Artikkel 219 p 2. Sosiale skattefradrag

Siste oppdatering 2018-06-27 klokken 10:23

1. Ved fastsettelse av størrelsen på skattegrunnlaget i samsvar med paragraf 3 i artikkel 210 i denne koden, har skattyter rett til å motta følgende sosiale skattefradrag:

1) i mengden inntekt overført av skattyter i form av donasjoner:

• veldedige organisasjoner;
• sosialt orienterte ideelle organisasjoner for å utføre aktiviteter fastsatt i lovgivningen til Den russiske føderasjonen om ideelle organisasjoner;
• ideelle organisasjoner som opererer innen vitenskap, kultur, fysisk kultur og idrett (unntatt profesjonell idrett), utdanning, opplysning, helsetjenester, beskyttelse av menneskelige og sivile rettigheter og friheter, sosial og juridisk støtte og beskyttelse av borgere, bistand i beskytte innbyggerne mot nødsituasjoner, miljøvern og dyrevelferd;
• religiøse organisasjoner for å utføre sine lovpålagte aktiviteter;
• ideelle organisasjoner for dannelse eller påfyll av begavelseskapital, som utføres på den måten som er fastsatt ved føderal lov av 30. desember 2006 N 275-FZ "Om prosedyren for dannelse og bruk av legatkapital til ideelle organisasjoner ".

Fradraget spesifisert i dette ledd gis i mengden av utgifter som faktisk er påløpt, men ikke mer enn 25 prosent av inntektsbeløpet mottatt i skatteperioden og er underlagt beskatning.

Ved tilbakelevering av en donasjon til en skattyter, i forbindelse med overføringen av denne søkte han et sosialt skattefradrag i samsvar med dette ledd, inkludert ved oppløsning av målkapitalen til en ideell organisasjon, kansellering av en donasjon, eller i et annet tilfelle, hvis tilbakelevering av eiendom som er overført for dannelse eller påfyll av målkapitalen til en ideell organisasjon, gitt av en donasjonsavtale og (eller) føderal lov av 30. desember 2006 N 275-FZ "På prosedyre for dannelse og bruk av legatkapital fra ideelle organisasjoner», er skattyter forpliktet til å inkludere i skattegrunnlaget for skatteperioden hvor eiendommen eller dens kontantekvivalent faktisk ble returnert beløpet for det sosiale skattefradraget gitt i forbindelse med overføringen av den tilsvarende donasjonen til den ideelle organisasjonen;

2) i beløpet betalt av skattyter i skatteperioden for hans utdanning i organisasjoner som er engasjert i utdanningsaktiviteter - i mengden av faktiske utdanningsutgifter som påløper, tatt i betraktning begrensningen fastsatt av paragraf 2 i denne artikkelen, samt i beløpet som betales av skattyter-forelder for utdanning av sine barn under 24 år, av en skattyter-verge (skattyter-tillitsmann) for fulltidsutdanning av deres avdelinger under 18 år i organisasjoner som driver med utdanningsaktiviteter - i beløpet av faktiske utgifter som påløper for denne utdanningen, men ikke mer enn 50 000 rubler per hvert barn i det totale beløpet for begge foreldrene (verge eller bobestyrer).

Retten til å motta det spesifiserte sosiale skattefradraget gjelder skattytere som utførte verge- eller tillitsmannsoppgaver overfor borgere som var deres tidligere avdelinger, etter opphør av vergemål eller forvalterskap i tilfeller hvor skattytere betalte for fulltidsutdanning av disse borgerne iht. 24 år i organisasjoner som driver med utdanningsaktiviteter.

Det spesifiserte sosiale skattefradraget gis hvis en organisasjon som driver utdanningsvirksomhet, en individuell gründer (bortsett fra tilfeller der individuelle gründere driver utdanningsvirksomhet direkte) har lisens til å utføre utdanningsaktiviteter eller hvis en utenlandsk organisasjon har et dokument som bekrefter statusen av en organisasjon som utfører utdanningsaktiviteter, eller forutsatt at det enhetlige statlige registeret over individuelle entreprenører inneholder informasjon om gjennomføringen av utdanningsaktiviteter av en individuell entreprenør som utfører utdanningsaktiviteter direkte, samt innsending fra skattyter av dokumenter som bekrefter hans faktiske utgifter til opplæring.

Det gis et sosialt skattefradrag for studietiden til disse personene i en organisasjon som utfører utdanningsaktiviteter, inkludert akademisk permisjon utstedt på foreskrevet måte under opplæringsprosessen.

Det sosiale skattefradraget gjelder ikke hvis betalingen for utdanningsutgifter gjøres fra mors (familie) kapitalmidler som er tildelt for å sikre gjennomføringen av ytterligere tiltak for statlig støtte til familier med barn;

Retten til å få spesifisert sosialt skattefradrag gjelder også for en skattyter som er bror (søster) til en student i tilfeller hvor skattyter betaler for fulltidsutdanning av bror (søster) under 24 år i organisasjoner som driver med pedagogiske aktiviteter;

3) i beløpet betalt av skattyter i skatteperioden for medisinske tjenester levert av medisinske organisasjoner, individuelle gründere som er engasjert i medisinske aktiviteter, til ham, hans ektefelle, foreldre, barn (inkludert adopterte barn) under 18 år, avdelinger under alderen på 18 år (i samsvar med listen over medisinske tjenester godkjent av regjeringen i Den russiske føderasjonen), samt i mengden av kostnadene for medisiner til medisinsk bruk (i samsvar med listen over medisiner godkjent av regjeringen i Russland), foreskrevet av deres behandlende lege og kjøpt av skattebetaleren for egen regning.

Ved anvendelse av det sosiale skattefradraget fastsatt i dette ledd, beløpene på forsikringspremier betalt av skattyter i skatteperioden i henhold til frivillige personforsikringsavtaler, samt under frivillige forsikringsavtaler for deres ektefelle, foreldre, barn (inkludert adopterte barn) under 18 år, avdelinger under 18 år, avsluttet av ham med forsikringsorganisasjoner som har lisenser til å utføre den relevante typen aktivitet, og sørger for betaling fra slike forsikringsorganisasjoner utelukkende for medisinske tjenester.

Det totale beløpet for sosial skattefradrag som er fastsatt i paragraf 1 og 2 i denne underklausulen, aksepteres i beløpet for faktisk påløpte utgifter, men med forbehold om begrensningen fastsatt i paragraf 2 i denne artikkelen.

For dyre typer behandling i medisinske organisasjoner, for individuelle gründere som utfører medisinske aktiviteter, aksepteres skattefradragsbeløpet i mengden av faktiske utgifter. Listen over dyre typer behandling er godkjent av et dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen.

Et fradrag for betaling av kostnadene for medisinske tjenester og (eller) betaling av forsikringspremier gis til skattebetaleren hvis medisinske tjenester ytes i medisinske organisasjoner, fra individuelle gründere som har passende lisenser til å utføre medisinske aktiviteter, utstedt i samsvar med "lovgivningen" i den russiske føderasjonen, så vel som ved presentasjon av skattebetalers dokumenter som bekrefter hans faktiske utgifter for medisinske tjenester levert, kjøp av medisiner for medisinsk bruk eller betaling av forsikringspremier.

Det spesifiserte sosiale skattefradraget gis til skattyter hvis betaling for kostnadene for medisinske tjenester og kjøpte medisiner for medisinsk bruk og (eller) betaling av forsikringspremier ikke ble gjort på bekostning av arbeidsgivere;

4) i mengden pensjonsbidrag betalt av skattyter i skatteperioden i henhold til avtalen (avtaler) om ikke-statlig pensjonsordning, inngått av skattyter med et ikke-statlig pensjonsfond til fordel for hans og (eller) til fordel for familiemedlemmer og (eller) nære slektninger i samsvar med familiekoden til den russiske føderasjonen (ektefeller, foreldre og barn, inkludert adoptivforeldre og adopterte barn, besteforeldre og barnebarn, hel og halv (har en felles far eller mor) brødre og søstre) , funksjonshemmede barn under vergemål (forvalterskap), og (eller ) i beløpet for forsikringspremier betalt av skattyter i skatteperioden i henhold til en frivillig pensjonsforsikringsavtale (avtaler) inngått med en forsikringsorganisasjon i hans egen favør og (eller) i gunst for en ektefelle (inkludert enke, enkemann), foreldre (inkludert adoptivforeldre), funksjonshemmede barn (inkludert adopterte barn under vergemål (forvalterskap), og (eller) i beløpet for forsikringspremier betalt av skattyter i skatteperioden iht. den frivillige livsforsikringsavtalen (avtalene), hvis slike avtaler er inngått for en periode på minst fem år, inngått (inngått) med en forsikringsorganisasjon til fordel for den og (eller) til fordel for en ektefelle (inkludert enke, enkemann) , foreldre (inkludert adoptivforeldre), barn (inkludert adopterte barn under vergemål (forvalterskap), - i mengden av utgifter som faktisk påløper, tatt i betraktning begrensningen fastsatt i paragraf 2 i denne artikkelen.

Det sosiale skattefradraget spesifisert i dette avsnittet gis når skattyteren fremlegger dokumenter som bekrefter hans faktiske utgifter til ikke-statlig pensjonsordning og (eller) frivillig pensjonsforsikring og (eller) frivillig livsforsikring;

5) i mengden ekstra forsikringsbidrag for en finansiert pensjon betalt av skattyter i skatteperioden i samsvar med den føderale loven "Om tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon og statlig støtte for dannelse av pensjonssparing" - i mengden faktiske utgifter som påløper, tatt i betraktning begrensningen fastsatt i paragraf 2 i denne artikkelen.

Det sosiale skattefradraget spesifisert i dette avsnittet gis når skattyteren fremlegger dokumenter som bekrefter sine faktiske utgifter for å betale tilleggsforsikringsavgifter for en finansiert pensjon i samsvar med den føderale loven "Om tilleggsforsikringsavgift for en finansiert pensjon og statlig støtte for dannelse av pensjonssparing», eller når skattyter fremlegger attester fra skatteagenten om beløpene for tilleggsforsikringsbidrag betalt av ham for en finansiert pensjon, tilbakeholdt og overført av skatteagenten på vegne av skattyter, i en form godkjent av den føderale myndigheten organ autorisert for kontroll og tilsyn innen skatter og avgifter;

6) i beløpet betalt i skatteperioden av skattyter for å ha gjennomgått en "uavhengig vurdering av hans" kvalifikasjoner for overholdelse av kvalifikasjonskrav i organisasjoner som utfører slike aktiviteter i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen - i mengden av faktiske utgifter som påløper for bestå en uavhengig vurdering av kvalifikasjoner for overholdelse av kvalifikasjonskrav med hensyn til størrelsesbegrensningen fastsatt av paragraf syv i paragraf 2 i denne artikkelen.

2. Sosiale skattefradrag fastsatt i nr. 1 i denne artikkelen gis når en skattyter leverer selvangivelse til skattemyndigheten ved utløpet av skatteperioden, med mindre annet følger av dette ledd.

Sosial skattefradrag fastsatt i nr. 2 og 3 i nr. 1 i denne artikkelen, og et sosialt skattefradrag i forsikringspremiebeløpet i henhold til en frivillig livsforsikringsavtale (avtaler), fastsatt i nr. 1 nr. 4 i denne artikkelen, kan gis til skattyter før utløpet av skatteperioden etter dennes søknad med en skriftlig søknad til arbeidsgiveren (heretter i dette ledd - skatteagenten), med forbehold om at skattyter fremlegger for skatteagenten bekreftelse på skattyters rett til å motta sosiale skattefradrag, utstedt til skattyter av skattemyndigheten i form godkjent av det føderale utøvende organet som er autorisert for kontroll og tilsyn innen skatter og avgifter. Skattyters rett til å motta de angitte sosiale skattefradragene må bekreftes av skattemyndigheten innen en frist som ikke overstiger 30 kalenderdager fra den dato skattyter sender inn skriftlig søknad til skattemyndigheten og dokumenter som bekrefter retten til å motta de angitte sosiale skattefradragene. .

Sosiale skattefradrag fastsatt i paragraf 2 og 3 i nr. 1 i denne artikkelen, og et sosialt skattefradrag i forsikringspremiebeløpet i henhold til den frivillige livsforsikringsavtalen (avtalene), fastsatt i nr. 4 i nr. 1 i denne artikkelen, gis til skattyter av skatteagenten fra og med den måneden hvor skattyter henvendte seg til skatteagenten for å motta dem på den måten som er fastsatt i paragraf to i dette ledd.

I tilfelle etter at skattyter søker på foreskrevet måte til skatteagenten for å motta sosiale skattefradrag fastsatt i nr. 2 og 3 i nr. 1 i denne artikkelen, og et sosialt skattefradrag i mengden av forsikringspremier under det frivillige livet forsikringsavtale (avtaler) fastsatt i nr. 1 nr. 4 i denne artikkelen, tilbakeholdt skatteagenten skatten uten å ta hensyn til sosiale skattefradrag, beløpet av det overskytende som holdes tilbake etter å ha mottatt en skriftlig søknad fra skattyter skal returneres til skattyter på den måten som er fastsatt i artikkel 231 i denne koden.

Hvis i løpet av skatteperioden de sosiale skattefradragene fastsatt i nr. 2 og 3 i nr. 1 i denne artikkelen, og det sosiale skattefradraget i beløpet for forsikringsavgifter i henhold til den frivillige livsforsikringsavtalen (avtalene), fastsatt i nr. 4 av nr. 1 i denne artikkelen, utleveres til skattyter i et mindre beløp enn fastsatt i denne artikkel, har skattyter rett til å motta dem på den måten som er foreskrevet i første ledd i denne paragraf.

Sosiale skattefradrag fastsatt i nr. 4 og 5 i nr. 1 i denne artikkelen (med unntak av sosial skattefradrag i beløpet for utgifter til betaling av forsikringspremier i henhold til en frivillig livsforsikringsavtale (avtaler)) kan gis til skattyter før utløpet av skatteperioden når han kontakter en skatteagent som er underlagt dokumentasjonsbekreftelse av skattyters utgifter i samsvar med nr. 4 og 5 i nr. 1 i denne artikkelen og forutsatt at bidrag i henhold til avtalen (avtalene) om ikke-statlig pensjonsordning , i henhold til avtalen (avtalene) om frivillig pensjonsforsikring og (eller) tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon ble holdt tilbake fra utbetalinger til fordel for skattyter og overført til passende fond og (eller) forsikringsorganisasjoner av arbeidsgiveren.

Sosiale skattefradrag fastsatt i nr. 2-6 i nr. 1 i denne artikkelen (bortsett fra fradrag for utgifter til utdanning av skattyterens barn spesifisert i nr. 1 nr. 2 i denne artikkelen og utgifter til kostbar behandling spesifisert i nr. 3 i punkt 1 i denne artikkelen), er gitt i mengden av faktiske utgifter, men totalt ikke mer enn 120 000 rubler for skatteperioden. Dersom en skattyter i løpet av en skatteperiode har utgifter til opplæring, medisinske tjenester, utgifter etter en ikke-statlig pensjonsavtale (avtaler), etter en frivillig pensjonsforsikringsavtale (avtaler), etter en frivillig livsforsikringsavtale (avtaler) (hvis slike avtaler inngås for en periode på minst fem år) og (eller) for betaling av tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon i samsvar med den føderale loven "Om tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon og statlig støtte for dannelse av pensjon sparing» eller for utbetaling av en selvstendig vurdering av ens kvalifikasjoner, velger skattyter selvstendig, herunder ved henvendelse til skatteagent, hvilke typer utgifter og med hvilke beløp som tas i betraktning innenfor det maksimale sosiale skattefradraget som er angitt i denne. avsnitt.

(9 rangeringer, gjennomsnitt: 4,56 )

1. Ved fastsettelse av størrelsen på skattegrunnlaget i samsvar med paragraf 3 i artikkel 210 i denne koden, har skattyter rett til å motta følgende sosiale skattefradrag:

1) i mengden inntekt overført av skattyter i form av donasjoner:

veldedige organisasjoner;

sosialt orienterte ideelle organisasjoner for å utføre aktiviteter fastsatt i lovgivningen til Den russiske føderasjonen om ideelle organisasjoner;

ideelle organisasjoner som opererer innen vitenskap, kultur, fysisk kultur og idrett (unntatt profesjonell idrett), utdanning, opplysning, helsetjenester, beskyttelse av menneskelige og sivile rettigheter og friheter, sosial og juridisk støtte og beskyttelse av borgere, bistand i beskytte innbyggerne mot nødsituasjoner, miljøvern og dyrevelferd;

religiøse organisasjoner for å utføre sine lovpålagte aktiviteter;

ideelle organisasjoner for dannelse eller påfyll av begavelseskapital, som utføres på den måten som er fastsatt ved føderal lov av 30. desember 2006 N 275-FZ "Om prosedyren for dannelse og bruk av legatkapital til ideelle organisasjoner ".

Fradraget spesifisert i dette ledd gis i mengden av utgifter som faktisk er påløpt, men ikke mer enn 25 prosent av inntektsbeløpet mottatt i skatteperioden og er underlagt beskatning.

Ved tilbakelevering av en donasjon til en skattyter, i forbindelse med overføringen av denne søkte han et sosialt skattefradrag i samsvar med dette ledd, inkludert ved oppløsning av målkapitalen til en ideell organisasjon, kansellering av en donasjon, eller i et annet tilfelle, hvis tilbakelevering av eiendom overført for dannelse eller påfyll av målkapitalen til en ideell organisasjon, gitt av en donasjonsavtale og (eller) føderal lov av 30. desember 2006 N 275-FZ "På prosedyre for dannelse og bruk av legatkapital til ideelle organisasjoner", er skattyter forpliktet til å inkludere i skattegrunnlaget for skatteperioden hvor eiendommen eller dens kontantekvivalent faktisk ble returnert beløpet for det sosiale skattefradraget gitt i forbindelse med overføringen av den tilsvarende donasjonen til den ideelle organisasjonen;

2) i beløpet betalt av skattyter i skatteperioden for hans utdanning i utdanningsinstitusjoner - i mengden av utdanningsutgifter som faktisk påløper, tatt i betraktning begrensningen fastsatt av paragraf 2 i denne artikkelen, samt i beløpet betalt av skattyter-forelder for opplæring av sine barn i alderen opp til 24 år, av en skattyter-verge (skattyter-tillitsmann) for fulltidsutdanning av deres avdelinger under 18 år i utdanningsinstitusjoner - i mengden av faktisk utgifter som påløper for denne utdanningen, men ikke mer enn 50 000 rubler for hvert barn i totalbeløpet for begge foreldrene (verge eller bobestyrer).

Retten til å motta det spesifiserte sosiale skattefradraget gjelder skattytere som utførte verge- eller tillitsmannsoppgaver overfor borgere som var deres tidligere avdelinger, etter opphør av vergemål eller forvalterskap i tilfeller hvor skattytere betalte for fulltidsutdanning av disse borgerne iht. 24 år i utdanningsinstitusjoner.

Det spesifiserte sosiale skattefradraget gis dersom utdanningsinstitusjonen har en passende lisens eller annet dokument som bekrefter utdanningsinstitusjonens status, samt at skattyter fremlegger dokumenter som bekrefter sine faktiske utgifter til utdanning.

Det gis sosial skattefradrag for studietiden til disse personene ved en utdanningsinstitusjon, inkludert akademisk permisjon utstedt på fastsatt måte i løpet av studiet.

Det sosiale skattefradraget gjelder ikke hvis betalingen for utdanningsutgifter gjøres fra mors (familie) kapitalmidler som er tildelt for å sikre gjennomføringen av ytterligere tiltak for statlig støtte til familier med barn;

Retten til å få spesifisert sosialt skattefradrag gjelder også for en skattyter som er bror (søster) til en student i tilfeller hvor skattyter betaler for fulltidsutdanning av en bror (søster) under 24 år i utdanningsinstitusjoner ;

3) i beløpet betalt av skattyter i skatteperioden for medisinske tjenester levert av medisinske organisasjoner, individuelle gründere som er engasjert i medisinske aktiviteter, til ham, hans ektefelle, foreldre, barn (inkludert adopterte barn) under 18 år, avdelinger i under 18 år (i samsvar med listen over medisinske tjenester godkjent av regjeringen i Den russiske føderasjonen), samt beløpet for kostnadene for medisiner til medisinsk bruk (i samsvar med listen over medisiner godkjent av Regjeringen i den russiske føderasjonen), foreskrevet av deres behandlende lege og kjøpt av skattebetaleren for egne midler.

Ved anvendelse av det sosiale skattefradraget fastsatt i dette ledd, beløpene på forsikringspremier betalt av skattyter i skatteperioden i henhold til frivillige personforsikringsavtaler, samt under frivillige forsikringsavtaler for deres ektefelle, foreldre, barn (inkludert adopterte barn) under 18 år, avdelinger under 18 år, avsluttet av ham med forsikringsorganisasjoner som har lisenser til å utføre den relevante typen aktivitet, og sørger for betaling fra slike forsikringsorganisasjoner utelukkende for medisinske tjenester.

Det totale beløpet for sosial skattefradrag som er fastsatt i paragraf 1 og 2 i denne underklausulen, aksepteres i beløpet for faktisk påløpte utgifter, men med forbehold om begrensningen fastsatt i paragraf 2 i denne artikkelen.

For dyre typer behandling i medisinske organisasjoner, for individuelle gründere som utfører medisinske aktiviteter, aksepteres skattefradragsbeløpet i mengden av faktiske utgifter. Listen over dyre typer behandling er godkjent av et dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen.

Et fradrag for betaling av kostnadene for medisinske tjenester og (eller) betaling av forsikringspremier gis til skattyter hvis medisinske tjenester ytes i medisinske organisasjoner, fra individuelle gründere som har passende lisenser til å utføre medisinske aktiviteter, utstedt iht. lovgivningen til den russiske føderasjonen, så vel som når skattyteren sender inn dokumenter, bekrefter hans faktiske utgifter for medisinske tjenester levert, kjøp av medisiner for medisinsk bruk eller betaling av forsikringspremier.

Det spesifiserte sosiale skattefradraget gis til skattyter hvis betaling for kostnadene for medisinske tjenester og kjøpte medisiner for medisinsk bruk og (eller) betaling av forsikringspremier ikke ble gjort på bekostning av arbeidsgivere;

4) i mengden pensjonsinnskudd betalt av skattyter i skatteperioden i henhold til avtalen (avtaler) om ikke-statlig pensjonsordning, inngått av skattyter med et ikke-statlig pensjonsfond til fordel for og (eller) til fordel for familiemedlemmer og (eller) nære slektninger i samsvar med den russiske føderasjonens familiekode (ektefeller, foreldre og barn, inkludert adoptivforeldre og adopterte barn, besteforeldre og barnebarn, hel og halv (har en felles far eller mor) brødre og søstre ), funksjonshemmede barn under vergemål (forvalterskap), og (eller) i mengden forsikringspremier betalt av skattyter i skatteperioden i henhold til en frivillig pensjonsforsikringsavtale (avtaler) inngått med en forsikringsorganisasjon i hans egen favør og (eller) til fordel for en ektefelle (inkludert enke, enkemann), foreldre (inkludert adoptivforeldre), funksjonshemmede barn (inkludert adopterte barn under vergemål (forvalterskap), og (eller) i beløpet for forsikringspremier betalt av skattyter i skatten periode i henhold til den frivillige livsforsikringsavtalen (avtaler), hvis slike avtaler er inngått for en periode på minst fem år, inngått (inngått) med en forsikringsorganisasjon til egen fordel og (eller) til fordel for en ektefelle (inkludert enke) , enkemann), foreldre (inkludert adoptivforeldre), barn (inkludert adopterte barn under vergemål (forvalterskap) ), - i mengden av utgifter som faktisk påløper, tatt i betraktning begrensningen fastsatt i paragraf 2 i denne artikkelen.

Det sosiale skattefradraget spesifisert i dette avsnittet gis når skattyteren fremlegger dokumenter som bekrefter hans faktiske utgifter til ikke-statlig pensjonsordning og (eller) frivillig pensjonsforsikring og (eller) frivillig livsforsikring;

5) i mengden av tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon betalt av skattyter i skatteperioden i samsvar med den føderale loven "Om tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon og statlig støtte for dannelse av pensjonssparing" - i beløpet av utgifter som faktisk påløper, tatt i betraktning begrensningen fastsatt i paragraf 2 i denne artikkelen.

Det sosiale skattefradraget spesifisert i dette avsnittet gis når skattyteren fremlegger dokumenter som bekrefter sine faktiske utgifter for å betale tilleggsforsikringsavgifter for en finansiert pensjon i samsvar med den føderale loven "Om tilleggsforsikringsavgift for en finansiert pensjon og statlig støtte for dannelse av pensjonssparing", eller når skattyter fremlegger attester fra skatteagenten om beløpene for tilleggsforsikringsbidrag betalt av ham for en finansiert pensjon, tilbakeholdt og overført av skatteagenten på vegne av skattyter, i en form godkjent av den føderale myndigheten organ autorisert for kontroll og tilsyn innen skatter og avgifter.

2. Sosiale skattefradrag spesifisert i nr. 1 i denne artikkelen gis når en skattyter leverer selvangivelse til skattemyndigheten ved utløpet av skatteperioden.

Sosiale skattefradrag fastsatt i nr. 4 og 5 i nr. 1 i denne artikkelen kan også gis til skattyter før utløpet av skatteperioden når han kontakter arbeidsgiveren (heretter i dette avsnittet - skatteagent), med forbehold om dokumentasjonsbekreftelse av skattyters utgifter i samsvar med nr. 4 og 5 nr. 1 i denne artikkelen og forutsatt at innskudd i henhold til en ikke-statlig pensjonsavtale, frivillig pensjonsforsikring, frivillig livsforsikring (hvis slike avtaler er inngått for en periode på minst fem år) og (eller) tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon ble holdt tilbake fra utbetalinger til fordel for skattyter og overført til relevante fond og (eller) forsikringsorganisasjoner av arbeidsgiveren.

Sosiale skattefradrag spesifisert i paragraf 2-5 i paragraf 1 i denne artikkelen (med unntak av utgifter til utdanning av skattyterens barn spesifisert i nr. 2 i nr. 1 i denne artikkelen og utgifter til kostbar behandling spesifisert i nr. 3 i nr. 1 i denne artikkelen) er gitt i mengden av utgifter som faktisk påløper, men totalt ikke mer enn 120 000 rubler i skatteperioden. Dersom skattyter i en skatteperiode har utgifter til opplæring, medisinske tjenester, utgifter i henhold til en ikke-statlig pensjonsavtale (avtaler), etter en frivillig pensjonsforsikringsavtale (avtaler), under en frivillig livsforsikringsavtale (avtaler) (hvis slike avtaler) inngås for en periode på minst fem år) og ved betaling av tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon i samsvar med den føderale loven "Om tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon og statlig støtte for dannelse av pensjonssparing," skattebetaleren uavhengig , herunder ved henvendelse til skatteagent, velger hvilke typer utgifter og i hvilke beløp som skal tas i betraktning innenfor det maksimale sosiale skattefradraget som er angitt i denne paragraf.

Last ned PDF

Skriv ut side

Vi foreslår at du gjør deg kjent med artikkel 219 i den russiske føderasjonens skattekode, kapittel 23 "Sosiale skattefradrag". Informasjonen er aktuell fra og med 2016. Hvis du mener at artikkel 219 i den russiske føderasjonens skattekode er utdatert og ikke relevant, ber vi deg skrive om dette til redaktørene av nettstedet ved å bruke skjemaet

Offisiell tekst:

Artikkel 219. Sosiale skattefradrag

1. Ved fastsettelse av størrelsen på skattegrunnlaget i samsvar med paragraf 3 i artikkel 210 i denne koden, har skattyter rett til å motta følgende sosiale skattefradrag:

1) i mengden inntekt overført av skattyter i form av donasjoner:

veldedige organisasjoner;

sosialt orienterte ideelle organisasjoner for å utføre aktiviteter fastsatt i lovgivningen til Den russiske føderasjonen om ideelle organisasjoner;

ideelle organisasjoner som opererer innen vitenskap, kultur, fysisk kultur og idrett (unntatt profesjonell idrett), utdanning, opplysning, helsetjenester, beskyttelse av menneskelige og sivile rettigheter og friheter, sosial og juridisk støtte og beskyttelse av borgere, bistand i beskytte innbyggerne mot nødsituasjoner, miljøvern og dyrevelferd;

religiøse organisasjoner for å utføre sine lovpålagte aktiviteter;

ideelle organisasjoner for dannelse eller påfyll av begavelseskapital, som utføres på den måten som er fastsatt ved føderal lov av 30. desember 2006 N 275-FZ "Om prosedyren for dannelse og bruk av legatkapital til ideelle organisasjoner ".

Fradraget spesifisert i dette ledd gis i mengden av utgifter som faktisk er påløpt, men ikke mer enn 25 prosent av inntektsbeløpet mottatt i skatteperioden og er underlagt beskatning.

Ved tilbakelevering av en donasjon til en skattyter, i forbindelse med overføringen av denne søkte han et sosialt skattefradrag i samsvar med dette ledd, inkludert ved oppløsning av målkapitalen til en ideell organisasjon, kansellering av en donasjon, eller i et annet tilfelle, hvis tilbakelevering av eiendom overført for dannelse eller påfyll av målkapitalen til en ideell organisasjon, gitt av en donasjonsavtale og (eller) føderal lov av 30. desember 2006 N 275-FZ "På prosedyre for dannelse og bruk av legatkapital til ideelle organisasjoner", er skattyter forpliktet til å inkludere i skattegrunnlaget for skatteperioden hvor eiendommen eller dens kontantekvivalent faktisk ble returnert beløpet for det sosiale skattefradraget gitt i forbindelse med overføringen av den tilsvarende donasjonen til den ideelle organisasjonen;

2) i beløpet betalt av skattyter i skatteperioden for hans utdanning i utdanningsinstitusjoner - i mengden av utdanningsutgifter som faktisk påløper, tatt i betraktning begrensningen fastsatt av paragraf 2 i denne artikkelen, samt i beløpet betalt av skattyter-forelder for opplæring av sine barn i alderen opp til 24 år, av en skattyter-verge (skattyter-tillitsmann) for fulltidsutdanning av deres avdelinger under 18 år i utdanningsinstitusjoner - i mengden av faktisk utgifter som påløper for denne utdanningen, men ikke mer enn 50 000 rubler for hvert barn i totalbeløpet for begge foreldrene (verge eller bobestyrer).

Retten til å motta det spesifiserte sosiale skattefradraget gjelder skattytere som utførte verge- eller tillitsmannsoppgaver overfor borgere som var deres tidligere avdelinger, etter opphør av vergemål eller forvalterskap i tilfeller hvor skattytere betalte for fulltidsutdanning av disse borgerne iht. 24 år i utdanningsinstitusjoner.

Det spesifiserte sosiale skattefradraget gis dersom utdanningsinstitusjonen har en passende lisens eller annet dokument som bekrefter utdanningsinstitusjonens status, samt at skattyter fremlegger dokumenter som bekrefter sine faktiske utgifter til utdanning.

Det gis sosial skattefradrag for studietiden til disse personene ved en utdanningsinstitusjon, inkludert akademisk permisjon utstedt på fastsatt måte i løpet av studiet.

Det sosiale skattefradraget gjelder ikke hvis betalingen for utdanningsutgifter gjøres fra mors (familie) kapitalmidler som er tildelt for å sikre gjennomføringen av ytterligere tiltak for statlig støtte til familier med barn;

Retten til å få spesifisert sosialt skattefradrag gjelder også for en skattyter som er bror (søster) til en student i tilfeller hvor skattyter betaler for fulltidsutdanning av en bror (søster) under 24 år i utdanningsinstitusjoner ;

3) i beløpet betalt av skattyter i skatteperioden for medisinske tjenester levert av medisinske organisasjoner, individuelle gründere som er engasjert i medisinske aktiviteter, til ham, hans ektefelle, foreldre, barn (inkludert adopterte barn) under 18 år, avdelinger i under 18 år (i samsvar med listen over medisinske tjenester godkjent av regjeringen i Den russiske føderasjonen), samt beløpet for kostnadene for medisiner til medisinsk bruk (i samsvar med listen over medisiner godkjent av Regjeringen i den russiske føderasjonen), foreskrevet av deres behandlende lege og kjøpt av skattebetaleren for egne midler.

Ved anvendelse av det sosiale skattefradraget fastsatt i dette ledd, beløpene på forsikringspremier betalt av skattyter i skatteperioden i henhold til frivillige personforsikringsavtaler, samt under frivillige forsikringsavtaler for deres ektefelle, foreldre, barn (inkludert adopterte barn) under 18 år, avdelinger under 18 år, avsluttet av ham med forsikringsorganisasjoner som har lisenser til å utføre den relevante typen aktivitet, og sørger for betaling fra slike forsikringsorganisasjoner utelukkende for medisinske tjenester.

Det totale beløpet for sosial skattefradrag som er fastsatt i paragraf 1 og 2 i denne underklausulen, aksepteres i beløpet for faktisk påløpte utgifter, men med forbehold om begrensningen fastsatt i paragraf 2 i denne artikkelen.

For dyre typer behandling i medisinske organisasjoner, for individuelle gründere som utfører medisinske aktiviteter, aksepteres skattefradragsbeløpet i mengden av faktiske utgifter. Listen over dyre typer behandling er godkjent av et dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen.

Et fradrag for betaling av kostnadene for medisinske tjenester og (eller) betaling av forsikringspremier gis til skattyter hvis medisinske tjenester ytes i medisinske organisasjoner, fra individuelle gründere som har passende lisenser til å utføre medisinske aktiviteter, utstedt iht. lovgivningen til den russiske føderasjonen, så vel som når skattyteren sender inn dokumenter, bekrefter hans faktiske utgifter for medisinske tjenester levert, kjøp av medisiner for medisinsk bruk eller betaling av forsikringspremier.

Det spesifiserte sosiale skattefradraget gis til skattyter hvis betaling for kostnadene for medisinske tjenester og kjøpte medisiner for medisinsk bruk og (eller) betaling av forsikringspremier ikke ble gjort på bekostning av arbeidsgivere;

4) i mengden pensjonsinnskudd betalt av skattyter i skatteperioden i henhold til avtalen (avtaler) om ikke-statlig pensjonsordning, inngått av skattyter med et ikke-statlig pensjonsfond til fordel for og (eller) til fordel for familiemedlemmer og (eller) nære slektninger i samsvar med den russiske føderasjonens familiekode (ektefeller, foreldre og barn, inkludert adoptivforeldre og adopterte barn, besteforeldre og barnebarn, hel og halv (har en felles far eller mor) brødre og søstre ), funksjonshemmede barn under vergemål (forvalterskap), og (eller) i mengden forsikringspremier betalt av skattyter i skatteperioden i henhold til en frivillig pensjonsforsikringsavtale (avtaler) inngått med en forsikringsorganisasjon i hans egen favør og (eller) til fordel for en ektefelle (inkludert enke, enkemann), foreldre (inkludert adoptivforeldre), funksjonshemmede barn (inkludert adopterte barn under vergemål (forvalterskap), og (eller) i beløpet for forsikringspremier betalt av skattyter i skatten periode i henhold til den frivillige livsforsikringsavtalen (avtaler), hvis slike avtaler er inngått for en periode på minst fem år, inngått (inngått) med en forsikringsorganisasjon til egen fordel og (eller) til fordel for en ektefelle (inkludert enke) , enkemann), foreldre (inkludert adoptivforeldre), barn (inkludert adopterte barn under vergemål (forvalterskap) ), - i mengden av utgifter som faktisk påløper, tatt i betraktning begrensningen fastsatt i paragraf 2 i denne artikkelen.

Det sosiale skattefradraget spesifisert i dette avsnittet gis når skattyteren fremlegger dokumenter som bekrefter hans faktiske utgifter til ikke-statlig pensjonsordning og (eller) frivillig pensjonsforsikring og (eller) frivillig livsforsikring;

5) i mengden av tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon betalt av skattyter i skatteperioden i samsvar med den føderale loven "Om tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon og statlig støtte for dannelse av pensjonssparing" - i beløpet av utgifter som faktisk påløper, tatt i betraktning begrensningen fastsatt i paragraf 2 i denne artikkelen.

Det sosiale skattefradraget spesifisert i dette avsnittet gis når skattyteren fremlegger dokumenter som bekrefter sine faktiske utgifter for å betale tilleggsforsikringsavgifter for en finansiert pensjon i samsvar med den føderale loven "Om tilleggsforsikringsavgift for en finansiert pensjon og statlig støtte for dannelse av pensjonssparing", eller når skattyter fremlegger attester fra skatteagenten om beløpene for tilleggsforsikringsbidrag betalt av ham for en finansiert pensjon, tilbakeholdt og overført av skatteagenten på vegne av skattyter, i en form godkjent av den føderale myndigheten organ autorisert for kontroll og tilsyn innen skatter og avgifter.

2. Sosiale skattefradrag spesifisert i nr. 1 i denne artikkelen gis når en skattyter leverer selvangivelse til skattemyndigheten ved utløpet av skatteperioden.

Sosiale skattefradrag fastsatt i nr. 4 og 5 i nr. 1 i denne artikkelen kan også gis til skattyter før utløpet av skatteperioden når han kontakter arbeidsgiveren (heretter i dette avsnittet - skatteagent), med forbehold om dokumentasjonsbekreftelse av skattyters utgifter i samsvar med nr. 4 og 5 nr. 1 i denne artikkelen og forutsatt at innskudd i henhold til en ikke-statlig pensjonsavtale, frivillig pensjonsforsikring, frivillig livsforsikring (hvis slike avtaler er inngått for en periode på minst fem år) og (eller) tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon ble holdt tilbake fra utbetalinger til fordel for skattyter og overført til relevante fond og (eller) forsikringsorganisasjoner av arbeidsgiveren.

Sosiale skattefradrag spesifisert i paragraf 2-5 i paragraf 1 i denne artikkelen (med unntak av utgifter til utdanning av skattyterens barn spesifisert i nr. 2 i nr. 1 i denne artikkelen og utgifter til kostbar behandling spesifisert i nr. 3 i nr. 1 i denne artikkelen) er gitt i mengden av utgifter som faktisk påløper, men totalt ikke mer enn 120 000 rubler i skatteperioden. Dersom skattyter i en skatteperiode har utgifter til opplæring, medisinske tjenester, utgifter i henhold til en ikke-statlig pensjonsavtale (avtaler), etter en frivillig pensjonsforsikringsavtale (avtaler), under en frivillig livsforsikringsavtale (avtaler) (hvis slike avtaler) inngås for en periode på minst fem år) og ved betaling av tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon i samsvar med den føderale loven "Om tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon og statlig støtte for dannelse av pensjonssparing," skattebetaleren uavhengig , herunder ved henvendelse til skatteagent, velger hvilke typer utgifter og i hvilke beløp som skal tas i betraktning innenfor det maksimale sosiale skattefradraget som er angitt i denne paragraf.

1. Ved fastsettelse av størrelsen på skattegrunnlaget i samsvar med punkt 3 i denne koden, har skattyter rett til å motta følgende sosiale skattefradrag:

1) i mengden inntekt overført av skattyter i form av donasjoner:

veldedige organisasjoner;

sosialt orienterte ideelle organisasjoner for å utføre aktiviteter fastsatt i lovgivningen til Den russiske føderasjonen om ideelle organisasjoner;

ideelle organisasjoner som opererer innen vitenskap, kultur, fysisk kultur og idrett (unntatt profesjonell idrett), utdanning, opplysning, helsetjenester, beskyttelse av menneskelige og sivile rettigheter og friheter, sosial og juridisk støtte og beskyttelse av borgere, bistand i beskytte innbyggerne mot nødsituasjoner, miljøvern og dyrevelferd;

religiøse organisasjoner for å utføre sine lovpålagte aktiviteter;

ideelle organisasjoner for dannelse eller påfyll av begavelseskapital, som utføres på den måten som er fastsatt ved føderal lov av 30. desember 2006 N 275-FZ "Om prosedyren for dannelse og bruk av legatkapital til ideelle organisasjoner ".

Fradraget spesifisert i dette ledd gis i mengden av utgifter som faktisk er påløpt, men ikke mer enn 25 prosent av inntektsbeløpet mottatt i skatteperioden og er underlagt beskatning.

Ved tilbakelevering av en donasjon til en skattyter, i forbindelse med overføringen av denne søkte han et sosialt skattefradrag i samsvar med dette ledd, inkludert ved oppløsning av målkapitalen til en ideell organisasjon, kansellering av en donasjon, eller i et annet tilfelle, hvis tilbakelevering av eiendom overført for dannelse eller påfyll av målkapitalen til en ideell organisasjon, gitt av en donasjonsavtale og (eller) føderal lov av 30. desember 2006 N 275-FZ "På prosedyre for dannelse og bruk av legatkapital til ideelle organisasjoner", er skattyter forpliktet til å inkludere i skattegrunnlaget for skatteperioden hvor eiendommen eller dens kontantekvivalent faktisk ble returnert beløpet for det sosiale skattefradraget gitt i forbindelse med overføringen av den tilsvarende donasjonen til den ideelle organisasjonen;

(Klausul 1 som endret av føderal lov datert 18. juli 2011 N 235-FZ (som endret 21. november 2011))

2) i beløpet betalt av skattyter i skatteperioden for hans utdanning i utdanningsinstitusjoner - i mengden av utdanningsutgifter som faktisk påløper, tatt i betraktning begrensningen fastsatt av paragraf 2 i denne artikkelen, samt i beløpet betalt av skattyter-forelder for opplæring av sine barn i alderen opp til 24 år, av en skattyter-verge (skattyter-tillitsmann) for fulltidsutdanning av deres avdelinger under 18 år i utdanningsinstitusjoner - i mengden av faktisk utgifter som påløper for denne utdanningen, men ikke mer enn 50 000 rubler for hvert barn i totalbeløpet for begge foreldrene (verge eller bobestyrer).

Retten til å motta det spesifiserte sosiale skattefradraget gjelder skattytere som utførte verge- eller tillitsmannsoppgaver overfor borgere som var deres tidligere avdelinger, etter opphør av vergemål eller forvalterskap i tilfeller hvor skattytere betalte for fulltidsutdanning av disse borgerne iht. 24 år i utdanningsinstitusjoner.

Det spesifiserte sosiale skattefradraget gis dersom utdanningsinstitusjonen har en passende lisens eller annet dokument som bekrefter utdanningsinstitusjonens status, samt at skattyter fremlegger dokumenter som bekrefter sine faktiske utgifter til utdanning.

Det gis sosial skattefradrag for studietiden til disse personene ved en utdanningsinstitusjon, inkludert akademisk permisjon utstedt på fastsatt måte i løpet av studiet.

Det sosiale skattefradraget gjelder ikke hvis betalingen for utdanningsutgifter gjøres fra mors (familie) kapitalmidler som er tildelt for å sikre gjennomføringen av ytterligere tiltak for statlig støtte til familier med barn;

Retten til å få spesifisert sosialt skattefradrag gjelder også for en skattyter som er bror (søster) til en student i tilfeller hvor skattyter betaler for fulltidsutdanning av en bror (søster) under 24 år i utdanningsinstitusjoner ;

3) i beløpet betalt av skattyter i skatteperioden for medisinske tjenester levert av medisinske organisasjoner, individuelle gründere som er engasjert i medisinske aktiviteter, til ham, hans ektefelle, foreldre, barn (inkludert adopterte barn) under 18 år, avdelinger i under 18 år (i samsvar med listen over medisinske tjenester godkjent av regjeringen i Den russiske føderasjonen), samt beløpet for kostnadene for medisiner til medisinsk bruk (i samsvar med listen over medisiner godkjent av Regjeringen i den russiske føderasjonen), foreskrevet av deres behandlende lege og kjøpt av skattebetaleren for egne midler.

Ved anvendelse av det sosiale skattefradraget fastsatt i dette ledd, beløpene på forsikringspremier betalt av skattyter i skatteperioden i henhold til frivillige personforsikringsavtaler, samt under frivillige forsikringsavtaler for deres ektefelle, foreldre, barn (inkludert adopterte barn) under 18 år, avdelinger under 18 år, avsluttet av ham med forsikringsorganisasjoner som har lisenser til å utføre den relevante typen aktivitet, og sørger for betaling fra slike forsikringsorganisasjoner utelukkende for medisinske tjenester.

Det totale beløpet for sosial skattefradrag som er fastsatt i paragraf 1 og 2 i denne underklausulen, aksepteres i beløpet for faktisk påløpte utgifter, men med forbehold om begrensningen fastsatt i paragraf 2 i denne artikkelen.

For dyre typer behandling i medisinske organisasjoner, for individuelle gründere som utfører medisinske aktiviteter, aksepteres skattefradragsbeløpet i mengden av faktiske utgifter. Listen over dyre typer behandling er godkjent av et dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen.

Et fradrag for betaling av kostnadene for medisinske tjenester og (eller) betaling av forsikringspremier gis til skattyter hvis medisinske tjenester ytes i medisinske organisasjoner, fra individuelle gründere som har passende lisenser til å utføre medisinske aktiviteter, utstedt iht. lovgivningen til den russiske føderasjonen, så vel som når skattyteren sender inn dokumenter, bekrefter hans faktiske utgifter for medisinske tjenester levert, kjøp av medisiner for medisinsk bruk eller betaling av forsikringspremier.

Det spesifiserte sosiale skattefradraget gis til skattyter hvis betaling for kostnadene for medisinske tjenester og kjøpte medisiner for medisinsk bruk og (eller) betaling av forsikringspremier ikke ble gjort på bekostning av arbeidsgivere;

4) i mengden pensjonsinnskudd betalt av skattyter i skatteperioden i henhold til avtalen (avtaler) om ikke-statlig pensjonsordning, inngått av skattyter med et ikke-statlig pensjonsfond til fordel for og (eller) til fordel for familiemedlemmer og (eller) nære slektninger i samsvar med den russiske føderasjonens familiekode (ektefeller, foreldre og barn, inkludert adoptivforeldre og adopterte barn, besteforeldre og barnebarn, hel og halv (har en felles far eller mor) brødre og søstre ), funksjonshemmede barn under vergemål (forvalterskap), og (eller) i mengden forsikringspremier betalt av skattyter i skatteperioden i henhold til en frivillig pensjonsforsikringsavtale (avtaler) inngått med en forsikringsorganisasjon i hans egen favør og (eller) til fordel for en ektefelle (inkludert enke, enkemann), foreldre (inkludert adoptivforeldre), funksjonshemmede barn (inkludert adopterte barn under vergemål (forvalterskap), og (eller) i beløpet for forsikringspremier betalt av skattyter i skatten periode i henhold til den frivillige livsforsikringsavtalen (avtaler), hvis slike avtaler er inngått for en periode på minst fem år, inngått (inngått) med en forsikringsorganisasjon til egen fordel og (eller) til fordel for en ektefelle (inkludert enke) , enkemann), foreldre (inkludert adoptivforeldre), barn (inkludert adopterte barn under vergemål (forvalterskap) ), - i mengden av utgifter som faktisk påløper, tatt i betraktning begrensningen fastsatt i paragraf 2 i denne artikkelen.

Det sosiale skattefradraget spesifisert i dette avsnittet gis når skattyteren fremlegger dokumenter som bekrefter hans faktiske utgifter til ikke-statlig pensjonsordning og (eller) frivillig pensjonsforsikring og (eller) frivillig livsforsikring;

5) i mengden av tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon betalt av skattyter i skatteperioden i samsvar med den føderale loven "Om tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon og statlig støtte for dannelse av pensjonssparing" - i beløpet av utgifter som faktisk påløper, tatt i betraktning begrensningen fastsatt i paragraf 2 i denne artikkelen.

Det sosiale skattefradraget spesifisert i dette avsnittet gis når skattyteren fremlegger dokumenter som bekrefter sine faktiske utgifter for å betale tilleggsforsikringsavgifter for en finansiert pensjon i samsvar med den føderale loven "Om tilleggsforsikringsavgift for en finansiert pensjon og statlig støtte for dannelse av pensjonssparing", eller når skattyter fremlegger attester fra skatteagenten om beløpene for tilleggsforsikringsbidrag betalt av ham for en finansiert pensjon, tilbakeholdt og overført av skatteagenten på vegne av skattyter, i en form godkjent av den føderale myndigheten organ autorisert for kontroll og tilsyn innen skatter og avgifter.

2. Sosiale skattefradrag fastsatt i nr. 1 i denne artikkelen gis når en skattyter leverer selvangivelse til skattemyndigheten ved utløpet av skatteperioden, med mindre annet følger av dette ledd.

Sosiale skattefradrag fastsatt i nr. 2 og 3 i nr. 1 i denne artikkelen kan gis til skattyter før utløpet av skatteperioden når han sender en skriftlig søknad til arbeidsgiveren (heretter i dette avsnittet - skatteagenten), forutsatt at at skattyter forelegger skatteagenten bekreftelse på skattyters rett til å motta sosiale skattefradrag utstedt til skattyter av skattemyndigheten i en form godkjent av det føderale utøvende organet som er autorisert for kontroll og tilsyn innen skatter og avgifter. Skattyters rett til å motta de angitte sosiale skattefradragene må bekreftes av skattemyndigheten innen en frist som ikke overstiger 30 kalenderdager fra den dato skattyter fremsender skriftlig søknad til skattemyndigheten og dokumenter som bekrefter retten til sosialt skattefradrag iht. i paragraf 2 og 3 i paragraf 1 i denne artikkelen.

Sosiale skattefradrag fastsatt i paragraf 1 underavsnitt 2 og 3 i denne artikkel ytes til skattyter av en skatteagent fra og med måneden da skattyter søkte skatteagenten om å motta dem på den måten som er fastsatt i paragraf to i denne. avsnitt.

Dersom skattyter etter at skattyter har søkt skatteagenten på foreskrevet måte for å motta sosial skattefradrag fastsatt i nr. 2 og 3 i nr. 1 i denne artikkel, holdt skatteagenten tilbake skatten uten å ta hensyn til sosiale skattefradrag, beløpet på overskytende tilbakeholdt etter å ha mottatt en skriftlig søknad fra skattyter er gjenstand for tilbakebetaling til skattyter på den måten som er fastsatt i denne kode.

Dersom beløpet av skattyters inntekt mottatt fra skatteagenten ved utløpet av skatteperioden var mindre enn beløpet for sosiale skattefradrag fastsatt i samsvar med nr. 2 og 3 i nr. 1 i denne artikkelen, har skattyter rett å motta sosiale skattefradrag på den måten som er fastsatt i første ledd i dette ledd.

Sosiale skattefradrag fastsatt i nr. 4 og 5 i nr. 1 i denne artikkel kan gis til skattyter før utløpet av skatteperioden når han kontakter en skatteagent, med forbehold om dokumentasjon av skattyters utgifter i samsvar med nr. 4 og 5 i paragraf 1 i denne artikkelen og forutsatt at bidrag i henhold til avtalen (avtalene) om ikke-statlig pensjonsordning, under avtalen (avtalene) om frivillig pensjonsforsikring, under avtalen (avtalene) om frivillig livsforsikring (hvis slike avtaler er inngått for en periode på minst fem år) og (eller) tilleggsforsikringsbidrag for den finansierte pensjonen ble holdt tilbake fra utbetalinger til fordel for skattyter og overført til passende fond og (eller) forsikringsorganisasjoner av arbeidsgiveren.

Sosiale skattefradrag fastsatt i paragraf 2-5 i paragraf 1 i denne artikkelen (med unntak av utgifter til utdanning av skattyterens barn spesifisert i nr. 2 i nr. 1 i denne artikkelen og utgifter til kostbar behandling spesifisert i nr. 3 i nr. 1 i denne artikkelen) er gitt i beløpet faktiske utgifter som påløper, men totalt ikke mer enn 120 000 rubler for skatteperioden. Dersom en skattyter i løpet av en skatteperiode har utgifter til opplæring, medisinske tjenester, utgifter etter en ikke-statlig pensjonsavtale (avtaler), etter en frivillig pensjonsforsikringsavtale (avtaler), etter en frivillig livsforsikringsavtale (avtaler) (hvis slike avtaler inngås for en periode på minst fem år) og (eller) for betaling av tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon i samsvar med den føderale loven "Om tilleggsforsikringsbidrag for en finansiert pensjon og statlig støtte for dannelse av pensjon sparing», velger skattyter selvstendig, herunder ved henvendelse til skatteagent, hvilke typer utgifter og med hvilke beløp som skal tas i betraktning innenfor det maksimale sosiale skattefradraget som er angitt i denne paragraf.

Den russiske føderasjonens skattekode artikkel 219 Sosiale skattefradrag