आयकर के लिए अग्रिम भुगतान संगठनों द्वारा किए गए चरणबद्ध हस्तांतरण हैं। कर वर्ष के अंत में, उद्यम रिपोर्ट करते हैं, और यदि पहले भुगतान की गई राशि कर की वास्तविक राशि को कवर नहीं करती है, तो अतिरिक्त भुगतान किया जाता है।

घोषणा दाखिल करने की समय सीमा अवश्य देखी जानी चाहिए: देर से भुगतान के लिए जुर्माना वर्तमान कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है, लेकिन अगले दिन से जुर्माना लगाया जाता है।

किसने भुगतान किया

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में सभी कानूनी संस्थाओं द्वारा पहले दिए गए अग्रिमों को ध्यान में रखते हुए आयकर का भुगतान किया जाता है।

ज्यादातर मामलों में, संगठन स्वतंत्र रूप से धन हस्तांतरित करने के लिए समय अंतराल निर्धारित करते हैं।

• तीन विकल्प उपलब्ध हैं:
• महीने के;
• त्रैमासिक;

सेमेस्टर के अंत में.

हालाँकि, इस नियम के अपवाद हैं, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 द्वारा विनियमित हैं।

1. इस बिल के अनुसार, निम्नलिखित मामलों में त्रैमासिक योगदान प्रदान किया जाता है:
2. पिछली रिपोर्टिंग अवधि के दौरान, प्राप्त लाभ की राशि 3 महीने के लिए 10,000,000 रूबल से कम थी।
3. संगठन स्वायत्त रूप से संचालित होता है।
4. उद्यम को बजटीय आधार पर वित्तपोषित किया जाता है।
5. विदेशी कंपनियाँ जिनके रूसी संघ में अपने स्वयं के प्रतिनिधि कार्यालय हैं।
6. गैर-लाभकारी संगठन.

एलएलसी एक निवेश साझेदारी में भागीदार है।

महत्वपूर्ण! सभी बजटीय संरचनाएं अग्रिम भुगतान के साथ-साथ आयकर से मुक्त हैं: पुस्तकालय, संग्रहालय, कॉन्सर्ट हॉल।

नवगठित कंपनियों को पंजीकरण की तारीख से समाप्त हुई पहली तिमाही के पूरा होने पर तुरंत आयकर पर अग्रिम भुगतान करना आवश्यक है।

देखने और मुद्रण के लिए डाउनलोड करें:

आधार को परिभाषित करना

भुगतान की आवृत्ति की परवाह किए बिना, कर आधार की गणना एक ही योजना के अनुसार की जाती है। गणना सूत्र इस तरह दिखता है: समीक्षाधीन अवधि के लिए आय वर्तमान कर दर से गुणा की जाती है।

1. निम्नलिखित नियम यहां लागू होते हैं:
   • वित्तीय लेनदेन से होने वाली आय की तुलना वर्तमान खर्चों से की जाती है:
   • यदि लाभ लागत से अधिक है, तो बाद की गणना के लिए कर आधार प्राप्त किया जाता है;
2. जब खर्च अधिक होता है, तो संगठन को तदनुसार नुकसान होता है, आवश्यक मूल्य शून्य के बराबर होगा;
3. गैर-परिचालन गतिविधियों के परिणामों का सारांश दिया गया है। यह उद्यम के लाभ और व्यय की तुलना भी करता है।
   • फिर प्राप्त लाभ को जोड़ दिया जाता है या हानि को घटा दिया जाता है:
   • दूसरे में, संगठन को लाभहीन और कर आधार के बिना मान्यता दी गई है।

सूत्र लागू करते समय, संचयी योग को ध्यान में रखा जाता है।

भुगतान की समय सीमा

चुनी गई अग्रिम भुगतान प्रणाली के आधार पर, स्थानांतरण निम्नलिखित योजना के अनुसार किए जाते हैं:

• त्रैमासिक - तिमाही की समाप्ति के 28 दिन से अधिक नहीं;
• मासिक - रिपोर्टिंग माह के बाद महीने के 28वें दिन से पहले नहीं।

निर्दिष्ट समय सीमा के उल्लंघन के लिए, कंपनी पर देरी के समय सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर के 1/300 की राशि का जुर्माना लगाया जा सकता है।

भुगतान में देरी होने पर प्राप्त राशि प्रत्येक दिन से कई गुना बढ़ जाती है।

ध्यान! जुर्माना सप्ताहांत, छुट्टियों और गैर-कार्य दिवसों पर लागू होता है।

कर सेवा के पास कंपनी के खातों से बकाया राशि जबरन वसूलने की शक्ति है। अंतिम उपाय ऋण चुकाने के लिए उद्यम की संपत्ति के साथ देनदार का दायित्व है।

2017 में इनकम टैक्स की गणना में बदलाव

जनवरी 2017 से आयकर के लिए अग्रिम की गणना कुछ बदलावों के साथ की जाएगी।

1. विशेष रूप से:
2. सामान्य कर दर (20%) को समान स्तर पर बनाए रखते हुए, बजट के बीच पुनर्वितरण बदल गया है: 3% संघीय को जाता है, 17% क्षेत्रीय को।

न्यूनतम कर सीमा की दर घटाकर 12.5% ​​कर दी गई है।

• टैक्स रिटर्न भरने का फॉर्म भी बदल गया है:
• विदेशी कंपनियों के लिए आयकर की गणना दर्ज की गई है;
• एक व्यापार संग्रह बिंदु दिखाई दिया;

कर आधार की गणना के लिए फॉर्म को सही कर दिया गया है।

इसके अलावा, अक्टूबर 2017 से, देर से अग्रिम भुगतान के लिए दायित्व अधिक कठोर हो गया है। यदि योगदान में 30 कैलेंडर दिनों की देरी होती है, तो देनदार से उतनी ही राशि का जुर्माना लगाया जाता है। 31वें दिन से, दर बढ़ जाती है और पहले से ही सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर का 1/150 हो जाएगी।

महत्वपूर्ण! वर्तमान कानून आपको तीसरे पक्ष के लिए कर और ऋण का भुगतान करने की अनुमति देता है।

गणना प्रक्रिया

कर भुगतान का अग्रिम रूप रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 द्वारा विनियमित है।

• सूत्र NP=NB*C यहां लागू किया गया है, जहां:
• एनपी - रिपोर्टिंग अवधि के लिए गणना की गई आयकर;
• एनबी - कर आधार;

सी - दर.

अंतिम बिंदु परिवर्तनशील है और इसे संघीय और संघीय बजट के लिए दर से प्रतिस्थापित किया जाता है: क्रमशः 17 और 3%।

महत्वपूर्ण! मासिक भुगतान उन संगठनों द्वारा किया जाता है जिन्होंने स्वतंत्र रूप से इस भुगतान पद्धति को चुना और संघीय कर सेवा को पूर्ण वित्तीय वर्ष के 31 दिसंबर से पहले इसके बारे में सूचित किया।

अन्य उद्यम तिमाही, आधे साल या नौ महीने के परिणामों के आधार पर कर का भुगतान करते हैं।

यहां गणना की दो विधियां हैं। पहले मामले में, अग्रिम भुगतान की गणना उद्यम द्वारा वास्तव में प्राप्त लाभ के आधार पर की जाती है। ऐसी आय प्राप्त वित्तीय लाभ और वर्तमान खर्चों के बीच का अंतर है, जिसे बजट में योगदान की गई कर दर से गुणा किया जाता है। ऐसी स्थिति में, प्रत्येक महीने के लिए प्रोद्भवन किया जाता है: 1, 2, 3 और इसी तरह 11 महीने तक।

गणना निम्नलिखित योजना के अनुसार की जाती है:

• जनवरी - अग्रिम भुगतान पिछले महीने के सामान्य सूत्र के अनुसार गणना की गई कर की राशि होगी;
• जनवरी-फरवरी - पिछली अवधि का लाभ जोड़ा जाता है, जनवरी के लिए किया गया अग्रिम भुगतान काट लिया जाता है;
• जनवरी-फरवरी-मार्च - इस अवधि के लिए आयकर की गणना सर्दियों के महीनों के लिए भुगतान किए गए योगदान को घटाकर की जाती है।

एक समान एल्गोरिथ्म का उपयोग करते हुए, गणना दिसंबर तक की जाती है। यह योजना अस्थिर लाभ वाले संगठनों के लिए फायदेमंद है, जो मौसम या प्रबंधन के नियंत्रण से परे अन्य कारकों के आधार पर बदल सकता है।

उदाहरण

एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करते हुए, गणना सूत्र इस तरह दिखेगा:

कॉन्टिनेंटल एलएलसी (काल्पनिक) को शुद्ध लाभ प्राप्त हुआ:

• जनवरी - 12,000 रूबल;
• फरवरी - 14,000 रूबल;
• मार्च - 18,000 रूबल।

वर्तमान फॉर्मूले के अनुसार अग्रिम भुगतान की राशि होगी:

• जनवरी - 12,000*20%=2,400 रूबल;
• फरवरी - (12,000+14,000)*20%-2,400=2,800 रूबल;
• मार्च - (12,000+14,000+18,000)*20%-2,400-2,800=3,600 रूबल।

करदाता के लिए उपलब्ध दूसरी विधि वास्तविक आय की परवाह किए बिना समान भुगतान करना है। इस स्थिति में, पिछली अवधि में प्राप्त आय का स्तर निर्णायक भूमिका निभाता है।

यह इस तरह दिख रहा है:

1. चालू वर्ष की पहली तिमाही के लिए, अग्रिम भुगतान किया जाता है, जो अतीत की अंतिम बिलिंग अवधि की गणना के बराबर है।
2. दूसरे के लिए - पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर अर्जित राशि का 1/3।
3. तीसरा - 6 महीने और पहली तिमाही के योगदान के बीच अंतर का 1/3।
4. चौथा - 6 और नौ महीने के टैक्स के अंतर का 1/3।

प्राप्त अग्रिम मासिक रूप से हस्तांतरित किया जाता है, संचयी कुल को ध्यान में रखा जाता है।

उदाहरण

उपरोक्त कंपनी के लिए गणना का एक उदाहरण इस प्रकार होगा:

• पिछले वर्ष के नौ महीनों के लिए वास्तविक लाभ 210,000 है, चालू वर्ष की पहली छमाही के लिए - 190,000 रूबल।

परिणामस्वरूप, (210,000-190,000)*20%=4,000 रूबल।

हम कुल राशि को 3 महीने से विभाजित करते हैं, हमें 1,333 रूबल की मासिक अग्रिम भुगतान राशि मिलती है।

• इस साल की पहली तिमाही में कंपनी ने 150,000 रूबल की कमाई की। तदनुसार, 150,000*20%=30,000 रूबल।

तीन से विभाजित करें और 10,000 रूबल की मासिक राशि प्राप्त करें, जो दूसरी तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान होगा।

• तीसरे में, शुद्ध आय 240,000 रूबल थी, 150,000 रूबल यहां जोड़े गए हैं, राशि 20% से गुणा की गई है और पिछली अवधि के लिए अग्रिम राशि घटा दी गई है।

परिणाम 48,000 रूबल है, जो कुल 16,000 रूबल देता है। मासिक भुगतान.

• चौथी अवधि की राशि की गणना पिछली राशियों को घटाकर त्रैमासिक भुगतान जोड़कर की जाती है।

प्रयुक्त सूत्र के अनुसार, गणना की राशि 12,000 रूबल होगी। महीने के।

महत्वपूर्ण! यदि कोई उद्यम तरजीही कर प्रणाली के तहत काम करता है, तो हस्तांतरण की मात्रा कम हो जाएगी।

त्रैमासिक शुल्क

यदि संगठन इस भुगतान प्रक्रिया को चुनता है, तो निम्नलिखित सूत्र लागू किया जाएगा:

K=AoP-ApoP, जहां:

• के - त्रैमासिक अग्रिम की राशि;
• एओपी - बिलिंग अवधि के लिए गणना;
• एपीओपी - पिछली अवधि के लिए गणना।

यदि हम विशिष्टताओं के बारे में बात करते हैं, तो गणना प्रक्रिया इस प्रकार होगी:

1. पहली तिमाही के लिए लाभ 130,000 रूबल है, क्रमशः 130,000*20%=26,000 रूबल;
2. दूसरे के लिए - 70,000 रूबल, पिछला लाभ यहां जोड़ा जाता है और पहले से भुगतान की गई राशि घटा दी जाती है, जो 14,000 रूबल देता है;
3. तीसरे के लिए आय 90,000 रूबल थी, पिछली आय के साथ जोड़कर और किए गए योगदान को घटाकर, अग्रिम भुगतान राशि 18,000 रूबल है;
4. चौथा - 155,000 रूबल, प्रयुक्त सूत्र का पालन करते हुए, हमें भुगतान के लिए 31,000 रूबल मिलते हैं।

यहां, कुल बढ़ाने की एक प्रणाली का उपयोग किया जाता है, जिसकी गणना प्रत्येक अवधि के लिए की जाती है।

आयकर के अग्रिम भुगतान के बारे में एक वीडियो देखें

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संपत्ति कर के लिए अग्रिम गणना उन कर कंपनियों को प्रस्तुत करना आवश्यक है जिनकी बैलेंस शीट पर कर योग्य वस्तुएं हैं। आइए जानें कि आपको संपत्ति कर की अग्रिम गणना कैसे और किस रूप में भरने की आवश्यकता है।

संघीय कर सेवा ने 31 मार्च, 2017 को आदेश संख्या ММВ-7-21/271 द्वारा संपत्ति कर की अग्रिम गणना के लिए वर्तमान फॉर्म को मंजूरी दे दी।

अग्रिम भुगतान में क्या शामिल है?

संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना में एक शीर्षक पृष्ठ और चार खंड शामिल हैं:

तालिका नंबर एक।संपत्ति कर के लिए अग्रिम गणना की धाराएँ

यह सुनिश्चित करने के लिए कि आपका अग्रिम संपत्ति कर अनुमान सही ढंग से पूरा हो गया है, उन संपत्तियों की पहचान करें जिन पर रिपोर्ट करना है और करों का भुगतान करना है। यह भी जानें:

• क्या आपके क्षेत्र में कोई लाभ है;
• जांचें कि क्या दरें बदल गई हैं;
• एक निरीक्षण स्थापित करें जहां आपको रिपोर्ट करने की आवश्यकता है

अग्रिम भुगतान गणना भरने के नियम

अग्रिम गणना कॉलम की किसी भी पंक्ति में केवल एक ही सूचक दिया जा सकता है। यदि यह अनुपस्थित है, तो लाइन की पूरी लंबाई पर डैश लगाएं।

पूर्ण रूबल में मौद्रिक मूल्य दिखाएं। गैर-पूर्णांक राशियों को पूर्णांकित करने के लिए, अंकगणितीय पूर्णांकन नियमों का उपयोग करें। 50 कोपेक से कम की रकम को त्याग दिया जाना चाहिए। 50 कोप्पेक से अधिक के मान को निकटतम रूबल में पूर्णांकित किया जाना चाहिए।

कक्षों में बाएँ से दाएँ पाठ और संख्याएँ दर्ज करें। कृपया पाठ लिखते समय बड़े अक्षरों का प्रयोग करें। जो सेल्स खाली रह गए हैं उनमें डैश लगाएं।

संघीय कर सेवा सुधारात्मक और समान साधनों का उपयोग करके अग्रिम भुगतान में त्रुटियों को ठीक करने पर रोक लगाती है (अग्रिम भुगतान की गणना को भरने की प्रक्रिया के खंड 1.1, 2.3-2.8, संघीय कर सेवा आदेश संख्या ММВ-7-21/271 द्वारा अनुमोदित) दिनांक 31 मार्च, 2017)।

गणना का कवर पेज भरें

कवर पेज पर अपना अग्रिम संपत्ति कर अनुमान भरना शुरू करें। सभी आवश्यक विवरण दर्ज करें।

फिर इसके पूरा होने की तिथि दर्ज करें। साथ ही, गणना डेटा की सटीकता और पूर्णता को प्रमाणित करने वाले व्यक्ति को अपना हस्ताक्षर करना होगा।

कंपनी का निदेशक अपना हस्ताक्षर और पूरा नाम डालता है। अनुभाग में "मैं इस गणना में निर्दिष्ट जानकारी की सटीकता और पूर्णता की पुष्टि करता हूं", "1" डालें।

प्रतिनिधि के लिए संख्या "2" प्रदान की गई है। यदि यह एक कर्मचारी या तीसरे पक्ष का व्यक्ति है, तो उसका पूरा नाम और उसके अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ का प्रकार भी बताएं (उदाहरण के लिए, पावर ऑफ अटॉर्नी)। प्रतिनिधि के भाग में - कानूनी इकाई, उसका नाम और गणना को प्रमाणित करने के लिए अधिकृत उसके कर्मचारी का पूरा नाम इंगित करें। कानूनी इकाई - प्रतिनिधि की मुहर लगाना और उसके अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रदान करना भी आवश्यक है (उदाहरण के लिए, एक समझौता)।

भौगोलिक दृष्टि से दूरस्थ वस्तुओं के स्थान पर प्रस्तुत गणना के शीर्षक पृष्ठ पर, उनके पंजीकरण के स्थान पर कंपनी को सौंपी गई चौकी को इंगित करें।

आपको शीर्षक पृष्ठ पर कोई मोहर लगाने की आवश्यकता नहीं है।

अनुभाग 2 को पूरा करना

धारा 2 में, औसत लागत के आधार पर कर आधार वाली संपत्ति के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की गणना इंगित करें।

इसके अलावा, जब श्रेणियां भिन्न हों, तो उनमें से प्रत्येक के लिए अलग-अलग अनुभाग भरें। श्रेणियों और उनके कोड की पूरी सूची संघीय कर सेवा आदेश संख्या ММВ-7-21/271 दिनांक 31 मार्च, 2017 (इसके बाद इसे संघीय कर सेवा आदेश के रूप में संदर्भित) के परिशिष्ट 5 और परिशिष्ट 6 के खंड 5.2 में पाई जा सकती है। ).

लाइन 010 में, अनुमोदित ऑल-रूसी क्लासिफायरियर के अनुसार ओकेटीएमओ कोड दर्ज करें। रोसस्टैंडर्ट के आदेश दिनांक 14 जून, 2013 संख्या 159-सेंट (इसके बाद रोसस्टैंडर्ट के आदेश के रूप में संदर्भित) द्वारा।

कॉलम 3-4 में पंक्तियों 020-110 में, रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर योग्य वस्तुओं का अवशिष्ट मूल्य दर्ज करें।

पंक्ति 120 में, संपत्ति का औसत मूल्य दर्ज करें:

• पहली तिमाही के लिए (पंक्तियों के योग को 020-050, कॉलम 3 को 4 से विभाजित करने का परिणाम);
• अर्ध-वर्ष द्वारा (पंक्तियों के योग को 020-080, कॉलम 3 को 7 से विभाजित करने का परिणाम);
• 9 महीनों के लिए (पंक्तियों के योग को 020-110, कॉलम 3 को 10 से विभाजित करने का परिणाम)।

लाभों का उपयोग करते समय, पंक्ति 130 भरें। कर लाभ कोड और उसके विधायी औचित्य (क्षेत्रीय कानून के प्रासंगिक प्रावधान का विवरण) इंगित करें।

पंक्तियाँ 190 और 200 कर की राशि में कमी के रूप में क्षेत्रीय लाभ के लिए अभिप्रेत हैं।

तो, पंक्ति 190 के पहले भाग में लाभ कोड दर्शाया गया है। दूसरे में क्षेत्रीय कानून के अनुच्छेद की संख्या, अनुच्छेद और उपअनुच्छेद शामिल हैं।

पंक्ति 200 लाभ की राशि दर्शाती है जो अग्रिम भुगतान की राशि को कम कर देती है।

उदाहरण

क्षेत्रीय अधिकारियों ने बजट में परिकलित कर का 80% भुगतान करने के रूप में एक लाभ स्थापित किया है। राशि सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:

पंक्ति 210 में, वस्तुओं का अवशिष्ट मूल्य इंगित करें:

• पहली तिमाही की गणना के लिए 01.04 तक;
• आधे वर्ष की गणना के लिए 01.07;
• 9 महीने की गणना के लिए 01.09.

उदाहरण

आइए उस स्थिति में 2018 की पहली छमाही के लिए संपत्ति कर अग्रिम की गणना की धारा 2 भरें जहां कोई लाभ नहीं है।

कंपनी Tver में स्थित है। इसमें कर योग्य संपत्ति है, जिसका आधार इसका औसत वार्षिक मूल्य है। वहीं, वस्तुओं पर अलग-अलग दरों से टैक्स लगाया जाता है।

गणना के लिए डेटा:

पहला पेज:

दूसरा पेज:

धारा 1 इस तरह दिखती है:

अनुभाग 2.1 को पूरा करना

यह 010 से 050 तक की पंक्तियों में विभाजित वस्तुओं के बारे में जानकारी प्रदान करता है। प्रत्येक वस्तु के लिए एक अलग ब्लॉक भरा जाता है:

धारा 3 को पूरा करना

इस अनुभाग में प्रत्येक वस्तु के लिए एक अलग शीट भरने की आवश्यकता है। इसमें पंक्तियाँ हैं:

• 001 - प्रक्रिया के परिशिष्ट 5 के अनुसार संपत्ति कोड, अनुमोदित। संघीय कर सेवा के आदेश से;
• 010 - ऑल-रूसी क्लासिफायर के अनुसार ओकेटीएमओ कोड, अनुमोदित। रोसस्टैंडर्ट के आदेश से;
• 014 - भवन भूकर संख्या;
• 015 - परिसर की भूकर संख्या;
• 020 - रिपोर्टिंग अवधि के 01.01 के अनुसार वस्तु का भूकर मूल्य।

जब संपत्ति साझा या संयुक्त स्वामित्व में हो तो पंक्ति 030 भरें।

पंक्ति 035 - उस स्थिति में जब परिसर का भूकर मूल्य नहीं है, लेकिन भवन का है। पंक्ति 020 और 025 को भरने के लिए भी संकेतक की आवश्यकता होगी।

शेयर की गणना के लिए एक विशेष सूत्र है:

भूकर मूल्य वाली संपत्ति के हिस्से के लिए लाभ का उपयोग करते समय पंक्ति 040 भरें। अनुमोदित प्रक्रिया के परिशिष्ट 6 के अनुसार लाभ कोड इंगित करें। संघीय कर सेवा के आदेश और क्षेत्रीय कानून के विवरण से।

• 050 - कई क्षेत्रों में स्थित किसी वस्तु के भूकर मूल्य का हिस्सा (नियमित साधारण अंश के रूप में);
• 060 - कोड 2012400 और क्षेत्रीय कानून का विवरण;
• 070 - कर की दर;
• 080 - कंपनी के स्वामित्व वाली वस्तु का गुणांक।

एक विशेष सूत्र का उपयोग करके इसकी गणना करें:

• 090 - अग्रिम भुगतान की राशि;
• 100 - कोड 2012500 और क्षेत्रीय कानून का विवरण;
• 110 - लाभ राशि.

अनुभाग 1 को पूरा करना

यह अग्रिम भुगतान की कुल राशि दर्शाता है। कंपनी के स्थान, उसके अलग प्रभाग या संपत्ति पर भुगतान किए जाने वाले कर के संबंध में अनुभाग 1 को अलग से भरें।

लाइन 010 में, अनुमोदित ऑल-रूसी क्लासिफायरियर के अनुसार ओकेटीएमओ कोड इंगित करें। रोसस्टैंडर्ट के आदेश से।

पंक्ति 020 में, संपत्ति कर के लिए बीसीसी दर्ज करें।

पंक्ति 030 में, अग्रिम कर की राशि इंगित करें।

सूत्र का उपयोग करके इसकी गणना करें:

अनुभाग 1 को पूरा करने के बाद, इसे पूरा होने की तिथि अंकित करें। कंपनी के निदेशक या अधिकृत व्यक्ति के हस्ताक्षर की भी आवश्यकता होगी।

संलग्न फ़ाइलें

• संपत्ति कर के लिए अग्रिम गणना प्रपत्र.xls
• संपत्ति कर.एक्सएलएस के लिए अग्रिम गणना का उदाहरण

कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 286, प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर, सामान्य शासन में करदाता कॉर्पोरेट आयकर के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करते हैं। इसके अलावा, रिपोर्टिंग अवधि के दौरान, करदाता मासिक अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करते हैं। संगठन अपने आयकर रिटर्न में बजट के लिए देय अग्रिम भुगतान की मात्रा की गणना करते हैं।

अग्रिम भुगतान की प्रक्रिया चयनित रिपोर्टिंग अवधि पर निर्भर करती है

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 285 का खंड 2 करदाता को आयकर के लिए रिपोर्टिंग अवधि चुनने की संभावना प्रदान करता है। संगठन को अपनी कर लेखांकन नीति में अपनी पसंद को समेकित करना चाहिए। तो, आयकर के लिए रिपोर्टिंग अवधि हो सकती है:

पहला विकल्प : पहली तिमाही, आधा वर्ष, कैलेंडर वर्ष के 9 महीने;

दूसरा विकल्प : महीना, दो महीने, तीन महीने, आदि। कैलेंडर वर्ष की समाप्ति से पहले.

यदि करदाता विकल्प 1 चुनता है, तो उसे निम्नलिखित क्रम में आयकर के लिए अग्रिम भुगतान करना होगा:

ए) प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में - रिपोर्टिंग अवधि के लिए वास्तव में प्राप्त लाभ से पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए अर्जित अग्रिम भुगतान घटाकर;

बी) और समाप्त रिपोर्टिंग अवधि के बाद तिमाही के दौरान मासिक - कला के खंड 2 द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार गणना द्वारा निर्धारित राशि में। 286 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इस मामले में, करदाता केवल संबंधित रिपोर्टिंग अवधि के अंत में अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करते हुए कर प्राधिकरण को आयकर रिटर्न जमा करता है: 28 अप्रैल, 28 जुलाई और 28 अक्टूबर।

दूसरा विकल्प चुनते समय, अग्रिम भुगतान की राशि की गणना वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के लिए प्राप्त वास्तविक लाभ से पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए अर्जित अग्रिम को घटाकर मासिक रूप से की जाती है। अग्रिम भुगतान की गणना आयकर रिटर्न में भी की जाती है, जिसे अगले महीने की 28 तारीख को प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाता है: जनवरी के लिए 28 फरवरी, 2 महीने के लिए 28 मार्च, 3 महीने के लिए 28 अप्रैल , वगैरह।

कर प्राधिकरण को क्या रिपोर्ट करें?

करदाता आयकर रिपोर्टिंग अवधि लागू करता है डिफ़ॉल्ट रूप से, यानी आपको अपनी पसंद के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करने की आवश्यकता नहीं है।

यदि करदाता वास्तव में प्राप्त लाभ पर अग्रिम भुगतान करने के लिए स्विच करने का निर्णय लेता है, तो इसकी सूचना कर अवधि से पहले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले कर प्राधिकरण को दी जानी चाहिए, जिसमें इस तरह के स्विच की योजना बनाई गई है। वहीं, कर अवधि के दौरान करदाता अग्रिम भुगतान करने के लिए चुनी गई प्रक्रिया को नहीं बदल सकता है। अधिसूचना किसी भी रूप में तैयार की जाती है।

मासिक अग्रिम भुगतान से कौन बच सकता है

कला के खंड 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 286, ऐसे संगठन जिनकी लगातार 4 तिमाहियों के लिए बिक्री आय प्रत्येक तिमाही के लिए औसतन 10 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी, रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान करते हैं। यह मानदंड उन करदाताओं द्वारा लागू किया जाता है जिन्होंने रिपोर्टिंग अवधि चुनी है "पहली तिमाही, छमाही, 9 महीने". साथ ही, मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान न करने के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि कर अवधि के दौरान ऐसी रिपोर्टिंग अवधि हो सकती है जो स्थापित मानदंडों को पूरा करती हैं और पूरा नहीं करती हैं।

ध्यान देना! बिक्री से आय रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249 द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार निर्धारित की जाती है।

उदाहरण

2011 में, संगठन की बिक्री से आय 42 मिलियन रूबल थी, जिसमें शामिल हैं: 1 तिमाही के लिए। - 12 मिलियन रूबल, 2 तिमाहियों के लिए। - तीसरी तिमाही के लिए 7 मिलियन रूबल। - 8 मिलियन रूबल, चौथी तिमाही के लिए। – 15 मिलियन रूबल. चूँकि औसत त्रैमासिक बिक्री राजस्व 10.5 मिलियन रूबल था। (42:4), तो 2012 की पहली तिमाही के दौरान संगठन को मासिक अग्रिम भुगतान करना होगा।

2012 की पहली तिमाही में, बिक्री आय 9 मिलियन रूबल थी, लगातार 4 तिमाहियों (2011 की 2, 3, 4 तिमाही और 2012 की पहली तिमाही) के लिए - 39 मिलियन रूबल। (7 + 8 + 15 + 9), यानी तिमाही के लिए औसतन 9.75 मिलियन रूबल। (39:4). इसलिए, 2012 की दूसरी तिमाही के दौरान, संगठन को मासिक अग्रिम भुगतान नहीं करना पड़ेगा।

संगठन को यह जांचना होगा कि मासिक अग्रिम भुगतान से छूट के मानदंड प्रत्येक तिमाही के अंत में पूरे होते हैं या नहीं।

रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर की गणना

रिपोर्टिंग अवधि के लिए गणना किया गया कर, रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर आधार को कर की दर से गुणा करने का परिणाम है। कर रिटर्न में, रिपोर्टिंग अवधि के लिए गणना की गई कर की राशि शीट 02 पर लाइन 180 पर दिखाई देती है, जिसमें संघीय बजट - लाइन 190 पर, रूसी संघ के एक घटक इकाई का बजट - लाइन 200 पर शामिल है।

इस प्रकार, ये पंक्तियाँ रिपोर्टिंग अवधि के लिए संचयी आधार पर गणना की गई कर की मात्रा को दर्शाती हैं:

ए) विकल्प 1 के लिए - पहली तिमाही, आधा साल, 9 महीने के लिए;

बी) दूसरे विकल्प के लिए - जनवरी के लिए, 2 महीने (जनवरी-फरवरी) के लिए, 3 महीने (जनवरी-मार्च) आदि के लिए।

मासिक अग्रिमों की गणना करने की प्रक्रिया (विकल्प 2 के लिए)

उन करदाताओं के लिए जिन्होंने रिपोर्टिंग अवधि का चयन किया है "संचयी आधार पर महीना"मासिक अग्रिम भुगतान चालू माह के वास्तविक लाभ से गणना की गई आयकर की राशि है। निर्दिष्ट राशि की गणना वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर रिटर्न की शीट 02 पर निम्नानुसार की जाती है:

1) लाइन 180 (190, 200) पर रिपोर्टिंग अवधि के लिए गणना की गई आयकर को प्रतिबिंबित करें;

2) लाइन 210 (220, 230) पर पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए गणना किए गए आयकर को दर्शाते हैं। ऐसा करने के लिए, पिछली घोषणा की पंक्ति 180 (190, 200) से संकेतकों को निर्दिष्ट पंक्ति में स्थानांतरित करें;

3) पंक्तियाँ 270 (पृष्ठ 190 - पृष्ठ 220) और 271 (पृष्ठ 200 - पृष्ठ 230) चालू माह (मासिक अग्रिम भुगतान) के लिए गणना की गई कर की राशि को दर्शाती हैं।

तिमाही के लिए कर की गणना

करदाता जिनके लिए रिपोर्टिंग अवधि है "पहली तिमाही, छमाही, 9 महीने", मासिक अग्रिम भुगतान की गणना करने के लिए तिमाही के लिए गणना की गई कर की राशि निर्धारित करें जिसे समाप्त रिपोर्टिंग अवधि के बाद तिमाही में भुगतान करना होगा।

तिमाही के लिए टैक्स की गणना टैक्स रिटर्न के आधार पर की जाती है। ऐसा करने के लिए, रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा की पंक्ति 180 (190, 200) से, पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा की पंक्ति 180 (190, 200) के संकेतक घटा दिए जाते हैं।

उदाहरण के लिए, पहली तिमाही के लिए घोषणा की पंक्ति 180 2,400,000 रूबल की राशि में गणना किए गए कर की राशि को दर्शाती है, और आधे साल के लिए घोषणा की वही पंक्ति - 4,000,000 रूबल को दर्शाती है। इसका मतलब है कि दूसरी तिमाही के लिए आयकर 1,600,000 रूबल है। (4,000,000 - 2,400,000)।

मासिक अग्रिमों की गणना करने की प्रक्रिया (विकल्प 1 के लिए)

पहली तिमाही के दौरान, पिछली कर अवधि की चौथी तिमाही की तरह ही मासिक अग्रिम भुगतान किया जाता है। मासिक अग्रिमों की गणना पिछले वर्ष के 9 महीनों की घोषणा में की गई है और इसकी शीट 02 की पंक्तियों 320 (कुल), 330 (संघीय बजट) और 340 (रूसी संघ के एक घटक इकाई का बजट) पर परिलक्षित होती है। घोषणा।

दूसरी तिमाही के दौरान देय मासिक अग्रिमों की गणना चालू वर्ष की पहली तिमाही के लिए आयकर के 1/3 के रूप में की जाती है, जिसकी गणना पहली तिमाही के लिए वास्तव में प्राप्त लाभ से की जाती है।

उदाहरण के लिए, पहली तिमाही के लिए गणना की गई कर की राशि 2,400,000 रूबल है, जिसमें संघीय बजट में 240,000 रूबल, रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में 2,160,000 रूबल शामिल हैं। पहली तिमाही की घोषणा दूसरी तिमाही में बजट के लिए देय अग्रिम भुगतान की मात्रा को दर्शाती है: लाइन पर 290 - 2,400,000 रूबल, लाइन पर 300 - 240,000 रूबल, लाइन पर 310 - 2,160,000 रूबल। तदनुसार, दूसरी तिमाही के दौरान मासिक रूप से 800,000 रूबल का भुगतान करना आवश्यक होगा, जिसमें संघीय बजट में 80,000 रूबल और रूसी संघ के घटक इकाई के बजट में 720,000 रूबल शामिल हैं।

तीसरी तिमाही के दौरान देय मासिक अग्रिमों की गणना चालू वर्ष की दूसरी तिमाही के लिए लाभ कर के 1/3 के रूप में की जाती है, जिसकी गणना छह महीने के लिए प्राप्त वास्तविक लाभ से पहली तिमाही के लिए लाभ कर घटाकर की जाती है।

चौथी तिमाही के दौरान देय मासिक अग्रिमों की गणना चालू वर्ष की तीसरी तिमाही के लिए लाभ कर के 1/3 के रूप में की जाती है, जिसकी गणना 9 महीनों के लिए वास्तव में प्राप्त लाभ से आधे वर्ष के लिए लाभ कर घटाकर की जाती है।

रिपोर्टिंग अवधि के लिए बजट में देय अग्रिमों की गणना करने की प्रक्रिया (विकल्प 1 के लिए)

इस तथ्य के कारण कि चालू तिमाही के दौरान करदाता गणना द्वारा गणना किए गए मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान करता है, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में बजट (या कमी) के अतिरिक्त भुगतान के लिए देय कर की राशि का निर्धारण करते समय, निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाना चाहिए खाता:

कर राशि, अर्जितपिछली कर अवधि के लिए (पिछले कर रिटर्न की शीट 02 की पंक्तियाँ 180, 190 और 200);

(i) मासिक अग्रिम भुगतान, अर्जितपिछले कर रिटर्न की शीट 02 की पंक्ति 290, 300 और 310 पर।

ध्यान देना! तुम्हें इसे लेना ही होगा अर्जितराशि की घोषणाओं में, भले ही अग्रिम राशि की कितनी भी राशि वास्तव में बजट में स्थानांतरित की गई हो।

उदाहरण के लिए, छह महीने के लिए संघीय बजट में 400,000 रूबल का कर लगाया गया था। (6 महीने के लिए घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 190), पहली तिमाही के लिए - 240,000 रूबल। (पहली तिमाही के लिए घोषणा पत्र की शीट 02 की पंक्ति 190), दूसरी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान - 240,000 रूबल। (पहली तिमाही की घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 300)। परिणामस्वरूप, कम की जाने वाली कर की राशि 80,000 रूबल थी। (400,000 - 240,000 - 240,000), जिसे अर्ध-वार्षिक घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 280 पर प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

9 महीने और एक साल के लिए घोषणाओं की संगत पंक्तियाँ इसी तरह भरी जाती हैं। लेकिन पहली तिमाही के लिए घोषणा भरते समय, मासिक अग्रिमों पर डेटा पिछले वर्ष के 9 महीनों की घोषणा की शीट 02 की पंक्तियों 320, 330 और 340 से लिया जाता है।

अतिरिक्त भुगतान (कटौती) और अग्रिम भुगतान के लिए कर की गणना के संबंध में आयकर रिटर्न की शीट 02 की पंक्तियों को भरने की प्रक्रिया तालिका 1 में दी गई है।

धारा 1.1, बजट के अनुसार, अतिरिक्त भुगतान की जाने वाली कर की राशि (पंक्तियाँ 040,070) या कम (पंक्तियाँ 050, 080) दर्शाती है। शीट 02 पंक्तियों से डेटा इन पंक्तियों में स्थानांतरित किया जाता है: 270 और 271 - अतिरिक्त भुगतान के लिए, 280 और 281 - कटौती के लिए।

धारा 1.2 गणना द्वारा गणना की गई मासिक अग्रिम भुगतान की मात्रा को दर्शाती है। पंक्तियाँ 120, 130 और 140 शीट 02 की पंक्ति 300 पर प्रतिबिंबित राशि का 1/3 हैं। पंक्तियाँ 220, 230 और 240 शीट 02 की पंक्ति 310 पर प्रतिबिंबित राशि का 1/3 हैं।

9 महीने की घोषणा में, करदाता दो खंड 1.2 भरते हैं:

एक - चालू वर्ष की चौथी तिमाही के अग्रिम भुगतान के लिए;

दूसरा अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान के लिए है।

इस मामले में, केवल 9 महीनों के लिए घोषणा में "तिमाही जिसके लिए मासिक अग्रिम भुगतान की गणना की जाती है (कोड)" फ़ील्ड भरना आवश्यक है। चालू वर्ष की चौथी तिमाही के लिए, कोड "24" है; अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए, कोड "21" है। तदनुसार, धारा 1.2 चौथी तिमाही की घोषणा में शामिल नहीं है।

अनुभाग 1.1 और 1.2 को भरने की प्रक्रिया तालिका 2 में प्रस्तुत की गई है।

आज हम इस विषय पर विचार करेंगे: "संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना" और उदाहरणों के आधार पर इसका विश्लेषण करेंगे। आप लेख की टिप्पणियों में सभी प्रश्न पूछ सकते हैं।

संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की गणना

संपत्ति पर अग्रिमों की गणना प्रस्तुत करने की आवश्यकता क्या निर्धारित करती है

कानूनी संस्थाओं के लिए संपत्ति कर की गणना और भुगतान के नियम, अध्याय में वर्णित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 30, काफी हद तक रूसी संघ के घटक इकाई के कानून के प्रावधानों पर निर्भर करते हैं जिसमें इस कर के अधीन वस्तुएं स्थित हैं। विषय को स्वतंत्र रूप से स्थापित करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 372 के खंड 2):

• अतिरिक्त (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 की तुलना में) लाभ और उनके आवेदन के नियम;
• व्यक्तिगत अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए कर आधार की गणना करने की प्रक्रिया;
• दर की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 380 में इंगित इसकी ऊपरी सीमा से आगे बढ़े बिना);
• कर भुगतान करने की प्रक्रिया (इसके लिए अग्रिम की उपलब्धता सहित);
• कर और अग्रिम दोनों का भुगतान करने की समय सीमा (यदि उन्हें क्षेत्र में पेश किया गया है)।

इस प्रकार, क्षेत्र के अनुसार कर की गणना और भुगतान के नियम काफी भिन्न हो सकते हैं। इसलिए, इससे पहले कि आप संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना शुरू करें, आपको यह पता लगाना चाहिए कि क्या उन्हें क्षेत्र में पेश किया गया है। रूसी संघ के एक घटक इकाई के विधायी दस्तावेज़ में ऐसा निर्णय एक संकेत के बराबर होगा कि करों के लिए रिपोर्टिंग अवधि स्थापित नहीं की गई है। यह आपको कला के खंड 3 का उपयोग करने की अनुमति देता है। 379 रूसी संघ का टैक्स कोड। रिपोर्टिंग अवधि की अनुपस्थिति करदाता के अधिकार पर जोर देती है:

• वर्ष के दौरान अग्रिम भुगतान न करें;
• उन पर गणना प्रस्तुत न करें.

इसके अलावा, क्षेत्र को सभी करदाताओं के संबंध में नहीं, बल्कि केवल उनकी कुछ श्रेणियों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के खंड 6) के संबंध में ऐसा निर्णय लेने का अधिकार है।

यदि क्षेत्र में रिपोर्टिंग अवधि स्थापित न करने का कोई निर्णय नहीं है, तो अग्रिमों के लिए निपटान जमा करने और उन्हें भुगतान करने का दायित्व करदाता से नहीं हटाया जाता है।

संपत्ति पर अग्रिम के लिए समय सीमा स्थापित की गई

रूसी संघ के घटक संस्थाओं द्वारा अग्रिम भुगतान की समय सीमा भी अलग-अलग होगी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 383 का खंड 1)। इस बीच, उनके लिए गणना जमा करने की समय सीमा एकल के रूप में स्थापित की गई है - रिपोर्टिंग अवधि के अनुरूप अवधि के अंत से 30 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 386 के खंड 2)।

• तिमाही, अर्ध-वर्ष, 9 महीने, यदि आधार औसत (औसत वार्षिक) लागत से निर्धारित होता है;
• तिमाही, यदि आधार भूकर मूल्यांकन पर निर्भर करता है।

दोनों आधारों के लिए रिपोर्टिंग अवधि के अंत के संयोग को ध्यान में रखते हुए, कानूनी संस्थाओं की संपत्ति के संबंध में अग्रिमों पर रिपोर्टिंग अप्रैल, जुलाई, अक्टूबर जैसे महीनों की 30 तारीख से पहले जमा करनी होगी। यदि यह तारीख सामान्य छुट्टी के दिन के साथ मेल खाती है, तो समय सीमा इस सप्ताहांत के बाद के सप्ताह के दिन में स्थानांतरित कर दी जाएगी (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 6.1)।

अग्रिम भुगतान की गणना कर योग्य वस्तु के स्थान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 386 के खंड 1) के अनुरूप कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है। इस नियम के केवल दो अपवाद हैं:

• सबसे बड़े करदाताओं को केवल अपने पंजीकरण के स्थान पर सबसे बड़े के रूप में एक रिपोर्ट जमा करने की आवश्यकता है;
• समुद्र में या रूसी संघ के भीतर शेल्फ पर, विशेष महत्व के रूसी संघ के आर्थिक क्षेत्र में या रूसी संघ के बाहर (रूसी कानूनी संस्थाओं के लिए) स्थित संपत्ति के लिए, गणना कानूनी के पंजीकरण के स्थान पर प्रस्तुत की जाती है किसी विदेशी कंपनी की संस्था या प्रतिनिधि कार्यालय जिसकी वस्तुएं रूसी संघ में कराधान के अधीन हैं।

इसके अलावा, दूसरे मामले में, यदि संपत्ति का उपयोग अध्ययन, अन्वेषण, विकास की तैयारी या अपतटीय हाइड्रोकार्बन जमा के विकास के लिए किया जाता है, तो उस पर अग्रिम की गणना नहीं की जाती है।

यदि करदाता का पता बदल गया है तो किस कर निरीक्षणालय को रिपोर्ट जमा करनी है, इसकी जानकारी के लिए "संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना - पता बदलते समय कहां जमा करें?"

उस पर कर की गणना के प्रयोजनों के लिए संपत्ति का विभेदन

संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की गणना शुरू करते समय, आपको यह ध्यान रखना होगा कि इस प्रक्रिया के परिणाम को कर के (खंड 1, 2, अनुच्छेद 376, खंड 3, अनुच्छेद 382) के आधार पर विभाजित करना होगा। रूसी संघ का कोड):

• वे स्थान जहां संपत्ति स्थित है;
• कर योग्य वस्तुओं के प्रकार;
• इन प्रकारों के लिए स्थापित कर दरें;
• लागू लाभों के लिए विकल्प.

ये परिस्थितियाँ आवश्यकता निर्धारित करेंगी:

• विभिन्न संघीय कर सेवा निरीक्षकों के लिए इच्छित रिपोर्ट बनाना;
• रिपोर्ट के विभिन्न अनुभागों में संपत्ति का वर्गीकरण;
• एक ही ऑब्जेक्ट के लिए इसे शामिल करते हुए एक ही अनुभाग की कई शीट बनाना आवश्यक हो सकता है;
• कुल संचय राशि को प्रतिबिंबित करने के लिए उसी क्षेत्र से संबंधित गणना परिणामों को सारांशित करें।

विभिन्न वर्गों में वितरण, सबसे पहले, उस आधार से पूर्व निर्धारित होता है जिससे कर की गणना की जाती है। ऐसा आधार या तो औसत (औसत वार्षिक) मूल्य (सामान्य मामले में) या भूकर मूल्य (कुछ प्रकार की अचल संपत्ति या एक निश्चित संबद्धता के लिए) हो सकता है।

औसत (औसत वार्षिक) लागत के आधार पर कर आधार की गणना कैसे करें

औसत लागत की अवधारणा केवल रिपोर्टिंग अवधि में उपलब्ध संपत्ति के संबंध में लागू होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के खंड 4)। एक वर्ष से अधिक की गणना के लिए इसे वार्षिक औसत (वार्षिक औसत) कहा जाता है। लेकिन औसत और वार्षिक औसत लागत निर्धारित करने के सिद्धांत समान हैं। यह गणना समग्र रूप से सभी कर योग्य वस्तुओं के लिए की जाती है, उनकी सूची से विशिष्ट इकाइयों को अलग किए बिना। इसके कार्यान्वयन से पहले, वे जो:

• कराधान के लिए एक वस्तु नहीं माना जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के खंड 4);
• कर से छूट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381);
• एक अलग आधार पर कर लगाया गया (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 378.2);
• 01/01/2010 से 12/31/2024 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के खंड 6) की अवधि में किए गए कुछ वस्तुओं में पूंजी निवेश को संदर्भित करता है।

उद्यम ओल्गा इवानोव्ना सोस्नौस्कीने में वाहनों और उनके रखरखाव की लागत का लेखा-जोखा

3.3. अग्रिम भुगतान की गणना

संगठन, प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, स्वतंत्र रूप से संबंधित कर आधार और कर दर के उत्पाद के 1/4 की राशि में अग्रिम कर भुगतान की राशि की गणना करते हैं (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 362 के खंड 2.1) फेडरेशन). परिवहन कर की गणना हर तिमाही में जमा की जानी चाहिए, और अग्रिम कर भुगतान की गणना जमा करने की समय सीमा रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के आखिरी दिन से पहले नहीं है।

अपवाद वह मामला है, जब कर स्थापित करते समय, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के विधायी निकाय रिपोर्टिंग अवधि निर्धारित नहीं करते हैं। इस मामले में, परिवहन कर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना नहीं की जाती है और, तदनुसार, भुगतान नहीं किया जाता है। 01/01/2007 से, परिवहन कर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करने का फॉर्म और इसे भरने की सिफारिशें बदल गई हैं। इस प्रकार, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 19 दिसंबर, 2006 संख्या 179एन के खंड 2 के आधार पर "रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 23 मार्च, 2006 संख्या में संशोधन पेश करने पर। 48एन "परिवहन कर के लिए अग्रिम भुगतान के लिए कर गणना फॉर्म के अनुमोदन और "के लिए सिफारिशों पर, अग्रिम भुगतान का अद्यतन फॉर्म 2007 की पहली तिमाही के लिए रिपोर्ट प्रस्तुत करने से लागू किया जाना चाहिए।

अग्रिम भुगतान की गणना के शीर्षक पृष्ठ में परिवर्तन हुए हैं, जिसमें मुख्य राज्य पंजीकरण संख्या (ओजीआरएन) और शहर कोड पर डेटा प्रतिबिंबित करना आवश्यक नहीं है, लेकिन आर्थिक गतिविधि के प्रकार के लिए एक कोड आवश्यक है। आर्थिक गतिविधियों के प्रकार का अखिल रूसी वर्गीकरण (ओकेवीईडी)। साथ ही, शीर्षक पृष्ठ और गणना के खंड 1 पर अब संगठन के मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर की आवश्यकता नहीं है। नए फॉर्म में प्रावधान है कि गणना पर संगठन के प्रमुख के अलावा करदाता के प्रतिनिधि द्वारा हस्ताक्षर किए जा सकते हैं। हालाँकि, इस मामले में, शीर्षक पृष्ठ भरते समय, आपको करदाता के प्रतिनिधि (अटॉर्नी की शक्ति) के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ का नाम इंगित करना होगा, और गणना के लिए इस दस्तावेज़ की एक प्रति संलग्न करनी होगी। 19 दिसंबर, 2006 के आदेश संख्या 180n द्वारा "13 अप्रैल, 2006 संख्या 65n के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश में संशोधन पेश करने पर" परिवहन कर के लिए कर रिटर्न फॉर्म के अनुमोदन और भरने की प्रक्रिया पर इट आउट", रूस के वित्त मंत्रालय ने कर अवधि के अंत में करदाताओं द्वारा जमा किए गए परिवहन कर के लिए टैक्स रिटर्न फॉर्म और इसे भरने की प्रक्रिया में समान बदलाव किए।

परिवहन कर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना समाप्त रिपोर्टिंग अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 363.1 के खंड 3) के बाद महीने के आखिरी दिन के बाद निरीक्षणालय को प्रस्तुत की जाती है। नतीजतन, 9 महीने की घोषणा 31 अक्टूबर 2008 के बाद रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 23 मार्च 2006 संख्या 48एन द्वारा अनुमोदित फॉर्म में प्रस्तुत की जानी चाहिए। उसी समय, उस क्षेत्र में कर का भुगतान करने की समय सीमा जहां संगठन संचालित होता है, अग्रिम भुगतान के लिए गणना प्रस्तुत करने की समय सीमा से पहले निर्धारित नहीं की जानी चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 अप्रैल, 2006 संख्या 03-06) -04-02/12).

यदि कोई संगठन किसी और की कार पर कर का भुगतान करता है, तो इसकी राशि अन्य खर्चों में शामिल होती है, लेकिन केवल इस शर्त पर कि नया मालिक उनकी भरपाई नहीं करता है। इसके अलावा, कार का वास्तविक मालिक आयकर की गणना करते समय मुआवजे की राशि को ध्यान में नहीं रखता है। परिवहन कर के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की गणना निम्नानुसार की जाती है:

कर आधार (धारा 2 का कॉलम 6) x कर दर (धारा 2 का कॉलम 10) x 1/4 = अग्रिम भुगतान राशि (धारा 2 का कॉलम 11)।

यदि तिमाही के दौरान संगठन ने कार का पंजीकरण रद्द कर दिया (या, इसके विपरीत, इसे यातायात पुलिस के साथ पंजीकृत कर दिया), तो अग्रिम भुगतान की गणना एक विशेष गुणांक को ध्यान में रखते हुए की जानी चाहिए:

एक तिमाही में महीनों की संख्या जब परिवहन संगठन के साथ पंजीकृत था / 3 = गुणांक।

इसके अलावा, जिस महीने में कार का पंजीकरण रद्द या पंजीकृत किया गया था, उसे पूरा माना जाता है, भले ही यह किसी भी तारीख को हुआ हो।

2007 के दौरान, संगठन के पास 150 एचपी की इंजन शक्ति वाला एक ट्रक था। साथ। कर की दर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 361 के अनुसार आधार दर) – 8 रगड़.

2007 की पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की राशि 300 रूबल थी। (1/4एक्स 150 ली. साथ।एक्स 8 रगड़.)

2007 की दूसरी और तीसरी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान राशि की गणना इसी तरह की जाती है।

त्रैमासिक अग्रिम भुगतान रूसी संघ की घटक इकाई द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर किया जाना चाहिए।

2007 के लिए परिवहन कर की राशि 1200 रूबल होगी। (150 एच.पीएक्स 8 रगड़.)

कर अवधि के अंत में देय कर की राशि 300 रूबल है। (1200 रूबल - 300 रूबल - 300 रूबल - 300 रूबल)।

यदि कर (रिपोर्टिंग) अवधि के दौरान कोई वाहन पंजीकृत या अपंजीकृत (अपंजीकृत, राज्य जहाज रजिस्टर से बाहर रखा गया, आदि) है, तो कर की राशि (उस पर अग्रिम भुगतान) की गणना गुणांक को ध्यान में रखते हुए की जाती है। एक कैलेंडर माह के भीतर किसी वाहन के पंजीकरण और अपंजीकरण के मामले में, निर्दिष्ट माह को एक पूर्ण माह के रूप में लिया जाता है।

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13.11.2. कर गणना कर आधार रिपोर्टिंग अवधि के दौरान एक कानूनी इकाई द्वारा प्राप्त लाभ है। लाभ को लाभ प्राप्त करने से जुड़े खर्चों की मात्रा से कम की गई सभी आय के योग के रूप में परिभाषित किया गया है। व्यक्तियों के विपरीत, कानूनी संस्थाओं को इस प्रकार वर्गीकृत किया गया है

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संकेतकों की गणना, हालाँकि, परेशानी यह है कि जब कैलकुलेटर टेप पर "00.00" लिखा होता है, तो हमेशा इस टेप को पढ़ने वाला एक व्यक्ति होता है। एडम स्मिथ. पैसे के लिए विनिमय खेल बैलेंस शीट, आय विवरण और नकदी प्रवाह विवरण अक्सर एक पूर्ण सेट का प्रतिनिधित्व करते हैं

लेखक की किताब से

कला के प्रावधानों के आधार पर "इन्वेंट्री आइटम के मुक्त संतुलन" की गणना। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 357, गिरवी रखी गई इन्वेंट्री वस्तुओं के मुफ्त संचलन की अनुमति है, बशर्ते कि उनका कुल मूल्य गिरवी समझौते में निर्दिष्ट मूल्य से कम न हो ताकि गिरवीकर्ता के पास भार रहित इन्वेंट्री आइटम न होने का जोखिम कम हो सके