Er utleier forpliktet til å utstede månedlige fakturaer og servicebevis til leietaker? Dette er ikke forutsatt i leieavtalen.

Hvis sertifikatet for levering av tjenester ikke er fastsatt i leieavtalen, er det ikke nødvendig å utstede det. I dette tilfellet bekrefter leieberegninger eventuelle dokumenter utarbeidet i henhold til lovkrav. Inkludert leiebetalingsplan, faktura for tjenester mv.

Samtidig, hvis en faktura for betaling ikke er fastsatt i leieavtalen, er det heller ikke nødvendig å utstede den. En betalingsordre eller kontoutskrift vil bekrefte leiebetalinger.

Begrunnelsen for denne stillingen er gitt nedenfor i materialene til Glavbukh-systemet

Situasjon:På hvilket tidspunkt, ved beregning av inntektsskatt, skal leiebeløpet inntektsføres dersom lover om tjenesteytelse ikke utarbeides månedlig? Utleie av eiendom er hovedaktiviteten til organisasjonen. Organisasjonen bruker periodiseringsmetoden

Anerkjenne husleie som inntekt på den siste dagen i hver måned (artikkel 271 i den russiske føderasjonens skattekode).

I henhold til periodiseringsmetoden innregnes inntekter i rapporteringsperioden (skatteperioden) den skjedde (klausul 1, artikkel 271 i den russiske føderasjonens skattekode). I henhold til avtaler knyttet til flere rapporteringsperioder (skatte) må inntekter fordeles mellom dem under hensyntagen til prinsippet om enhetlig anerkjennelse av inntekter og utgifter (klausul 2 i artikkel 271 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis en organisasjon bruker opptjeningsmetoden og overføring av eiendom til leie er en av hovedaktivitetene, må inntekten innregnes på datoen for salg av denne tjenesten (klausul 3 i artikkel 271 i den russiske føderasjonens skattekode). Som hovedregel er datoen for faktisk levering av utleietjenester dagen for undertegning av den månedlige handlingen.

Samtidig forplikter ikke lovgivningen utleier til å utstede månedlige sertifikater for levering av tjenester under leieavtalen. I dette tilfellet anerkjennes en tjeneste for skatteformål som en aktivitet hvis resultater ikke har noe vesentlig uttrykk (klausul 5 i artikkel 38 i den russiske føderasjonens skattekode). Som en del av leieavtalen yter utleier utleietjenester til leietaker fortløpende (daglig) i hele avtaleperioden.

Fra det ovenstående kan vi konkludere med at i fravær av handlinger om levering av tjenester, må utleier bestemme grunnlaget for inntektsskatt (inkludert inntekt) basert på resultatene av hver rapporteringsperiode (skatte)periode (klausul 1, artikkel 54, klausul 2, art 286 i den russiske føderasjonens skattekode). Etter denne logikken inntok det russiske finansdepartementet et lignende standpunkt i brev datert 4. april 2007 nr. 03-07-15/47 (bli gjort oppmerksom på skatteinspektorater ved brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 28. april , 2007 nr. ШТ-6-03/360) , datert 8. februar 2005 nr. 03-04-11/21. Til tross for at disse brevene gjelder spørsmål om merverdiavgiftsberegning, kan argumentene som presenteres i dem angående datoen for levering av utleietjenester også brukes på prosedyren for beregning av inntektsskatt.

leieavtalen er mengden av leiebetalinger (leie) (artikkel 606 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Dokumentere

Alle forretningstransaksjoner i organisasjonen må dokumenteres med primære regnskapsdokumenter (del 1, artikkel 9 i lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ).

en avtale inngått av partene, en plan for leiebetalinger, en handling om aksept og overføring av eiendom, en handling om levering av leietjenester, , ).

En av de vesentlige vilkårene i leieavtalen er mengden av leiebetalinger (leie) (artikkel 606 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Dokumentere

Hver forretningstransaksjon må dokumenteres med et primært regnskapsdokument (klausul 1, artikkel 9 i lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ). Leieberegninger kan bekreftes av eventuelle dokumenter utarbeidet i henhold til lovkrav. Inkludert en avtale inngått av partene, en plan for leiebetalinger, en handling om aksept og overføring av eiendom, en faktura for betaling av tjenester osv. I dette tilfellet er en handling om levering av leietjenester nødvendig bare hvis det er fastsatt i leieavtalen. Dette synspunktet deles av reguleringsbyråer (brev fra finansdepartementet i Russland datert 24. mars 2014 nr. 03-03-06/1/12764, datert 16. november 2011 nr. 03-03-06/1/ 763, Federal Tax Service of Russia datert 1. november 2013 nr. OA-4-13/19652).

Artikkel: En faktura for betaling

Bedriftsklienten til reisebyrået betaler for turen. Samtidig utstedes en faktura til ham. Hvilken form skal den ha?

En faktura er ikke et obligatorisk dokument, men hvis det er spesifisert i kontrakten, bør det utstedes. Det finnes ikke noe enhetlig fakturaskjema, så du kan opprette det vilkårlig. Samtidig, ikke glem at det er obligatoriske detaljer om den primære dokumentasjonen: indikasjon av navnet på dokumentet ("Faktura"), dato for utarbeidelse, navnet på reisebyrået, innholdet i transaksjonen, naturmålere og monetære vilkår, navn og posisjoner til ansvarlige personer, deres signaturer (klausul 2 i art. 9 i føderal lov av 21. november 1996 nr. 129-FZ "On Accounting").

Chekalova Natalya,

ekspert på BSS "Systems Glavbukh"

For å forstå spørsmålet om behovet for å utarbeide et dokument som vedvarende kreves av finansarbeidere, la oss vende oss til normene i den russiske føderasjonens skattekode, som inneholder betingelsene for å klassifisere leiekostnader som utgifter som reduserer skattegrunnlaget for inntektsskatt. I samsvar med sub. 10 s. 1 art. 264 i den russiske føderasjonens skattekode, inkluderer andre utgifter forbundet med produksjon og salg leie (leasing) betalinger for leid (leid) eiendom. Det er ingen instruks om obligatorisk utarbeidelse av månedsoppgaver for leieavtalen. Samtidig gjøres skattyters rett til å redusere skattepliktig overskudd med utgiftsbeløpet avhengig av gyldigheten, dokumentasjon på slike utgifter og forutsatt at de ble pådratt for å utføre aktiviteter rettet mot å generere inntekt (klausul 1 i artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode).

Attest på utført arbeid for leie av lokaler: prøvenedlasting

Selv om det er et mer moderne brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 6. oktober 2008. nr. 03-03-06/1/559, som sier - "For å dokumentere disse utgiftene, kreves dokumenter utarbeidet i samsvar med kravene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen, inkludert en inngått leieavtale, en tidsplan for leiebetalinger , dokumenter som bekrefter betaling av leiebetalinger, aksept av overføring av leid eiendom. Samtidig kreves det ikke månedlig inngåelse av tjenestehandlinger utført i henhold til en leieavtale med det formål å dokumentere utgifter i form av leiebetalinger for overskuddsskatteformål.»

Attest på utført arbeid i henhold til prøveskjemaet for leieavtalen

Når du leier et bestemt næringslokale, er innbyggerne ansvarlige for sikkerheten til eiendommen. Faktisk bekreftelse på fravær av eventuelle krav fra utleiers side vil være fullføringen av arbeidet i henhold til leieavtalen. Det er nødvendig å gjøre en spesiell reservasjon. Basert på gjeldende lovgivning er det å utarbeide en fullføringshandling et spørsmål som utelukkende er knyttet til velviljen til opphavsmannen til denne loven.

I prinsippet, hvis vi går ut fra de utøvende myndigheters stilling, trenger ikke denne loven å utarbeides. Det er bare ett "men": hvis du ikke vil ha problemer knyttet til bruken av lokalene i fremtiden, er det best å utarbeide og signere dette dokumentet ordentlig. I tillegg er det verdt å utarbeide en handling hvis du trenger den for å rapportere til noen.
La oss prøve å kort vurdere reglene for å utarbeide denne loven.

Hvordan utarbeide et sertifikat for ferdigstillelse av arbeid under en leieavtale for lokaler?

Leien må betales av leietakeren i tide på den måten, på vilkårene og betingelsene fastsatt av leieavtalen (artikkel 614 i den russiske føderasjonens sivilkode). I tilfelle de ikke er spesifisert i avtalen, anses det å være etablert prosedyre, vilkår og vilkår som vanligvis brukes ved utleie av tilsvarende eiendom under sammenlignbare forhold. Den russiske føderasjonens sivilkode inneholder ikke instruksjoner om obligatorisk utarbeidelse av månedlige handlinger for leieavtalen for lokalene.

Samtidig, i henhold til de generelle reglene for kontrakter i del 1 av den russiske føderasjonens sivilkode, kan et slikt dokument bli obligatorisk hvis partene i kontrakten angir den månedlige forberedelsen av handlinger for levering av leietjenester (klausul 1 i artikkel 432 i den russiske føderasjonens sivilkode). Dermed gir sivilrett partene i en leieavtale rett til å inkludere blant de vesentlige vilkårene i avtalen obligatorisk utarbeidelse av periodiske handlinger som bekrefter gjennomføringen av leieavtalen.

Om dokumenter for å bekrefte utgifter til leie av lokaler

Merk følgende

En enhetlig form for et slikt primærdokument som en handling til en leieavtale er ikke utviklet, så det kan utarbeides i hvilken som helst form som indikerer de obligatoriske detaljene nevnt i art. 9 i lov om regnskap. I samsvar med art. 252 i den russiske føderasjonens skattekode, kan utgifter som tar sikte på å generere inntekt bekreftes ved å bruke alle dokumenter som indirekte bekrefter utgifter: en leieavtale, et akseptsertifikat for lokaler, regninger, betalingsdokumenter og en faktura. Det er fakturaen i samsvar med punkt 3 i art. 168 i den russiske føderasjonens skattekode er direkte relatert til datoen for levering av tjenester og indikerer direkte at de ble levert (se.

brev fra finansdepartementet i Russland datert 02/08/2005 nr. 03-04-11/21). Skatte- og regnskapslovgivning krever derfor at utgifter bare skal dokumenteres med dokumenter som er gitt og utført i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen. La oss gå til den russiske føderasjonens sivilkode.

Consultantplus: fora

Vilkårene for transaksjonen kan gi obligatorisk utarbeidelse av månedlige handlinger. Da bør leiekostnadene tas i betraktning på grunnlag av handlingene nevnt i kontrakten. Stilling til finansavdelingen Brev fra finansdepartementet i Russland datert 9. november 2006 nr. 03-03-04/1/742, Russlands føderale skattetjeneste datert 5. september 2005 nr. 02-1-07/81, Russlands føderale skattetjeneste for byen.
Moskva datert 26. mars 2007 nr. 20-12/027737 Russlands finansdepartement og Russlands føderale skattetjeneste holder seg til synspunktet nevnt ovenfor. Dermed er mengden av leiebetalinger og prosedyren for deres overføring fastsatt av leieavtalen inngått i samsvar med reglene fastsatt av sivil lov. Med hensyn til ovenstående er det obligatorisk å utarbeide en månedlig lov for levering av utleietjenester hvis det er en tilsvarende indikasjon i leieavtalen.

Månedlige handlinger av utleietjenester

Viktig

Men DEN RUSSISKE FØDERASJONS HØYESTE RET konkluderte i sin AVGJØRELSE av 24. februar 1999, sak nr. GKPI 98-808, 809 (utdrag): Søkernes argument om at instruksens paragraf 7 urettmessig fastsatte merverdiavgift på inntekt fra utleie av eiendom under en leieavtale på grunn av at en slik avtale ikke kan klassifiseres som en kontrakt om levering av tjenester, ikke kan anses berettiget. I henhold til art. 606 i den russiske føderasjonens sivile lov, under en leieavtale (eiendomsleie), forplikter utleier (utleier) seg til å gi leietaker (leietaker) eiendom mot et gebyr for midlertidig besittelse og bruk eller for midlertidig bruk. Av innholdet i den ovennevnte bestemmelsen i loven følger det at utleier gir eiendommen som tilhører ham til leietaker for midlertidig besittelse og bruk, mens han mottar inntekt i form av betaling for den.

Attest på utført arbeid ved leie av lokaler

I samsvar med paragrafene 1 og 2 i den nevnte artikkelen, må alle forretningstransaksjoner utført av organisasjonen dokumenteres med støttedokumenter. Disse dokumentene fungerer som primære regnskapsdokumenter som regnskapsføringen er basert på. Primære regnskapsdokumenter godtas for regnskap hvis de er satt sammen i samsvar med skjemaet i albumene med enhetlige former for primær regnskapsdokumentasjon.

Dokumenter hvis form ikke er angitt i disse albumene, må inneholde følgende obligatoriske detaljer: navn på dokumentet; dato for dokumentutarbeidelse; navnet på organisasjonen som dokumentet ble utarbeidet på vegne av; innholdet i en forretningstransaksjon; måling av forretningstransaksjoner i fysiske og monetære termer; navn på posisjoner til personer som er ansvarlige for å gjennomføre en forretningstransaksjon og riktigheten av dens utførelse; personlige signaturer til disse personene.

Er det nødvendig med ferdigattest ved utleie av lokaler?

Presentasjon av et sertifikat for ferdigstillelse av arbeid under en leieavtale Det spesifiserte dokumentet, bedømt av praktiske data, presenteres vanligvis for skatteinspektører, så vel som andre representanter for offentlige organer. I praksis er en lov vanligvis ikke utarbeidet på grunnlag av resultatet av en leieavtale mellom enkeltpersoner. Hvis leieavtalen er inngått mellom juridiske enheter (eller mellom en person og en juridisk enhet), er det fortsatt bedre å utarbeide denne handlingen.
I tillegg vil sertifikatet for utført arbeid hjelpe deg i tilfelle tvister med utleier. Eksempel. Utleieren, etter å ha gitt deg lokaler, krevde plutselig oppsigelse av kontrakten av grunnen "Manglende overholdelse av kravene for leid eiendom." Utleier viser til at du brukte den leide eiendommen til andre formål og forverret tilstanden betydelig.

Attest for ferdigstilt arbeid, leie av lokale prøve

Noen regler for utforming av attest for utført arbeid under en leieavtale

1. Den er utarbeidet skriftlig.
2. Den angir serienummeret, data som identifiserer eiendommen som ble leid, kontraktnummeret, betalingsbeløpet og mer.
3. Handlingen skal undertegnes av avtalepartene. Det er tilrådelig (hvis loven er trukket opp på flere sider) å signere hver side av dokumentet. Dette vil ikke tillate din skruppelløse partner, ved å fjerne og erstatte individuelle sider, å stille spesielle krav til deg.
4. Teksten til dokumentet indikerer at omfanget av forpliktelsen ble oppfylt i sin helhet, betaling ble utført uten brudd, og det var ingen klager på vedlikehold av lokalene.

Kravene i den russiske føderasjonens sivile lov, gitt for utleie av bygninger og strukturer, gjelder for utleie av lokaler som ikke er boliger (informasjonsbrev fra presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 01.06.2000 nr. 53).

Det vil si at leieavtalen for næringslokaler skal fastsette leiebeløpet. I mangel av en betingelse skriftlig avtalt av partene angående leiebeløpet, anses leieavtalen for ikke-boliglokaler som ikke inngått (klausul 1 i artikkel 654 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Samtidig, med mindre annet er bestemt i kontrakten, kan leiebeløpet endres etter avtale mellom partene innen fristene fastsatt i kontrakten, men ikke mer enn én gang i året (klausul 3 i artikkel 614 i Civil Kode for den russiske føderasjonen).

Det vil si at etter å ha inngått en leieavtale for yrkeslokaler, bestemmer avtalepartene størrelsen på den månedlige leien.

I henhold til paragrafene. 10 s. 1 art. 264 i den russiske føderasjonens skattekode, er leiebetalinger for leid eiendom klassifisert som andre utgifter knyttet til produksjon og salg. Samtidig tas utgifter i form av leiebetalinger i betraktning for overskuddsskatteformål, forutsatt at de oppfyller kravene i paragraf 1 i art. 252 i den russiske føderasjonens skattekode. Det vil si at disse utgiftene må være økonomisk begrunnet, dokumentert og utføres for aktiviteter rettet mot inntektsgenerering.

I samsvar med paragrafene. 3 ledd 7 art. 272 i den russiske føderasjonens skattekode, når du bruker periodiseringsmetoden, blir datoen for utgifter i form av leiebetalinger anerkjent som en av datoene:

Oppgjørsdato i henhold til vilkårene i inngåtte avtaler;

Datoen for presentasjon for skattyter av dokumenter som tjener som grunnlag for å foreta beregninger;

Siste dato for rapporteringsperioden.

Organisasjonen kan velge en av de tre foreslåtte i paragrafene. 3 ledd 7 art. 272 i den russiske føderasjonens skattekode om måter å gjenkjenne utgifter i form av betaling til tredjepartsorganisasjoner for tjenestene de leverer og konsolidere det i regnskapspolitikken (brev fra Russlands finansdepartement datert 08/29/ 2005 nr. 03-03-04/1/183, Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 08.06.2009 nr. 16-15/080966).

Samtidig, for skatteformål, er leasing av eiendom levering av tjenester, fordi Resultatene av slike aktiviteter har ikke materiell uttrykk, de selges og konsumeres i prosessen med å utføre denne aktiviteten (klausul 5 i artikkel 38 i den russiske føderasjonens skattekode).

Følgelig, hvis avtalepartene har inngått en leieavtale og signert en handling om aksept og overføring av eiendommen som er gjenstand for leieavtalen, følger det at tjenesten selges (konsumeres) av partene i avtalen og derfor , organisasjoner har grunnlag for inkludering i skattegrunnlaget for skatt på fortjeneste av inntektsbeløp fra salg av en slik tjeneste (utleier) og utgifter i forbindelse med forbruk av tjenesten (leietaker) (brev fra den føderale skatten) Service of Russia for Moscow datert 30. juni 2008 nr. 20-12/061162, datert 26. mars 2007 nr. 20-12/027737, Federal Tax Service of Russia datert 09/05/2005 nr. 02-1-07/ 81).

I tillegg krever ikke kapittel 34 i den russiske føderasjonens sivilkode, som regulerer juridiske forhold under en leieavtale, at leietaker og utleier må månedlig bekrefte at partene oppfyller sine forpliktelser i henhold til leieavtalen ved å utarbeide rapporter. Månedlig utarbeidelse av tjenestehandlinger levert under en leieavtale (fremleie) med det formål å dokumentere utgifter i form av leiebetalinger, med mindre annet følger av avtalevilkårene, er således ikke nødvendig (brev fra Finansdepartementet av Russland datert 16. november 2011 nr. 03-03-06/1 /763, datert 13.10.2011 nr. 03-03-06/4/118, datert 10/06/2008 nr. 03-03-06/ 1/559, datert 11.09.2006 nr. 03-03-04/1/742).

I den aktuelle situasjonen gir leieavtalens vilkår heller ikke opp til utstedelse av fakturaer for betaling (forskuddsbetaling).

Samtidig er utstedelse av en faktura for betaling ikke en omstendighet som loven eller en avtale om levering av betalte tjenester binder fremveksten av kundens forpliktelse til å betale for tjenester med (Resolusjon fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet datert 20. desember 2012 nr. F05-14578/12 i sak nr. A40-10258/2012) .

I tillegg blir utgifter akseptert for skatteformål under hensyntagen til bestemmelsene i kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode, anerkjent som sådan i rapporteringsperioden (skatte) de gjelder, uavhengig av tidspunktet for faktisk betaling av midler ( klausul 1 i artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode).

Følgelig fører ikke utstedelse eller ikke-utstedelse av fakturaer for betaling i seg selv til at det oppstår skatteforpliktelser.

La oss oppsummere. Så for å bekrefte kostnadene ved å leie lokaler, kreves følgende dokumenter: en inngått leieavtale, dokumenter som bekrefter betaling av leiebetalinger, et akseptsertifikat for den leide eiendommen. Samtidig, for å bekrefte lovligheten av å godkjenne utgifter, kreves det ikke utarbeidelse av månedlige handlinger på utførte tjenester og fakturaer for betaling (forskuddsbetaling), med mindre utarbeidelsen av disse er uttrykkelig fastsatt i leieavtalen.

Tekstene til dokumentene nevnt i ekspertenes svar kan finnes i det juridiske referansesystemet GARANTI .

Dokumentskjemaet "Leiebetalingsloven" tilhører seksjonen "Lov". Lagre lenken til dokumentet på sosiale nettverk eller last den ned til datamaskinen din.

g. ___________ «____________ g.

Aksjeselskap "Gruppe av selskaper "__________", heretter referert til som "Leietaker", representert ved daglig leder _________________, som handler på grunnlag av charteret, på den ene siden, og begrenset ansvar "____________", heretter referert til som "underleietaker", på den ene siden, har personen til generaldirektøren __________________, som handler på grunnlag av charteret, på den annen side utarbeidet denne loven på følgende måte:

1. Basert på fremleieavtalen for yrkeslokaler, deponerte fremleietakeren midler på ______________) rubler i leietakers kasse. å betale husleie for september. Partene har ingen økonomiske krav mot hverandre.

2. Lokalets tekniske tilstand karakteriseres som tilfredsstillende.

3. Denne lov er utferdiget i to eksemplarer, ett for hver av partene.

Leietaker: Fremleietaker:
LLC "Group of Companies "___________" LLC "_________________"

_________________/_____________ _________________/__________________
mp smp

• 
  Det er ingen hemmelighet at kontorarbeid negativt påvirker både den fysiske og mentale tilstanden til den ansatte. Det er ganske mange fakta som bekrefter begge deler.
• 
  Hver person tilbringer en betydelig del av livet sitt på jobb, så det er veldig viktig ikke bare hva han gjør, men også hvem han må kommunisere med.
• 
  Sladder på arbeidsplassen er ganske vanlig, og ikke bare blant kvinner, slik man ofte tror.
• 
  Vi foreslår at du gjør deg kjent med anti-tips som vil fortelle deg hvordan du ikke skal snakke med sjefen din som kontorarbeider.