Skatter fra nærstående parter. "Bundt av skatter": hvordan unngå avgifter i henhold til klausul 2, klausul 2, artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode? Artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode

1. Skattyter plikter selvstendig å oppfylle plikten til å betale skatten, med mindre annet følger av lovgivningen om skatter og avgifter. Forpliktelsen til å betale selskapsinntektsskatt for en konsolidert gruppe av skattytere oppfylles av den ansvarlige deltakeren i denne gruppen, med mindre annet er bestemt av denne koden.

Plikten til å betale skatt må oppfylles innen den frist som er fastsatt i skatte- og avgiftslovgivningen. En skattyter eller, i tilfeller fastsatt av denne kode, en deltaker i en konsolidert gruppe av skattytere, har rett til å oppfylle forpliktelsen til å betale skatt før tidsplanen.

Manglende oppfyllelse eller utilbørlig oppfyllelse av avgiftsplikten er grunnlaget for at skattemyndigheten eller tollmyndigheten sender skattebetalingsanmodning til skattyter (ansvarlig deltaker i den konsoliderte gruppen av skattytere).

2. Med mindre annet er angitt i paragraf 2.1 i denne artikkelen, i tilfelle manglende eller ufullstendig betaling av skatten innen den fastsatte perioden, innkreves skatten på den måten som er foreskrevet i denne koden.

Innkreving av skatt fra en organisasjon eller individuell entreprenør utføres på den måten som er foreskrevet i artiklene 46 og 47 i denne koden. Skatteinnkreving fra en person som ikke er en individuell entreprenør utføres på den måten som er foreskrevet i denne koden.

Skatteinnkreving i retten utføres:

1) fra personlige kontoer til organisasjoner, hvis beløpet som gjenvinnes overstiger fem millioner rubler;

2) for å inndrive restanse som har oppstått som følge av en skatterevisjon og har vært bokført i mer enn tre måneder:

for organisasjoner som i samsvar med den russiske føderasjonens sivile lovgivning er avhengige (datterselskaper) (foretak), - fra de tilsvarende hovedselskapene (bedrifter), når bankkontoene deres mottar inntekter for varene ( arbeid, tjenester) solgte avhengige (datterselskaper) (bedrifter);

for organisasjoner som, i samsvar med den sivile lovgivningen i Den russiske føderasjonen, er de viktigste (overveiende, deltakende) selskapene (bedrifter), - fra avhengige (datterselskaper) selskaper (bedrifter), når bankkontoene deres mottar inntekter for varene (arbeid , tjenester) solgt av de viktigste (overveiende, deltakende) samfunnene (bedrifter);

for organisasjoner som, i samsvar med den russiske føderasjonens sivile lovgivning, er avhengige (datterselskaper) (foretak), - fra de tilsvarende hovedselskapene (bedriftene), dersom fra det øyeblikket organisasjonen som restanser er registrert, erfart eller burde ha funnet ut om oppnevnelse av skatterevisjon på stedet eller oppstart av skatterevisjon, om midler eller annen eiendom er overført til hovedselskapet (dominerende, deltakende) og dersom slik overføring har ført til umulighet å inndrive spesifisert restanse;

for organisasjoner som, i samsvar med den sivile lovgivningen i Den russiske føderasjonen, er de viktigste (rådende, deltakende) selskapene (bedrifter), - fra avhengige (datterselskaper) selskaper (bedrifter), hvis fra det øyeblikket organisasjonen som restansene gjelder for er registrert, lært eller burde ha visst ved utnevnelsen av en skatterevisjon på stedet eller ved starten av en skatterevisjon, var det en overføring av midler eller annen eiendom til et avhengig (datterselskap) selskap (foretak) og hvis slikt overføring førte til at det ikke var mulig å inndrive spesifisert restanse.

Dersom skattemyndigheten i disse tilfellene fastslår at provenyet for de solgte varene (arbeid, tjenester) overføres til kontoene til flere organisasjoner, eller fra det tidspunkt organisasjonen som er ansvarlig for restansen fikk vite eller burde ha fått vite om utnevnelse av en skatterevisjon på stedet eller oppstart av å gjennomføre en skatterevisjon på skrivebordet, det var en overføring av midler og annen eiendom til flere hovedselskaper (overveiende, deltakende) selskaper (foretak), avhengige (datterselskaper) selskaper (foretak), innkreving av restanse utføres fra de relevante organisasjonene i forhold til andelen av inntektene de mottar for de solgte varene (arbeid, tjenester), andelen av overførte midler, verdien av annen eiendom.

Bestemmelsene i dette leddet gjelder også dersom skattemyndigheten i disse tilfellene fastslår at overføring av proveny for solgte varer (arbeid, tjenester), overføring av midler, annen eiendom til de viktigste (overveiende, deltakende) selskapene (foretakene), avhengige (datterselskaper) selskaper (foretak) ble utført gjennom et sett med innbyrdes relaterte transaksjoner, inkludert hvis deltakerne i disse transaksjonene ikke er de viktigste (rådende, deltakende) selskapene (foretakene), avhengige (datterselskapene) selskapene (foretakene).

Bestemmelsene i dette ledd gjelder også dersom skattemyndigheten i disse tilfellene fastslår at overføring av utbytte for solgte varer (arbeid, tjenester), overføring av midler og annen eiendom skjer til organisasjoner som er anerkjent av domstolen som ellers avhengig av skattyter. for hvem restansen er registrert.

Ved anvendelse av bestemmelsene i dette leddet kan inndrivelse foretas innenfor rammene mottatt av de viktigste (overveiende, deltakende) selskapene (foretakene), avhengige (datterselskapene) selskapene (foretakene), organisasjoner som er anerkjent av domstolen som ellers avhengig av skattyter for hvem restansen er registrert, proveny for solgte varer (arbeid, tjenester), overførte midler, annen eiendom.

Verdien av eiendom i tilfellene spesifisert i dette ledd fastsettes som restverdien av eiendommen som gjenspeiles i organisasjonens regnskaper på det tidspunktet da organisasjonen som er ansvarlig for restansen fikk vite eller burde ha fått vite om utnevnelsen av en skatterevisjon på stedet eller starten på en skatterevisjon på skrivebordet;

3) fra en organisasjon eller individuell entreprenør, hvis deres forpliktelse til å betale skatt er basert på en endring av skattemyndigheten i den juridiske kvalifikasjonen til en transaksjon utført av en slik skattyter, eller statusen og arten av aktiviteten til denne skattyteren;

4) fra en organisasjon eller individuell gründer, hvis deres forpliktelse til å betale skatt oppsto som et resultat av en inspeksjon av det føderale utøvende organet som er autorisert til å kontrollere og føre tilsyn innen skatter og avgifter, fullstendigheten av beregning og betaling av skatter i forbindelse med med transaksjoner mellom nærstående parter.

2.1. Skatteinnkreving utføres ikke i tilfelle manglende eller ufullstendig betaling av skatt av erklæringen, anerkjent som sådan i samsvar med den føderale loven "Om frivillig erklæring fra enkeltpersoner om eiendeler og kontoer (innskudd) i banker og om endringer til visse lovgivningsmessige handlinger fra den russiske føderasjonen", og (eller) en annen person, informasjon om hvem er inneholdt i en spesiell erklæring sendt i samsvar med den angitte føderale loven.

Skatteinnkreving på grunnlag av denne paragraf gjennomføres ikke forutsatt at plikten til å betale slik skatt oppsto hos erklæringsgiveren og (eller) en annen person som følge av transaksjoner knyttet til ervervet (dannelse av ervervskilder), bruk eller avhending av eiendom og eiendom før 1. januar 2015. (eller) kontrollerte utenlandske selskaper, informasjon om hvilke finnes i en spesiell erklæring, eller med åpning og (eller) kreditering av midler til kontoer (innskudd), informasjon om hvilke finnes i en spesiell erklæring.

3. Forpliktelsen til å betale skatt anses som oppfylt av skattyter eller, i tilfeller fastsatt av denne kode, av en deltaker i en konsolidert gruppe av skattytere, med mindre annet er bestemt av paragraf 4 i denne artikkelen:

1) fra tidspunktet for presentasjon til banken av en ordre om å overføre midler til den russiske føderasjonens budsjettsystem til den aktuelle kontoen til det føderale statskassen fra skattebetalerens bankkonto hvis det er en tilstrekkelig kontantsaldo på den dagen innbetaling;

1.1) fra det øyeblikket en person sender inn en ordre til banken om å overføre til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen til den aktuelle kontoen til det føderale statskassen uten å åpne en bankkonto med midler gitt til banken av en enkeltperson, forutsatt at de er tilstrekkelig for overføringen;

2) fra det øyeblikket transaksjonen for overføring av tilsvarende midler til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen reflekteres på den personlige kontoen til organisasjonen som den personlige kontoen er åpnet for;

3) fra den dagen en person setter inn penger til en bank, et lokalt administrasjonskassekontor eller en føderal posttjenesteorganisasjon for å overføre dem til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen til den aktuelle kontoen til det føderale statskassen;

4) fra datoen skattemyndigheten, i samsvar med denne koden, tar en beslutning om å motregne beløpene for for mye betalte eller for mye belastede skatter, straffer, bøter for å oppfylle forpliktelsen til å betale den relevante skatten;

5) fra datoen for tilbakeholdelse av skattebeløp av skatteagenten, hvis forpliktelsen til å beregne og tilbakeholde skatt fra skattyterens midler er tildelt skatteagenten i samsvar med denne koden;

6) fra datoen for betaling av erklæringsbetalingen i samsvar med den føderale loven om den forenklede prosedyren for å deklarere inntekt fra enkeltpersoner.

4. Skatteplikten anses ikke oppfylt i følgende tilfeller:

1) tilbaketrekking av skattebetaleren eller tilbakeføring av banken til skattebetaleren av en ikke-utført ordre for å overføre de relevante midlene til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen;

2) tilbaketrekking fra skattebetalerorganisasjonen som åpnet den personlige kontoen, eller retur fra det føderale finansorganet (et annet autorisert organ som åpner og vedlikeholder personlige kontoer) til skattebetaleren av en ikke-utført ordre om å overføre de tilsvarende midlene til budsjettsystemet av den russiske føderasjonen;

3) returnering av den lokale administrasjonen eller den føderale postorganisasjonen til skattebetaleren - en person med kontanter akseptert for overføring til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen;

4) skattebetaleren oppga feilaktig i ordren om å overføre skattebeløpet kontonummeret til det føderale statskassen og navnet på mottakerens bank, noe som resulterte i at dette beløpet ikke ble overført til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen til den tilsvarende konto for Federal Treasury;

5) hvis den dagen skattyteren sender inn til banken (Federal Treasury-organ, annet autorisert organ som åpner og vedlikeholder personlige kontoer) en ordre om å overføre midler for å betale skatt, har denne skattyteren andre uoppfylte krav som presenteres for hans konto (personlig konto) og i samsvar med den sivile lovgivningen i Den russiske føderasjonen utføres som et spørsmål om prioritet, og hvis det ikke er en tilstrekkelig saldo på denne kontoen (personlig konto) for å tilfredsstille alle krav.

5. Forpliktelsen til å betale skatt er oppfylt i den russiske føderasjonens valuta, med mindre annet er gitt i denne koden. Konvertering av skattebeløpet beregnet i tilfeller fastsatt av denne koden i utenlandsk valuta til den russiske føderasjonens valuta utføres til den offisielle valutakursen til sentralbanken i den russiske føderasjonen på datoen for betaling av skatten.

6. Manglende oppfyllelse av plikten til å betale skatt er grunnlaget for anvendelse av tiltak for tvangsgjennomføring av plikten til å betale skatt fastsatt i denne kode.

7. En ordre om å overføre skatt til den russiske føderasjonens budsjettsystem til den aktuelle kontoen til det føderale statskassen fylles ut av skattebetaleren i samsvar med reglene for utfylling av bestillinger. Disse reglene er fastsatt av finansdepartementet i Den russiske føderasjonen i avtale med sentralbanken i den russiske føderasjonen.

Hvis skattyter oppdager en feil i utførelsen av en ordre om overføring av skatt, som ikke medførte manglende overføring av denne skatten til den russiske føderasjonens budsjettsystem til den aktuelle kontoen til det føderale statskassen, har skattyteren rett til å sende inn en søknad om feilen til skattemyndigheten på stedet for registreringen, ved å legge ved dokumenter som bekrefter betalingen av den spesifiserte skatten og overføringen av den til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen til den aktuelle kontoen til det føderale finansdepartementet, med en be om å avklare grunnlaget, typen og tilknytningen til betalingen, skatteperioden eller betalerstatusen.

Etter forslag fra skattemyndigheten eller skattyter kan det foretas en felles avstemming av skatter betalt av skattyter. Resultatene av avstemmingen er dokumentert i en handling signert av skattyter og en autorisert tjenestemann i skattemyndigheten.

Skattemyndigheten har rett til å kreve fra banken en kopi av skattebetalerens ordre om å overføre skatt til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen til den aktuelle kontoen til det føderale statskassen, utført av skattebetaleren på papir. Banken plikter å sende kopi av dette pålegget til skattemyndigheten innen fem dager fra datoen for mottak av skattemyndighetens anmodning.

I tilfelle nevnt i dette ledd, på grunnlag av skattyters søknad og handlingen om felles avstemming av beregninger for skatter, avgifter, straffer og bøter, dersom en slik felles avstemming ble gjennomført, treffer skattemyndigheten vedtak om å avklare betalingen den dagen skattyteren faktisk betalte skatten til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen for den tilsvarende kontoen til det føderale statskassen. I dette tilfellet beregner skattemyndigheten påløpte bøter på skattebeløpet for perioden fra datoen for den faktiske betalingen til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen til den aktuelle kontoen til det føderale statskassen til den dagen skattemyndigheten foretar en beslutning om å avklare betalingen.

Skatteetaten underretter skattyter om vedtaket om å avklare betalingen innen fem dager etter at vedtaket er truffet.

8. Reglene fastsatt i denne artikkelen gjelder også for gebyrer, straffer, bøter og gjelder for betalere av gebyrer, skatteagenter og ansvarlig deltaker i en konsolidert gruppe av skattytere.

Den russiske føderasjonens skattekode artikkel 45 Oppfyllelse av forpliktelsen til å betale en skatt eller avgift

(som endret 30. mars, 9. juli 1999, 2. januar, 5. august 2000, 24. mars 2001)

og del to av 5. august 2000 N 117-FZ

(som endret 29. desember 2000, 30. mai, 6., 7., 8. august 2001)

Artikkel 45. Oppfyllelse av forpliktelsen til å betale skatt eller avgift

1. Skattyter plikter selvstendig å oppfylle plikten til å betale skatten, med mindre annet følger av lovgivningen om skatter og avgifter.
Plikten til å betale skatt må oppfylles innen den frist som er fastsatt i skatte- og avgiftslovgivningen. Skattyter har rett til å oppfylle plikten til å betale skatt i forkant.
Manglende oppfyllelse eller utilbørlig oppfyllelse av avgiftsplikten er grunnlaget for at skattemyndigheten, organet for det statlige utenbudsjettsfondet eller tollmyndigheten sender et krav til skattyter om å betale skatten.
Ved manglende betaling eller ufullstendig betaling av skatten innen den fastsatte perioden, innkreves skatten fra midlene på skattyterens bankkontoer på den måten som er foreskrevet i artiklene 46 og 48 i denne koden, samt ved å kreve inn skatten fra annen eiendom til skattyter på den måten som er foreskrevet artiklene 47 og 48 i denne koden.
Skatteinnkreving fra organisasjoner utføres på en udiskutabel måte, med mindre annet følger av disse retningslinjene. Skatteinnkreving fra en enkeltperson utføres i retten.
Skatteinnkreving fra en organisasjon kan ikke gjennomføres på en udiskutabel måte dersom skatteplikten er basert på endring fra skattemyndighetene:
1) juridisk kvalifikasjon av transaksjoner inngått av skattyter med tredjeparter;
2) juridisk kvalifikasjon av status og art av skattyters aktiviteter.
2. Plikten til å betale skatt anses oppfylt av skattyter fra det øyeblikk det fremlegges til banken et pålegg om å betale tilsvarende skatt dersom det er tilstrekkelig kontantbeholdning på skattyters konto, og ved betaling av skatt i kontanter - fra øyeblikket pengebeløpet settes inn for å betale skatten til banken eller kassen til den lokale myndigheten eller kommunikasjonsorganisasjonen til den russiske føderasjonens statskomité for kommunikasjon og informatisering. Skatten regnskapsføres ikke som betalt dersom skattyter tilbakekaller eller banken returnerer til skattyter en betalingsordre om å overføre skattebeløpet til budsjettet (ekstrabudsjettfond), og også dersom skattyter på tidspunktet fremlegger betalingspålegg. skatten til banken, denne skattyteren har andre uoppfylte krav mot kontoen, som i samsvar med den sivile lovgivningen i den russiske føderasjonen utføres som et spørsmål om prioritet, og skattyteren har ikke tilstrekkelige midler på kontoen til å dekke alle krav.

Ordre fra Skattedepartementet i Den Russiske Føderasjon datert 18. august 2000 N BG-3-18/297 definerer tiltak for å sikre vedtakelse og gjennomføring av vedtak fra Kommisjonen til Skattedepartementet i Den Russiske Føderasjon for å vurdere spørsmål om reflektering i skattebetalernes personlige kontoer midler avskrevet fra skattebetalernes driftskontoer, men ikke kreditert kontoene ved regnskapsføring av budsjettinntekter

Om utførelse av betalingsordrer for overføring av skattebetalinger, se ordre fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon og Skattedepartementet i Den Russiske Føderasjon datert 29. februar 2000 NN 21n, AP-3-25/82

Plikten til å betale skatt anses også som oppfylt etter at skattemyndigheten eller domstolen, på den måten fastsatt i artikkel 78 i denne koden, har truffet en avgjørelse om utligning av for mye betalte eller for mye belastede skattebeløp.
Hvis forpliktelsen til å beregne og holde skatt er tilordnet en skatteagent i samsvar med denne koden, anses skattyters forpliktelse til å betale skatten oppfylt fra det øyeblikk skatten holdes tilbake av skatteagenten.
3. Forpliktelsen til å betale skatt er oppfylt i den russiske føderasjonens valuta. Utenlandske organisasjoner, så vel som enkeltpersoner som ikke er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen, så vel som i andre tilfeller fastsatt av føderale lover, kan forpliktelsen til å betale skatt oppfylles i utenlandsk valuta.

Se prosedyren for kreditering av skatter og avgifter i utenlandsk valuta til regnskapet for regnskap for føderale budsjettinntekter og overføring fra de føderale finansmyndighetene til den russiske føderasjonens finansdepartement til skattemyndighetene informasjon om krediterte beløp av skatter og avgifter i utenlandsk valuta , godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen og den russiske føderasjonens skattedepartement datert 19. mai 2000. NN 52n, BG-3-09/211

Brevet fra den russiske føderasjonens finansdepartement og den russiske føderasjonens skattedepartement datert 25. august 8. september 2000 NN 83n, BG-6-09/723 klargjorde at oppfyllelsen av forpliktelsen til å betale skatter og avgifter i ikke-monetær form er ikke tillatt

4. Manglende oppfyllelse av plikten til å betale skatt er grunnlaget for anvendelse av tiltak for tvangsfullbyrdelse av plikten til å betale skatt fastsatt i denne kode.
5. Reglene i denne artikkelen gjelder også for gebyrer.

Se brev fra den russiske føderasjonens skattedepartement datert 20. mars 2000 N AS-6-09/203 "Om å gjøre oppgjør for tilbakebetaling av gjeld for tidligere perioder på skatter og avgifter"

Artikkel 46. Innkreving av skatter, avgifter, samt straffer fra midler som holdes på kontoene til skattebetaleren (avgiftsbetaler) - organisasjon eller skatteagent - organisasjon i banker

1. Ved manglende eller ufullstendig betaling av skatten innen den fastsatte perioden, er forpliktelsen til å betale skatten obligatorisk oppfylt ved tvangsutlegg for skattyterens eller skatteagentens midler på bankkontoer.
2. Innkreving av skatt utføres etter vedtak fra skattemyndigheten (heretter - vedtak om innkreving) ved å sende til banken hvor kontoene til skattyter eller skatteagent er åpnet, en inkassoordre (instruks) om avskrivning og overføre til de aktuelle budsjettene (ekstrabudsjettmidler) nødvendige midler fra skattebetalers eller skatteagentkontoer.

I henhold til den føderale loven av 9. juli 1999 N 154-FZ, hvis det på tidspunktet for ikrafttredelsen av den angitte føderale loven er en ti-dagers periode for å ta en beslutning om innkreving av en skatt (gebyr, straff) på bekostning av skattyterens eller skatteagentens midler, fastsatt i paragraf 3 i artikkel 46 i denne koden, ikke har utløpt, økes den angitte perioden til 60 dager

3. Beslutning om innkreving treffes etter utløpet av fristen som er fastsatt for oppfyllelse av avgiftsplikten, men senest 60 dager etter utløpet av fristen for å oppfylle kravet om å betale avgiften. En beslutning om innkreving truffet etter utløpet av den angitte fristen anses som ugyldig og kan ikke gjennomføres. I dette tilfellet kan skattemyndigheten henvende seg til domstolen med krav om å inndrive det skyldige skattebeløpet fra skattyter eller skatteagent.
Beslutning om innkreving gjøres kjent for skattyter (skatteagent) senest 5 dager etter at vedtak om innkreving av nødvendige midler er truffet.
4. En inkassoordre (ordre) for overføring av skatt til det aktuelle budsjettet og (eller) fondet utenom budsjettet sendes til banken hvor kontoene til skattyter, gebyrbetaler eller skatteagent åpnes, og er underlagt ubetinget henrettelse av banken i rekkefølgen fastsatt av den russiske føderasjonens sivile lovgivning.
5. Skattemyndighetens innkrevingsordre (instruks) for overføring av skatt må inneholde en angivelse av kontoene til skattyter eller skatteagent som skatten skal overføres fra, og beløpet som skal overføres.
Skatteinnkreving kan gjøres fra rubeloppgjør (løpende) og (eller) utenlandsk valutakontoer til skattyter eller skatteagent, med unntak av låne- og budsjettkontoer.
Innkreving av skatt fra kontoer i utenlandsk valuta til en skattyter eller skatteagent gjøres i et beløp som tilsvarer betalingsbeløpet i rubler til valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på datoen for salg av valutaen. Ved innsamling av midler på kontoer i utenlandsk valuta sender skattemyndighetens leder (hans stedfortreder) samtidig med inkassoordren en ordre til banken om å selge, senest neste dag, valutaen til skattyter eller skatteagent. .
Skatt kreves ikke fra innskuddskontoen til skattyter eller skatteagent dersom innskuddsavtalen ikke er utløpt. Dersom det foreligger en slik avtale, har skattemyndigheten rett til å gi banken instruks (instruks) om etter utløpet av innskuddsavtalen å overføre midler fra innskuddskontoen til oppgjørskontoen til skattyter eller skatt. agent, hvis på dette tidspunkt ordren sendt til denne banken ikke er utført (ordre) fra skattemyndigheten om å overføre skatt.
6. Skattemyndighetens innkrevingsordre (instruks) for overføring av skatt utføres av banken senest én virkedag etter dagen den mottar den spesifiserte ordren (ordren), dersom skatten innkreves fra rubelkontoer, og senest to virkedager, hvis skatten samles inn fra utenlandsk valutakontoer, siden dette ikke bryter med prioriteringsrekkefølgen for betalinger fastsatt av den russiske føderasjonens sivile lovgivning.
Hvis det er utilstrekkelig eller mangel på midler på kontoene til skattyter eller skatteagent den dagen banken mottar en ordre (instruks) fra skattemyndigheten om å overføre skatten, utføres ordren ettersom midler mottas på disse kontoene senest enn én virkedag fra dagen etter dagen for hver slik kvittering på rubelkontoer, og senest to virkedager fra dagen etter dagen for hver slik kvittering til utenlandsk valutakontoer, siden dette ikke bryter med prioritetsrekkefølgen til betalinger etablert av sivil lovgivning i Den russiske føderasjonen.

Om rekkefølgen for debitering av midler fra en bankkonto i 1999, se føderal lov av 22. februar 1999 N 36-FZ "Om det føderale budsjettet for 1999"

7. Dersom det ikke er tilstrekkelige eller manglende midler på regnskapet til skattyter eller skatteagent eller det ikke er opplysninger om regnskapet til skattyter og skatteagent, har skattemyndigheten rett til å kreve inn skatt fra annen eiendom til skattyter eller skatt agent i samsvar med artikkel 47 i denne koden.
8. Ved innkreving av skatt kan skattemyndigheten, på den måten og under betingelsene fastsatt i artikkel 76 i denne koden, suspendere transaksjoner på kontoene til skattyter eller skatteagent i banker.
9. Bestemmelsene i denne artikkelen gjelder også ved innkreving av bøter for forsinket betaling av skatter og avgifter.
10. Bestemmelsene i denne artikkelen gjelder også ved innkreving av avgifter.
11. Bestemmelsene gitt i denne artikkelen gjelder også ved innkreving av skatter og avgifter av tollmyndighetene.

Artikkel 47. Innkreving av skatt eller avgift på bekostning av annen eiendom til en skattebetalerorganisasjon eller skatteagentorganisasjon

1. I tilfellet fastsatt i paragraf 7 i artikkel 46 i denne koden, har skattemyndigheten rett til å inndrive skatten på bekostning av eiendommen, inkludert på bekostning av kontantmidlene til skatteyterorganisasjonen, skatteagenten -organisasjon innenfor beløpene spesifisert i forespørselen om skattebetaling, og tar hensyn til beløpene som innkrevingen ble foretatt i samsvar med artikkel 46 i denne koden.

Se prosedyren for samhandling mellom skattemyndighetene i den russiske føderasjonen og namsmyndighetene til justismyndighetene i de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen om håndhevelse av avgjørelser fra skattemyndighetene og andre utøvende dokumenter, godkjent etter ordre fra skattedepartementet og den russiske føderasjonens justis og Den russiske føderasjonens justisdepartement datert 25. juli 2000 nr. VG-3-10/265/ 215

Innkreving av skatt på bekostning av eiendommen til en skattyterorganisasjon eller en skatteagentorganisasjon utføres ved avgjørelse fra lederen (hans stedfortreder) for skattemyndigheten ved å sende innen tre dager fra datoen for slik avgjørelse tilsvarende resolusjon til namsmannen for henrettelse på den måten som er foreskrevet av den føderale loven "Om tvangsfullbyrdelsessaker" under hensyntagen til funksjonene gitt i denne artikkelen.
2. En resolusjon om innkreving av skatt på bekostning av eiendommen til en skattyterorganisasjon eller en skatteagentorganisasjon må inneholde:
etternavn, navn, patronym til tjenestemannen og navnet på skattemyndigheten som utstedte den spesifiserte resolusjonen;
dato for adopsjon og nummer på avgjørelsen til lederen (hans stedfortreder) av skattemyndigheten om innkreving av skatt på bekostning av eiendommen til skattyter eller skatteagent;
navn og adresse til skattyterorganisasjonen eller skatteagentorganisasjonen hvis eiendom blir beslaglagt;
den operative delen av avgjørelsen fra lederen (hans stedfortreder) av skattemyndigheten om innkreving av skatt på bekostning av eiendommen til skattebetalerorganisasjonen eller skatteagentorganisasjonen;
datoen for ikrafttredelse av beslutningen fra lederen (hans stedfortreder) av skattemyndigheten om å innkreve skatt på bekostning av eiendommen til skattyter - organisasjon eller skatteagent - organisasjon;
datoen for utstedelse av nevnte vedtak.
Vedtaket om skatteinnkreving er undertegnet av skattemyndighetens leder (hans stedfortreder) og sertifisert av skattemyndighetens offisielle segl.
3. Tvangsfullbyrdelseshandlinger må gjennomføres og kravene i vedtaket må oppfylles av namsmannen innen to måneder fra datoen for mottak av vedtaket.
4. Innkreving av skatt på bekostning av eiendommen til en skattyterorganisasjon eller en skatteagentorganisasjon utføres sekvensielt i forhold til:
penger;
eiendom som ikke er direkte involvert i produksjon av produkter (varer), spesielt verdipapirer, valutaverdier, ikke-produksjonslokaler, passasjerkjøretøyer, designartikler for kontorlokaler;
ferdige produkter (varer), samt andre materielle eiendeler som ikke er involvert og (eller) ikke ment for direkte deltakelse i produksjonen;
råvarer og materialer beregnet for direkte deltakelse i produksjonen, samt maskiner, utstyr, bygninger, strukturer og andre anleggsmidler;
eiendom som overføres i henhold til en avtale om besittelse, bruk eller avhending av andre personer uten overføring av eiendomsretten til denne eiendommen til dem, dersom slike avtaler sies opp eller erklæres ugyldige for å sikre oppfyllelsen av plikten til å betale skatt. måte;
annen eiendom.
5. Dersom en skatt innkreves på bekostning av eiendommen til en skattyter-organisasjon eller en skatteagent-organisasjon, anses forpliktelsen til å betale skatten oppfylt fra det øyeblikk skattyter-organisasjonens eller skatteagent-organisasjonens eiendom er solgt og gjelden til skatteyter-organisasjonen eller skatteagent-organisasjonen tilbakebetales fra inntektene.
6. Tjenestemenn i skattemyndighetene har ikke rett til å erverve eiendom til en skattyter-organisasjon eller en skatteagent-organisasjon, som selges for å gjennomføre en beslutning om å kreve inn en skatt på bekostning av eiendommen til skattyter-organisasjonen eller skatteagent-organisasjon.
7. Bestemmelsene gitt i denne artikkelen gjelder også ved innkreving av bøter for forsinket betaling av skatter og avgifter.
8. Bestemmelsene i denne artikkelen gjelder også ved innkreving av et gebyr på bekostning av eiendommen til betaleren av gebyret - en organisasjon.
9. Bestemmelsene i denne artikkelen gjelder også ved innkreving av skatter og avgifter av tollmyndighetene.

En kommentar

Føderal lov nr. 401-FZ av 30. november 2016 (heretter referert til som lov nr. 401-FZ) introduserte betydelige endringer i del én og to av den russiske føderasjonens skattelov og andre lovverk. Noen av dem trådte i kraft 30. november 2016 (dagen loven offisielt ble offentliggjort). La oss se nærmere på de viktigste endringene i del én av skattekoden til den russiske føderasjonen, som påvirker flertallet av skattebetalere.

Enhver person vil kunne betale skatt i stedet for skattyter

Tilsvarende endringer i art. 44, 45 i den russiske føderasjonens skattekode har vært i kraft siden 30. november 2016 (klausul 5, 6, artikkel 1, artikkel 13 i lov nr. 401-FZ). Før dette måtte skattytere, så vel som skatteagenter, personlig oppfylle forpliktelsen til å betale skatt (avgifter, bøter, straffer).

Således, hvis en organisasjon ikke har arbeidskapital, kan for eksempel dens leder (deltaker) eller debitor foreta skattebetalinger. Også enkeltpersoner har rett til å oppfylle skatteforpliktelser for hverandre.

Siden skattyter har rett til å oppfylle forpliktelsen til å betale skatten før tidsplanen (paragraf 2, nr. 1, artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode), mener vi at en annen person også kan betale skatten for den før rute.

Den angitte personen har imidlertid ingen rett:

• kreve tilbakebetaling av skatten betalt for skattebetaleren fra budsjettsystemet til den russiske føderasjonen;
• klargjøre grunnlaget, typen og identiteten til betalingen, skatteperioden eller betalerstatusen - hvis det oppdages en feil i betalingsordren, som ikke førte til at denne skatten ikke ble mottatt i budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen.

Denne rettigheten gis bare til skattyter (punkt 5, punkt 1, punkt 2, punkt 7, artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode).

Organisasjonens skattegjeld vil bli innkrevd fra den enkelte tilknyttet den

Denne muligheten ble gitt av den nye utgaven av paragraf 2 i art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode, i kraft siden 30. november 2016 (klausul "b", klausul 6, artikkel 1, artikkel 13 i lov nr. 401-FZ).

Tidligere kunne inspektører inndrive restskatt (bøter, straff) som tilskrives en skattebetalerorganisasjon bare fra dens datterselskaper, hovedselskaper eller på annen måte avhengige (tilknyttede) selskaper (artikkel 53.2, 67.3 i den russiske føderasjonens sivilkode), hvis:

• skattyters proveny ble overført til kontoene til disse selskapene;
• skattyter overførte midler eller annen eiendom til disse selskapene fra det øyeblikket han fikk vite (burde ha visst) om oppnevningen av en stedlig revisjon eller starten av en skrivebordsrevisjon. Som et resultat resulterte overføringen i at det ikke var mulig å kreve inn skattegjeld fra ham.

Nå kan skattegjelden til en organisasjon inndrives i de angitte tilfellene fra en person tilknyttet den (for eksempel dens deltaker).

Bøter fra organisasjoner vil bli belastet dobbelt dersom restansperioden overstiger 30 kalenderdager

For øyeblikket er straffen for alle skattebetalere den samme, og for hver dag med forsinkelse er en trehundredel av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen som er i kraft den dagen (klausul 4 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode).

For enkeltpersoner, inkludert individuelle gründere, vil denne satsen forbli den samme i fremtiden.

Samtidig, fra 1. oktober 2017, vil organisasjoner påløpe straff med ulike satser avhengig av restanseperioden. Hvis denne perioden ikke overstiger 30 kalenderdager (inklusive), vil straffesatsen for hver dag med forsinkelse være en tre hundredel av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen som er gjeldende den dagen. Fra den 31. kalenderdagen for forsinkelsen vil straffesatsen øke til hundre og femtiende av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen (klausul "b", klausul 13, artikkel 1, klausul 7, artikkel 13 i lov nr. 401-FZ).

Renter betalt i forbindelse med sletting av mva-refusjon i søknadsskjemaet kan returneres eller motregnes

Ut fra resultatene av kontroll av merverdiavgiftsmeldingen kan tilsynet oppheve vedtaket om skatterefusjon på en fremskyndet måte. I dette tilfellet er skattyter forpliktet til å returnere det tidligere tilbakebetalte beløpet med renter (klausul 17, artikkel 176.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Men dersom skattyter da påviste rett til tilbakebetaling av merverdiavgift (helt eller delvis), nektet skattekontoret som hovedregel å tilbakebetale betalte renter. Dette ble begrunnet med det faktum at renten fastsatt i paragraf 17 i art. 176.1 i den russiske føderasjonens skattekode er en sanksjon for ulovlig bruk av budsjettmidler. Deres retur er bare mulig hvis domstolen eller en høyere skattemyndighet anerkjenner avgjørelsen om den første erklæringen som ugyldig (se punkt 6 i gjennomgangen av juridiske posisjoner gjenspeilet i rettshandlingene til den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol og Høyesterett av den russiske føderasjonen, vedtatt i første halvdel av 2016 om skattespørsmål, sendt med brev Federal Tax Service of Russia datert 07/07/2016 nr. SA-4-7/12211@).

Fra 30. november 2016 vil imidlertid reglene for utligning (refusjon) av beløp for for mye betalte (innkrevde) skatter fastsatt i art. 78, 79 i den russiske føderasjonens skattekode, gjelder også for utligning (retur) av renter betalt i samsvar med klausul 17 i art. 176.1 Skattekode for den russiske føderasjonen. Slike endringer er gjort i paragraf 14 i art. 78, paragraf 9 i art. 79 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul "c", klausul 14, klausul "b", klausul 15, artikkel 1, artikkel 13 i lov nr. 401-FZ).

Under en skrivebordsrevisjon av beregningen av forsikringspremier kan du be om ytterligere informasjon og dokumenter

Dette gjelder imidlertid kun informasjon og dokumenter som bekrefter gyldigheten av:

• refleksjon av beløp som ikke er underlagt forsikringspremier;
• anvendelse av reduserte forsikringspremier.

Dette følger av punkt 8.6 i art. 88 i den russiske føderasjonens skattekode, som trer i kraft 1. januar 2017 (klausul 20 i artikkel 1, klausul 3 i artikkel 13 i lov nr. 401-FZ).

La oss minne om at fra 2017 vil skattemyndighetene igjen kontrollere innbetalingen av forsikringspremier.

Den føderale skattetjenesten må varsles om å gi en egen avdeling fullmakt til å foreta utbetalinger til ansatte.

Fra 01/01/2017 er organisasjoner som betaler forsikringspremier pålagt å rapportere til skattekontoret om opptjening av deres russiske separate avdeling (inkludert en filial, representasjonskontor) med myndighet (samt fratakelse av myndighet) for å påløpe betalinger og godtgjørelser til fordel for enkeltpersoner. Dette må gjøres innen en måned fra datoen for å gi ham de relevante fullmakter (fratakelse av fullmakter). Dette følger av paragrafene. 7 punkt 3.4 art. 23 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul "a", klausul 1, artikkel 1, klausul 3, artikkel 13 i lov nr. 401-FZ).

Føderal lov nr. 212-FZ av 24. juli 2009 ga ikke en slik forpliktelse.

Listen over transaksjoner som ikke anerkjennes som kontrollerte er utvidet

Listen over transaksjoner som uansett ikke anses som kontrollert, finnes i paragraf 4 i art. 105.14 Den russiske føderasjonens skattekode. Siden 01/01/2017 har den blitt supplert med følgende transaksjoner (klausul 22 i artikkel 1, klausul 3 i artikkel 13 i lov nr. 401-FZ):

• stille garantier (garantier) hvis alle parter i en slik transaksjon er russiske organisasjoner som ikke er banker;
• tilveiebringelse av rentefrie lån mellom nærstående parter, hvis registreringssted eller bosted for alle parter og mottakere er Russland.

Følgelig vil skattekontrollreglene fastsatt ved art. 105.17 Den russiske føderasjonens skattekode.

Imidlertid kan prisene for disse transaksjonene mellom nærstående parter fortsatt verifiseres gjennom skrivebordsrevisjoner og revisjoner på stedet.

Situasjon. Befaringen på stedet er i ferd med å komme. Du har noe å skjule: «problemområder» angående moms, inntektsskatt, «grå» sammenhenger... Regningen for fortidens ikke helt vellykkede «skatteoptimalisering» nærmer seg allerede.

Hva å gjøre? En populær løsning går opp for deg: du bestemmer deg for å overføre aktiviteter/aktiva til et annet selskap. Hva om den går en tur?

Og her er det bare en lat skattemann som ikke vil grave opp bevis på gjensidig avhengighet og vil ikke akkumulere ditt "frelserselskap" fullt ut. Men kanskje er det "hull" i skattelovgivningen som du kan ta tak i og unngå ekstra kostnader for Klausul 2, klausul 2, artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode? Eller er det en måte å "på riktig måte" overføre aktiviteter der de ansatte i skattetjenesten, selv om de ønsker det, ikke vil kunne legge tilleggsgebyrer til "naboen"?

Først bevis gjensidig avhengighet, og deretter samle!

Skattetjenesteansatte bestemte seg for å inndrive skattegjelden til debitorselskapet fra Novaya-selskapet på grunnlag av Underklausul 2, klausul 2, artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode. Novaya-selskapet mente imidlertid at tilsynet «hoppet» foran, siden først skattemyndighetene i retten måtte bevise selskapenes gjensidige avhengighet iht. Kunst. 20 Den russiske føderasjonens skattekode. Og, basert på beslutningen som er tatt, ta neste skritt for å kreve inn restanse, straffer og bøter.

• Det er ingen bevis for kvitteringer til Novaya-selskapets konto fra salg av varer/verk/tjenester til Debitor-selskapet, samt overføring av eiendom og forpliktelser;
• Novaya-selskapet driver uavhengige aktiviteter og har ingenting å gjøre med skyldnerens virksomhet i det hele tatt;
• Selskapene holder til på forskjellige adresser;
• Representanter for forsvarsselskapet "Novaya" påpekte: Den russiske føderasjonens skattekode fastsetter ikke at overføring av en virksomhet til en annen juridisk enhet er grunnlaget for innkreving av skattegjeld fra denne juridiske enheten.

Selskapene knyttet 10,8 millioner rubler, entreprenører og "ekteskapelige" bånd

Men skattemyndighetene sto på sitt. Faktumet med gjensidig avhengighet er åpenbart. Derfor er det Novaya-selskapet som må være ansvarlig for skyldnerens skattegjeld. Grunnlaget for tilleggsgebyrer var følgende:

• Etter å ha utført en inspeksjon på stedet, overførte Debitor-selskapet hele "virksomheten" til Novaya-selskapet, nemlig midler på mer enn 10,8 millioner rubler;
• Alle kontrakter med kjøpere og leverandører av Debitor-selskapet ble signert på nytt til Novaya-selskapet, som angitt i tilleggsavtaler;
• Eierne av selskapet "Dolzhnik" og "Novaya" er "koblet sammen" på en spesiell måte: de er mann og kone, om enn tidligere.

Retten anerkjente «annen avhengighet»

Basert Vedtak fra AS i det østsibirske distriktet datert 19. januar 2017. nr. Ф02-7748/2016 Retten anerkjente organisasjonene som gjensidig avhengige, og beordret Novaya-selskapet til å betale skattegjelden til Debitor-selskapet . Retten etablerte koordineringen av handlingene til disse to selskapene for å overføre virksomheten og unndra skatter til "Debitor", og husket nok en gang om "andre avhengighet":

"Brukt i Klausul 2 i artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode Begrepet «annen avhengighet» mellom skattyter og den som kravet om inndrivelse av skattegjeld er stilt overfor har en selvstendig betydning og bør tolkes under hensyntagen til formålet med denne regelen - å motvirke skatteunndragelse i de unntakstilfellene når handlingene til skattyter og andre personer er koordinert (avhengig venn fra en venn) og fører til at det ikke er mulig å oppfylle forpliktelsen til å betale skatt, inkludert i fravær av gjensidig avhengighet. Artikkel 105.1 i den russiske føderasjonens skattekode. En lignende rettsstilling er nedfelt i Kjennelse fra den russiske føderasjonens høyesterett av 16. september 2016 nr. 305-KG16-6003 i sak nr. A40-77894/2015».

Så, hvilke feil gjorde Debitor-selskapet i forholdet til Novaya-selskapet? Og er det mulig å "smertefritt" overføre eiendeler til et "uavhengig" selskap og unngå anklager fra Klausul 2 i artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode?

Natalia Bryleva

Advokat og skatterådgiver i Turov og Partners:

Kjære forretningsmenn! Hvis det er behov for å overføre omsetning til et annet selskap, tenk gjennom hvert trinn. For øvrig er det svært vanskelig å bevise overfor skattemyndighetene og retten at overføring av virksomhet til et nytt selskap ikke var forsettlig.

Spesielt, i tillegg til de ovennevnte tegnene på en forsettlig virksomhetsoverføring, vil jeg gi noen flere:

• Ikke overfør alle ansatte i massevis til et nytt selskap de må si opp på egen hånd og vise et ønske om å få jobb i et annet selskap. Øk lønnen, selv bare litt, slik at ansatte har motivasjon og begrunnelse for å flytte til en ny organisasjon. Bytt ut bankkort, ansett personale utenfra slik at det ikke blir identisk sammensetning, gi nytt navn til stillinger. Selvfølgelig slik at alle pålegg om oppsigelse og ansettelse, søknader og søknader ikke blir gitt på en dag. Pass på at de ansatte ikke sier: "Arbeidsgiveren min sa nettopp at firmanavnet endres";
• Selvfølgelig vil det være veldig flott om du velger en annen adresse for registrering av selskapet, og de fornyede leieavtalene vil ha utmerkede leiepriser og betingelser;
• Å inngå nye kontrakter med motparter bør også ha attraktive leveringsbetingelser, for eksempel en annen frist, leveringsmåte. Vurder begrunnelsen for å avslutte den forrige kontrakten (mest sannsynlig må du betale en bot), stadiene for å inngå nye kontrakter (samhandling med ledere, det vil si å inngå en kontrakt fra bunnen av);
• Et nettsted er et problem for mange forretningsmenn. Lukk den gamle siden og åpne en ny. Fyll den med annet innhold, ikke lag lenker til partnerne dine før du har inngått nye kontrakter med dem;
• Det er også ønskelig at sammensetningen av stifterne endres eller at daglig leder erstattes;
• Rettferdiggjør overføring av eiendom til en individuell gründer eller en annen organisasjon med gjeldsforpliktelser eller utbetaling av utbytte (faktisk et år før revisjonen kan en slik eiendomsoverføring anerkjennes - med det formål å overføre eiendom hvorfra restskatt kan samles). Derfor må du være veldig forsiktig;
• Vel, tekniske trinn: ikke lag identiske charter og bestillinger - utvikle nye skjemaer, endre strukturen. Enda bedre, bygg det riktig helt fra begynnelsen av det nye selskapet.

Som regel må organisasjonen selv betale "sin" skatt, både de som er beregnet uavhengig og restansene som er identifisert som følge av en skatterevisjon.

Det er imidlertid ikke alltid mulig å kreve inn de påløpte beløpene fra skattyter. Derfor kan inspektoratet noen ganger samle inn skatter som er påløpt basert på resultatene av en revisjon på stedet, ikke fra skattyteren selv, men fra en annen organisasjon - et avhengig selskap eller omvendt hovedforetaket. Enkelt sagt, fra en gjensidig avhengig person (IDP). I dette tilfellet er skattyter selv involvert som tredjepart.

Grunnene og vilkårene for slik innkreving er angitt i ledd. 2 s. 2 art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode.

Du må være oppmerksom på følgende:

Gjelden er registrert for mer enn tre måneder;

Saksøkte må motta utbytte, penger eller annen eiendom som i det vesentlige er beregnet på skattyter;

Denne egenskapen kan overføres ikke direkte, men gjennom en kjede av sammenkoblede organisasjoner (selv om ikke VZL);

Retten kan anerkjenne organisasjoner som VZL på andre grunnlag som ikke er direkte oppført i denne normen.

Det var nettopp den sistnevnte omstendigheten som "gjorde en sprut" i tilfellet med "Royal Water" ( fort. AS MO datert 31. oktober 2014 nr. F05-12000/14 i sak nr. A40-28598/13). Det dreier seg om en sak hvor tiltalte formelt - etter sivilrettslig rett - verken var et datterselskap eller et dominerende selskap i forhold til skattyter, men retten tok likevel inn restanse hos ham. Slike saker ble også vurdert av andre domstoler, hvis avgjørelser er analysert nedenfor.

Generelt må det sies at skattetilsyn ikke ofte bruker denne metoden for innkreving av skatter og følger den tradisjonelle veien, innkreving av restskatt fra skattyter.

Først avgjorde saker til fordel for tilsynet.

I disse tilfellene var retten enig med tilsynet i at omstendighetene som ble identifisert under tilsynet indikerer gjensidig avhengighet eller tilknytning mellom skattyter og saksøkte. Saksøkte mottar i stedet for skattyter det provenyet som skulle vært overført til nedbetaling av sistnevntes skattegjeld. Det vil si at deres handlinger er spesifikt rettet mot å unndra betaling av restskatt og er ikke bestemt av rimelige økonomiske mål.

1. Vedtak fra voldgiftsretten i det vestsibirske distriktet datert 16. november 2015 nr. F04-16393/2015 i sak nr. A27-17015/2014

Fakta i saken:

To LLCer med samme navn er registrert, i samme region, med samme grunnlegger og direktør, med samme type aktivitet (forvaltningsselskaper),

Skatteyters løpende kontoer ble avsluttet, de ansatte ble overført til tiltalte,

Avtaler om tildeling og overføring av gjeld ble inngått mellom LLC (saksøkte ble kreditor i stedet for skattyter),

Det ble gjort forsøk på å likvidere tiltalte.

En kommentar: når det gjelder andelen av deltakelse, er ikke LLC-er VZL (som domstolen i første instans påpekte), men de er anerkjent som VZL på andre grunnlag. Dessuten ble tiltalte dannet etter at vedtak om stedlig befaring ble tatt, og tilsynet forsøkte å inndrive restansebeløpet. Det vil si at virksomheten til skattyter og hans motparter er overført til saksøkte.

2. Vedtak fra voldgiftsdomstolen i Moskva-distriktet datert 10. juli 2015 nr. F05-8331/2015 i sak nr. A40-153792/14

Omstendigheter:

Organisasjoner med lignende navn, bare skattyter er et lukket aksjeselskap, og saksøkte er en LLC, som ble opprettet kort tid før overføringen av virksomheten til den,

En grunnlegger, direktør, faktisk adresse, telefonnumre, type aktivitet (konstruksjon),

Skattyters eiendeler, anleggsmidler og ansatte, samt rettigheter og plikter i henhold til forretningskontrakter, ble overført til saksøkte,

Selskapet er under avvikling gjennom konkurs.

En kommentar: CJSC hadde samlet en gjeld ikke engang for sine skatter, men for personlig inntektsskatt på nesten 57 millioner rubler, og det var nettopp dette de prøvde å bli kvitt. Situasjonen er den samme som i forrige sak: det er ingen bedriftsdeltakelse, men organisasjonene er anerkjent som VZL.

3. Vedtak fra voldgiftsretten i Nordvestdistriktet datert 21. september 2015 nr. F07-7120/2015 i sak nr. A42-7582/2014

Omstendigheter:

Skattebetaleren utførte aktivitetene med å lagre, akkumulere og sende partier av råvarer, først direkte med gruve- og prosessanlegget, og deretter gjennom et logistikkselskap,

Etter at beslutningen om stedlig revisjon ble tatt, ble det inngått en agentavtale mellom skattyter (agent) og saksøkte, og forretningskontrakter ble underskrevet på nytt til saksøkte,

Tiltalte begynte å motta inntekter som tidligere hadde gått til skattyter,

100% andel i den autoriserte kapitalen til skattyter ble fremmedgjort til sønnen til grunnleggeren og direktøren for tiltalte, denne sønnen jobbet for tiltalte og i et logistikkselskap,

Tiltalte går konkurs, men faktisk, som før, ledes han av en direktør,

Skattyter og innklagede har samme e-postadresse.

En kommentar: et forsøk på å unngå å motta proveny, som kan inndrives av tilsynet, gjennom en agentavtale og påfølgende avvikling av hovedmannen. Selv om begge organisasjonene i dette tilfellet ble opprettet for ganske lenge siden (2000 og 2006), ble skattyteren kjøpt ut av en slektning til tiltaltes eier i 2014.

4. Vedtak fra voldgiftsdomstolen i Volga-distriktet datert 20. mai 2015 nr. F06-23410/2015 i sak nr. A12-14630/2014

Omstendigheter:

Igjen, to LLCer med samme navn (byggeorganisasjoner), men tiltalte ble opprettet i 2011, 28 dager før inspeksjonen på stedet,

Lederne for begge LLC-ene i forskjellige perioder var enten én person eller slektninger,

Skatteyterdirektøren ga tiltalte sin egen tomt og yrkesbygg og konstruksjoner til bruk,

Skatteyters ansatte ble overført til tiltalte,

Den generelle nettsiden inneholder informasjon om bygge- og installasjonsarbeider og underentreprenører fra og med 2007, d.v.s. for perioden da tiltalte ennå ikke var til stede,

Saksøkte fortsetter å arbeide under kontrakter inngått av skattyter, mens det ikke ble gjort endringer i prosjektdokumentasjonen,

Saksøkte mottar betaling for byggearbeider utført av skattyter, d.v.s. for arbeid som han faktisk ikke utførte.

En kommentar: Det ser ut til at skattebetaleren i det stille forsøkte å "slå seg sammen", og skapte for andre inntrykk av at byggeorganisasjonen ikke stoppet sin virksomhet. Og rettsavgjørelsen reflekterte at han bygde et boligbygg og noen strukturer for et gruve- og prosessanlegg. Det vil si at dersom du ikke fordyper deg grundig i informasjonen vil du få inntrykk av et byggefirma med lang erfaring.

Nå er det tilfeller hvor tilsynets krav ble avslått.

I disse tilfellene er omstendighetene ved første øyekast lik omstendighetene i sakene som tilsynet tapte. Men i alle tilfeller er det ingen direkte grunnlag for inndrivelse fastsatt i ledd. 2 s. 2 art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode, dvs. personer er ikke gjensidig avhengige under sivilrett. Og andre forhold tilsier ikke at skattyter forsettlig unndrar skatt.

Nøkkelpunktet er eiendom: skattyter har mulighet til selvstendig å tilbakebetale restskatten.

5. Vedtak fra den føderale voldgiftsdomstolen i Moskva-distriktet datert 04.08.2013 i sak nr. A40-46089/12-20-247

Omstendigheter:

To LLC-er med lignende navn har samme grunnlegger,

Som følge av inngåelse av kjøps- og salgsavtaler, overdragelse og overføring av gjeld, går betaling i henhold til leasingavtaler til saksøktes konto, og ikke skattyter.

Men:

Skattyter har i følge balansen eiendeler tilstrekkelig til å tilbakebetale restskatten,

Skattyter betalte delvis den omtvistede restanse.

En kommentar:«ifølge balansen» er bra. Hovedsaken er at eiendelene er tilgjengelige.

6. Vedtak fra den føderale voldgiftsdomstolen i Ural-distriktet datert 27. januar 2011 nr. F09-11630/10-S3 i sak nr. A76-12376/2010-42-397

Omstendigheter:

CJSC og LLC med lignende navn, LLC - saksøkte,

Er lokalisert på samme adresse, er grunnleggeren og direktøren for saksøkte, i kraft av sin offisielle stilling, underordnet direktøren for skattyter,

Skattyter pålegger overføring av provenyet til saksøktes konto.

Men:

Skatteyter og tiltalte arbeider under en agentavtale,

Midlene mottatt av saksøkte etter skatteyters vilje ble tilbakeført til sistnevnte.

En kommentar: skattyter er en produksjonsbedrift, saksøkte er et handelshus; det er sannsynlig at forholdet tilsvarte et agentforhold, spesielt siden inntektene ble overført til skattyter.

7. Vedtak fra den føderale voldgiftsdomstolen i Central District datert 08.08.2011 i sak nr. A14-8219/2010/262/28

Omstendigheter:

CJSC - skattebetaler (produksjonsbedrift), LLC - saksøkte,

I 3. kvartal 2009 ble mer enn 80 % av skattyters produkter solgt gjennom saksøkte, lokalisert på samme adresse,

Betaling for produktene går direkte til saksøkte, som overfører mindre enn halvparten til skattyter,

Det ble inngått en provisjonsavtale for salg av produkter mellom skattyter og saksøkte (kommisjonær), men saksøkte betaler fra egne regnskaper for skattyter for levering av råvarer og materialer, samt lønn til hans ansatte, som ikke samsvarer med denne avtalen.

Men:

Tiltalte ble opprettet 3. november 2004 i Voronezh, og skattyteren - 23. mai 2003 - i Tambov, hvor han utførte sin virksomhet frem til oktober 2007,

Skattyter er en av saksøktes motparter, og forretningsavtalene som er inngått dem imellom tar sikte på å nå de lovpålagte målene,

Ved ubestridt restanseinnkreving hos skattyter ble det beslaglagt eiendom med et beløp nær restansebeløpet for salg.