Rakstisks iebildums pret nodokļu audita aktu - paraugs.

Uzņēmēji bieži vien neiebilst pret pārbaudes ziņojumu, uzskatot to par sarežģītu vai nelietderīgu uzdevumu. Šis raksts palīdzēs uz šo uzdevumu paskatīties savādāk, jo patiesībā, lai uzrakstītu iebildumu, nav jāalgo dārgs nodokļu jurists vai pašam jābūt nodokļu guru. Svarīgi, lai būtu savs viedoklis un spētu to pamatot.
Jāatceras, ka nodokļu iestādes nav ieinteresētas, lai viņu lēmums tiktu pārsūdzēts un atcelts. Tāpēc dažos gadījumos šī ir iespēja mainīt nodokļu iestādes nostāju uz labo pusi.

Atcerēsimies galveno

Rīkojieties pēc rezultātiem prom nodokļu audits sastāda divu mēnešu laikā no nodokļu administrācijas pilnvaroto amatpersonu veikto darbu apliecības sastādīšanas dienas.
Rīkojieties pēc rezultātiem galda nodokļu audits sastāda nodokļu likumdošanas pārkāpumu konstatēšanas gadījumā 10 dienu laikā pēc dokumentālā nodokļu audita beigām.

akts nav apkopoti pamatojoties uz dokumentālā audita rezultātiem, kuras rezultātā netika konstatēti nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumi.

Nodokļu audita aktu paraksta personas, kuras veikušas attiecīgo revīziju, un persona, attiecībā uz kuru šī revīzija veikta (vai tās pilnvarots pārstāvis).

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. pantu, aktu piecu dienu laikā no tā sagatavošanas dienas nodod personai, attiecībā uz kuru tika veikta pārbaude, vai tās pārstāvim. Ja pārbaudāmā persona atsakās vai izvairās no ziņojuma saņemšanas, tad:

• šis fakts ir atspoguļots nodokļu audita ziņojumā;
• Pats nodokļu audita ziņojums tiek nosūtīts pa pastu ierakstītā vēstulē organizācijas atrašanās vietā ( atsevišķa nodaļa) vai fiziskas personas dzīvesvieta.

Nosūtot pa pastu, par akta piegādes datumu tiek uzskatīta sestā diena, skaitot no ierakstītās vēstules nosūtīšanas dienas.

Spēja iebilst

Apskatīsim dažus apelācijas smalkumus atkarībā no darbības veida. Turklāt jāizlemj, vai jums ir iebildumi pēc būtības, vai arī pretenzijas ir tikai par procesuāliem jautājumiem (par pārbaudes procedūru, par akta sastādīšanu, par tā izskatīšanas kārtību).

Un uzreiz es gribētu teikt par atteikšanos parakstīt aktu.

Skaidrs, ka nodokļu maksātājam ir tiesības atteikties parakstīt aktu, un nevienam nav tiesību piespiest viņu parakstīt.

Tomēr tam ir liela jēga tas tā nav.

Inspektori vienkārši ieliks atzīmi “Pārbaudāmā persona (viņas pārstāvis) atteicās parakstīt aktu”, un parasti, lai apliecinātu šo faktu, nodokļu inspektori iesaista trešās personas.

Neskatoties uz to, ka likums neparedz nekādu atbildību par akta neparakstīšanu, šāda rīcība var netieši liecināt par jūsu ļaunticību.

Akta parakstīšana nākotnē neizraisīs nodokļu ierēdņu neobjektīvu attieksmi pret jums. Turklāt akta parakstīšana nenozīmē, ka Jūs pilnībā un bez nosacījumiem piekrītat visiem aktā ietvertajiem secinājumiem.

Parasti akta kopija tiek nodota tā parakstīšanas laikā, ja organizācijas pārstāvis personīgi ieradās Federālajā nodokļu dienestā. Pretējā gadījumā, ja pārstāvji nevar vai nevēlas to saņemt, aktu nosūta ierakstītā vēstulē ar paziņojumu vai pārsūta citā veidā, kas ļauj noteikt precīzu saņemšanas datumu.

Jau šajā posmā jābūt īpaši uzmanīgam un jāuzrauga visi procesuālie pārkāpumi, kas var būt izšķiroši.

Būtisks revīzijas materiālu izskatīšanas kārtības pārkāpums vēlāk var būt par pamatu nodokļu iestādes lēmuma pilnīgai vai daļējai atcelšanai.

Tomēr jums nevajadzētu iesniegt prasības nodokļu iestādēm par jebkādiem konstatētiem pārkāpumiem. Lielāko daļu procesuālo pārkāpumu var novērst revīzijas materiālu izskatīšanas laikā. Piemēram, var tikt pieņemts lēmums veikt papildu nodokļu kontroles pasākumus.

Bet tad, kad pieņemts lēmums par apskates aktu un kaut kas izlabots likumīgi problemātiski, tad varam norādīt uz būtiskiem nodokļu kontroles pasākumu aktu un citu materiālu izskatīšanas kārtības pārkāpumiem. Piemēram, personai, par kuru sastādīts akts, netiek nodrošināta iespēja piedalīties materiālu izskatīšanas procesā.

Tas, kā mēs atceramies, ir pamats augstākas nodokļu iestādes vai tiesas lēmuma atcelšanai.

Uzmanību datumam

No akta saņemšanas dienas nodokļu maksātājam ir 15 darba dienas iepazīties ar aktu un domstarpību gadījumā iesniegt rakstiskus iebildumus.

Ja tiek sastādīts faktu atklāšanas akts, tad iebildumu iesniegšanas termiņš ir 10 darba dienas.

Pēc piecpadsmit dienu perioda desmit darba dienu laikā pārbaudes ziņojums ir jāizskata Federālā nodokļu dienesta vadītājam (viņa vietniekam). Par to ir jāpieņem lēmums.

Nodokļu administrācijas pienākums ir nodrošināt iespēju nodokļu maksātājam piedalīties materiālu izskatīšanā, par ko nodokļu maksātājam tiek nosūtīts paziņojums, kurā norādīta akta izskatīšanas komisijā vieta, datums un precīzs laiks.

Parasti komisiju ieceļ pirmajām trim dienām no desmit lēmuma pieņemšanai atvēlētajām dienām, bet lēmumu var pieņemt jebkurā no desmit dienām.

Nav atļauts pieņemt lēmumu pirms noteikto 15 dienu termiņa beigām – tas ir būtisks izskatīšanas procedūras termiņu pārkāpums.

Akta saņemšanas datums ir sākumpunkts iebildumu iesniegšanai, termiņš lietas izskatīšanai un lēmuma pieņemšanai par to.

Vai akts tika nosūtīts pa pastu? Saņemšanas datums ir sestā diena no nosūtīšanas dienas.

Tomēr pieņemsim piemaksas par pasta darbu: pilnīgi iespējams, ka aktu saņems vēlāk. Vai no šīs lietas ir kāds labums?

Pieņemsim, ka rakstāmgalda pārbaudes akts ir nosūtīts pa pastu 2012. gada 1. oktobrī. Formāli tas tiek uzskatīts par saņemtu 2012. gada 8. oktobrī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 5. punkts).

Pieņemsim arī, ka akts faktiski ieradās ar divu dienu nokavēšanos un tika saņemts 2012. gada 10. oktobrī.

Nodokļu amatpersonas, pieņemot, ka ziņojums saņemts laikā, aprēķināja iebildumu iesniegšanas termiņu - 2012.gada 29.oktobris. 30.oktobrī revidējamā persona tika uzaicināta iepazīties ar materiāliem, taču viņš neieradās.

Konstatējis, ka nodokļu maksātājam tika paziņots par lietas izskatīšanu un viņš neieradās, Federālā nodokļu dienesta vadītājs pieņem lēmumu veikt šo procedūru nodokļu maksātāja prombūtnes laikā.

Pamatojoties uz materiālu izskatīšanas rezultātiem, tajā pašā dienā 2012.gada 30.oktobrī tika pieņemts lēmums par nodokļu maksātāja saukšanu pie atbildības.

Taču ziņojums saņemts 10.oktobrī, līdz ar to pēdējā iebildumu iesniegšanas diena ir 31.oktobris. Materiālu izskatīšanai jānotiek ne agrāk kā 1.novembrī, un lēmumu var pieņemt ne ātrāk par šo datumu.

Lēmums pieņemts 30.oktobrī. Proti, tika pārkāpti būtiskie lietas materiālu izskatīšanas kārtības nosacījumi, un ir pamats secināt, ka nodokļu maksātājam tika liegta iespēja aizstāvēt savas intereses.

Kur var atrast kopsavilkumus, lai pamatotu savu nostāju?

Tas, kā saka, ir procedūras jautājums. Taču, pirmkārt, uzmanība jāpievērš secinājumiem, kuriem nodokļu maksātājs nepiekrīt, jo īpaši strīdīgās vai nesakārtotās nodokļu likumdošanas dēļ.

Lai pamatotu savu nostāju, vispirms jāvadās pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām. Otrkārt, precizējumi no Krievijas Finanšu ministrijas un Krievijas Federālā nodokļu dienesta.

Protams, ka tā nav noteikumiem(par ko Finanšu ministrija rūpīgi atgādina gandrīz katrā vēstulē).

Bet, pirmkārt, Krievijas Finanšu ministrija ir augstāka iestāde attiecībā uz nodokļu dienestu, tāpēc nodokļu speciālistiem ir jāturas pie viņa vēstulēs paustā virzošā viedokļa. Tiesa, finansisti uzstāj, ka viņu paskaidrojumi nodokļu iestādēm ir saistoši tikai tad, ja tie ir tieši adresēti nodokļu dienestam.

Tomēr rindkopas. 5 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 32. pantā teikts citādi: “Nodokļu iestādēm ir pienākums<...>jāvadās pēc Finanšu ministrijas rakstiskiem paskaidrojumiem Krievijas Federācija par Krievijas Federācijas tiesību aktu piemērošanu par nodokļiem un nodevām."

Turklāt saskaņā ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2006.gada 19.septembra rezolūcijā Nr.13322/04 izteikto vēstules nosūtīšanas fakts konkrētai personai pēc tās pieprasījuma neizslēdz vairāk. plaša darbība finansistu sniegtie paskaidrojumi, ja tie satur obligātus uzvedības noteikumus, kas adresēti nenoteiktam personu lokam un paredzēti atkārtotai lietošanai. Citiem vārdiem sakot, ikviens var izmantot šo dokumentu.

Starp citu, nodokļu dienesta vietnē ir vesela sadaļa ar nosaukumu “Krievijas Federālā nodokļu dienesta skaidrojumi, kas obligāti jāizmanto nodokļu iestādēm”.

Turklāt jums labvēlīgās tēzes ir atrodamas tajos dokumentos, kas bija aktuāli apskatāmajā periodā. Pat ja tas nepalīdzēs izvairīties no nodokļu nomaksas, tas palīdzēs atbrīvoties no sodiem. Nokavējuma naudas iekasēšana ir prettiesiska, ja tā radusies amatpersonu amata izmantošanas rezultātā darbā, un vaina nodokļu pārkāpuma izdarīšanā šādos apstākļos ir izslēgta (75.panta 8.punkts, 3.apakšpunkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 111. panta 1. punkts).

Neaizmirsīsim tiesu prakse. To neaizmirst arī nodokļu amatpersonas: tālajā 2007.gadā nodokļu dienesta vadība norādīja, ka gadījumā, ja nodokļu iestāde uzskata, ka lietas apstākļi ir līdzīgi tiem apstākļiem, kuros nodokļu administrācijas rīcība tika atzīta par nelikumīgu, nodokļu iestādei nav pamata uzskatīt, ka atlīdzība Tā kā lieta tiesā beigsies par labu nodokļu iestādei, ieteicams ņemt vērā reģionā pastāvošo tiesu un šķīrējtiesu praksi (Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule datēts ar 2007. gada 11. maiju N ShS-6-14/389@).

Par matemātikas priekšrocībām

Maz ticams, ka kāds no mūsu lasītājiem šaubās par nepieciešamību pārbaudīt verifikācijas atskaiti, vai nav aritmētisku kļūdu. Neskatoties uz to, ka norādītie skaitļi tiek vairākkārt pārbaudīti, neviens nav pasargāts no kļūdām.

Tāpat, lūdzu, ņemiet vērā īpašu uzmanību akta beigu daļā, kur norādīta konkrētā summa, ko ierosināts maksāt.

Aprēķinot papildu nodokļus, jāņem vērā esošās pārmaksas summas nodokļa samaksas datumā par periodu, par kuru tā tiek aprēķināta, šī procedūra nav pati vienkāršākā.

Tāpēc ir daudz iespēju kļūdīties. Un šī kļūda radīs nepareizu sodu un naudas sodu aprēķināšanu.

Tātad pārbaudes akts ir izpētīts, domstarpību punkti ir konstatēti.

Jūs varat sākt izstrādāt iebildumus pret aktu kopumā vai atsevišķām tā daļām.

Nav apstiprinātas iebildumu formas, tāpēc varat izveidot ar pārliecību. Ievērojot, protams, noteiktus noteikumus.

Augšējā labajā stūrī jānorāda adresāts: nodokļu iestādes vadītāja amats, uzvārds un iniciāļi, tās inspekcijas pilns nosaukums un adrese, kurai iesniegti iebildumi.

Ja tiek izteikti iebildumi individuāls vai individuālais uzņēmējs, tad tiek norādīti iniciāļi, uzvārds, TIN un reģistrācijas adrese.

Centrā viņi parasti raksta dokumenta nosaukumu: “Iebildumi pret biroja (vai uz vietas) pārbaudes ziņojumu no (norādīt numuru) N (norādīt numuru).”

“Pamatojoties uz (nodokļu maksātāja) veiktā nodokļu audita (uz vietas) rezultātiem, tika sastādīts akts (norādīt rekvizītus, pamatojoties uz aktu (norādīt kam), tika ierosināts samaksāt nokavēto nodokļu (nodevu) summu (norādīt), kas uzkrāta par soda naudām (norādīt), soda naudu (norādīt).

Šie priekšlikumi ir balstīti uz pārbaužu materiāliem un secinājumiem, kas atspoguļoti ziņojumā.

Uzskatām, ka šie secinājumi neatspoguļo lietas faktiskos apstākļus, neatbilst realitātei un ir pretrunā nodokļu likumdošanai šādu iemeslu dēļ.

Mēs norādām akta punktu, kuram nepiekrītam, un sniedzam saprātīgus (un, ja iespējams, dokumentētus) argumentus. Nav nepieciešams citēt Krievijas Federācijas nodokļu kodeksu, pietiek ar atsaucēm.

Pievienojot dokumentus iebildumiem, ievērojiet noteikumus, kas noteikti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. pants: sniedziet šo dokumentu apliecinātas kopijas, kurām katrā lapā jābūt iesietām un numurētām. Uz pēdējās saistvielas loksnes ar otrā puse ielīmējiet papīra lapu ar šādu tekstu: "Kopija ir pareizs un uzlīmētas uz (norādiet lapu skaitu)". Lapa ir apzīmogota ar nodokļu maksātāja zīmogu, vadītāja parakstu un datumu.

Prasība pēc notariāli apliecinātām kopijām ir prettiesiska, ja vien tas nav skaidri noteikts likumā.

Iebildums jāpabeidz, izsakot savas prasības: “Ņemot vērā augstāk minēto un pamatojoties uz uzrādītajiem dokumentiem, lūdzam atcelt nodokļu audita aktu (vai tos punktus, kuriem nepiekrītat), kā arī nodokļu noteikšanu (norādīt) apmērā un atbilstošos soda un soda apmērus.”

Kas tālāk

Rakstiski iebildumi tiek iesniegti nodokļu iestādei, kas veica auditu.

Diez vai ir ieteicams to darīt pirmajā piecpadsmitajā dienā. Jo mazāk laika nodokļu iestādēm būs, lai izpētītu jūsu argumentus, jo mazāka iespēja, ka viņi tos spēs atspēkot.

Jūs varat izmantot iespēju, ko sniedz Art. 8. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. punktu un nosūtiet iebildumus līdz pusnaktij pēdējā diena iedalīti iebildumu iesniegšanai, ierakstītā vēstulē ar pielikumu sarakstu.

Lai gan, protams, nevaram izslēgt iespēju, ka var tikt pieņemts lēmums par papildu nodokļu kontroles pasākumiem un pieņemšanu galīgais lēmums kavēsies uz mēnesi.

Vai man jāiet uz komisiju?

Katrs šo jautājumu izlemj pats. Tās ir tiesības, nevis pienākums.

Nodokļu maksātāja neierasšanās komisijā nav šķērslis tās rīcībai, tas ir, materiāli tiks izskatīti jūsu prombūtnes laikā.

Tomēr, apmeklējot komisiju, jūs varat:

• izskatīšanas procesā mutiski izteikt savas prasības;
• iepazīstināt papildu dokumenti, kas sakarā ar dažādu iemeslu dēļ nav iesniegti kopā ar rakstiskiem iebildumiem, nodokļu administrācijas pienākums ir tos pieņemt un izpētīt;
• papildināt savus iebildumus;
• sniegt papildu argumentus;
• pilnībā atteikties no iebildumiem. Šajā gadījumā lūdzu pievērst uzmanību tam, ka uzrādītās papildu prasības ir ierakstītas pārbaudes materiālu izskatīšanas protokolā (tā kopija ir jāizsniedz Federālajam nodokļu dienestam).

Pat ja nav ko iebilst, var lūgt samazināt sodu atbildību mīkstinošu apstākļu dēļ, jo īpaši, ja ir vismaz viens atbildību mīkstinošs apstāklis, naudas soda apmērs jāsamazina vismaz divas reizes ( Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 114. panta 3. punkts).

Tā ka komisijas apmeklēšana nav tāda laika tērēšana. Rezultāts joprojām var būt, bet nekāda kaitējuma.

2012. gada novembris

Gadās, ka nodokļu audita rezultāti, kas atspoguļoti attiecīgajos aktos, revidējamā uzņēmuma vadītāju ieskatā, ne vienmēr ir likumīgi, un iesniegtos dokumentus inspektors neņem vērā. Šajā gadījumā pārbaudes aktam nepieciešams sastādīt domstarpību protokolu , jeb, kā šo dokumentu mēdz dēvēt arī par iebildumu pret nodokļu audita ziņojumu. Būtisku atšķirību starp domstarpību un iebildumu protokoliem nav, jo likums nenosaka ne obligātu kāda no šiem nosaukumiem, ne dokumenta standarta formu. Līdz ar to nepiekrišanas izpausmes nodokļu audita ziņojumos izklāstītajiem secinājumiem ir vienlīdz korekti nosaukt kādā no šiem vārdiem. No šīs publikācijas uzzināsim, cik ilgā laikā Federālajā nodokļu dienestā tiek iesniegts domstarpību protokols, kā to aizpildīt un kādas nianses ņemt vērā.

Dokumenta dizains un saturs

Neskatoties uz to, ka protokols ir sastādīts jebkurā formā, veselais saprāts prasa, lai dokumentā būtu pietiekami pārliecinoši argumenti un pierādījumi, kas pamatoti ar labi noformētiem dokumentiem un atbilstošiem. likumdošanas normas. Ir nepieciešams strukturēt iebildumu tekstu, sastādot dokumentu pēc analoģijas ar pārbaudes ziņojumu, t.i., apvienot visu informāciju trīs galvenajos blokos:

• ievada (vispārīgā), kas sniedz informāciju par pašu pārbaudi, ziņojuma numuru un datumu, veikšanas periodu;
• aprakstošs, atklājot to jautājumu būtību, kas kļuva par pamatu iebildumu sastādīšanai. Šajā blokā ir jāprecizē visi revidētā uzņēmuma argumenti par katru strīdīgo pozīciju. Ņemiet vērā, ka pirms protokola sagatavošanas uzņēmums veic rūpīgu darbu, lai analizētu visus Federālā nodokļu dienesta inspektora konstatētos pārkāpumus, jo, sastādot dokumentu, piemēram, domstarpību protokolu, pārbaudes ziņojumam (paraugs zemāk). ), precīzi jāzina, kādus pārkāpumus uzņēmums faktiski pieļāvis un kuri ir defekti vai inspektoru minējumi. Uzņēmuma argumenti jāpamato, atsaucoties uz attiecīgajiem likumiem, Finanšu ministrijas vai Federālā nodokļu dienesta precizējumiem, kā arī pastāvošo tiesu praksi.

Ja ir iespējams rekonstruēt trūkstošos dokumentus vai labot aktā minētos trūkumus, tie ir jāatjauno un jāiesniedz kopā ar iebildumiem. Ja pārbaudes aktā konstatē neprecizitātes aprēķinos vai sagrozītu saimniecisko darījumu novērtējumu, tiek norādīti arī šie fakti. Labāk visus strīdīgos jautājumus sagrupēt 2 kategorijās – pašas pārbaudes procedūras vai materiālo tiesību pārkāpumi.

Ja apstrīdēšana attiecas tikai uz audita veikšanas jautājumiem, Federālā nodokļu dienesta vadītājs var pieņemt lēmumu par papildu kontroles pasākumu ieviešanu, kuru mērķis ir novērst procesuālās nepilnības. Kā likums, šie traucējumi neietekmē finansiālais stāvoklis organizācijām, un dažas no tām iesniedz iebildumus šajā jautājumā. Uzņēmumiem ir labāk pievērsties pārkāpumiem pēc revīzijas būtības, jo uzņēmumam ir tiesības pārsūdzēt lēmumu par nodokļu saistību ieviešanu tikai tiktāl, ciktāl tas tika apstrīdēts augstākā nodokļu iestādē;

• risināms, t.i., summējot, norādot papildu nodokļu apmēru, kam organizācija nepiekrīt, un piedāvājot noteiktu darbības algoritmu. Turklāt jums vajadzētu lūgt Federālajam nodokļu dienestam paziņot uzņēmumam par domstarpību protokola izskatīšanas dienu un laiku, lai nodokļu amatpersonām nebūtu iemeslu izskatīt dokumentu bez uzņēmuma ziņas.

Ja iebildumiem ir pievienoti dokumenti (kopijas), rindā “Pielikumi” jānorāda to numurs. Visas kopijas ir apstiprinājis uzņēmuma pilnvarots pārstāvis un apzīmogotas.

Iebildumi pret nodokļu audita ziņojumu: termiņš

Tā kā ir rakstiska apelācija Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai, kurā norādīts, ka atsevišķos punktos nepiekrīt revīzijas ziņojumam, iebildumus pret klātienes nodokļu audita ziņojumu var iesniegt teritoriālās federālās nodokļu dienesta inspekcijas birojā vai nosūtīt pa pastu. To var izdarīt 1 mēneša laikā pēc akta saņemšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punkts). Šim dokumentam nav vienotas formas, taču Federālais nodokļu dienests ir izstrādājis ļoti ērtu versiju « Iebildumi pret nodokļu audita ziņojumu ».

Lūdzu, ņemiet vērā, ka uzrādītā veidlapa ir piemērota iebildumu iesniegšanai ar jebkuru nodokļu audita statusu - galda vai lauka. Uzņēmumi bieži izstrādā dokumenta veidlapu, mainot to atkarībā no aktā konstatētajiem pārkāpumiem. Mēs piedāvājam vēl vienu bieži sastopamu dokumentu.

Iebilduma paraugs pret pārbaudes uz vietas ziņojumu

Iebildums pret klātienes nodokļu audita ziņojumu, kura paraugs ir uzrādīts, satur 2 blokus - vispārīgo un aprakstošo. Rezolutīvā daļa tiek aizpildīta, pamatojoties uz informāciju iepriekšējā daļā, aprakstot akta strīdīgās pozīcijas.

Ko sagaidīt pēc iebildumu iesniegšanas Federālajā nodokļu dienestā

Likumā paredzētā iebildumu sagatavošanas un nosūtīšanas termiņa beigas (1 mēnesis no akta saņemšanas dienas) ir desmit dienu perioda sākums, kura laikā Federālā nodokļu dienesta vadītājam jāapsver domstarpības un jāveic lēmumu saukt nodokļu maksātāju pie atbildības par nodokļu uzlikšanu vai pieņemt viņa argumentus.

Iebildumu paraugs pret nodokļu audita ziņojumunoderēs, ja nepiekrīti inspektoru veidotajai nostājai. Izlasiet mūsu rakstu par to, kā pareizi iebilst pret tiem.

Nodokļu audita ziņojums un tā juridiskā būtība

Nodokļu audita ziņojums ir dokuments, kurā fiksēti audita rezultāti un kas satur inspektoru nostāju par nodokļu maksātāja pareizu nodokļu aprēķināšanu un nomaksu.

Pārskats tiek sastādīts gan klātienes, gan dokumentu pārbaužu laikā. Tomēr tas vienmēr notiek apmeklējumu laikā uz vietas un biroja apmeklējumos tikai tad, ja nodokļu iestādes ir konstatējušas pārkāpumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 5. punkts, 100. panta 1. punkts).

Vairāk par galda pārbaudes aktu lasiet rakstā , par aktu apskate uz vietas- materiālā .

Lūdzu, ņemiet vērā, ka akts nav galīgais dokuments. Tas informē nodokļu maksātāju par nodokļu iestāžu provizoriskajiem secinājumiem, bet nesatur viņam nekādas prasības un nerada juridiskās sekas- tas nozīmē, ka to nevar pārsūdzēt augstākā nodokļu iestādē vai tiesā (skatīt definīciju Satversmes tiesa RF 2010. gada 27. maijā Nr. 766-О-О). Galīgais dokuments ir pārbaudes materiālu izskatīšanas laikā pieņemtais lēmums, kas ietver arī aktu.

Par “pārbaudes” lēmuma pārsūdzēšanu lasiet rakstā .

Gadījumā, ja nodokļu maksātājs nepiekrīt aktā izklāstītajam inspektoru viedoklim, Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss paredz iespēju pret to iesniegt iebildumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punkts).

Iesniedzot iebildumus, nodokļu maksātājs var izteikt savu nepiekrišanu:

• ar nodokļu audita ziņojumā norādītajiem faktiem,
• inspektoru secinājumi un priekšlikumi.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss iebildumu iesniegšanai paredz 1 mēnesi. Periodu sāk skaitīt no dienas, kad nodokļu maksātājs ir saņēmis pārbaudes ziņojumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punkts).

Jūs varat iebilst pret tiesību aktu kopumā vai atsevišķiem tā noteikumiem. Visi iebildumi jāpamato ar atsaucēm uz tiesību normām. Turklāt iebildumiem jāpievieno to dokumentu kopijas, kas apliecina iebildumu pamatotību.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka šādu dokumentu iesniegšana ir tiesības, nevis pienākums, taču jums tie vienmēr jāpievieno. Iebildumi tiks iekļauti pārbaudes materiālos un tiks pētīti un ņemti vērā šo materiālu izskatīšanas laikā. Apliecinošo dokumentu klātbūtne, kā likums, novērš nevajadzīgus jautājumus.

Kur var iegūt iebildumu paraugu pret nodokļu audita ziņojumu?

Iebildumiem pret nodokļu audita ziņojumu nav īpašas formas, tāpēc tie tiek sastādīti brīvā formā. To paraugus var atrast juridisko uzziņu sistēmās, kā arī mūsu tīmekļa vietnē.

Iebildumu paraugu pret kameras aktu meklējiet materiālā “Iebildumi pret reģistra nodokļu audita ziņojumu — paraugs” , par klātienes apskates aktu - materiālā .

Iebildumu aizpildiet 2 eksemplāros: pirmo nosūtiet inspekcijai, otro paturiet pie sevis. Labāk sūtīt ar reģistrētu vai ar vērtīgu vēstuli ar paziņojumu un ieguldījumu sarakstu - tādā veidā jums būs pierādījums par to, kad un ko jūs esat nosūtījis un saņēmis nodokļu iestādes. Tādā veidā kontrolieri nevarēs pārmest jums novēlotu iebildumu iesniegšanu un izlikties, ka nav redzējuši iebildumiem pievienotos apliecinošos dokumentus.

Iebildumus un dokumentus inventarizācijai var iesniegt arī Federālajam nodokļu dienestam personīgi vai ar pārstāvja starpniecību.

Ja neesat iesniedzis rakstiskus iebildumus un nepiekrītat nodokļu administrācijas lēmumam, kas pieņemts, pamatojoties uz nodokļu audita rezultātiem, jums ir iespēja mutiski izskaidrot savu nostāju. Dariet to, pārskatot nodokļu audita materiālus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 4. punkts).

Rezultāti

Aizpildiet iebildumus pret nodokļu audita ziņojumu jebkurā formā - īpaša forma tiem nav paredzēts. Šajā dokumentā argumentēti norādiet, kam nepiekrītat, ar atsaucēm uz tiesību normām, Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta precizējumiem un pamatojiet savus secinājumus ar tiesas lēmumiem. Pievienojiet apliecinošus dokumentus.

Iebildumu iesniegšanai jums ir 1 mēnesis no pārbaudes akta saņemšanas dienas. Ja neesat to izdarījis laikā, jums joprojām ir tiesības mutiski izskaidrot savu nostāju, izskatot nodokļu audita materiālus inspekcijā.

Nodokļu dienests paskaidroja, kā tiek izskatīti nodokļu maksātāju iebildumi pret nodokļu audita ziņojumiem (Federālā nodokļu dienesta informācija).

Nodokļu iestādes akti

Atsevišķu darbību (nodokļu audits, nodokļu pārkāpumu konstatēšana) rezultātus nodokļu iestāde pavada, izsniedzot aktu, kas tiek nodots nodokļu maksātājam.

Nodokļu kontroles veids	Rezultātu prezentācija (piezīme)	Nodokļu kontroles rezultātu apstrādes termiņi
Dokumentu nodokļu audits (CTA)	Nodokļu audita ziņojums (sastādīts tikai ja inspektori konstatē pārkāpumus, - 5. klauzula art. 88 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss)*	10 darba dienas no pārbaudes pabeigšanas dienas ( paragrāfs 21. punkts art. 100 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss)
Nodokļu audits uz vietas (VNP)	Nodokļu audita ziņojums (sastādīts neatkarīgi no audita rezultātiem)	Divus mēnešus no klātienes nodokļu audita sertifikāta noformēšanas dienas ( paragrāfs 11. punkts art. 100 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).
Faktu atklāšana, kas norāda uz nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpumiem, par kuriem atbildību nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss**	Likums par faktu atklāšanu, kas liecina par nodokļu pārkāpumiem***	10 dienas no noteiktā pārkāpuma atklāšanas dienas ( 1. punkts art. 101.4 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss)

* Aktu pārbaudāmajai personai nodod pret parakstu vai nosūta ierakstītā vēstulē piecu darbdienu laikā no akta sastādīšanas dienas ( lpp. 1 vienums 3, 5. klauzula art. 100 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Parasti kopā ar aktu tiek sniegts paziņojums par nodokļu audita materiālu izskatīšanas laiku un vietu.

** Izņemot nodokļu pārkāpumus, kuru atklāšanas gadījumi tiek izskatīti noteiktajā kārtībā Art. 101Krievijas Federācijas nodokļu kodekss(1. punkts art. 101.4).

*** Aktu nodod personai, kas izdarījusi nodokļu pārkāpums, pret parakstu vai pārsūtīts citā veidā, norādot tā saņemšanas datumu. Ja norādītā persona izvairās no akta saņemšanas, ierēdnis nodokļu iestāde izdara attiecīgu atzīmi aktā ( 1. punkts art. 101.4 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss) un akts šai personai tiek nosūtīts ierakstītā vēstulē ( 4. klauzula art. 101.4). Ierakstītā sūtījumā nosūtītā akta piegādes datums tiek uzskatīts par sesto dienu, skaitot no tā nosūtīšanas dienas.

Iebildumu iesniegšana

Nodokļu maksātājs var nepiekrist:

Ar secinājumiem, priekšlikumiem, jebkuriem faktiem, ko pārziņi izklāstījuši aktā ( 6. punkts art. 100, 5. klauzula art. 101.4);

Līdz ar papildu nodokļu kontroles pasākumu rezultātiem ( punkts 6.1.p. 101 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

Tad viņam ir tiesības iesniegt iebildumus: rakstiski sazinieties ar nodokļu iestādi.

Rakstiskus iebildumus pret aktu un papildu nodokļu kontroles pasākumu rezultātiem var iesniegt kopumā vai atsevišķiem noteikumiem (daļēji). Federālā nodokļu dienesta informācijas pielikumā ir veidlapa iebildumu iesniegšanai pret nodokļu audita ziņojumu.

Nodokļu maksātājam ir tiesības rakstiskiem iebildumiem pievienot dokumentus (to apliecinātas kopijas), kas apliecina viņa iebildumu pamatotību. Taču nav par vēlu to izdarīt izskatīšanai akta, kā arī papildu nodokļu kontroles pasākumu rezultātu izskatīšanai. Pēc tam tiek sniegti mutiski paskaidrojumi.

Nodokļu maksātājam tiek dots noteikts laika posms iebildumu iesniegšanai.

Iebildumi tiek iesniegti (personīgi vai ar pārstāvja starpniecību) nodokļu administrācijas birojā vai dokumentu pieņemšanas logā, taču var izmantot arī pastu.

Juridiskie pārstāvji ir organizācijas pārstāvji pēc likuma vai uz pamata dibināšanas dokumenti (Art. 27 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss); pilnvarotie pārstāvji - pārstāvji, kas darbojas uz pilnvaras pamata ( Art. 29 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).

Iebildumu iesniegšanas kārtība pret nodokļu audita ziņojumiem

Informācijā Federālais nodokļu dienests koncentrējas uz iebildumu iesniegšanas kārtību pret nodokļu audita ziņojumiem. Šādi iebildumi tiek nosūtīti (personīgi vai ar pārstāvja starpniecību) nodokļu iestādei, kas sastādīja aktu.

Jūsu numurs, adrese un informācija nodokļu birojs To var uzzināt, izmantojot pakalpojumu “Pārbaudes adrese un maksājuma informācija”.

Iebildumu izskatīšana

Iebildumi pret aktu tiek izskatīti šādā secībā:

Pirms nodokļu audita materiālu izskatīšanas pēc būtības nodokļu iestādei ir ( 3. klauzula art. 101 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss):

Paziņot, kurš izskata lietu un kuri nodokļu audita materiāli ir izskatāmi;

Konstatēt izskatīšanā uzaicināto personu ierašanās faktu;

Ja piedalās tās personas pārstāvis, attiecībā uz kuru tika veikts nodokļu audits, pārbaudīt šī pārstāvja pilnvaras;

Izskaidrot personām, kas piedalās izskatīšanas procedūrā, viņu tiesības un pienākumus ( Art. 21, 23 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss);

Pieņemt lēmumu atlikt nodokļu audita materiālu izskatīšanu tādas personas neveiksmes gadījumā, kuras līdzdalība izskatīšanai nepieciešama.

Nodokļu audita materiālu izskatīšanas rezultāts būs viens no šādiem lēmumiem:

Par papildu nodokļu kontroles pasākumu veikšanu ( 6. punkts art. 101 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss);

Par saukšanu pie atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu ( 7. klauzula art. 101 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss);

Par atteikšanos saukt pie atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu ( 7. klauzula art. 101 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss);

Par personas saukšanu pie atbildības par nodokļu pārkāpumu ( 8. klauzula art. 101.4 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss);

Par atteikšanos saukt personu pie atbildības par nodokļu pārkāpumu ( 8. klauzula art. 101.4 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

Nodokļu inspekcijai veicot nodokļu auditu uz vietas, vienmēr tiek sastādīts ziņojums par tā rezultātiem. Inspekcijai tam ir 2 mēneši no klātienes nodokļu audita sertifikāta sastādīšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 1. punkts). Kā būtu, ja mēs runājam par par lietvedības nodokļu auditu, tad aktu sastāda tikai tad, kad pārbaudē konstatē nodokļu likumdošanas pārkāpumus. Šajā gadījumā pārskats tiek sastādīts 10 darbdienu laikā pēc dokumentālā nodokļu audita beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 5. punkts). Neatkarīgi no nodokļu audita veida, ja nepiekrītat pārskatā atspoguļotajiem secinājumiem, nodokļu maksātājs var iesniegt iebildumus pret nodokļu audita ziņojumu, veidlapas paraugu un piemēru, kuru sniegsim mūsu konsultācijā.

Kāds ir iebildumu iesniegšanas termiņš?

Ja organizācija nepiekrīt pārbaudes ziņojumā izklāstītajiem faktiem, kā arī inspektoru secinājumiem un priekšlikumiem, tā var iesniegt savus rakstiskus iebildumus gan pret aktu kopumā, gan atsevišķiem tā noteikumiem. Nodokļu maksātājam par to tiek dots 1 mēnesis no nodokļu audita ziņojuma saņemšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punkts).

Kur un kādā formā iesniegt iebildumus?

Iebildumi pret revīzijas ziņojumu tiek iesniegti nodokļu inspekcijai, kas veica auditu un, pamatojoties uz tās rezultātiem, sastādīja aktu. Lūdzu, ņemiet vērā, ka jūs nevarat pārsūdzēt pārbaudes ziņojumu augstākā nodokļu iestādē vai tiesā.

Ja nodokļu maksātājs nav paspējis iesniegt iebildumus laikā, tos var izteikt nodokļu audita materiālu izskatīšanas stadijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 4. punkts). Šajā posmā labāk tos iesniegt rakstiski.

Iebildumi pret nodokļu audita ziņojumu tiek sastādīti jebkurā formā. Tajos jānorāda, kuriem akta noteikumiem jūs nepiekrītat (punkts pa punktam), un savas pozīcijas pamatojumam jāsniedz atsauces uz attiecīgajām tiesību aktu normām.

Rakstiskiem iebildumiem var pievienot dokumentu kopijas, kas apliecinātu iebildumu pamatotību.

Nodokļu maksātāja iebildumus paraksta direktors vai cita pilnvarota persona (attiecīgi tiek pievienota pilnvara).

Iebildumus pret pārbaudes aktu inspekcijā var iesniegt personīgi vai ar pārstāvja starpniecību kādā no šādiem veidiem:

Uz nodokļu biroju vai dokumentu pieņemšanas logu;

Pa pastu.
Sastādot iebildumus pret pārbaudes aktu, var ieteikt nenorādīt uz inspektoru procesuālajām kļūdām (piemēram, dokumenta pieņemšanas termiņu pārkāpums, pierādījumu trūkums). Galu galā, tad pārbaudei būs iespēja novērst trūkumus. Taču šādi pārkāpumi nāktu par labu nodokļu maksātājam, pārsūdzot revīzijas lēmumu augstākā nodokļu iestādē.

Iebildumiem pret galda apskates aktu sniedzam to sagatavošanas paraugu.