15. Dokumentasjon og primære regnskapsdokumenter Et særtrekk ved regnskap er registrering av forretningstransaksjoner med primærdokumenter. Prosedyren for å opprette, akseptere og reflektere primærdokumenter i regnskap er regulert

58. Dokumentasjon av revisjonen Revisjonsdokumentasjon bidrar til å effektivisere revisjonsprosessen, gjennomføre den i henhold til ordningen utviklet for revisjonsselskapet Revisjonsdokumentasjon kan deles inn i to grupper: 1) regulatorisk referanse og skattedokumentasjon.

11. Dokumentasjon av regnskap Et særtrekk ved regnskap er registrering av forretningstransaksjoner med primærdokumenter. Fremgangsmåten for å opprette, akseptere og reflektere primærdokumenter i regnskapet reguleres av forskrift om

Dokumentere internrevisjonsarbeid Dokumentasjonsprosessen resulterer i opprettelse av arbeidsdokumentasjon. Enhver PIA drar nytte av å implementere et optimalt system for å dokumentere arbeid innenfor revisjonsprosjekter. Tilstedeværelsen av et slikt system har en rekke følgende

UTFØRE EN REVISJON AV EN ORGANISASJON En revisjon av en organisasjon utføres i fire trinn: 1. Analyse av eksisterende struktur og de faktorene som kan påvirke organisasjonen i nåtid eller fremtid.2. Vurdere hva som må gjøres for å forbedre struktureringen

Send ditt gode arbeid i kunnskapsbasen er enkelt. Bruk skjemaet nedenfor

Studenter, hovedfagsstudenter, unge forskere som bruker kunnskapsbasen i studiene og arbeidet vil være deg veldig takknemlig.

Lagt ut på http://www.allbest.ru/

Utarbeidelse av revisjonsmateriell

1. Konsept, formål og mål for revisjonen

En revisjon er et system med obligatoriske kontrollhandlinger for dokumentarisk og faktisk verifisering av lovligheten og gyldigheten av organisasjonens økonomiske og finansielle transaksjoner utført i løpet av den reviderte perioden.

Formålet med tilsynet er å overvåke overholdelse av lovgivningen i Den russiske føderasjonen når organisasjoner utfører forretnings- og økonomiske transaksjoner, deres gyldighet, tilgjengelighet og bevegelse av eiendom, bruk av materielle og arbeidskraftsressurser i samsvar med godkjente normer, standarder og estimater. Hovedmålet med revisjonen er å kontrollere organisasjonens finansielle og økonomiske aktiviteter på følgende områder:

1) overholdelse av aktivitetene som utføres med komponentdokumentene;

2) gyldigheten av beregninger av estimatoppdrag;

3) utførelse av kostnadsoverslag;

4) bruk av budsjettmidler til deres tiltenkte formål;

5) å sikre sikkerheten til midler og materielle eiendeler;

6) begrunnelse for dannelsen og utgiftene til statlige midler utenom budsjettet;

7) overholdelse av finansiell disiplin og korrekthet av regnskap og rapportering;

8) gyldigheten av transaksjoner med kontanter og verdipapirer, oppgjør og kreditttransaksjoner;

9) transaksjoner med anleggsmidler og immaterielle eiendeler;

10) fullstendighet og aktualitet av oppgjør med budsjettet og midler utenom budsjettet;

11) operasjoner knyttet til investeringer;

12) lønnsoppgjør og andre oppgjør med enkeltpersoner;

13) begrunnelse for påløpte kostnader knyttet til pågående aktiviteter og kapitalkostnader;

14) dannelse av økonomiske resultater og deres fordeling.

En revisjon av utgifter og mottak av føderale budsjettmidler, bruk av midler utenom budsjettet og inntekter fra eiendom utføres både på en planlagt og ikke-planlagt måte.

Revisjon av organisasjoner av enhver form for eierskap i henhold til kravene til rettshåndhevelsesbyråer utføres i samsvar med den etablerte prosedyren i samsvar med gjeldende lovgivning.

Vesentlige revisjonsspørsmål er spesifisert i programmet eller listen over hovedsaker.

Revisjonsprogrammet omfatter temaet, perioden tilsynet skal dekke, og godkjennes av leder for kontroll- og revisjonsorganet. Utarbeidelsen av et revisjonsprogram og dets gjennomføring må innledes med en forberedende periode, der revisjonsdeltakerne er pålagt å studere nødvendige lover og andre regulerings- og rettsakter, rapportering og statistiske data og annet tilgjengelig materiale som karakteriserer finansiell og økonomisk virksomhet.

Før revisjonsstart gjør lederen av revisjonsgruppen sine deltakere kjent med innholdet i revisjonsprogrammet og fordeler problemstillinger og arbeidsområder blant sine utøvere.

Før revisjonsstart skal lederen av den reviderte organisasjonen fremlegge et sertifikat for rett til å gjennomføre revisjon, introdusere revisjonsdeltakerne og utarbeide en arbeidsplan. Basert på revisjonsprogrammet bestemmes nødvendigheten og muligheten for å bruke visse revisjonshandlinger, teknikker og metoder for å innhente informasjon, analytiske prosedyrer og mengden av dataprøver fra den reviderte populasjonen.

Lederen for den reviderte organisasjonen er forpliktet til å skape hensiktsmessige forhold for gjennomføring av revisjonen, skaffe lokaler, kontorutstyr, kommunikasjonstjenester og utføre skrivearbeid.

Resultatene av revisjonen dokumenteres i en lov signert av lederen av revisjonsteamet, lederen og regnskapssjefen for den reviderte organisasjonen.

2. Organisering av tilsynet

2.1 Forberedende stadium av revisjonen

Utarbeidelsen av et revisjonsprogram og dets gjennomføring må innledes med en forberedelsesperiode, der revisjonsdeltakerne er pålagt å studere nødvendige lover og andre regulatoriske rettsakter, rapportering og statistiske data og annet tilgjengelig materiale som karakteriserer de finansielle og økonomiske aktivitetene. av organisasjonen som blir revidert. I prosessen med foreløpig undersøkelse av dokumenter og utarbeidelse av et revisjonsprogram (inspeksjon) bestemmer inspektører tilgjengeligheten og fullstendigheten av det innsendte materialet til den reviderte organisasjonen (regnskaps- og rapporteringsdokumenter, komponent, registrering, planlegging og andre dokumenter). I dette tilfellet aksepteres autentiske dokumenter som samsvarer med normer og standarder for revisjon (verifisering).

Før revisjonsstart gjør lederen av revisjonsgruppen sine deltakere kjent med innholdet i revisjonsprogrammet og fordeler spørsmål og arbeidsområder blant sine utøvere.

Revisjonsprogrammet under implementeringen, under hensyntagen til studiet av nødvendige dokumenter, rapportering og statistiske data, og annet materiale som karakteriserer den reviderte organisasjonen, kan endres og suppleres på foreskrevet måte. En foreløpig undersøkelse av dokumentene til den reviderte organisasjonen er forstått som en sjekk av dokumenter som er beslaglagt eller tilgjengelig i organisasjonen for å løse spørsmålet om tilstrekkeligheten eller dokumentasjonsmuligheten for å gjennomføre den planlagte revisjonen (inspeksjon).

Lederen av revisjonsteamet (kontrollør-revisor) må presentere lederen av den reviderte organisasjonen et sertifikat for retten til å gjennomføre en revisjon, gjøre ham kjent med hovedoppgavene, introdusere de ansatte som deltar i revisjonen, løse organisatoriske og tekniske problemer for å gjennomføre tilsynet og utarbeide en arbeidsplan.

Basert på det forberedende arbeidet gir lederen av arbeidsgruppen en pakke med dokumenter med en liste over dem, og om nødvendig et analytisk notat, et revisjonsprogram, begrunnelse for arbeidsomfanget og antall nødvendige spesialister, konsulenter , og eksperter fra revisjonsgruppen.

Når man blir enige om et program for gjennomføring av en revisjon (inspeksjon), spørsmålene knyttet til kompetansen til kontroll- og revisjonsorganet, kretsen av tjenestemenn og økonomisk ansvarlige personer i den reviderte organisasjonen, hvis tilstedeværelse er nødvendig under revisjonen (inspeksjon), samt spesialister (eksperter) fra andre avdelinger og organisasjoner, avklares som er nødvendige for å gjennomføre tilsyn og undersøkelser, gi uttalelser om spørsmål som ikke ligger innenfor kontroll- og revisjonsorganenes kompetanse.

Lederen av den reviderte organisasjonen er forpliktet til å skape hensiktsmessige forhold for revisjonsteamets medlemmer (kontrollør-revisor) til å gjennomføre en revisjon - sørge for nødvendige lokaler, kontorutstyr, kommunikasjonstjenester, kontorrekvisita, sørge for skrivearbeid, etc.

Påliteligheten til finansielle og økonomiske transaksjoner er etablert gjennom aritmetikk, ekspert, formell, logisk, regulatorisk, økonomisk, motverifisering av dokumenter, kontrollsammenligning, sammenligning, etc.

Påliteligheten til forretningstransaksjoner reflektert i primærdokumenter, om nødvendig, kan fastslås ved å gjennomføre krysssjekker av dokumenter.

I tilfelle en utilfredsstillende regnskapstilstand i den reviderte organisasjonen eller fravær av nødvendige dokumenter, har ledelsen av kontroll- og revisjonsorganet rett til å akseptere og sende til rettshåndhevelsesorganet materiale for å iverksette tiltak mot tjenestemenn som er ansvarlige for å føre regnskap. journaler, samt en begrunnet beslutning om å stanse revisjonen (inspeksjonen) inntil regnskapet er fullstendig gjenopprettet.

2.2 Forberedelse og planlegging for tilsynet

Basert på organisatoriske egenskaper deles revisjoner inn i planlagte og ikke-planlagte. Revisjon av organisasjoner av enhver form for eierskap basert på motiverte avgjørelser og krav fra rettshåndhevelsesbyråer utføres i samsvar med den etablerte prosedyren i samsvar med gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonen.

Kontroll- og revisjonsorganer utvikler langsiktige (i 5 år) og gjeldende (for kommende kalenderår) revisjonsplaner. Ved utarbeidelse av planen forutsettes det at virksomheten kontrolleres minst én gang i året og at det sikres kontinuitet i tilsyn (hver revisjon dekker perioden fra slutten av forrige kontroll til dato for oppstilling av balanse i periode som inspiseres).

Revisjonsplanlegging er strengt konfidensiell for å sikre overraskende revisjoner. Revisjonsplanene gjenspeiler verifikasjonsmetodene (vanligvis brukes den kontinuerlige metoden for å verifisere kontant- og banktransaksjoner og for å bestemme hele skadebeløpet i identifiserte tilfeller av tyveri og andre brudd).

Utarbeidelse av en plan for gjennomføring av revisjon ved et bestemt foretak er alltid innledet av forberedende arbeid, som inkluderer studiet av nødvendige lover, forskriftsakter, rapportering og statistiske data, og annet tilgjengelig materiale som karakteriserer de finansielle og økonomiske aktivitetene til organisasjonssubjektet. å revidere.

Det er også nødvendig å gjøre medlemmene av revisjonsteamet kjent med informasjonen som samles inn om virksomheten, og fordele spørsmål og arbeidsområder mellom dem.

Etter å ha ankommet foretaket for en inspeksjon, må lederen av revisjonsteamet (kontrollør-revisor) presentere for lederen av organisasjonen som blir revidert et sertifikat for retten til å gjennomføre en revisjon, gjøre ham kjent med hovedoppgavene, introdusere de ansatte delta i revisjonen, løse organisatoriske og tekniske spørsmål ved gjennomføring av revisjonen og utarbeide en arbeidsplan.

Medlemmer av revisjonsteamet (kontrollør-revisor), basert på revisjonsplanen, bestemmer behovet og muligheten for å bruke visse revisjonshandlinger, teknikker og metoder for å innhente informasjon, analytiske prosedyrer, volumet av dataprøver fra den reviderte populasjonen, og gir en pålitelig mulighet til å samle inn nødvendig informasjon og bevis. Lederen for den reviderte organisasjonen plikter å legge til rette for å gjennomføre revisjonen. Hvis ansatte i den reviderte organisasjonen nekter å levere de nødvendige dokumentene eller det oppstår andre hindringer for å gjennomføre en revisjon, rapporterer lederen av revisjonsteamet (kontrollør-revisor), og om nødvendig lederen for kontroll- og revisjonsorganet disse faktaene. til det organ på hvis vegne tilsynet utføres. Med utgangspunkt i revisjonsplanen utarbeides et revisjonsprogram, og hvert medlem av revisjonsteamet utarbeider sin egen arbeidsplan.

Under revisjonen blir de gjennomgått og justert avhengig av identifiserte tilfeller av overtredelser, det gjøres endringer vedrørende revisjonsmetoder, analytiske prosedyrer, utvalgsstørrelse for verifisering etc., og dersom regnskapet ved virksomheten ikke opprettholdes eller neglisjeres, kan revisjonen evt. suspenderes helt og gjenopptas etter gjenoppretting i den reviderte regnskapsorganisasjonen. For å systematisere inspeksjonsmateriellet utarbeider revisor arbeidsdokumenter i samsvar med gjeldende instrukser og utviklet metodiske anbefalinger for å registrere alle brudd oppdaget under inspeksjonen, deretter informasjon fra arbeidsdokumentene

overføres til tilsynsrapporten som er utarbeidet i henhold til tidligere utarbeidet program eller tilsynsplan.

2.3 Hovedstadier og rekkefølge av revisjonen

Følgende stadier bør skilles ut i revisjonsarbeidet:

1) forberedende;

2) gjennomføre en revisjon;

3) registrering av revisjonsresultatene;

4) implementering av revisjonsresultatene;

5) kontroll over gjennomføringen av beslutninger fattet basert på resultatet av tilsynet.

Resultatet av tilsynet avhenger i stor grad av forberedelsen før du besøker nettstedet. Den forberedende fasen av revisjonen består i å samle informasjon om den reviderte enheten, dvs. handlinger fra tidligere revisjoner, notater, pålegg og vedtak basert på resultater av revisjoner, generelt alt som er relatert til en gitt virksomhet, studeres. Dataene fra års- og delårsregnskapet til foretaket, skatterapporteringsdata (beregninger og erklæringer) studeres også. Basert på den innsamlede informasjonen fastsettes revisjonsmålene, det utarbeides en revisjonsplan, lederen for revisjonsteamet utfører kjennskapsarbeid basert på informasjon om virksomheten, og fastsetter også konkrete revisjonsmål for medlemmer av revisjonsteamet.

Ved ankomst til foretaket og presenterer ordren eller instruksen om å gjennomføre en revisjon til lederen av foretaket, fortsetter de direkte til stadiet for gjennomføring av revisjonen. Gjennomfør en undersøkelse av bedriften, inspiser lokalene, verkstedene, tjenestene til styringsapparatet, avdelinger og steder for lagring av varer og materialer, adkomstveier, foreta en inventar av kassaapparatet, studer primærdokumenter, konsoliderte registre, syntetiske erklæringer og analytisk regnskap, samler forklaringer og attester fra ansatte, om nødvendig. Om nødvendig gjennomfører de en inventar over oppgjør med debitorer og kreditorer, leverandører og kjøpere (de sender meldinger til foretak med forespørsel om å rapportere om status for oppgjør eller eksisterende krav mot det reviderte foretaket).

Dersom regnskapsføringen ved virksomheten neglisjeres, gir leder av revisjonsgruppen i oppgave å gjenopprette regnskapet. Under inspeksjonen, for å systematisere materialet, utarbeider revisorer arbeidsdokumenter som gjenspeiler alle oppdagede fakta om brudd.

Resultatene av revisjonen dokumenteres i en lov (i samsvar med gjeldende instrukser og i samsvar med revisjonsplanen eller programmet). Loven angir informasjon om organisasjonen og revisorer, resultatene av tidligere revisjoner og fakta om gjennomføringen av beslutninger om disse revisjonene, angir metodene og metodene som ble brukt under revisjonen, metoder for å gjennomføre en inventar, resultatene av kontroller på områdene revisjonen, omfanget av skaden.

Allerede under tilsynet skal revisor iverksette tiltak for å eliminere de identifiserte bruddene, og også reise spørsmålet om omfanget av ansvar for gjerningspersonene. Ved mindre overtredelser kan resultatet av tilsynet iverksettes umiddelbart etter avsluttet tilsyn, som rapportert i vedlegg til tilsynsrapporten. Og hvis fakta om tyveri i stor skala avdekkes, utarbeides det en delrapport som sendes til etterforskningsmyndighetene. Basert på resultatet av tilsynet utarbeides konklusjoner og forslag for å eliminere mangler, som presenteres for organisasjonssjefen. Han gjennomgår funnene og tar beslutninger for å rette opp mangler. I fremtiden bør gjennomføringen av disse vedtakene overvåkes.

Kontroll- og revisjonsorganer sikrer kontroll over gjennomføringen av beslutninger som er tatt basert på resultatene av revisjonen, og, om nødvendig, iverksetter andre tiltak fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen for å eliminere identifiserte brudd og kompensere for skaden som er forårsaket, og også systematisk studere og oppsummere revisjonsmateriell og, på grunnlag av dette, komme med forslag for å forbedre systemet for statlig finanskontroll, tillegg, endringer, revisjon av lovgivning og andre regulatoriske rettsakter som er i kraft i Den russiske føderasjonen.

2.4 Dokumentasjon av tilsynet

Revisjonsmateriellet består av en revisjonsrapport og korrekt utførte vedlegg til denne, som det henvises til i revisjonsrapporten (dokumenter, kopier av dokumenter, sammendragsattester, forklaringer fra tjenestemenn og økonomisk ansvarlige personer, etc.).

Tilsynsrapporten er et resultat av et møysommelig arbeid fra en gruppe revisorer og et offisielt dokument for å fatte beslutninger om revisjon, frem til oppstart av en straffesak. Innføringer i loven skal oppgis på grunnlag av verifiserte fakta som stammer fra tilgjengelige dokumenter, materiale fra motsjekker, varelager og andre data.

Handlinger skal inneholde innledende, beskrivende og effektive deler. Den innledende delen sier følgende:

1) fullt navn på institusjonen der revisjonen utføres, dens organisatoriske og juridiske form og adresse;

2) navnene på tjenestemennene ved den reviderte institusjonen som deltar i revisjonen, som er ansvarlige for å føre regnskap og sende inn rapporter;

3) grunnlaget for revisjonen, dens type, årsakene til dens oppførsel;

4) tidspunktet for forrige revisjon, perioden revisjonen utføres for, og spørsmålene som skal avklares;

5) start- og sluttdatoer for revisjoner, stillinger og navn på tjenestemenn som utfører revisjonen.

Den beskrivende delen gjenspeiler følgende:

1) spesifikke fakta og handlinger som indikerer brudd på prosedyren for å føre regnskap, utarbeide rapporter, bruke budsjettmidler og midler utenom budsjettet, skattelovgivning, etc.;

2) hvert brudd er angitt i loven uavhengig, som indikerer tidspunktet for oppdraget, verdivurdering, regnskapsføringer og med lenker til de relevante primærdokumentene;

3) når det angis fakta om brudd, må det henvises til de krenkede lov- og forskriftslovene, og angi deres spesifikke artikler og paragrafer.

Det er nødvendig å huske på at reguleringsdokumentene til departementer og avdelinger trer i kraft først etter at de er registrert hos Justisdepartementet i Russland. Den effektive delen av loven oppsummerer identifiserte fakta om brudd i form av konklusjoner og kommer med forslag for å eliminere dem.

Data fra midlertidige handlinger inngår i den konsoliderte loven i en kort oppsummering og kun dersom det er identifiserte brudd. Midlertidige handlinger er signert av revisjon og relevante tjenestemenn som er ansvarlige for sikkerheten til økonomiske og materielle eiendeler. Av hensyn til maksimal kortfattethet i presentasjonen, bør handlingen ikke fylles med detaljert informasjon (tabeller over digitale data identifisert under verifiseringsprosessen). I dette tilfellet er det nok å gi 1-2 eksempler og det generelle resultatet i loven, og legge ved en detaljert liste over brudd til loven signert av revisor og institusjonens hovedregnskapsfører.

Før undertegning av loven gjør revisor institusjonens ledelse og regnskapsarbeidere kjent med dens innhold og foretar, dersom det er rimelige innvendinger, rettelser i loven før undertegning.

For alle brudd er det nødvendig å kreve en forklaring fra lederen, autoriserte og skyldige personer under inspeksjonen eller, etter behov, innen 3 dager etter signering av handlingen, som er nedtegnet i handlingen før underskriftene.

Tilsynsrapporten er utarbeidet i to eksemplarer undertegnet av revisor, institusjonsleder og regnskapssjef. Dersom det foreligger innsigelser eller forklaringer til handlingen, tar underskriverne forbehold om dette før underskrift og fremsetter skriftlige innsigelser eller forklaringer innen 10 dager fra datoen for undertegning av loven.

I tilfeller der tiltakene som er iverksatt under tilsynet ikke sikrer fullstendig eliminering av alle identifiserte brudd, utvikler revisor et utkast til pålegg for å eliminere de identifiserte bruddene og sender det til vurdering til ledelsen som har utpekt tilsynet.

3. Konklusjoner og forslag basert på revisjonsmaterialet

Revisjonsmaterialet sendes til lederen av revisjonsorganet senest 3 virkedager etter at det er signert av den reviderte organisasjonen. På siste side av revisjonsrapporten noterer lederen av kontroll- og revisjonsorganet eller en person autorisert av ham: «Revisjonsmateriellet er akseptert», datoen angis og en signatur settes.

Konklusjoner må utarbeides kompetent og logisk, og systematisere det innsamlede materialet for bedriften. De bør grupperes i følgende områder:

1) relatert til straffeforfølgelse;

2) relatert til utvinning fra skyldige personer uten å holde dem ansvarlige.

Vage, tvetydige, uforsiktige, tvetydige formuleringer og ukorrekte uttrykk er ikke tillatt. Du bør heller ikke komme med personlige konklusjoner eller kommentarer om lederen og spesialistene i selskapet som inspiseres. Forslag skal avdekke tiltak for å fjerne identifiserte mangler, klart og spesifikt angi hva som bør gjøres og på hvilken måte, hvem som er ansvarlig for gjennomføringen av disse tiltakene og hva som er tidsrammen for gjennomføringen. Konklusjonene presenteres for lederen for kontroll- og revisjonsorganene, som gjennomgår dem og tar beslutninger for å fjerne mangler. Innen en periode på ikke mer enn 10 kalenderdager fastsetter lederen av kontroll- og revisjonsorganet, basert på innsendt revisjonsmateriell, prosedyren for implementering av revisjonsmaterialet.

Resultatene av tilsynet er oppsummert og rapportert skriftlig til ledelsen av Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen, sammen med forslag til å iverksette tiltak som tar sikte på å eliminere de identifiserte bruddene og kompensere for den identifiserte skaden. Resultatene av tilsynet av lederen for kontroll- og revisjonsorganet, om nødvendig, rapporteres til en høyere organisasjon eller til det organet som utøver den generelle ledelsen av aktivitetene til den reviderte organisasjonen for å iverksette tiltak. I tillegg overfører sjefen for kontroll- og revisjonsorganet revisjonsmateriell om tiltenkt bruk av føderale budsjettmidler på foreskrevet måte til de føderale finansmyndighetene for å organisere arbeidet med implementeringen av disse materialene. Revisjonsmateriell om spørsmål om målrettet bruk av føderale budsjettmidler overføres på foreskrevet måte til Federal Treasury for å organisere arbeidet med implementeringen av disse materialene, og i tilfelle alvorlige brudd kan de sendes til etterforskningsmyndighetene.

Kontroll- og revisjonsorganet sørger for kontroll over fremdriften i implementeringen av revisjonsmateriell og, om nødvendig, iverksetter andre tiltak i henhold til lovgivningen i Den russiske føderasjonen for å eliminere identifiserte brudd og kompensere for skade forårsaket. Kontroll- og revisjonsorganet studerer og oppsummerer systematisk revisjonsmateriell og gir på grunnlag av dette, der det er nødvendig, forslag om å forbedre systemet for statlig finanskontroll, tillegg, endringer og revisjon av gjeldende lover og andre reguleringsrettsakter i Den russiske føderasjonen.

4. Gjennomføring av revisjonsresultatene

Basert på resultatet av tilsynet sender sjefen for kontroll- og revisjonsorganet et forslag til lederen av den reviderte organisasjonen om å iverksette tiltak for å undertrykke de identifiserte overtredelsene, kompensere for skaden påført staten og stille gjerningsmennene for retten.

Resultatene av revisjonen, utført i samsvar med planen for hovedspørsmålene om økonomisk og kontrollarbeid fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon, vedtak fra styret og ordre fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon, instruksjoner fra ledelsen av Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon, oppsummeres av Institutt for statlig finanskontroll og revisjon og rapporteres skriftlig til ledelsen av Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon sammen med forslag til å iverksette tiltak innenfor kompetansen til den russiske føderasjonen. Den russiske føderasjonens finansdepartement hadde som mål å eliminere identifiserte brudd og kompensere for identifiserte skader.

Resultatene av revisjonen, utført i samsvar med begrunnede avgjørelser, krav fra rettshåndhevelsesbyråer eller på forespørsel fra statlige myndigheter i konstituerende enheter i den russiske føderasjonen eller lokale myndigheter i samsvar med instruksjonene, rapporteres til disse organene av lederen av kontroll- og revisjonsorganet sammen med forslag til tiltak som tar sikte på å eliminere identifiserte overtredelser og erstatningsskade. Ved behov sendes også revisjonsmateriell til disse organene. Materialet til revisjonen utført i samsvar med begrunnede avgjørelser og krav fra rettshåndhevende byråer overføres til dem på foreskrevet måte. Samtidig må kopier av revisjonsrapporten, forklaringer fra tjenestemenn i den reviderte organisasjonen som er skyldige i brudd identifisert av revisjonen, og dokumenter som bekrefter disse bruddene, legges igjen i filene til kontroll- og revisjonsorganet.

Materialer fra revisjoner utført uten tidligere utstedelse av motiverte avgjørelser kan også sendes til rettshåndhevelsesbyråer, hvor det ble identifisert brudd på finansiell disiplin, mangel på midler og materielle eiendeler, som i samsvar med gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonen er grunnlag for gjennomføring av revisjonsmateriell på foreskrevet måte.

Resultatene av tilsynet av lederen for kontroll- og revisjonsorganet, om nødvendig, rapporteres til en høyere organisasjon eller til det organet som utøver den generelle ledelsen av aktivitetene til den reviderte organisasjonen for å iverksette tiltak.

Kontroll- og revisjonsorganet sørger for kontroll over fremdriften i implementeringen av revisjonsmateriell og, om nødvendig, iverksetter andre tiltak i henhold til lovgivningen i Den russiske føderasjonen for å eliminere identifiserte brudd og kompensere for skade forårsaket. Hvis organisasjonen er underlagt høyere myndigheter, utføres implementeringen av revisjonsresultatene av den høyere myndigheten i form av et brev eller en ordre sendt til det reviderte foretaket. Brevet angir manglene og tiltak for å eliminere dem. En ordre skiller seg fra et brev den inneholder en opplysende og administrativ del. Den administrative delen inneholder en obligatorisk liste over bestillinger. Ved behov kan bestillingen sendes til andre underordnede organisasjoner. Ved alvorlige overtredelser som krever ileggelse av straff overfor gjerningsmennene, gir en høyere organisasjon en ordre, som består av en finnedel og en ordre (inneholder enten en disiplinærdel eller påtale). Bestillingen sendes også til underordnede organisasjoner. Høyere myndigheter organiserer også kontroll over gjennomføringen av disse vedtakene i underordnede organisasjoner.

Konklusjon

Hensikten med arbeidet var å identifisere trekk ved organisering av tilsynet. For dette formålet ble essensen av konseptet og revisjonsprosessen, hovedstadiene av revisjonen, konklusjoner og resultater oppnådd etter revisjonen vurdert.

Basert på studien kan følgende konklusjoner trekkes:

En revisjon er en fullstendig undersøkelse av de finansielle og økonomiske aktivitetene til en økonomisk enhet for å verifisere dens lovlighet, korrekthet, hensiktsmessighet og effektivitet.

Formålet med tilsynet er å overvåke overholdelse av lovgivningen i Den russiske føderasjonen når organisasjoner utfører forretnings- og økonomiske transaksjoner, deres gyldighet, tilgjengelighet og bevegelse av eiendom, bruk av materielle og arbeidskraftsressurser i samsvar med godkjente normer, standarder og estimater.

Hovedformålet med revisjonen er å kontrollere organisasjonens finansielle og økonomiske aktiviteter.

Formålet med revisjonen er den finansielle og økonomiske virksomheten til en økonomisk enhet.

Emnet for studien (revisjonens gjenstand) inkluderer regnskaps- og rapporteringsdata generert av bedriftens regnskapssystem.

Revisjonens gjenstand bør også omfatte feilen i regnskaps- og rapporteringsdokumentene til det reviderte foretaket.

Hovedmetoden for revisjon er systemanalyse og en systematisk tilnærming til å studere forskningsemnet. Metoden implementeres gjennom spesifikke teknikker og prosedyrer avhengig av hensikten og målene med revisjonen.

Utarbeidelsen av et revisjonsprogram og dets gjennomføring må innledes med en forberedelsesperiode, der revisjonsdeltakerne er pålagt å studere nødvendige lover og andre regulatoriske rettsakter, rapportering og statistiske data og annet tilgjengelig materiale som karakteriserer de finansielle og økonomiske aktivitetene. av organisasjonen som blir revidert. Tilgjengeligheten og fullstendigheten av det innsendte materialet til den reviderte organisasjonen bestemmes, og autentiske dokumenter som er i samsvar med normer og standarder aksepteres for revisjon (verifisering).

Å gjennomføre en revisjon i et foretak er en sekvensiell prosess som begynner med forberedelse til oppførselen og slutter med verifisering av eliminering av brudd og mangler identifisert under forrige revisjon.

Revisjonsarbeidet består av følgende stadier:

forberedelse til revisjonen;

gjennomføre en revisjon i samsvar med programmet;

utarbeidelse og registrering av revisjonsresultater;

implementering av revisjonsmateriell;

kontroll med gjennomføringen av vedtak basert på resultatet av tilsynet.

Om nødvendig gjennomføres revisjoner i henhold til vedtak fra foreløpige granskingsorganer eller rettsavgjørelser. Den spesifikke listen over forhold som skal verifiseres i disse tilfellene avtales med det organet som har utpekt revisjonen.

Revisjonsmateriellet består av en revisjonsrapport og korrekt utførte vedlegg til denne, som det henvises til i revisjonsrapporten (dokumenter, kopier av dokumenter, sammendragsattester, forklaringer fra tjenestemenn og økonomisk ansvarlige personer, etc.). Revisjonsmaterialet sendes til lederen av revisjonsorganet senest 3 virkedager etter at det er signert av den reviderte organisasjonen.

Basert på resultatet av tilsynet utarbeider lederen av revisjonsgruppen konklusjoner og kommer med anbefalinger eller forslag. Konklusjoner bør være basert på fakta identifisert under revisjonen og spesifisert i revisjonsrapporten, og anbefalinger bør følge av disse konklusjonene. Funnene avdekker årsaker og konsekvenser av krenkelser og overgrep.

Basert på resultatet av tilsynet, basert på konklusjonene og forslagene gitt i revisjonsrapporten, sender lederen av kontroll- og revisjonsorganet et forslag til lederen av den reviderte organisasjonen om å iverksette tiltak for å undertrykke de identifiserte bruddene, kompensere for skade påført staten og stille gjerningsmennene for retten.

Lederen for kontroll- og revisjonsorganet, basert på innsendt revisjonsmateriell, innen en periode på ikke mer enn 10 kalenderdager, fastsetter prosedyren for implementering av revisjonsmaterialet.

Kontroll- og revisjonsorganet sørger for kontroll over fremdriften i implementeringen av revisjonsmateriell og, om nødvendig, iverksetter andre tiltak i henhold til lovgivningen i Den russiske føderasjonen for å eliminere identifiserte brudd og kompensere for skade forårsaket.

Bibliografi

1. Belov N.G. Kontroll og revisjon. Lærebok. - 4. utgave, revidert. og tillegg // N.G. Belov. - M: Finans og statistikk, 2007. - 592 s.

2. Brovkina N.D. Kontroll og revisjon // N.D. Brovkina. - M.: INFRA-M, 2007. - 346 s.

3. Volkov A.G. Kontroll og revisjon Lærebok M.,: MESI, 2006.

4. Marenkov N.L. Kontroll og revisjon. M.: Økonomisk og finansiell institutt. Phoenix, 2004.

5. Rodionov V.M., Shleinikov V.I. Økonomisk kontroll. - M.: IPK FKB-PRESS, 2002.

6. Rumyantsev A.V. Økonomistyring: et forelesningskurs // A.V. Rumyantsev. - M.: Næringsliv og service, 2006. - 250 s.

revisjon kontroll brudd skade

Skrevet på Allbest.ru

Lignende dokumenter

Målene for den planlagte revisjonen, dens konfidensielle karakter for å sikre overraskelsesinspeksjoner. Revisors rettigheter og plikter. Rekkefølgen for utvikling og forberedelse av revisjonsprogrammet, dets seksjoner. Revisjonsplan for økonomiske og finansielle aktiviteter.

presentasjon, lagt til 20.08.2013


Utarbeide et revisjonsprogram og gjennomføre det. Revisjon av sikkerhet av anleggsmidler, registrering av lagerresultater. Revisjon av operasjoner for å endre verdien av anleggsmidler, reparasjoner og drift av deres bevegelse. Prosedyren for implementering av revisjonsmateriell.

test, lagt til 20.11.2011


Teoretiske og praktiske metoder for revisjon av organisering av regnskap for salg av ferdige produkter (verk og tjenester) og oppgjør med kjøpere og kunder. Prosedyren for å utarbeide en plan og et program for revisjonsimplementering, forberede materiell for revisjonsoperasjoner.

kursarbeid, lagt til 05.03.2013


Organisatorisk grunnlag for revisjoner. Opprinnelsen til ordet "revisjon". Revisjonsklassifisering. Formålet med revisjonen eller inspeksjonen. Instrukser om prosedyre for gjennomføring av revisjoner og tilsyn. Utarbeide revisjonsrapport. Revisjon av kontanttransaksjoner: mål, stadier og inspeksjonsobjekter.

sammendrag, lagt til 11.07.2008


Forskriftsregulering av transaksjoner på valuta og brukskonti og deres regnskap. Informasjonskilder for kontroll av produktsalg. Mål, mål, stadier og metoder for revisjon. Krav til utlevering av dokumenter. Oppsummering av revisjonsmaterialet. Vedtak om loven.

abstrakt, lagt til 22.10.2014


Prosedyren for å gjennomføre revisjoner av handel og finansielle og økonomiske aktiviteter til bedrifter og organisasjoner. Revisjonsprogram med en liste med spørsmål. Sammensetning av revisjonsdeltakere. Revisjonsrapport. Registrering og gjennomføring av resultater. Revisors rettigheter og plikter.

test, lagt til 21.01.2012


Essensen av finansiell kontroll, dens typer og metoder, forskjellene mellom en revisjon og en revisjon. Metoder for dokumentkontroll, inventar og revisjon, rettigheter og plikter til revisor. Dokumentasjon av revisjonsresultatene; typiske brudd påvist under tilsynet.

forelesningskurs, lagt til 11.12.2010


Finansiell kontroll som en av ledelsesfunksjonene til enhver økonomisk enhet. Risikoer og generelle prinsipper for revisjon av utbetalinger til personell for lønn. Organisering av revisjonsprosessen av beregninger, dokumentasjon av revisjonsresultatene.

abstrakt, lagt til 29.10.2009


Organisasjon og metodikk for revisjon av kontanttransaksjoner til Santarin LLC. Identifisering av mangler i regnskapsføringen av kontanttransaksjoner, anbefalinger for eliminering av dem. Dokumentasjon av materiale for revisjon av transaksjoner med kontanter og pengedokumenter.

kursarbeid, lagt til 22.04.2011


Sosiale relasjoner knyttet til bruk av revisjoner i prosessen med å etterforske forbrytelser i den økonomiske sfæren. Objektive mønstre som oppstår under utarbeidelse, oppdrag og produksjon av tilsyn. Rettslig grunnlag for å gjennomføre revisjon.

Resultatene av tilsynet dokumenteres i en revisjonsrapport, som har fortløpende sidenummerering.

Loven tillater ikke blotting, sletting og andre rettelser, samt trykte og store bokstaver på samme tid.

Revisjonsrapporten består av innledende, beskrivende og avsluttende deler.

Den innledende delen bør inneholde:

1. dato og sted for utformingen av loven

2. grunnlaget for revisjonen (nummer og dato for attesten, en indikasjon på revisjonens planlagte karakter eller en lenke til oppdraget)

3. stilling, fullt navn på medlemmer av revisjonsteamet

4. navn på revisjonsemnet

5. periode under gjennomgang og tidspunkt for revisjonen

6. informasjon om den reviderte organisasjonen:

Fullt navn og detaljer om organisasjonen, TIN, statistiske koder

Avdelingstilhørighet og navn på moderorganisasjonen

Informasjon om gründerne

Hovedmål og aktiviteter i organisasjonen

Lisenser organisasjonen har for å utføre visse typer aktiviteter

Liste og detaljer om alle kontoer i kredittinstitusjoner, inkludert innskuddskontoer, samt personlige kontoer åpnet hos OFK

Informasjon om tidligere revisjoner og inspeksjoner, om eliminering av brudd og mangler identifisert av dem (hvem utførte dem og når).

Etter den innledende delen, før den beskrivende delen, skrives det inn: «Det ble fastslått av revisjonen».

Lovens beskrivende del skal bestå av paragrafer i rekkefølge etter problemstillingene som er gitt i revisjonsprogrammet. En beskrivelse av arbeidet som er utført og eventuelle brudd identifisert for hvert problem er gitt.

Den siste delen av rapporten bør inneholde oppsummert informasjon om resultatet av tilsynet, inkl. identifiserte overtredelser, gruppert etter type, og for hver type økonomisk overtredelse angis det totale beløpet de ble identifisert for. Mengdene av identifisert misbruk av midler er indikert med koder for klassifisering av budsjettutgifter til Den russiske føderasjonen.

Lovens omfang er ikke begrenset. Ordninger, tabeller, mellomregninger, dokumenter og kopier av dokumenter, summariske attester, forklaringer til tjenestemenn og MOL er gruppert, nummerert og vedlagt som vedlegg til loven.

Verifikasjonshandlinger av individuelle revisjonsspørsmål for hvert medlem av revisjonsteamet er en integrert del av den konsoliderte loven og er utarbeidet som vedlegg til den.

Medlemmer av revisjonsgruppen, om nødvendig, 2-3 dager før utløpet av revisjonsperioden, gir lederen av revisjonsgruppen revisjonsrapporter for enkeltsaker signert på etablert måte for generalisering og inkludering i den konsoliderte loven.

Den fullførte konsoliderte handlingen er signert av lederen av revisjonsteamet, og om nødvendig av medlemmer av revisjonsteamet (signaturene er plassert på venstre side av arket) og av lederen og regnskapssjefen for den reviderte organisasjonen (på høyre side av arket).

I tilsynsrapporten skal inspektørene observere objektivitet, gyldighet, klarhet, tilgjengelighet og systematisk presentasjon.

Resultatene er fastsatt i loven på grunnlag av verifiserbare data og fakta, bekreftet av tilgjengelige dokumenter, resultatene av motkontroller og faktiske kontrollprosedyrer og andre revisjonshandlinger, konklusjonene fra spesialister og eksperter, forklaringer fra tjenestemenn og MOL-er.

Medlemmer av revisjonsteamet er ansvarlige for fullstendigheten og kvaliteten på oppfyllelsen av oppgaver gitt av revisjonen, påliteligheten til dataene og fakta oppgitt i rapporten i samsvar med gjeldende lovgivning.

Beskrivelsen av brudd som er identifisert under tilsynet må inneholde følgende obligatoriske opplysninger:

Hvilke punkter i lover og forskrifter har blitt brutt?

Av hvem, i hvilken periode, når og hva var bruddene?

Omfanget av dokumenterte brudd.

Det er ikke tillatt å inkludere ulike typer konklusjoner, forutsetninger og data som ikke er dokumentert i loven.

Loven skal ikke gi en juridisk, moralsk og etisk vurdering av handlingene til tjenestemenn og MOL-er i organisasjonen som blir inspisert, den kan ikke kvalifisere deres handlinger, intensjoner og mål. Bruk av terminologi som kan tolkes som å skylde på enkeltpersoner som har begått brudd er ikke tillatt.

Forklarende notater er tatt fra ansatte i den inspiserte organisasjonen basert på etablerte fakta om brudd, som er skrevet i egen hånd til inspeksjonsorganet.

Dersom det under tilsyn konstateres misbruk av budsjettmidler, oversender leder av revisjonsteamet til kontrollorganet et utdrag fra utkast til tilsynsrapport vedrørende beskrivelse av misbruk av midler.

Etter godkjenning av utdraget inngår ett eksemplar i revisjonsrapporten. Ved beskrivelse av fakta om misbruk av budsjettmidler, må revisjonsrapporten nødvendigvis inneholde kodene for budsjettklassifiseringen som utgiftene ble finansiert i henhold til budsjettet, konklusjoner om misbruk av budsjettmidler etter poster i budsjettklassifiseringen, mengden misbruk av midler, og henvisninger til overtrådt regelverk.

I tilfeller der identifiserte overtredelser kan være skjult eller det er nødvendig å iverksette hastetiltak for å eliminere dem, utarbeides det under tilsynet en egen delrapport og det bes om forklaringer fra de ansvarlige. Den midlertidige loven er signert av et medlem av revisjonsteamet som er ansvarlig for å kontrollere en bestemt sak av MOL-programmet.

Basert på resultatene av inspeksjonen spesifisert i den midlertidige loven, utarbeider lederen av revisjonsteamet en rapport adressert til lederen av inspeksjonsorganet som indikerer tiltakene som er tatt og forslag for å eliminere de identifiserte bruddene og sender den innen 3 dager. Fakta angitt i den midlertidige akten er inkludert i den endelige akten.

Det kan ikke gjøres endringer i revisjonsberetningen etter at den er signert av revisorer og tjenestemenn i den reviderte organisasjonen.

Etter anmodning fra leder eller regnskapssjef i den reviderte organisasjonen, etter avtale med lederen av revisjonsteamet, skal det fastsettes en frist på inntil 5 virkedager for å gjøre seg kjent med revisjonsrapporten. Loven er utarbeidet og påtegnet 2 eksemplarer hvis dette er en planlagt revisjon og 3. hvis på instruks fra rettshåndhevende organer.

En kopi av loven er signert av lederen av revisjonsteamet og overlevert lederen av den reviderte organisasjonen for gjennomgang og underskrift, med angivelse av mottaksdato. Dersom det er innsigelser eller merknader til loven, tar tjenestemenn i den reviderte organisasjonen som undertegner den et forbehold om dette før undertegnelsen og sender samtidig skriftlig innsigelse eller kommentarer til lederen av revisjonsgruppen, som er vedlagt loven. revisjonsmateriell og er deres integrerte del.

Lederen av revisjonsteamet plikter å kontrollere gyldigheten av innsigelsene og gi en skriftlig uttalelse om dem innen 30 dager. Innsigelser og konklusjoner er vedlagt sluttakten.

Hvis tjenestemenn i den reviderte organisasjonen nekter å signere eller motta en revisjonsrapport, registrerer lederen av revisjonsteamet dette på slutten av rapporten. I dette tilfellet sendes handlingen til den reviderte organisasjonen med registrert post som angir mottaksdatoen.

Loven med vedlegg sendes til kontrollorganet innen fem dager.

Implementering av revisjons(verifikasjons)materiell. Overvåke gjennomføringen av avgjørelser tatt på grunnlag av revisjonsmateriale, prosedyren for registrering og overføring av revisjons(inspeksjons)materiale til rettshåndhevelsesbyråer

Basert på resultatene av inspeksjonen, tar lederen av tilsynsmyndigheten tiltak foreskrevet av BC RF, koden for administrative lovbrudd, forskriftene om tilsynsmyndigheten og den russiske føderasjonens straffelov.

Inspeksjonsorganet mottar en handling med vedlegg og dets ansatte utarbeider en rapport om resultatet av tilsynet stilt til lederen av inspeksjonsorganet innen 15 dager.

Rapporten oppsummerer informasjon om den reviderte organisasjonen, den faktiske og dokumentariske forskningen som er utført, hovedtypene og mengden av brudd som er identifisert, inkludert forslag om å informere politimyndigheter og påtalemyndigheter om brudd på den økonomiske sfæren.

Basert på rapporten fastsetter lederen av inspeksjonsorganet prosedyren for implementering av revisjonsmaterialet innen 10 dager. Det utstedes instruksjoner som er obligatoriske for utførelse av tjenestemenn i den inspiserte organisasjonen for å eliminere identifiserte brudd.

Ordenen sier:

Fullt navn på lederen av den reviderte organisasjonen

Navn på firma

Fakta om identifiserte brudd er listet opp, som indikerer innholdet i bruddet, omfanget av bruddet, forskrifter, hvis bestemmelser ble brutt, og dokumenter som bekrefter bruddene.

Metoder (forslag) for å eliminere identifiserte brudd

Tidsramme for å iverksette tiltak for å eliminere identifiserte brudd

Frister for å varsle tjenestemannen som ga ordren om å iverksette tiltak for å eliminere brudd.

I tilfeller hvor tiltak kan iverksettes av en overordnet organisasjon i forhold til den reviderte organisasjonen, sendes Instruksen til denne.

Basert på resultatene av tilsynet sender lederen av inspeksjonsorganet også en obligatorisk innsending om feilaktig budsjettgjennomføring til den reviderte organisasjonen for vurdering. Den spesifiserer forslag til å iverksette tiltak for å forhindre at disse krenkelsene utføres i fremtiden.

For manglende overholdelse av kravene i instruksjonene og innleveringene, er administrativt ansvar fastsatt i art. 19.5 i den administrative koden: administrativ bot for tjenestemenn fra 1 til 2 tusen rubler. eller inhabilitet i opptil 3 år, for juridiske personer fra 10 til 20 tusen rubler.

Hvis det oppdages misbruk av budsjettmidler og midler fra statlige midler utenom budsjettet, utarbeides protokoller om administrative lovbrudd på den måten som er fastsatt i artikkel 28.1-28.9 i loven om administrative lovbrudd, og saker om administrative lovbrudd vurderes på den måten som er fastsatt. av Art. 29.1-19.13 Kode for administrative lovbrudd.

Hvis tilsynsmyndigheten under en planlagt revisjon avslører betydelige overtredelser og misbruk, overfører den revisjonsmaterialet til rettshåndhevende organer.

I dette tilfellet må det overførte materialet inneholde:

En skriftlig melding signert av lederen av inspeksjonsorganet, som kort skisserer essensen av de identifiserte lovbruddene

Den originale revisjonsrapporten, behørig utført og signert med vedlegg

Forklaringer og innsigelser fra tjenestemenn angående revisjons(inspeksjons)rapporten

Skriftlig konklusjon fra kontrollørene dersom det er innsigelser.

Rettshåndhevelsesbyrået, etter å ha mottatt revisjonsmaterialet, gjennomgår det innen den fastsatte tidsrammen, utfører de nødvendige handlingene i henhold til straffeprosessloven og informerer inspeksjonsorganet om dette. Materiale som etter rettshåndhevende organers oppfatning ikke inneholder grunnlag for å iverksette tiltak, skal returneres til tilsynsmyndigheten innen ti dager etter en passende avgjørelse basert på resultatet av behandlingen.