विशेष खातों के साथ समस्याएँ 55. खाता: सक्रिय या निष्क्रिय

लेखांकन खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" में उपलब्धता और संचलन की जानकारी शामिल है धनरूसी संघ की मुद्रा में और विदेशी मुद्रा में क्रेडिट पत्र, चेक बुक और विशेष खातों पर अन्य भुगतान दस्तावेजों में। एक ही खाता लक्षित वित्तपोषण के लिए धन की आवाजाही को केवल उस हिस्से में दर्शाता है जो अलग भंडारण के अधीन है।

उप-खाते खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" के लिए खोले जा सकते हैं, उदाहरण के लिए, 55-1 "साख पत्र", 55-2 "चेकबुक" और 55-3 "जमा खाते" और अन्य। इसके लिए यहां एक उप-खाता भी खोला जा सकता है संरचनात्मक इकाईएक संगठन जिसने व्यावसायिक खर्चों को कवर करने के लिए चालू खाता खोला है।

खाता 55 सक्रिय है. खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" का डेबिट धन की जमा या अन्य आरक्षण को दर्शाता है, क्रेडिट उस स्रोत को दर्शाता है जहां से धन प्राप्त हुआ था। बहुधा ऐसा भी होता है. खाता 55 को धन के इच्छित उपयोग को दर्शाने वाले खातों के साथ पत्राचार में धन को बट्टे खाते में डालकर बंद कर दिया जाता है। अक्सर इस मामले में, खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता" का उपयोग किया जाता है।

खाता 55 के डेबिट के लिए विशिष्ट प्रविष्टियाँ "बैंकों में विशेष खाते।"

55 50 फंड संगठन के कैश डेस्क से एक विशेष खाते में जमा किए गए थे

55 51 निधियों को चालू खाते से स्थानांतरित किया गया और एक विशेष खाते में जमा किया गया

55 60 ओवरपेड फंड आपूर्तिकर्ता को एक विशेष खाते में वापस कर दिए गए

55 62 वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के लिए राजस्व एक विशेष खाते में जमा किया गया था

55 79 एक स्वतंत्र शेष के लिए आवंटित विभाजन के लिए मूल संगठन से धनराशि एक विशेष खाते में जमा की गई थी

55 91 विशेष खाते को अन्य संपत्ति की बिक्री से आय प्राप्त हुई

खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" के क्रेडिट के लिए विशिष्ट प्रविष्टियाँ

डी-टी सामग्री सेट करेंव्यावसायिक लेन - देन

50 55 कैश डेस्क को एक विशेष खाते से निकाली गई धनराशि प्राप्त हुई

51 55 निधियों को एक विशेष खाते से चालू खाते में स्थानांतरित किया गया

60 55 चेक का उपयोग करके माल के लिए आपूर्तिकर्ता को भुगतान

62 55 अतिरिक्त हस्तांतरित धनराशि ग्राहक को एक विशेष खाते से वापस कर दी गई

70 55 सूचीबद्ध वेतनएक विशेष खाते से कर्मचारी

81 55 कंपनी के अपने शेयरों को शेयरधारकों से पुनर्खरीद करने के लिए एक विशेष खाते से धनराशि भेजी गई थी

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55 गिनती लेखांकनये "विशेष बैंक खाते" हैं। इसका उपयोग रूसी और विदेशी मुद्रा में धन का हिसाब-किताब करने के लिए किया जाता है जिसके लिए अलग-अलग लेखांकन की आवश्यकता होती है।

विश्लेषणात्मक खाते ध्यान में रखते हैं:

• चेक बुक;
• मुद्रा संचालन;
• ऋच पत्र;
• जमा;
• अन्य भुगतान (विनिमय के बिलों को छोड़कर)।

खाता 55 सक्रिय है.

पत्राचार के साथ खाता 55 के लिए मुख्य प्रविष्टियों का उदाहरण

चेकबुक का उपयोग करके गणना का उदाहरण

उदाहरण

समकक्षों के साथ निपटान के लिए, मैजिस्ट्रल एलएलसी बैंक में 100 चेक की सीमा के साथ एक चेकबुक जारी करता है। इन उद्देश्यों के लिए 350,000 रूबल हस्तांतरित किए गए। पंजीकरण सेवा के लिए 320 रूबल बैंक को हस्तांतरित किए गए।

सितंबर 2016 में, पुस्तक का उपयोग निम्नलिखित कार्यों के लिए किया गया था:

• एलायंस प्रोजेक्ट एलएलसी द्वारा किए गए कार्य के लिए भुगतान - 180,000 रूबल की कुल राशि के लिए 5 चेक;
• जेएससी क्वार्ट्ज से उत्पादन के लिए सामग्री का भुगतान - 78,000 रूबल की कुल राशि के लिए 4 चेक।

शेष धनराशि बैंक द्वारा चालू खाते में वापस कर दी गई। संस्था ने बाकी चेक बैंक को लौटा दिए। प्रयुक्त चेक का अंकित मूल्य 3 रूबल है।

तैनातियाँ

मैजिस्ट्रल एलएलसी में:

डीटी	सीटी	ऑपरेशन का वर्णन	जोड़	दस्तावेज़
91.2	76	चेक बुक के लिए बैंक शुल्क	320
76		चेक बुक के लिए बैंक के चालू खाते से डेबिट किया गया	320	बैंक स्टेटमेंट
55.2		चेक जारी करने के लिए जमा की गई राशि	350000	बैंक स्टेटमेंट
60	55.2	आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान के लिए जमा राशि से धनराशि बट्टे खाते में डाल दी जाती है	258000	बैंक स्टेटमेंट
	55.2	जमा लेकिन अप्रयुक्त धनराशि खाते में वापस लिख दी जाती है	92000	बैंक स्टेटमेंट
006		चेकबुक सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म खाते में शामिल है	300	स्थानांतरण एवं स्वीकृति प्रमाणपत्र
	006	प्रयुक्त चेक बट्टे खाते में डाल दिए गए (5+4)*3=27	27	बट्टे खाते में डालने का कार्य
	006	अप्रयुक्त चेक बट्टे खाते में डाल दिए गए (100-9)*3=273	273	बट्टे खाते में डालने का कार्य

क्रेडिट कार्ड से भुगतान

उदाहरण

अप्रैल 2016 में, क्रेडिट कार्ड जारी करने के लिए डेलोवॉय प्रोफाइल एलएलसी और विम्पेल बैंक के बीच एक समझौता हुआ। बैंकिंग समझौते के अनुसार, 200,000 रूबल का ऋण जारी किया गया था, पुनर्भुगतान की अवधि 18 महीने थी, ब्याज दर- 16% प्रति वर्ष। ब्याज की गणना वास्तव में खर्च की गई राशि पर महीने में एक बार की जाती है।

जुलाई में, डेलोवॉय प्रोफाइल एलएलसी के एक कर्मचारी को 5,000 रूबल के अग्रिम भुगतान के साथ व्यापार यात्रा पर भेजा गया था। यात्रा और यात्रा व्यय का भुगतान क्रेडिट कार्ड द्वारा किया गया।

तैनातियाँ

डेलोवॉय प्रोफाइल एलएलसी में:

डेबिट कार्ड द्वारा भुगतान

उदाहरण

व्यावसायिक यात्राओं पर कर्मचारियों को भुगतान के लिए एलएलसी "कोंटूर" जून में पंजीकृत किया गया था बैंक कार्ड. ऐसा करने के लिए, बैंक खाते से 50,000 रूबल "कोंटूर" के विशेष खाते में स्थानांतरित किए गए थे। अगस्त में, एक व्यावसायिक यात्रा पर, कोंटूर एलएलसी के निदेशक ने होटल के कमरे के लिए इस कार्ड से भुगतान किया - 15,000।

तैनातियाँ

कोंटूर एलएलसी में:

जमा खातों पर लेनदेन

उदाहरण

सितंबर 2016 में, ट्राएंगल जेएससी ने 2 महीने की अवधि के लिए 1,000,000 रूबल की राशि विम्पेल बैंक में जमा की, ब्याज दर 9% प्रति वर्ष थी।

तैनातियाँ

ट्राएंगल जेएससी पर:

कवर्ड क्रेडिट पत्र के साथ लेनदेन

उदाहरण

LLC "Galfind" और LLC "Demiurge" ने 1,200,000 रूबल की राशि में सामग्री की आपूर्ति के लिए एक समझौता किया। अनुबंध की शर्तें मानती हैं कि एलएलसी गैलफाइंड की डिलीवरी के लिए भुगतान कवर किए गए क्रेडिट पत्र का उपयोग करके किया जाता है। इस प्रयोजन के लिए, डेम्युर्ज एलएलसी 1,200,000 रूबल की राशि में बैंक में ऋण पत्र खोलता है।

डिलीवरी केवल 1,000,000 रूबल की राशि में की गई थी। शेष धनराशि डेमियर्ज एलएलसी के निपटान खाते में वापस कर दी गई।

साख पत्र की सेवा के लिए, बैंक ने साख पत्र की राशि का 0.% कमीशन लिया।

खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" का उद्देश्य विदेशी मुद्रा में धन की उपलब्धता और प्रवाह पर जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करना है रूसी संघऔर रूसी संघ के क्षेत्र में और विदेशों में क्रेडिट पत्र, चेक बुक, अन्य भुगतान दस्तावेजों (बिलों को छोड़कर), चालू, विशेष और अन्य विशेष खातों पर, साथ ही लक्षित वित्तपोषण के लिए धन की आवाजाही पर स्थित विदेशी मुद्राएं वह भाग जो अलग भंडारण के अधीन है।

साख पत्र, चेक और अन्य भुगतान दस्तावेजों (विनिमय बिलों को छोड़कर) का उपयोग करके भुगतान करने की प्रक्रिया कानूनों द्वारा विनियमित होती है, नियमोंरूस का सेंट्रल बैंक और क्रेडिट संस्थानों के नियम।

खाता 55 "विशेष बैंक खाते" के लिए उप-खाते खोले जा सकते हैं:

55-1 "साख पत्र";

55-2 "चेकबुक";

55-3 "जमा खाते";

55-4 "अन्य खाते"।

उप-खाता 55-1 "साख पत्र" साख पत्रों में निहित धन की आवाजाही को ध्यान में रखता है।

साख पत्रों में धनराशि का प्रवेश खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" के डेबिट और खातों के क्रेडिट 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते", 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार के लिए निपटान" में परिलक्षित होता है। और अन्य समान खाते।

खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" के तहत लेखांकन के लिए स्वीकार किए गए क्रेडिट पत्रों में धनराशि को उपयोग के रूप में लिखा जाता है (क्रेडिट संस्थान के बयानों के अनुसार), एक नियम के रूप में, खाता 60 के डेबिट में "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता" ”। क्रेडिट संस्थान द्वारा जिस खाते से उन्हें स्थानांतरित किया गया था, उसकी बहाली के बाद क्रेडिट पत्रों में अप्रयुक्त धनराशि खाता 51 "मुद्रा खाते" या 52 "मुद्रा खाते" के साथ पत्राचार में खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" के क्रेडिट में परिलक्षित होती है।

संगठन द्वारा जारी किए गए प्रत्येक ऋण पत्र के लिए उप-खाता 55-1 "साख पत्र" के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है। यह उप-खाता और उप-खाता 55-2 "चेकबुक" स्वीकृत "रूसी संघ में गैर-नकद भुगतान पर विनियम" के अनुसार क्रेडिट पत्र और भुगतान के चेक रूपों का उपयोग करते समय खातों के कामकाजी चार्ट में दर्ज किए जाते हैं। रूसी संघ का सेंट्रल बैंक दिनांक 09/08/2000 एन 120-पी।

उप-खाता 55-2 "चेकबुक" चेकबुक में धन की आवाजाही को ध्यान में रखता है।

भुगतान लेनदेन में चेक के उपयोग की प्रक्रिया और शर्तें रूसी संघ के नागरिक संहिता द्वारा विनियमित होती हैं, और इसके द्वारा विनियमित नहीं होने वाली सीमा तक, उनके अनुसार स्थापित अन्य कानूनों और बैंकिंग नियमों द्वारा। रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 877 निर्धारित करता है कि एक चेक मान्यता देता है सुरक्षा, जिसमें चेक धारक को उसमें निर्दिष्ट राशि का भुगतान करने के लिए चेक जारीकर्ता से बैंक को बिना शर्त आदेश शामिल है।

जारी होने पर धनराशि जमा करना चेक बुकखाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" के डेबिट और खाते 51 "मुद्रा खाते", 52 "मुद्रा खाते", 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार के लिए निपटान" और अन्य समान खातों के क्रेडिट में परिलक्षित होता है। किसी क्रेडिट संस्थान से प्राप्त चेकबुक की राशि को संगठन द्वारा जारी किए गए चेक के भुगतान के रूप में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, अर्थात। क्रेडिट संस्थान द्वारा उसे प्रस्तुत किए गए चेक के पुनर्भुगतान की मात्रा में (क्रेडिट संस्थान के बयानों के अनुसार), खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" के क्रेडिट से लेकर निपटान खातों के डेबिट तक (76 "विभिन्न देनदारों के साथ निपटान और लेनदार", आदि)। चेक जारी करने से उस संगठन की मौद्रिक बाध्यता समाप्त नहीं हो जाती जिसके अनुपालन में इसे जारी किया गया था। जारी किए गए लेकिन किसी क्रेडिट संस्थान द्वारा भुगतान नहीं किए गए चेक की राशि (भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं की गई) खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" में रहती है; उपखाता 55-2 "चेकबुक" में शेष राशि क्रेडिट संस्थान के विवरण में शेष राशि के अनुरूप होनी चाहिए। क्रेडिट संस्थान को लौटाए गए चेक की राशि (अप्रयुक्त शेष) खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" के क्रेडिट में खाता 51 "मुद्रा खाते" या 52 "मुद्रा खाते" के साथ पत्राचार में परिलक्षित होती है।

लेनदार उद्यमों के साथ निपटान के लिए उद्यम कर्मचारियों को रिपोर्टिंग के लिए जारी चेकबुक में धन की आवाजाही पर नियंत्रण तुरंत किया जाता है।

बैंक द्वारा जारी चेक का भुगतान करने के बाद ही आपूर्तिकर्ता को देय खातों का पुनर्भुगतान माना जा सकता है। इसलिए, लेखांकन में चेक जारी करने को प्रतिबिंबित करने की सलाह दी जाती है जब तक कि इसका भुगतान ऑफ-बैलेंस शीट खाते 009 "दायित्वों और भुगतानों के लिए प्रतिभूतियों" में नहीं किया जाता है, जिस राशि के लिए चेक जारी किया गया था।

उप-खाता 55-2 "चेकबुक" के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन प्राप्त प्रत्येक चेकबुक के लिए बनाए रखा जाता है।

उप-खाता 55-3 "जमा खाते" संगठन द्वारा बैंक और अन्य जमाओं में निवेश किए गए धन की आवाजाही को ध्यान में रखता है।

संगठन द्वारा खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" को खाता 51 "मुद्रा खाते" या 52 "मुद्रा खाते" के साथ पत्राचार में डेबिट करके जमा में धनराशि का हस्तांतरण परिलक्षित होता है। जब कोई क्रेडिट संस्थान जमा राशि लौटाता है, तो संगठन के लेखांकन में रिवर्स प्रविष्टियाँ की जाती हैं।

उपखाता 55-3 "जमा खाते" के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक जमा के लिए बनाए रखा जाता है।

खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" के लिए खोले गए अलग-अलग उप-खातों पर, क्रेडिट संस्थान में अलग से संग्रहीत लक्षित वित्तपोषण निधि की आवाजाही को ध्यान में रखा जाता है। विशेष रूप से, प्राप्त बजट निधि, एक अलग खाते से संगठन द्वारा संचित और खर्च किए गए पूंजी निवेश को वित्तपोषित करने के लिए धनराशि, आदि।

शाखाओं, प्रतिनिधि कार्यालयों और संगठन के अन्य संरचनात्मक प्रभागों को एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित किया जाता है, जो वर्तमान खर्चों (वेतन, व्यक्तिगत व्यवसाय व्यय, यात्रा व्यय इत्यादि) के लिए क्रेडिट संस्थानों में चालू खाते खोलते हैं, एक अलग उप-खाते में परिलक्षित होते हैं खाता 55 "विशेष बैंक खाते" निर्दिष्ट निधियों का संचलन।

इसके अलावा, कृषि संगठन अतिरिक्त अलग उप-खाते खोल सकते हैं:

55-5 "विशेष खाता बजट निधिचेरनोबिल दुर्घटना के परिणामस्वरूप घायल व्यक्तियों को मुआवजे और लाभ पर";

55-6 "पूंजी निवेश के वित्तपोषण के लिए विशेष खाता", पेश किया जाता है यदि संगठनों के पास इन गतिविधियों (वयस्क प्रजनन पशुधन की खरीद, आदि) के लिए लक्षित धन है, जो अलग से संग्रहीत हैं;

55-7 "अनुबंधों के तहत बिक्री के लिए स्वीकृत पशुधन और उत्पादों के लिए आबादी के साथ बस्तियों के लिए विशेष खाता";

55-8 "बैंक कार्ड के लिए विशेष खाता", रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित तरीके से कॉर्पोरेट बैंक कार्ड का उपयोग करते समय भुगतान करने के लिए संगठनों द्वारा पेश किया जाता है।

कृषि और कृषि-औद्योगिक परिसर के अन्य संगठन, यदि उनके पास निर्धारित तरीके से लेखांकन वस्तु है, तो वे बैंकों में अन्य विशेष खातों पर लेनदेन रिकॉर्ड करने के लिए अन्य उप-खाते खोल सकते हैं।

विदेशी मुद्राओं में धन की उपस्थिति और संचलन का हिसाब 55 "बैंकों में विशेष खाते" में अलग-अलग उप-खातों की शुरूआत के साथ अलग से किया जाता है। इस खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन के निर्माण से साख पत्र, चेक बुक, जमा आदि में धन की उपलब्धता और प्रवाह पर डेटा प्राप्त करने की क्षमता प्रदान की जानी चाहिए। रूसी संघ के क्षेत्र पर और उसकी सीमाओं से परे।

खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते" खातों से मेल खाते हैं:

┌──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│ │ │ खाता │

│ 1 │ 2 │ 3 │

│ खाते के डेबिट द्वारा │

│ 1 │कैश रजिस्टर से धन की प्राप्ति│ 50 │

│ │संगठन और विशेष में उनका नामांकन│ │

│ │बैंक खाते │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 2 │चालू खाते से बैंक द्वारा जमा किया गया│ 51 │

│ │चेकबुक जारी करने के लिए धनराशि │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 3 │कवर के उद्घाटन को प्रतिबिंबित (जमा)│ 51, 52 │

│ │विदेशी मुद्रा में ऋण पत्र; उजागर│ │

│ │साख पत्र; धनराशि स्थानांतरित की गई│ │

│ │रूबल (विदेशी मुद्रा) जमा खाते में│ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 4 │विशेष प्रयोजन हेतु धन की प्राप्ति│ 60, 62, 68, 69, │

│ │ प्राप्य खातों के पुनर्भुगतान के लिए बैंक खाते │ 71, 73, 75, 76, │

│ │ 79 │ के साथ निपटान से उत्पन्न होने वाला ऋण

│ │आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार, खरीदार और│ │

│ │ग्राहक, जवाबदेह व्यक्तियों के साथ, द्वारा│ │

│ │दावे, बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधि के साथ│ │

│ │और अन्य निपटान लेनदेन │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 5 │ बैंक ऋण और अन्य ऋणों की प्राप्ति │ 66, 67 │

│ │विशेष बैंक खाते; उद्घाटन││

│ │उन्नत साख पत्र │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 6 │ जमा किये गये धन की प्राप्ति │ 80 │

│ │अपने खर्च पर एक साधारण साझेदारी में कामरेड│ │

│ │जमा │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 7 │लक्ष्य के मद में धनराशि की प्राप्ति│ 86 │

│ │अन्य संगठनों और व्यक्तियों से वित्तपोषण,│ │

│ │बजट निधि, आदि। कार्यान्वयन के लिए││

│ │लक्षित घटनाएँ │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 8 │संपत्ति की बिक्री से आय की प्राप्ति,│ 91 │

│ │विशेष│ │ पर विनिमय दर अंतर को दर्शाता है

│ │खाता (साख पत्र); अन्य परिचालन और│ │

│ │गैर-परिचालन आय │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 9 │विशेष प्रयोजन हेतु धन की प्राप्ति│ 98 │

│ │आस्थगित आय का हिसाब │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 10 │विशेष प्रयोजनों के लिए धन की प्राप्ति│ 99 │

│ │आपातकालीन आय खातों के परिणामस्वरूप│ │

│ │आपातकाल │ │

├──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┤

│ अकाउंट क्रेडिट द्वारा │

├──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│ 11 │भुगतान अमूर्त संपत्तिविशेष के साथ│ 04 │

│ │बैंक खाते │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│12 │संगठन के कैश डेस्क पर नकदी की प्राप्ति│50│

│ │विशेष बैंक खातों से │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 13 │ लौटाई गई राशि चालू खाते में जमा कर दी गई है│ 51, 52 │

│ │अप्रयुक्त चेक, क्रेडिट पत्र के बैंक में│ │

│ │रूबल (विदेशी मुद्रा) │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│14 │ऋण प्रदान करना, बांड का भुगतान करना और│58│

│ │अन्य वित्तीय निवेश │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 15 │ देय खातों का पुनर्भुगतान, │ 60, 62, 66, 67, │

│ │आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियों से उत्पन्न और│ 68, 69, 70, 71, │

│ │ठेकेदार, खरीदार और ग्राहक, │ 73, 75, 76, 79 │

│ │ऋण दावों के लिए जवाबदेह व्यक्ति│ │

│ │और ऋण, कर और शुल्क और अन्य निपटान│ │

│ │संचालन │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 16 │पूर्ण होने पर साथियों को उनके योगदान की वापसी│ 80 │

│ │साधारण साझेदारी समझौते की वैधता अवधि │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 17 │ खर्चों को कवर करने के लिए राशि की वापसी │ 86 │

│ │लक्षित गतिविधियां │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 18 │स्वयं के शेयर (शेयर) 81 │ से खरीदे गए थे

│ │प्रतिभागी │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 19 │घटनाओं के लिए हस्तांतरित धनराशि,│ 84 │

│ │संस्थापकों के निर्णय से निर्धारित │ │

└──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

लेखांकन में, धन के लेखांकन के लिए एक और खाता है, यह वह खाता है जिस पर लेखांकन रखा जाता है:

55-1 "साख पत्र";

55-2 "चेकबुक";

55-3 "जमा खाते", आदि।

साख पत्र- यह एक विशेष बैंक खाता है जिसमें आपूर्तिकर्ता के साथ निपटान के लिए धनराशि आरक्षित की जा सकती है। यह खरीदार और विक्रेता दोनों के लिए सुविधाजनक है। विक्रेता को भरोसा होगा कि उसके सामान या सेवाओं के लिए भुगतान किया जाएगा, और खरीदार को पता होगा कि वह खरीदे गए सामान के लिए भुगतान करने में सक्षम होगा और आपूर्तिकर्ता पर कोई कर्ज नहीं आएगा। प्रत्येक आपूर्तिकर्ता के पास अपना स्वयं का साख पत्र होता है। लेखांकन में, साख पत्र खाते में दर्ज किए जाते हैं 55 "विशेष बैंक खाते",जिस पर यह खुल जाता है उपखाता 1 "साख पत्र"।

साख पत्र इस प्रकार के होते हैं:

· ढका हुआ;

· खुला हुआ.

कवर किया गया साख पत्र, जब खरीदार के चालू खाते से पैसा डेबिट किया जाता है और आपूर्तिकर्ता को बाद के भुगतान के लिए बैंक द्वारा जमा किया जाता है। जिसमें लेखा पृविष्टि डी55/1 के51.

क्रेता कवर किए गए साख पत्र में निहित धनराशि का तब तक निपटान नहीं कर सकता जब तक कि साख पत्र समाप्त न हो जाए। यह सुविधाजनक है यदि हम निकट भविष्य में खरीदारी करने की योजना बना रहे हैं और इसके लिए धन आरक्षित करना चाहते हैं ताकि इसे किसी और चीज़ पर खर्च न करें।

जब लेटर ऑफ क्रेडिट फंड आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित किया जाता है, तो निम्नलिखित प्रविष्टि लेखांकन में परिलक्षित होती है डी60 के55/1.

यदि साख पत्र का पूरा उपयोग नहीं किया जाता है, तो शेष राशि चालू खाते में वापस कर दी जाती है, यह पोस्टिंग द्वारा प्रलेखित है डी51 के55/1.

बैंक ऋण पत्र की सेवा के लिए कमीशन लेता है; लेखांकन में, खरीदे गए सामान की लागत बढ़ाने के लिए इन खर्चों को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। भौतिक संपत्ति (डी08, 10, 41 के51) या परिचालन व्यय में ध्यान में रखा गया ( डी91/2 के51).

कवर किए गए साख पत्र के लिए लेखांकन करते समय पोस्टिंग:

दूसरे प्रकार का साख पत्र है खुला हुआ साख पत्र.

खुला साख पत्र: आपूर्तिकर्ता का बैंक खुले साख पत्र की राशि के लिए खरीदार के बैंक खाते से धनराशि डेबिट करता है। खरीदार का धन तब तक प्रचलन में रहता है जब तक कि सर्विसिंग बैंक के संवाददाता खाते से पैसा नहीं निकाल लिया जाता।

यह सुविधाजनक है क्योंकि पैसा प्रचलन में है और इसे कुछ समय के लिए जमा करने की आवश्यकता नहीं है।

यदि खरीदार के चालू खाते में कोई पैसा नहीं है, तो धन आने पर बैंक इसे भागों में निकाल लेगा।

एक खुला क्रेडिट पत्र खोलते समय, इसे ऑफ-बैलेंस शीट खाता 009 (D009) में दर्ज किया जाता है। जब आपूर्तिकर्ता को आवश्यक राशि का भुगतान किया जाता है, तो लेखांकन में एक प्रविष्टि की जाती है डी60 के51,उसी समय 009 (K009) से वही राशि डेबिट की जाती है।

क्रेडिट पत्र की सेवा के लिए, बैंक एक कमीशन लेता है, जिसे कवर किए गए क्रेडिट पत्र के मामले में, या तो खरीदे गए मूल्यों में वृद्धि के लिए लागू किया जाता है, या परिचालन व्यय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

बिना ढके साख पत्र के लिए लेखांकन करते समय पोस्टिंग:

साख पत्र भी हैं प्रतिसंहरणीय और अपरिवर्तनीय.

प्रतिसंहरणीय साख पत्र: खरीदार विक्रेता को सूचित किए बिना किसी भी समय इसे रद्द कर सकता है या शर्तों को बदल सकता है।

क्रेडिट के अपरिवर्तनीय पत्र: विक्रेता के साथ समझौते के बिना खरीदार साख पत्र की शर्तों को नहीं बदल सकता।

चेक द्वारा भुगतान.

के बीच चेक द्वारा भुगतान अधिक आम है कानूनी संस्थाएं, चेक बुक का उपयोग संगठन के चालू खाते से नकदी निकालते समय भी किया जाता है।

जाँच करना- एक सुरक्षा जिसमें भुगतान के लिए चेक प्रस्तुत करने वाले व्यक्ति को एक निश्चित राशि जारी करने के लिए बैंक को आदेश दिया जाता है। चेक सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म हैं। चेक बुक का हिसाब-किताब ऑफ-बैलेंस शीट खाता 006 में किया जाता है।

जैसे ही चेक का उपयोग किया जाता है, खाता 006 से डेबिट कर दिया जाता है।

चेक का उपयोग करके भुगतान करने के लिए, आपको आवश्यक धनराशि एक विशेष बैंक खाते में जमा करनी होगी। लेखांकन में, खाता 55 का उपयोग इसके लिए किया जाता है, उपखाता 2 - चेक बुक। चेक द्वारा निपटान के लिए धनराशि जमा करते समय पोस्टिंग इस प्रकार है: डी55/2 के51.

इसके बाद प्राप्त चेकबुक को अकाउंट 006 से डेबिट कर दिया जाता है।

चेक बुक का उपयोग करके भुगतान करते समय, संगठन एक चेक जारी करता है और इसे आवश्यक हस्ताक्षर और मुहर के साथ प्रमाणित करता है। इसके बाद, चेक को बैंक में स्थानांतरित कर दिया जाता है, जो धारक को चेक पर अंकित धनराशि का भुगतान करता है। यह ध्यान देने योग्य है कि चेक 10 दिनों के लिए वैध होता है, जिसमें जारी होने का दिन भी शामिल है। चेक का उपयोग करने के बाद, भुगतान की गई धनराशि का लेनदेन किया जाता है डी60 के55/2और खर्च किया गया चेक तुरंत बट्टे खाते में डाल दिया जाता है K006.

अप्रयुक्त चेक वर्ष के अंत में बैंक को वापस कर दिए जाते हैं, और जमा धनराशि का शेष चेकिंग खाते में जमा कर दिया जाता है ( डी51 के55/2).

बैंक को चेक को वैध मानने के लिए, इसे सही ढंग से भरा जाना चाहिए और इसमें कला में निर्दिष्ट सभी आवश्यक विवरण शामिल होने चाहिए। 878 रूसी संघ का नागरिक संहिता।

चेक को सही तरीके से कैसे भरें:

चेक के पाठ में आवश्यक रूप से "चेक" शब्द शामिल होना चाहिए, बैंक को आवश्यक राशि का भुगतान करने का निर्देश, किस मुद्रा में भुगतान किया जाना चाहिए, बैंक का नाम और भुगतान विवरण, चेक जारी करने की तारीख , चेक तैयार करने का स्थान, और अधिकृत व्यक्ति के हस्ताक्षर।

चेक का उपयोग करके निपटान के लिए लेखांकन करते समय पोस्टिंग:

खर्चे में लिखना	श्रेय	ऑपरेशन का नाम
55/2		निपटान के लिए धनराशि एक विशेष बैंक खाते में चेक द्वारा आरक्षित की जाती है
		प्राप्त चेकबुक को पूंजीकृत किया गया था
	55/2	चेक द्वारा नकद जारी किया गया
		जारी किए गए चेक बट्टे खाते में डाल दिए गए
	55/2	चेकबुक से जमा की गई धनराशि की शेष राशि चालू खाते में वापस कर दी गई
08, 10, 41, 91/2		बैंक का कमीशन रोक दिया गया

2.5. बी जमा का लेखा-जोखा

जमा- यह ब्याज पर बैंक को धन की डिलीवरी है।

खाते में जमा राशि का लेखा-जोखा रखा जाता है 55 उपखाता 3 "जमा"।

जमा राशि में धन का हस्तांतरण पोस्टिंग द्वारा परिलक्षित होता है डी55/3 के51. जमा निधि के उपयोग के लिए बैंक से प्राप्त ब्याज पोस्टिंग द्वारा लेखांकन में परिलक्षित होता है डी76 के91/1, तो जमा पर ब्याज चालू खाते में जमा किया जाता है, और लेखांकन रिकॉर्ड में एक प्रविष्टि की जाती है - D51 K76. जमा को बंद करते समय, धनराशि वापस चालू खाते में स्थानांतरित कर दी जाती है, पोस्ट करते हुए - डी51 के55/3.

	संचालन	प्राथमिक प्रलेखन
	साख पत्र के साथ लेनदेन:
	अपने स्वयं के धन का उपयोग करके ऋण पत्र खोलना	वॉल्यूम. जार
	बैंक ऋण के एवज में साख पत्र जारी किया गया था	वॉल्यूम. जार
	मान्यता के साथ आपूर्तिकर्ता चालान का भुगतान। हिसाब किताब	वॉल्यूम. जार
	क्रेडिट पत्र से अप्रयुक्त धनराशि को बैंक खाते में जमा करना।	वॉल्यूम. जार
	चेक के साथ संचालन:	वॉल्यूम. जार
	चेक बुक जारी करते समय धनराशि जमा करना	वॉल्यूम. जार
	जारी किए गए चेक का भुगतान	वॉल्यूम. जार
	अप्रयुक्त चेक की वापसी	वॉल्यूम. जार
	नकद जमा करना	वॉल्यूम. जार

कभी-कभी वास्तविक स्थिति उत्पन्न हो सकती है जब धन चालू खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है, लेकिन सत्यापन के समय या महीने के अंत तक वे उस तक नहीं पहुंच पाते हैं। इस मामले में यह लागू होता है खाता 57 "रास्ते में स्थानान्तरण।"चालू खाते में धनराशि प्राप्त होने के बाद, उसमें दर्शाई गई राशि को खाता 51 में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

कुछ संगठन अपने बैंक में व्यावसायिक घंटों के दौरान नकदी जमा नहीं कर सकते हैं। इस मामले में, संगठन, संपन्न समझौतों के अनुसार, तैयार नकदी को बैंक कलेक्टरों और डाकघरों के माध्यम से, एक नियम के रूप में, क्रेडिट संस्थानों, बचत बैंकों या डाकघर कैश डेस्क के कैश डेस्क में जमा करते हैं।

खाता 57 के तहत लेखांकन के लिए धन स्वीकार करने का आधार क्रेडिट संस्थानों, बचत बैंकों या डाकघरों से प्राप्तियां, कलेक्टरों को आय की डिलीवरी के लिए संलग्न विवरण की प्रतियां या अन्य समान दस्तावेज हैं।

विदेशी मुद्रा में धन की आवाजाही (हस्तांतरण) खाते में दर्ज की जाती है। 57 अलग. बेची जाने वाली विदेशी मुद्रा का मूल्य, विदेशी मुद्रा खाते से उद्धरण के आधार पर, Kt 52-1 और Dt 57 के अनुसार परिलक्षित होता है (यदि पारगमन खाते से मुद्रा का डेबिट और उसकी बिक्री, उद्धरण के अनुसार होती है) अलग-अलग दिनों में) लेनदेन की तारीख पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर के अनुसार विदेशी मुद्रा की पुनर्गणना द्वारा निर्धारित राशि में (संगठन के विदेशी मुद्रा खाते से धनराशि डेबिट करना)। जब विदेशी मुद्रा की बिक्री से प्राप्त आय को चालू खाते के उद्धरण के आधार पर संगठन के चालू खाते में जमा किया जाता है, तो खाते से डेबिट किया जाता है। 51 खाते के साथ पत्राचार में. 57.

विदेशी मुद्रा खाते से विदेशी मुद्रा निधियों को डेबिट करने और उनके रूबल कवरेज को चालू खाते में जमा करने के बीच की अवधि के दौरान बेची गई मुद्रा के संबंध में रूबल की विनिमय दर में वर्तमान परिवर्तन की स्थिति में, गठित राशि खाते में. 57 विनिमय दर अंतर खाते के डेबिट (क्रेडिट) में बट्टे खाते में डालने के अधीन है। 91 "अन्य आय और व्यय।"