Underklausul 4.1 i klausul 2 i artikkel 146 i koden. Merverdiavgiftsbeskatning av verk og tjenester utført av stat, budsjett og autonome institusjoner

1. Ved produksjon av avgiftsbelagte varer, blir betalere anerkjent som:

1.1. organisasjoner og individuelle gründere som driver med produksjon av avgiftspliktige varer fra alle typer råvarer (levert eller egne) og (eller) ved bruk av avgiftspliktige varer.

Produksjon av avgiftspliktige varer inkluderer også:

tapping av avgiftsbelagte alkoholholdige drikkevarer og øl, utført som en del av den samlede produksjonsprosessen av disse avgiftsbelagte varene i samsvar med kravene i statlige standarder og (eller) andre tekniske rettsakter som regulerer produksjonsprosessen for disse avgiftsbelagte varene og er godkjent i måten som er foreskrevet ved lov;

alle typer blanding av varer (inkludert infusjon av alkoholholdige produkter) på steder for lagring og salg (med unntak av alkoholholdige produkter solgt til utsalgspriser produsert ved blanding og (eller) infusjon av alkoholholdige produkter av organisasjoner, individuelle gründere engasjert i offentlig catering), som et resultat av at avgiftsbelagte varer oppnås;

1.2. juridiske enheter i republikken Hviterussland som driver kontraktproduksjon av tobakksprodukter.

2. Ved import av avgiftsbelagte varer til Republikken Hviterusslands territorium i henhold til kommisjonsavtaler, mandater og andre lignende sivilrettslige avtaler, blir organisasjoner og individuelle gründere som importerer avgiftsbelagte varer anerkjent som betalere.

3. Ved salg av avgiftsbelagte varer importert til Republikken Hviterussland under provisjonsavtaler, mandater og andre lignende sivilrettslige avtaler, anerkjennes betalere som organisasjoner og individuelle entreprenører som er betrodd salget av avgiftsbelagte varer.

4. Ved salg (overføring) av flytende hydrokarbongass og komprimert naturbrenselgass for tanking av kjøretøy (inkludert egne kjøretøyer) gjennom bensinstasjoner, samt ved bruk av drivstoffdispenseringsutstyr, anerkjennes betalere som organisasjoner og individuelle entreprenører som utfører slikt salg (overføring). ).

5. Ved bruk (salg, overføring) innkjøpt (mottatt) dieseldrivstoff til produksjon av dieseldrivstoff med metylestere av fettsyrer til andre formål enn det tiltenkte formålet, anerkjennes betalere som organisasjoner og individuelle gründere som tillot slik misbruk (salg) , overføre).

6. Juridiske enheter i Republikken Hviterussland anerkjennes som betalere når de brukes (selges, overføres) ikke til det tiltenkte formålet:

rå etylalkohol fra matråvarer kjøpt (innhentet) for produksjon av rektifisert etylalkohol;

rektifisert etylalkohol fra matråvarer kjøpt (innhentet) for produksjon av alkoholholdige drikker, eddik og lavalkoholholdige drikker;

alkohol kjøpt (innhentet) for produksjon av medisiner, veterinærmedisiner;

1. Følgende transaksjoner innregnes som gjenstand for beskatning:

1) salg av varer (arbeid, tjenester) på den russiske føderasjonens territorium, inkludert salg av sikkerhet og overføring av varer (resultater av utført arbeid, levering av tjenester) under en avtale om levering av kompensasjon eller novasjon, også som overføring av eiendomsrett.

For formålet med dette kapittelet innregnes overføring av eierskap av varer, resultater av utført arbeid og levering av tjenester gratis som salg av varer (arbeid, tjenester);

2) overføring av varer på territoriet til Den russiske føderasjonen (utførelse av arbeid, levering av tjenester) for egne behov, hvis kostnader ikke godtas for fradrag (inkludert gjennom avskrivningsgebyrer) ved beregning av selskapsskatt;

3) utføre bygge- og installasjonsarbeid for eget forbruk;

2. For formålet med dette kapittel er følgende ikke anerkjent som skatteobjekter:

1) operasjoner spesifisert i paragraf 3 i artikkel 39 i denne koden;

2) gratis overføring av boligbygg, barnehager, klubber, sanatorier og andre sosiale, kulturelle, bolig- og fellesanlegg, veier, elektriske nett, transformatorstasjoner, gassnett, vanninntakskonstruksjoner og andre lignende anlegg til statlige myndigheter og lokale regjeringer (eller ved avgjørelse fra disse organene, spesialiserte organisasjoner som utfører bruken eller driften av disse gjenstandene til deres tiltenkte formål), samt overføring på fritt grunnlag av gjenstander av sosial og kulturell betydning til republikkens statskasse innen den russiske føderasjonen, statskassen til territoriet, regionen, byen av føderal betydning, den autonome regionen, det autonome distriktet, til kommunekassen til den tilsvarende urbane, landlige bosetningen eller annen kommunal enhet;

3) overføring av eiendom til statlige og kommunale virksomheter kjøpt gjennom privatisering;

4) utførelse av arbeid (levering av tjenester) av organer som er inkludert i systemet med statlige myndigheter og lokale selvstyreorganer, innenfor rammen av utøvelse av de eksklusive myndighetene som er tildelt dem på et bestemt aktivitetsområde i tilfelle at forpliktelsen til å utføre det spesifiserte arbeidet (levering av tjenester) er etablert av lovgivningen i Den russiske føderasjonen, lovgivningen til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen, handlinger fra lokale myndighetsorganer;

4.1) utførelse av arbeid (levering av tjenester) av statlige institusjoner, så vel som budsjettmessige og autonome institusjoner innenfor rammen av et statlig (kommunalt) oppdrag, hvis kilde til økonomisk støtte er et tilskudd fra det tilsvarende budsjettet til budsjettsystemet av den russiske føderasjonen;

4.2) levering av tjenester for å gi rett til passering av kjøretøy på offentlige bomveier av føderal betydning (bomseksjoner av slike motorveier), utført i samsvar med trust management-avtalen for motorveier, hvis grunnlegger er Den russiske føderasjonen, med unntaket for tjenester som det betales for leveringen forblir til disposisjon for konsesjonshaveren i samsvar med konsesjonsavtalen;

5) overføring på vederlagsfri basis, levering av tjenester for overføring for vederlagsfri bruk av anleggsmidler til statlige myndigheter og forvaltningsorganer og lokale selvstyreorganer, samt statlige og kommunale institusjoner, statlige og kommunale enhetsforetak;

6) operasjoner for salg av tomter (andeler i dem);

7) overføring av organisasjonens eiendomsrettigheter til dens juridiske etterfølger(e);

8) overføring av midler eller eiendom for dannelse eller påfyll av begavelseskapitalen til en ideell organisasjon på den måten som er fastsatt i føderal lov av 30. desember 2006 N 275-FZ "Om prosedyren for dannelse og bruk av legat kapital til ideelle organisasjoner";

8.1) overføring av fast eiendom i tilfelle oppløsning av legatkapitalen til en ideell organisasjon, kansellering av en donasjon, eller i et annet tilfelle, hvis tilbakelevering av slik eiendom overført for å fylle opp legatkapitalen til en ideell organisasjon er gitt av donasjonsavtalen og (eller) føderal lov av 30. desember 2006 N 275 - føderal lov "Om prosedyren for dannelse og bruk av legatkapital til ideelle organisasjoner." Normen i dette leddet brukes når slik eiendom overføres av en ideell organisasjon - eieren av legatkapitalen til giveren, hans arvinger (etterfølgere) eller en annen ideell organisasjon i samsvar med føderal lov av 30. desember 2006 N 275-FZ "Om prosedyren for dannelse og bruk av legatkapital til ideelle organisasjoner" ;

9.3) overføring av eierskap, gratis, til utdannings- og vitenskapelige ideelle organisasjoner for gjennomføring av lovpålagte aktiviteter av statlig eiendom som ikke er tildelt statlige virksomheter og institusjoner, som utgjør statskassen til Den russiske føderasjonen, statskassen til en republikken i den russiske føderasjonen, statskassen til et territorium, region, føderal by, autonom region, autonome distrikt, samt kommunal eiendom som ikke er tildelt kommunale foretak og institusjoner, som utgjør kommunekassen til den tilsvarende urbane, landlige bosetningen eller annen kommunal enhet;

10) levering av tjenester for overføring for gratis bruk til ideelle organisasjoner for gjennomføring av lovpålagte aktiviteter av statlig eiendom som ikke er tildelt statlige virksomheter og institusjoner, som utgjør den russiske føderasjonens statskasse, statskassen til en republikk i den russiske føderasjonen, statskassen til et territorium, en region, en føderal by, en autonom region, et autonomt distrikt, samt kommunal eiendom som ikke er tildelt kommunale foretak og institusjoner, som utgjør kommunekassen til den tilsvarende urbane, landlige bosetningen eller annen kommunal enhet;

11) utførelse av arbeid (levering av tjenester) som en del av tilleggstiltak rettet mot å redusere spenningen i arbeidsmarkedet til de konstituerende enhetene i Den Russiske Føderasjon, implementert i samsvar med beslutninger fra regjeringen i Den Russiske Føderasjon;

12) operasjoner for salg (overføring) på territoriet til den russiske føderasjonen av statlig eller kommunal eiendom som ikke er tildelt statlige virksomheter og institusjoner og utgjør statskassen til den russiske føderasjonen, statskassen til en republikk i den russiske føderasjonen, statskassen til et territorium, region, føderal by, autonom region, autonomt distrikt, samt kommunal eiendom som ikke er tildelt kommunale foretak og institusjoner og utgjør kommunekassen til den tilsvarende by-, landbygds- eller annen kommunal enhet, kjøpt på den måten opprettet ved føderal lov av 22. juli 2008 N 159-FZ "Om særegenhetene ved avhendelse av fast eiendom i statlig eller kommunalt eierskap og leid av små og mellomstore bedrifter, og om endringer i visse lovverk fra Den russiske føderasjonen ";

13) relatert til gjennomføringen av aktiviteter gitt av den føderale loven "Om forberedelse og avholdelse i den russiske føderasjonen av 2018 FIFA World Cup, 2017 FIFA Confederations Cup, UEFA European Football Championship 2020 og endringer i visse lovverk av den russiske føderasjonen", operasjoner for salg av varer (arbeid, tjenester) og eiendomsrettigheter av Organisasjonskomiteen "Russia-2018", datterselskaper av Organisasjonskomiteen "Russia-2018", den russiske fotballunionen, produsenter av FIFA-medieinformasjon og leverandører av varer (arbeid, tjenester) FIFA, bestemt av den spesifiserte føderale loven og er russiske organisasjoner, samt relatert til gjennomføringen av tiltak for forberedelse og avholdelse av UEFA European Football Championship 2020 i den russiske føderasjonen, gitt av nevnte føderale lov, operasjoner for salg av varer (arbeid, tjenester) og eiendomsrettigheter av den russiske fotballunionen og lokal organisasjonsstruktur, kommersielle partnere til UEFA, leverandører av varer (verk, tjenester) fra UEFA og kringkastere av UEFA, definert av nevnte føderale lov, i perioden frem til og med 31. desember 2020.

14) salg av en autonom ideell organisasjon opprettet i samsvar med den føderale loven "Om beskyttelse av interessene til enkeltpersoner som har innskudd i banker og separate strukturelle divisjoner av banker registrert og (eller) som opererer på territoriet til republikken Krim og på territoriet til den føderale byen Sevastopol", eiendoms- og eiendomsrettigheter og levering av tjenester fra denne organisasjonen for å representere interessene til investorer;

15) operasjoner for salg av eiendom og (eller) eiendomsrettigheter til skyldnere anerkjent som insolvent (konkurs) i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen;

16) overføring, gratis, til statlige myndigheter i de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen og lokale myndigheter av eiendom, inkludert uferdige byggeprosjekter, av et aksjeselskap som ble opprettet med det formål å implementere avtaler om opprettelse av spesielle økonomiske soner og 100 prosent av aksjene som tilhører den russiske føderasjonen, og økonomiske selskaper opprettet med deltakelse av et slikt aksjeselskap for disse formålene, som er forvaltningsselskaper i spesielle økonomiske soner;

17) overføre, gratis, til eierskapet til en ideell organisasjon, hvis hovedlovfestede mål er popularisering og avholdelse av FIA Formel 1 verdensmesterskap, et eiendomsobjekt for å holde roadracing av Formel 1-serien, så vel som samtidig med den spesifiserte gjenstanden for fast eiendom har immaterielle eiendeler og (eller) infrastrukturfasiliteter og løsøre som er nødvendige for å sikre funksjonen til den spesifiserte gjenstanden for fast eiendom;

18) overføre, gratis, til statlige myndigheter og (eller) lokale myndigheter av resultatene av arbeidet med opprettelse og (eller) rekonstruksjon av varmeforsyningsanlegg, sentraliserte varmtvannsforsyningssystemer, kaldtvannsforsyning og (eller) avløpsvann , individuelle gjenstander av slike systemer lokalisert i statlig eller kommunal eiendom og overført for midlertidig besittelse og bruk til skattyter i samsvar med leieavtaler, samt varmeforsyningsanlegg, sentraliserte varmtvannsforsyningssystemer, kaldtvannsforsyning og (eller) sanitæranlegg , individuelle objekter av slike systemer opprettet av skattyter i løpet av gyldighetsperioden for leieavtaler, i tilfelle inngåelsen av denne skattyteren av konsesjonsavtaler i forhold til disse objektene i samsvar med del 1 av artikkel 51 i den føderale loven av 21. juli, 2005 N 115-FZ "Om konsesjonsavtaler";

19) overføring av eiendomsobjekter gratis til statskassen i Den russiske føderasjonen;

20) overføring av eiendom gratis til den russiske føderasjonens eierskap med det formål å organisere og (eller) utføre vitenskapelig forskning i Antarktis.

Kommentar til Art. 146 Skattekode for den russiske føderasjonen

Artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode inneholder to lister over operasjoner:

a) som er relatert til gjenstander for momsbeskatning (klausul 1 i artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode);

b) som ikke er anerkjent som gjenstand for beskatning ved anvendelse av kapittel. 21 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 2 i artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode).

I henhold til paragraf 1 i art. 146 i den russiske føderasjonens skattekode anerkjennes følgende som gjenstander for momsbeskatning:

1) salg av varer (verk, tjenester) på den russiske føderasjonens territorium, samt overføring av eiendomsrettigheter. På sin side blir salg av varer, verk eller tjenester av en organisasjon eller en individuell gründer anerkjent som overføring på betalt basis (inkludert utveksling av varer, verk eller tjenester) av eierskap til varer, resultatene av arbeid utført av en person for en annen person, levering av tjenester for en avgift av en person til en annen ansikt. Dette fremgår av paragraf 1 i art. 39 Skattekode for den russiske føderasjonen.

For formålet i kap. 21 i den russiske føderasjonens skattekode, overføring av eierskap av varer, resultatene av utført arbeid og levering av tjenester gratis, blir anerkjent som salg av varer (arbeid, tjenester).

I tillegg regnskapsføres salg som salg av pant og overføring av varer (resultater av utført arbeid, levering av tjenester) i henhold til en avtale om yting av kompensasjon eller novasjon (klausul 1, punkt 1, artikkel 146 i skatteloven av den russiske føderasjonen);

2) overføring av varer (utførelse av arbeid, levering av tjenester) for egne behov på den russiske føderasjonens territorium. Riktignok bare hvis kostnadene ved å kjøpe disse varene (verk, tjenester) ikke tas i betraktning når du beskatter fortjeneste.

La oss minne deg på: Ved beregning av inntektsskatt reduseres inntekten bare med de utgiftene som oppfyller kriteriene fastsatt i art. 252 i den russiske føderasjonens skattekode. Det vil si at kostnader skal begrunnes (økonomisk begrunnet), dokumenteres og påløpe for aktiviteter rettet mot inntektsgenerering.

Også gjenstanden for merverdiavgiftsbeskatning oppstår i tilfelle overføring til strukturelle delinger av eiendom anskaffet for deres egne behov;

3) utføre bygge- og installasjonsarbeid for eget forbruk. Resolusjonen fra presidiet til den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 23. november 2010 N 3309/10 sier at i henhold til paragrafene. 3 s. 1 art. 146 i den russiske føderasjonens skattekode, er de arbeidene som resulterer i opprettelsen av gjenstander som skal brukes i sin egen virksomhet av organisasjonen, underlagt kvalifisering som bygge- og installasjonsarbeid utført for eget forbruk. Ved bygging av gjenstander med henblikk på senere salg kan byggearbeid ikke kvalifiseres som utført for eget forbruk, og gjenstanden for merverdiavgiftsbeskatning oppstår ved salg av byggeobjektet. Hvis det spesifiserte formålet med byggingen er bevist, har det ingen rettslig betydning om det ble finansiert av tredjeparter i byggeperioden og om det ble inngått relevante avtaler som innebærer avhending av de bygde objektene;

4) import av varer til den russiske føderasjonens territorium og andre territorier under dens jurisdiksjon.

Import av varer til tollunionens tollområde betyr å utføre handlinger knyttet til å krysse tollgrensen, som et resultat av at varer ankom tollunionens tollområde på noen måte, inkludert forsendelse med internasjonal post, bruk av rørledningstransport og kraftledninger, før de frigis av tollmyndighetene. Denne definisjonen er gitt i avsnitt. 3 s. 1 art. 4 i tollloven til tollunionen.

Import av varer til den russiske føderasjonen i samsvar med føderal lov nr. 311-FZ av 27. november 2010 "Om tollregulering i den russiske føderasjonen" (heretter referert til som lov nr. 311-FZ) betyr den faktiske kryssingen av varer av den russiske føderasjonens statsgrense og (eller) grensene for territoriene til kunstige øyer, installasjoner og strukturer som den russiske føderasjonen utøver jurisdiksjon over i samsvar med lovgivningen til den russiske føderasjonen og internasjonal lov, som et resultat av hvilke varer ankommet fra andre medlemsland i tollunionen eller fra territorier som ikke er inkludert i tollunionens enkelttollområde, til territoriet til Den russiske føderasjonen og (eller) på territoriet til kunstige øyer, installasjoner og strukturer som Den russiske føderasjonen har utøver jurisdiksjon i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen og internasjonal lov, og alle påfølgende handlinger med disse varene før de frigis av tollmyndighetene, når slik frigivelse er fastsatt i tolllovgivningen til tollunionen og (eller) lov N 311 -FZ (klausuler 1 pkt. 1 art. 5 i lov N 311-FZ).

I paragraf 2 i art. 146 i den russiske føderasjonens skattekode viser transaksjoner som ikke er anerkjent som gjenstand for beskatning. Disse er spesielt:

1. Operasjoner spesifisert i paragraf 3 i art. 39 i den russiske føderasjonens skattekode, det vil si som ikke anerkjennes som salg, som inkluderer: utføre operasjoner knyttet til sirkulasjonen av russisk eller utenlandsk valuta (for

unntatt numismatiske formål); overføring av anleggsmidler, immaterielle eiendeler og (eller) annen eiendom til organisasjonen sin

til den juridiske etterfølgeren(e) under omorganiseringen av denne organisasjonen; overføring av anleggsmidler, immaterielle eiendeler og (eller) annen eiendom til ideelle organisasjoner

organisasjoner for å utføre sine viktigste lovpålagte aktiviteter som ikke er relatert til forretningsaktiviteter; overføring av eiendom, dersom en slik overføring er av investeringskarakter (særlig innskudd til autorisert (aksje)kapital i forretningsselskaper og interessentskap, innskudd etter en enkel partnerskapsavtale (avtale om felles virksomhet), en investeringspartnerskapsavtale, aksjeinnskudd til aksjefond i kooperativer); overføring av eiendom og (eller) eiendomsrett i henhold til en konsesjonsavtale iht

lovgivning i den russiske føderasjonen; overføring av eiendom innenfor rammen av forskuddsbetalingen til en deltaker i et næringsselskap eller

et partnerskap (dets juridiske etterfølger eller arving) ved uttreden (avhendelse) fra et forretningsselskap eller partnerskap, samt ved fordeling av eiendommen til et likvidert forretningsselskap eller partnerskap mellom dets deltakere; overføring av eiendom innenfor rammen av det opprinnelige innskuddet til en deltaker i en enkel partnerskapsavtale (fellesavtale), investeringspartnerskapsavtale eller hans rettsetterfølger ved utskillelse av hans andel fra eiendommen som er i felleseie av parter i avtalen, eller delingen av slik eiendom; overdragelse av boliglokaler til enkeltpersoner i statlige eller kommunale bygg

boligmasse under privatisering; beslag av eiendom ved inndragning, arv av eiendom, samt konvertering til eiendom til andre personer av eierløse og forlatte ting, eierløse dyr, funn, skatter i samsvar med normene i den russiske føderasjonens sivilkode; overføring av eiendom til deltakere i et forretningsselskap eller partnerskap under distribusjon

eiendom og eiendomsrett til en likvidert organisasjon som er en utenlandsk arrangør av de XXII olympiske vinterleker og XI paralympiske vinterleker 2014 i Sotsji eller en markedsføringspartner av Den internasjonale olympiske komité i samsvar med art. 3.1 i den føderale loven av 1. desember 2007 N 310-FZ "Om organiseringen og avholdelsen av de XXII olympiske vinterlekene og de XI paralympiske vinterlekene i 2014 i byen Sotsji, utviklingen av byen Sotsji som et fjell klimatisk feriested og endringer i visse lovverk fra Den russiske føderasjonen." Denne bestemmelsen gjelder dersom opprettelsen og avviklingen av en organisasjon som er utenlandsk arrangør av de XXII olympiske vinterleker og XI paralympiske vinterleker 2014 i Sotsji eller en markedsføringspartner av Den internasjonale olympiske komité i samsvar med art. 3.1 i den nevnte føderale loven utføres under organiseringen av de XXII olympiske vinterleker og XI

Paralympiske vinterleker 2014 i Sotsji, etablert av del 1 av Art. 2 i den angitte føderale loven; andre operasjoner i tilfeller fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode.

2. Overføring vederlagsfritt av boligbygg, barnehager, klubber, sanatorier og andre gjenstander for sosiale, kulturelle og bolig- og fellestjenester, samt veier, elektriske nett, transformatorstasjoner, gassnett, vanninntakskonstruksjoner og andre lignende gjenstander til offentligheten. lokale myndigheter og organer (eller ved avgjørelse fra disse organene til spesialiserte organisasjoner som bruker eller driver disse fasilitetene til deres tiltenkte formål).

3. Overdragelse av eiendom til statlige og kommunale virksomheter kjøpt gjennom privatisering.

Privatisering av statlig og kommunal eiendom er fremmedgjøring for kompensasjon av eiendom eid av den russiske føderasjonen, konstituerende enheter av den russiske føderasjonen, kommuner, til eierskap av enkeltpersoner og (eller) juridiske enheter. Dette følger av art. 1 i den føderale loven av 21. desember 2001 N 178-FZ "Om privatisering av statlig og kommunal eiendom."

4. Utførelse av arbeid (levering av tjenester) av organer som er inkludert i systemet med statlige myndigheter og lokale selvstyreorganer, innenfor rammen av gjennomføringen av de eksklusive myndighetene som er tildelt dem i et bestemt aktivitetsområde, dersom forpliktelsen til utføre det spesifiserte arbeidet (levering av tjenester) er etablert av lovgivningen i den russiske føderasjonen, lovgivningen til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen, handlinger fra lokale myndighetsorganer (klausul 4, klausul 2, artikkel 146 i den russiske skattekoden Føderasjon).

Når du bruker denne normen, må følgende betingelser være oppfylt samtidig:

a) arbeid (tjenester) skal utføres (leveres) av organer som inngår i organsystemet

statlige myndigheter og lokale myndigheter;

b) forpliktelsen til å utføre disse arbeidene (tjenestene) må etableres av føderal lovgivning eller lovgivningen til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen eller handlinger fra lokale myndighetsorganer;

c) disse organene må være betrodd eksklusive fullmakter innenfor de etablerte

aktivitetsfelt.

Dessuten gjelder denne normen i den russiske føderasjonens skattekode bare for arbeid (tjenester) utført (utført) av disse organene, og gjelder ikke for salg av varer (for eksempel, spesielt fast eiendom) utført av disse organene .

Følgende tjenester er for eksempel ikke momspliktige:

— Statens brannvesen for å sikre brannsikkerheten til bosetninger og organisasjoner (bedrifter) (brev fra Russlands skatte- og skattedepartementet datert 2. mars 2001 N VG-6-03/184@);

- Den russiske føderasjonens statlige budtjeneste, gitt i listen gitt i art. 2 i den føderale loven av 17. desember 1994 N 67-FZ "On Federal Courier Communications" (brev fra Russlands finansdepartement datert 8. april 2005 N 03-04-11/77);

— for beskyttelse av eiendom til enkeltpersoner og juridiske personer på grunnlag av avtaler inngått med dem, som er levert av private sikkerhetsenheter (brev fra Russlands skatte- og skattedepartement datert 29. juni 2004 N 03-1-08/ 1462/17@);

- levert av de territorielle organene til Federal Agency for Real Estate for retten til å inngå en leieavtale (brev fra Russlands skatte- og skattedepartementet datert 10. juni 2002 N 03-1-09/1558/16-X194) .

5. Utførelse av arbeid (ytelse av tjenester) av statlige institusjoner, samt budsjettmessige og autonome institusjoner innenfor rammen av et statlig (kommunalt) oppdrag, hvor kilden til økonomisk støtte er et tilskudd fra det tilsvarende budsjettet til budsjettsystemet av den russiske føderasjonen.

6. Tilveiebringelse av tjenester for å gi rett til passering av kjøretøy på offentlige bomveier av føderal betydning (bomseksjoner av slike motorveier), utført i samsvar med trust management-avtalen for motorveier, hvis grunnlegger er den russiske føderasjonen, med unntak av tjenester som det betales for avsetningen forblir til disposisjon for konsesjonshaver i henhold til konsesjonsavtalen.

7. Vederlagsfri overføring, yting av tjenester for overføring for fri bruk av anleggsmidler til statlige myndigheter og forvaltningsorganer og lokale selvstyreorganer, samt statlige og kommunale institusjoner, statlige og kommunale enhetsforetak .

8. Salg av tomter (andeler i dem).

9. Overføring av organisasjonens eiendomsrettigheter til dens juridiske etterfølger(e).

10. Overføring av midler eller eiendom for dannelse eller påfyll av begavelseskapitalen til en ideell organisasjon på den måten som er fastsatt i føderal lov av 30. desember 2006 N 275-FZ "Om prosedyren for dannelse og bruk av legat kapital til ideelle organisasjoner."

11. Overføring av fast eiendom i tilfelle oppløsning av legatkapitalen til en ideell organisasjon, kansellering av en donasjon, eller i et annet tilfelle, hvis tilbakelevering av slik eiendom overført for å fylle opp legatkapitalen til en ideell organisasjon er gitt av donasjonsavtalen og (eller) føderal lov av 30. desember 2006 N 275 -FZ "Om prosedyren for dannelse og bruk av legatkapital til ideelle organisasjoner." Normen i dette leddet brukes når slik eiendom overføres av en ideell organisasjon - eieren av legatkapitalen til giveren, hans arvinger (rettslige etterfølgere) eller en annen ideell organisasjon i samsvar med føderal lov av 30. desember 2006 N 275-FZ "Om prosedyren for dannelse og bruk av legatkapital til ideelle organisasjoner"

12. I henhold til paragrafene. 9 ledd 2 art. 146 i den russiske føderasjonens skattekode anerkjenner ikke som gjenstand for momsbeskatningstransaksjoner for salg av skattebetalere som er russiske arrangører av de olympiske leker og paralympiske leker av varer (arbeid, tjenester) og eiendomsrettigheter, utført i avtale med personer som er utenlandske arrangører av de olympiske leker og de paralympiske leker som en del av gjennomføringsforpliktelsene i henhold til avtalen inngått av Den internasjonale olympiske komité med den olympiske komité i Russland og byen Sotsji for avholdelse av de XXII olympiske vinterleker og XI Paralympiske vinterleker 2014 i Sotsji.

I følge art. 3 i føderal lov N 310-FZ, russiske spillarrangører er:

– autonom non-profit organisasjon "Organiseringskomiteen for de XXII olympiske vinterleker og XI paralympiske vinterleker 2014 i Sotsji";

- organisasjoner opprettet av føderal lov som utfører ledelse og andre sosialt nyttige funksjoner knyttet til tekniske undersøkelser under konstruksjon, design, konstruksjon og gjenoppbygging, organisering av drift av fasiliteter som er nødvendige for de olympiske leker og paralympiske leker og utviklingen av Sotsji som et fjell- klimatisk byferiested

13. Tilveiebringelse av tjenester for overføring for gratis bruk til ideelle organisasjoner for gjennomføring av lovpålagte aktiviteter av statlig eiendom som ikke er tildelt statlige foretak og institusjoner, som utgjør den russiske føderasjonens statskasse, statskassen til en republikk innen den russiske føderasjonen, statskassen til et territorium, region, føderal by, autonom region, autonomt distrikt, samt kommunal eiendom som ikke er tildelt kommunale foretak og institusjoner, som utgjør kommunekassen til den tilsvarende by-, landbygds- eller annen kommunal enhet ( klausul 10, klausul 2, artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode).

14. Utføre arbeid (levere tjenester) som en del av tilleggstiltak rettet mot å redusere spenningen i arbeidsmarkedet til de konstituerende enhetene i Den Russiske Føderasjon, implementert i samsvar med beslutninger fra regjeringen i Den Russiske Føderasjon (klausul 11, klausul 2, artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode).

15. Operasjoner for salg (overføring) på territoriet til den russiske føderasjonen av statlig eller kommunal eiendom som ikke er tildelt statlige virksomheter og institusjoner og utgjør statskassen til den russiske føderasjonen, statskassen til en republikk i den russiske føderasjonen, statskassen til et territorium, region, føderal by, autonom region, autonomt distrikt, samt kommunal eiendom som ikke er tildelt kommunale foretak og institusjoner og utgjør kommunekassen til den tilsvarende by-, landbygds- eller annen kommunal enhet, kjøpt på den måten etablert ved føderal lov av 22. juli 2008 N 159-FZ "Om særegenheter ved fremmedgjøring eiendom som er statseid av konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen eller kommunalt eid og leid av små og mellomstore bedrifter, og om endringer i visse lovgivningsmessige handlinger fra den russiske føderasjonen" (klausuler 12 punkt 2 art. 146 i den russiske føderasjonens skattekode).

Vær oppmerksom på at fra 1. januar 2015 inkluderer listen over transaksjoner som ikke er underlagt merverdiavgift transaksjoner for salg av eiendom og (eller) eiendomsrett til skyldnere anerkjent som insolvent (konkurs) i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen (klausul 15) , klausul 2, artikkel 146 Den russiske føderasjonens skattekode som endret ved føderal lov nr. 366-FZ av 24. november 2014 «Om endringer i del to av den russiske føderasjonens skattelov og visse lovverk i den russiske føderasjonen ”).

2. For formålet med dette kapittel er følgende ikke anerkjent som skatteobjekter:

3) overføring av eiendom til statlige og kommunale virksomheter kjøpt gjennom privatisering;

Informasjon om endringer:

6) operasjoner for salg av tomter (andeler i dem);

7) overføring av organisasjonens eiendomsrettigheter til dens juridiske etterfølger(e);

8) overføring av midler eller eiendom for dannelse eller påfyll av målkapitalen til en ideell organisasjon på den måten som er fastsatt i føderal lov

8.1) overføring av fast eiendom i tilfelle oppløsning av legatkapitalen til en ideell organisasjon, kansellering av en donasjon, eller i et annet tilfelle, hvis tilbakelevering av slik eiendom overført for å fylle opp legatkapitalen til en ideell organisasjon er gitt av donasjonsavtalen og (eller) føderal lov av 30. desember 2006 N 275- føderal lov "Om prosedyren for dannelse og bruk av legatkapital til ideelle organisasjoner." Normen i dette leddet brukes når slik eiendom overføres av en ideell organisasjon - eieren av legatkapitalen til giveren, hans arvinger (etterfølgere) eller en annen ideell organisasjon i samsvar med føderal lov av 30. desember 2006 N 275-FZ "Om prosedyren for dannelse og bruk av legatkapital til ideelle organisasjoner" ;

Informasjon om endringer:

Føderal lov av 25. november 2009 N 281-FZ, paragraf 2 i artikkel 146 i denne koden er supplert med underavsnitt 10, som trer i kraft 1. januar 2010, men ikke tidligere enn etter en måned fra datoen for offisiell publisering av nevnte føderale lov

13) relatert til gjennomføringen av aktiviteter gitt av den føderale loven "Om forberedelse og avholdelse i den russiske føderasjonen av 2018 FIFA World Cup, 2017 FIFA Confederations Cup, UEFA European Football Championship 2020 og endringer i visse lovverk av den russiske føderasjonen", operasjoner for salg av varer (arbeid, tjenester) og eiendomsrettigheter av Organisasjonskomiteen "Russia-2018", datterselskaper av Organisasjonskomiteen "Russia-2018", den russiske fotballunionen, produsenter av FIFA-medieinformasjon og leverandører av varer (arbeid, tjenester) FIFA, bestemt av den spesifiserte føderale loven og er russiske organisasjoner, samt relatert til gjennomføringen av tiltak for forberedelse og avholdelse av UEFA European Football Championship 2020 i den russiske føderasjonen, gitt av nevnte føderale lov, operasjoner for salg av varer (arbeid, tjenester) og eiendomsrettigheter av den russiske fotballunionen og lokal organisasjonsstruktur, kommersielle partnere til UEFA, leverandører av varer (verk, tjenester) fra UEFA og kringkastere av UEFA, definert av den angitte føderale loven, i perioden frem til og med 31. desember 2020.

Informasjon om endringer:

Føderal lov av 20. april 2014 N 78-FZ, paragraf 2 i artikkel 146 i denne koden er supplert med underavsnitt 14, som gjelder rettsforhold som oppsto fra datoen for ikrafttredelse av føderal lov av 2. april 2014 N 39 -FZ

Informasjon om endringer:

Føderal lov av 24. november 2014 N 366-FZ, paragraf 2 i artikkel 146 i denne koden er supplert med underavsnitt 15, som trer i kraft tidligst en måned fra datoen for offisiell publisering av nevnte føderale lov og ikke tidligere enn 1. dag i neste avgiftsperiode etter merverdiavgift

15) operasjoner for salg av eiendom og (eller) eiendomsrettigheter til skyldnere anerkjent som insolvent (konkurs) i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen;

Informasjon om endringer:

Klausul 2 ble supplert med underklausul 16 fra 1. januar 2018 – føderal lov av 27. november 2017 N 351-FZ

17) gratis overføring:

til eierskap av en ideell organisasjon, hvis hovedlovfestede mål er popularisering og avholdelse av FIA Formel 1 verdensmesterskap, et eiendomsobjekt for å holde bilracing i Formel 1-serien, som samt, samtidig med det spesifiserte eiendomsobjektet, immaterielle eiendeler og (eller) infrastruktur og løsøre som er nødvendig for å sikre at det spesifiserte eiendomsobjektet fungerer;

overta statlig eller kommunalt eierskap til en eiendomsgjenstand beregnet på å avholde idrettsarrangementer i hurtigløp, samt, samtidig med det angitte eiendomsobjektet, infrastrukturanlegg og løsøre som er nødvendig for å sikre funksjonen til det angitte eiendomsobjektet;

Informasjon om endringer:

Klausul 2 ble supplert med underklausul 18 fra 1. januar 2019 – føderal lov av 12. november 2018 N 414-FZ

Informasjon om endringer:

Klausul 2 ble supplert med underklausul 19 fra 1. juli 2019 – føderal lov av 15. april 2019 N 63-FZ

19) overføring av eiendomsobjekter gratis til statskassen i Den russiske føderasjonen;

Informasjon om endringer:

Klausul 2 ble supplert med underklausul 20 fra 15. april 2019 – føderal lov av 15. april 2019 N 63-FZ

20) overføring av eiendom gratis til den russiske føderasjonens eierskap med det formål å organisere og (eller) utføre vitenskapelig forskning i Antarktis.

77 Moskva by

Publiseringsdato: 15.12.2017

Spørsmål: Om prosedyren for å anvende underklausul 4.1 i klausul 2 i artikkel 146 og klausul 3 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode

Svar:

Den føderale skattetjenesten, i forbindelse med en rekke forespørsler fra territorielle skattemyndigheter og skattebetalere angående betaling av merverdiavgift (heretter referert til som merverdiavgift) når offentlige etater leverer utleietjenester for statlig (kommunal) eiendom, rapporterer følgende.

I henhold til underklausul 4.1 i klausul 2 i artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode (heretter referert til som koden), anerkjennes ikke operasjoner som involverer levering av tjenester fra statseide institusjoner som gjenstand for beskatning av merverdiavgift.

Basert på artikkel 123.22 i den russiske føderasjonens sivilkodeks (heretter referert til som sivilloven), er en statlig institusjon en statlig (kommunal) institusjon.

I kraft av bestemmelsene i artikkel 214, 215 og 296 i Civil Code, er eiendom tildelt statlige (kommunale) institusjoner med rett til operativ ledelse.

Med hensyn til ovenstående, når statseide institusjoner yter tjenester for utleie av statlig (kommunal) eiendom tildelt statseide institusjoner (inkludert statlige myndigheter og forvaltningsorganer, samt lokale selvstyreorganer) med rett til drift ledelsen, oppstår ikke gjenstanden for merverdiavgiftsbeskatning. I denne forbindelse betaler ikke leietakere av slik eiendom merverdiavgift som skatteagent.

I samsvar med paragraf 3 i artikkel 161 i koden, når føderal eiendom, eiendom til konstituerende enheter i den russiske føderasjonen og kommunal eiendom leveres på territoriet til den russiske føderasjonen av statlige myndigheter og lokale myndigheter, bestemmes merverdiavgiftsgrunnlaget som leiebeløp inkludert skatt. I dette tilfellet fastsettes skattegrunnlaget av skatteagenten separat for hver utleid eiendom. I dette tilfellet er skatteagentene leietakerne til den angitte eiendommen. Disse personene er pålagt å beregne, holde tilbake fra inntekt utbetalt til utleier, og betale passende skatt til budsjettet.

I samsvar med artikkel 214 i den sivile loven er statlig eiendom i Den russiske føderasjonen eiendom eid av den russiske føderasjonen (føderal eiendom), og eiendom eid av undersåtter av den russiske føderasjonen - republikker, territorier, regioner, byer av føderal betydning, autonome regioner, autonome okruger (objektets eiendom
Russland).

Midler fra det tilsvarende budsjettet og annen statlig eiendom som ikke er tildelt statlige foretak og institusjoner, utgjør statskassen til den russiske føderasjonen, statskassen til en republikk i den russiske føderasjonen, statskassen til et territorium, region, føderal by, autonom region, autonom distrikt.

I henhold til artikkel 215 i Civil Code er eiendom eid av urbane og landlige bosetninger, så vel som andre kommunale enheter, kommunal eiendom.

Lokale budsjettmidler og annen kommunal eiendom som ikke er tildelt kommunale virksomheter og institusjoner, utgjør kommunekassen til den tilsvarende by-, bygde- eller annen kommunal enhet.

Ta hensyn til det ovennevnte, når statlige myndigheter og styringsorganer, lokale myndigheter sørger for leie statlig (kommunal) eiendom som ikke er tildelt statlige (kommunale) foretak og institusjoner, som utgjør statskassen, plikten til å beregne og betale Mva påhviler leietaker, som er skatteagent.

En lignende konklusjon følger av kjennelsene fra den russiske føderasjonens høyesterett datert 15. november 2017 nr. 309-KG17-16472, datert 27. september 2017 nr. 301-KG17-13104, datert 26. mars 2015- nr. 310 KG15-1150.

Denne posisjonen er avtalt med det russiske finansdepartementet.

Spre dette brevet til lavere skattemyndigheter og skattebetalere.

Fungerende statsråd
Den russiske føderasjonen 3. klasse
D.S. Satin

Rapporter skattemyndighetens manglende etterlevelse av denne anbefalingen

Den føderale skattetjenesten henleder oppmerksomheten til brukere av referansedatabasen på det faktum at informasjonen du sender om tilfeller av manglende overholdelse av skattemyndighetenes avklaringer fra Russlands føderale skattetjeneste ikke er:

en anke i den forstand som er gitt til den av den russiske føderasjonens føderale lov av 2. mai 2006 nr. 59-FZ "Om prosedyren for å vurdere klager fra borgere av den russiske føderasjonen";
en klage på handling (ikke-handling) fra skattemyndighetene i samsvar med normene fastsatt av artiklene 138-141 i den russiske føderasjonens skattekode.

Denne informasjonen vil bli brukt av den føderale skattetjenesten for å forbedre kvaliteten på skatteadministrasjonen og arbeid med skattebetalere.

KAPITTEL 3.5. SKATTEBETALERE – DELTAKERE AV SPESIELLE INVESTERINGSKONTRAKTER (introdusert av føderal lov datert 02.08.2019 N 269-FZ)

Kapittel 4. REPRESENTASJON I FORHOLD STYRES AV LOVGIVNING OM SKATTER OG GEBYR

Seksjon III. SKATTEMYNDIGHETENE. TOLL. FINANSIELLE MYNDIGHETER. INNRE ORGANER. UNDERSØKELSESORGANER. ANSVAR TIL SKATTEMYNDIGHETER, TOLLMYNDIGHETER, INDRE MYNDIGHETER, UNDERSØKELSESMYNDIGHETER, DERES FUNKSJONER (som endret av føderale lover datert 07/09/1999 N 154-FZ/3 datert 606/3/6, 6/6/6/6/6, datert 9/ 20 04 N 58-ФЗ, datert 28. desember 2010 N 404-FZ)

Kapittel 5. SKATTEMYNDIGHETER. TOLL. FINANSIELLE MYNDIGHETER. ANSVAR TIL SKATTEMYNDIGHETER, TOLLMYNDIGHETER, DERES FUNKSJONER (som endret av føderale lover av 07.09.1999 N 154-FZ, av 29.06.2004 N 58-FZ)
Kapittel 6. INDRE ORGANER. UNDERSØKELSESORGANER (som endret av føderale lover datert 30. juni 2003 N 86-FZ, datert 28. desember 2010 N 404-FZ)

Seksjon IV. GENERELLE REGLER FOR UTFØRELSE AV FORPLIKTELSEN TIL Å BETALE SKATTER, GEBYRER, FORSIKRINGSPREMIER (som endret av føderal lov nr. 243-FZ av 3. juli 2016)

Kapittel 7. SKATTEFORMÅL
Kapittel 8. OPPFYLLING AV FORPLIKTELSEN TIL Å BETALE SKATTER, GEBYRER, FORSIKRINGSPREMIER (som endret av føderal lov datert 3. juli 2016 N 243-FZ)
Kapittel 10. KRAV FOR BETALING AV SKATTER, GEBYRER, FORSIKRINGSPREMIER (som endret av føderal lov datert 3. juli 2016 N 243-FZ)
Kapittel 11. MÅTER FOR Å SIKRE OPPFYLLING AV FORPLIKTELSER FOR BETALING AV SKATTER, GEBYRER, FORSIKRINGSPREMIER (som endret av føderal lov nr. 243-FZ av 3. juli 2016)
Kapittel 12. KREDITT OG REFUSJON AV OVERBETALTE ELLER OVER INNSAMLEDE BELØP

Seksjon V. SKATTEERKLÆRING OG SKATTEKONTROLL (som endret ved føderal lov nr. 154-FZ av 9. juli 1999)

Kapittel 13. SKATTEERKLÆRING (som endret ved føderal lov datert 07/09/1999 N 154-FZ)
Kapittel 14. SKATTEKONTROLL

Seksjon V.1. TILSLATEDE ENHETER OG INTERNASJONALE GRUPPER AV SELSKAPER. GENERELLE BESTEMMELSER OM PRISER OG SKATT. SKATTEKONTROLL I FORBINDELSE MED TRANSAKSJONER MELLOM TILSLATEDE PERSONER. PRISAVTALE. DOKUMENTASJON OM INTERNASJONALE GRUPPER AV SELSKAPER (som endret ved føderal lov datert 27. november 2017 N 340-FZ) (introdusert ved føderal lov datert 18. juli 2011 N 227-FZ)

Kapittel 14.1. UAVHENGIGE PERSONER. PROSEDYRE FOR Å BESTEMME ANDELEN AV EN ORGANISASJON I EN ANNEN ORGANISASJON ELLER EN INDIVIDU I EN ORGANISASJON
Kapittel 14.2. GENERELLE BESTEMMELSER OM PRISER OG SKATT. INFORMASJON BRUKT FOR SAMMENLIGNING AV VILKÅRENE FOR TRANSAKSJONER MELLOM RELATERTE ENHETER MED VILKÅRENE FOR TRANSAKSJONER MELLOM PERSONER SOM IKKE ER AVHENGIGE
Kapittel 14.3. METODER BRUKT FOR Å FASTSETTE FOR SKATTEFORMÅL INNTEKTER (RESULTAT, INNTEKTER) I TRANSAKSJONER DER PARTENE ER TILSLATEDE ENHETER
Kapittel 14.4. KONTROLLERTE TRANSAKSJONER. UTARBEIDELSE OG PRESENTASJON AV DOKUMENTASJON FOR SKATTEKONTROLLFORMÅL. VARSEL OM KONTROLLERTE TRANSAKSJONER
Kapittel 14.4-1. PRESENTASJON AV DOKUMENTASJON OM INTERNASJONALE GRUPPER AV SELSKAPER (introdusert av føderal lov nr. 340-FZ av 27. november 2017)
Kapittel 14.5. SKATTEKONTROLL I FORBINDELSE MED TRANSAKSJONER MELLOM TILSLATEDE PERSONER
Kapittel 14.6. PRISAVTALE FOR SKATTEFORMÅL

Seksjon V.2. SKATTEKONTROLL I FORM AV SKATTEOVERVÅKING (introdusert av føderal lov datert 4. november 2014 N 348-FZ)

Kapittel 14.7. SKATTEOVERVÅKNING. BESTEMMELSER FOR INFORMASJONS-SAMLING
Kapittel 14.8. PROSEDYRE FOR UTFØRELSE AV SKATTEOVERVÅKNING. MOTIVERET UTTALELSE FRA SKATTETYN

Seksjon VI. SKATTEKONTROLL OG ANSVAR FOR DERES FORPLIKTELSE

Kapittel 15. GENERELLE BESTEMMELSER OM ANSVAR FOR SKATTELOVTREKK.
Kapittel 16. TYPER AV SKATTELOSE OG ANSVAR FOR DERES FORPLIKTELSE
Kapittel 17. KOSTNADER KNYTTET TIL SKATTEKONTROLL
Kapittel 18. TYPER BRUDD PÅ BANKENS FORPLIKTELSER LEVERET AV LOVGIVNINGEN OM SKATTER OG GEBYRER OG ANSVAR FOR UTFYLELSEN AV DERES

Seksjon VII. ANKENDE HANDLINGER FRA SKATTEMYNDIGHETER OG HANDLINGER ELLER INAKTIVITETER FRA DERES FUNKSJONER

Kapittel 19. PROSEDYRE FOR ANKELING AV SKATTEMYNDIGHETERS HANDLINGER ELLER INAKTIVITETER FRA DERES FUNKSJONER
Kapittel 20. BEHANDLING AV EN KLAGE OG TA AVSLUTNING OM DEN

SEKSJON VII.1. IMPLEMENTERING AV INTERNASJONALE TRAKTER FRA DEN RUSSISKE FØDERASJON OM SKATTESPØRSMÅL OG GJENSIDIG ADMINISTRATIV HJELP I SKATTESPØRSMÅL (innført ved føderal lov av 27. november 2017 N 340-FZ)

Kapittel 20.1. AUTOMATISK UTVEKSLING AV FINANSIELL INFORMASJON
Kapittel 20.2. INTERNASJONAL AUTOMATISK UTVEKSLING AV LANDSRAPPORTER I OVERENSSTEMMELSE MED INTERNASJONALE TRAKTER FOR DEN RUSSISKE FØDERASJON (introdusert ved føderal lov av 27. november 2017 N 340-FZ)
Kapittel 20.3. PROSEDYRE FOR GJENSIDIG AVTALE I OVERENSSTEMMELSE MED DEN INTERNASJONALE TRAKTATEN FOR DEN RUSSISKE FØDERASJONEN OM SKATTESPØRSMÅL (introdusert ved føderal lov av 29. september 2019 N 325-FZ)

ANDRE DEL

Seksjon VIII. FØDERALE SKATTER
- Kapittel 21. Merverdiavgift
- Kapittel 22. AVGIFTER
- Kapittel 23. INNTEKTSSKATT FOR PERSONER
- Kapittel 24. ENHETLIG SOSIALSKATT (ARTIKKEL 234 - 245) Tapt kraft 1. januar 2010. - Føderal lov av 24. juli 2009 N 213-FZ.
- Kapittel 25. INNTEKTSSKATT FOR ORGANISASJONER (innført ved føderal lov datert 06.08.2001 N 110-FZ)
- Kapittel 25.1. GEBYRER FOR BRUK AV DYRELIV-OBJEKTER OG FOR BRUK AV OBJEKTER AV AKVATISKA BIOLOGISKE RESSURSER (introdusert av føderal lov av 11. november 2003 N 148-FZ)
- Kapittel 25.2. VANNSKATT (introdusert av føderal lov datert 28. juli 2004 N 83-FZ)
- Kapittel 25.3. STATENS PLIKTER (introdusert av føderal lov datert 2. november 2004 N 127-FZ)
- Kapittel 25.4. SKATT PÅ EKSTRA INNTEKTER FRA PRODUKSJON AV HYDROCARBONS RÅVARER (innført ved føderal lov datert 19. juli 2018 N 199-FZ)
- Kapittel 26. SKATT PÅ MINERALUTVINNING (innført ved føderal lov av 08.08.2001 N 126-FZ)
Seksjon VIII.1. SPESIELLE SKATTSREGIMMER (introdusert av føderal lov av 29. desember 2001 N 187-FZ)
- Kapittel 26.1. SKATTESYSTEM FOR LANDBRUKPRODUSENTER (UNIFORM LANDBRUKSSKATT) (som endret av føderal lov nr. 147-FZ av 11. november 2003)
- Kapittel 26.2. FORENKLET SKATTESYSTEM (introdusert av føderal lov av 24. juli 2002 N 104-FZ)
- Kapittel 26.3. SKATTESYSTEM I FORM AV EN ENKEL SKATT PÅ UNDERFORSTÅTT INNTEKT FOR SPESIFIKKE TYPER AKTIVITET (introdusert av føderal lov nr. 104-FZ av 24. juli 2002)
- Kapittel 26.4. SKATTESYSTEM VED IMPLEMENTERING AV AVTALER FOR PRODUKSJONSDELING (introdusert av føderal lov nr. 65-FZ av 06.06.2003)
- Kapittel 26.5. PATENTSKATTSYSTEM (introdusert av føderal lov datert 25. juni 2012 N 94-FZ)
Seksjon IX. REGIONALE SKATTER OG GEBYRER (introdusert av føderal lov av 27. november 2001 N 148-FZ)
- Kapittel 27. OMSTILLINGSAVGIFT (ARTIKKEL 347 - 355) Tapt kraft. - Føderal lov av 27. november 2001 N 148-FZ.
- Kapittel 28. TRANSPORTSKATT (introdusert av føderal lov av 24. juli 2002 N 110-FZ)
- Kapittel 29. TAX ON GAMING BUSINESS (introdusert av føderal lov av 27. desember 2002 N 182-FZ)
- Kapittel 30. EIENDOMSSKATT FOR ORGANISASJONER (innført ved føderal lov av 11. november 2003 N 139-FZ)
Seksjon X. LOKALE SKATTER OG GEBYRER (som endret av føderal lov datert 29. november 2014 N 382-FZ) (introdusert av føderal lov datert 29. november 2004 N 141-FZ)
- Kapittel 31. GRUNDSKATT
- Kapittel 32. EIENDOMSSKATT FOR ENKELPERSONER (introdusert av føderal lov datert 4. oktober 2014 N 284-FZ)
- Kapittel 33. HANDELSGEBYR (introdusert av føderal lov datert 29. november 2014 N 382-FZ)
Seksjon XI. FORSIKRINGSPREMIER I DEN RUSSISKE FØDERASJONEN (innført ved føderal lov datert 3. juli 2016 N 243-FZ)
- Kapittel 34. FORSIKRINGSPREMIER (introdusert av føderal lov datert 3. juli 2016 N 243-FZ)

Artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode. Gjenstand for beskatning

1. Følgende transaksjoner innregnes som gjenstand for beskatning:

1) salg av varer (verk, tjenester) på den russiske føderasjonens territorium, inkludert salg sikkerheter og overføring av varer (resultater av utført arbeid, levering av tjenester) under en avtale om å levere kompensasjon eller innovasjoner, samt overføring av eiendomsrett.

For formålet med dette kapittelet innregnes overføring av eierskap av varer, resultater av utført arbeid og levering av tjenester gratis som salg av varer (arbeid, tjenester);

4) import av varer til den russiske føderasjonens territorium og andre territorier under dens jurisdiksjon.

2. For formålet med dette kapittel er følgende ikke anerkjent som skatteobjekter:

2) gratis overføre boligbygg, barnehager, klubber, sanatorier og andre gjenstander sosiokulturelle Og bolig og fellestjenester destinasjon, veier, elektriske nettverk, transformatorstasjoner, gassnettverk, vanninntaksstrukturer og andre lignende objekter til statlige myndigheter og lokale myndigheter (eller ved avgjørelse fra disse myndighetene, spesialiserte organisasjoner som bruker eller driver disse objektene til deres tiltenkte formål), samt overføre til gratis gjenstander av sosial og kulturell betydning til statskassen til en republikk i den russiske føderasjonen, statskassen til en region, region, føderal by, autonom region, autonome distrikt, til kommunekassen til den tilsvarende urbane, landlige bosetningen eller annen kommunal enhet;

6) operasjoner for salg av tomter (andeler i dem);

7) overføring av organisasjonens eiendomsrettigheter til dens juridiske etterfølger(e);

8) overføring av midler eller eiendom for dannelse eller påfyll av målkapitalen til en ideell organisasjon på den måten som er fastsatt av Federal ved lov

8.1) overføring av fast eiendom i tilfelle oppløsning av legatkapitalen til en ideell organisasjon, kansellering av en donasjon, eller i et annet tilfelle, hvis tilbakelevering av slik eiendom overført for å fylle opp legatkapitalen til en ideell organisasjon er gitt av donasjonsavtalen og (eller) den føderale ved lov datert 30. desember 2006 N 275-FZ "Om prosedyren for dannelse og bruk av legatkapital til ideelle organisasjoner." Normen i dette leddet brukes når slik eiendom overføres av en ideell organisasjon - eieren av legatkapitalen til giveren, hans arvinger (etterfølgere) eller en annen ideell organisasjon i samsvar med Federal ved lov datert 30. desember 2006 N 275-FZ "Om prosedyren for dannelse og bruk av legatkapital til ideelle organisasjoner";

12) operasjoner for salg (overføring) på territoriet til den russiske føderasjonen av statlig eller kommunal eiendom som ikke er tildelt statlige virksomheter og institusjoner og utgjør statskassen til den russiske føderasjonen, statskassen til en republikk i den russiske føderasjonen, statskassen til et territorium, region, føderal by, autonom region, autonomt distrikt, samt kommunal eiendom som ikke er tildelt kommunale foretak og institusjoner og utgjør kommunekassen til den tilsvarende by-, landbygds- eller annen kommunal enhet, kjøpt på den måten etablert av det føderale ved lov datert 22. juli 2008 N 159-FZ "Om spesifikasjonene ved avhendelse av fast eiendom som er i statlig eller kommunalt eierskap og leid av små og mellomstore bedrifter, og om endringer i visse lovgivningsmessige handlinger i Den russiske føderasjonen";

13) relatert til gjennomføringen av aktiviteter gitt av Federal ved lov"Om forberedelsen og avholdelsen i den russiske føderasjonen av 2018 FIFA verdensmesterskap, 2017 FIFA Confederations Cup, UEFA European Football Championship 2020 og endringer i visse lovverk i den russiske føderasjonen", operasjoner for salg av varer (verk, tjenester) og eiendomsrettigheter til Organisasjonskomiteen "Russland-2018", datterselskaper av Organisasjonskomiteen "Russia-2018", den russiske fotballunionen, produsenter av FIFA medieinformasjon og leverandører av varer (verk, tjenester) FIFA, definert av spesifisert føderal lov og å være russiske organisasjoner, samt assosiert med implementering av tiltak for forberedelse og avholdelse av UEFA European Football Championship 2020 i den russiske føderasjonen, gitt av nevnte føderale ved lov, operasjoner for salg av varer (arbeid, tjenester) og eiendomsrettigheter av den russiske fotballunionen og den lokale organisasjonsstrukturen, UEFAs kommersielle partnere, leverandører av UEFA-varer (arbeid, tjenester) og UEFA-kringkastere, definert av nevnte føderale lov, i perioden frem til og med 31. desember 2020 .

14) implementering av en autonom non-profit organisasjon opprettet i samsvar med Federal ved lov"Om beskyttelse av interessene til enkeltpersoner som har innskudd i banker og separate strukturelle divisjoner av banker registrert og (eller) som opererer på territoriet til republikken Krim og på territoriet til den føderale byen Sevastopol", eiendom og eiendomsrett og levering av tjenester fra denne organisasjonen for å representere innskyternes interesser;

17) gratis overføring:

18) overføre, gratis, til statlige myndigheter og (eller) lokale myndigheter av resultatene av arbeidet med opprettelse og (eller) rekonstruksjon av varmeforsyningsanlegg, sentraliserte varmtvannsforsyningssystemer, kaldtvannsforsyning og (eller) avløpsvann , individuelle gjenstander av slike systemer lokalisert i statlig eller kommunal eiendom og overført for midlertidig besittelse og bruk til skattyter i samsvar med leieavtaler, samt varmeforsyningsanlegg, sentraliserte varmtvannsforsyningssystemer, kaldtvannsforsyning og (eller) sanitæranlegg , individuelle objekter av slike systemer opprettet av skattyter i løpet av gyldighetsperioden for leieavtaler, i tilfelle inngåelse av denne skattyter i forhold til disse objektene for konsesjonsavtaler iht. del 1 av artikkel 51 Føderal lov av 21. juli 2005 N 115-FZ "Om konsesjonsavtaler";

19) overføring av eiendomsobjekter gratis til statskassen i Den russiske føderasjonen;

20) overføring av eiendom gratis til den russiske føderasjonens eierskap med det formål å organisere og (eller) utføre vitenskapelig forskning i Antarktis.