Vienkāršota nodokļu sistēma, kas ir avansa maksājumi. Avansa maksājumi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas: termiņi, aprēķina piemērs, individuālā komersanta maksājumi

Avansa maksājumu apmaksa Gusarova Jūlija Avansa maksājumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek izmaksāti, pamatojoties uz trīs, sešu un deviņu mēnešu rezultātiem. Gada beigās viņi maksā nodokli, atskaitot avansa maksājumus.

Vienkāršotie nodokļu maksājumi budžetā sastāv no 4 posmiem: 3 avansa maksājumi un viens gala maksājums gada beigās.

Avansi tiek izmaksāti aprīlī, jūlijā un oktobrī. Avansa maksājuma termiņš pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ir 25.

Aprēķinu pamatu ņem no Ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatas.

Aprēķins objektam “Ienākumi”

Pirmā ceturkšņa kopējo ieņēmumu summu reiziniet ar 6% – tā būs pirmā ceturkšņa maksājums.

Ja esat individuālais uzņēmējs, jums nav algoti darbinieki un pirmajā ceturksnī jūs nepārgājāt sev apdrošināšanas prēmijas, pēc tam vienkārši pārskaitiet iegūto summu budžetā līdz 25. aprīlim.

Bet, ja apdrošināšanas prēmijas par sevi vai darbiniekiem (ja tādas ir) tika maksātas pirmajā ceturksnī, tad tās var atvilkt no aprēķinātās summas. Tas attiecas gan uz individuālajiem uzņēmējiem, gan SIA. Uzņēmēji bez darbiniekiem ieturējumus veic bez ierobežojumiem, SIA un individuālie uzņēmēji ar darbiniekiem samazina avansu ne vairāk kā par 50%.

(Ienākumi x 6%) - (apdrošināšanas prēmijas sev un/vai darbiniekiem) = avanss par pirmo ceturksni

Piemērs (tūkstošiem rubļu):

Ieņēmumi par 3 mēnešiem - 500.

Apdrošināšanas prēmijas, ko uzņēmējs par sevi samaksāja martā, ir 10.

Apdrošināšanas prēmijas algotajam darbiniekam - 18.

500 x 6% = 30 - avansa maksājums pirms atskaitījumiem.

30 - 10 - 18 = 2. Bet individuālie uzņēmēji var samazināt maksājumu ne vairāk kā uz pusi, tāpēc jums ir jāpārskaita 15 tūkstoši rubļu.

Aprēķins objektam “Ienākumi mīnus izdevumi”

No kopējās ieņēmumu summas KUDiR atņemiet kopējo izmaksu summu. Reiziniet starpību ar 15%. Iegūtā summa ir avansa maksājums par pirmo ceturksni. Šeit nevar atskaitīt apdrošināšanas prēmijas, jo... tie jau ir iekļauti izmaksās.

Piemērs:

Ieņēmumi par 3 mēnešiem - 500.

Izdevumi - 320.

Ieskaitāms budžetā:

(500 - 320) x 15% = 27 - jāiemaksā budžetā, pamatojoties uz pirmo trīs mēnešu rezultātiem.

Ja izdevumi izrādās vienādi un lielāki par ienākumiem, tad par šo periodu nekas nav jāmaksā.

Avansa maksājumu apmaksa nodokļu vienkāršotā nodokļu sistēma par otro un nākamajiem ceturkšņiem

Saskaņā ar to pašu algoritmu, pēc uzkrāšanas principa. Tas ir, lai aprēķinātu avansa maksājumu par sešiem mēnešiem, ir jāņem ienākumi un izdevumi nevis par otro ceturksni atsevišķi, bet gan pilnībā no janvāra līdz jūnijam. Un no iegūtās summas atņemiet to, ko maksājāt pirmajos trīs mēnešos.

Atgriezīsimies pie piemēra ar objektu “Ieņēmumi”:

Ieņēmumi no janvāra līdz jūnijam - 1 miljons rubļu.

Jūnijā uzņēmējs apdrošināšanas prēmijās par sevi pārskaitīja vēl 10 tūkstošus rubļu. Kopā par pirmo pusgadu 20.

Apdrošināšanas prēmijas darbiniekam no janvāra līdz jūnijam - 35.

Par pirmo ceturksni jau ieskaitīts avanss 15 tūkst.

1 miljons X 6% = 60 tūkstoši rubļu. - avanss pirms atskaitījumiem.

60 - 20 - 35 = 5 tūkstoši rubļu. Bet individuālie uzņēmēji ar darbiniekiem var samazināt maksājumu ne vairāk kā uz pusi, tāpēc avanss par sešiem mēnešiem ir vienāds ar 30 tūkstošiem rubļu. 15 jau ir samaksāti aprīlī par pirmo ceturksni, vēl 15 jāmaksā.

Piemērs objektam “Ienākumi mīnus izdevumi”:

Ieņēmumi par 6 mēnešiem - 1 milj.

Izdevumi - 0,7 milj

Pirmos trīs mēnešus jau pārskaitīts avanss 27 tūkst.

(1 miljons - 0,7 miljoni) x 15% = 45 tūkstoši rubļu.

Iedomāsimies, ka individuālais uzņēmējs pirmajā pusgadā strādāja mīnusos un ar miljona ieņēmumiem viņam bija izdevumi 1,1 miljona apmērā. Aprēķins izskatīsies šādi:

(1 miljons - 1,1 miljons) x 15% = (-15) tūkstoši rubļu. Rezultāts ir negatīvs, kas nozīmē, ka individuālais uzņēmējs sešus mēnešus nav neko parādā budžetam.

Avansa maksājums par 9 mēnešiem tiek aprēķināts pēc tāda paša algoritma

Pēc tāda paša algoritma kā avansa maksājumi, ar tādiem pašiem atskaitījumiem. Organizācijām kopējā summa jāpārskaita līdz 31.martam pēc pārskata gada, individuālajiem komersantiem līdz 30.aprīlim.

Neparasta situācija var rasties, ja gada beigās izdevumi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas 15% apmērā bija gandrīz vienādi ar ienākumiem vai tos pārsniedza.

Individuālā uzņēmēja ieņēmumi gadā ir 1,5 milj.

Izdevumi gadam - 1,7 milj.

Pamatojoties uz trīs mēnešu rezultātiem, jau pārskaitīti 27 tūkstoši, pusgads - 18, deviņi mēneši - 15. Kopā 60.

(1,5 miljoni - 1,7 miljoni) x 15% = (-30) tūkstoši rubļu. Rezultāts ir negatīvs, gada beigās individuālais uzņēmējs neko nav parādā un viņam par pirmajiem trīs ceturkšņiem tiek ieskaitīta pārmaksa 60 tūkstošu rubļu apmērā.

Bet vienkāršotajā nodokļu sistēmā “Ienākumi mīnus izdevumi” ir tāda lieta kā “minimālais nodoklis” - tas ir 1% no ieņēmumiem neatkarīgi no izdevumu summas. Ja šis 1% izrādās lielāks par parastajā kārtībā aprēķināto nodokli, budžetā tiek iemaksāts minimālais nodoklis. Šis noteikums neattiecas uz avansa maksājumiem, minimālo nodokli aprēķina tikai gada beigās.

Mūsu piemērā 1% no gada ieņēmumiem (1,7 miljoni) ir 17 tūkstoši rubļu. Uzņēmējam tie jāsamaksā līdz 30.aprīlim, lai gan viņš strādāja ar zaudējumiem. Bet viņam joprojām bija pārmaksa 60 tūkstošu apmērā. Minimālais nodoklis tiek ieskaitīts pārmaksā un mūsu individuālajam uzņēmējam vēl ir palikuši 60 - 17 = 43 tūkstoši atmaksai vai kredītam.

Pieņemsim, ka mūsu uzņēmēja ienākumi nebija negatīvi, bet gandrīz nulle, un viņa gada nodoklis bija 2 tūkstoši rubļu. 2 ir mazāks par 17, tātad budžetā tiek ieskaitīts arī 1% no ieņēmumiem.

Aprēķini par vienkāršoto nodokļu sistēmu nav pārāk sarežģīti, ja to izdomā, taču tie prasa laiku un pastāv risks apjukt. Tas nenotiks, ja kļūsit par pakalpojuma lietotāju. Visu, ko mēs aprakstījām šajā rakstā, darīs pati sistēma. Tajā pašā laikā tas radīs arī KUDiR un nodokļu deklarāciju.

Lai izjustu pakalpojuma iespējas darbībā, jums ir nepieciešams tikai.

Kas ir avansa maksājums pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas un kad tas ir jāsamaksā?

Taksācijas periods saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ir gads (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.19. panta 1. punkts). Taču, lai laikus finansētu valsts izdevumus, vēlams nodrošināt vienveidīgākus ienākumus skaidrā naudā uz budžetu. Tāpēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nodokļiem ar gada periodu paredz obligātu avansa maksājumu (turpmāk AP) samaksu gada laikā. Šāda kārtība ir noteikta arī saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Šajā gadījumā AP maksājums tiek nodrošināts katru ceturksni, ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā mēneša 25. datumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. panta 7. punkts). Nepieciešams noteikt, kā katrā konkrētajā gadījumā aprēķināt avansa maksājumus pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, vadoties pēc nodokļa maksātāja izvēlētā ar nodokli apliekamā objekta (ienākums 6% vai peļņa 15%) īpašībām, pārejot uz šo īpašo režīmu.

Avansa maksājumi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas “ienākumi mīnus izdevumi”

kur B ir bāze, un D un R ir attiecīgi ienākumi un izdevumi pārskata periodā.

Pēc tam jums ir jānosaka paredzamā avansa maksājumu summa saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu - ienākumi mīnus izdevumi (APr), kas atbilst nodokļa bāzei:

Apr = B – C,

kur C ir nodokļa likme.

Kopumā likme konkrētam ar nodokli apliekamam objektam var svārstīties no 5% līdz 15%, atkarībā no vietējo varas iestāžu lēmuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20. panta 2. punkts).

Krimas Republikā un Sevastopoles pilsētā likmi var samazināt līdz 3% laika posmā no 2017. līdz 2021. gadam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20. panta 3. punkts).

Turklāt līdz 2020. gadam individuālie uzņēmēji bauda tā dēvētās nodokļu brīvdienas. Tajos Krievijas Federācijas reģionos, kur tie ir ieviesti (no šodienas gandrīz visur), jaunreģistrēts individuālais uzņēmējs var piemērot 0% likmi uz 2 gadiem. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20. panta 4. punkts). Šis ieguvums var piemērot tikai tad, ja individuālais uzņēmējs veic ražošanas, sociālo vai zinātniskā darbība vai sniedz iedzīvotājiem mājsaimniecības pakalpojumus.

Ja AP apmēru nosaka par gada pirmajiem 3 mēnešiem, tad maksājamā summa ir vienāda ar aprēķināto:

Ja mēs runājam par par AP uz sešiem vai deviņiem mēnešiem, tad maksājamās summas noteikšanai no paredzamā maksājuma nepieciešams atņemt par iepriekšējiem periodiem pārskaitītās avansa summas.

APu = APr – APpr,

kur APPR ir par 3 un 6 mēnešiem izmaksātā avansa summa.

Sniegsim piemēru, kā tiek aprēķināti avansi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas – ienākumi mīnus izdevumi.

Piemērs

Start LLC 2017. gadā strādā pie vienkāršotās nodokļu sistēmas ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi”.

2017. gada 9 mēnešos viņa ienākumi bija 800 000 rubļu, izdevumi - 600 000 rubļu.

Likme objektam “ienākumi mīnus izdevumi” reģionā, kurā reģistrēts SIA Start, noteikta 15% apmērā.

Uzņēmums AP maksāja 3 mēnešus 8000 rubļu apmērā. un uz 6 mēnešiem - 10 000 rubļu apmērā. Noteiksim AP LLC “Start” maksājamo summu par 9 mēnešiem.

Nodokļu bāze B = 800 000 rubļu. - 600 000 rubļu. = 200 000 rubļu.

Paredzamā aprīļa summa = 200 000 rubļu. × 15% = 30 000 rub.

Summa, kas jāmaksā:

APu = 30 000 rub. - 8000 rubļu. - 10 000 rubļu. = 12 000 rubļu.

Avansa maksājumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumi”

Lai aprēķinātu avansa maksājumus pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas – ienākumi, vispirms ir jānosaka nodokļa bāze. Konkrētam nodokļu objektam tas ir vienāds ar nodokļu maksātāja ienākumu summu, kas noteikta, ņemot vērā 1. panta prasības. 346.15 un 346.17 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:

Pēc tam tiek noteikta AP summa noteiktai nodokļa bāzei:

aprīlis = B × C,

Apr - paredzamā avansa maksājuma summa;

C ir nodokļa likme.

Objektam “ienākumi” nodokļa likme var svārstīties no 1% līdz 6%, atkarībā no konkrēta reģiona likumdošanas institūciju lēmuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20. panta 1. punkts).

Turklāt pirmreizēji reģistrētajiem individuālajiem uzņēmējiem ir paredzētas nodokļu brīvdienas līdz 2020. gadam. Brīvdienās šie uzņēmēji, kas strādā ražošanas, sociālajā vai zinātnes jomā vai sniedz iedzīvotājiem sadzīves pakalpojumus, divus gadus var izmantot 0% likmi.

1. Obligātās apdrošināšanas iemaksas. Šajā gadījumā individuālajiem uzņēmējiem, kuriem nav darbinieku, tiek ņemti vērā gan maksājumi par darbiniekiem, gan fiksētās iemaksas par sevi.
2. Slimības atvaļinājuma pabalstu izmaksa uz darba devēja rēķina.
3. Apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar līgumiem, kas noslēgti par labu darbiniekiem viņu invaliditātes gadījumā.
4. Apmaksāts tirdzniecības maksa.

SVARĪGI! Izmantojot punktos noteiktās izmaksas. 1-3, AP apmēru pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas var samazināt ne vairāk kā par 50%. Ja tiek ieturēta tirdzniecības maksa, šāda ierobežojuma nav. Izņēmums ir arī individuālie uzņēmēji, kuri neveic maksājumus. privātpersonām un maksājot par sevi iemaksas. Šīs iemaksas arī samazina AP apmēru pilnībā.

Avansa maksājuma aprēķināšanas formula un piemērs, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu 6% apmērā

Lai noteiktu maksājamo AP apmēru, no aprēķinātās summas jāatņem iepriekš minētie izdevumi un AP summas par iepriekšējo periodu (periodiem).

APu = APr - V - APpr,

kur B ir visu atskaitījumu summa.

Piemērs

Individuālais uzņēmējs Ivanovs I.I., kurš strādā Maskavā, kopš 2017. gada ir pārgājis uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, “ienākumu” objektu.

2017. gada 9 mēnešos viņa ienākumi bija 4 miljoni rubļu.

Likme “ienākumu” objektam Maskavā noteikta 6% apmērā.

Obligātās apdrošināšanas iemaksu summas par 9 mēnešiem sastādīja 150 000 rubļu, turklāt Ivanovs I.I samaksāja tirdzniecības nodevu 80 000 rubļu apmērā.

Ivanovs I.I. maksāja AP 3 mēnešus 10 000 rubļu. un uz 6 mēnešiem 12 000 rubļu apmērā. Noteiksim uzņēmēja maksājamo AP summu par 9 mēnešiem.

Nodokļu bāze B = 4 miljoni rubļu.

Paredzamā avansa summa Ap = 4 miljoni rubļu. × 6% = 240 000 rub.

Atskaitījumi B = 240 000 rub. × 0,5 + 80 000 rub. = 200 000 rubļu.

Tā kā samaksāto apdrošināšanas prēmiju summa (150 000 RUB) pārsniedza 50% no aprēķinātās nelaimes gadījumu apdrošināšanas polises summas, tad atskaitījums šī suga izdevumi tiek pieņemti tikai 120 000 rubļu. (RUB 240 000 × 0,5).

Summa, kas jāmaksā:

APu = 240 000 rub. - 200 000 rubļu. - 10 000 rubļu. - 12 000 rubļu. = 18 000 rubļu.

Vai avanss ir ienākums pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, bet avansa atgriešana ir izdevumi?

Viena no būtiskajām iezīmēm, kas vienkāršo vienkāršoto nodokļu sistēmu atšķir no parastās nodokļu sistēmas, ir ienākumu atzīšana, izmantojot skaidras naudas metodi, tas ir, pēc naudas saņemšanas nodokļu maksātāja kontā vai kases aparātā.

Šajā sakarā bieži rodas jautājums, vai avanss ir ienākumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.

No vienas puses, avansa maksājums nav tieši minēts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15 un 346.17, kas paredzēti ienākumu atzīšanai saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. panta 1. punktā. 346.17 lietots formulējums “Naudas līdzekļu saņemšana”. No otras puses, avansa maksājums - atšķirībā no, piemēram, depozīta - nav minēts ienākumu sarakstā, kas nav iekļauti nodokļa bāzē saskaņā ar skaidras naudas metodi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants). Turklāt avanss ir tieši tāda pati naudas plūsma kā nākamais maksājums.

Pārvaldes iestāžu nostāja ir šāda: avansi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu veido pamatu tam nodokļu (pārskata) periodam, kurā tie saņemti. Tas ir atspoguļots, piemēram, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2012.gada 6.jūlija vēstulē Nr.03-11-11/204.

Attiecībā uz avansu atdošanu Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. punkts nosaka, ka avansa atgriešana saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu - ienākumi mīnus izdevumi samazina tā nodokļu (pārskata) perioda bāzi, kurā tas tika veikts.

Tādējādi, lai izvairītos no strīdiem ar nodokļu iestādēm un tiesvedības, labāk ir iekļaut avansus nodokļa bāzē par periodu, kurā tie tiek saņemti.

Kārtība, kādā aprēķina soda naudu par avansiem saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja avansa maksājums ir veikts mazāk nekā nepieciešams

Teiksim, nodokļu maksātājs nolemj neaprēķināt nodokli par saņemto avansa maksājumu vai vienkārši kļūdaini noteicis nodokļa bāzi. Ko darīt, ja avansa maksājums pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas tiek samaksāts mazāk , kas vajadzīgs? Kādas sekas tas rada nodokļu maksātājam?

Pirmkārt, uzreiz pēc kļūdas konstatēšanas ir jāiemaksā budžetā nepieciešamā nodokļa summa.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss paredz divu veidu finansiālas sankcijas par nodokļu samaksas termiņu pārkāpšanu - naudas sodu un soda naudu. Tā kā par nodokļa nemaksāšanu ir paredzēta naudas soda uzlikšana (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. panta 1. punkts), par avansa maksājumu kavējumu naudas sods netiek iekasēts.

Kas attiecas uz sodiem, to uzkrāšana par nodokļu avansa maksājumu kavējumu budžetā ir paredzēta kodeksā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 58. panta 3. punkts).

Kārtība soda naudas aprēķināšanai par avansiem saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu (tāpat kā jebkuram citam nodoklim) ir dota Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. Soda apmēru privātpersonām aprēķina procentos no nesamaksātās summas, kas vienāda ar 1/300 no pašreizējās Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes par katru nokavēto kalendāro dienu.

Par juridiskām personām Sodi par kavēšanos līdz 30 dienām tiek uzkrāti pēc likmes, kas līdzīga privātpersonām. Izmaiņas, ko veikusi sub. "b" art. panta 1. un 9. punktu. 13 likuma “Par grozījumiem...” 2016.gada 30.novembra Nr.401-FZ no 2017.gada 1.oktobra nosaka atšķirīgu līgumsodu aprēķināšanas kārtību juridiskām personām, sākot no 31.nokavējuma dienas: soda likme. tiek dubultota - līdz 1/150 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes dienā.

Piemērs sodu aprēķināšanai pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas

SIA "Finish" strādā pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, objekta "ienākumi". 2017. gada 6 mēnešu beigās uzņēmums saņemtos avansus RUB 900 000 apmērā neatzina par ienākumiem. un neiekasēja nodokli. Tad kļūda tika izlabota un trūkstošā AP summa 2017.gada 14.septembrī ieskaitīta budžetā. Likme objektam “ienākums” reģionā, kurā reģistrēts uzņēmums, noteikta 5% apmērā. Aprēķināsim sodu apmēru, kas Finish LLC jāmaksā.

Periods, par kuru tiek uzkrātas soda naudas, sākas nākamajā dienā pēc noteiktās nodokļa samaksas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. panta 3. punkts) un beidzas dienā pirms nodokļa faktiskās pārskaitīšanas dienas. budžetā (Finanšu ministrijas 2016. gada 5. jūlija vēstule Nr. 03-02- 07/39318).

Šajā gadījumā tas ir laika posms no 2017. gada 26. jūlija līdz 2017. gada 13. septembrim, tā ilgums ir 50 kalendārās dienas. Šajā periodā bija spēkā Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme 9% apmērā gadā.

Nokavētā apmaksātā AP summa būs:

APN = 900 000 rubļu. × 5% = 45 000 rub.

Līgumsoda apmērs par 50 dienu kavējumu:

P1 = 45 000 rub. × (9% / 300) × 50 dienas = 675 rub.

Līgumsoda likme ir 1/150 no Centrālās bankas refinansēšanas likmes, sākot ar nokavējuma 31. dienu, šajā gadījumā nav piemērojama, jo nokavējuma nauda tika samaksāta līdz 2017. gada 1. oktobrim.

Avansa maksājums nodokļu inspekcijai pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas jāveic reizi ceturksnī, ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā mēneša 25. datumā. Šos maksājumus aprēķina kumulatīvi no gada sākuma, atskaitot par iepriekšējiem periodiem samaksātās summas.

USN: avansa maksājumu aprēķināšanas nianses individuālajiem uzņēmējiem un SIA

Vienkāršoto nodokļu sistēmu (STS) izmanto daudzas organizācijas un individuālie uzņēmēji. Ikviens zina, ka deklarācija pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas tiek iesniegta reizi gadā. Taču ne visi atceras avansa maksājumu veikšanas kārtību, maldīgi uzskatot, ka arī nodoklis tiek nomaksāts tikai taksācijas perioda beigās. Ir arī tādi nodokļu maksātāji, kuri apzināti nemaksā avansa maksājumus, jo uzskata, ka aprēķina process ir ilgs un sarežģīts. Savukārt maksājumu termiņu pārkāpšana paredz soda naudas uzkrāšanu. Šajā rakstā vēlreiz precizēsim avansa maksājumu un gada nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas noteikumus pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Ar piemēriem parādīsim, ka avansa maksājumu aprēķināšana neaizņems daudz laika un ietaupīs naudu.

Vienkāršotajai nodokļu sistēmai ir veltīta 26.2. nodaļa Nodokļu kodekss. Vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātājiem pārskata periodi ir pirmais ceturksnis, pusgads un 9 mēneši kalendārais gads, nodoklis - kalendārais gads.

Avansa maksājums saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu jāieskaita budžetā ne vēlāk kā ceturksnim sekojošā mēneša 25. datumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. panta 7. punkts). Gada laikā nodokļu maksātājiem, ja ir ienākumi no pamatdarbības, jāveic trīs avansa maksājumi: par pirmo ceturksni - līdz 25.aprīlim ieskaitot; sešus mēnešus - līdz 25. jūlijam ieskaitot un 9 mēnešus - līdz 25. oktobrim ieskaitot.

Gada beigās nodoklis tiek maksāts pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, atskaitot iepriekš samaksātos avansus. Nodoklis tiek aprēķināts pēc uzkrāšanas principa. Gada nodokļa samaksas termiņš atbilst deklarācijas iesniegšanas termiņam saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu: organizācijām ikgadējais maksājums jāpārskaita ne vēlāk kā 31. martā, individuālajiem uzņēmējiem - ne vēlāk kā 30. aprīlī.

Avansa maksājumi un nodoklis pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas tiek pārskaitīti pilnos rubļos bez kapeikām.

Aprēķinu piemērs. Nodoklis saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu gadā bija 100 000 rubļu. Pirmajā ceturksnī ienākumu nebija, avansi netika izmaksāti. Par sešiem mēnešiem avanss bija 15 000 rubļu, par 9 mēnešiem - 25 000 rubļu. Gada beigās jums ir jāmaksā 60 000 rubļu (100 000 - 15 000 - 25 000).

Taksācijas objekts - ienākumi

Nodokļa likme: 6 %.

Nodokļa bāze: ienākumi, kas uzskaitīti Art. 346.15 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Kā samazināt nodokļu summu. “Vienkāršāki” var samazināt nodokļa apmēru, pamatojoties uz likuma 3.1. 346.21 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Tādējādi nodokli var samazināt:

• obligātās apdrošināšanas prēmijas pensiju apdrošināšana;
• obligātās apdrošināšanas prēmijas veselības apdrošināšana;
• apdrošināšanas iemaksas obligātajai sociālajai apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām;
• apdrošināšanas iemaksas obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti;
• izdevumus par slimības atvaļinājumu uz darba devēja rēķina (izņemot nelaimes gadījumus darbā un arodslimības). Apdrošinājuma ņēmēja apmaksātās dienas 1.punkta 2.daļas 1.punktā minētajos gadījumos. 3 Federālais likums 2006.gada 29.decembra Nr.255-FZ “Par obligāto sociālo apdrošināšanu pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti”;
• maksājumi saskaņā ar brīvprātīgo personu apdrošināšanas līgumiem par labu darbiniekiem viņu pārejošas invaliditātes gadījumā (izņemot nelaimes gadījumu darbā un arodslimības).

Svarīgi! Organizācijas un individuālie uzņēmēji ar darbiniekiem var samazināt nodokļa apmēru pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ne vairāk kā 50% iepriekš minēto iemeslu dēļ.

Aprēķinu piemērs. Pieņemsim, ka individuāla uzņēmēja ar darbiniekiem gada nodoklis ir 10 000 rubļu, un apdrošināšanas prēmijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. panta 3.1. punkts) ir 6 000 rubļu. Mēs samazinām nodokļa summu par iemaksām, bet ne vairāk kā par 50%, tas ir, tikai par 5000 rubļiem (10 000: 2). Izrādās, ka jāmaksā 5000 rubļu nodoklis (10 000 - 5 000).

Apskatīsim citu situāciju: apdrošināšanas prēmiju apjoms gadā bija 3000 rubļu. Šajā gadījumā apdrošinājuma ņēmējiem ir tiesības samazināt nodokli par visu iemaksu summu, jo iemaksas nepārsniedz 50% no kopējās nodokļa summas. Jums būs jāiemaksā budžetā 7000 rubļu nodoklis par vienkāršoto nodokļu sistēmu (10 000 - 3 000).

Individuālajiem uzņēmējiem bez darbiniekiem, kuri neveic maksājumus un citu atlīdzību privātpersonām, ir tiesības pilnībā samazināt nodokļa summu par fiksētajām apdrošināšanas iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fondā un Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā. Bet tikai tad, ja šīs iemaksas tiek ieskaitītas norādītajos fondos. Ja nodokļa summa gada beigās ir mazāka par ieskaitītajām iemaksām, nodoklis budžetā nav jāmaksā.

Lūdzu, ņemiet vērā. Ja individuālais uzņēmējs bez darbiniekiem pirmajā ceturksnī pārskaitījis visu kārtējā gada fiksēto apdrošināšanas maksājumu summu, vienkāršotās nodokļu sistēmas pirmā ceturkšņa avansa maksājumu var samazināt par visu iemaksu summu. Ja nodoklis izrādās mazāks par fiksēto maksājumu, tad “atskaitījumu” varat izmantot nākamajā pārskata periodā (aprēķinot nodokli sešiem mēnešiem, 9 mēnešiem vai gadam).

: Ienākumi, kas reizināti ar 6%, atskaitot apdrošināšanas prēmijas un/vai individuālo uzņēmēju fiksētos maksājumus mīnus iepriekš samaksātie avansa maksājumi.

Ienākumu noteikšanas kārtība ir skaidrota Art. 346.15 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Aprēķinu piemērs. Individuālais uzņēmējs 2015. gada pirmajā ceturksnī par sevi pārskaitīja fiksētās iemaksas 22 261,38 rubļu apmērā (aprēķinos izmantosim summu bez kapeikām). Tas ir, viņš pārskaitīja visu gada summu uzreiz. Apskatīsim avansa maksājumu aprēķinu.

I ceturksnis

Individuālā uzņēmēja ienākumi - 300 000 rubļu

Nodoklis būs 18 000 rubļu (300 000 x 6%)

Avansa maksājums būs vienāds ar 0 (tā kā iemaksas pārsniedza nodokli, 18 000< 22 261)

Es pusgadu

Individuālā uzņēmēja ienākumi (kopējais kopējais) - 400 000 rubļu

Avansa maksājums būs 1 739 rubļi (24 000 - 22 261)

9 mēneši

Individuālā uzņēmēja ienākumi (kumulatīvi kopā) - 400 000 rubļu (3. ceturksnī ienākumu nebija)

Nodoklis būs 24 000 rubļu (400 000 x 6%)

Pirmā iemaksa būs 0 (24 000 - 22 261 - 1739). Tā kā ienākumu apmērs nav mainījies, un par pusgadu tika maksāts avansa maksājums, tad par 9 mēnešiem nekas nav jāieskaita budžetā.

Individuālā uzņēmēja ienākumi (kumulatīvie kopējie) - 500 000 rubļu

Nodoklis bez avansa maksājumiem būs 30 000 rubļu (500 000 x 6%)

Maksājamais nodoklis būs 6000 rubļu (30 000 - 22 261 - 1 739)

Padomi individuālajiem uzņēmējiem. Ērtāk un izdevīgāk ir maksāt fiksētos maksājumus Pensiju fondā un Federālajā obligātajā medicīniskās apdrošināšanas fondā reizi ceturksnī, lai samazinātu vienkāršotās nodokļu sistēmas avansa maksājumu.

Taksācijas objekts - ienākumi mīnus izdevumi

Kā samazināt nodokļu bāzi. Lai samazinātu nodokļu bāzi, saglabājiet visus izdevumus apliecinošos dokumentus. Turklāt izdevumiem jābūt ekonomiski pamatotiem un apmaksātiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts). Tikai tie izdevumi, kas ir nosaukti Art. 346.16 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Nodokļa bāzi var samazināt par saņemto zaudējumu summu, pamatojoties uz iepriekšējo taksācijas periodu rezultātiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 7. punkts).

Svarīgi! Individuālais uzņēmējs var iekļaut izdevumos ne tikai apdrošināšanas prēmijas, kas samaksātas par darbiniekiem, bet arī fiksētu maksājumu, kas samaksāts par sevi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 7. punkts, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas aprīļa vēstule). 29, 2013 Nr. 03-11-11/15001).

Nodokļu un avansa maksājuma aprēķināšanas formula: (Ienākumi mīnus izdevumi) reizināt ar 15% (vai citu subjekta noteikto likmi)atskaitot iepriekš samaksātos avansa maksājumus.

Aprēķinu piemērs. Piemēram, ņemsim nodokļa pamatlikmi, kas ir 15%.

I ceturksnis

Ienākumi - 300 000 rubļu

Grāmatvedības izdevumi - 50 000 rubļu

Avansa maksājums būs 37 500 rubļu ((300 000 - 50 000) x 15%)

Es pusgadu

Ienākumi (kopējie uzkrātie) - 400 000 rubļu

Grāmatvedības izdevumi (kopumā uzkrāti) - 100 000 rubļu

Avansa maksājums būs 7500 rubļu ((400 000 - 100 000) x 15% - 37 500)

9 mēneši

Ienākumi (kopējie uzkrātie) - 400 000 rubļu (trešajā ceturksnī ienākumu nebija)

Grāmatvedības izdevumi (kopumā uzkrāti) - 120 000 rubļu

Pirmā iemaksa būs vienāda ar 0 ((400 000 - 120 000) x 15% - 37 500 - 7500). Ņemot vērā iepriekšējos avansa maksājumus, rezultāts bija pārmaksa, tāpēc 9 mēnešus nekas nav jāmaksā budžetā.

Ienākumi (kopējie kumulatīvi) - 500 000 rubļu

Grāmatvedības izdevumi (kopumā uzkrāti) - 150 000 rubļu

Nodoklis būs 7500 rubļu ((500 000 - 150 000) x 15% - 37 500 - 7500)

Aprēķināsim minimālo nodokli - 1% no ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 6. punkts).

500 000 x 1% = 5000 rubļu. Gada laikā tika samaksāti 52 500 rubļu (37 500 + 7 500 + 7 500).

52 500 > 5 000, līdz ar to nav jāmaksā minimālais nodoklis.

Lūdzu, ņemiet vērā. Maksājot avansa maksājumus vēlāk par noteiktajiem termiņiem, soda nauda tiek uzkrāta saskaņā ar Regulas Nr. 75 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2015. gada 24. februāra vēstule Nr. 03-11-06/2/9012).

Pakalpojumu ekspertu standarts

Rogačova E.A.

Rakstā apskatīts, kas ir vienkāršotā nodokļu sistēma, avansa maksājums, avansa maksājumu samaksas termiņi, sniegti avansa maksājumu aprēķināšanas piemēri, gada nodoklis, kā arī apzinātas uzņēmējam izdevīgākas vienkāršotās nodokļu sistēmas iespējas.

Vienkāršotā nodokļu sistēma ir ļoti ērts nodokļu maksāšanas veids daudziem uzņēmējiem un ne tikai vienkāršo nodokļu deklarēšanas un nomaksas procesu, bet arī ļauj būtiski samazināt to apmēru. Atverot jaunu uzņēmumu individuālie uzņēmēji un juridiskām personām pašām jānosaka izdevīgākā nodokļu sistēma.

Ir divi īpaši režīmi - vienkāršotā nodokļu sistēma un UTII. Mēs runāsim par vienkāršoto nodokļu sistēmu, kad tās izmantošana ir izdevīga, kādas avansa maksājumu atskaitījumu likmes vislabāk izmantot.

Kas ir avansa pārskats saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu?

STS (vienkāršotā nodokļu sistēma) ir īpašs nodokļu režīms, ko var izmantot individuālie uzņēmēji vai juridiskas personas. Šīs sistēmas īpatnība ir tāda, ka nodokļu maksātājs nemaksā nodokļus par peļņu, īpašumu, iedzīvotāju ienākuma nodokli, PVN (izņemot importa PVN), tas viss tiek aizstāts ar avansa maksājumu samaksu.

Avansa maksājums (AP) ir īpašs maksājums, nodokļa priekšapmaksa, ko katra iestāde maksā trīs reizes gadā pēc pārskata ceturkšņiem. saimnieciskā darbība, kas attiecas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Avansa maksājumus saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, kā jau teicām, trīs reizes gadā veic vienkāršotāji:

• Par pirmo ceturksni - līdz kārtējā pārskata gada 25.aprīlim;
• Par 1. un 2.ceturksni - līdz kārtējā pārskata gada 25.jūlijam;
• Par 1., 2. un 3.ceturksni - līdz kārtējā pārskata gada 25.oktobrim.

Lai nomaksātu nodokli pēc gada beigām, uzņēmējam vai juridiskai personai atliek tikai aprēķināt atlikumu un pēc tam to savlaicīgi samaksāt. Izpildes datumi nodokļu deklarācija un avansa maksājumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu sakrīt, proti:

• juridiskām personām deklarāciju iesniegšanas termiņš ir vienkāršota sistēma aplikšana ar nodokļiem un nodokļu nomaksa par iepriekšējo gadu tiek noteikta 2.aprīlī (piemēram, samaksa un deklarācijas iesniegšana par 2017.gadu jāpabeidz līdz 2018.gada 2.aprīlim);
• individuālajiem uzņēmējiem deklarācijas iesniegšanas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas un nodokļa nomaksas termiņš par iepriekšējo gadu ir līdz kārtējā gada 3.maijam (piemēram, individuālajiem komersantiem nodoklis jāsamaksā un deklarācija par 2017.gadu jāiesniedz līdz 2018.gada 3.maijam ).

Jāzina, ja uzņēmums, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir pārtraucis savu darbību vai zaudējis tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad nodoklis ir jāsamaksā nākamajā mēnesī līdz 25.

Kas notiek, ja jūs kavējat maksājumu par AP pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas?

Ja kavēsi avansa maksājumu, nodokļu dienests iekasēs sodu par katru nenomaksāto dienu un pat skaitīs dienas, par kurām budžetā nonāks jau iemaksātā nauda. Tāpēc nevajag domāt, ka nodokli vari maksāt tikai gada beigās, ignorējot avansa maksājumus.

Ir divi varianti procentu likme izvēloties maksāt nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas:

• vienkāršotā nodokļu sistēma “ienākumi” - likme 6%;
• STS “ienākumi-izdevumi” - likme 5-15% (likmes gradācija ir atkarīga no reģiona un uzņēmuma darbības veida).

Kā aprēķināt avansa maksājumu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas “ienākumi”?

“Ienākumu” maksāšanas sistēma jāizvēlas tiem uzņēmējiem, kuru darbība paredz nenozīmīgus ienākumus. 6% likmes izvēles priekšrocība ir tāda, ka nodokļu iestādes reti pārbauda šādus nodokļu maksātājus. Iemesls ir tāds, ka izdevumi (izņemot apdrošināšanas prēmijas) netiek ņemti vērā nodokļu nolūkos.

Kad nodokļu objekts ir tikai ienākumi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, tad aprēķiniet nodokli vai avansa maksājums jums nepieciešams saskaņā ar šādu shēmu: ienākumu summa jāreizina ar 6%, kas būs vienāda ar avansa maksājumu (nodoklis pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas).

Pēc tam ir iespējams samazināt aprēķinātā maksājuma summu:

• Individuāli strādājošiem uzņēmējiem ir iespēja samazināt nodokļu maksājumu līdz nullei - par 100%. Ja apdrošināšanas prēmiju summa ir lielāka vai vienāda ar nodokli, tad tā tiks samazināta par šo summu. Atlaide = apdrošināšanas prēmijas uzņēmējam<= 100% суммы платежа.
• Uzņēmēji un uzņēmumi, kuriem ir darbinieki, maksājumus var samazināt tieši uz pusi. Šī puse ir jūsu personāla un sev apdrošināšanas prēmiju summa, kuras apmaksu var apliecināt ar rēķiniem. Uzņēmējs “atlaidē” iekļauj iemaksas par sevi, ja tās ietilpst pusē no nodokļa maksājuma. Atlaide = iemaksas darbiniekiem + iemaksas sev<= 50% суммы АП.

Ja individuālais uzņēmējs vispirms izmantoja pirmo AP (nodokļu) “atlaides” metodi, tad pēc tam, kad viņš nolēma pieņemt darbā darbiniekus, viņam nekavējoties jāpāriet uz otro metodi. Un otrādi, ja gada sākumā darbinieks bija reģistrēts pie nodokļu maksātāja darba devēja un drīzumā tika atlaists, tad līdz gada beigām darba devējs nevarēs izmantot 100% samazinājumu nodokļu maksātāja apjomā. AP.

Tātad, tagad varat pielāgot aprēķina formulu šādi: ienākumu summa reizināta ar 6% - apdrošināšanas prēmijas (pašam + personālam) - iepriekšējo periodu AP = AP (nodoklis).

Aprēķināsim AP pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas “ienākumi”:

Pamatojoties uz 2017. gada ceturkšņu darba rezultātiem, uzņēmējs “A” saņēmis šādus ienākumus un apdrošināšanas prēmijas:

• pirmais ceturksnis - 270 tūkstoši rubļu. un 4049,1 rub.;
• pusgads - 580 tūkstoši rubļu. un 8096,2 rubļi;
• 9 mēneši - 930 tūkstoši rubļu. un 12144,3 rubļi;
• gads - 1340 tūkstoši rubļu. un 16192,5 rubļi.

Avansa maksājums par pirmo ceturksni = 270 000* 6% - 4049,1 = 12 150,9 rubļi.

Ja nodokļa summa ir lielāka par apdrošināšanas prēmiju summu, maksātājs nodokļu dienestam neko nemaksā.

AP sešiem mēnešiem = 580 tūkstoši * 6% - (8 096,2 + 12 150,9) = 14 552,9 rubļi.

Tāpat, ja atskaitījuma summa bija lielāka par nodokļa summu, tad avansa maksājums nav jāveic.

AP 9 mēnešiem = 930 tūkstoši * 6% - (12144,3 + 12150,9 + 14552,9) = 16951,9 rub.

Pašriska summa ir lielāka par apdrošināšanas prēmiju summu, tāpēc avansa maksājums tiek samazināts, bet ne vienāds ar nulli.

Shēma avansa maksājumu aprēķināšanai pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas “ienākumi - izdevumi”

Lai aprēķinātu maksājamo summu, izmantojot šo metodi, no pārskata perioda ienākumiem tiek atņemti izdevumi, ieskaitot apdrošināšanas prēmijas sev un darbiniekiem. Gadās, ka pagājušajā gadā nodoklis tika samaksāts, bet darbības rezultātu rezultātā uzņēmējs galu galā guva zaudējumus, tad kārtējā gada beigās viņam ir tiesības šo zaudējumu apmēru ņemt vērā aprēķinos. nodokļa summa kā viens no izdevumiem.

AP = (ienākumi - izdevumi (kumulatīvi) * 15% (no 5 līdz 15% atkarībā no reģiona un darbības veida) - iepriekšējo ceturkšņu AP paredzamā summa.

STS - vienkāršots nodokļu režīms. Tas ir piemērots daudziem individuāliem uzņēmējiem, kā arī juridiskām personām. Ir vērts atzīmēt, ka, ja uzņēmums plāno izvēlēties vienkāršotu nodokļu sistēmu, tam iepriekš jāizlemj, kādu avansa maksājumu veidu tas izmantos. Maksājamās summas aprēķināšanai ir divas metodes:

1. Ņemot vērā ienākumus.
2. Ņemot vērā ienākumus un vienlaikus atskaitot izdevumus. Galvenā atšķirība ir procentu likme.