I henhold til et forenklet system for. Prosedyren for å bruke det forenklede skattesystemet

Enslige skattebetalere er organisasjoner og individuelle gründere som har gått over til et forenklet skattesystem og anvender det på den måten som er fastsatt i kapittel. 26.2 Den russiske føderasjonens skattekode.

2.1. Organisasjoner

Organisasjoner er juridiske enheter dannet i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, så vel som utenlandske juridiske enheter, selskaper og andre selskapsenheter med sivil rettslig kapasitet, opprettet i samsvar med lovgivningen i utenlandske stater, internasjonale organisasjoner, deres filialer og representasjonskontorer etablert på den russiske føderasjonens territorium (artikkel 11 i den russiske føderasjonens skattekode).

En juridisk enhet er en organisasjon som har særeie i eierskap, økonomisk forvaltning eller operativ ledelse og er ansvarlig for sine forpliktelser med denne eiendommen, kan i eget navn erverve og utøve eiendom og personlige ikke-eiendomsrettigheter, bære ansvar, være en saksøker og saksøkt i retten (klausul 1 artikkel 48 i den russiske føderasjonens sivilkode). har en uavhengig balanse eller estimat.

Med forbehold om betingelsene og begrensningene fastsatt i paragraf 2 og 3 i art. 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode, utenlandske og ideelle organisasjoner har rett til å bruke et forenklet skattesystem på felles grunnlag med kommersielle organisasjoner og individuelle gründere.

I tillegg, i samsvar med paragraf 4 i art. 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode har skattytere som er overført for en eller flere typer forretningsaktiviteter til skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter rett til å anvende et forenklet skattesystem i forhold til til andre typer forretningsaktiviteter utført av dem. Samtidig ble etablert kap. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode, restriksjoner på overgangen til et forenklet skattesystem (beløpet mottatt av organisasjoner i 9 måneder av året før året overgangen til et forenklet skattesystem ble gjort, salgsinntekter; antall ansatte og kostnad for anleggsmidler og immaterielle eiendeler) fastsettes i forhold til slike skattytere basert på alle typer næringsvirksomhet de utøver.

Ikke alle organisasjoner har rett til å anvende et forenklet skattesystem:

1) organisasjoner med avdelinger og representasjonskontorer.

Et representasjonskontor er en egen avdeling av en juridisk enhet som ligger utenfor dens beliggenhet, som representerer interessene til den juridiske enheten og beskytter dem (artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode).

En filial er en egen avdeling av en juridisk enhet som befinner seg utenfor lokaliteten og utfører hele eller deler av dens funksjoner, inkludert funksjonene til et representasjonskontor.

Representasjonskontorer og filialer er juridiske personer. De er utstyrt med eiendom av den juridiske enheten som opprettet dem og handler på grunnlag av bestemmelsene godkjent av den.

Representasjonskontorer og filialer må angis i dokumentene til den juridiske enheten som opprettet dem.

En separat avdeling av en organisasjon er enhver divisjon som er territorielt isolert fra den, hvor stasjonære arbeidsplasser er utstyrt (plasser opprettet for en periode på mer enn en måned) (artikkel 11 i den russiske føderasjonens skattekode).

Retten til å bytte til et forenklet skattesystem gis ikke til organisasjoner som har separate divisjoner som er juridiske enheter, utstyrt med eiendom, samt funksjonene til filialer og representasjonskontorer og angitt som sådan i de konstituerende dokumentene til organisasjonene som opprettet dem.

Organisasjoner som har andre separate avdelinger har rett til å anvende et forenklet skattesystem på generelt grunnlag;

3) forsikringsselskaper.

Forholdet mellom personer som driver virksomhet innen forsikringsvirksomhet, eller med deres deltakelse, forhold i gjennomføringen av statlig tilsyn med virksomheten til forsikringsvirksomhetsenheter, samt andre forhold knyttet til organiseringen av forsikringsvirksomheten, reguleres av den russiske føderasjonens lov av 27. november 1992 nr. 4015-1 "Om organisering av forsikringsvirksomhet i den russiske føderasjonen" (heretter referert til som lov nr. 4015-1).

Deltakere i forholdene regulert av denne loven er spesielt forsikringsorganisasjoner (forsikringsselskaper), forsikringsagenter og forsikringsmeglere.

Forsikringsselskaper er juridiske enheter opprettet i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen for å utføre forsikring, gjenforsikring, gjensidig forsikring og som har mottatt lisenser på den måten som er foreskrevet i denne loven (artikkel 6 i lov nr. 4015-1).

Forsikringsagenter er statsborgere i den russiske føderasjonen som utfører sin virksomhet på grunnlag av en sivil kontrakt, eller russiske juridiske enheter (kommersielle organisasjoner) som representerer forsikringsselskapet i forhold til den forsikrede på vegne av forsikringsselskapet i samsvar med myndighetene som er gitt, og forsikring meglere er borgere av den russiske føderasjonen registrert på den måten som er fastsatt i lovgivningen i den russiske føderasjonen som individuelle entreprenører, eller russiske juridiske enheter (kommersielle organisasjoner) som representerer forsikringstakeren i forhold til forsikringsgiveren på vegne av forsikringstakeren eller utfører formidlingsaktiviteter på sine egne vegne for å yte tjenester knyttet til inngåelse av forsikringskontrakter eller gjenforsikringskontrakter (artikkel 8 i lov nr. 4015-1).

I henhold til en agentavtale forplikter den ene parten (advokaten) seg til å utføre visse rettslige handlinger på vegne og på bekostning av den andre parten (oppdragsgiveren). Rettighetene og forpliktelsene under en transaksjon fullført av en advokat oppstår direkte fra oppdragsgiveren (artikkel 971 i den russiske føderasjonens sivilkode).

I henhold til en agentavtale forplikter den ene parten (agenten) seg til, mot et gebyr, å utføre juridiske og andre handlinger på vegne av den andre parten (oppdragsgiveren) på egne vegne, men for oppdragsgivers regning eller på vegne og for bekostning av rektor (artikkel 1005 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Under en transaksjon foretatt av en agent med en tredjepart på egne vegne og for fullmaktsgivers regning, erverver agenten rettigheter og blir forpliktet, selv om fullmakten ble navngitt i transaksjonen eller inngått direkte forbindelser med tredjeparten for gjennomføringen av transaksjonen. I en transaksjon inngått av en agent med en tredjepart på vegne og på bekostning av oppdragsgiver, oppstår rettighetene og forpliktelsene direkte fra oppdragsgiveren.

Aktiviteter utført av forsikringsagenter (russiske organisasjoner og individuelle gründere) og forsikringsmeglere (russiske organisasjoner og individuelle gründere) på grunnlag av mandatavtaler eller agentavtaler inngått med forsikringsselskaper (forsikringstakere) bør betraktes som hjelpevirksomhet innen forsikringsvirksomhet. , og forsikringsagentene selv og forsikringsmeglere - som mellommenn (betrodde representanter) i rettsforhold mellom forsikringsgivere og forsikringstakere.

Tatt i betraktning at hjelpevirksomhet på forsikringsområdet Kap. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode er ikke klassifisert som en type forretningsaktivitet som ikke er underlagt det forenklede skattesystemet forsikringsagenter som handler på vegne av og på vegne av forsikringsselskaper, samt forsikringsmeglere som handler på egne vegne og på vegne av forsikringsselskaper (forsikringstakere), har rett til å bytte til et forenklet skattesystem på felles grunnlag med andre skattytere;

4) ikke-statlige pensjonskasser;

5) investeringsfond;

6) profesjonelle aktører i verdipapirmarkedet.

Spesifikasjonene for opprettelsen og aktivitetene til profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet er regulert av føderal lov nr. 39-FZ av 22. april 1996 "On the Securities Market" (heretter referert til som lov nr. 39-FZ).

7) pantelånere;

8) organisasjoner og individuelle gründere som driver med produksjon av avgiftsbelagte varer, samt utvinning og salg av mineraler, med unntak av vanlige mineraler.

Avgiftspliktige varer omfatter varene oppført i punkt 1 i art. 181 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Mineralressurser inkluderer produkter fra gruveindustrien og steinbrudd, inneholdt i mineralråvarer (stein, flytende og andre blandinger) som faktisk er utvunnet (ekstrahert) fra undergrunnen (avfall, tap), den første i kvalitet som tilsvarer den russiske statsstandarden Føderasjon, industristandard, regional standard, internasjonal standard, og i fravær av de ovennevnte standardene for et separat utvunnet mineral - standarden til organisasjonen (bedriften).

Vanlige mineraler inkluderer mineraler som er inkludert i regionale lister over vanlige mineraler, bestemt av regjeringsorganer i Den russiske føderasjonen innen regulering av undergrunnsbruksforhold i fellesskap med den russiske føderasjonens konstituerende enheter (artikkel 3 i loven til Den russiske føderasjonen av februar 21, 1992 nr. 2395-1 "On Subsoil" );

9) organisasjoner og individuelle gründere involvert i gamblingvirksomheten;

10) notarer engasjert i privat praksis;

11) organisasjoner og enkeltentreprenører som er parter i produksjonsdelingsavtaler.

I samsvar med art. 2 i den føderale loven av 30. desember 1995 nr. 225-FZ “On Production Sharing Agreements”, en produksjonsdelingsavtale er en avtale som den russiske føderasjonen gir en forretningsenhet (investor) på refusjonsbasis og for en viss tidsperiode med enerett til søk, leting og utvinning av mineralske råstoffer i undergrunnsområdet spesifisert i avtalen, og til å utføre relatert arbeid, og investoren forplikter seg til å utføre ovennevnte arbeid for egen regning og for egen regning. egen risiko. Avtalen definerer alle nødvendige betingelser knyttet til bruk av undergrunn, inkludert vilkår og prosedyre for deling av produserte produkter mellom partene i avtalen i samsvar med bestemmelsene i denne loven;

12) organisasjoner og enkeltentreprenører som har gått over til skattesystem for landbruksprodusenter (samlet landbruksavgift) i henhold til kap. 26.1 Den russiske føderasjonens skattekode;

13) organisasjoner der andelen av direkte deltakelse fra andre organisasjoner er mer enn 25 %. Denne begrensningen gjelder ikke organisasjoner hvis autoriserte kapital består utelukkende av bidrag fra offentlige organisasjoner av funksjonshemmede, dersom gjennomsnittlig antall funksjonshemmede blant deres ansatte er minst 50 %, og deres andel i lønnsfondet er minst 25 %.

I samsvar med art. 48 i Civil Code of the Russian Federation, i forbindelse med deltakelse i dannelsen av eiendommen til en juridisk enhet, kan dens grunnleggere (deltakere) ha rettigheter til forpliktelser i forhold til denne juridiske enheten eller reelle rettigheter til dens eiendom. Juridiske enheter som deres deltakere har rettigheter til forpliktelser i forhold til inkluderer forretningspartnerskap og samfunn, produksjons- og forbrukerkooperativer. Juridiske enheter hvis eiendom deres grunnleggere har eierskap eller andre eiendomsrettigheter omfatter statlige og kommunale enhetsforetak, samt eierfinansierte institusjoner. Juridiske enheter som deres grunnleggere (deltakere) ikke har eiendomsrett til inkluderer offentlige og religiøse organisasjoner (foreninger), veldedige og andre stiftelser og sammenslutninger av juridiske personer (foreninger og fagforeninger).

Kommersielle organisasjoner med autorisert (aksje)kapital fordelt på aksjer (bidrag) av grunnleggere (deltakere) inkluderer forretningssamarbeid og selskaper. Eiendom opprettet gjennom bidrag fra grunnleggere (deltakere), så vel som produsert og ervervet av et forretningspartnerskap eller selskap i løpet av dets aktiviteter, tilhører det med eiendomsrett (artikkel 66 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Et enhetlig foretak er en kommersiell organisasjon som ikke er utstyrt med eiendomsrett til eiendommen som er tildelt den av eieren.

I motsetning til forretningspartnerskap og selskaper, tilhører eiendommen til et kommunalt enhetlig foretak det ved retten til økonomisk styring, er udelelig og kan ikke fordeles mellom bidrag (aksjer, aksjer), inkludert blant ansatte i foretaket (klausul 1, artikkel 113 i den russiske føderasjonens sivile lov, art .2 føderal lov av 14. november 2002 nr. 161-FZ "Om statlige og kommunale enhetsbedrifter").

Grunnleggeren av et kommunalt enhetlig foretak er en kommunal enhet (artikkel 8 i føderal lov av 14. november 2002 nr. 161-FZ). Kommunale foretak og organisasjoner er en del av kommunal eiendom (klausul 1, artikkel 29 i den føderale loven av 28. august 1995 nr. 154-FZ "Om de generelle prinsippene for organisering av lokalt selvstyre i den russiske føderasjonen"). Kommunale organer forvalter kommunal eiendom og utøver på vegne av kommunen eierens rettigheter i forhold til eiendom som inngår i den kommunale eiendommen.

Kommunale formasjoner inkluderer en urban, landlig bygd, flere bygder forent av et felles territorium, en del av en bygd, annet befolket territorium, der lokalt selvstyre utøves, det er kommunal eiendom, et lokalt budsjett og folkevalgte organer for lokalt selvstyre. Myndighetene.

Under hensyntagen til at en kommunal enhet ikke kan anerkjennes som en organisasjon i den forstand art. 11 i den russiske føderasjonens skattekode bruker dette begrepet, og eiendommen til et kommunalt enhetlig foretak er ikke fordelt på innskudd (aksjer, aksjer, disse organisasjonene har rett til å bruke et forenklet skattesystem).

Av tilsvarende grunner gjelder denne retten også for statlige enhetsforetak.

Når man tar hensyn til restriksjoner på bruken av det forenklede skattesystemet, er det nødvendig å ta hensyn til faktumet om omorganisering av en juridisk enhet. I følge art. 57 i den russiske føderasjonens sivilkode, kan omorganisering av en juridisk enhet finne sted i form av fusjon, tiltredelse, deling, separasjon og transformasjon, der det i tillegg til fusjon opprettes en ny juridisk enhet. Hvis den eneste grunnleggeren av en nyopprettet organisasjon er en omorganisert juridisk enhet og andelen av dens direkte deltakelse i denne organisasjonen er 100 %, har ikke en slik organisasjon rett til å anvende det forenklede skattesystemet selv om den omorganiserte juridiske enheten har en melding om rett til å gå over til det forenklede skattesystemet. En organisasjon dannet som et resultat av en fusjon kan heller ikke bytte til det forenklede skattesystemet, siden den totale andelen av deltakelse fra andre organisasjoner i det vil være 100%.

Betingelsene som er nødvendige for anvendelse av det forenklede skattesystemet (med unntak av betingelsene nevnt i klausul 15 og 16 i klausul 3 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode) må oppfylles av skattebetalere på innleveringsdatoen søknad om overgang til forenklet skattesystem og i søknadsperioden.

14) organisasjoner og individuelle gründere hvis gjennomsnittlige antall ansatte for skatteperioden (rapporteringsperioden), bestemt på måten fastsatt av det føderale utøvende organet som er autorisert innen statistikk, overstiger 100 personer.

For å gå over til et forenklet skattesystem og videre anvendelse av det fastsettes gjennomsnittlig antall ansatte ansatt av skattytere per 1. oktober det året slike skattytere sender søknad om overgang til et forenklet skattesystem, og deretter basert på resultatene av hver rapporteringsperiode (skatte) i henhold til enkeltskatt i forhold til prosedyren for utfylling og innsending av enhetlige former for statistisk observasjon fra føderale stater, godkjent av Rosstat-resolusjon nr. 50 av 3. november 2004;

15) organisasjoner hvis gjenværende verdi av anleggsmidler og immaterielle eiendeler, bestemt i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen om regnskap, overstiger 100 millioner rubler.

Restverdien av anleggsmidler og immaterielle eiendeler fastsettes av skattepliktige organisasjoner fra 1. dag i måneden de sendte inn søknad om overgang til et forenklet skattesystem, og deretter basert på resultatene fra hver rapporterings(skatte)periode for en enkelt skatt.

Når det gjelder skattytere som mottok fritak fra å oppfylle forpliktelser til å betale merverdiavgift i løpet av anvendelsesperioden for det generelle beskatningsregimet, skal det bemerkes at klausulene 2 og 3 i art. 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode etablerer en uttømmende liste over betingelser og restriksjoner, manglende overholdelse som skattebetalere blir fratatt retten til å bruke det forenklede skattesystemet.

Fritak fra skattyters plikter til å betale merverdiavgift Kap. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode inkluderer ikke slike betingelser og begrensninger.

I denne forbindelse har skattytere som har et slikt fritak ved overgang til det forenklede skattesystemet rett til å anvende denne særskatteordningen på samme grunnlag som andre skattytere.

For tiden er aktivitetene til private detektiver og private sikkerhetsvakter regulert av loven i Den russiske føderasjonen av 11. mars 1992 nr. 2487-1 "Om privatdetektiv- og sikkerhetsaktiviteter i den russiske føderasjonen" (heretter referert til som loven) .

Privatdetektiv (detektiv) og sikkerhetsvirksomhet er definert som levering av tjenester på betalt kontraktsbasis til enkeltpersoner og juridiske personer av virksomheter som har en spesiell tillatelse (lisens) fra interne organer for å beskytte de juridiske rettighetene og interessene til deres klienter.

En privatdetektiv er anerkjent som en statsborger i den russiske føderasjonen som, i samsvar med prosedyren fastsatt ved lov, har mottatt en lisens for privatdetektivvirksomhet og utfører tjenestene som er oppført i del to av lovens artikkel 3. I samsvar med artikkel 11 i loven er levering av sikkerhetstjenester oppført i del tre av artikkel 3 i denne loven kun tillatt for foretak som er spesielt etablert for gjennomføringen av dem.

I samsvar med paragraf 1 i artikkel 17 i føderal lov av 08.08.2001 nr. 128-FZ "Om lisensiering av visse typer aktiviteter", er ikke-statlige (private) sikkerhetsaktiviteter og ikke-statlige (private) detektivaktiviteter underlagt til lisensiering

I følge art. 11 og 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode, organisasjoner og individuelle gründere som utfører ikke-statlige (private) detektivaktiviteter på grunnlag av en lisens, samt organisasjoner som utfører ikke-statlige (private) sikkerhetsaktiviteter på grunnlag av av en konsesjon, har rett til å anvende et forenklet skattesystem på generelt grunnlag.

La oss oppsummere dataene om betalere som ikke kan bruke det forenklede skattesystemet:

2.2. Entreprenører og advokater

Individuelle entreprenører er individer registrert på foreskrevet måte og utfører gründervirksomhet uten å danne en juridisk enhet, samt private notarer, advokater som har etablert advokatkontorer.

I samsvar med artikkel 1 i den føderale loven av 31. mai 2002 nr. 63-FZ "Om advokatvirksomhet og advokatvirksomhet i den russiske føderasjonen" (heretter referert til som lov nr. 63-FZ), er advokatvirksomhet kvalifisert juridisk bistand gitt på faglig grunnlag av personer som har fått status som advokat på den måten som er fastsatt i denne loven, til enkeltpersoner og juridiske personer for å beskytte deres rettigheter, friheter og interesser, samt sikre tilgang til rettsvesen.

I henhold til artikkel 15 i lov nr. 63-FZ er sertifikatet utstedt til søkeren av kvalifikasjonskommisjonen det eneste dokumentet som bekrefter statusen til en advokat. I samsvar med artikkel 21 i lov nr. 63-FZ oppretter en advokat som bestemmer seg for å praktisere individuelt et advokatkontor, som ikke er en juridisk enhet.

Advokater som har etablert advokatkontorer, likestilles i skattelovens formål med individuelle entreprenører i samsvar med endringene som er gjort i artikkel 11 i del 1 av ledd "a" i paragraf 1 i artikkel 3 i føderal lov av 23. desember 2003 nr. 185-FZ "Om endringer i lovverk i den russiske føderasjonen når det gjelder å forbedre prosedyrene for statlig registrering og registrering av juridiske personer og individuelle entreprenører."

Advokater som etablerte advokatkontorer før 1. januar 2004 og i løpet av 2004 har rett til å bytte til det forenklede skattesystemet ved å sende inn en søknad til skattemyndighetene på den måten som er foreskrevet i paragraf 1 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode.

Advokater som opprettet advokatkontorer etter 1. januar 2005 har rett, på grunnlag av paragraf 2 i art. 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode, som nyregistrerte individuelle gründere, sender inn en søknad om overgang til det forenklede skattesystemet samtidig med innsending av en søknad om registrering hos skattemyndighetene. I dette tilfellet har de rett til å anvende det forenklede skattesystemet fra registreringsøyeblikket hos skattemyndighetene som advokater som har etablert advokatkontorer.

Advokater som har etablert advokatkontor inngår partnerskapsavtale med hverandre. Et advokatkontor kan ikke omdannes til en kommersiell organisasjon eller noen annen ideell organisasjon, med unntak av tilfeller av omdanning av et advokatkontor til et advokatkollegium (artikkel 23 i lov nr. 63-FZ).

Lov nr. 63-FZ anerkjenner ikke virksomheten til advokatkontorer som gründervirksomhet, og advokatkontorene selv er ikke klassifisert som juridiske enheter (organisasjoner), og det forenklede skattesystemet gjelder ikke for dem.

Individuelle gründere har rett til å gå over til et forenklet skattesystem uavhengig av inntekten de har mottatt fra næringsvirksomhet i løpet av ovennevnte tidsperiode.

I samsvar med art. 2 i lov nr. 39-FZ er profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet kun juridiske personer som utfører de typer aktiviteter som er oppført i kapittel 2 i denne loven.

Basert på dette utfører individuelle gründere som, på grunnlag av dokumenter utstedt til dem av skattemyndighetene som bekrefter deres statlige registrering i denne egenskapen, aktiviteter rettet mot å generere inntekter fra transaksjoner for kjøp og salg av verdipapirer på børsen og over- -motverdipapirmarkeder, har rett til å anvende et forenklet skattesystem på felles grunnlag med andre skattytere

2.3. Non-profit organisasjoner

For ideelle organisasjoner er retten til å bruke et forenklet skattesystem, tidligere bestridt av skattemyndighetene, lovlig etablert

Ideelle organisasjoner er ikke underlagt restriksjoner på andelen av deltakelse fra andre organisasjoner. Resolusjon fra presidiet for den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 12. oktober 2004 nr. 3114/04 fastslo at under direkte deltakelse fra andre organisasjoner med det formål å anvende paragraf 14, 3 i art. 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode skal forstås som deltakelse (bidrag) i dannelsen av eiendom (autorisert kapital) til organisasjonen. Dessuten mener vi i dette tilfellet bare organisasjonen hvis autoriserte (aksje)kapital er delt inn i aksjer (bidrag) fra grunnleggerne (deltakerne).

Føderal lov nr. 7-FZ av 12. januar 1996 "On Non-Profit Organizations" gir ikke mulighet for å bestemme andelene til grunnleggere ved etablering av ideelle organisasjoner, samt størrelsen på andelen som hver av gründerne i verdiform. Opprettelsen av en ideell organisasjon innebærer ikke dannelse av en autorisert kapital. Derfor er begrepet "direkte deltakelsesandel" ikke aktuelt for ideelle organisasjoner.

Følgelig har ideelle organisasjoner opprettet av juridiske personer rett til å anvende et forenklet skattesystem hvis alle vilkårene fastsatt i paragraf 3 i art. 346.12 Skattekode for den russiske føderasjonen. En lignende stilling er angitt i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 28. desember 2004 nr. 22-0-10/1986@.

Skattyter har rett til å gå over igjen til det forenklede skattesystemet tidligst ett år etter at han mistet bruksretten.

Skatteobjekter og skattesatser i henhold til det forenklede skattesystemet

Når du bruker det forenklede skattesystemet, kan du velge ett av to alternativer for skatteobjektet:

inntekt (USN inntekt 2016);
inntekt redusert med utgiftsbeløp (STS-inntekter minus utgifter 2016).

Det er bare ett unntak - deltakere i en enkel partnerskapsavtale eller en eiendomsforvaltningsavtale. De kan bare bruke det andre alternativet ("inntekter minus utgifter") som gjenstand for beskatning (klausul 3 i artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode).

Det skal nok en gang understrekes at valget av beskatningsobjektet gjøres av skattyter selvstendig.

Skatteobjektet kan endres årlig (fra begynnelsen av den nye skatteperioden). For å endre et tidligere valgt skatteobjekt må du gi beskjed til skattemyndigheten før 31. desember året før. Objektet kan ikke endres i løpet av året. Således, hvis du erklærte anvendelsen av det forenklede skattesystemet "inntekter minus utgifter" i 2016, vil du jobbe med dette skattepliktige objektet hele året.

Skattesatsene til det forenklede skattesystemet kan variere avhengig av valg av skatteobjekt. Det er to alternativer basert på hvor renten bestemmes:

Alternativ I, når inntekt velges som gjenstand for beskatning, er den forenklede skattesatsen 6 prosent i 2017.
Alternativ II i det forenklede skattesystemet - inntekter minus utgifter - sats på 15 prosent.

Lovene til den russiske føderasjonens konstituerende enheter kan etablere differensierte skattesatser fra 1 til 6% og fra 5 til 15%.

STS på Krim og Sevastopol

Myndighetene i Republikken Krim og byen Sevastopol for perioden 2017 - 2021 kan redusere skattesatsen til 3 prosent hvis gjenstanden for beskatning er inntekt redusert med utgiftsbeløpet (artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode). ). Tidligere (i 2015-2016) kunne myndighetene i disse fagene sette en nullskattesats på det forenklede skattesystemet, både for objektet «inntekt» og for objektet «inntekt minus utgifter». Skattesatsene kan imidlertid variere etter type aktivitet. Det er ikke sagt noe om muligheten for å sette ned satsen fra 2017 dersom skatteobjektet er inntekt.

Lovene i Republikken Krim datert 26. oktober 2016 N 293-ЗРК/2016 og byen Sevastopol datert 3. november 2016 N 287-ЗС besluttet imidlertid å etablere satser lik 4 % (skatteobjekt - inntekt) og 10 % (skatteobjekt - inntekt minus utgifter) fra 2017 ).

Lovgivere i begge regioner benyttet seg av retten som er felles for alle regioner i Den russiske føderasjonen til å etablere differensierte reduserte satser for ulike kategorier av skattebetalere. Samtidig er satsen på 4% for objektet "inntekt" i Republikken Krim etablert for alle skattebetalere, og ikke for visse kategorier, som gitt av den juridiske normen.

Og i Sevastopol er betingelsen oppfylt, og for skatteobjektet "inntekt" beholdes en sats på 3% for noen typer aktiviteter definert i samsvar med "All-Russian Classifier of Types of Economic Activities" (landbruk og skogbruk) , jakt, fiske, utdanning, helsetjenester, kultur og idrett).

I Sevastopol fortsetter også en redusert sats på 5% for objektet "inntekter minus utgifter" å gjelde for de samme individuelle kategoriene av skattebetalere (jordbruk og skogbruk, jakt, fiske, utdanning, helsetjenester, kultur og sport).

USN i St. Petersburg

Siden 2015, i St. Petersburg, er det etablert en skattesats på 7 % for organisasjoner og individuelle entreprenører som bruker et forenklet skattesystem med sikte på beskatning «inntekter minus utgifter». Denne forenklede skattesatsen for inntekt minus utgifter fortsetter å gjelde i 2017.

Forbundets fag har rett til å sette nullsats for nyregistrerte enkeltentreprenører. Dette gjelder gründere som driver med:

produksjonsaktiviteter;
sosiale aktiviteter;
vitenskapelige aktiviteter;
aktiviteter knyttet til husholdningstjenester;
virksomhet basert på patentskattesystemet.

Minsteskatt under forenklet skattesystem

For skatteobjektet «inntekter minus utgifter» er det begrepet minsteskatt.

Minimumsskatten (artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode) er en slags nedre grense for betalbar skatt. Den anvendes når skattebeløpet etter grunnberegningen er mindre enn dette minstebeløpet, eller når utgiftene etter beregningen overstiger inntekten.

Minste skattebeløp er 1 % av inntektsbeløpet for skatteperioden. Hvis utgiftene overstiger inntekten under det forenklede skattesystemet, må du fortsatt betale 1% av inntekten mottatt for året til budsjettet.

Prosedyren for å bestemme inntekter og utgifter

Inntekt under det forenklede skattesystemet

Når skattytere bestemmer skatteobjektet, tar skattytere hensyn til inntekter fra salg og ikke-driftsinntekter i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode (artikkel 249, 250). Ved beregning av skatt tas det ikke hensyn til følgende:

inntekt fastsatt i artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode (den inneholder en ganske lang liste over inntekter som ikke tas i betraktning ved fastsettelse av inntektsskattegrunnlaget);
inntekt til en organisasjon som er underlagt selskapsskatt;
inntekt til en individuell gründer som er underlagt personlig inntektsskatt; inntekt fra aktiviteter underlagt UTII;
inntekter fra aktiviteter overført til patentbeskatningssystemet.

Datoen for mottak av inntekt er dagen for mottak av midler til bankkontoer (kontanter), eller mottak av annen eiendom (arbeid, tjenester) og eiendomsrettigheter, samt ved bruk av kontantmetoden (når inntekter og utgifter er regnskapsført som påløper først etter deres faktiske betaling) tilbakebetaling av gjeld av skattyter.

Utgifter under det forenklede skattesystemet

Utgifter bestemmes i samsvar med artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode. Fastsettelse av utgifter er viktig kun ved anvendelse av et skatteobjekt av typen «inntekt minus utgifter».

Skattebeløpet kan reduseres, spesielt med kostnadene ved å betale: forsikringspremier:

for obligatorisk pensjon og helseforsikring;
forsikringsavgift for obligatorisk sosialforsikring ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel, samt mot arbeidsulykker og yrkessykdommer;
midlertidig uføretrygd;
utbetalinger i henhold til frivillige personlige forsikringskontrakter til fordel for ansatte i tilfelle deres midlertidige funksjonshemming (unntatt for arbeidsulykker og yrkessykdommer);
utgifter til anskaffelse av anleggsmidler og immaterielle eiendeler;
material- og arbeidskostnader;
utgifter til forretningsreiser, skrivesaker, telefoni, internett;
og andre typer utgifter - alle er spesifisert i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode.

Merk følgende!

Fra 1. januar 2017 har en bedrift som bruker det forenklede skattesystemet rett til å inkludere kostnadene ved en uavhengig vurdering av ansattes kvalifikasjoner i utgiftene. Siden 2017 trådte loven om uavhengig kvalifikasjonsvurdering i kraft. For å oppmuntre til deltakelse i vurderingen er det innført bestemmelser, for eksempel for å ta hensyn til dens verdi i skatteutgifter ved bruk av det forenklede skattesystemet (klausul 33, klausul 1, artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode). Slike kostnader regnskapsføres etter samme regler som gjelder ved regnskapsføring av kostnaden ved en uavhengig vurdering av kvalifikasjoner i inntektsskattekostnadene. Endringene er gitt av føderal lov nr. 251-FZ av 3. juli 2016.

For at utgifter skal tas i betraktning ved å redusere skattegrunnlaget under det forenklede skattesystemet, må de være:

berettiget
bekreftede dokumenter,
rettet mot å generere inntekter.

Utgifter kostnadsføres etter faktisk betaling (for levering av varer, utførelse av arbeid, levering av tjenester, overføring av eiendomsrettigheter).

Ved bruk av skatteobjektet «inntekt» kan enkeltskatten reduseres med forsikringspremiebeløpet (men ikke mer enn 50 prosent).

Fritak fra andre avgifter

Hvilke skatter er avskaffet for LLCer i 2017 av den forenklede loven:

bedriftsskatt;
eiendomsskatt for organisasjoner (med unntak av skatten betalt for eiendomsobjekter, hvis skattegrunnlag er fastsatt som deres matrikkelverdi - denne endringen trer i kraft fra 1. januar 2015).

Hvilke skatter betaler ikke en individuell gründer i 2017 ved å bruke forenklet beskatning:

personlig inntektsskatt;
merverdiavgift (bortsett fra tilfeller av import av varer til den russiske føderasjonens tollområde og når du utfører operasjoner i samsvar med en enkel partnerskapsavtale (avtale om felles aktiviteter) eller en avtale om tillitsforvaltning av eiendom på territoriet til den russiske føderasjonen );
skatt på eiendom til enkeltpersoner brukt til næringsvirksomhet (med unntak av avgiftspliktige gjenstander som inngår i listen over gjenstander som grunnlaget er fastsatt for etter matrikkelverdi. Denne listen fastsettes på regionalt nivå).

Skatte- og rapporteringsperioder

Skatteperioden under det forenklede skattesystemet er et kalenderår. Ved ferdigstillelse er det nødvendig å bestemme skattegrunnlaget og beregne mengden skatt som skal betales til budsjettet.

Rapporteringsperioder:

jeg kvartal
halvt år
9 måneder i kalenderåret

På slutten av rapporteringsperiodene er det nødvendig å oppsummere delresultater og foreta skatteforskudd.

Prosedyre og betalingsbetingelser, rapportering i henhold til det forenklede skattesystemet

Skatten betales på to måter: Forskuddsvis og ved slutten av rapporteringsperioden.

Forskuddsbetalinger etter det forenklede skattesystemet

Prosedyren for å beregne forskuddsbetalinger og skattebeløpet avhenger av valget av skatteobjektet: "inntekt" eller "inntekt minus utgifter".

Beregningen av det forenklede skattesystemet "inntekt" for 2017 (vi snakker nå om forskudd) utføres som følger: ved slutten av hver rapporteringsperiode (kvartal) beregner skattytere forskuddsbetalinger på faktisk mottatt inntekt, beregnet på en periodisering grunnlag fra skatteperiodens begynnelse til utgangen av første kvartal, et halvt år, 9 måneder fratrukket tidligere beregnede forskuddsbetalinger. Den kumulative summen betyr at grunnlaget ikke tas kvartalsvis, men totalt for tilsvarende periode. For eksempel beregner skattyter skatten fra begynnelsen av skatteperioden til slutten av 9 måneder og trekker fra dette beløpet den allerede betalte skatten for de seks månedene.

STS 6 prosent - skattereduksjon 2017

Skattebetalere som anvender det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt" reduserer beløpet for enkeltskatten (forskuddsskatt):

mengden av forsikringspremier betalt i en gitt skatteperiode (rapporteringsperiode);
for kostnadene ved å betale ytelser for midlertidig uførhet (unntatt for arbeidsulykker og yrkessykdommer) for de tre første dagene av sykdommen, men bare i den delen som ikke dekkes av forsikringsutbetalinger til ansatte av forsikringsorganisasjoner;
på utbetalingsbeløpet i henhold til frivillige personforsikringsavtaler inngått til fordel for ansatte i tilfelle deres midlertidige uførhet for dager betalt av arbeidsgiveren.

I dette tilfellet kan ikke beløpet for skatt eller forskudd reduseres med beløpet for disse utgiftene med mer enn 50 %.

Individuelle gründere som har valgt inntekt som gjenstand for beskatning og ikke betaler eller annen godtgjørelse til enkeltpersoner, reduserer skattebeløpet eller forskuddsbetalinger med et fast beløp av forsikringspremier betalt for seg selv.

Skattytere som har valgt inntekt redusert med utgifter som gjenstand for beskatning, beregner forskuddsbetalinger ved slutten av hver rapporteringsperiode basert på skattesatsen og faktisk mottatt inntekt redusert med utgiftsbeløpet beregnet på periodiseringsgrunnlag under hensyntagen til tidligere beløp. beregnede forskuddsbetalinger.

Forskuddsbetalinger betales av organisasjoner og gründere basert på resultatene for første kvartal, seks måneder og 9 måneder senest den 25. dagen i den første måneden etter utløpt rapporteringsperiode.

Vær så snill, følg med!

Skattytere har rett til å redusere beløpet av skattepliktig inntekt, ikke bare med beløpet for forsikringspremier som betales for obligatorisk pensjonsforsikring til deres ansatte, men også med beløpet til den faste betalingen som betales for deres forsikring. Denne avklaringen ble gjort ved brev fra presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 18. desember 2007 N 123.

Betaling av skatt og kvartalsvise forskuddsbetalinger skjer på stedet til organisasjonen eller på bostedet til den enkelte gründeren.

Skattebetalingsfrister for det forenklede skattesystemet ved utgangen av året

Fristen for å sende inn erklæringen og betale skatt ved utgangen av året avhenger av den juridiske enhetens juridiske status.

LLC-rapportering om det forenklede skattesystemet i 2017 må sendes inn senest 31. mars neste år, individuelle gründere må sendes inn innen 30. april neste år.

Dersom siste dag for skattebetaling faller på helg eller helligdag, utsettes som hovedregel denne fristen til neste dag.

Dersom retten til å bruke det forenklede skattesystemet bortfaller, skal skattyter betale skatten og levere erklæring senest den 25. dagen i måneden etter det kvartalet denne retten gikk tapt.

Sammen med betaling av skatt ved utgangen av året, er det også nødvendig å gi en erklæring i henhold til det forenklede skattesystemet.

Merk følgende!

Det nye erklæringsskjemaet og prosedyren for å fylle det ut ble godkjent ved ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 26. februar 2016 N ММВ-7-3/

Individuelle gründere og LLCer som bruker det forenklede skattesystemet er bekymret for hvilke rapporter som skal sendes inn under dette skatteregimet. Det er ingen månedlige eller kvartalsvise rapporter - det er nok å overføre forskuddsbetalinger til budsjettet. Kun årsavslutningserklæringen sendes inn.

Erklæringen kan leveres i papir eller elektronisk format (fastsatt av lovgiver) - på forespørsel fra skattyter.

Mer informasjon om innsending av elektronisk rapportering finnes.

En fullstendig liste over føderale elektroniske dokumenthåndteringsoperatører som opererer i en bestemt region, finner du på den offisielle nettsiden til kontoret til Russlands føderale skattetjeneste for den russiske føderasjonens konstituerende enhet.

Bok over inntekter og utgifter

Skattebetalere er pålagt å føre skatteregistreringer over deres aktivitetsindikatorer på grunnlag av skjemaet godkjent ved ordre fra finansdepartementet i Russland datert 22. oktober 2012 N 135n.

Organisasjoner og individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet, fører regnskap over inntekter og utgifter (artikkel 346.15 og 346.16 i skatteloven), samt anleggsmidler og immaterielle eiendeler på den måten som er foreskrevet av lovgivningen i Den russiske føderasjonen om regnskap.

Bok over inntekter og utgifter under det forenklede skattesystemet

Når man bruker forenklingen av inntekt minus utgifter, er det hovedspørsmålet for skattebetalerne hvordan man fører regnskap. Bruk av inntektsordningen fritar deg heller ikke for journalføring. Hovedregnskapsdokumentet til den "forenklede" er boken for inntekter og utgifter (KUDIR). Den fører alle skatteregistre gjennom året, og senere dannes det en erklæring under det forenklede skattesystemet på grunnlag av det.

Hva du trenger å vite om boken om inntekter og utgifter:

Den kan vedlikeholdes på papir eller elektronisk. Elektronisk er det selvfølgelig mer praktisk. Alle regnskapsprogrammer kan lage det. Uansett, ved årets slutt skal boken trykkes, bindes, nummereres, med angivelse av totalt antall ark på siste side.
Bokens form er fastsatt etter pålegg fra Finansdepartementet av 22. oktober 2012 nr. 135n. Det samme dokumentet regulerer prosedyren for utfylling.
Du trenger bare å føre inn i boken de inntektene og utgiftene som skal brukes til å beregne skattebeløpet. Resten kan ikke spesifiseres.
Å holde en bok er ikke en rettighet, men en forpliktelse for et selskap eller en enkelt gründer. Du trenger imidlertid ikke levere den til skattekontoret. Skattekontoret kan imidlertid i enkelte tilfeller – under revisjoner – be om det, og da må det leveres innen 5 virkedager. Ellers kan du få en bot, om enn en liten en - 200 rubler per selskap og fra 300 til 500 rubler per leder.
Sammenligning av forenklet skattesystem og UTII

Entreprenører og bedriftsledere har ofte et spørsmål: imputasjon eller forenkling - hva er mer lønnsomt for en individuell gründer eller en organisasjon?
Begge disse modusene (UTII og forenklet skattesystem) kan velges frivillig hvis det er mindre enn 100 ansatte og andelen av deltakelse fra andre selskaper i hovedstaden er mindre enn 25%. Begge systemene gir fritak for inntektsskatt, merverdiavgift og eiendomsskatt.
Forskjellen mellom imputasjon og forenkling er at:
- På UTII er skatten fast, men på det forenklede skattesystemet kan du velge en sats (etter objekt) og variere skattebeløpet, redusere eller øke utgiftene (med det andre alternativet);
- UTII-skatten betales alltid – selv om det er tap. På det forenklede skattesystemet for inntekt i tilfelle tap trenger du ikke å betale noe, men på det forenklede skattesystemet for inntekt minus utgifter holdes minimumsskatten tilbake - 1% på inntekt;
- De beregnede og forenklede 6 % kan ikke ta hensyn til utgifter, men den andre versjonen av det forenklede skattesystemet lar dette gjøres;
- Med UTII kan du ikke bruke kontantkvitteringer, men kun utstede salgskvitteringer;
- Bruken av UTII er ikke relatert til kalenderåret, i motsetning til det forenklede skattesystemet kan du starte og slutte å bruke imputering i en hvilken som helst måned.
Hvert system har sine fordeler og ulemper. Tatt i betraktning den konstante skattebelastningen, er UTII gunstig for organisasjoner og individuelle gründere med stabil inntekt. I det forenklede skattesystemet avhenger i noen tilfeller skattebeløpet av omstendighetene og kan justeres, noe som vil hjelpe små bedrifter og nystartede gründere med å holde seg flytende. Bare skattyter selv kan vurdere all risiko og velge det beste alternativet.
Forenklet 2017: hva er nytt?
- Betalere av det forenklede skattesystemet kan tjene mer uten frykt for å miste retten til et spesielt regime.
  Betalere av det forenklede skattesystemet mister retten til å anvende denne spesielle ordningen hvis inntekten ved slutten av rapporterings- eller skatteperioden viste seg å være mer enn grensen. Siden 2017 har den blitt økt til 150 millioner rubler. (Punkt 1, klausul 4, artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode). En økning i inntektsgrensen er gunstig for virksomheten, fordi den for 2016 var mye mindre - 79,74 millioner rubler.
  For 2017 - 2019 er normen for indeksering av inntektsgrensen suspendert, og for 2020 vil deflatorkoeffisienten være lik 1.
- Det forenklede skattesystemet kan også brukes av selskaper med dyrere anleggsmidler.
  Siden 2017 er den maksimale restverdien av anleggsmidler RUB 150 millioner. (del 16 i klausul 3 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette er 50 % mer enn grensen som var i 2016. Overskridelse av restverdien av anleggsmidler er nok til å miste retten til det forenklede skattesystemet.
- Flere selskaper vil kunne gå over til det forenklede skattesystemet.
  Siden 2018 har en organisasjon rett til å bytte til det forenklede skattesystemet hvis inntekten i ni måneder av året der meldingen om overgangen til den spesielle ordningen sendes inn, ikke overstiger 112,5 millioner rubler. (avsnitt 1 i punkt 2 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode). For å bytte til det forenklede skattesystemet fra 2017, bør organisasjonens inntekt i 9 måneder av 2016 ikke ha overskredet 59,805 millioner rubler. Det er foreløpig ingen planer om å utelukke regelen om indeksering av terskelverdien fra den russiske føderasjonens skattekode. Imidlertid ble effekten suspendert for 2017 - 2019, og for 2020 vil deflatorkoeffisienten være lik 1.
  Endringene er gitt av føderal lov nr. 243-FZ av 3. juli 2016 og føderal lov nr. 401-FZ av 30. november 2016.
- Et selskap som bruker det forenklede skattesystemet har rett til å ta hensyn til kostnadene ved en uavhengig vurdering av ansattes kvalifikasjoner.
  Siden 2017 trådte loven om uavhengig kvalifikasjonsvurdering i kraft. For å oppmuntre til deltakelse i vurderingen er det innført bestemmelser, for eksempel for å ta hensyn til dens verdi i skatteutgifter ved bruk av det forenklede skattesystemet (del 33 i klausul 1 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode). Slike kostnader regnskapsføres etter samme regler som gjelder ved regnskapsføring av kostnaden ved en uavhengig vurdering av kvalifikasjoner i inntektsskattekostnadene.
  Endringene er gitt av føderal lov nr. 251-FZ av 3. juli 2016.
Vær oppmerksom på!
Ved etterbetaling av alle skatter endres fra 1. oktober 2017 reglene for utmåling av straff. Ved lang forsinkelse vil det måtte betales store bøter – dette gjelder restanser som oppsto etter 1. oktober 2017. Det er gjort endringer i reglene for utmåling av straff, som er fastsatt for organisasjoner i pkt. 4 i art. 75 i den russiske føderasjonens skattekode.
Hvis betalingen er forsinket i mer enn 30 dager fra den angitte datoen, må straffen beregnes som følger:
- basert på 1/300 av refinansieringsrenten til den russiske føderasjonens sentralbank, gyldig i perioden fra 1. til 30. kalenderdager (inkludert) av slik forsinkelse;
- basert på 1/150 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen, relevant for perioden som starter fra den 31. kalenderdagen med forsinkelse.
Hvis forsinkelsen er 30 kalenderdager eller mindre, vil den juridiske enheten betale en bot basert på 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen.
Endringene er gitt av føderal lov nr. 130-FZ datert 1. mai 2016.
Ved betaling av restskatt før 1. oktober 2017 spiller ikke antall dager med forsinkelse noen rolle. La oss minne om at siden 2016 har refinansieringsrenten vært lik styringsrenten.

Grunnlag og rettsgrunnlag

Det forenklede skattesystemet (forkortet som forenklet skattesystem eller forenklet skattesystem) er et spesielt skatteregime etablert av kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode.

Essensen av «forenklet beskatning», som regnskapsførere ofte kaller det, er å hjelpe små bedrifter og redusere skattebyrden. Navnet taler for seg selv: det forenklede skattesystemet forenkler beregning og betaling av skatter av små bedrifter.

Hva er viktig å vite om det forenklede skattesystemet:

Et selskap eller individuell entreprenør kan bruke det etter eget skjønn - selvfølgelig underlagt begrensningene spesifisert i loven.
Når du bruker det forenklede systemet, kan du velge ett av to mulige skattebetalingsalternativer:
- fra inntektsbeløpet mottatt (artikkel 346.14, 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode);
- fra forskjellen mellom inntekter og utgifter (artikkel 346.14, 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode).
Organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet er fritatt for å betale moms, inntektsskatt og en rekke andre skatter. De driver skatteregnskap på en forenklet måte.
Individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet kan ikke føre regnskap. Organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet har ikke en slik fordel.

Dokumentasjon:

Føderal:

Obligatoriske vilkår for bruk av det forenklede skattesystemet og restriksjoner

Ikke alle organisasjoner eller individuelle gründere kan bruke det forenklede skattesystemet. Den russiske føderasjonens skattekode (artikkel 346.12) fastsetter betingelsene for anvendelse av det forenklede skattesystemet og restriksjonene.

Disse betingelsene og begrensningene er som følger:

Gjennomsnittlig antall ansatte for skatte(rapporterings)perioden bør ikke være mer enn 100 personer.
Inntekt basert på resultatene fra ni måneder av året der organisasjonen sender inn en melding om overgangen til det forenklede skattesystemet, bør ikke overstige 45 millioner rubler.
Merk følgende! For å bytte til det forenklede skattesystemet fra 2017, må inntektene for de ni månedene av 2016 ikke være mer enn 59,805 millioner rubler.

Vær så snill, følg med!
- Maksimumsbeløpet for den angitte inntekten indekseres årlig, senest 31. desember, med deflatorkoeffisienten fastsatt for neste kalenderår. Deflatorkoeffisienten for 2016 er satt til 1,329
  Fra 1. januar 2016, med tanke på den nye, vil han miste retten til å bruke det forenklede skattesystemet når inntektene hans overstiger 79,74 millioner rubler.
- Unntaket er skattytere som før overgangen til det forenklede skattesystemet utelukkende brukte UTII-regimet. De har ikke inntekt som må tas i betraktning ved endring av skatteregimet.
Restverdien av organisasjonens anleggsmidler gjenstand for avskrivning bør ikke overstige 100 000 000 rubler.
Andelen av direkte deltakelse fra andre organisasjoner i selskapets autoriserte kapital er ikke mer enn 25%.

Vær oppmerksom på at enkelte organisasjoner ikke er underlagt 25 % deltakelsesgrensen for andre selskaper. Dette:

organisasjoner der den autoriserte kapitalen utelukkende består av bidrag fra offentlige organisasjoner av funksjonshemmede, hvis gjennomsnittlig antall funksjonshemmede er minst 50 %, og deres andel i lønnsfondet er minst 25 %;
ideelle organisasjoner, inkl. forbrukersamarbeid, som opererer i samsvar med loven til den russiske føderasjonen av 19. juni 1992 N 3085-1; .
forretningsforeninger, de eneste grunnleggerne av disse er forbrukerforeninger og deres fagforeninger, som opererer i samsvar med ovennevnte lov.

Siden 2015 er forretningssamfunn opprettet av vitenskapelige og utdanningsinstitusjoner, hvis arbeid består av praktisk anvendelse (implementering) av resultatene av intellektuell aktivitet, ikke lenger unntak. Retten til å anvende det forenklede skattesystemet når andelen av deltakelsen til andre selskaper er mer enn 25% ble gitt dem bare i perioden 1. januar 2011 til 31. desember 2014.

Dokumentasjon:

Den russiske føderasjonens lov av 19. juni 1992 N 3085-1
(utg. datert 07.02.2013) "Om forbrukersamarbeid (forbrukersamfunn, deres fagforeninger) i den russiske føderasjonen"

Skattebetalere

Skattebetalere organisasjoner og individuelle gründere som har gått over til det forenklede skattesystemet og overholder de obligatoriske vilkårene og restriksjonene, anerkjennes (se avsnittet Obligatoriske betingelser for anvendelse av det forenklede skattesystemet og restriksjoner). Men det er en rekke organisasjoner som ikke har rett til å anvende det forenklede skattesystemet i det hele tatt:

organisasjoner med filialer og (eller) representasjonskontorer;
banker;
forsikringsselskaper;
ikke-statlige pensjonsfond;
investeringsfond;
profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet;
pantelånere;
organisasjoner og individuelle gründere engasjert i:
- produksjon av avgiftsbelagte varer;
- utvinning og salg av mineraler (unntatt vanlige mineraler);
organisasjoner involvert i gamblingbransjen;
organisasjoner og individuelle gründere som har byttet til Unified Agricultural Tax (USAT);
notarer engasjert i privat praksis, advokater som har etablert advokatkontorer, samt andre former for juridiske personer;
organisasjoner som er parter i produksjonsdelingsavtaler;
statlige og budsjettinstitusjoner;
utenlandske organisasjoner;
mikrofinansorganisasjoner;
organisasjoner og enkeltentreprenører som ikke varslet om overgang til et forenklet skattesystem innen fastsatt tidsramme.

Dokumentasjon:

Prosedyren for å bytte til det forenklede skattesystemet

Som en generell regel begynner organisasjoner og individuelle gründere å bruke det forenklede skattesystemet fra begynnelsen av skatteperioden (det vil si kalenderåret).

En spesiell betingelse er etablert for nyopprettede organisasjoner (nyregistrerte gründere) - de har rett til å bruke den "forenklede skatten" fra registreringsdatoen hos skattemyndigheten.

En organisasjon må varsle skattemyndigheten på stedet om overgangen til det forenklede skattesystemet, og individuelle gründere - på deres bosted, senest 31. desember året før det året overgangen er planlagt. Meldingen angir valgt beskatningsobjekt, samt restverdi av anleggsmidler og inntektsbeløp per 1. oktober inneværende år.

Vær oppmerksom på at prosedyren for å bytte til det forenklede skattesystemet er en varslingsprosedyre, det vil si at skattyter er forpliktet til å varsle staten om hans ønske og evne til å anvende det forenklede systemet. Det er ikke nødvendig å vente på svartillatelse eller melding fra skattekontoret.

En nyopprettet organisasjon og en nyregistrert individuell entreprenør skal varsle skattemyndigheten om overgangen til det forenklede skattesystemet senest 30 kalenderdager fra registreringsdatoen. Denne datoen er angitt i det utstedte registreringsbeviset (OGRN). Og perioden på 30 dager begynner å telle fra datoen etter registreringsdatoen hos skattekontoret.

Vær så snill, følg med!

Dersom melding om overgang til det forenklede skattesystemet ikke gis innen den angitte tidsrammen, har ikke skattytere rett til å anvende dette skatteregimet.

Organisasjoner og enkeltentreprenører som bruker UTII (enkeltskatt på beregnet inntekt) har rett til å bytte til det forenklede skattesystemet i løpet av kalenderåret. Dette kan skje i to tilfeller:

de sluttet å drive aktiviteter som faller inn under UTII frem til slutten av inneværende kalenderår
de oppfyller ikke lenger kriteriene for å bruke UTII.

I disse tilfellene må du melde fra til skattemyndigheten innen 5 dager etter avsluttet aktivitet på UTII. For å gjøre dette må du sende inn to dokumenter - en søknad om avregistrering som UTII-betaler og en søknad om overgang til det forenklede skattesystemet.

Viktig!

Hvis ved slutten av rapporteringsperioden (skatte)perioden oversteg skattyters inntekt 79 740 000 rubler (inkludert deflatorkoeffisient 1,329 etablert for 2016-forenklingen) eller det foreligger en annen mislighold av de fastsatte kravene, anses han for å ha mistet retten til å anvende det forenklede skattesystemet fra begynnelsen av kvartalet hvor en slik overskridelse (eller manglende overholdelse av andre krav) oppstod.

Skattebetaler informerer skatteetaten om dette innen 15 kalenderdager etter utløpet av rapporterings(skatte)perioden. Han plikter også å melde fra til skattekontoret ved opphør av virksomhet som det forenklede skattesystemet ble anvendt på – og dette skal også gjøres senest 15 dager fra datoen for opphør av slik virksomhet.

Skattebetaler anvender det forenklede skattesystemet har rett til å gå over til et annet beskatningsregime fra begynnelsen av kalenderåret, med beskjed til skattemyndigheten senest 15. januar det året den har til hensikt å gjøre dette.

Søknadsskjemaene for overgangen til det forenklede skattesystemet for individuelle gründere og LLCer i 2016, samt meldinger om tapet av retten til å bruke det, ble godkjent ved ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 2. november 2012 N ММВ-7-3/829@.

Skattyter har rett til å gå over igjen til det forenklede skattesystemet tidligst ett år etter at han mistet bruksretten.

Dokumentasjon:

Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 2. november 2012 N ММВ-7-3/829@
"Ved godkjenning av dokumentskjemaer for anvendelse av det forenklede skattesystemet"

Ordre fra departementet for økonomisk utvikling i Russland datert 20. oktober 2015 N 772
"Om etablering av deflatorkoeffisienter for 2016" (Registrert hos Justisdepartementet i Russland 11. november 2015 N 39653)

Brev fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 2. november 2010 N ШС-37-3/14713@
"Om fristene for å sende inn søknader om overgang til betaling av en enkelt landbruksskatt og et forenklet skattesystem"

Brev fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 04.08.2010 N ШС-17-3/847
<О направлении заявления в налоговый орган>

Skatteobjekter og skattesatser i henhold til det forenklede skattesystemet

Når du bruker det forenklede skattesystemet, kan du velge ett av to alternativer for skatteobjektet:

inntekt (USN inntekt 2016);
inntekt redusert med utgiftsbeløp (STS-inntekter minus utgifter 2016).

Det skal nok en gang understrekes at valget av beskatningsobjektet gjøres av skattyter selvstendig.

Skattesatsene til det forenklede skattesystemet kan variere avhengig av valg av skatteobjekt. Det er to alternativer basert på hvor renten bestemmes:

Alternativ I, når inntekt velges som gjenstand for beskatning, er den forenklede skattesatsen 6 prosent i 2016.
Alternativ II - inntekt redusert med utgiftsbeløpet - sats på 15 prosent.

Lovene til den russiske føderasjonens konstituerende enheter kan etablere differensierte skattesatser innenfor området 5-15%.

Vær så snill, følg med!

Fra 1. januar 2016 kan regionale myndigheter redusere satsen for det forenklede skattesystemet med objektet «inntekt». I henhold til loven til forbundssubjektet kan skattesatsen som betales ved bruk av det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt" nå settes i området fra 1 til 6%. Disse endringene ble gjort i paragraf 1 i art. 346.20 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Til nå har regioner kunnet endre skattesatsen som betales ved bruk av det forenklede skattesystemet med objektet «inntekt minus utgifter». Det vil si at myndighetene til undersåttene til forbundet bare utvidet til skattesatsen på 15% (alternativ II). Regionale myndigheter har rett til å redusere denne satsen i området fra 5 til 15 %.

STS på Krim og Sevastopol

Myndighetene i Republikken Krim og byen Sevastopol beholdt retten til å etablere en null skattesats for det forenklede skattesystemet for 2016, både for objektet "inntekt" og for objektet "inntekt minus utgifter" (artikkel 346.20 i Den russiske føderasjonens skattekode). Skattesatsene kan imidlertid variere etter type aktivitet.

I 2016 brukte de imidlertid ikke denne retten og satte følgende satser:

På Krim - 3% for objektet "inntekt" og 7% for objektet "inntekt minus utgifter".
I Sevastopol - 5% for objektet "inntekter minus utgifter" for visse kategorier av skattebetalere (jordbruk og skogbruk, jakt, fiske, utdanning, helsetjenester, kultur og sport).

USN i St. Petersburg

Siden 2016 har de konstituerende enhetene i føderasjonen rett til å sette en nullsats for nyregistrerte individuelle gründere. De hadde dette rett før, men det gjaldt bare de entreprenørene hvis aktiviteter er knyttet til produksjon, sosiale eller vitenskapelige sfærer. Nå har aktivitetslisten utvidet seg. Den har blitt etterfylt:

aktiviteter knyttet til husholdningstjenester;
aktiviteter basert på patentbeskatningssystemet (nye typer aktiviteter har dukket opp som det er nødvendig å få patent på).

Minsteskatt under forenklet skattesystem

For skatteobjektet «inntekter minus utgifter» er det begrepet minsteskatt.

Minste skattebeløp er 1 % av inntektsbeløpet for skatteperioden.

Dokumentasjon:

Føderal lov av 13. juli 2015 N 232-FZ
"Om endringer i artikkel 12 i del én og del to i den russiske føderasjonens skattekode"

Saint Petersburg:
Lov i St. Petersburg datert 05.05.2009 N 185-36
"Om etablering av en skattesats på St. Petersburgs territorium for organisasjoner og individuelle gründere som bruker et forenklet skattesystem" (vedtatt av den lovgivende forsamlingen i St. Petersburg 22. april 2009)

Prosedyren for å bestemme inntekter og utgifter

Inntekt under det forenklede skattesystemet

inntekt fastsatt i artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode (den inneholder en ganske lang liste over inntekter som ikke tas i betraktning ved fastsettelse av inntektsskattegrunnlaget);
inntekt til en organisasjon som er underlagt selskapsskatt;
inntekt til en individuell gründer som er underlagt personlig inntektsskatt; inntekt fra aktiviteter underlagt UTII;
inntekter fra aktiviteter overført til patentbeskatningssystemet.

Utgifter under det forenklede skattesystemet

Skattebeløpet kan reduseres, spesielt med kostnadene ved å betale: forsikringspremier:

for obligatorisk pensjon og helseforsikring;
forsikringsavgift for obligatorisk sosialforsikring ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel, samt mot arbeidsulykker og yrkessykdommer;
midlertidig uføretrygd;
utbetalinger i henhold til frivillige personlige forsikringskontrakter til fordel for ansatte i tilfelle deres midlertidige funksjonshemming (unntatt for arbeidsulykker og yrkessykdommer);
utgifter til anskaffelse av anleggsmidler og immaterielle eiendeler;
material- og arbeidskostnader;
utgifter til forretningsreiser, skrivesaker, telefoni, internett;
og andre typer utgifter - alle er spesifisert i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode.

For at utgifter skal tas i betraktning ved å redusere skattegrunnlaget under det forenklede skattesystemet, må de være:

berettiget
bekreftede dokumenter,
rettet mot å generere inntekter.

Utgifter kostnadsføres etter faktisk betaling (for levering av varer, utførelse av arbeid, levering av tjenester, overføring av eiendomsrettigheter).

Ved bruk av skatteobjektet «inntekt» kan enkeltskatten reduseres med forsikringspremiebeløpet (men ikke mer enn 50 prosent).

Dokumentasjon:

Fritak fra andre avgifter

Anvendelse av det forenklede skattesystemet fritar organisasjoner fra å betale:

bedriftsskatt;
eiendomsskatt for organisasjoner (med unntak av skatten betalt for eiendomsobjekter, hvis skattegrunnlag er fastsatt som deres matrikkelverdi - denne endringen trer i kraft fra 1. januar 2015).

Anvendelse av det forenklede skattesystemet fritar individuelle gründere fra å betale:

personlig inntektsskatt;
merverdiavgift (bortsett fra tilfeller av import av varer til den russiske føderasjonens tollområde og når du utfører operasjoner i samsvar med en enkel partnerskapsavtale (avtale om felles aktiviteter) eller en avtale om tillitsforvaltning av eiendom på territoriet til den russiske føderasjonen );
skatt på eiendom til enkeltpersoner brukt til næringsvirksomhet (med unntak av avgiftspliktige gjenstander som inngår i listen over gjenstander som grunnlaget er fastsatt for etter matrikkelverdi. Denne listen fastsettes på regionalt nivå).

Dokumentasjon:

Skatte- og rapporteringsperioder

Skatteperioden under det forenklede skattesystemet er et kalenderår. Ved ferdigstillelse er det nødvendig å bestemme skattegrunnlaget og beregne mengden skatt som skal betales til budsjettet.

Rapporteringsperioder:

jeg kvartal
halvt år
9 måneder i kalenderåret

På slutten av rapporteringsperiodene er det nødvendig å oppsummere delresultater og foreta skatteforskudd.

Dokumentasjon:

Prosedyre og betalingsbetingelser, rapportering i henhold til det forenklede skattesystemet

Skatten betales på to måter: Forskuddsvis og ved slutten av rapporteringsperioden.

Forskuddsbetalinger etter det forenklede skattesystemet

Prosedyren for å beregne forskuddsbetalinger og skattebeløpet avhenger av valget av skatteobjektet: "inntekt" eller "inntekt minus utgifter".

Beregningen av det forenklede skattesystemet "inntekt" for 2016 (vi snakker nå om forskudd) utføres som følger: ved slutten av hver rapporteringsperiode (kvartal) beregner skattytere forskuddsbetalinger på faktisk mottatt inntekt, beregnet på en periodisering grunnlag fra skatteperiodens begynnelse til utgangen av første kvartal, et halvt år, 9 måneder fratrukket tidligere beregnede forskuddsbetalinger. Den kumulative summen betyr at grunnlaget ikke tas kvartalsvis, men totalt for tilsvarende periode. For eksempel beregner skattyter skatten fra begynnelsen av skatteperioden til slutten av 9 måneder og trekker fra dette beløpet den allerede betalte skatten for de seks månedene.

Skattebetalere som anvender det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt" reduserer beløpet for enkeltskatten (forskuddsskatt):

mengden av forsikringsbidrag betalt til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet og sosialtrygdfondet i en gitt skatte(rapporterings)periode;
for kostnadene ved å betale ytelser for midlertidig uførhet (unntatt for arbeidsulykker og yrkessykdommer) for de tre første dagene av sykdommen, men bare i den delen som ikke dekkes av forsikringsutbetalinger til ansatte av forsikringsorganisasjoner;
på utbetalingsbeløpet i henhold til frivillige personforsikringsavtaler inngått til fordel for ansatte i tilfelle deres midlertidige uførhet for dager betalt av arbeidsgiveren.

I dette tilfellet kan ikke beløpet for skatt eller forskudd reduseres med beløpet for disse utgiftene med mer enn 50 %.

Vær så snill, følg med!

Betaling av skatt og kvartalsvise forskuddsbetalinger skjer på stedet til organisasjonen eller på bostedet til den enkelte gründeren.

Innbetaling av skatt etter forenklet skattesystem ved utgangen av året

Skatten ved utgangen av kalenderåret betales av organisasjoner senest 31. mars påfølgende år, av individuelle gründere senest 30. april neste år.

Dersom siste dag for skattebetaling faller på helg eller helligdag, utsettes som hovedregel denne fristen til neste dag.

Dersom retten til å bruke det forenklede skattesystemet bortfaller, skal skattyter betale skatten og levere erklæring senest den 25. dagen i måneden etter det kvartalet denne retten gikk tapt.

Sammen med betaling av skatt ved utgangen av året, er det også nødvendig å gi en erklæring i henhold til det forenklede skattesystemet. Erklæringsskjemaet og prosedyren for å fylle det ut ble godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 4. juli 2014 N ММВ-7-3/352@.

Erklæringen kan leveres i papir eller elektronisk format (fastsatt av lovgiver) - på forespørsel fra skattyter.

Med en komplett liste føderale operatører av elektronisk dokumenthåndtering, som opererer i en bestemt region, kan finnes på den offisielle nettsiden til kontoret til Russlands føderale skattetjeneste for den russiske føderasjonens konstituerende enhet.

Føderal:
Ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 22. juni 2009 N 58n
(som endret 20.04.2011, som endret 20.08.2012) "Ved godkjenning av selvangivelsesskjema for skatt betalt i forbindelse med anvendelse av det forenklede skattesystemet, og prosedyre for utfylling" ( Registrert hos Justisdepartementet i Den russiske føderasjonen 08/06/2009 N 14493)

Bok over inntekter og utgifter under det forenklede skattesystemet

Hovedregnskapsdokumentet til den "forenklede" er boken for inntekter og utgifter (KUDIR). Den fører alle skatteregistre gjennom året, og senere dannes det en erklæring under det forenklede skattesystemet på grunnlag av det.

Hva du trenger å vite om boken om inntekter og utgifter:

Den kan vedlikeholdes på papir eller elektronisk. Elektronisk er det selvfølgelig mer praktisk. Alle regnskapsprogrammer kan lage det. Uansett, ved årets slutt skal boken trykkes, bindes, nummereres, med angivelse av totalt antall ark på siste side.
Bokens form er fastsatt etter pålegg fra Finansdepartementet av 22. oktober 2012 nr. 135n. Det samme dokumentet regulerer prosedyren for utfylling.
Du trenger bare å føre inn i boken de inntektene og utgiftene som skal brukes til å beregne skattebeløpet. Resten kan ikke spesifiseres.
Å holde en bok er ikke en rettighet, men en forpliktelse for et selskap eller en enkelt gründer. Du trenger imidlertid ikke levere den til skattekontoret. Skattekontoret kan imidlertid i enkelte tilfeller – under revisjoner – be om det, og da må det leveres innen 5 virkedager. Ellers kan du få en bot, om enn en liten en - 200 rubler per selskap og fra 300 til 500 rubler per leder.

Dokumentasjon:

Kode for administrative lovbrudd. Artikkel 15.6

Ordre fra finansdepartementet i Russland datert 22. oktober 2012 N 135n
"Ved godkjenning av skjemaene til boken for regnskapsføring av inntekter og utgifter til organisasjoner og individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet, boken for inntektsregnskap for individuelle gründere som bruker patentbeskatningssystemet, og prosedyren for å fylle dem ut" ( Registrert hos det russiske justisdepartementet 21. desember 2012 N 26233)

Forenklet 2016: hva er nytt?

Fra 1. januar 2016 er det forenklede skattesystemet 1.329. Tatt i betraktning denne nye koeffisienten, vil ikke skattebetaleren i 2016 kunne bruke den "forenklede skatten" hvis inntekten overstiger 79,74 millioner rubler. For å bytte til et forenklet skattesystem i 2017, bør skattebetalerens inntekter for 9 måneder av 2016 ikke overstige 59,805 millioner rubler.

Fra 1. januar 2016 fikk regioner ytterligere fullmakter til å regulere skattesatser ved anvendelse av det forenklede skattesystemet. Nå kan regionale myndigheter redusere satsen for det forenklede skattesystemet med objektet «inntekt» (stimulert skattesystem 6 prosent) i 2016, og ikke bare for det forenklede skattesystemet med objektet «inntekter minus utgifter», slik det tidligere var tilfelle. . Tilsvarende endringer ble gjort i forbindelse med implementeringen av Regjeringens anti-kriseplan. De er fastsatt av føderal lov nr. 232-FZ av 13. juli 2015. Skattesatsen som betales ved bruk av det forenklede skattesystemet for objektet "inntekt" kan fastsettes ved lov til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen i området fra 1 til 6%.

Vær så snill, følg med!

Fra 1. januar 2016 økte straffen for sen skatteinnbetaling. Dette skjedde på grunn av en økning i refinansieringsrenten. Den russiske føderasjonens sentralbank etablerer ikke lenger sin uavhengige verdi. Refinansieringsrenten er nå lik styringsrenten og er 11 %.

Forenklet skattesystem - Det forenklede skattesystemet kan brukes av organisasjoner og individuelle gründere på frivillig basis, fastsatt i kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode.

Fordeler med det forenklede skattesystemet

Fordelene ved å bruke det forenklede skattesystemet for organisasjoner inkluderer fritak fra plikten til å betale følgende skatter: inntektsskatt, merverdiavgift og bedriftseiendomsskatt (med unntak av moms betalt ved import av varer).

Fordeler for individuelle gründere. Bruken av det forenklede skattesystemet av individuelle gründere gir fritak for personlig inntektsskatt (bare i forhold til inntekt fra næringsvirksomhet, med unntak av inntekt beskattet med satser på 9% og 35%, som er spesifisert i paragraf 2, 4,5 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode).

Grunnleggende krav for å anvende det forenklede skattesystemet

Inntektsgrense- Overholdelse av grensene fastsatt ved lov for bruk eller overgang til det forenklede skattesystemet er et av hovedkravene fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode. For organisasjoner som ønsker å bytte til å bruke et forenklet skattesystem 1. januar 2010, bør inntektsgrensen for de første ni månedene av året før ikke overstige 45 millioner rubler (denne grensen er fastsatt av paragraf 2.1 i artikkel 346.12 i skatteloven). fra den russiske føderasjonen). Det bør tas i betraktning at organisasjonen automatisk vil miste retten til å bruke det forenklede skattesystemet hvis inntekten i løpet av året overstiger beløpet på 60 millioner rubler. Prosedyren for å bestemme inntekt og dens klassifisering er definert i artikkel 248 i den russiske føderasjonens skattekode.

Inntektsgrensen gjelder kun for organisasjoner

Antall restriksjoner– Forenklede skattesystemer kan brukes av organisasjoner og individuelle gründere hvis gjennomsnittlige antall ansatte i skatteperioden ikke overstiger 100 personer inklusive.

Begrensninger på type aktivitet– Følgende organisasjoner og individuelle gründere kan ikke bruke det forenklede skattesystemet: banker, forsikringsselskaper, ikke-statlige pensjonsfond, profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet, pantelånere, investeringsfond, samt organisasjoner med filialer eller representasjonskontorer. En fullstendig liste over restriksjoner er oppført i avsnitt 3 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode.

Eiendomsverdibegrensninger- Skattebetalere hvis eiendomsverdi overstiger 100 millioner rubler har ikke rett til å anvende det forenklede skattesystemet.

Beskatningsmuligheter under det forenklede skattesystemet

Skattebetalere har rett til selvstendig å velge det mest hensiktsmessige skatteregimet for dem. Gjeldende lovgivning gir to mulige alternativer: inntekt eller inntekt redusert med utgiftsbeløpet, i det første tilfellet er skattesatsen 6 %, og i det andre tilfellet 15 % prosent, som kan differensieres av lovene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen (fra 5 til 15 prosent).

Grunnleggende krav til det forenklede skattesystemet for organisering av regnskap og skatteregnskap

I samsvar med paragraf 3 i artikkel 4 i loven "om regnskap" er organisasjoner som anvender det forenklede skattesystemet unntatt fra plikten til å føre regnskap, med unntak av regnskap for anleggsmidler og immaterielle eiendeler, hvis regnskap er regulert ved henholdsvis PBU 6/01 og PBU 14/ 2007. I tillegg må alle organisasjoner og individuelle gründere overholde prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner.

Prosedyren for å opprettholde skatteregnskap er regulert av ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen nr. 154n datert 31. desember 2008, som godkjente skjemaene "Bok for regnskap for inntekter og utgifter" og "Bok for regnskap for inntekter og utgifter" av individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet på grunnlag av et patent."

Prosedyren for å beregne skatt ved bruk av det forenklede skattesystemet "inntekt"

Hvis skattyter bruker inntektsbeskatning og beregner skatten med en sats på 6%, har han rett til å redusere det beregnede beløpet for enkeltskatten med følgende beløp:

forsikringsbidrag for obligatorisk pensjonsforsikring;
obligatorisk sosialforsikring ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel;
obligatorisk helseforsikring;
obligatorisk sosialforsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer betalt for samme tidsperiode;
midlertidig uføretrygd utbetalt til ansatte.

Det må tas i betraktning at enkeltskatten ikke kan reduseres ved fradrag med mer enn 50 %

Prosedyren for å beregne skatt ved bruk av det forenklede skattesystemet "inntekter minus utgifter"

Skatteperiode og frister for betaling av enkeltavgiften

Skatteperioden for beregning av enkeltskatt ved bruk av det forenklede skattesystemet er ett år. Rapporteringsperioder - 1. kvartal, et halvt år, 9 måneder og et år.

For å lære hvordan du kan sammenligne skattesystemer for å lovlig redusere innbetalinger til budsjettet når du gjør forretninger, les artikkelen ". Og for de som fortsatt har spørsmål eller de som ønsker å få råd fra en profesjonell, kan vi tilby en gratis konsultasjon om beskatning fra 1C-spesialister:

Fordeler ved å bruke det forenklede skattesystemet 2019

Forenklet skattesystem, forenklet skattesystem, forenklet skattesystem - dette er alle navnene på det mest populære skattesystemet blant små og mellomstore bedrifter. Attraktiviteten til det forenklede skattesystemet forklares både av den lave skattebelastningen og den relative enkle regnskapsføring og rapportering, spesielt for individuelle gründere.

I vår tjeneste kan du utarbeide en gratis melding om overgangen til det forenklede skattesystemet (relevant for 2019)

Det forenklede systemet kombinerer to ulike beskatningsalternativer som er forskjellige i skattegrunnlag, skattesats og skatteberegningsprosedyre:

USN-inntekt,

Er det alltid mulig å si at det forenklede skattesystemet er det mest lønnsomme og enkleste skattesystemet for regnskap? Dette spørsmålet kan ikke besvares utvetydig, siden det er mulig at forenklingen i ditt spesielle tilfelle ikke vil være veldig lønnsom og ikke veldig enkel. Men vi må innrømme at det forenklede skattesystemet er et fleksibelt og praktisk verktøy som lar deg regulere skattetrykket til en virksomhet.

Det er nødvendig å sammenligne skattesystemer i henhold til flere kriterier.

1. Beløp på innbetalinger til staten ved utførelse av aktiviteter på det forenklede skattesystemet

Vi snakker her ikke bare om innbetalinger til budsjettet i form av skatter, men også om innbetalinger til pensjon, medisinsk og sosial forsikring av ansatte. Slike overføringer kalles forsikringspremier, og noen ganger lønnsavgifter (noe som er feil regnskapsmessig, men forståelig for de som betaler disse bidragene). utgjør i gjennomsnitt 30 % av beløpene som utbetales til ansatte, og individuelle gründere er pålagt å overføre disse bidragene også for seg selv personlig.

Skattesatsene under det forenklede systemet er betydelig lavere enn skattesatsene i det generelle skattesystemet. For det forenklede skattesystemet med objektet «Inntekt» er skattesatsen kun 6 %, og siden 2016 har regioner rett til å redusere skattesatsen på det forenklede skattesystemet for inntekt til 1 %. For det forenklede skattesystemet med objektet «Inntekter minus utgifter» er skattesatsen 15 %, men den kan også reduseres ved regionale lover ned til 5 %.

I tillegg til den reduserte skattesatsen har det forenklede skattesystemet for inntekt en annen fordel - muligheten for en enkelt skatt på grunn av forsikringspremier overført i samme kvartal. Juridiske enheter og individuelle gründere-arbeidsgivere som opererer under dette regimet kan redusere enkeltskatten med opptil 50%. Individuelle gründere uten ansatte i det forenklede skattesystemet kan ta hensyn til hele bidragsbeløpet, som et resultat av at det med små inntekter kanskje ikke skal betales enkelt skatt i det hele tatt.

På det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter kan du ta hensyn til de oppførte forsikringspremiene i utgifter ved beregning av skattegrunnlaget, men denne beregningsprosedyren gjelder også for andre skattesystemer, så det kan ikke anses som en spesifikk fordel ved det forenklede systemet.

Dermed er det forenklede skattesystemet utvilsomt det mest lønnsomme skattesystemet for en forretningsmann dersom skatten beregnes ut fra den mottatte inntekten. Det forenklede systemet kan være mindre lønnsomt, men bare i noen tilfeller, sammenlignet med UTII-systemet for juridiske enheter og individuelle gründere og i forhold til kostnadene for et patent for individuelle gründere.

Vi henleder oppmerksomheten til alle LLCer på det forenklede skattesystemet - organisasjoner kan bare betale skatt ved ikke-kontantoverføring. Dette er et krav i art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilken organisasjonens forpliktelse til å betale skatt anses oppfylt først etter presentasjon av en betalingsordre til banken. Finansdepartementet forbyr å betale LLC-skatter i kontanter. Vi anbefaler at du åpner en brukskonto på gunstige vilkår.

2. Arbeidskrevende regnskap og rapportering om det forenklede skattesystemet

Etter dette kriteriet ser også det forenklede skattesystemet attraktivt ut. Skatteregnskap i et forenklet system føres i en egen bok for inntekter og utgifter (KUDiR) for det forenklede skattesystemet (skjema). Siden 2013 har også forenklede juridiske enheter ikke ført regnskapsføringer.

For at du kan prøve å outsource regnskap uten vesentlig risiko og avgjøre om det passer deg, er vi, sammen med 1C-selskapet, klare til å gi våre brukere en måneds gratis regnskapstjenester:

Rapportering om det forenklede skattesystemet er representert ved bare én erklæring, som må sendes ved årets slutt innen 31. mars for organisasjoner og innen 30. april for individuelle gründere.

Til sammenligning leverer merverdiavgiftsbetalere, virksomheter på det generelle skattesystemet og UTII, samt enkeltentreprenører på UTII kvartalsvis rapportering.

Vi må ikke glemme at på det forenklede skattesystemet, bortsett fra skatteperioden, dvs. kalenderår er det også rapporteringsperioder - første kvartal, et halvt år, ni måneder. Selv om perioden kalles en rapporteringsperiode, er det basert på resultatene ikke nødvendig å sende inn en erklæring i henhold til det forenklede skattesystemet, men det er nødvendig å beregne og betale forskuddsbetalinger i henhold til KUDiR-dataene, som deretter vil bli tatt inn i konto ved beregning av enkeltavgiften ved årets slutt (eksempler med beregninger av forskuddsbetalinger er gitt i slutten av artikkelen).

Mer informasjon:

3. Tvister mellom betalere i forenklet skattesystem og skatte- og rettsmyndigheter

En sjelden tatt hensyn til, men vesentlig fordel med det forenklede skattesystemet for inntekt, er at skattyter i dette tilfellet ikke trenger å bevise gyldighet og korrekt dokumentasjon av utgifter. Det er nok å registrere inntektene mottatt i KUDiR og sende inn en erklæring i henhold til det forenklede skattesystemet ved utgangen av året, uten å bekymre deg for at det, basert på resultatet av en skrivebordsrevisjon, kan påløpe restanse, straffer og bøter pga. manglende innregning av visse utgifter. Ved beregning av skattegrunnlaget etter dette regimet er det ikke tatt hensyn til utgifter i det hele tatt.

For eksempel, tvister med skattemyndighetene om innregning av utgifter ved beregning av inntektsskatt og gyldigheten av tap bringer forretningsmenn til og med for Høyeste voldgiftsrett (akkurat slike saker som skattemyndighetenes manglende anerkjennelse av utgifter til drikkevann og toalettsaker på kontorer) . Skattytere som bruker det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter må selvfølgelig også bekrefte sine utgifter med korrekt utførte dokumenter, men det er merkbart mindre debatt om deres gyldighet. Stengt, dvs. en strengt definert liste over utgifter som kan tas i betraktning ved beregning av skattegrunnlaget er gitt i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode.

Forenklede mennesker er også heldige ved at de ikke er det (bortsett fra moms ved import av varer til Russland), en avgift som også provoserer mye kontrovers og er vanskelig å administrere, dvs. periodisering, betaling og avkastning fra budsjettet.

Det forenklede skattesystemet fører til mye sjeldnere. Dette systemet har ikke revisjonsrisikokriterier som rapportering av tap ved beregning av inntektsskatt, en høy prosentandel av utgifter i en gründers inntekt ved beregning av personlig inntektsskatt, og en betydelig andel av merverdiavgiften som skal refunderes over budsjettet. Konsekvensene av en skatterevisjon på stedet for en virksomhet er ikke relevante for emnet i denne artikkelen, vi bemerker bare at det gjennomsnittlige beløpet for ytterligere vurderinger basert på resultatene er mer enn en million rubler.

Det viser seg at det forenklede systemet, spesielt det forenklede skattesystemet for inntekt, reduserer risikoen for skattetvister og stedlig revisjon, og dette må anerkjennes som en ekstra fordel.

4. Mulighet for arbeid av forenklede skattesystembetalere med skattytere i andre moduser

Den eneste vesentlige ulempen med det forenklede skattesystemet er kanskje at kretsen av partnere og kjøpere er begrenset til de som ikke trenger å ta hensyn til inngående merverdiavgift. En motpart som jobber med merverdiavgift vil mest sannsynlig nekte å jobbe med en forenklet avgift med mindre dens merverdiavgiftskostnader blir oppveid av en lavere pris for dine varer eller tjenester.

Generell informasjon om det forenklede skattesystemet 2019

Hvis du finner det forenklede systemet gunstig og praktisk for deg selv, foreslår vi at du gjør deg kjent med det mer detaljert, som vi henvender oss til originalkilden for, dvs. Kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode. Vi vil begynne å bli kjent med det forenklede skattesystemet med hvem som fortsatt kan anvende dette skattesystemet.

Kan anvende forenklet skattesystem i 2019

Skattebetalere under det forenklede skattesystemet kan være organisasjoner (juridiske enheter) og individuelle gründere (enkeltpersoner), hvis de ikke faller inn under en rekke restriksjoner som er oppført nedenfor.

En tilleggsbegrensning gjelder for en organisasjon som allerede er i drift, som kan gå over til et forenklet regime dersom det, basert på resultatene fra 9 måneder i året den sender inn varsel om overgang til det forenklede skattesystemet, inntekt fra salg og ikke- driftsinntektene oversteg ikke 112,5 millioner rubler. Disse begrensningene gjelder ikke for individuelle gründere.

banker, pantelånere, investeringsfond, forsikringsselskaper, ikke-statlige pensjonsfond, profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet, mikrofinansorganisasjoner;
organisasjoner med filialer;
statlige og budsjettinstitusjoner;
organisasjoner som driver og organiserer gambling;
utenlandske organisasjoner;
organisasjoner - deltakere i produksjonsdelingsavtaler;
organisasjoner der andelen av deltakelse fra andre organisasjoner er mer enn 25 % (med unntak av ideelle organisasjoner, budsjettvitenskapelige og utdanningsinstitusjoner og de der den autoriserte kapitalen utelukkende består av bidrag fra offentlige organisasjoner av funksjonshemmede);
organisasjoner hvis gjenværende verdi av anleggsmidler er mer enn 150 millioner rubler.

De kan ikke anvende det forenklede skattesystemet i 2019

Organisasjoner og individuelle gründere kan heller ikke bruke det forenklede skattesystemet:

produsere avgiftspliktige varer (alkohol og tobakksprodukter, biler, bensin, diesel, etc.);
utvinning og salg av mineraler, unntatt vanlige mineraler, som sand, leire, torv, pukk, bygningsstein;
byttet til en enkelt landbruksskatt;
ha mer enn 100 ansatte;
de som ikke meldte fra om overgangen til det forenklede skattesystemet innen de frister og på den måten loven foreskriver.

Det forenklede skattesystemet gjelder heller ikke virksomheten til private notarer, advokater som har etablert advokatkontorer og andre former for juridiske personer.

For å unngå en situasjon der du ikke kan bruke det forenklede skattesystemet, anbefaler vi at du nøye velger OKVED-koder for individuelle gründere eller LLCs. Hvis noen av de valgte kodene tilsvarer aktivitetene ovenfor, vil ikke skattekontoret tillate rapportering om det til det forenklede skattesystemet. For de som tviler på valget sitt, kan vi tilby et gratis utvalg av OKVED-koder.

Gjenstand for beskatning på det forenklede skattesystemet

Et særtrekk ved det forenklede skattesystemet er muligheten for skattyter til frivillig å velge skatteobjektet mellom «Inntekt» og «Inntekt redusert med utgiftsbeløpet» (oftere kalt «Inntekt minus utgifter»).

Skattyter kan gjøre sitt valg mellom skatteobjektene «Inntekt» eller «Inntekt minus utgifter» årlig, etter å ha meldt fra til skattekontoret før 31. desember om sin intensjon om å endre gjenstanden fra nyttår.

Merk: Den eneste begrensningen på muligheten for et slikt valg gjelder skattytere som er parter i en enkel partnerskapsavtale (eller felles virksomhet), samt en eiendomsforvaltningsavtale. Gjenstanden for beskatning under det forenklede skattesystemet for dem kan bare være "Inntekter minus utgifter."

Skattegrunnlag for det forenklede skattesystemet

For beskatningsobjektet «Inntekt» er skattegrunnlaget det monetære uttrykket for inntekt, og for objektet «Inntekt minus utgifter» er skattegrunnlaget det monetære uttrykket for inntekt redusert med utgiftsbeløpet.

Artikkel 346.15 til 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode spesifiserer prosedyren for å bestemme og anerkjenne inntekter og utgifter i dette regimet. Følgende inntektsføres under det forenklede skattesystemet:

inntekter fra salg, dvs. inntekter fra salg av varer, verk og tjenester av egen produksjon og tidligere kjøpte, og inntekter fra salg av eiendomsrettigheter;
ikke-driftsinntekt spesifisert i art. 250 i den russiske føderasjonens skattekode, for eksempel eiendom mottatt gratis, inntekt i form av renter på låneavtaler, kreditt, bankkonto, verdipapirer, positive valutakurs- og beløpsforskjeller, etc.

Utgifter anerkjent under det forenklede systemet er gitt i art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Skattesatser for det forenklede skattesystemet

Skattesatsen for det forenklede skattesystemet Inntektsopsjon er generelt lik 6 %. For eksempel, hvis du mottok inntekter på 100 tusen rubler, vil skattebeløpet bare være 6 tusen rubler. I 2016 fikk regioner rett til å redusere skattesatsen på forenklet skattesystem Inntekt til 1 %, men ikke alle nyter denne retten.

Den vanlige satsen for det forenklede skattesystemet "Inntekt minus utgifter" er 15%, men regionale lover for konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen kan redusere skattesatsen til 5% for å tiltrekke seg investeringer eller utvikle visse typer aktiviteter. Du kan finne ut hvilken sats som gjelder i din region på skattekontoret på ditt registreringssted.

For første gang kan registrerte enkeltentreprenører på det forenklede skattesystemet motta, d.v.s. rett til å arbeide med null skattesats dersom tilsvarende lov er vedtatt i deres region.

Hvilket objekt å velge: forenklet skattesystem Inntekt eller forenklet skattesystem Inntekter minus utgifter?

Det er en ganske betinget formel som lar deg vise på hvilket utgiftsnivå skattebeløpet på det forenklede skattesystemet for inntekt vil være lik skattebeløpet på det forenklede skattesystemet for inntekt minus utgifter:

Inntekt*6 % = (Inntekt – Utgifter)*15 %

I samsvar med denne formelen vil beløpet til det forenklede skattesystemet være likt når utgiftene utgjør 60 % av inntekten. Videre, jo større utgiftene er, jo mindre skatt skal det betales, dvs. med like inntekter vil det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter alternativet være mer lønnsomt. Denne formelen tar imidlertid ikke hensyn til tre viktige kriterier som kan endre det beregnede skattebeløpet vesentlig.

1. Innregning og regnskapsføring av utgifter til beregning av skattegrunnlaget på det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter:

Utgifter til det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter skal være forsvarlig dokumentert. Ubekreftede utgifter vil ikke tas med i beregningen av skattegrunnlaget. For å bekrefte hver utgift må du ha et dokument som bekrefter betalingen (for eksempel en kvittering, kontoutskrift, betalingsordre, kontantkvittering) og et dokument som bekrefter overføringen av varer eller levering av tjenester og utførelse av arbeid, dvs. faktura for overføring av varer eller handling for tjenester og arbeider;

Lukket liste over utgifter. Ikke alle utgifter, selv korrekt dokumenterte og økonomisk begrunnede, kan tas i betraktning. En strengt begrenset liste over utgifter som er anerkjent for det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter er gitt i art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Spesiell prosedyre for innregning av visse typer utgifter. Så, for at det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter skal ta hensyn til kostnadene ved å kjøpe varer beregnet for videre salg, er det nødvendig ikke bare å dokumentere betalingen av disse varene til leverandøren, men også å selge dem til kjøperen din (Artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode).

Viktig poeng- salg betyr ikke den faktiske betalingen for varene fra kjøperen din, men bare overføringen av varene til hans eie. Dette spørsmålet ble vurdert i resolusjon fra den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol nr. 808/10 datert 29. juni. 2010, ifølge hvilken "... det følger ikke av skattelovgivningen at vilkåret for å inkludere kostnaden for kjøpte og solgte varer i utgiftene er at kjøperen betaler dem." For å kompensere for kostnadene ved å kjøpe et produkt beregnet for videre salg, må forenklingen derfor betale for dette produktet, kapitalisere det og selge det, dvs. overføre eierskapet til sin kjøper. At kjøperen har betalt for dette produktet vil ikke ha betydning ved beregning av skattegrunnlaget på det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter.

En annen vanskelig situasjon er mulig hvis du mottok et forskudd fra kjøperen din på slutten av kvartalet, men ikke hadde tid til å overføre pengene til leverandøren. La oss anta at et handels- og mellomledd selskap som bruker det forenklede skattesystemet, mottok en forskuddsbetaling på 10 millioner rubler, hvorav 9 millioner rubler. må overføres til leverandøren for varene. Hvis du av en eller annen grunn ikke klarte å betale leverandøren i rapporteringskvartalet, må du basert på resultatene betale en forskuddsbetaling basert på inntekten mottatt på 10 millioner rubler, dvs. 1,5 millioner rubler (med vanlig hastighet på 15%). Et slikt beløp kan ha betydning for den forenklede skattebetaleren, som jobber med kjøperens penger. I fremtiden, etter riktig registrering, vil disse utgiftene bli tatt i betraktning ved beregning av enkeltskatten for året, men behovet for å betale slike beløp på en gang kan bli en ubehagelig overraskelse.

2. Mulighet for å redusere enkeltskatten på det forenklede skattesystemet Inntekt fra betalte forsikringspremier. Det ble allerede sagt ovenfor at i denne modusen kan selve enkeltskatten reduseres, og i det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter kan forsikringspremier tas i betraktning ved beregning av skattegrunnlaget.

✐Eksempel ▼

3. Redusere regional skattesats for det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter fra 15 % til 5 %.

Hvis din region vedtok en lov som etablerer en differensiert skattesats for skattytere som bruker det forenklede skattesystemet i 2019, vil dette være et pluss til fordel for det forenklede skattesystemet alternativet Inntekt minus utgifter, og da kan utgiftsnivået være enda lavere enn 60 %.

✐Eksempel ▼

Prosedyren for å bytte til det forenklede skattesystemet

Nyregistrerte forretningsenheter (enkeltbedrifter, LLCer) kan bytte til det forenklede skattesystemet ved å sende inn en melding senest 30 dager fra datoen for statlig registrering. En slik melding kan også sendes til skattekontoret umiddelbart sammen med dokumenter for registrering av en LLC eller registrering av en individuell gründer. De fleste inspektorater ber om to kopier av varselet, men noen inspektører for føderale skattetjenester krever tre. Ett eksemplar vil bli gitt tilbake til deg med et skattekontorstempel.

Hvis, ved slutten av rapporteringsperioden (skatte)perioden i 2019, skattyters inntekt på det forenklede skattesystemet oversteg 150 millioner rubler, mister han retten til å bruke det forenklede systemet fra begynnelsen av kvartalet hvor overskuddet ble gjort. .

I vår tjeneste kan du utarbeide en gratis melding om overgangen til det forenklede skattesystemet (relevant for 2019):

Allerede opererende juridiske enheter og individuelle gründere kan bare bytte til det forenklede skattesystemet fra begynnelsen av det nye kalenderåret, som de må sende inn en melding for senest 31. desember inneværende år (varslingsskjemaer ligner de som er angitt ovenfor) . Når det gjelder UTII-betalere som har sluttet å drive en bestemt type aktivitet på imputasjon, kan de sende inn søknad om det forenklede skattesystemet innen ett år. Retten til en slik overgang er gitt av paragraf 2 i paragraf 2 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode.

Enkeltskatt for forenklet skattesystem 2019

La oss finne ut hvordan skattebetalere skal beregne og betale skatt ved å bruke det forenklede skattesystemet i 2019. Skatten som betales av forenklere kalles singel. Enkeltskatten erstatter betaling av inntektsskatt, eiendomsskatt etc. for virksomheter. Selvfølgelig er denne regelen ikke uten unntak:

Moms må betales til forenklere når du importerer varer til den russiske føderasjonen;
Foretak skal også betale eiendomsskatt etter det forenklede skattesystemet dersom denne eiendommen etter loven skal verdsettes til matrikkelverdi. Spesielt siden 2014 må en slik skatt betales av foretak som eier butikk- og kontorlokaler, men foreløpig bare i de regionene der de relevante lovene er vedtatt.

For individuelle gründere erstatter enkeltskatten personlig inntektsskatt på næringsvirksomhet, merverdiavgift (unntatt merverdiavgift på import til den russiske føderasjonens territorium) og eiendomsskatt. Individuelle næringsdrivende kan få fritak for å betale skatt på eiendom som brukes i næringsvirksomhet dersom de sender en tilsvarende søknad til skattekontoret sitt.

Skatte- og rapporteringsperioder på det forenklede skattesystemet

Som vi allerede har diskutert ovenfor, er beregningen av enkeltskatten forskjellig mellom det forenklede skattesystemet Inntekt og det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter i deres sats og skattegrunnlag, men de er like for dem.

Skatteperioden for å beregne skatt på det forenklede skattesystemet er kalenderåret, selv om dette kun kan sies betinget. Plikten til å betale skatt i deler eller forskuddsbetaling inntrer ved slutten av hver rapporteringsperiode, som er et kvartal, et halvt år og ni måneder i et kalenderår.

Fristene for å betale forskuddsbetalinger for enkeltskatten er som følger:

basert på resultatene fra første kvartal - 25. april;
basert på resultatene fra halvåret - 25. juli;
basert på resultatene fra ni måneder – 25. oktober.

Selve enkeltskatten beregnes ved utgangen av året, og tar hensyn til alle kvartalsvise forskuddsbetalinger som allerede er gjort. Frist for å betale skatt på det forenklede skattesystemet ved utgangen av 2019:

til 31. mars 2020 for organisasjoner;
til 30. april 2020 for individuelle gründere.

For brudd på vilkårene for betaling av forskuddsbetalinger, belastes en bot på 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen for hver dag med forsinkelse. Dersom selve enkeltskatten ikke overføres ved utgangen av året, vil det i tillegg til straffen bli ilagt en bot på 20 % av det ubetalte skattebeløpet.

Beregning av forskuddsbetalinger og enkeltskatt på det forenklede skattesystemet

Beregnet ut fra en enkelt skatt, økende, d.v.s. summerer summen fra begynnelsen av året. Ved beregning av forskuddsbetaling basert på resultatene fra første kvartal, må du gange det beregnede skattegrunnlaget med skattesatsen, og betale dette beløpet innen 25. april.

Når du beregner forskuddsbetalingen basert på resultatene fra de seks månedene, må du multiplisere skattegrunnlaget mottatt basert på resultatene av 6 måneder (januar-juni) med skattesatsen, og fra dette beløpet trekke forskuddsbetalingen som allerede er betalt for første kvartal. Saldoen skal være overført til budsjettet innen 25. juli.

Beregningen av et forskudd for ni måneder er lik: skattegrunnlaget beregnet for 9 måneder fra begynnelsen av året (januar-september) multipliseres med skattesatsen og det resulterende beløpet reduseres med forskudd som allerede er betalt for de tre foregående og seks måneder. Resterende beløp må betales innen 25. oktober.

På slutten av året vil vi beregne en enkelt skatt - vi multipliserer skattegrunnlaget for hele året med skattesatsen, trekker alle tre forskuddsbetalingene fra det resulterende beløpet og utgjør forskjellen innen 31. mars (for organisasjoner) eller april 30 (for individuelle gründere).

Skatteberegning for forenklet skattesystem Inntekt 6 %

Det særegne ved å beregne forskuddsbetalinger og enkeltskatten på det forenklede skattesystemet for inntekt er muligheten til å redusere beregnede utbetalinger med beløpet for forsikringspremier som overføres i rapporteringskvartalet. Bedrifter og individuelle gründere med ansatte kan redusere skattebetalingene med inntil 50 %, men bare innenfor rammene av bidrag. Individuelle gründere uten ansatte kan redusere skatten på hele bidragsbeløpet, uten grensen på 50 %.

✐Eksempel ▼

Individuell gründer Alexandrov på det forenklede skattesystemet Inntekt, som ikke har noen ansatte, fikk en inntekt på 150 000 rubler i 1. kvartal. og betalte forsikringspremier for seg selv i mars på 9 000 rubler. Forskuddsbetaling i 1 kvartal. vil være lik: (150 000 * 6%) = 9 000 rubler, men det kan reduseres med mengden av innbetalte bidrag. Det vil si at i dette tilfellet reduseres forskuddsbetalingen til null, så det er ikke nødvendig å betale det.

I andre kvartal ble det mottatt en inntekt på 220 000 rubler, totalt for de seks månedene, dvs. fra januar til juni var den totale inntekten 370 000 rubler. Gründeren betalte også forsikringspremier i andre kvartal på 9 000 rubler. Ved beregning av forskuddsbetalingen for de seks månedene skal den reduseres med innbetalte bidrag i første og andre kvartal. La oss beregne forskuddsbetalingen i seks måneder: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubler. Betalingen ble overført i tide.

Entreprenørens inntekt for tredje kvartal utgjorde 179 000 rubler, og han betalte 10 000 rubler i forsikringspremier i tredje kvartal. Når vi beregner forskuddsbetalingen i ni måneder, beregner vi først all inntekt mottatt siden begynnelsen av året: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubler) og multipliserer den med 6%.

Mottatt beløp, lik 32 940 rubler, vil bli redusert med alle innbetalte forsikringspremier (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubler) og med forskuddsbetalinger overført ved slutten av andre kvartal (4 200rubler). Totalt vil beløpet på forskuddsbetalingen ved slutten av ni måneder være: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubler).

Ved slutten av året tjente IP Alexandrov ytterligere 243 000 rubler, og hans totale årlige inntekt utgjorde 792 000 rubler. I desember betalte han det resterende beløpet av forsikringspremiene 13 158 rubler*.

*Merk: i henhold til reglene for beregning av forsikringspremier som er gjeldende i 2019, beløper individuelle gründeres bidrag til seg selv 36 238 rubler. pluss 1% av inntekten over 300 tusen rubler. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1 % = 4920 rub.). Samtidig kan 1 % av inntekten utbetales ved utgangen av året, frem til 1. juli 2020. I vårt eksempel betalte den enkelte gründer hele bidragsbeløpet i inneværende år for å kunne redusere enkeltskatten ved utgangen av 2019.

La oss beregne den årlige enkeltskatten til det forenklede skattesystemet: 792 000 * 6% = 47 520 rubler, men i løpet av året ble det betalt forskuddsbetalinger (4 200 + 740 = 4 940 rubler) og forsikringspremier (9 000 + 9 000 + 10 000 + 10 000 = 13 = 13) 41 158 gni.).

Beløpet på enkeltskatten ved slutten av året vil være: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rubler), det vil si at enkeltskatten ble nesten fullstendig redusert på grunn av forsikringspremier betalt for seg selv.

Skatteberegning for det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter 15 %

Prosedyren for å beregne forskuddsbetalinger og skatt under det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter er lik det forrige eksempelet med den forskjellen at inntekten kan reduseres med påløpte utgifter og skattesatsen vil være forskjellig (fra 5 % til 15 % i forskjellige regioner ). I tillegg reduserer ikke forsikringspremier den beregnede skatten, men tas med i den totale utgiftsbeløpet, så det er ingen vits å fokusere på dem.

✐Eksempel ▼

La oss legge inn de kvartalsvise inntektene og utgiftene til selskapet Vesna LLC, som opererer under det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter, i tabellen:

Forskuddsbetaling basert på resultatene fra 1. kvartal: (1 000 000 - 800 000) *15 % = 200 000*15 % = 30 000 rubler. Betalingen ble betalt i tide.

La oss beregne forskuddsbetalingen for de seks månedene: inntekt på periodiseringsbasis (1 000 000 + 1 200 000) minus utgifter på periodisering (800 000 +900 000) = 500 000 *15% = 75 000 rubler minus 0 rubler. (forskuddsbetaling for første kvartal) = 45 000 rubler, som ble betalt før 25. juli.

Forskuddsbetalingen for 9 måneder vil være: inntekt på periodisering (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) minus utgifter på periodisering (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 500 000 * 1,4,000 * 1 La oss trekke fra dette beløpet forskuddsbetalingene som er betalt for første og andre kvartal (30 000 + 45 000) og få en forskuddsbetaling i 9 måneder som tilsvarer 39 000 rubler.

For å beregne enkeltskatten ved utgangen av året summerer vi alle inntekter og utgifter:

inntekt: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubler

utgifter: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubler.

Vi beregner skattegrunnlaget: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubler og multipliserer med skattesatsen på 15% = 174 tusen rubler. Vi trekker forskuddsbetalingene fra dette tallet (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), det gjenværende beløpet på 60 tusen rubler vil være beløpet for enkeltskatten som skal betales på slutten av året.

For skattytere som bruker det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter, er det også en plikt til å beregne minsteskatt på 1 % av mottatt inntekt. Den beregnes bare ved slutten av året og betales bare i tilfelle skatten som påløper på vanlig måte er mindre enn minimum eller er helt fraværende (hvis et tap mottas).

I vårt eksempel kunne minimumsskatten vært 47 tusen rubler, men Vesna LLC betalte totalt en enkelt skatt på 174 tusen rubler, som overstiger dette beløpet. Hvis enkeltskatten for året, beregnet på den ovennevnte måten, viste seg å være mindre enn 47 tusen rubler, ville forpliktelsen til å betale minimumsskatten oppstå.

Skatteobjekter og skattesatser i henhold til det forenklede skattesystemet

Prosedyren for å bestemme inntekter og utgifter

Fritak fra andre avgifter

Skatte- og rapporteringsperioder

Prosedyre og betalingsbetingelser, rapportering i henhold til det forenklede skattesystemet

Bok over inntekter og utgifter under det forenklede skattesystemet

Hva du trenger å vite om boken om inntekter og utgifter:

Sammenligning av forenklet skattesystem og UTII

Forenklet 2017: hva er nytt?

Grunnlag og rettsgrunnlag

Dokumentasjon:

Obligatoriske vilkår for bruk av det forenklede skattesystemet og restriksjoner

Dokumentasjon:

Skattebetalere

Dokumentasjon:

Prosedyren for å bytte til det forenklede skattesystemet

Dokumentasjon:

Skatteobjekter og skattesatser i henhold til det forenklede skattesystemet

Dokumentasjon:

Prosedyren for å bestemme inntekter og utgifter

Dokumentasjon:

Fritak fra andre avgifter

Dokumentasjon:

Skatte- og rapporteringsperioder

Dokumentasjon:

Prosedyre og betalingsbetingelser, rapportering i henhold til det forenklede skattesystemet

Bok over inntekter og utgifter under det forenklede skattesystemet

Hva du trenger å vite om boken om inntekter og utgifter:

Dokumentasjon:

Forenklet 2016: hva er nytt?

Fordeler med det forenklede skattesystemet

Grunnleggende krav for å anvende det forenklede skattesystemet

Beskatningsmuligheter under det forenklede skattesystemet

Grunnleggende krav til det forenklede skattesystemet for organisering av regnskap og skatteregnskap

Prosedyren for å beregne skatt ved bruk av det forenklede skattesystemet "inntekt"

Prosedyren for å beregne skatt ved bruk av det forenklede skattesystemet "inntekter minus utgifter"

Skatteperiode og frister for betaling av enkeltavgiften

Fordeler ved å bruke det forenklede skattesystemet 2019

1. Beløp på innbetalinger til staten ved utførelse av aktiviteter på det forenklede skattesystemet

2. Arbeidskrevende regnskap og rapportering om det forenklede skattesystemet

3. Tvister mellom betalere i forenklet skattesystem og skatte- og rettsmyndigheter

4. Mulighet for arbeid av forenklede skattesystembetalere med skattytere i andre moduser

Generell informasjon om det forenklede skattesystemet 2019

Kan anvende forenklet skattesystem i 2019

De kan ikke anvende det forenklede skattesystemet i 2019

Gjenstand for beskatning på det forenklede skattesystemet

Skattegrunnlag for det forenklede skattesystemet

Skattesatser for det forenklede skattesystemet

Prosedyren for å bytte til det forenklede skattesystemet

Enkeltskatt for forenklet skattesystem 2019

Skatte- og rapporteringsperioder på det forenklede skattesystemet

Beregning av forskuddsbetalinger og enkeltskatt på det forenklede skattesystemet

Skatteberegning for forenklet skattesystem Inntekt 6 %

Skatteberegning for det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter 15 %

Lignende artikler

Les også