Beregn løbende indkomstskat. Løbende indkomstskat

Aktuel skat er det beløb, der pålægges en erhvervsmand eller virksomhed i form af indkomstskat for den seneste regnskabsperiode. Den beregnes ud fra størrelsen af det skattepligtige overskud i fuld overensstemmelse med reglerne fastsat af særlige organer.
Løbende indkomstskat -

dette er det beløb, der er betalt af det modtagne overskud for den sidste rapporteringsperiode.

Den skal således fuldt ud svare til det beløb, der er påløbet som skat baseret på resultatet af en korrekt udfyldt selvangivelse.
Løbende skattebetalinger og selve skatten afspejles fuldt ud i "Rapport om økonomiske resultater", som organisationens revisor indsender til skattemyndighederne. Typisk bruges skattesatsen til at forklare forskellen i resultat mellem regnskabs- og skatterapporter.

Typer af indkomstskat

Enhver organisation kan vælge en af to måder at bestemme størrelsen af den aktuelle indkomstskat, hvis sats altid er den samme:
baseret på data indhentet som følge af regnskabsovervågning. I dette tilfælde skal den betalte skat fuldt ud svare til det beregnede betalingsbeløb, som var afspejlet i selvangivelsen. Typisk beregnes aktuel indkomstskat baseret på størrelsen af den betingede udgift til betalingen, justeret baseret på kravene i den permanente skatteforpligtelse, samt ændringer i størrelsen af udskudt skatteforpligtelse i den aktuelle regnskabsperiode;
baseret på en selvangivelse baseret på indkomstskattedata. I dette tilfælde vil størrelsen af den løbende afgift fuldt ud svare til størrelsen af den beregnede afgift, der afspejles i angivelsen.

Metoden til beregning af afgiftsbeløbet efter udvælgelse skal fastlægges i organisationens regnskabsdokumentation.

Eksempel på aktuel skatteberegning

Lad os antage, at virksomhedens overskud for den sidste rapporteringsperiode er omkring 800 tusind rubler. Der vil blive opkrævet en betinget skat af dette beløb på: 800 tusind x 20 % = 160 tusind.
Virksomhedens permanente forpligtelser beløber sig til 30 tusind rubler, ændringen i udskudte aktiver er dannet i mængden af 12 tusind rubler, og ændringen i udskudte forpligtelser er 6 tusind rubler.
Størrelsen af den aktuelle indkomstskat afspejlet i erklæringen i linje 2410 vil være

160 tusind + 30 tusind + 12 tusind - 6 tusind = 196 tusind rubler.

Grundlaget for den normale funktion af enhver kommerciel struktur er at opnå den største fordel ved salg af producerede varer eller tjenesteydelser, dvs. Baseret på vigtigheden af denne indikator for virksomheden, spiller indkomstskat (IIT) også en særlig rolle. Det beregnes og betales af alle virksomheder, der bruger OSNO, vejledt ved beregning af bestemmelserne i kapitel 25 i Den Russiske Føderations skattelov, og når de afspejler nye forskelle mellem skat og regnskab - PBU 18/02 "Regnskab for indkomstskatteberegninger". Skatteberegning under hensyntagen til de lovændringer, der er sket, er emnet for denne publikation.

Beregning af indkomstskat i 2018

Der er ikke sket ændringer i beregningen af indkomstskatten i forhold til tidligere år - skatten udgør fortsat 20 % af forskellen mellem den samlede indkomst, som selskabet har modtaget, og de afholdte omkostninger. Aktuel indkomstskat beregnes ved hjælp af formlen:

N pr = NB x C n /100,

hvor NB er afgiftsgrundlaget, og S n er afgiftssatsen.

Skattegrundlaget (TB) bestemmes som forskellen mellem indtægter og udgifter, reduceret med størrelsen af underskud fremført fra tidligere perioder (hvis nogen):

NB = D – R – U,

hvor D – indkomst, R – udgifter, Y – tab overført til fremtidige perioder.

Det er nødvendigt at tage højde for, at ikke alle typer indtægter og udgifter indgår i beregningen af indkomstskatten. Ikke-skattepligtig indkomst omfatter forudbetaling for varer/ydelser (hvis virksomheden anvender periodiseringsmetoden), lånebeløb, midler modtaget ved opfyldelse af forpligtelser i henhold til mellemydelsesaftaler, omkostninger ved deltagerens indskud til den autoriserede kapital i form af ejendom, ejendom og ikke-ejendomsrettigheder og andre, en fuldstændig liste, som er givet i art. 251 NK.

Ved beregningen af indkomstskatten skal omkostningerne til udbetalt udbytte, størrelsen af bøder og tvangsbøder, der betales til budget og fonde, bidrag til selskabets administrationsselskab og andre udgifter nævnt i listen over art. 270 NK.

Skattebeløbet er fordelt mellem budgetter:

3% - til det føderale budget;

17% - til det regionale.

En tilsvarende fordeling blev etableret for perioden fra 2017 til 2020 og forlænget til 2024 (lov nr. 301-FZ af 3. august 2018). 20 %-satsen er basissatsen, som de fleste virksomheder beregner skat til. Lovgivningen giver mulighed for brug af reducerede satser og fastsætter også særlige satser (skattelovens artikel 284) for virksomheder, der er involveret i visse typer aktiviteter eller er beliggende i særlige økonomiske zoner, der kræver statsstøtte.

Procedure for beregning og betaling af indkomstskat

Beregningen af indkomstskatten begynder fra begyndelsen af skatteperioden, det vil sige fra begyndelsen af kalenderåret, og sker på periodiseringsbasis indtil dennes udløb. Hvis et selskab har underskud i løbet af de foregående 10 år, har det ret til at reducere størrelsen af årets aktuelle skattepligtige overskud med 50 % og overføre den resterende del af underskuddet til de følgende år (artikel 283 i skatteloven fra Den Russiske Føderation).

Organisationer kan have forskellige rapporteringsperioder. Det kan være en måned, to måneder, tre måneder osv. (hvis der beregnes månedlige forudbetalinger), eller kvartal, halvår, 9 måneder. Skatten betales for indberetningsperioder hele året i forudbetalinger, og ved afslutningen reguleres den skattepligtige indkomstskat endeligt. Fristen for at betale forskud på NPT er indtil den 28. dag i den næste måned, og årets skat er indtil den 28. marts i det følgende indberetningsår.

Beregning af selskabsskat: eksempel

Format LLC, et firma med speciale i produktion af souvenirs, modtog følgende indtægter i 2018:

fra salg af produkter - 8.300.000 rubler;

i form af renter på investeringer - 600.000 rubler.

i form af ejendom modtaget gratis fra grundlæggeren, hvis bidrag er 60% af den autoriserede kapital, i mængden af 2.000.000 rubler.

Derudover optog organisationen et lån fra en bank på 800.000 rubler.

Virksomhedens omkostninger omfatter:

omkostninger for solgte produkter - RUB 4.200.000;

renter for at bruge lånet - 1.000.000 rubler;

udgifterne til rejser for medarbejdere til deres arbejdsplads over grænsen er 40.000 rubler;

betaling for notarisering af dokumenter, der overstiger den nuværende takst – 20.000 rubler.

Skattesats – 20 % (grundlag 3 % og 17 %).

Tabet for 2016 beløb sig til 600.000 rubler, for 2017 - 400.000 rubler. Det planlægger selskabet at tage højde for ved beregningen af indkomstskatten for 2018.

Fremgangsmåden for beregning af selskabsskat i beregningen:

Skattepligtig indkomst omfatter driftsindtægter - RUB 8.300.000. og ikke-drift - 600.000 rubler. Værdien af ejendom modtaget vederlagsfrit fra stifteren og størrelsen af banklån indgår ikke i kategorien skattepligtig indkomst.

De omkostninger, der tages i betragtning ved beregning af NNP, inkluderer produktionsomkostningerne på 4.200.000 rubler. og rentebeløbet for lånet er 1.000.000 RUB. Afholdte udgifter ud over fastsatte grænser tages ikke med i omkostningsstrukturen ved skatteberegningen. Det er vigtigt at sikre, at alle afholdte omkostninger understøttes af pålidelig dokumentation.

Fortjeneste = 8.00.000 + 600.000 - 4.200.000 - 1.000.000 = 3.700.000 rubler.

Mængden af tab fra tidligere år var 1.000.000 rubler. (600.000 + 400.000) ikke overstiger halvdelen af overskuddet for indeværende år, hvorfor selskabet har ret til at tage det fuldt ud med i beregningen.

Beskatningsgrundlaget var:

NB = 3.700.000 – 1.000.000 = 2.700.000 gnid.

Mængde af NNP:

til det føderale budget = 2.700.000 x 3% = 81.000 rubler;

til regional = 2.700.000 x 17% = 459.000 rubler.

Kontroller rigtigheden af beregningen ved at gange grundlaget med den samlede skattesats:

2.700.000 x 20 % = 540.000 gnid.

Samlet værdi af NNP = 540.000 rubler. (81.000 + 459.000). Regnestykket er korrekt.

En nybegynder revisor har ofte brug for trin-for-trin og klare instruktioner til korrekt beregning af skatter i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation. Alle grundlæggende vilkår, begreber, regler er reguleret af Den Russiske Føderations skattelov. En af de sværeste at beregne er indkomstskat. Det kræver en seriøs og omhyggelig tilgang, omhyggelig undersøgelse. Det betales af de fleste store organisationer i vores land.

Definition af skat, hvilke beløb er underlagt det?

Udtrykket "profit" er nettoindkomsten af en kommerciel struktur, modtaget både fra hovedforretningen og fra yderligere kilder. Det vil sige, at det antages, at overskud er nettoforskellen mellem indtægter og udgifter i virksomhedens aktiviteter. Indkomstskat er en såkaldt direkte skat, som beregnes på baggrund af resultatet af kommerciel aktivitet.

Fortjenesten opgøres som forskellen mellem modtagne indtægter og afholdte udgifter.

Eksempel. Virksomhedens indtægter fra forsendelsen af varer i 4. kvartal beløb sig til 8.500.000 rubler. Regnskabsmæssige udgifter for samme periode er 6.200.000 rubler. Den modtagne fortjeneste er lig med 8.500.000 - 6.200.000 = 2.300.000 rubler. Dette beløb vil være underlagt indkomstskat med en sats på 20 %. Det er nødvendigt at overføre 2.300.000 rubler til budgettet *20% = 460.000 rubler.

De fleste virksomheder anvender periodiseringsmetoden, når de genererer indtægter og udgifter. Det vil sige, at begivenheden anses for opfyldt, når transaktionen er gennemført, og ikke ved modtagelse eller debitering af midler (kontantmetode). Den sidste beregningsmetode kan ikke bruges af juridiske enheder, hvis gennemsnitlige omsætning for 1. kvartal overstiger 1.000.000 rubler (eksklusive moms), samt banker, og andre organisationer i overensstemmelse med kravene i gældende lovgivning.

Af ovenstående fremgår det, at beregningsgrundlaget for fastsættelse af skat er forskellen mellem indtægternes og udgifternes størrelse. Indkomst er den indtægt, som virksomheden modtager for alle aktiviteter. De skal bekræftes af korrekt udført primær dokumentation.

Hvad forstås ved en virksomheds indtægter og udgifter?

Alle udgifter skal også være lovlige, primær dokumentation er påkrævet. Efter anmodning fra skattevæsenet skal de ofte indsendes til verifikation. Forkert udfyldt dokumentation for en virksomheds udgifter vil føre til en overansættelse af udgifter og dermed forkert beregning af indkomstskat. I dette tilfælde, efter inspektion af højere myndigheder, vil den juridiske enhed blive udstedt en bøde og en straf.

Indkomsttyper

En vigtig bestanddel af overskuddet er indkomst modtaget fra forretningsaktiviteter, herunder:

Salgsindtægter er indtægter fra de vigtigste typer arbejde i organisationen.
Ikke-driftsindtægter, som er af variabel karakter. Dette omfatter salg af ejendom (hvis dette ikke er virksomhedens hovedaktivitet), udbytte, modtagne renter, bøder, valutakursforskelle, ejendele modtaget vederlagsfrit, forfaldne kreditorer og andre kvitteringer i henhold til art. 250 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Skatteyderne har som udgangspunkt ikke problemer med at fastsætte indtægterne. Ikke-driftsindtægter er dog ikke altid tillagt behørig opmærksomhed. For eksempel betragtes gæld til modparter, der er udløbet, som indkomst. Ikke-bogførte beløb undervurderer beskatningsgrundlaget. Under en inspektion har de regulerende myndigheder ret til at tilføje afgiftsbeløbet.

Typer af udgifter

Organisationens udgifter reducerer skattegrundlaget og sparer dermed virksomheden penge på at betale skat. Omkostninger skal være økonomisk begrundede og dokumenterede. Ellers accepterer Federal Tax Service muligvis ikke dem og genberegner skatten.

Hvilke udgifter indgår i beregningen af indkomstskat? Listen er lovligt etableret og omfatter:

materialeomkostninger, herunder indkøb af råvarer og produktionsmaterialer;
lønomkostninger, herunder andre personalegoder, såsom bonusser, ferie og sygeorlov og andre;
udgifter til afskrivning af ejendom, reparation af anlægsaktiver;
udvikling af naturressourcer;
udgifter til udvikling af naturressourcer, videnskabelig forskning;
frivillig og obligatorisk ejendomsforsikring;
andre omkostninger forbundet med produktion eller salg og opført i art. 264 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Derudover har organisationer ret til at tage hensyn til en række ikke-driftsudgifter, som kan omfatte følgende:

udgifter til vedligeholdelse af lejet eller leaset ejendom;
modtagne negative valutakursdifferencer;
tjenesteydelser fra kreditinstitutter;
juridiske omkostninger;
påløbne renter på gældsforpligtelser;
udstedelse af værdipapirer;
andre rimelige udgifter, der ikke er direkte relateret til kerneaktiviteter.

Hvem er ansvarlig for betalingen?

Når du opretter en ny organisation, vælger stiftere, revisorer og andre ansvarlige personer omhyggeligt skattesystemet.

Det grundlæggende beskatningssystem, der efterfølgende anvendes, afhænger af typen af aktivitet, af omfanget, af antallet af ansatte, af de arealer, der er afsat til handel, produktion eller oplagring. Der er også en række andre faktorer, der spiller en vigtig rolle i valget af skatteregime.

Skatteydere, der har forpligtelser til at beregne og betale skat i Den Russiske Føderation, omfatter:

strukturer, der er på det generelle skattesystem;
virksomheder, herunder udenlandske afdelinger, der udfører deres hovedarbejde ved hjælp af repræsentationskontorer og filialer i Rusland;
udenlandske virksomheder, for hvilke indtægtskilden er en russisk virksomhed;
udenlandske virksomheder, der er anerkendt som hjemmehørende i Den Russiske Føderation på grundlag af en international traktat om skattespørgsmål.

En række indtægter og udgifter indgår ikke i opgørelsen af beskatningsgrundlaget ved beregning af indkomstskat. Hvis vi taler om indkomst, så er dette værdien af ejendom modtaget i form af et depositum, mængden af moms, ejendom modtaget gratis under visse betingelser. En mere detaljeret liste over sådanne indtægter er indeholdt i art. 251 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Udgifter, der ikke reducerer beskatningsgrundlaget omfatter:

påløbet udbytte efter skat;
bidrag til den autoriserede kapital;
godkendte bidrag til frivillig forsikring;
ejendom overført til kommissionærer;
ejendom overdraget gratis;
andre udgifter.

Skattefritagelse

Juridiske enheder, der er fritaget for forpligtelsen til at betale denne skat, er:

Afhængigt af det anvendte beskatningssystem refererer overskud til forskellige indkomstobjekter.

Skattebetalingsprocedure

Afgiften indbetales til budgettet i form af forudbetalinger både kvartalsvis og månedligt. Virksomheder, hvis indkomst ikke oversteg femten millioner rubler i de fire foregående kvartaler, har ret til at foretage forudbetalinger for kvartalet. Ved overskud skal der betales skat månedligt.

Hvis organisationen betaler forudbetalinger kvartalsvis, beregnes beløbet på et periodiseringsgrundlag for den påkrævede periode. For eksempel, for at bestemme størrelsen af betalingen for andet kvartal, beregnes skatten for et halvt år, og beløbet for betalingen i første kvartal trækkes fra den.
Den endelige betaling samt indsendelse af erklæringen sker ved årets udgang.

Hvad er indkomstskattesatserne?

Grundskatten er 20 %. Samtidig overføres 18 % til det føderale budget, 2 % til det lokale budget. For perioden 2017–2024 gælder følgende forhold: 17 % til det føderale, 3 % til det lokale.

Lovene i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation tillader en generel reduktion af satsen til 13,5% eller til 12,5% for 2017 - 2024. Der kan gælde nedsatte satser for beboere i en særlig økonomisk zone og for deltagere i regionale investeringsprojekter.

Følgende kategorier af juridiske enheder kan nyde godt af en indkomstskattesats på 0 %:

Uddannelses- og medicinske institutioner.
Beboere i særlige økonomiske zoner, herunder turist- og rekreative zoner.
Producenter af landbrugsvarer.
Fiskeriorganisationer.
Organisationer, der leverer sociale ydelser til borgere.
Den Russiske Føderations centralbank.
Deltagere i Skolkovo-projektet.

Fortrinssatsen er gyldig i en vis periode, godkendt ved lov i overensstemmelse med bestemmelserne i art. 284 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Udbytte og gældsforpligtelser beskattes med satser på 0 %, 9 %, 13 %, 15 % afhængig af uddannelseskildens art.

Hvordan beregnes løbende indkomstskat - formel

Der er to metoder, der bruges til at beregne:

Periodiseringsmetode. Afhænger ikke af modtagelse af midler eller betaling af udgifter. Indtægter og omkostninger indregnes i den periode, hvor de faktisk er opstået.
Kontant metode. Indtægter og udgifter beregnes ud fra den faktiske dato for modtagelse af midler eller betaling af udgifter.

Den grundlæggende formel for beregning af indkomstskat anses for at være følgende:

Npr = ((Dr+Dvnr) – (Rr+Rvnr))*Sn, Hvor

Npr – indkomstskat;

Dr – salgsindtægt;

Dvnr – ikke-driftsindtægt;

Рр – salgsomkostninger;

Rvnr – ikke-driftsudgifter;

Сн – indkomstskattesats.

Eksempel. Ved udgangen af 1. kvartal udgjorde virksomhedens omsætning 2.985.000 rubler, udgifter - 1.696.000 rubler, ikke-driftsudgifter - 156.000 rubler. Der var også indtægter fra leje af ejendom relateret til ikke-salg i mængden af 365.000 rubler. Indkomstskattesatsen er 20%. Betales for kvartalet – ((2.985.000 + 365.000)-(1.696.000+156.000))*20% = 299.600 rubler.

Organisationens indkomst giver mulighed for kvartalsvise skattebetalinger. Med månedlige betalinger ville organisationen hver måned foretage en betaling på 1/3 af skattebeløbet for det foregående kvartal, eller 299.600/3 = 99.867 rubler. Årets endelige skat overføres under hensyntagen til forudbetalinger. Selvangivelsen indsendes senest den 28. dag efter indberetningskvartalet. Fristen for indgivelse af den årlige erklæring er den 28. marts i det følgende indberetningsår.

Det modtagne skattebeløb kan overføres i overensstemmelse med satsen. Indberetningsperioden for indsendelse af dokumentation for beregning af denne afgift er et år. Forskudsberegning og indbetaling af skat sker dog kvartalsvis med en optjeningssum, det vil sige for første kvartal, i et halvt år, i ni måneder, i et år. Udbetaling af acontobetalingen sker senest den 28. i måneden efter indberetningsperioden. For eksempel indtil 28. april, indtil 28. juli, indtil 28. oktober. Hvis denne dato falder på en weekend, udskydes betalingsfristerne i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation.

Beregning af indkomstskat - eksempel

Baseret på ovenstående, lad os prøve at lave beregningen ved at bruge endnu et eksempel. En juridisk enhed, der anvender det generelle skattesystem, modtog årets indkomst fra sine aktiviteter på 5.000.000 rubler. Udgifter afholdt i den angivne periode beløb sig til 2.800.000 rubler. Alle udgifter er bekræftet af primær dokumentation.

Vi beregner den skat, der overføres til Regionsbudgettet.

NP = (5.000.000 - 2.800.000)* 18/100 = 396.000 rubler.

Vi beregner skatter, der overføres til det føderale budget.

NP = (5.000.000 - 2.800.000)* 2/100 = 44.000 rubler.

Det samlede beløb, som organisationen skal betale, er 440 tusind rubler. Men når der betales skat ved årets udgang, er det nødvendigt at reducere det beregnede beløb med mængden af forudbetalinger foretaget af organisationen i rapporteringsperioden.

Efter at have læst denne artikel bliver det meget lettere for revisorer i en virksomhed at udføre de nødvendige beregninger korrekt.

I kontakt med

Hvornår er der brug for "returneringskvittering"?

Når du udsteder penge til kunder, der returnerede varer (afvist arbejde, tjenester), skal du udstede en check med beregningstegnet "returnering af modtagelse". Men det er ikke altid klart, om en bestemt situation falder ind under denne regel. Vi diskuterede forskellige sager med en Federal Tax Service-specialist.

Hospitalsydelser 2018: hvad de bliver

Ifølge Arbejdsministeriet vil det maksimale beløb for sygefravær, barselsdagpenge og børnepasningsydelser næste år være højere end i år.

Hvordan skattemyndighederne vil bevise skatteydernes misbrug

Siden den 19. august 2017 har en ny artikel i skatteloven været i kraft, som fastslår tegn på misbrug af deres rettigheder fra skatteydernes side. Hvis disse tegn er til stede, kan en nedsættelse af beskatningsgrundlaget og/eller afgiftsbeløbet anses for ulovligt. Federal Tax Service har offentliggjort anbefalinger om den praktiske anvendelse af denne norm.

Ikke-skattepligtige beløb afspejles også i DAM

På trods af, at der ikke opkræves forsikringspræmier på de beløb, der betales til rejseudgifter, samt på kompensation for medarbejderens brug af sin personlige bil i erhvervsøjemed, afspejles disse beløb stadig i beregningen af bidrag.

glavkniga.ru

Resultat før skat - formel

Resultatet af virksomhedens økonomiske aktiviteter viser resultat før skat (beregningsformlen er angivet nedenfor). I hvilken rapport, præcis hvor og i hvilken periode afspejles dette beløb? Hvad består den økonomiske beregningsproces af? Lad os se nærmere på detaljerne.

Hvordan opgøres resultat før skat?

Resultat før skat betyder det kumulative positive resultat fra alle aktivitetsområder i en virksomhed før betaling af overskudsskat. Begrebets betydning er overskuddet af indkomst i forhold til udgifter, det vil sige virksomhedens succes og rentabilitet, opfyldelsen af målene for at skabe en virksomhed.

Indikatoren omfatter ikke kun salgsindtægter, men også andre indtægter samt tilgodehavende renter på låneforpligtelser. En nøjagtig beregning af overskuddet er påkrævet for den efterfølgende bestemmelse af nettooverskuddets størrelse, retfærdig fordeling af indkomst mellem deltagerne i virksomheden, beregning af skatter, der skal overføres til budgettet, korrekt vurdering af mulige investeringer, input og planlægning for udvidelse af handel/produktion. For absolut alle organisationer - både kommercielle og offentlige - bruges en formel i beregninger, der beregner resultat før skat.

Resultat før skat - beregningsformel

Inddragelse af data om økonomiske resultater udføres i skema 2 - Rapport om selskabets økonomiske resultater, indsendt til Rosstat og skattemyndighederne i henhold til bekendtgørelse nr. 66n af 07/02/10. Denne formular udfyldes pr slutningen af rapporteringsåret med sammenlignelige oplysninger for den foregående periode. Oplysninger er hentet fra syntetiske og analytiske regnskabskonti, nemlig 90, 91, 99, 44, 68, 66, 67 osv. Hvis en virksomhed fører regnskab over udskudte aktiver og passiver efter PBU 18/02, er konti 09, 77 også Brugt.

For at bestemme overskud (tab) før skat, anvendes formlen i henhold til linjeindikatorerne i Form-2:

P (U) før skat på linje 2300 = Fortjeneste ved salg (linje 2200) + Indtægter fra andre virksomheders aktiviteter (gamle 2310) + Tilgodehavende renter (linje 2320) – Beløb af renter (linje 2330) + Andre indtægter (linje 2340) – Andre udgifter (linje 2350).

Bemærk! Opgørelsen af virksomhedens indtægter og udgifter foretages i henhold til PBU 9/99, 10/99, og data er taget ud fra et regnskabsmæssigt, ikke skatteregnskab. Hvis der som følge af matematiske operationer dannes en negativ indikator, er den omsluttet i parentes (-), hvilket indikerer, at virksomheden er urentabel.

Løbende indkomstskat - formel

Dernæst, efter beregning af resultat før skat, fastlægges den aktuelle indkomstskat og nettoresultatet af virksomheden. Det resulterende beløb af skattebetalinger afspejles på kontoen. 68 og skal betales til staten som helhed for skatteperioden (under hensyntagen til de allerede overførte forudbetalinger).

Indkomstskat, formel:

Indkomstskat på linje 2410 = P før skat x 20 % (linje 2300) +/- PNO (PNA) på linje 2421 +/- Ændringer i IT på linje 2450 +/- Ændringer i IT på side 2430.

Hvis vi taler om at udfylde side 2410 i formular-2, skal det bemærkes, at disse indikatorer kun overføres fra selvangivelsen, og den foreløbige beregning udføres i henhold til kapitlernes regler og forskrifter. 25 NK. Skattebeløbet udfyldes altid i parentes. Og hvis virksomheden ikke er anerkendt som en overskudsskattepligtig og opererer under en særlig ordning (UTII, forenklet beskatningssystem, samlet landbrugsskat), størrelsen af visse skatteforpligtelser i forhold til den anvendte særlige ordning - imputation, forenklet beskatning eller landbrugsproducenter - er indtastet på side 2410.

spmag.ru

Overskudsgrad: beregningsformel

For at forstå en virksomheds succes er et af hovedkriterierne mængden af overskud. Generelt er fortjeneste forskellen mellem de midler, der modtages fra salg, og virksomhedens omkostninger. Der er et begreb om overskudsgrad, hvis beregningsformel og økonomiske essens vil blive diskuteret nedenfor.

Begrebet afkastningsgrad

Dekretet fra den russiske føderations regering af 25. juni 2003 nr. 367 "Om godkendelse af reglerne for udførelse af finansiel analyse af voldgiftsledere" definerer nettofortjenesten som forholdet mellem nettooverskudsbeløbet og mængden af indtægter eksklusive merværdiafgift og punktafgifter inkluderet i salgsprisen for varer eller tjenesteydelser i en virksomhed.

Overskudsgraden viser, hvor mange kopek fortjeneste, der genereres for hver rubel af indtægter. Denne indikator giver dig mulighed for at vurdere, hvor effektivt forholdet mellem virksomhedens omkostninger og midler modtaget fra salg er.

Formel til beregning af afkast

Overskudsgrad = Nettoresultat / Omsætning

Tælleren indeholder nettoresultatindikatoren, som er den endelige indikator for virksomhedens rentabilitet, renset for alle mulige udgifter.

Ved hjælp af linjerne i Form 2 "Resultatopgørelse" beregnes formlen som:

Nettoresultat = Resultat før skat – Aktuel indkomstskat – Ændring i udskudte skatteforpligtelser – Ændring i udskudte skatteaktiver – Andet

Nævneren er omsætningsindikatoren, som afspejler størrelsen af den indtægt, virksomheden har modtaget fra salg af varer og tjenesteydelser i en given rapporteringsperiode, minus merværdiafgift og punktafgifter. I formular 2 "Profit and Loss Statement" afspejles denne indikator i linje 2110 "Omsætning".

Anvendelse af afkastsats

Overskudsgraden anvendes af selskabets ledelse til:

sporing af dynamikken i virksomhedens rentabilitet, når indikatoren sammenlignes med tidligere perioder;
at sammenligne resultaterne af virksomhedens filialer, afdelinger eller datterselskaber med det formål at analysere effektiviteten af et bestemt aktiv og efterfølgende beslutninger om at transformere strukturen af aktivporteføljen;
benchmark med andre virksomheder i branchen, hvis den gennemsnitlige fortjeneste for lignende virksomheder er kendt, hvilket giver dig mulighed for at opretholde eller opnå konkurrencefordele i pris til lave omkostninger;
Det forventede afkast bruges til at beslutte, om et investeringsprojekt skal iværksættes eller opgives, eller når der vælges mellem flere investeringsprojekter, når der gives fortrinsret til den investering med det højeste afkast.

Faktorer, der påvirker profitraten

Afkastet dannes af forholdet mellem to rentabilitetsindikatorer, og faktorer, der påvirker tælleren og nævneren, påvirker også den endelige værdi.

Tælleren, omsætning, afhænger af salgsvolumen i naturlige måleenheder og af salgsprisen på virksomhedens varer eller tjenesteydelser. Samtidig påvirker virksomhedens prispolitik, fastlagte regler for betalinger - med henstande, forudbetalinger og så videre - også salgsvolumen.

Nettoresultatet afhænger både af pris og salgsvolumen og af alle omkostninger, som virksomheden afholder i forbindelse med forretningsaktiviteter, både produktion og dem, der er forbundet med andre understøttende processer i virksomheden.

En virksomhed kan således sælge store mængder produkter til priser, der er acceptable for den, men hvis omkostningerne er meget høje, og andre omkostninger også er højere end deres acceptable niveau, vil hele effekten af store salg blive opvejet af ineffektiv produktion og ledelsesprocesser.

Side 6

Aktuel indkomstskat (aktuelt skattemæssigt underskud).

Definition. Aktuel indkomstskat (aktuel skattetab) er størrelsen af den faktiske skat, der skal betales til budgettet for rapporteringsperioden. Den fastsættes ud fra størrelsen af betingede indtægter/omkostninger og dens justeringer af beløbene for regnskabsperiodens permanente skatteforpligtelser, udskudte skatteaktiver og forpligtelser.

Den aktuelle indkomstskat er lig med den indkomstskat, der afspejles i organisationens selvangivelse og skal betales til budgettet for rapporteringsperioden.

Aktuel indkomstskat (IT) beregnes ved hjælp af formlen:

TN = UR (UD) + PNO - PNA + HUN - IT,

hvor UR (UD) er en betinget indkomstskatteudgift (indkomst);

PNO, PNA - størrelsen af permanent skattepligt (PNO) og aktiv (PNA);

SHE, IT - størrelsen af udskudt skatteaktiv (STA) og udskudt skatteforpligtelse (DTL).

Ordningen for beregning af den aktuelle indkomstskat er givet i pkt. 21 i PBU 18/02.

For at sikre, at din aktuelle skat bliver beregnet korrekt, kan du udføre en alternativ beregning som følger:

Aktuel skat = Skattepligtig indkomst x Skattesats.

på resultat af rapporteringsperioden på resultat

Hvis virksomheden ikke har en permanent skattepligt (aktiver), vil den absolutte forskel mellem den "foreløbige indkomstskat" beregnet af "regnskabsmæssige" overskud og den "aktuelle indkomstskat" være lig med den absolutte forskel mellem udskudte skatteaktiver og udskudte skatteforpligtelser. Det er trods alt denne værdi (regulering) i dette tilfælde, der vil påvirke størrelsen af løbende skatteforpligtelser til indkomstskat.

Nettoresultat (tab) eksklusive midlertidige forskelle vil blive bestemt af formlen:

PE = BP - UR - PNO + PNA,

UR - betinget indkomstskatteudgift;

PNO, PNA - størrelsen af permanent skattepligt (PNO) og aktiv (PNA).

Strukturen af resultatopgørelsen svarer til følgende formel til opgørelse af nettoresultatet under hensyntagen til midlertidige forskelle:

PE = BP + HUN - IT - TNP,

hvor BP er regnskabsmæssigt overskud;

SHE, IT - størrelsen af udskudt skatteaktiv (DTA) og udskudt skatteforpligtelse (DTL);

TNP - løbende indkomstskat.

Her mener vi påløbet eller krediteret IT, IT, afspejlet i regnskabsposteringer:

Debet 09 Kredit 68;

Debet 68 Kredit 09;

Debet 68 Kredit 77;

Debet 77 Kredit 68,

som regulerer indkomstskattens størrelse. Disse poster har intet at gøre med nettooverskud.

Men i nogle tilfælde skal HUN og IT afskrives til resultatopgørelsen. De vil så have indflydelse på nettoresultatet.

Anvendelse af PBU 18/02 standarder til at bestemme omkostningerne til byggevarer (bygnings- og installationsarbejder).

Omkostningerne til det afsluttede anlægs- og installationsarbejde dannes ved at tilføje summen af omkostningerne ved skattemæssigt accepterede omkostninger og summen af skatteforskelle (midlertidige og permanente). Størrelsen af udskudte skatteaktiver og udskudte skatteforpligtelser påvirker ikke størrelsen af omkostningerne til arbejde.

Lad os overveje dannelsen af permanente og midlertidige skatteforskelle, når der afholdes omkostninger relateret til individuelle elementer af omkostningerne ved produkter (værker, tjenesteydelser).

I overensstemmelse med afsnit 11 og 12 i PBU 18/02 kan der som følge af anvendelse af forskellige metoder til regnskabsmæssig opgørelse af afskrivninger og med henblik på fastsættelse af indkomstskat dannes både fradragsberettigede og skattepligtige midlertidige forskelle. Årsagen til forskellene er forskellen i regnskabsmæssige og skattemæssige afskrivningssatser.

Eksempler på sådanne forskelle kan være: anvendelse af regnskabsmæssige formål af afskrivningsmetoder, der er forskellige fra den metode, hvor afskrivninger beregnes i forhold til brugstiden, eller omvendt, når den angivne metode regnskabsmæssigt anvendes, og skattemæssigt anvendelse af en ikke-lineær periodiseringsmetode er valgt afskrivning.