый орган>

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergilendirme nesneleri ve vergi oranları

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken vergilendirme konusu için iki seçenekten birini seçebilirsiniz:

gelir (USN geliri 2016);
gelir, gider miktarı kadar azaltılır (STS geliri eksi giderler 2016).

Vergilendirme konusunun seçiminin vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak yapıldığı bir kez daha vurgulanmalıdır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi oranları vergilendirme nesnesinin seçimine bağlı olarak değişebilir. Faiz oranının belirlendiği iki seçenek vardır:

Seçenek I, vergilendirme hedefi olarak gelir seçildiğinde, basitleştirilmiş vergi sistemi oranı 2016 yılında yüzde 6'dır.
Seçenek II - giderlerin miktarı kadar azaltılan gelir - yüzde 15'lik oran.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları, %5-15 aralığında farklılaştırılmış vergi oranları belirleyebilir.

Lütfen dikkatini ver!

1 Ocak 2016'dan itibaren bölgesel makamlar, "gelir" hedefiyle basitleştirilmiş vergi sistemi oranını düşürebilir. Federasyonun kurucu kuruluşu kanununa göre, “gelir” amaçlı basitleştirilmiş vergi sistemi uygulandığında ödenen vergi oranı artık %1 ile %6 arasında belirlenebilecek. Bu değişiklikler Sanatın 1. paragrafında yapılmıştır. 346.20 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Şimdiye kadar bölgeler, basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken ödenen vergi oranını “gelir eksi giderler” hedefiyle değiştirebiliyordu. Yani, Federasyonun kurucu kuruluşlarının yetkileri yalnızca %15'lik vergi oranına kadar genişletilmekteydi (Seçenek II). Bölgesel otoriteler bu oranı %5 ila %15 aralığında düşürme hakkına sahiptir.

Kırım ve Sevastopol'da STS

Kırım Cumhuriyeti ve Sevastopol şehri yetkilileri, 2016 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemi için hem “gelir” nesnesi hem de “gelir eksi giderler” nesnesi için sıfır vergi oranı belirleme hakkını saklı tuttu (Madde 346.20). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Ancak vergi oranları faaliyet türüne göre değişiklik gösterebilir.

Ancak 2016 yılında bu hakkı kullanmayarak aşağıdaki oranları belirlediler:

Kırım'da - “gelir” nesnesi için %3 ve “gelir eksi giderler” nesnesi için %7.
Sevastopol'da - belirli vergi mükellefi kategorileri (tarım ve ormancılık, avcılık, balıkçılık, eğitim, sağlık, kültür ve spor) için "gelir eksi giderler" nesnesi için %5.

USN, St. Petersburg'da

2016 yılından bu yana, federasyonun kurucu kuruluşları yeni kayıtlı bireysel girişimciler için sıfır oran belirleme hakkına sahiptir. Bu hak daha önce de vardı ancak bu yalnızca faaliyetleri üretimle, sosyal veya bilimsel alanlarla ilgili olan girişimciler için geçerliydi. Artık etkinliklerin listesi genişletildi. Yenilendi:

ev hizmetleriyle ilgili faaliyetler;
patent vergilendirme sistemine dayalı faaliyetler (patent alınmasının gerekli olduğu yeni faaliyet türleri ortaya çıkmıştır).

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında asgari vergi

Vergilendirmenin amacı için “gelir eksi giderler” için asgari vergi kavramı vardır.

Asgari vergi tutarı, vergi dönemi için gelir miktarının %1'idir.

Belgeler:

13 Temmuz 2015 tarihli Federal Kanun N 232-FZ
"Rusya Federasyonu Vergi Kanununun Birinci Kısmının ve İkinci Kısmının 12. Maddesinde Değişiklik Yapılması Hakkında"

Saint Petersburg:
05.05.2009 N 185-36 tarihli St. Petersburg Kanunu
"Basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler için St. Petersburg topraklarında bir vergi oranının oluşturulması hakkında" (22 Nisan 2009'da St. Petersburg Yasama Meclisi tarafından kabul edildi)

Gelir ve giderleri belirleme prosedürü

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. Maddesinde öngörülen gelir (gelir vergisi matrahının belirlenmesinde dikkate alınmayan oldukça uzun bir gelir listesi içerir);
kurumlar vergisine tabi bir kuruluşun geliri;
kişisel gelir vergisine tabi bireysel bir girişimcinin geliri; UTII'ye tabi faaliyetlerden elde edilen gelir;
Patent vergilendirme sistemine aktarılan faaliyetlerden elde edilen gelirler.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki harcamalar

Vergi tutarı, özellikle aşağıdaki ödeme maliyetleriyle azaltılabilir: sigorta primleri:

zorunlu emeklilik ve sağlık sigortası için;
geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak ve ayrıca endüstriyel kazalar ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigortaya ilişkin sigorta katkıları;
geçici sakatlık yardımları;
geçici sakatlık durumunda çalışanlar lehine gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamında yapılan ödemeler (iş kazaları ve meslek hastalıkları hariç);
sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların edinimi için yapılan harcamalar;
malzeme ve işçilik maliyetleri;
iş gezileri, kırtasiye, telefon, internet masrafları;
ve diğer harcama türleri - hepsi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinde belirtilmiştir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi matrahının azaltılmasında giderlerin dikkate alınabilmesi için bunların:

haklı
onaylanmış belgeler,
gelir elde etmeyi hedefliyoruz.

Giderler, fiilen ödendikten sonra gider olarak muhasebeleştirilir (malların temini, işin yapılması, hizmetlerin sağlanması, mülkiyet haklarının devri için).

Vergilendirme nesnesi “gelir” kullanıldığında, tek vergi, sigorta primi miktarı kadar (ancak yüzde 50'den fazla olmamak üzere) azaltılabilir.

Belgeler:

Diğer vergilerden muafiyet

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması, kuruluşları aşağıdakileri ödemekten muaf tutar:

kurumlar vergisi;
kuruluşların emlak vergisi (vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkul nesneleri için ödenen vergi hariç - bu değişiklik 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren geçerlidir).

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması, bireysel girişimcileri aşağıdaki ödemelerden muaf tutar:

kişisel gelir vergisi;
KDV (malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilmesi ve basit bir ortaklık anlaşması (ortak faaliyetlere ilişkin anlaşma) veya Rusya Federasyonu topraklarında mülkün güven yönetimine ilişkin bir anlaşma uyarınca operasyonların yürütülmesi hariç );
ticari faaliyetler için kullanılan bireylerin mülklerine ilişkin vergi (tabanının kadastral değere göre belirlendiği nesneler listesinde yer alan vergiye tabi nesneler hariç. Bu liste bölgesel düzeyde belirlenir).

Belgeler:

Vergi ve raporlama dönemleri

Basitleştirilmiş vergi sisteminde vergi dönemi bir takvim yılıdır. Tamamlandığında vergi matrahının belirlenmesi ve bütçeye ödenecek vergi miktarının hesaplanması gerekmektedir.

Raporlama dönemleri:

çeyreklik
Yarım yıl
Takvim yılının 9 ayı

Raporlama dönemlerinin sonunda ara sonuçların özetlenmesi ve peşin vergi ödemelerinin yapılması gerekmektedir.

Belgeler:

Ödeme prosedürü ve koşulları, basitleştirilmiş vergi sistemine göre raporlama

Vergi iki şekilde ödenir: peşin ve raporlama dönemi sonunda.

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre avans ödemeleri

Peşin ödemeleri ve vergi miktarını hesaplama prosedürü, vergilendirme konusunun seçimine bağlıdır: “gelir” veya “gelir eksi giderler”.

2016 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemi “gelirinin” hesaplanması (şu anda avanslardan bahsediyoruz) şu şekilde gerçekleştirilmektedir: her raporlama döneminin (çeyrek) sonunda, vergi mükellefleri, tahakkuk esasına göre hesaplanan fiili alınan gelir üzerinden avans ödemelerini hesaplar. vergi döneminin başlangıcından ilk çeyreğin sonuna kadar, altı ay, 9 ay eksi önceden hesaplanan avans ödemeleri. Kümülatif toplam, matrahın üç ayda bir değil, ilgili dönem için toplam olarak alınması anlamına gelir. Örneğin bir vergi mükellefi, vergi döneminin başından 9 ayın sonuna kadar vergiyi hesaplıyor ve bu tutardan altı ay boyunca ödenmiş olan vergiyi düşüyor.

“Gelir” amacını taşıyan basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan mükellefler, tek vergi (peşin vergi ödemeleri) tutarını azaltır:

belirli bir vergi (raporlama) döneminde Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu ve Sosyal Sigorta Fonu'na ödenen sigorta katkılarının tutarı;
hastalığın ilk üç günü için (iş kazaları ve meslek hastalıkları hariç) geçici iş göremezlik tazminatı ödeme masrafları için, ancak yalnızca sigorta kuruluşları tarafından çalışanlara yapılan sigorta ödemelerinin kapsamına girmeyen kısım için;
işveren tarafından ödenen günler için geçici sakatlık durumunda çalışanlar lehine yapılan gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamında yapılan ödemelerin tutarı hakkında.

Bu durumda vergi veya avans ödemelerinin tutarı bu giderlerin tutarı kadar %50'den fazla azaltılamaz.

Lütfen dikkatini ver!

Vergi ödemeleri ve üç aylık avans ödemeleri kuruluşun bulunduğu yerde veya bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde yapılır.

Yıl sonunda basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi ödenmesi

Takvim yılı sonunda vergi, kuruluşlar tarafından en geç bir sonraki yılın 31 Mart tarihine kadar, bireysel girişimciler tarafından en geç bir sonraki yılın 30 Nisan tarihine kadar ödenir.

Genel kural olarak vergi ödemesi için son gün hafta sonuna veya tatil gününe denk geliyorsa bu süre bir sonraki güne ertelenir.

Yılsonunda verginin ödenmesinin yanı sıra, basitleştirilmiş vergi sistemine göre Beyanname verilmesi de gerekmektedir. Beyanname formu ve doldurma prosedürü, 4 Temmuz 2014 N ММВ-7-3/352@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı.

Beyanname, vergi mükellefinin talebi üzerine kağıt veya elektronik formatta (yasa koyucu tarafından oluşturulmuş) sunulabilir.

Tam bir listeyle elektronik belge yönetiminin federal operatörleri Belirli bir bölgede faaliyet gösteren Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu için Rusya Federal Vergi Dairesi Ofisi'nin resmi web sitesinde bulunabilir.

Federal:
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 22 Haziran 2009 tarihli Emri N 58n
(Değişik 20.04.2011, Değişiklik 20.08.2012) “Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasına ilişkin olarak ödenen vergiye ilişkin vergi beyannamesi formunun onaylanması ve doldurulması usulü” ( 08/06/2009 N 14493 tarihinde Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı'na kayıtlıdır)

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir ve gider defteri

“Basitleştirilmiş”in ana muhasebe belgesi Gelir ve Gider Defteridir (KUDIR). Yıl boyunca tüm vergi kayıtlarını tutar ve daha sonra buna dayanarak basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bir beyanname oluşturulur.

Gelir ve Gider Defteri hakkında bilmeniz gerekenler:

Kağıt veya elektronik formda tutulabilir. Elektronik olarak elbette daha kullanışlıdır. Tüm muhasebe programları bunu oluşturabilir. Her durumda, yıl sonunda kitabın basılması, ciltlenmesi, numaralandırılması ve son sayfadaki toplam sayfa sayısı belirtilmesi gerekir.
Kitabın şekli Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı emriyle oluşturulmuştur. Aynı belge doldurma prosedürünü de düzenler.
Sadece vergi tutarını hesaplamak için kullanılacak gelir ve giderleri deftere kaydetmeniz yeterlidir. Gerisi belirtilmeyebilir.
Kitap tutmak bir hak değil, bir şirketin veya bireysel girişimcinin yükümlülüğüdür. Ancak vergi dairesine ibraz etmenize gerek yoktur. Ancak bazı durumlarda - denetimler sırasında - vergi dairesi bunu talep edebilir ve 5 iş günü içerisinde ibraz edilmesi gerekir. Aksi takdirde, küçük de olsa para cezası alabilirsiniz - şirket başına 200 ruble ve yönetici başına 300 ila 500 ruble.

Belgeler:

İdari Suçlar Kanunu. Madde 15.6

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 N 135n tarihli Emri
"Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların ve bireysel girişimcilerin gelir ve gider muhasebesi Kitabı formlarının onaylanması üzerine, patent vergilendirme sistemini kullanan bireysel girişimcilerin gelir muhasebesi Kitabı ve bunları doldurma Prosedürü" ( 21 Aralık 2012 tarihinde Rusya Adalet Bakanlığı'na kayıtlı N 26233)

Basitleştirilmiş 2016: Yenilikler neler?

1 Ocak 2016'dan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemi 1.329'dur. Bu yeni katsayı dikkate alındığında, 2016 yılında vergi mükellefi, gelirinin 79,74 milyon rubleyi aşması durumunda "basitleştirilmiş vergiyi" uygulayamayacak. 2017 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçilebilmesi için vergi mükellefinin 2016 yılı 9 aylık gelirinin 59.805 milyon rubleyi aşmaması gerekiyor.

1 Ocak 2016'dan itibaren bölgelere, basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken vergi oranlarını düzenleme konusunda ek yetkiler verildi. Artık bölgesel yetkililer, daha önce olduğu gibi yalnızca "gelir eksi giderler" nesnesi olan basitleştirilmiş vergi sistemi için değil, 2016 yılında "gelir" hedefiyle basitleştirilmiş vergi sistemi için oranı (uyarılmış vergi sistemi yüzde 6) düşürebilir. . İlgili değişiklikler Hükümetin krizle mücadele planının uygulanmasıyla bağlantılı olarak yapıldı. Bunlar, 13 Temmuz 2015 tarih ve 232-FZ sayılı Federal Kanun tarafından sağlanmaktadır. “Gelir” nesnesi için basitleştirilmiş vergi sistemi uygulanırken ödenen vergi oranı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları ile% 1 ila 6 arasında belirlenebilir.

Lütfen dikkatini ver!

1 Ocak 2016'dan itibaren geç vergi ödemelerine ilişkin cezalar arttı. Bu, yeniden finansman oranındaki artış nedeniyle oldu. Rusya Federasyonu Merkez Bankası artık bağımsız değerini oluşturmuyor. Yeniden finansman oranı artık kilit orana eşit ve %11'dir.

Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi - Basitleştirilmiş vergi sistemi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümünde öngörülen kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından gönüllü olarak kullanılabilir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin avantajları

Kuruluşlar için basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmanın avantajları arasında aşağıdaki vergileri ödeme yükümlülüğünden muafiyet bulunmaktadır: gelir vergisi, KDV ve kurumsal emlak vergisi (mal ithal ederken ödenen KDV hariç).

Bireysel girişimcilere yönelik faydalar. Bireysel girişimciler tarafından basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılması, kişisel gelir vergisinden muafiyet sağlar (yalnızca ticari faaliyetlerden elde edilen gelirlerle ilgili olarak, 2. paragrafta belirtilen %9 ve %35 oranlarında vergilendirilen gelir hariç), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesinin 4,5'i).

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin temel gereksinimler

Gelir sınırı- Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılması veya bu sisteme geçiş için kanunla belirlenen sınırlara uygunluk, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun belirlediği temel şartlardan biridir. 1 Ocak 2010'dan itibaren basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçmek isteyen kuruluşlar için, bir önceki yılın ilk dokuz ayına ait gelir limiti 45 milyon rubleyi geçmemelidir (bu limit, Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 2.1. fıkrası ile belirlenir) Rusya Federasyonu). Yıl içindeki gelirinin 60 milyon ruble miktarını aşması durumunda kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını otomatik olarak kaybedeceği dikkate alınmalıdır. Geliri belirleme prosedürü ve sınıflandırılması, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 248. Maddesinde tanımlanmıştır.

Gelir sınırı yalnızca kuruluşlar için geçerlidir

Sayı kısıtlamaları– basitleştirilmiş vergi sistemleri, vergi döneminde ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi geçmeyen kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından uygulanabilir.

Faaliyet türüne ilişkin kısıtlamalar- aşağıdaki kuruluşlar ve bireysel girişimciler basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamaz: bankalar, sigorta şirketleri, devlet dışı emeklilik fonları, menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar, rehinciler, yatırım fonları ve ayrıca şubeleri veya temsilcilikleri olan kuruluşlar. Kısıtlamaların tam listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. paragrafında listelenmiştir.

Mülkiyet değeri kısıtlamaları- Mülk değeri 100 milyon rubleyi aşan vergi mükelleflerinin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı yoktur.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergilendirme seçenekleri

Vergi mükellefleri kendileri için en uygun vergi rejimini bağımsız olarak seçme hakkına sahiptir. Mevcut mevzuat iki olası seçenek sunmaktadır: gelir veya gider tutarı kadar azaltılan gelir; ilk durumda vergi oranı %6, ikinci durumda ise %15 olup, bu durum Türkiye'nin kurucu kuruluşlarının Kanunlarına göre farklılık gösterebilir. Rusya Federasyonu (yüzde 5 ila 15 arasında değişmektedir).

Muhasebe ve vergi muhasebesini düzenlemek için basitleştirilmiş vergi sistemi için temel gereksinimler

Muhasebe Kanunu'nun 4'üncü maddesinin 3'üncü fıkrası uyarınca, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar, muhasebesi düzenlenen sabit kıymetler ve maddi olmayan varlıkların muhasebesi hariç, muhasebe kayıtlarını tutma yükümlülüğünden muaftır. sırasıyla PBU 6/01 ve PBU 14/2007 tarafından. Ayrıca tüm kuruluşlar ve bireysel girişimciler nakit işlem yapma prosedürüne uymak zorundadır.

Vergi muhasebesini sürdürme prosedürü, “Gelir ve gider muhasebesi defteri” ve “Gelir ve gider muhasebesi defteri” formlarını onaylayan 31 Aralık 2008 tarih ve 154n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Kararı ile düzenlenmektedir. Patent temelinde basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimcilerin oranı.”

Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir” uygulanırken vergi hesaplama prosedürü

Vergi mükellefi gelir vergisi kullanıyor ve vergiyi %6 oranında hesaplıyorsa, tek verginin hesaplanan tutarını aşağıdaki tutarlarda azaltma hakkına sahiptir:

zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primleri;
geçici sakatlık durumunda ve analıkla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta;
zorunlu sağlık sigortası;
aynı süre için ödenen endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta;
çalışanlara ödenen geçici sakatlık yardımları.

Tek vergi miktarının kesintilerle %50'den fazla azaltılamayacağı dikkate alınmalıdır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi giderler” uygulanırken vergi hesaplama prosedürü

Tek verginin ödenmesi için vergi dönemi ve son tarihler

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi uygulanırken tek verginin hesaplanmasında vergi dönemi bir yıldır. Raporlama dönemleri - 1. çeyrek, yarım yıl, 9 ay ve bir yıl.

İş yaparken bütçeye yapılan ödemeleri yasal olarak azaltmak amacıyla vergi sistemlerini nasıl karşılaştırabileceğinizi öğrenmek için "makalesini okuyun." Hala soruları olanlar veya bir profesyonelden tavsiye almak isteyenler için ücretsiz danışmanlık sunabiliriz. 1C uzmanlarından vergilendirme hakkında:

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmanın faydaları 2019

Basitleştirilmiş vergi sistemi, basitleştirilmiş vergi sistemi, basitleştirilmiş vergi sistemi - bunların hepsi küçük ve orta ölçekli işletmeler arasında en popüler vergi sisteminin isimleridir. Basitleştirilmiş vergi sisteminin çekiciliği, özellikle bireysel girişimciler için hem düşük vergi yükü hem de muhasebe ve raporlamanın göreceli kolaylığı ile açıklanmaktadır.

Hizmetimizde basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin ücretsiz bir bildirim hazırlayabilirsiniz (2019 için geçerlidir)

Basitleştirilmiş sistem, vergi matrahı, vergi oranı ve vergi hesaplama prosedürü açısından farklılık gösteren iki farklı vergilendirme seçeneğini birleştirir:

USN Geliri,

Basitleştirilmiş vergi sisteminin muhasebe açısından en karlı ve en kolay vergilendirme sistemi olduğunu söylemek her zaman mümkün müdür? Bu soruya kesin olarak cevap verilemez, çünkü sizin özel durumunuzda basitleştirmenin çok karlı olmaması ve çok basit olmaması mümkündür. Ancak basitleştirilmiş vergi sisteminin, bir işletmenin vergi yükünü düzenlemenize olanak tanıyan esnek ve kullanışlı bir araç olduğunu kabul etmeliyiz.

Vergi sistemlerini çeşitli kriterlere göre karşılaştırmak gerekir; basitleştirilmiş vergi sisteminin özelliklerine dikkat çekerek kısaca bunların üzerinden geçmeyi öneriyoruz.

1. Basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde faaliyet yürütürken devlete yapılan ödeme tutarları

Burada sadece bütçeye vergi şeklinde yapılan ödemelerden değil, aynı zamanda çalışanların emeklilik, sağlık ve sosyal sigorta ödemelerinden de bahsediyoruz. Bu tür transferlere sigorta primleri ve bazen maaş vergileri denir (bu, muhasebe açısından yanlıştır, ancak bu katkıları ödeyenler için anlaşılabilir). çalışanlara ödenen tutarların ortalama %30'u kadar olup, bireysel girişimcilerin bu katkıları kendileri için de bizzat aktarmaları gerekmektedir.

Basitleştirilmiş sistemdeki vergi oranları, genel vergilendirme sistemindeki vergi oranlarından önemli ölçüde düşüktür. "Gelir" hedefli basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi oranı yalnızca %6'dır ve 2016'dan bu yana bölgeler, gelir için basitleştirilmiş vergi sistemindeki vergi oranını %1'e düşürme hakkına sahiptir. "Gelir eksi giderler" amacına sahip basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi oranı %15'tir, ancak bölgesel kanunlarla bu oran %5'e kadar da indirilebilir.

İndirgenmiş vergi oranına ek olarak, basitleştirilmiş vergi sisteminin gelir için başka bir avantajı daha var - aynı çeyrekte devredilen sigorta primleri nedeniyle tek bir vergi olasılığı. Bu rejim altında faaliyet gösteren tüzel kişiler ve bireysel girişimci-işverenler tek vergiyi %50'ye kadar azaltabilirler. Basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışanı olmayan bireysel girişimciler, katkı miktarının tamamını hesaba katabilir, bunun sonucunda küçük gelirlerde ödenecek tek bir vergi olmayabilir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde Gelir eksi giderler, vergi matrahını hesaplarken giderlerde listelenen sigorta primlerini dikkate alabilirsiniz, ancak bu hesaplama prosedürü diğer vergi sistemleri için de geçerlidir, dolayısıyla basitleştirilmiş sistemin belirli bir avantajı olarak değerlendirilemez.

Dolayısıyla basitleştirilmiş vergi sistemi, vergilerin elde edilen gelire göre hesaplanması durumunda bir işadamı için şüphesiz en karlı vergi sistemidir. Basitleştirilmiş sistem, tüzel kişiler ve bireysel girişimciler için UTII sistemiyle karşılaştırıldığında ve bireysel girişimciler için patent maliyetiyle karşılaştırıldığında yalnızca bazı durumlarda daha az karlı olabilir.

Tüm LLC'lerin dikkatini basitleştirilmiş vergi sistemine çekiyoruz - kuruluşlar vergileri yalnızca nakit dışı transfer yoluyla ödeyebilirler. Bu, Sanatın bir gereğidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45'i, kuruluşun vergi ödeme yükümlülüğünün ancak bankaya ödeme emrinin sunulmasından sonra yerine getirildiği kabul edilir. Maliye Bakanlığı LLC vergilerinin nakit olarak ödenmesini yasaklamaktadır. Uygun şartlarda cari hesap açmanızı öneririz.

2. Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin emek yoğun muhasebe ve raporlama

Bu kritere göre basitleştirilmiş vergi sistemi de cazip görünüyor. Basitleştirilmiş bir sistemdeki vergi muhasebesi, basitleştirilmiş vergi sistemi (form) için özel bir Gelir ve Gider Muhasebesi Kitabı'nda (KUDiR) tutulur. 2013 yılından bu yana basitleştirilmiş tüzel kişiler de muhasebe kayıtlarını tutmaktadır; bireysel girişimcilerin böyle bir yükümlülüğü yoktur.

Herhangi bir maddi risk olmadan muhasebeyi dış kaynak olarak kullanmayı deneyebilmeniz ve size uygun olup olmadığına karar verebilmeniz için, 1C şirketi ile birlikte kullanıcılarımıza bir aylık ücretsiz muhasebe hizmetleri sunmaya hazırız:

Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin raporlama, yıl sonunda kuruluşlar için 31 Mart'a ve bireysel girişimciler için 30 Nisan'a kadar sunulması gereken tek bir beyanla temsil edilmektedir.

Karşılaştırma için, KDV mükellefleri, genel vergi sistemi ve UTII'ye tabi işletmeler ve ayrıca UTII'ye tabi bireysel girişimciler üç ayda bir beyanname göndermektedir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde vergi dönemi hariç, yani. takvim yılı için ayrıca raporlama dönemleri de vardır - ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay. Dönem raporlama dönemi olarak adlandırılsa da, sonuçlarına göre basitleştirilmiş vergi sistemine göre beyanname verilmesi gerekli değildir, ancak avans ödemelerinin daha sonra dikkate alınacak KUDiR verilerine göre hesaplanması ve ödenmesi gerekmektedir. yıl sonunda tek vergi hesaplanırken hesap (avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin örnekler makalenin sonunda verilmiştir).

Daha fazla detay:

3. Basitleştirilmiş vergi sistemi mükellefleri ile vergi ve adli makamlar arasındaki anlaşmazlıklar

Gelir için basitleştirilmiş vergi sisteminin nadiren dikkate alınan ancak önemli bir avantajı, bu durumda vergi mükellefinin harcamaların geçerliliğini ve doğru belgelenmesini kanıtlamasına gerek olmamasıdır. Alınan gelirin KUDiR'e kaydedilmesi ve yıl sonunda basitleştirilmiş vergi sistemine göre beyanname verilmesi yeterlidir; masa başı denetim sonuçlarına göre, borç, ceza ve para cezaları tahakkuk edebilir. belirli giderlerin muhasebeleştirilmemesi. Bu rejime göre vergi matrahı hesaplanırken giderler hiç dikkate alınmaz.

Örneğin, gelir vergisi hesaplanırken giderlerin muhasebeleştirilmesi ve kayıpların geçerliliği konusunda vergi makamlarıyla yaşanan anlaşmazlıklar, iş adamlarını Yüksek Tahkim Mahkemesi'ne kadar götürebilmektedir (tıpkı vergi makamlarının ofislerdeki içme suyu ve banyo malzemeleri giderlerini muhasebeleştirmemesi gibi durumlar). . Tabii ki, basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir eksi giderlerini kullanan vergi mükellefleri, harcamalarını doğru şekilde hazırlanmış belgelerle onaylamalıdır, ancak bunların geçerliliği konusunda gözle görülür derecede daha az tartışma vardır. Kapalı, yani Vergi matrahının hesaplanmasında dikkate alınabilecek kesin olarak tanımlanmış bir harcama listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinde verilmiştir.

Basitleştirilmiş insanlar, aynı zamanda birçok anlaşmazlığa neden olan ve yönetimi zor olan bir vergi (Rusya Federasyonu'na mal ithal ederken KDV hariç) olmadıkları için de şanslılar; Bütçeden tahakkuk, ödeme ve getiri.

Basitleştirilmiş vergi sistemi çok daha az sıklıkla yol açar. Bu sistemde, gelir vergisi hesaplanırken zararların raporlanması, kişisel gelir vergisi hesaplanırken girişimcinin gelirinde giderlerin yüksek oranda olması, KDV'nin önemli bir kısmının bütçeden geri ödenmesi gibi denetim riski kriterleri bulunmamaktadır. Bir işletme için yerinde vergi denetiminin sonuçları bu makalenin konusu ile ilgili değildir; yalnızca işletmeler için sonuçlarına göre ortalama ek değerlendirme tutarının bir milyon rubleden fazla olduğunu not ediyoruz.

Basitleştirilmiş sistemin, özellikle de gelire yönelik basitleştirilmiş vergi sisteminin, vergi ihtilafları ve yerinde denetim risklerini azalttığı ve bunun ek bir avantaj olarak kabul edilmesi gerektiği ortaya çıktı.

4. Basitleştirilmiş vergi sistemi mükelleflerinin diğer vergi mükellefleriyle çalışma imkanı

Belki de basitleştirilmiş vergi sisteminin tek önemli dezavantajı, ortaklar ve alıcılar çevresinin girdi KDV'sini hesaba katması gerekmeyenlerle sınırlandırılmasıdır. KDV ile çalışan bir karşı taraf, KDV maliyetleri mallarınız veya hizmetleriniz için daha düşük bir fiyatla dengelenmedikçe büyük olasılıkla basitleştirilmiş bir vergiyle çalışmayı reddedecektir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında genel bilgiler 2019

Basitleştirilmiş sistemi kendiniz için yararlı ve kullanışlı buluyorsanız, onu daha ayrıntılı olarak tanımanızı öneririz, bunun için orijinal kaynağa başvuracağız, yani. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2 Bölümü. Basitleştirilmiş vergi sistemiyle tanışmaya bu vergi sistemini hâlâ uygulayabilenlerle başlayacağız.

2019 yılında basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayabilecek

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi mükellefleri, aşağıda listelenen bir dizi kısıtlamaya tabi olmadıkları takdirde kuruluşlar (tüzel kişiler) ve bireysel girişimciler (bireyler) olabilir.

Halihazırda faaliyet gösteren ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildiriminde bulunduğu yılın 9 aylık sonuçlarına göre satışlardan elde edilen gelirler ve vergi dışı gelirler dikkate alındığında basitleştirilmiş vergi rejimine geçebilecek bir kuruluş için ek bir kısıtlama geçerlidir. işletme geliri 112,5 milyon rubleyi aşmadı. Bu kısıtlamalar bireysel girişimciler için geçerli değildir.

bankalar, rehinciler, yatırım fonları, sigortacılar, devlet dışı emeklilik fonları, menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar, mikrofinans kuruluşları;
şubeleri olan kuruluşlar;
devlet ve bütçe kurumları;
kumar oynayan ve düzenleyen kuruluşlar;
yabancı kuruluşlar;
kuruluşlar - üretim paylaşımı anlaşmalarına katılanlar;
diğer kuruluşların katılım payının% 25'ten fazla olduğu kuruluşlar (kar amacı gütmeyen kuruluşlar, bütçeli bilim ve eğitim kurumları ve yetkili sermayenin tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluştuğu kuruluşlar hariç);
sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon ruble'den fazla olan kuruluşlar.

2019 yılında basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamayacaklar

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler de basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamazlar:

tüketime tabi malların üretilmesi (alkol ve tütün ürünleri, arabalar, benzin, dizel yakıt vb.);
kum, kil, turba, kırma taş, inşaat taşı gibi yaygın olanlar dışındaki minerallerin çıkarılması ve satışı;
tek bir tarım vergisine geçildi;
100'den fazla çalışanı olan;
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi kanunda öngörülen süreler içinde ve şekilde bildirmeyenler.

Basitleştirilmiş vergi sistemi aynı zamanda özel noterlerin, hukuk bürosu kuran avukatların ve diğer tüzel kişilerin faaliyetleri için de geçerli değildir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamayacağınız bir durumdan kaçınmak için, bireysel girişimciler veya LLC'ler için OKVED kodlarını dikkatlice seçmenizi öneririz. Seçilen kodlardan herhangi biri yukarıdaki faaliyetlere karşılık geliyorsa vergi dairesi bunun basitleştirilmiş vergi sistemine raporlanmasına izin vermeyecektir. Seçiminden şüphe duyanlar için ücretsiz bir OKVED kodu seçimi sunabiliriz.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde vergilendirmenin amacı

Basitleştirilmiş vergi sisteminin ayırt edici bir özelliği, vergi mükellefinin vergilendirme nesnesini “Gelir” ve “Gider miktarına göre azaltılmış gelir” (daha sıklıkla “Gelir eksi giderler” olarak adlandırılır) arasında gönüllü olarak seçme olasılığıdır.

Vergi mükellefi, vergi dairesine 31 Aralık'tan önce nesneyi yeni yıldan değiştirme niyetini bildirdikten sonra yıllık olarak "Gelir" veya "Gelir eksi giderler" vergilendirme nesneleri arasında seçim yapabilir.

Not: Böyle bir seçim olasılığına ilişkin tek sınırlama, basit bir ortaklık sözleşmesinin (veya ortak faaliyetin) yanı sıra bir mülkiyet güveni yönetimi sözleşmesinin tarafı olan vergi mükellefleri için geçerlidir. Onlar için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergilendirmenin amacı yalnızca “Gelir eksi giderler” olabilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi matrahı

Vergilendirme hedefi "Gelir" için vergi matrahı, gelirin parasal ifadesidir ve "Gelir eksi giderler" hedefi için vergi matrahı, gelirin gider miktarı azaltılmış parasal ifadesidir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15 ila 346.17. Maddeleri, bu rejimdeki gelir ve giderlerin belirlenmesi ve tanınmasına ilişkin prosedürü belirlemektedir. Basitleştirilmiş vergi sisteminde aşağıdakiler gelir olarak muhasebeleştirilir:

satışlardan elde edilen gelir, yani kendi üretimi olan ve daha önce satın alınan mal, iş ve hizmetlerin satışından elde edilen gelirler ve mülkiyet haklarının satışından elde edilen gelirler;
Sanatta belirtilen faaliyet dışı gelirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si, ücretsiz alınan mülkler, kredi sözleşmelerinden faiz şeklinde gelir, kredi, banka hesabı, menkul kıymetler, pozitif döviz kuru ve tutar farkları vb.

Basitleştirilmiş sisteme göre muhasebeleştirilen giderler Sanatta verilmiştir. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi oranları

Basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir seçeneği için vergi oranı genellikle %6'ya eşittir. Örneğin 100 bin ruble tutarında gelir elde ettiyseniz vergi tutarı yalnızca 6 bin ruble olacaktır. 2016 yılında bölgeler, basitleştirilmiş vergi sistemindeki gelir vergisi oranını %1'e düşürme hakkını aldı, ancak herkes bu haktan yararlanamıyor.

Basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir eksi giderler" için olağan oran %15'tir, ancak Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bölgesel yasaları, yatırım çekmek veya belirli türdeki faaliyetleri geliştirmek için vergi oranını %5'e düşürebilir. Bölgenizde hangi vergi oranının geçerli olduğunu kayıtlı olduğunuz yerdeki vergi dairesinden öğrenebilirsiniz.

İlk defa, basitleştirilmiş vergi sistemine kayıtlı bireysel girişimciler, yani; Bölgelerinde buna karşılık gelen bir yasanın kabul edilmesi durumunda sıfır vergi oranıyla çalışma hakkı.

Hangi nesneyi seçmelisiniz: basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir mi, yoksa basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir eksi giderler mi?

Gelir için basitleştirilmiş vergi sistemindeki vergi miktarının, Gelir eksi giderler için basitleştirilmiş vergi sistemindeki vergi miktarına eşit olacağını hangi gider düzeyinde göstermenize olanak tanıyan oldukça koşullu bir formül vardır:

Gelir*%6 = (Gelir - Gider)*%15

Bu formüle göre, giderlerin gelirin %60'ına ulaşması durumunda basitleştirilmiş vergi sistemindeki tutar eşit olacaktır. Ayrıca, masraflar ne kadar büyük olursa ödenecek vergi de o kadar az olacaktır; Eşit gelirlerde, basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir eksi gider seçeneği daha karlı olacaktır. Ancak bu formül, hesaplanan vergi tutarını önemli ölçüde değiştirebilecek üç önemli kriteri dikkate almamaktadır.

1. Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi matrahının hesaplanmasına yönelik giderlerin tanınması ve muhasebeleştirilmesi Gelir eksi giderler:

Basitleştirilmiş vergi sistemi giderleri Gelir eksi giderler uygun şekilde belgelenmelidir. Vergi matrahının hesaplanmasında onaylanmamış giderler dikkate alınmayacaktır. Her bir masrafı onaylamak için, ödemeyi onaylayan bir belgeye (makbuz, hesap özeti, ödeme emri, nakit makbuz gibi) ve malların transferini veya hizmetlerin sağlanmasını ve işin yapılmasını onaylayan bir belgeye sahip olmanız gerekir; malların devrine ilişkin fatura veya hizmet ve işlere ilişkin kanun;

Kapalı gider listesi. Doğru şekilde belgelenmiş ve ekonomik olarak gerekçelendirilmiş olsa bile tüm harcamalar dikkate alınamaz. Basitleştirilmiş vergi sistemi için tanınan giderlerin kesinlikle sınırlı bir listesi Gelir eksi giderler Sanatta verilmiştir. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Belirli harcama türlerinin muhasebeleştirilmesine yönelik özel prosedür. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sisteminin Gelir eksi giderlerin daha fazla satışa yönelik mal satın alma maliyetlerini hesaba katması için, yalnızca bu malların tedarikçiye ödemesini belgelemek değil, aynı zamanda bunları alıcınıza satmak da gereklidir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesi).

Önemli nokta- satış, alıcınız tarafından mallar için yapılan fiili ödeme anlamına gelmez, yalnızca malların alıcıya devredilmesi anlamına gelir. Bu konu, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 29 Haziran tarih ve 808/10 sayılı Kararında ele alınmıştır. 2010, buna göre "... satın alınan ve satılan malların maliyetinin giderlere dahil edilmesinin koşulunun, bunların alıcı tarafından ödenmesi olduğu vergi mevzuatından çıkmaz." Bu nedenle, daha fazla satılmak üzere tasarlanan bir ürünün satın alma maliyetlerini dengelemek için, basitleştiricinin bu ürünün parasını ödemesi, aktifleştirmesi ve satması gerekir; mülkiyetini alıcısına devreder. Alıcının bu ürün için ödeme yapmış olması, basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir eksi giderlerine göre vergi matrahının hesaplanmasında önemli olmayacaktır.

Çeyreğin sonunda alıcınızdan avans ödemesi aldıysanız ancak parayı tedarikçiye aktarmak için zamanınız yoksa başka bir zor durum da mümkündür. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir ticaret ve aracı şirketin 9 milyon ruble olmak üzere 10 milyon ruble tutarında avans ödemesi aldığını varsayalım. Mallar için tedarikçiye devredilmelidir. Herhangi bir nedenden dolayı tedarikçiye raporlama çeyreğinde ödeme yapmayı başaramadıysanız, sonuçlarına göre, elde ettiğiniz gelire göre 10 milyon ruble tutarında bir avans ödemesi yapmalısınız, yani. 1,5 milyon ruble (normal oranda% 15). Böyle bir miktar, alıcının parasıyla çalışan basitleştirilmiş vergi sistemi mükellefi için önemli olabilir. Gelecekte, uygun şekilde kayıt olduktan sonra, yıl için tek vergi hesaplanırken bu masraflar dikkate alınacaktır, ancak bu tür tutarların bir kerede ödenmesi ihtiyacı hoş olmayan bir sürpriz haline gelebilir.

2. Basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinden tek vergiyi azaltma imkanı Ödenen sigorta primlerinden elde edilen gelir. Yukarıda zaten bu modda tek verginin azaltılabileceği ve basitleştirilmiş vergilendirme sisteminde Gelir eksi giderler, vergi matrahı hesaplanırken sigorta primlerinin dikkate alınabileceği söylenmişti.

✐Örnek ▼

3. Basitleştirilmiş vergi sistemi için bölgesel vergi oranının Gelir eksi giderler %15'ten %5'e düşürülmesi.

Bölgeniz 2019 yılında basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan vergi mükellefleri için farklılaştırılmış bir vergi oranı belirleyen bir yasa kabul ettiyse, bu, basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir eksi gider seçeneği lehine bir artı olacaktır ve bu durumda gider düzeyi, %60.

✐Örnek ▼

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü

Yeni kayıtlı ticari kuruluşlar (bireysel girişimciler, LLC'ler), devlet tescil tarihinden itibaren en geç 30 gün içinde bildirimde bulunarak basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilirler. Böyle bir bildirim, bir LLC'nin tescili veya bireysel bir girişimcinin tescili ile ilgili belgelerle birlikte derhal vergi dairesine de sunulabilir. Çoğu müfettiş bildirimin iki kopyasını talep eder, ancak bazı Federal Vergi Hizmeti Müfettişleri üç kopya ister. Bir nüshası vergi dairesi kaşesi ile tarafınıza geri verilecektir.

2019'daki raporlama (vergi) döneminin sonunda vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki geliri 150 milyon rubleyi aşarsa, fazlalığın yapıldığı çeyreğin başından itibaren basitleştirilmiş sistemi kullanma hakkını kaybeder. .

Hizmetimizde basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin ücretsiz bir bildirim hazırlayabilirsiniz (2019 için geçerli):

Halihazırda faaliyet gösteren tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, yalnızca yeni takvim yılının başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilirler ve bunun için en geç cari yılın 31 Aralık tarihine kadar bildirimde bulunmaları gerekir (bildirim formları yukarıda belirtilenlere benzerdir) . Belirli bir tür faaliyeti isnat üzerine yürütmeyi bırakan UTII mükellefleri ise bir yıl içinde basitleştirilmiş vergi sistemine başvurabilirler. Böyle bir geçiş hakkı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 2. paragrafının 2. paragrafı ile verilmektedir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi için tek vergi 2019

2019'da basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak vergi mükelleflerinin vergiyi nasıl hesaplaması ve ödemesi gerektiğini bulalım. Kolaylaştırıcıların ödediği vergiye tek vergi denir. Tek vergi, işletmeler için gelir vergisi, emlak vergisi vb. ödemelerin yerine geçer. Elbette bu kuralın istisnaları yoktur:

Rusya Federasyonu'na mal ithal ederken basitleştiricilere KDV ödenmesi gerekmektedir;
Yasaya göre bu mülkün kadastral değeriyle değerlendirilmesi durumunda işletmelerin basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak emlak vergisi ödemesi de gerekiyor. Özellikle 2014'ten bu yana bu tür bir verginin perakende ve ofis alanına sahip işletmeler tarafından ödenmesi gerekiyor, ancak şu ana kadar yalnızca ilgili yasaların kabul edildiği bölgelerde.

Bireysel girişimciler için tek vergi, ticari faaliyetler üzerindeki kişisel gelir vergisinin, KDV'nin (Rusya Federasyonu topraklarına yapılan ithalatta KDV hariç) ve emlak vergisinin yerini alır. Bireysel girişimciler, vergi dairesine ilgili bir başvuruda bulunmaları halinde ticari faaliyetlerde kullanılan mülkler üzerinden vergi ödemekten muafiyet alabilirler.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde vergi ve raporlama dönemleri

Yukarıda tartıştığımız gibi, tek verginin hesaplanması, basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir ile basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir eksi giderler arasında oranları ve vergi matrahı açısından farklılık gösterir, ancak bunlar için aynıdır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde vergi hesaplamak için vergi dönemi takvim yılıdır, ancak bu ancak şartlı olarak söylenebilir. Vergiyi parça parça veya peşin ödeme yükümlülüğü, bir takvim yılının çeyreği, altı ayı ve dokuz ayı olan her raporlama döneminin sonunda ortaya çıkar.

Tek vergiye ilişkin avans ödemelerinin son ödeme tarihleri aşağıdaki gibidir:

ilk çeyreğin sonuçlarına göre - 25 Nisan;
yarı yılın sonuçlarına göre - 25 Temmuz;
dokuz aylık sonuçlara göre - 25 Ekim.

Tek vergi, halihazırda yapılmış olan tüm üç aylık avans ödemeleri dikkate alınarak yıl sonunda hesaplanır. 2019 yılı sonunda basitleştirilmiş vergi sisteminde vergi ödemesi için son tarih:

kuruluşlar için 31 Mart 2020 tarihine kadar;
Bireysel girişimciler için 30 Nisan 2020'ye kadar.

Peşin ödeme şartlarının ihlali nedeniyle, her gecikme günü için Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/300'ü tutarında ceza uygulanır. Tekil verginin yıl sonunda devredilmemesi durumunda, cezaya ek olarak ödenmeyen vergi tutarının %20'si kadar para cezası da uygulanacaktır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde avans ödemelerinin ve tek verginin hesaplanması

Tek bir vergiye göre hesaplanır, artan, yani. yılın başından itibaren toplamın özeti. İlk çeyrek sonuçlarına göre avans hesaplamasında hesaplanan vergi matrahını vergi oranıyla çarparak bu tutarı 25 Nisan tarihine kadar ödemeniz gerekiyor.

Altı aylık sonuçlara göre avans hesaplamasında, 6 aylık (Ocak-Haziran) sonuçlarına göre alınan vergi matrahını vergi oranıyla çarpmanız ve bu tutardan halihazırda ödenmiş olan avans ödemesini çıkarmanız gerekir. ilk çeyrek. Bakiyenin 25 Temmuz'a kadar bütçeye aktarılması gerekiyor.

Dokuz aylık avans hesaplaması da benzer şekilde: Yılbaşından itibaren 9 ay (Ocak-Eylül) için hesaplanan matrah, vergi oranıyla çarpılır ve elde edilen tutar, önceki üç ay için ödenmiş olan avanslar ile düşürülür ve altı ay. Kalan tutarın 25 Ekim'e kadar ödenmesi gerekiyor.

Yıl sonunda tek bir vergi hesaplayacağız - tüm yılın vergi matrahını vergi oranıyla çarpın, üç avans ödemesinin tamamını sonuçtaki tutardan çıkarın ve farkı 31 Mart (kurumlar için) veya 30 Nisan'a kadar hesaplayacağız. (bireysel girişimciler için).

Basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi hesaplaması Gelir %6

Gelir için basitleştirilmiş vergi sistemindeki avans ödemelerinin ve tek verginin hesaplanmasının özel bir özelliği, hesaplanan ödemelerin raporlama çeyreğinde devredilen sigorta primleri tutarı kadar azaltılabilmesidir. İşletmeler ve çalışanları olan bireysel girişimciler vergi ödemelerini %50'ye kadar azaltabilirler, ancak bu yalnızca katkı payı sınırları dahilindedir. Çalışanı olmayan bireysel girişimciler, %50 sınırı olmaksızın katkı payının tamamı üzerinden vergiyi düşürebilir.

✐Örnek ▼

Basitleştirilmiş vergi sistemi gelirine ilişkin bireysel girişimci Alexandrov, çalışanı olmayan gelir, 1. çeyrekte 150.000 ruble gelir elde etti. Mart ayında kendisi için 9.000 ruble tutarında sigorta primi ödedi. 1 çeyrekte ön ödeme. şuna eşit olacaktır: (150.000 * %6) = 9.000 ruble, ancak ödenen katkı payı miktarı kadar azaltılabilir. Yani bu durumda avans ödemesi sıfıra indiği için ödemeye gerek kalmıyor.

İkinci çeyrekte, altı aylık toplam 220.000 ruble gelir elde edildi, yani. Ocak'tan Haziran'a kadar toplam gelir 370.000 ruble idi. Girişimci ayrıca ikinci çeyrekte 9.000 ruble tutarında sigorta primi ödedi. Altı aya ait avans ödemesi hesaplanırken birinci ve ikinci çeyrekte ödenen katkı payları oranında indirim yapılması gerekmektedir. Altı aylık avans ödemesini hesaplayalım: (370.000 * %6) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Ödeme zamanında aktarıldı.

Girişimcinin üçüncü çeyrekte geliri 179.000 ruble olarak gerçekleşti ve üçüncü çeyrekte 10.000 ruble sigorta primi ödedi. Dokuz aylık avans ödemesini hesaplarken öncelikle yıl başından bu yana elde edilen tüm geliri hesaplıyoruz: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) ve bunu% 6 ile çarpıyoruz.

Alınan 32.940 ruble tutarındaki tutar, ödenen tüm sigorta primleri (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 ruble) ve ikinci çeyreğin sonunda devredilen avans ödemeleri (4.200 ruble) oranında azaltılacaktır.ruble). Toplamda dokuz ay sonunda avans ödemesi tutarı şu şekilde olacaktır: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble).

Yıl sonuna kadar IP Alexandrov 243.000 ruble daha kazandı ve yıllık toplam geliri 792.000 ruble oldu. Aralık ayında sigorta primlerinin kalan kısmını 13.158 ruble* ödedi.

*Not: 2019 yılında yürürlükte olan sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin kurallara göre, bireysel girişimcilerin kendileri için yaptıkları katkılar 36.238 ruble tutarındadır. artı 300 bin rubleyi aşan gelirin% 1'i. (792.000 - 300.000 = 492.000 * %1 = 4920 ruble). Aynı zamanda 1 Temmuz 2020 tarihine kadar gelirin %1’i yıl sonunda ödenebilecek. Örneğimizde bireysel girişimci, 2019 yılı sonunda tek vergiyi azaltabilmek için katkı payı tutarının tamamını cari yılda ödemiştir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin yıllık tek vergisini hesaplayalım: 792.000 * %6 = 47.520 ruble, ancak yıl içinde peşin ödemeler (4.200 + 740 = 4.940 ruble) ve sigorta primleri (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13) ödendi 158 = 41.158 ruble).

Yıl sonunda tek verginin miktarı şu şekilde olacaktır: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 ruble), yani kişinin kendisi için ödediği sigorta primleri nedeniyle tek vergi neredeyse tamamen azaldı.

Basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi hesaplaması Gelir eksi giderler %15

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında avans ödemelerini ve vergiyi hesaplama prosedürü Gelir eksi giderler, gelirin yapılan giderler tarafından azaltılabileceği ve vergi oranının farklı olacağı (farklı bölgelerde %5'ten %15'e kadar) farkıyla önceki örneğe benzer. ). Ayrıca sigorta primleri hesaplanan vergiyi azaltmaz, ancak toplam gider tutarına dahil edilir, dolayısıyla bunlara odaklanmanın bir anlamı yoktur.

✐Örnek ▼

Basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir eksi giderler kapsamında faaliyet gösteren Vesna LLC şirketinin üç aylık gelir ve giderlerini tabloya girelim:

1. çeyreğin sonuçlarına göre ön ödeme: (1.000.000 - 800.000) *%15 = 200.000*%15 = 30.000 ruble. Ödeme zamanında ödendi.

Altı aylık avans ödemesini hesaplayalım: tahakkuk esasına göre gelir (1.000.000 + 1.200.000) eksi tahakkuk esasına göre giderler (800.000 +900.000) = 500.000 *%15 = 75.000 ruble eksi 30.000 ruble. (ilk çeyrek için ödenen ön ödeme) = 45.000 ruble, bu tutar 25 Temmuz'dan önce ödenmiştir.

9 aylık avans ödemesi şu şekilde olacaktır: tahakkuk esasına göre gelir (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) eksi tahakkuk esasına göre giderler (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 *% 15 = 114.000 ruble. Bu miktardan birinci ve ikinci çeyrek için ödenen avans ödemelerini (30.000 + 45.000) çıkaralım ve 9 ay boyunca 39.000 ruble tutarında avans ödemesi alalım.

Yıl sonundaki tek vergiyi hesaplamak için tüm gelir ve giderleri topluyoruz:

gelir: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 ruble

giderler: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.

Vergi matrahını hesaplıyoruz: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 ruble ve% 15 = 174 bin ruble vergi oranıyla çarpıyoruz. Bu rakamdan ödenen avans ödemelerini çıkarırsak (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), geriye kalan 60 bin ruble tutar, yıl sonunda ödenecek tek vergi tutarı olacak.

Gelir eksi giderler basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan mükellefler için, elde edilen gelir miktarının %1'i oranında asgari vergiyi hesaplama zorunluluğu da bulunmaktadır. Yalnızca yıl sonunda hesaplanır ve yalnızca olağan şekilde tahakkuk eden verginin asgari tutardan az olması veya tamamen yok olması durumunda (zarar alınması durumunda) ödenir.

Örneğimizde asgari vergi 47 bin ruble olabilirdi ancak Vesna LLC bu tutarı aşan toplam 174 bin ruble tutarında tek bir vergi ödedi. Yukarıdaki şekilde hesaplanan yıl için tek verginin 47 bin ruble'den az çıkması halinde asgari vergi ödeme zorunluluğu ortaya çıkacaktır.

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergilendirme nesneleri ve vergi oranları

Gelir ve giderleri belirleme prosedürü

Diğer vergilerden muafiyet

Vergi ve raporlama dönemleri

Ödeme prosedürü ve koşulları, basitleştirilmiş vergi sistemine göre raporlama

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir ve gider defteri

Gelir ve Gider Defteri hakkında bilmeniz gerekenler:

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'nin karşılaştırılması

Basitleştirilmiş 2017: yenilikler neler?

Temel ve yasal dayanak

Belgeler:

Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına ilişkin zorunlu koşullar ve kısıtlamalar

Belgeler:

Vergi mükellefleri

Belgeler:

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü

Belgeler:

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergilendirme nesneleri ve vergi oranları

Belgeler:

Gelir ve giderleri belirleme prosedürü

Belgeler:

Diğer vergilerden muafiyet

Belgeler:

Vergi ve raporlama dönemleri

Belgeler:

Ödeme prosedürü ve koşulları, basitleştirilmiş vergi sistemine göre raporlama

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir ve gider defteri

Gelir ve Gider Defteri hakkında bilmeniz gerekenler:

Belgeler:

Basitleştirilmiş 2016: Yenilikler neler?

Basitleştirilmiş vergi sisteminin avantajları

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin temel gereksinimler

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergilendirme seçenekleri

Muhasebe ve vergi muhasebesini düzenlemek için basitleştirilmiş vergi sistemi için temel gereksinimler

Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir” uygulanırken vergi hesaplama prosedürü

Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi giderler” uygulanırken vergi hesaplama prosedürü

Tek verginin ödenmesi için vergi dönemi ve son tarihler

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmanın faydaları 2019

1. Basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde faaliyet yürütürken devlete yapılan ödeme tutarları

2. Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin emek yoğun muhasebe ve raporlama

3. Basitleştirilmiş vergi sistemi mükellefleri ile vergi ve adli makamlar arasındaki anlaşmazlıklar

4. Basitleştirilmiş vergi sistemi mükelleflerinin diğer vergi mükellefleriyle çalışma imkanı

Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında genel bilgiler 2019

2019 yılında basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayabilecek

2019 yılında basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamayacaklar

Basitleştirilmiş vergi sisteminde vergilendirmenin amacı

Basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi matrahı

Basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi oranları

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü

Basitleştirilmiş vergi sistemi için tek vergi 2019

Basitleştirilmiş vergi sisteminde vergi ve raporlama dönemleri

Basitleştirilmiş vergi sisteminde avans ödemelerinin ve tek verginin hesaplanması

Basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi hesaplaması Gelir %6

Basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi hesaplaması Gelir eksi giderler %15

Benzer makaleler

Ayrıca okuyun