Regnskapsføring av bankvirksomhet. Regnskap for banktransaksjoner

Aktiv drift utføres når banken kjøper verdipapirer. Dette utføres både på egne vegne (investerings- eller handelsvirksomhet) og på vegne av en selv (meglervirksomhet).

For å gjennomføre kontantoppgjør på transaksjoner i ORTS-sektorene åpner forhandlerbanker kontoer i ORTS-oppgjørssentralen. For å reflektere dem i regnskapet, brukes den aktive balansekontoen 30402 "Konti til deltakere i RC ORTS".

Regnskap for forhandlerbankens egen drift. Ved kjøp gjenspeiles overføringen av midler fra forhandlerbanken til ORTS oppgjørssenter i regnskapet ved å bokføre:

Dt sch. 47404 "Oppgjør med valuta og børser", underkonto "Penger overført for å avslutte transaksjoner for kjøp av verdipapirer" - i henhold til børsens personlige konto

K-t sch. 30102 "Korrespondentkontoer til kredittorganisasjoner med Bank of Russia" - for mengden overførte midler (i henhold til bankens korrespondentkontoutskrift).

Ved mottak av et utdrag fra en deltakers konto som det er mottatt midler til for å utføre en transaksjon for å kjøpe verdipapirer, foretas følgende postering:

Dt sch. 30402 "Kontoer til deltakere i RC ORTS" - i henhold til den personlige kontoen til deltakeren

K-t sch. 47404 "Oppgjør med valuta og børser", underkonto "Penger overført for å avslutte transaksjoner for kjøp av verdipapirer" - på børsens personlige konto - for beløpet som er overført til deltakerens konto.

Det faktum å inngå en transaksjon for å kjøpe et verdipapir reflekteres av følgende oppføring:

Dt sch. 47408 «Oppgjør for konverteringstransaksjoner og termintransaksjoner», underkonto «Krav for mottak av verdipapirer»

K-t sch. 47407 "Oppgjør for konverteringstransaksjoner og termintransaksjoner", underkonto "Kredorer for transaksjoner med verdipapirer"

I regnskapet gjenspeiles løpende revalueringstransaksjoner i samsvar med punkt 6.4.1 i vedlegg 11 til Reglene om sammenkoblede balansekonti 50120 "Revaluering av verdipapirer - negative forskjeller", 50121 "Revaluering av verdipapirer - positive forskjeller", hvorpå sammenkoblede personlige kontoer åpnes. Analytisk regnskap føres på personlige kontoer som åpnes for hver utstedelse av verdipapirer.

Fremgangsmåten for beskatning av resultater av oppskrivning av verdipapirer til markedsverdi fastsettes av kap. 25 Den russiske føderasjonens skattekode. I henhold til paragraf 24 i art. 251, øker ikke inntekt i form av en positiv differanse mottatt fra omvurdering av verdipapirer til markedsverdi skattegrunnlaget for inntektsskatt, og utgifter i form av en negativ differanse reduserer ikke dette grunnlaget (klausul 46 i artikkel 270) , det vil si at resultatene av omvurderingen ikke tas i betraktning skattemessig og er ikke inkludert i skatteregnskapsregistrene.

Anskaffelse av verdipapirer gjenspeiles i regnskapet som følger:

D-t 50104-10,50116K-t 30102,40702,30110 osv.

50305-11 og etc.

Hvis retten til verdipapirer ikke overføres umiddelbart (deltakere av ORS):

D-t 50104-10,50116K-t 47407/47408

50305-11 og etc.

Hvis gjennom mellomledd:

D-t 50104-10,50116K-t 30602

50305-11 og etc.

Kostnadene ved kjøp av verdipapirer gjenspeiles som følger:

D-t 50104-10.50116K-t 50905.47422

50305-11 og etc.

I den russiske føderasjonens skattekode (klausul 2, artikkel 280, kapittel 25) bestemmes skattyters inntekt fra transaksjoner for salg eller annen avhending av verdipapirer basert på prisen på salget eller annen avhending av verdipapiret, også som beløpet for akkumulert renteinntekt (kupong) betalt av kjøperen til skattyter, og beløpet av renteinntekt (kupong) betalt til skattyter av utsteder. Samtidig inkluderer skattyters inntekt fra salg eller annen avhending av verdipapirer ikke beløp av renteinntekter (kuponger) som tidligere er tatt i betraktning for skatteformål. Utgifter ved salg (eller annen avhending) av verdipapirer fastsettes basert på kjøpesummen for verdipapiret, salgskostnader og beløpet for akkumulerte renteinntekter (kuponger) betalt av skattyter til selgeren av verdipapiret. I dette tilfellet inkluderer ikke utgiften beløpene for akkumulerte renteinntekter (kuponger) som tidligere er tatt i betraktning for skatteformål.

Inntekt fra salg (innløsning) av verdipapirer inngår i det konsoliderte skatteregnskapsregisteret «Inntekt fra salg av kredittorganisasjon innregnet i rapporteringsperioden» på side 15 «Inntekt ved salg av verdipapirer, totalt» og 15.1 "inkludert de som handles på et organisert verdipapirmarked".

Utgifter ved salg av verdipapirer er inkludert i det konsoliderte skatteregnskapsregisteret "Utgifter til en kredittorganisasjon innregnet i rapporteringsperioden" på side 20 "Utgifter forbundet med salg av verdipapirer totalt" og side 20.1 "inkludert de handlet på et organisert verdipapirmarked."

For skattytere (inkludert banker) som driver forhandlervirksomhet i verdipapirmarkedet, er det tillatt i samsvar med punkt 11 i art. 280 ved fastsettelse av skattegrunnlaget og fremføring av underskudd til fremtiden, danne et skattegrunnlag og bestemme størrelsen på underskuddet som skal fremføres til fremtiden, under hensyntagen til alle inntekter (utgifter) mottatt fra næringsvirksomhet.

I henhold til punkt 7.2.3 i vedlegg 11 til regelverket kan banker som er profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet avskrive kostnadene ved å selge verdipapirer påløpt i løpet av måneden som utgifter for banken som helhet for handelsporteføljen. Debetsaldoen som er dannet i rapporteringsperioden på balansekonto 50905, underkonto «Salgskostnader i rapporteringsmåneden» er gjenstand for avskrivning som bankutgifter ved bruk av følgende kontering:

Dt sch. 70606 "Utgifter",

Dt sch. 50905 "Kostnader forbundet med anskaffelse og salg av verdipapirer" - for hele beløpet påløpte utgifter i rapporteringsmåneden.

Kostnader knyttet til anskaffelse av verdipapirer avskrives som utgifter for rapporteringsperioden i forhold til antall solgte verdipapirer (i henhold til pkt. 7.2.3 i vedlegg 11 til reglene), noe som reflekteres i regnskapsføringen ved en post tilsvarende den over.

Provisjonsbeløpet til fordel for ORTS-oppgjørssentralen debiteres direkte fra deltakerens konto ved å bokføre:

Dt sch. 70606 “Utgifter

K-t sch. 30402 "Meng til deltakere i RC ORTS" - i henhold til deltakerens personlige konto i RC - for provisjonsbeløpet til fordel for oppgjørssenteret til ORTS.

Midlene på deltakerens konto i RC ORTS overføres til kontoen for oppgjør med børser ved å bruke følgende postering:

Dt sch. 47404 "Oppgjør med valuta og børser", underkonto "Kontanter mottatt for oppfyllelse av krav til transaksjoner"

K-t sch. 30402 "Meng til deltakere i RC ORTS" - i henhold til deltakerens personlige konto i RC - for beløpet av overførte midler.

I tillegg til inntekter og utgifter ved transaksjoner med verdipapirer utført av banker - profesjonelle aktører i verdipapirmarkedet på egne vegne og for egen regning, har slike banker også en rekke inntekter og utgifter knyttet til sin profesjonelle virksomhet. For banker som er profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet, fastsetter den russiske føderasjonens skattekode detaljer angående deres fastsettelse av inntekter og utgifter knyttet til gjennomføringen av deres profesjonelle aktiviteter (artikkel 288, 289, kapittel 25 i den russiske skatteloven). Føderasjon).

Regnskap for investeringer i gjeldsforpliktelser i investeringsporteføljen (unoterte verdipapirer), samt transaksjoner med disse verdipapirene utført av banker som ikke er profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet (over-the-counter transaksjoner), utføres av dem i generelt etablert måte.

Periodiseringen av renteinntekter reflekteres som følger:

D-t 50104-10.50116K-t 70601.50407

50305-11 og etc.

Henføring av tidligere påløpte renteinntekter til bankens inntekt ved innregning av usikkerhet ved inntektsmottak:

D-t 50407- K-t 70601

Revalueringen av de første tilgjengelige for salg verdipapirene i den relevante emisjonen gjenspeiles som følger:

1) positiv - D-t 50221,50721-K-t 10603;

2) negativ - D-t 10605 - K-t 50220.50720.

Beløpene for positiv og negativ omvurdering avskrives til henholdsvis inntekt (70602) eller utgifter (70607) til banken.

Avhending av verdipapirer gjenspeiles som følger:

1) Kostnad tatt i betraktning

D-t 61210K-t 50104-10.50116

50305-11 og etc.

2) Kostnader tatt i betraktning

D-t 61210K-t 30102,40702, etc.

3) Positive omvurderingsdifferanser er tatt i betraktning

D-t 61210K-t 50205-11.50214

4) Det tas hensyn til negative omvurderingsdifferanser

D-t 50205-11,50214K-t 61210

5) Økonomisk resultat fra avhending av verdipapirer:

Når du selger verdipapirer på verdipapirmarkedet, er prosedyren for registrering av transaksjoner litt annerledes:

1) Kostnaden for verdipapirer solgt under kontrakter er tatt i betraktning:

D-t 47404/47403 -Kt 61210

2) Avskrevet kostnader:

D-t 61210K-t 50104-10.50116

50305-11 og etc.

3) Økonomisk resultat fra avhending av verdipapirer:

Positivt sett 61210 - sett 70601

Negativt sett 70606 - sett 61210

Investorbanken, etter å ha mottatt et utdrag fra sin verdipapirkonto fra utstederen, som bekrefter overføringen av eierskapet til aksjene til den, fører følgende oppføring i depotregnskap:

Dt sch. 98010 «Verdipapirer som er lagret hos det ledende depotet («NOSTRO» basisdepot)»

K-t sch. 98050 «Verdipapirer eid av depotmottakeren» - for den personlige kontoen «Andeler som ikke er beheftet med forpliktelser» - for antall aksjer som eies av banken.

Situasjonsoppgave 1

Sett sammen en komprimert bankbalanse basert på følgende inndata.

Tabell - Saldo på kommersielle bankkontoer

Tabell - Forkortet banksaldo


Tittel på artikler	Mengde, gni.	Tittel på artikler	Mengde, gni.
Anleggsmidler		Autorisert kapital
Materielle reserver		Ekstra kapital
Immaterielle eiendeler		Reservefond
Kasse for kredittorganisasjoner		Løpende kontoer til ikke-statlige kommersielle organisasjoner
Lån ikke tilbakebetalt i tide
Renter på lån som ikke er betalt i tide
Korrespondentkontoer til kredittinstitusjoner i RCC
Oppgjør med andre debitorer

Situasjonsoppgave 2

Registrer følgende transaksjoner i regnskapet. Forklar dokumentflytprosedyren for disse operasjonene.

I følge driftskontoen til Impulse CJSC, per 4. mars, var saldoen 45 390 rubler. På denne dagen ble følgende transaksjoner utført på den angitte kontoen:

1. Kontanter ble utstedt i henhold til kontantsjekk nr. 317607 for å betale lønn - 20 340 rubler.

2. I henhold til betalingsordre nr. 962 overføres personlig inntektsskatt - 1 580 rubler.

3. I henhold til register nr. 5 med dokumentene knyttet til det for de sendte varene, ble midler fra kjøperens kredittbrev kreditert - 11 120 rubler.

4. Betalingsordre nr. 16 av leverandøren for varer ble betalt - 10 400 rubler.

5. kreditert som betaling for betalingsordre nr. 26 - 19 900 rubler.

1. D -T 40702(P) - Sett 40903(P) - 20340 gni.

Midler debiteres klientens brukskonto for innskudd på en brukskonto;

D-t40903(P) - K-t20202(A) - 20340 gni.

Midler ble trukket fra kundens brukskonto for å betale for den fremlagte sjekken nr. 317607

2. D-t40702(P) -K-t30102(A) 1580 gni.

Personskatt overføres etter betalingspålegg nr. 962

3. D-t40901(P) - K-t40702(P) 11.120 gni.

I følge register nr. 5 med dokumentene knyttet til det for de sendte varene, ble midler kreditert fra kjøperens kredittbrev - 11 120 rubler.

4. D-t40702(P) - K-t30102(A) 10 400 rub.

Ved oppgjør med remburs trekkes midler fra kjøpers brukskonto og overføres til leverandørens bank.

D-t30102(A) – K-t40901(P)

I leverandørens bank krediteres det mottatte beløpet på remburskontoen.

5. D-t30102(A) - K-t40702(P) 19900 rub.

3 kreditert som betaling for betalingsoppdrag nr. 26.

Situasjonsoppgave 3

CJSC Tetris søkte JSCB Vega med en søknad om lån for kjøp av inventar til et beløp på 30 000 rubler. under en tredjepartsgaranti for en periode på 3 måneder med betaling på 20 % per år.

Beregn beløpet for tilbakebetalingen. Foreta nødvendige regnskapsføringer, forklar fremgangsmåten for dokumentflyt for transaksjoner.

Utstedelse av et lån til en klient - en juridisk enhet. Bankens tilførsel (plassering) av midler til klient-låntakeren utføres på grunnlag av en ordre utarbeidet av spesialister fra en autorisert avdeling av banken og signert av en autorisert bankansvarlig. Ordren spesifiserer antall og dato for avtalen, mengden av midler som er gitt, løpetiden for betaling av renter og størrelsen på renten, vilkårene for tilbakebetaling av midler - det totale beløpet eller flere beløp hvis tilbakebetaling utføres i deler, for låneavtaler - den digitale betegnelsen av kredittrisikogruppen, verdien av sikkerheten, beløpet som en bankgaranti eller garanti ble mottatt for, en liste over dokumenter vedlagt bestillingen og annen nødvendig informasjon. En endring i kredittrisikogruppen til et lån utføres også på grunnlag av den relevante rekkefølgen, klassifisering av lån og tilsvarende gjeld etter risikogrupper - på den måten som er fastsatt av Bank of Russia. Dersom partene godtar tilleggsavtaler til avtalen om endring av vilkårene for tilbakebetaling (retur) av midler, inkludert betaling av renter og (eller) renter og andre betingelser, utarbeides en ordre signert av en autorisert bankpersonell for regnskapsavdelingen til banken.

Beløpet på tilbakebetalingen = 30 000*(1+3/12*0,2) = 31 500 rubler.

Rentebeløp i 3 måneder = 1500 rubler.

Regnskapsposter:

Lånebeløpet som ble gitt ble kreditert brukerkontoen til Tetris CJSC: D-t45204(A) - K-t40702(P) 30 000 rubler.

Nedskrivningen av gjeldende beløp på hovedgjelden tas i betraktning med den månedlige mottakelsen av midler for å tilbakebetale den:

D-t40702 (P) - K-t45204 (A) 10 000 rub.

Garantiregnskap:

D-t91315(P) - K-t99999(P) 31 500 gni.

Renteopptjening:

D-t47427(P) - K-t45204(A) 500 rub.

Betaling av renter:

D-t40702(A) - K-t47427(P) 500 rub.

Økonomisk resultat ved å motta renter:

D-t45204(A) -K-t70601(P) 500 rub.

Situasjonsoppgave 4

Sett sammen et utgifts- og inngående kassaapparat og attester fra kassererne til inn- og utgående kassa. Forbered regnskapsføringer.

I løpet av dagen ble følgende kontanttransaksjoner utført hos JSCB “Foton”:

1. Kontantsjekker fra OJSC “Bogatyr” ble betalt - 3000 rubler.

2. Utstedt i kontanter for de økonomiske behovene til OJSC "Elena" - 3800 rubler.

3. Ubetalt lønn mottatt kontant fra Temp LLC - 7000 rubler.

4. Inntekter fra salg av varer ble mottatt for kreditering til bankkontoen til Sfera LLC - 14 500 rubler.

5. Forvalterens gjeld er nedbetalt. lager Sergeev I.P for mangel på materialer - 300 rubler.

6. Kontanter ble utstedt for å betale lønn til Svetlana LLC - 17 000 rubler.

7. Utstedt for reiseutgifter til bankøkonomen I. E. Svetlova - 700 rubler.

8. Gebyret for å åpne en brukskonto ble mottatt fra Zvezda OJSC - 30 rubler.

I regnskapet reflekteres kontantutgiftstransaksjoner på grunnlag av kassejournalen for utgiften etter avstemming av den operative ansatte og kasserer. Kontantbeløp debiteres bankkontoene til klientmottakere av midler, noe som gjenspeiles i regnskapet ved å bokføre:

D-t av klientens oppgjørskonto (løpende) - i henhold til den personlige kontoen til klient-mottakeren av kontanter

K-t sch. 20202 "Kassedisk for kredittinstitusjoner" - for beløpet debitert fra kundens konto ved hjelp av en kontantsjekk.

1. D-t40903(P)-K-t20202(A)

Kontantsjekker fra OJSC “Bogatyr” ble betalt - 3000 rubler.

2. D-t40903(P)-K-t20202(A)

Utstedt i kontanter for de økonomiske behovene til JSC Elena - 3800 rubler.

3. D-t20202(A)-K-t40702(P)

Ubetalt lønn mottatt kontant fra Temp LLC - 7000 rubler.

4. D-t20202(A) - K-t40702(P)

Inntekter fra salg av varer ble mottatt for kreditering til bankkontoen til Sfera LLC - 14 500 rubler.

5. D-t20202(A)-K-t61209

Forvalterens gjeld er nedbetalt. lager Sergeev I.P for mangel på materialer - 300 rubler.

6. D-t40903(P)-K-t20202(A)

Kontanter ble utstedt for å betale lønn til Svetlana LLC - 17 000 rubler.

7. D-t60308(A)-K-t20202(A)

Utstedt for reiseutgifter til bankøkonomen I. E. Svetlova - 700 rubler.

8. D-t20202(A)-K-t70601(P)

Gebyret for å åpne en brukskonto ble mottatt fra Zvezda OJSC - 30 rubler.

Kassejournal

Situasjonsoppgave 5

Kommersiell bank "Credit" kjøpte aksjer i selskapet "Biathlon" til en pålydende verdi av 200 rubler. Aksjer har en markedskurs. Etter 30 dager var markedsverdien på aksjene 190 rubler. De ble solgt til en pris av 185 rubler. på 40 dager.

Forbered regnskapsføringer for:

kjøpe aksjer;

salg av aksjer;

opprettelse og tilbakeføring av reserver for verdifall av verdipapirer.

Gjenspeil den samme transaksjonen, forutsatt at markedsverdien på aksjene har økt til 220 rubler.

Kostnaden for aksjer anskaffet av banken tas i betraktning:

D-t50605(A)-K-t40702(P) 200 rub.

Reserver for mulige tap:

D-t70607(A) - K-t50719(P) 15 gni.

Kostnaden for avhendede aksjer er tatt i betraktning:

D-t61210-K-t50605(A) 200 rub.

Kontantbeløpet fra salg av aksjer til salgspris tas i betraktning:

D-t30102(A) - Sett 61210 185 rub.

Attribusjon av det økonomiske resultatet fra avhending av aksjer til en salgspris på 185 rubler:

D-t70606(A)-K-t61210 15 gni.

Attribusjon av det økonomiske resultatet fra avhending av aksjer til en salgspris på 220 rubler:

D-t61210 - K-t70602(P) 20 rub.

Regnskap i kredittinstitusjoner er regulert av sentralbanken i den russiske føderasjonen i forskrift nr. 385-P datert 16. juli 2012. Det lovgivende dokumentet godkjenner arbeidskontoplanen for banker, inkludert kontoer utenfor balansen; inneholder prosedyren for organisering av regnskap og dokumentflyt; klargjør kravene til obligatoriske kontrolltiltak. Grunnmetoden er dobbel bokføring, men regnskapet og posteringene ligner ikke på de som brukes i ordinære bedrifter.

Hva er forskjellen mellom regnskap i kredittinstitusjoner?

Hovedtrekket ved regnskap i bankinstitusjoner er bruken av minneordreskjemaer. Tre-nivåstrukturen til kontoplanen er betydelig forskjellig i antall tegn, formål og gruppering i underkontoer. Et eget avsnitt er viet transaksjoner på ulike verdipapirer, inkludert aksjer; dyrebare metaller; finansielle virkemidler. Klientkontoer er allokert til en spesiell gruppe.

Regler for å føre regnskap i kredittinstitusjoner:

Tre-nivå kontoplan – representert ved faste verdier. Den første og andre er godkjent av forskrift 385-P, den tredje er en individuell personlig konto på 20 sifre. På sin side bestemmer den 20-sifrede kontoen kontotype, valutakode og kontrollnøkkelverdi.
Rettidig refleksjon av transaksjoner "dag til dag" - det er ikke tillatt å endre transaksjoner for tidligere driftsdager. Til dette formålet er det utført justeringer allerede i inneværende periode. Balansen kan dannes for en hvilken som helst periode - dag, tiår, måned, etc.
Separat vurdering og refleksjon av aktive og passive kontoer og bruk av en enkelt tidsgradering i henhold til vilkårene når de reflekteres på nivå 2-kontoer.
Merverdiavgiftsregnskapet er bygget opp med mulighet for å inkludere beløp av betalte inngående avgifter i utgifter (og ikke i fradrag) akseptert ved fastsettelse av inntektsskatt. Samtidig tas det kun hensyn til merverdiavgift i forhold til varer og materialer i mengden verdisaker som er avskrevet fra lager.
Regnskap for anleggsmidler utføres med åpning av personlige kontoer for avskrivningsanalytiske grupper av anleggsmidler.
Listen over rapporteringsskjemaer, samt reglene for sammenstilling og innsending er regulert av sentralbanken i direktiv nr. 2332-U datert 12. november 2009.

Regnskap i kredittinstitusjoner - standardoppføringer

	Konto ved debet	Lånekonto
Hovedaktiva ble satt i drift
Påløpte avskrivninger på anleggsmidler
Forskuddsbetaling for overført forsyninger
Bidraget av OS som bidrag til den autoriserte kapitalen
Mottatt varelager på bankens balanse
MPZ falt ut		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Lagermangel oppdaget		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Lønn utstedt til bankansatte
"Lønn" skatter påløpt
"Lønn" skatter oppført
Betalt renter på interbanklånsforpliktelser		30102, 30110, 20202
Renter påløpt på klientinnskudd
Reiseutgifter til en bankansatt reflekteres
Et lån ble utstedt av banken til en NPO-klient
Renter påløpt på lånet
Betalt av bankklienten %
Lånet ble tilbakebetalt av NPO-bankklienten i tide

Bank

Dette er en kredittinstitusjon som har rett til å utføre omfattende (samlet) bankvirksomhet.

Føderal lov nr. 395-1 av 2. desember 1990 "Om banker og bankaktiviteter" refererer til bankvirksomhet:

1)tiltrekke midler fra enkeltpersoner og juridiske personer til innskudd (på forespørsel og i en viss periode); RVD-slanger, produksjon av RVD-slanger http://www.rvd-plus.ru.

2) plassering av de spesifiserte innsamlede midlene på egne vegne og for egen regning;

3) åpning og vedlikehold av bankkontoer for enkeltpersoner og juridiske personer;

4) utføre oppgjør på vegne av enkeltpersoner og juridiske personer, inkludert korrespondentbanker, på deres bankkontoer;

5) innsamling av midler, regninger, betalings- og oppgjørsdokumenter og kontanttjenester for enkeltpersoner og juridiske personer;

6) kjøp og salg av utenlandsk valuta i kontanter og ikke-kontanter form;

7) tiltrekning av forekomster og plassering av edle metaller;

8) utstedelse av bankgarantier;

9) foreta pengeoverføringer på vegne av enkeltpersoner uten å åpne bankkontoer (unntatt postoverføringer).

I praksis bruker bransjeorganisasjoner et ganske begrenset spekter av tjenester levert av banken. Vanligvis innebærer dette å åpne en brukskonto, samle inn, sette inn kontanter (handelsproveny) til banken og motta kontanter fra banken. For tiden bruker organisasjoner og individuelle gründere i økende grad denne typen banktjenester som å gi lån. I mindre grad utvikles det fortsatt vekslesirkulasjon, der en virksomhet kjøper veksler fra en bank for bruk i oppgjør med leverandører.

I henhold til den føderale loven "Om banker og bankaktiviteter", "åpning av kredittinstitusjoner av bankkontoer til individuelle gründere og juridiske enheter, med unntak av statlige myndigheter og lokale myndigheter, utføres på grunnlag av sertifikater for statlig registrering av enkeltpersoner som individuelle gründere, sertifikater for statlig registrering av juridiske personer, samt attester for registrering hos skattemyndigheten. Derfor, for å åpne en brukskonto, må en organisasjon først registrere seg som en juridisk enhet og registrere seg for skatteformål.

Sammen med andre dokumenter som kreves for å åpne en brukskonto, må klienten sende inn et kort til banken med prøvesignaturer og seglavtrykk. Kortet fylles ut for hånd med svart, lilla eller blått blekk (pasta). Det er også tillatt å bruke skrivemaskin eller skriver eller andre skrive- eller elektroniske datamaskiner for utfylling, med kun svart skrift. Signaturer på kortet skal være håndskrevne. Bruk av en faksimilesignatur er ikke tillatt.

Råd til personer som har rett til å signere og følgelig levere sine prøver til banken. Det er ikke nødvendig å nøyaktig gjenta signaturen fra passet ditt på kortet. Hovedkravet for prøven av signaturen din på kortet er stabilitet, muligheten for flere repetisjoner så nært som mulig.

Kortet sendes til banken i ett eksemplar for hver bankkonto. Det er en godkjent form for skjema nr. 0401026 i henhold til OKUD (All-Russian Classifier of Management Documentation OK 011-93).

Noen ord om betaling for banktjenester og andre oppgjør mellom banken og dens klient. Ved åpning av brukskonto inngås en avtale mellom banken og dens klient. Dette er et svært alvorlig dokument. Spesielt fastsetter den slike spørsmål som listen og betalingen for tjenester levert av banken til klienten, opptjening av renter til klienten for bruk av hans midler, og grunnlaget for å avskrive midler fra klientens konto uten hans ordre. .

De viktigste formene for ikke-kontante betalinger er:

1) oppgjør ved betalingsoppdrag;

2) oppgjør under et remburs;

3) betalinger med sjekker;

4) oppgjør for inkasso.

Organisasjoner som inngår en brukskontoavtale selvstendig velger selv formene for ikke-kontante betalinger. Former for ikke-kontante betalinger kan også være spesifikt etablert i avtaler inngått mellom motpartsorganisasjoner. For å utføre ikke-kontante betalinger ved hjelp av skjemaene som er oppført ovenfor, brukes følgende typer dokumenter:

1) betalingsordrer;

2) remburser;

4) betalingskrav;

5) inkassoordrer.

Disse dokumentene er satt sammen i henhold til godkjente skjemaer på skjemaer som er inkludert i den all-russiske klassifiseringen av styringsdokumentasjon (OKUD) OK 011-93 (klasse "Unified System of Banking Documentation"). Det er tillatt å bruke trykte skjemaer, fylle ut skjemaer ved hjelp av datamaskin (bruk av skjemaer som inngår i referanse-, juridiske og regnskapsprogrammer), samt kopier av skjemaer laget på dupliseringsutstyr, dersom kopieringen utføres uten forvrengning.

Bruk av personlige biler av ansatte i en kredittinstitusjon for forretningsreiser
Lederen av en kredittinstitusjon kan beslutte å betale kompensasjon til ansatte for bruk av personbil i forretningsøyemed. Når du skal avgjøre om du skal betale erstatning, bør du...

Automatiserte informasjonsteknologier i kontantregnskap
Kontanttransaksjoner er ikke et spesielt arbeidskrevende område for regnskap, men bruken av datateknologi for å behandle informasjon om dette området av regnskap...

Forsknings- og utviklingsarbeid
Den juridiske reguleringen av FoU er definert i kapittel 38 "Utførelse av forsknings- og utviklingsarbeid" i den russiske føderasjonens arbeidskode. I samsvar med dette kapittelet er kontrakten for gjennomføring av vitenskapelig forskning...

Regnskap for bankutgifter avhenger av hvilket skattesystem en bestemt organisasjon bruker. I dagens artikkel vil vi snakke om detaljene ved å reflektere bankutgifter i sammenheng med skatteregimer, og også bruke eksempler for å se på typiske operasjoner for regnskapsføring av utgifter for banktjenester.

Banktjenester: typer, dokumentasjon

Grunnlaget for at en organisasjon skal motta banktjenester er en avtale inngått med en kredittinstitusjon. Som en del av avtalen med banken kan din bedrift:

Motta tjenester for åpning og vedlikehold av bankkontoer;
Foreta ulike typer betalinger på vegne av selskapet (oppgjør og kontanttjenester);
søke om lån;
Motta safer og bankbokser for bruk (på leasingvilkår);
Overfør din egen eiendom til trust management;
Utføre valutatransaksjoner;
Motta kontantinnsamlingstjenester;
Utfør andre operasjoner i henhold til bankavtalen.

Å motta banktjenester av et selskap krever utarbeidelse av følgende dokumenter:

Sertifikat for fullført arbeid (innkrevingstjenester, kontostøtte, etc.);
Aksept og overføring av eiendom (leasingtjenester, tillitsforvaltning av eiendom);
Kontoutskrift (betalinger, overføringer). Les også artikkelen: → “”.
Rapporter om mengden av banktransaksjoner (i tilfelle kostnadene for oppgjørstjenester ikke er faste, men avhenger av den månedlige omsetningen av betalinger).

Oppført ovenfor er de viktigste dokumentene som kreves for å bekrefte utgifter til banktjenester. Du har rett til å utarbeide tilleggsdokumenter for løpende drift dersom dette er forutsatt i inngått avtale.

Bankregnskap

Ved reflektering av utgifter til banktjenester i regnskap, bruk konto 91.2. Avhengig av typen tjenester som tilbys, avskriv utgifter med Kt 76 eller Kt 60. Betaling for banktjenester skal gjenspeiles i følgende oppføring:

Dt 76/60 Kt 51.

Skatteregime OSNO

Hvis du bruker det generelle beskatningsregimet, kan du ta hensyn til størrelsen på utgifter til banktjenester som en del av utgifter som reduserer skattegrunnlaget. Ved regnskapsføring av mva på kostnadene for banktjenester, reflekter avgiftsbeløpet ved å bokføre:

Dt 19 Kt 60.

Registrer skatten som godtas for fradrag ved å skrive:

Dt 68-mva Kt 19.

Eksempel nr. 1. Istanbul JSC selger keramisk servise og bruker OSNO. I oktober 2016 inngikk Istanbul JSC en avtale med Vostochny Bank, ifølge hvilken kredittinstitusjonen:

utfører kontantinnsamling ved Istanbul-kassen;
installerer og vedlikeholder Client-Bank-systemet;
yter oppgjør og kontanttjenester.

Ved utgangen av oktober 2016 utgjorde Vostochny Banks tjenester:

kontantinnsamling 7 104 rubler, moms 1 084 rubler;
kontantoppgjørstjenester - 1 205 rubler;
teknisk støtte for Client-Bank-programvare – 807 rubler;
installasjon av Client-Bank-programvare (bruksperiode 01.10.16 – 01.10.17) – 5.980 rubler.

Betaling for kontantoppgjør og inkasso ble utført av Istanbul 10.31.16, betaling for installasjon og vedlikehold av Client-Bank-programvaren - 11.30.16. I regnskapet til Istanbul foretok regnskapsføreren følgende oppføringer:

Dato	Debet	Kreditt	Beskrivelse	Sum
31.10.16	91.2	60	Istanbuls utgifter til kontanter og kontanttjenester reflekteres	1205 RUB
31.10.16	91.2	60	Istanbuls utgifter til kontantinnsamling gjenspeiles (7 104 rubler - 1 084 rubler)	6.020 rubler.
31.10.16	19	60	Merverdiavgiftsbeløpet fra innkrevingstjenester reflekteres	1 084 RUR
31.10.16	68-mva	19	Merverdiavgift på inkassotjenester aksepteres for fradrag	1 084 RUR
31.10.16	91.2	60	Kostnadene for teknisk støtte for Client-Bank-programvaren er tatt i betraktning	807 gni.
31.10.16	91.2	60	Kostnadene ved installasjon av Client-Bank-programvaren er tatt i betraktning	RUR 5.980
31.10.16	60	51	Avskrivningen av midler for å betale for tjenestene til Vostochny Bank ble reflektert (7 104 RUB + 1 205 RUB)	RUR 8.309
31.10.16	09	68-mva	Påløpt OTA (utsatt skattefordel) 8 309 RUB. * 20 %	RUR 1.662
30.11.16	60	51	Gjenspeilt avskrivning av midler for betaling for tjenester fra Vostochny Bank - installasjon og teknisk støtte for "Client-Bank" for oktober 2016 (RUB 807 + RUB 5 980)	RUR 6.787
30.11.16	68-mva	09	Avskrivning av ONA reflektert	RUR 1.662
30.11.16	91.2	60	Kostnader for teknisk support av "Client-Bank" for november 2016 er tatt i betraktning	807 gni.
30.11.16	60	51	Avskrivningen av midler for betaling for teknisk støtte til "Client-Bank" for november 2016 gjenspeiles	807 gni.

Skatteregimet til det forenklede skattesystemet

Eksempel nr. 2. Champion LLC selger sportsernæring og bruker det forenklede skattesystemet. I september 2016 inngikk Champion en avtale med Vector Bank, ifølge hvilken kredittinstitusjonen:

utfører reparasjoner og vedlikehold av kassaapparatutstyr - 1 740 rubler. månedlig
gir oppgjør og kontanttjenester til Champion-ansatte – 1 540 rubler. månedlig;
samler inn inntekter fra Champion-kassen - 8 650 rubler, moms 1 319 rubler. månedlig.

09/12/16 "Vector" installerte "Client-Bank" -systemet for "Champion" (engangsbetaling på 8 220 rubler). Gebyret for teknisk støtte for programvare er 1 004 rubler. månedlig. 30.09.16 «Champion» betalte «Vector» for inkassotjenester, kassetjenester og reparasjon av kasseutstyr. Betaling for installasjon og teknisk support av "Client-Bank" ble utført av "Champion" 17.11.16. Regnskapsføreren til "Champion" foretok følgende oppføringer i regnskapet:

Dato	Debet	Kreditt	Beskrivelse	Sum
30.09.16	91.2	60	Det tas hensyn til kostnader til reparasjon og vedlikehold av kassautstyr	1.740 gni.
30.09.16	91.2	60	Gjenspeilte utgifter til kontantoppgjørstjenester	1.540 gni.
30.09.16	91.2	60	Innkrevingsutgifter ble pådratt (RUB 8 650 – RUB 1 319)	RUR 7.331
30.09.16	91.2	60	MVA på innkreving er inkludert i utgiftene	1319 RUB
30.09.16	91.2	60	Kostnaden for teknisk støtte for "Client-Bank" for oktober 2016 ble tatt med i utgiftene	1.004 RUR
30.09.16	60	51	Betalingsbeløpet for tjenestene til Vector Bank ble avskrevet (1 740 RUB + 1 540 RUB + 8 650 RUB)	11 930 RUB
17.11.16	60	51	Betalingsbeløpet for installasjon og teknisk støtte til "Client-Bank" i oktober 2016 ble avskrevet (RUB 8 220 + RUB 1 004)	RUR 9.224
17.11.16	91.2	60	Utgifter til teknisk støtte til "Client-Bank" ble pådratt i november 2016	1.004 gni.
17.11.16	60	51	Betalingsbeløpet for teknisk støtte til "Client-Bank" i november 2016 ble avskrevet	1.004 gni.

Skatteregimet til UTII

I dette tilfellet kan du redusere skattegrunnlaget ved beregning av skatten på OSNO

Eksempel nr. 3. Art Decor LLC er engasjert i produksjon og salg av konfektprodukter. Inntekter fra salg av konfektprodukter engros er underlagt OSNO. I tillegg selger Art Decor kaker gjennom et nettverk av kafeer. Denne aktiviteten er skattepliktig.

"Art Decor" inngikk en avtale med Atlantic Bank, ifølge hvilken "Art Decor" betaler for kontantoppgjørstjenester til et beløp på 1 840 rubler. månedlig. Ved utgangen av mai 2016 var Art Decors inntekter:

fra engrossalg av godteriprodukter - 214 400 rubler;
fra å selge kaker gjennom en kjede av kafeer – 487 200 rubler.

Dermed var andelen av OSNOs inntekter:

214 400 RUB / (214 400 RUB + 487 200 RUB) * 100 % = 31 %

Andelen av utgifter til banktjenester som kan tas i betraktning ved beregning av OSNO-avgiften er:

1.840 gni. * 31 % = 571 gni.

Andelen av bankutgifter knyttet til UTII er:

1.840 gni. – 571 gni. = 1.269 gni.

Ved beregning av OSNO-overskuddsskatten tok Art Decor-regnskapsføreren hensyn til utgifter til kontanter og kontanttjenester på 571 rubler. Følgende poster ble gjort i Art Decor-regnskapet:

Dato	Debet	Kreditt	Beskrivelse	Sum
31.05.16	91-Kostnader for distribusjon	60	Mengden av bankutgifter som skal fordeles, reflekteres (for mai 2016)	1.840 gni.
31.05.16	91-UTII utgifter	91-Kostnader for distribusjon	Mengden av bankutgifter er tatt i betraktning (andel av UTII)	1269 RUB
31.05.16	91-OSNO utgifter	91-Kostnader for distribusjon	Mengden av bankutgifter er tatt i betraktning (OSNO-andel)	571 gni.

Rubrikk "Spørsmål og svar"

Spørsmål nr. 1. JSC "Breeze" er en nyopprettet organisasjon som bruker OSNO. "Breeze" ble registrert 07.12.16. Per 31.07.16 mottar ikke Breeze inntekt. Samtidig pådro selskapet bankutgifter på 7 104 rubler. Har Breeze rett til å ta hensyn til disse utgiftene ved beregning av inntektsskatt?

Hvis bankutgifter ble pådratt av Briz med det formål å tjene penger, kan de tas i betraktning ved beregning av skatt.

Spørsmål nr. 2. JSC KranStroy mottok et lån fra Zapadny Bank. KranStroy bruker OSNO. Som en del av avtalen med banken betaler KranStroy renter på lånet månedlig. Kan selskapet inkludere disse beløpene som utgifter?

KranStroy har rett til å reflektere renter på bruk av lån som en del av ikke-driftsutgifter. Det skal forstås at mengden av slike utgifter bare kan reflekteres innenfor de etablerte standardene.

Spørsmål nr. 3. Som en del av den inngåtte avtalen med Bank Sever, betaler JSC Karandash månedlig kostnadene for inkassotjenester. 08/04/16 «Karandash» betalte banken for tjenester for juli 2016. I hvilken periode har «Karandas» rett til å ta hensyn til utgifter til banktjenester? Sertifikatet for fullført arbeid mottatt av "Karandas" er datert 31.07.16.

Til tross for at tjenestene ble betalt i august, må kostnadene deres reflekteres i utgiftene i juli. Dette skyldes at tjenestene ifølge loven anses som faktisk levert 31.07.16

Hver dag i sitt arbeid møter hvert selskap en eller annen bankvirksomhet. Mottak av betaling for varer til bankkontoen, overføring til fordel for leverandøren av materialer, utstedelse av midler til en ansatt gjennom et kassaregister - samhandling med banken har blitt en integrert del av aktivitetene til en moderne organisasjon. I denne artikkelen vil vi snakke om hvordan du reflekterer grunnleggende bankkontotransaksjoner i transaksjoner.

Alle ikke-kontante betalinger utført på den russiske føderasjonens territorium utføres gjennom banker. Basert på en banktjenesteavtale kan et foretak åpne en bankkonto og utføre alle nødvendige operasjoner med dens hjelp.

De viktigste bankvirksomhetene utført av foretak inkluderer:

betaling for varer, tjenester, mottatt arbeid;
kreditering av midler fra kjøpere, kunder;
utbetaling av lønn til ansatte;
utstedelse av midler på konto for reiseutgifter og forretningsbehov;
plassering av midler på en innskuddskonto;
kredittgrenseservice;
transaksjoner knyttet til bruk av sjekkhefte.

Det skal bemerkes at operasjoner med utstedelse og kreditering av midler kan utføres både i kontanter () og i ikke-kontant form.

Banken utfører alle operasjoner på brukskontoen først etter bestilling eller mottak av samtykke fra organisasjonen som eier kontoen. Unntak er tilfeller hjemlet ved lov (innkreving av bøter, bøter, skatteplikt).

Grunnleggende transaksjoner for banktransaksjoner

For å gjøre rede for ikke-kontante transaksjoner i en bank, bruk . Hvis midler utstedes eller krediteres gjennom kassaapparatet, reflekteres slike transaksjoner på kontoen.

Den amerikanske dollarkursen (konkret) er:

.2015 - 60,00 rub./dollar.
08/03/2015 - 60,50 rub./dollar.
20.08.2015 — .50 rubr./dollar.
.08.2015 — , rub./dollar.

Regnskapsføreren til Shturman LLC gjorde følgende oppføringer:

Dt	CT	Beskrivelse	Sum	Dokument
50 USD USA		Valuta ble mottatt fra banken til kassen til Shturman LLC ($1 250 * 60)	75.000 rubler.	Betalingsordre
50	91/1	Påløpt positiv