Stk. 7 i artikel 226. Ændringer i skatteloven for personlig indkomstskat: nye skatteforpligtelser og regler for beregning af skatteagenter

1. Russiske organisationer, individuelle iværksættere, notarer beskæftiget med privat praksis, advokater, der har etableret advokatkontorer, samt separate afdelinger af udenlandske organisationer i Den Russiske Føderation, hvorfra eller som et resultat af forhold, som skatteyderen modtog den angivne indkomst fra i stk. 2 i denne artikel, er forpligtet til at beregne, tilbageholde fra skatteyderen og betale det skattebeløb, der er beregnet i overensstemmelse med artikel 224 i denne kodeks, under hensyntagen til de detaljer, der er fastsat i denne artikel. Skat af advokaters indkomst beregnes, tilbageholdes og betales af advokatsamfund, advokatkontorer og juridiske rådgivningscentre.

(som ændret ved føderale love dateret 29. december 2000 N 166-FZ, dateret 31. december 2002 N 187-FZ, dateret 27. juli 2006 N 137-FZ, dateret 24. juli 2007 N 216-FZ)

De personer, der er nævnt i første afsnit i dette afsnit, omtales i dette kapitel som skatteagenter.

(som ændret ved føderal lov af 27. juli 2006 N 137-FZ)

2. Beregning af beløb og betaling af skat i henhold til denne artikel udføres i forhold til alle indkomster for den skattepligtige, hvis kilde er en skatteagent, med modregning af tidligere tilbageholdte skattebeløb (bortset fra indkomst vedr. hvilke skattebeløb, der beregnes i overensstemmelse med artikel 214.7 i denne kodeks ), og i tilfælde og på den måde, der er foreskrevet i artikel 227.1 i denne kode, også under hensyntagen til reduktionen med beløbet af faste forudbetalinger betalt af skatteyderen.

Egenskaber ved beregning og (eller) betaling af skat på visse typer af indkomst er fastsat i artikel 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 og 228 i denne kodeks.

(Klausul 2 i den føderale lov af 27. november 2017 N 354-FZ)

3. Skattebeløb beregnes af skatteagenter på datoen for faktisk modtagelse af indkomst, bestemt i overensstemmelse med artikel 223 i denne kodeks, på et periodiseringsgrundlag fra begyndelsen af skatteperioden i forhold til al indkomst (undtagen indkomst fra egenkapital deltagelse i en organisation, samt indkomst, for hvilken skattebeløb er beregnet i overensstemmelse med artikel 214.7 i denne kodeks), for hvilken skattesatsen fastsat ved stk. 1 i artikel 224 i denne kodeks, tilfaldt skatteyderen for en given periode, anvendes, med modregning af det tilbageholdte skattebeløb i tidligere måneder af indeværende skatteperiode.

(som ændret ved føderale love dateret 2. maj 2015 N 113-FZ, dateret 27. november 2017 N 354-FZ)

Skattebeløbet i forhold til indkomst, for hvilke der anvendes andre skattesatser, samt indkomst fra kapitalandele i en organisation, beregnes af skatteagenten særskilt for hvert beløb af den specificerede indkomst, der tilfalder skatteyderen.

Skattebeløbet opgøres uden hensyntagen til den indkomst, som den skattepligtige modtager fra andre skatteagenter, og de skattebeløb, der tilbageholdes af andre skatteagenter.

4. Skatteagenter er forpligtet til at tilbageholde det påløbne skatbeløb direkte fra skatteyderens indkomst ved deres faktiske betaling, under hensyntagen til de detaljer, der er fastsat i dette stykke.

(som ændret ved føderal lov af 2. maj 2015 N 113-FZ)

Ved udbetaling af indkomst til en skatteyder i naturalier eller modtagelse af indkomst i form af en materiel fordel, tilbageholder skatteagenten det beregnede skattebeløb af enhver indkomst, som skatteagenten har betalt til skatteyderen i kontanter. I dette tilfælde kan det tilbageholdte skattebeløb ikke overstige 50 procent af den kontante indkomst.

(som ændret ved føderal lov af 2. maj 2015 N 113-FZ)

Bestemmelserne i dette stykke finder ikke anvendelse på skatteagenter, der er kreditorganisationer med hensyn til tilbageholdelse og betaling af skattebeløb af indkomst modtaget af kunder i disse kreditorganisationer (undtagen for kunder, der er ansatte i disse kreditorganisationer) i form af materielle fordele fastsat i overensstemmelse med afsnit 1 og 2, stk. 1, i artikel 212 i denne kodeks.

(afsnit indført ved føderal lov af 19. juli 2009 N 202-FZ)

5. Er det umuligt at tilbageholde det opgjorte skattebeløb hos den skattepligtige i skatteperioden, er skatteagenten forpligtet til senest den 1. marts i året efter den udløbne skatteperiode, hvori de relevante forhold er opstået, at give meddelelse pr. at skrive skatteyderen og skattemyndigheden på stedet for hans registrering om umuligheden af indeholdelse af kildeskat, størrelsen af den indkomst, der ikke tilbageholdes skat af, og størrelsen af den ikke tilbageholdte skat.

(som ændret ved føderal lov af 2. maj 2015 N 113-FZ)

Formen for meddelelse om umuligheden af at tilbageholde skat, størrelsen af den indkomst, hvorfra skat ikke blev tilbageholdt, og størrelsen af den ikke-indeholdte skat, samt proceduren for indsendelse af den til skattemyndigheden, er godkendt af det godkendte føderale udøvende organ til kontrol og tilsyn på skatte- og gebyrområdet.

(som ændret ved føderal lov af 2. maj 2015 N 113-FZ)

Skatteagenter er russiske organisationer med separate afdelinger, organisationer klassificeret som de største skatteydere, individuelle iværksættere, der er registreret hos skattemyndigheden på aktivitetsstedet i forbindelse med anvendelsen af skattesystemet i form af en enkelt skat på imputeret indkomst for visse typer aktiviteter og (eller) patentbeskatningssystem, indberette indkomstbeløbene, hvorfra der ikke tilbageholdes skat, og størrelsen af den ikke-indeholdte skat på en måde svarende til proceduren i paragraf 2 i artikel 230 i denne kodeks.

(Klausul 5 som ændret ved føderal lov af 19. juli 2009 N 202-FZ (som ændret den 27. december 2009))

6. Skatteagenter er forpligtet til at overføre beløbene for beregnet og indeholdt skat senest dagen efter indkomstudbetalingsdagen til den skattepligtige.

Ved udbetaling af en skatteyder indkomst i form af midlertidige invaliditetsydelser (herunder ydelser til pasning af sygt barn) og i form af feriepenge er skatteagenten forpligtet til at overføre beløbene for beregnet og indeholdt skat senest den sidste dag pr. den måned, hvor sådanne betalinger blev foretaget.

(Klausul 6 som ændret ved føderal lov af 02.05.2015 N 113-FZ)

7. Det samlede skattebeløb beregnet og tilbageholdt af skatteagenten fra skatteyderen, for hvilket det er anerkendt som indtægtskilde, indbetales til budgettet på skatteagentens registreringssted (bopælssted). med skattemyndigheden, medmindre en anden procedure er fastsat i dette stykke.

(som ændret ved føderale love dateret 29. december 2000 N 166-FZ, dateret 27. juli 2010 N 229-FZ, dateret 2. maj 2015 N 113-FZ)

Skatteagenter - Russiske organisationer specificeret i stk. 1 i denne artikel, der har separate afdelinger, er forpligtet til at overføre beregnede og tilbageholdte skattebeløb til budgettet både på deres placering og på placeringen af hver af deres separate afdelinger.

(som ændret ved føderale love dateret 29. december 2000 N 166-FZ, dateret 27. juli 2010 N 229-FZ)

Skattebeløbet, der skal betales til budgettet på stedet for en separat afdeling af organisationen, bestemmes ud fra mængden af indkomst, der er underlagt beskatning, som er påløbet og betalt til ansatte i denne separate afdeling, såvel som baseret på mængden af påløbne indkomster og betalt i henhold til civile kontrakter indgået med enkeltpersoner i en separat afdeling (autoriserede personer i en separat afdeling) på vegne af en sådan organisation.

(som ændret ved føderal lov nr. 327-FZ af 28. november 2015)

Skatteagenter - individuelle iværksættere, der er registreret hos skattemyndigheden på aktivitetsstedet i forbindelse med anvendelsen af skattesystemet i form af en enkelt skat på imputeret indkomst for visse typer aktiviteter og (eller) et patentbeskatningssystem, er forpligtet til at overføre beregnede og indeholdte skattebeløb til budgettet på registreringsstedet i forbindelse med gennemførelsen af sådanne aktiviteter.

(afsnit indført ved føderal lov af 02.05.2015 N 113-FZ)

7.1. I forbindelse med dette kapitel anerkendes skatteagenter også som russiske organisationer, der overfører godtgørelser, løn, løn og andre vederlag (andre betalinger) til militært personel og civilt personel (føderale embedsmænd og arbejdere) i de væbnede styrker. den russiske Føderation.

Det samlede skattebeløb beregnet og tilbageholdt af skatteagenten fra de angivne beløb overføres til budgettet på det sted, hvor skatteagenten er registreret hos skattemyndighederne.

(klausul 7.1 indført ved føderal lov af 30. november 2016 N 399-FZ)

8. Det samlede skattebeløb, der tilbageholdes af en skatteagent fra indkomsten for personer, for hvem han er anerkendt som en indtægtskilde, overstiger 100 rubler, overføres til budgettet på den måde, der er foreskrevet i denne artikel. Hvis det samlede beløb for tilbageholdt skat, der skal betales til budgettet, er mindre end 100 rubler, lægges det til det beløb, der skal betales til budgettet i den næste måned, men senest i december i det indeværende år.

9. Betaling af skat på skatteagenters regning er ikke tilladt. Ved indgåelse af aftaler og andre transaktioner er det forbudt at medtage skatteklausuler heri, hvorefter skatteagenter, der betaler indkomst, påtager sig forpligtelser til at afholde omkostningerne forbundet med at betale skat for enkeltpersoner.

Artikel 226. Særlige kendetegn ved skatteagenternes skatteberegning. Procedure og frister for skattebetaling fra skatteagenter

De personer, der er nævnt i første afsnit i dette afsnit, omtales i dette kapitel som skatteagenter.

Egenskaber ved beregning og (eller) betaling af skat på visse typer af indkomst er fastsat i artikel 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 og 228 i denne kodeks.

Skattebeløbet opgøres uden hensyntagen til den indkomst, som den skattepligtige modtager fra andre skatteagenter, og de skattebeløb, der tilbageholdes af andre skatteagenter.

6. Skatteagenter er forpligtet til at overføre beløbene for beregnet og indeholdt skat senest dagen efter indkomstudbetalingsdagen til den skattepligtige.

Det samlede skattebeløb beregnet og tilbageholdt af skatteagenten fra de angivne beløb overføres til budgettet på det sted, hvor skatteagenten er registreret hos skattemyndighederne.

De nærmere omstændigheder ved agenternes skatteberegning er beskrevet i art. 226 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Den samme norm definerer proceduren og vilkårene for betaling af beregnede beløb til budgettet af disse enheder. Lad os se nærmere på artiklen.

Emner

Skatteagenter i henhold til art. 226 i Den Russiske Føderations skattelov anerkender dem, der er registreret og opererer i Rusland:

Organisationer.
Notarer og advokater i privat praksis.
Individuelle iværksættere.

Denne kategori omfatter også separate afdelinger af udenlandske virksomheder. Skatteagenter adskiller sig fra betalere ved deres ansvar. De er ansvarlige for at beregne, tilbageholde og føre skat af den indkomst, deres ansatte modtager, til budgettet. Fradrag i advokaters overskud foretages af bureauer, gymnasier og juridiske konsultationer.

Generel procedure (klausul 2 i artikel 226 i Den Russiske Føderations skattelov)

Skatter beregnes og betales i forhold til betalerens eventuelle overskud, hvis kilde er en agent (individuel iværksætter/organisation). Undtagelsen er indtægter, hvis beregning og fradrag foretages i overensstemmelse med normerne 214.3-214.6, 227-228 og art. 226.1 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Ved beregningen tages der hensyn til tidligere tilbageholdte beløb. I de tilfælde, der er specificeret i artikel 227, stk.

Beregningsspecifikationer

Beregning af skattebeløb i henhold til art. 226 i Den Russiske Føderations skattelov udføres på den dato, hvor betaleren faktisk modtog indkomst. Den fastsættes efter § 223. Beregningen foretages på periodiseringsbasis fra periodens begyndelse i forhold til al indkomst. Undtagelsen er fortjeneste, der modtages ved kapitalandele i en virksomhed. I forhold til skattepligtig indkomst anvendes den i artikel 224, stk. 1, fastsatte sats. Fradrag i overskud, hvortil der anvendes andre satser, samt indtægter modtaget i forbindelse med kapitalandele opgøres særskilt for hver betaling. Beregningen udføres uden hensyntagen til kvitteringer fra andre agenter og mængder af obligatoriske betalinger tilbageholdt af dem.

Holde

I stk. fire i art. 226 i Den Russiske Føderations skattelov siger, at skat opkræves fra betalerens indkomst ved faktisk betaling. Hvis forsøgspersonen modtager en fortjeneste i naturalier eller i form af materiel fordel, udføres det på bekostning af eventuelle pengebeløb betalt af agenten. Det opkrævede fradrag kan ikke overstige 50 % af kontantindkomsten. Dette stykke finder ikke anvendelse på agenter, der fungerer som kreditinstitutter i forbindelse med tilbageholdelse og fradrag af skattebeløb fra overskud modtaget af deres kunder i form af materielle fordele. Undtagelsen er direkte ansatte i sådanne virksomheder.

Umulighed for tilbageholdelse (klausul 5 i artikel 226 i Den Russiske Føderations skattelov)

I nogle tilfælde kan agenten ikke opkræve og følgelig fratrække fastlagte skattebeløb fra betalerens indkomst. I disse situationer skal forsøgspersonen senest den 1.03 i perioden efter udgangen af det år, hvor de angivne forhold er indtrådt, sende en anmeldelse til kontrolorganet og det emne, som tilbageholdelsen ikke er foretaget fra. Det angiver størrelsen af overskud og skat, der ikke er allokeret til budgettet. Underretningens form og proceduren for afsendelse af den bestemmes af den udøvende føderale regeringsinstitution.

Vigtigt punkt

I stk. 5 i art. 226 i Den Russiske Føderations skattelov taler separat om skatteagenter - indenlandske virksomheder med separate afdelinger, virksomheder klassificeret som de største betalere såvel som individuelle iværksættere, der er registreret hos kontroltjenesten på stedet for deres aktiviteter relateret til brugen af UTII eller patentbeskatningssystemet. De skal indberette de overskudsbeløb, hvorfra der ikke er foretaget fradrag, samt beløbet for betalinger, der ikke er trukket til budgettet på den måde, der er fastsat i stk. 2 i artikel 230.

Semester

Det er defineret i stk. 6 i art. 226 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Agenter skal beregne og tilbageholde de fastsatte beløb senest dagen efter datoen for overskudsudbetalingen. § 6 Art. 226 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmer også, at hvis et emne forsynes med indkomst i form af ydelser for perioden med uarbejdsdygtighed (sygdom), herunder til pasning af syge børn, såvel som i form af feriepenge, overførslen skal ske senest den sidste dato i den måned, hvor de angivne betalinger er foretaget.

Til hvilket budget skal beløbene afsættes?

I stk. syv i art. 226 i Den Russiske Føderations skattelov siger, at betalinger foretages på bopælsstedet (registrering) af agenten, medmindre en anden procedure er fastsat ved lov. Agenter - organisationer, i hvis struktur der er dannet separate afdelinger, skal overføre de beregnede og tilbageholdte beløb både til budgettet på adressen på deres placering og placeringen af deres filialer. Individuelle iværksættere, der bruger patentsystemet eller UTII, skal foretage obligatoriske betalinger på registreringsstedet.

Beregning for separate divisioner

Den skat, der skal betales til budgettet i virksomhedens filial, fastsættes i overensstemmelse med størrelsen af det skattepligtige overskud, påløbet og udbetalt til medarbejderne. Beregningen er også foretaget på baggrund af størrelsen af indkomst modtaget i henhold til civile overenskomster, der er indgået ved en særskilt afdeling med enkeltpersoner.

Akkumuleret beløb

Det samlede skattebeløb, som agenten tilbageholder fra overskuddet fra personer, for hvem han er anerkendt som en indtægtskilde, mere end 100 rubler, sendes til budgettet på den måde, der er foreskrevet i den pågældende artikel. Hvis det samlede betalingsbeløb er mindre end 100 rubler, tilføjes beløbet til fradraget, der skal betales i den næste måned, dog senest i december i den aktuelle periode.

Derudover

Loven tillader ikke betaling af skatteydernes skatter på bekostning af agentens midler. Ved indgåelse af kontrakter og andre transaktioner er det forbudt at medtage klausuler i deres vilkår, hvorefter de enheder, der betaler overskuddet, påtager sig omkostninger i forbindelse med fradrag af beløb til budgettet for enkeltpersoner.

Kunst. 226 Skattekodeks for Den Russiske Føderation: kommentarer

Forekomsten af skatteagentforpligtelser er forbundet med betaling af indkomst til enkeltpersoner. Forsøgspersonen har ikke ret til at nægte dem, hvis han fungerer som indtægtskilde for betalere. I mellemtiden er der en tvist om spørgsmålet vedrørende udbetaling af forskud til ansatte i henhold til vilkårene i civilretlige aftaler. Ifølge en række embedsmænd fra Finansministeriet og nogle dommere forpligter betaling af midler til endnu ikke leveret ydelser eller arbejde, der ikke er udført, virksomheden til at tilbageholde indkomstskat og betale den til budgettet. Der er dog i praksis en række afgørelser, der bestemmer, at et forskud ikke kan anses for at være et beskatningsobjekt, før den enkelte opfylder sine forpligtelser.

Indkomst i naturalier

I tilfælde, hvor en virksomhed betalte en person med produkter, men ud over denne indkomst, blev der ikke foretaget kontantbetalinger til ham, kan virksomheden ikke indeholde indkomstskat. I en sådan situation skal medarbejderen selv beregne og betale personlig indkomstskat til budgettet. Samtidig har virksomheden en forpligtelse efter § 5 i art. 226 i Den Russiske Føderations skattelov, send en meddelelse til kontrolorganet om manglende evne til at tilbageholde skat og overføre den til budgettet. Artiklen angiver en måneds opsigelsesfrist. Lov nr. 113 forlængede denne periode. Virksomheden er således forpligtet til at sende en anmeldelse i henhold til stk. 226 i Den Russiske Føderations straffelov senest 1.03 i året efter den udløbne, hvor tilbageholdelsen derfor ikke blev udført. Denne regel træder i kraft den 1. januar. 2016

Ændringer i artiklen

Ud over at forlænge fristen for at underrette kontrolmyndigheder og betaler om umuligheden af tilbageholdelse, er der foretaget andre ændringer i den pågældende norm. De berørte især punkt 6 i art. 226 i Den Russiske Føderations skattelov fastsætter en enkelt dato for skatteoverførsel. Det falder sammen med antallet efter dagen for den faktiske udbetaling af indkomst. I forrige udgave skulle der trækkes skat af ferie og sygedagpenge den dag, de blev modtaget af enkeltpersoner. Den ændrede artikel flyttede denne frist til slutningen af den måned, hvor disse betalinger blev foretaget.

Konklusion

Fra 1. januar 2015, stk. 226 i skatteloven trådte i kraft som ændret ved føderal lov nr. 368. I forbindelse med ændringerne i artikel 227.1 vedrørende behovet for at betale et fast forskud af borgere i fremmede stater, der arbejder i Rusland til leje fra individuelle iværksættere eller organisationer ( hvis deres indrejse ikke kræver opnåelse af visum), bør det samlede beløb af personlig indkomstskat af betalernes overskud, som er genstand for tilbageholdelse af agenter, reduceres med beløbet for disse betalinger, der allerede er foretaget. Ud over de ændringer, der allerede er foretaget i den undersøgte norm, diskuteres flere tilføjelser. I denne forbindelse anbefaler eksperter, at skatteagenter regelmæssigt gennemgår opdateringer i lovgivningen for rettidigt at tage dem til efterretning og overholde reglerne. Yderligere afklaring om specifikke spørgsmål relateret til beregning, tilbageholdelse og betaling af personlig indkomstskat kan fås direkte fra den territoriale afdeling af Federal Tax Service. Rettidig modtaget information vil forhindre overtrædelser af skattelovgivningen.

De personer, der er nævnt i første afsnit i dette afsnit, omtales i dette kapitel som skatteagenter.

Egenskaber ved beregning og (eller) betaling af skat på visse typer af indkomst er fastsat i artikel 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 og 228 i denne kodeks.

Skattebeløbet opgøres uden hensyntagen til den indkomst, som den skattepligtige modtager fra andre skatteagenter, og de skattebeløb, der tilbageholdes af andre skatteagenter.

6. Skatteagenter er forpligtet til at overføre beløbene for beregnet og indeholdt skat senest dagen efter indkomstudbetalingsdagen til den skattepligtige.

Det samlede skattebeløb beregnet og tilbageholdt af skatteagenten fra de angivne beløb overføres til budgettet på det sted, hvor skatteagenten er registreret hos skattemyndighederne.

(se tekst i forrige udgave)

Skattebeløbet opgøres uden hensyntagen til den indkomst, som den skattepligtige modtager fra andre skatteagenter, og de skattebeløb, der tilbageholdes af andre skatteagenter.

(se tekst i forrige udgave)

6. Skatteagenter er forpligtet til at overføre beløbene for beregnet og indeholdt skat senest dagen efter indkomstudbetalingsdagen til den skattepligtige.

(se tekst i forrige udgave)

Det samlede skattebeløb beregnet og tilbageholdt af skatteagenten fra de angivne beløb overføres til budgettet på det sted, hvor skatteagenten er registreret hos skattemyndighederne.