1. Ved fremstilling af punktafgiftspligtige varer indregnes betalere som:

1.1. organisationer og individuelle iværksættere, der beskæftiger sig med produktion af punktafgiftspligtige varer af enhver form for råmateriale (leveret eller eget) og (eller) ved hjælp af punktafgiftspligtige varer.

Produktionen af ​​punktafgiftspligtige varer omfatter også:

aftapning af punktafgiftspligtige alkoholholdige drikkevarer og øl, udført som en del af den samlede produktionsproces for disse punktafgiftspligtige varer i overensstemmelse med kravene i statslige standarder og (eller) andre tekniske juridiske handlinger, der regulerer produktionsprocessen for disse punktafgiftspligtige varer og er godkendt i den måde, der er foreskrevet ved lov;

enhver form for blanding af varer (herunder infusion af alkoholholdige produkter) på steder, hvor de opbevares og sælges (med undtagelse af alkoholholdige produkter, der sælges til detailpriser fremstillet ved blanding og (eller) infusion af alkoholholdige produkter af organisationer, individuelle iværksættere, der er engageret i offentligheden catering), som et resultat af, at der opnås punktafgiftspligtige varer;

1.2. juridiske enheder i Republikken Belarus, der beskæftiger sig med kontraktproduktion af tobaksvarer.

2. Ved import af punktafgiftspligtige varer til Republikken Belarus' territorium i henhold til kommissionsaftaler, mandater og andre lignende civilretlige aftaler, anerkendes organisationer og individuelle iværksættere, der importerer punktafgiftspligtige varer, som betalere.

3. Ved salg af punktafgiftspligtige varer importeret til Republikken Belarus' territorium i henhold til kommissionsaftaler, mandater og andre lignende civilretlige aftaler, anerkendes betalere som organisationer og individuelle iværksættere, der er betroet salget af punktafgiftspligtige varer.

4. Ved salg (overførsel) af flydende kulbrintegas og komprimeret naturbrændstofgas til tankning af køretøjer (inklusive egne køretøjer) gennem tankstationer, samt ved brug af brændstofdispenseringsudstyr, anerkendes betalere som organisationer og individuelle iværksættere, der udfører sådant salg (overførsel) ).

5. Ved brug (salg, overførsel) af dieselbrændstof købt (modtaget) til fremstilling af dieselbrændstof med methylestere af fedtsyrer til andre formål end det tilsigtede formål, anerkendes betalere som organisationer og individuelle iværksættere, der har tilladt sådan misbrug (salg) , overførsel).

6. Juridiske enheder i Republikken Belarus anerkendes som betalere, når de bruges (sælges, overføres) ikke til det tilsigtede formål:

rå ethylalkohol fra fødevareråvarer indkøbt (indhentet) til fremstilling af rektificeret ethylalkohol;

rektificeret ethylalkohol fra fødevareråvarer købt (indhentet) til fremstilling af alkoholholdige drikkevarer, eddike og drikkevarer med lavt alkoholindhold;

alkohol indkøbt (indhentet) til fremstilling af lægemidler, veterinærlægemidler;

1. Følgende transaktioner indregnes som genstand for beskatning:

1) salg af varer (arbejde, tjenesteydelser) på Den Russiske Føderations territorium, herunder salg af sikkerhed og overførsel af varer (resultater af udført arbejde, levering af tjenesteydelser) i henhold til en aftale om levering af kompensation eller novation, samt som overdragelse af ejendomsrettigheder.

I dette kapitels formål indregnes overdragelse af ejendomsretten til varer, resultater af udført arbejde og gratis levering af tjenesteydelser som salg af varer (arbejde, tjenesteydelser);

2) overførsel af varer på Den Russiske Føderations område (udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser) til egne behov, for hvilke udgifter ikke accepteres til fradrag (herunder gennem afskrivningsgebyrer) ved beregning af selskabsskat;

3) udførelse af bygge- og installationsarbejde til eget forbrug;

2. Ved anvendelsen af ​​dette kapitel anerkendes følgende ikke som skatteobjekter:

1) operationer specificeret i punkt 3 i artikel 39 i denne kodeks;

2) gratis overførsel af beboelsesbygninger, børnehaver, klubber, sanatorier og andre sociale, kulturelle, bolig- og fællesfaciliteter, veje, elektriske netværk, transformerstationer, gasnet, vandindtagsstrukturer og andre lignende faciliteter til statslige myndigheder og lokale regeringer (eller ved beslutning fra disse organer, specialiserede organisationer, der udfører brugen eller driften af ​​disse genstande til deres tilsigtede formål), samt overførsel på et frit grundlag af genstande af social og kulturel betydning til republikkens statskasse inden for Den Russiske Føderation, statskassen for territoriet, regionen, byen af ​​føderal betydning, den autonome region, det autonome distrikt, til kommunekassen for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed;

3) overdragelse af ejendom af statslige og kommunale virksomheder købt gennem privatisering;

4) udførelse af arbejde (levering af tjenesteydelser) af organer, der er omfattet af systemet med statslige myndigheder og lokale selvstyreorganer inden for rammerne af udøvelsen af ​​de eksklusive beføjelser, der er tildelt dem inden for et bestemt aktivitetsområde, i tilfælde af at forpligtelsen til at udføre det specificerede arbejde (levering af tjenester) er etableret af lovgivningen i Den Russiske Føderation, lovgivningen i den russiske Føderations konstituerende enheder, handlinger fra lokale regeringsorganer;

4.1) udførelse af arbejde (ydelse af tjenesteydelser) af statslige institutioner samt budgetmæssige og selvstændige institutioner inden for rammerne af en statslig (kommunal) opgave, hvis kilde til økonomisk støtte er et tilskud fra det tilsvarende budget for budgetsystemet af Den Russiske Føderation;

4.2) levering af tjenester til tildeling af retten til passage af køretøjer på offentlige betalingsveje af føderal betydning (afgiftssektioner af sådanne motorveje), udført i overensstemmelse med trust management-aftalen for motorveje, hvis grundlægger er Den Russiske Føderation, med undtagelsen af ​​tjenesteydelser, for hvilke der betales for leveringen, forbliver til rådighed for koncessionshaveren i overensstemmelse med koncessionsaftalen;

5) overførsel vederlagsfrit, levering af tjenester til overførsel til vederlagsfri brug af anlægsaktiver til statslige myndigheder og ledelsesorganer og lokale selvstyreorganer samt statslige og kommunale institutioner, statslige og kommunale enhedsvirksomheder;

6) drift til salg af jordlodder (andele i dem);

7) overførsel af organisationens ejendomsrettigheder til dens juridiske efterfølgere;

8) overførsel af midler eller fast ejendom til dannelse eller genopfyldning af legatkapitalen i en non-profit organisation på den måde, der er fastsat ved føderal lov af 30. december 2006 N 275-FZ "Om proceduren for dannelse og brug af legat kapital i non-profit organisationer";

8.1) overdragelse af fast ejendom i tilfælde af opløsning af en almennyttig organisations legatkapital, annullering af en donation eller i et andet tilfælde, hvis tilbageleveringen af ​​en sådan ejendom er overført for at genopbygge legatkapitalen i en non-profit organisation er fastsat af donationsaftalen og (eller) føderal lov af 30. december 2006 N 275 - føderal lov "om proceduren for dannelse og brug af legatkapital i non-profit organisationer." Normen i dette afsnit anvendes, når sådan ejendom overføres af en non-profit organisation - ejeren af ​​legatkapitalen til donoren, hans arvinger (efterfølgere) eller en anden non-profit organisation i overensstemmelse med føderal lov af 30. december 2006 N 275-FZ "Om proceduren for dannelse og brug af legatkapital i non-profit organisationer" ;

9.3) overførsel af ejerskab, gratis, til uddannelsesmæssige og videnskabelige non-profit organisationer til gennemførelse af lovbestemte aktiviteter af statsejendom, der ikke er tildelt statsvirksomheder og institutioner, der udgør den russiske føderations statskasse, statskassen for en republik i Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium, en region, en føderal by, en autonom region, et selvstyrende distrikt samt kommunal ejendom, der ikke er tildelt kommunale virksomheder og institutioner, der udgør kommunekassen for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed;

10) levering af tjenester til overførsel til gratis brug til non-profit organisationer til gennemførelse af lovpligtige aktiviteter af statsejendom, der ikke er tildelt statsvirksomheder og institutioner, der udgør Den Russiske Føderations statskasse, en republiks statskasse inden for Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium, en region, en føderal by, en autonom region, et autonomt distrikt samt kommunal ejendom, der ikke er tildelt kommunale virksomheder og institutioner, der udgør den kommunale finanskasse for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed;

11) udførelse af arbejde (levering af tjenester) som en del af yderligere foranstaltninger, der tager sigte på at reducere spændinger på arbejdsmarkedet i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation, implementeret i overensstemmelse med beslutninger fra Den Russiske Føderations regering;

12) operationer til salg (overførsel) på Den Russiske Føderations område af statslig eller kommunal ejendom, der ikke er overdraget til statslige virksomheder og institutioner og udgør Den Russiske Føderations statskasse, statskassen for en republik i Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium, en region, en føderal by, en selvstyrende region, et selvstyrende distrikt samt kommunal ejendom, der ikke er overdraget til kommunale virksomheder og institutioner, og som udgør kommunekassen for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed, købt på den måde oprettet ved føderal lov af 22. juli 2008 N 159-FZ "Om de særlige forhold ved afhændelse af fast ejendom i statsligt eller kommunalt eje og leaset af små og mellemstore virksomheder, og om ændringer af visse retsakter i Den Russiske Føderation ";

13) relateret til gennemførelsen af ​​aktiviteter i henhold til den føderale lov "om forberedelse og afholdelse i Den Russiske Føderation af 2018 FIFA World Cup, 2017 FIFA Confederations Cup, 2020 UEFA European Football Championship og ændringer til visse lovgivningsmæssige retsakter af den Russiske Føderation”, operationer for salg af varer (arbejde, tjenester) og ejendomsrettigheder af organisationskomiteen "Russia-2018", datterselskaber af organisationskomitéen "Russia-2018", den russiske fodboldunion, producenter af FIFA-medieinformation og leverandører af varer (arbejde, tjenester) FIFA, bestemt af den specificerede føderale lov og er russiske organisationer, samt relateret til gennemførelsen af ​​foranstaltninger til forberedelse og afholdelse af UEFA European Football Championship 2020 i Den Russiske Føderation, forudsat i henhold til nævnte føderale lov, operationer til salg af varer (arbejde, tjenester) og ejendomsrettigheder af den russiske fodboldunion og lokal organisationsstruktur, kommercielle partnere fra UEFA, leverandører af varer (værker, tjenester) fra UEFA og tv-selskaber fra UEFA, defineret af nævnte føderale lov i perioden frem til og med 31. december 2020.

14) salg af en selvstændig non-profit organisation oprettet i overensstemmelse med den føderale lov "om beskyttelse af interesserne for personer, der har indskud i banker og separate strukturelle afdelinger af banker, der er registreret og (eller) opererer på Republikkens territorium Krim og på territoriet af den føderale by Sevastopol", ejendoms- og ejendomsrettigheder og denne organisations levering af tjenester til at repræsentere investorernes interesser;

15) transaktioner til salg af ejendom og (eller) ejendomsrettigheder for skyldnere anerkendt som insolvente (konkurs) i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation;

16) gratis overførsel til statslige myndigheder i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og lokale regeringer af ejendom, herunder ufærdige byggeprojekter, af et aktieselskab, der blev oprettet med det formål at gennemføre aftaler om oprettelse af særlige økonomiske zoner, og hvoraf 100 procent af aktierne tilhører Den Russiske Føderation, og økonomiske selskaber oprettet med deltagelse af et sådant aktieselskab til disse formål, som er administrationsselskaber i særlige økonomiske zoner;

17) overføre gratis til ejerskabet af en non-profit organisation, hvis vigtigste lovbestemte mål er popularisering og afholdelse af FIA Formel 1 World Championship, et ejendomsobjekt til afholdelse af roadracing af Formel 1-serien, såvel som samtidig med den specificerede, har en genstand for fast ejendom immaterielle aktiver og (eller) infrastrukturfaciliteter og løsøre, der er nødvendige for at sikre, at den specificerede genstand for fast ejendom fungerer;

18) gratis overførsel til statslige myndigheder og (eller) lokale regeringer af resultaterne af arbejdet med oprettelse og (eller) genopbygning af varmeforsyningsanlæg, centraliserede varmtvandsforsyningssystemer, koldtvandsforsyning og (eller) bortskaffelse af spildevand , individuelle genstande af sådanne systemer, der er placeret i den statslige eller kommunale ejendom og overdrages til midlertidig besiddelse og anvendelse til skatteyderen i overensstemmelse med lejeaftaler, samt varmeforsyningsanlæg, centraliserede varmtvandsforsyningssystemer, koldtvandsforsyning og (eller) sanitet , individuelle objekter af sådanne systemer skabt af skatteyderen i løbet af lejeaftalers gyldighedsperiode, i tilfælde af indgåelse af denne skatteyder af koncessionsaftaler i forhold til disse objekter i overensstemmelse med del 1 i artikel 51 i den føderale lov af 21. juli, 2005 N 115-FZ "Om koncessionsaftaler";

19) overførsel af fast ejendom gratis til statskassen i Den Russiske Føderation;

20) gratis overførsel af ejendom til Den Russiske Føderations ejerskab med det formål at organisere og (eller) udføre videnskabelig forskning i Antarktis.

Kommentar til Art. 146 Skattekodeks for Den Russiske Føderation

Artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelov indeholder 2 lister over operationer:

a) som vedrører genstande for momsbeskatning (klausul 1 i artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelov);

b) som ikke er anerkendt som et beskatningsobjekt med henblik på anvendelsen af ​​kapitel. 21 i Den Russiske Føderations skattelov (klausul 2 i artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelov).

I henhold til stk. 1 i art. 146 i Den Russiske Føderations skattelov anerkendes følgende som genstande for momsbeskatning:

1) salg af varer (værker, tjenester) på Den Russiske Føderations område samt overførsel af ejendomsrettigheder. Til gengæld anerkendes salg af varer, værker eller tjenesteydelser af en organisation eller en individuel iværksætter som overførsel på betalt grundlag (herunder udveksling af varer, værker eller tjenesteydelser) af ejendomsret til varer, resultaterne af arbejde udført af en person for en anden person, levering af tjenester mod et gebyr af en person til en anden ansigt. Dette fremgår af stk. 1 i art. 39 i Den Russiske Føderations skattelov.

Med henblik på kap. 21 i Den Russiske Føderations skattelov, overdragelse af ejendomsretten til varer, resultaterne af udført arbejde og levering af gratis tjenester indregnes som salg af varer (arbejde, tjenester).

Herudover indregnes salg som salg af sikkerhed og overførsel af varer (resultater af udført arbejde, levering af tjenesteydelser) i henhold til en aftale om ydelse af kompensation eller novation (paragraf 1, paragraf 1, artikel 146 i skatteloven af Den Russiske Føderation);

2) overførsel af varer (udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser) til ens egne behov på Den Russiske Føderations territorium. Sandt nok, kun hvis omkostningerne ved at købe de angivne varer (værker, tjenesteydelser) ikke tages i betragtning ved beskatning af overskud.

Lad os minde dig om: Ved beregning af indkomstskat reduceres indkomsten kun med de udgifter, der opfylder kriterierne fastsat i art. 252 i Den Russiske Føderations skattelov. Det vil sige, at omkostninger skal begrundes (økonomisk begrundede), dokumenteres og afholdes til aktiviteter, der har til formål at skabe indtægter.

Også formålet med momsbeskatning opstår i tilfælde af overførsel til strukturelle opdelinger af ejendom erhvervet til deres eget behov;

3) udførelse af bygge- og installationsarbejder til eget forbrug. I resolutionen fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol af 23. november 2010 N 3309/10 hedder det, at ifølge paragraffer. 3 s. 1 art. 146 i Den Russiske Føderations skattelov er de værker, der resulterer i oprettelse af genstande, der skal bruges i dens egne aktiviteter af organisationen, underlagt kvalifikation som bygge- og installationsarbejde udført til eget forbrug. Ved opførelse af genstande med henblik på efterfølgende salg kan byggearbejder ikke kvalificeres som udført til eget forbrug, og genstand for momsbeskatning opstår ved salg af byggegenstanden. Hvis det angivne formål med byggeriet bevises, så har det ingen juridisk betydning, om det er finansieret af tredjemand i byggeperioden, og om der er indgået relevante aftaler, der indebærer afhændelse af de opførte genstande;

4) import af varer til Den Russiske Føderations område og andre territorier under dens jurisdiktion.

Import af varer til toldunionens toldområde betyder udførelsen af ​​handlinger i forbindelse med passage af toldgrænsen, som et resultat af hvilke varerne ankom til toldunionens toldområde på enhver måde, herunder forsendelse med international post, brug af rørledningstransport og kraftledninger, før toldmyndighederne frigiver dem. Denne definition er givet i afsnit. 3 s. 1 art. 4 i toldunionens toldkodeks.

Import af varer til Den Russiske Føderation i overensstemmelse med føderal lov nr. 311-FZ af 27. november 2010 "Om toldregulering i Den Russiske Føderation" (i det følgende benævnt lov nr. 311-FZ) betyder den faktiske passage af varer af Den Russiske Føderations statsgrænse og (eller) grænserne for territorier af kunstige øer, installationer og strukturer, over hvilke Den Russiske Føderation udøver jurisdiktion i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation og international lov, som et resultat af hvilke varer ankommet fra andre medlemsstater i toldunionen eller fra områder, der ikke er omfattet af toldunionens fælles toldområde, til Den Russiske Føderations område og (eller) på det område af kunstige øer, installationer og strukturer, over hvilke Den Russiske Føderation udøver jurisdiktion i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation og international lov og alle efterfølgende handlinger med disse varer før deres frigivelse af toldmyndighederne, når sådan frigivelse er fastsat i toldunionens toldlovgivning og (eller) lov N 311 -FZ (klausuler 1 pkt. 1 art. 5 i lov N 311-FZ).

I stk. 2 i art. 146 i Den Russiske Føderations skattelov viser transaktioner, der ikke anerkendes som et skatteobjekt. Disse er især:

1. Operationer specificeret i paragraf 3 i art. 39 i Den Russiske Føderations skattelov, det vil sige, som ikke anerkendes som salg, som omfatter: udførelse af operationer relateret til cirkulation af russisk eller udenlandsk valuta (f.

undtagen til numismatiske formål); overførsel af anlægsaktiver, immaterielle aktiver og (eller) anden formue tilhørende organisationen

til den eller de juridiske efterfølgere under reorganiseringen af ​​denne organisation; overførsel af anlægsaktiver, immaterielle aktiver og (eller) anden ejendom til almennyttige formål

organisationer til at udføre deres vigtigste lovbestemte aktiviteter, der ikke er relateret til forretningsaktiviteter; overdragelse af ejendom, hvis en sådan overdragelse er af investeringskarakter (især indskud til den autoriserede (aktie)kapital i erhvervsselskaber og interessentskaber, indskud i henhold til en simpel partnerskabsaftale (aftale om fælles aktiviteter), en investeringspartnerskabsaftale, aktieindskud til gensidige fonde i andelsselskaber); overdragelse af ejendom og (eller) ejendomsrettigheder i henhold til en koncessionsaftale iht

lovgivning i Den Russiske Føderation; overdragelse af ejendom inden for rammerne af udbetalingen til en deltager i en erhvervsvirksomhed el

et interessentskab (dets juridiske efterfølger eller arving) ved udtræden (afhændelse) fra et forretningsselskab eller interessentskab, såvel som ved fordeling af ejendommen i et likvideret forretningsselskab eller interessentskab mellem dets deltagere; ejendomsoverdragelse inden for rammerne af det oprindelige indskud til en deltager i en simpel interessentskabsaftale (aftale om fælles aktivitet), investeringspartnerskabsaftale eller dennes juridiske efterfølger i tilfælde af udskillelse af dennes andel fra den ejendom, der er i fælleseje med parter i aftalen eller delingen af ​​sådan ejendom; overdragelse af boliger til enkeltpersoner i statslige eller kommunale bygninger

boligmasse under privatisering; beslaglæggelse af ejendom ved konfiskation, arv af ejendom samt omdannelse til andre personers ejendom af ejerløse og forladte ting, ejerløse dyr, fund, skatte i overensstemmelse med normerne i Den Russiske Føderations civile lov; overdragelse af ejendom til deltagere i et erhvervsselskab eller interessentskab under distribution

ejendom og ejendomsrettigheder for en likvideret organisation, der er en udenlandsk arrangør af de XXII olympiske vinterlege og de 11. paralympiske vinterlege 2014 i Sochi eller en markedsføringspartner fra Den Internationale Olympiske Komité i overensstemmelse med art. 3.1 i den føderale lov af 1. december 2007 N 310-FZ "Om organisationen og afholdelsen af ​​de XXII olympiske vinterlege og de XI paralympiske vinterlege 2014 i byen Sochi, udviklingen af ​​byen Sochi som et bjerg klimatisk udvej og ændringer til visse lovgivningsmæssige retsakter fra Den Russiske Føderation". Denne bestemmelse gælder, hvis oprettelsen og afviklingen af ​​en organisation, der er en udenlandsk arrangør af de XXII Olympiske Vinterlege og XI Paralympiske Vinterlege 2014 i Sochi eller en markedsføringspartner fra Den Internationale Olympiske Komité i overensstemmelse med art. 3.1 i nævnte føderale lov udføres under tilrettelæggelsen af ​​de XXII olympiske vinterlege og XI

Paralympiske vinterlege 2014 i Sochi, etableret af Part 1 of Art. 2 i den specificerede føderale lov; andre operationer i tilfælde, der er fastsat i Den Russiske Føderations skattelov.

2. Gratis overdragelse af beboelsesbygninger, børnehaver, klubber, sanatorier og andre sociale, kulturelle, bolig- og fællesfaciliteter samt veje, elektriske netværk, transformerstationer, gasnet, vandindtagsstrukturer og andre lignende faciliteter til det offentlige organer og myndigheder lokale myndigheder (eller efter beslutning fra disse organer til specialiserede organisationer, der bruger eller driver disse faciliteter til deres tilsigtede formål).

3. Overdragelse af ejendom af statslige og kommunale virksomheder købt gennem privatisering.

Privatisering af statslig og kommunal ejendom er afhændelse for kompensation af ejendom ejet af Den Russiske Føderation, konstituerende enheder i Den Russiske Føderation, kommuner, til ejerskab af enkeltpersoner og (eller) juridiske enheder. Dette følger af art. 1 i den føderale lov af 21. december 2001 N 178-FZ "Om privatisering af statslig og kommunal ejendom."

4. Udførelse af arbejde (ydelse af tjenesteydelser) af organer, der er omfattet af systemet med statslige myndigheder og lokale selvstyreorganer, inden for rammerne af gennemførelsen af ​​de eksklusive beføjelser, der er tildelt dem inden for et bestemt aktivitetsområde, hvis forpligtelsen til at udføre det angivne arbejde (levering af tjenester) er etableret af lovgivningen i Den Russiske Føderation, lovgivningen i den russiske Føderations konstituerende enheder, handlinger fra lokale regeringsorganer (klausul 4, paragraf 2, artikel 146 i den russiske skattelovgivning). Føderation).

Ved anvendelse af denne norm skal følgende betingelser samtidig være opfyldt:

a) arbejde (ydelser) skal udføres (leveres) af organer, der er omfattet af organsystemet

statslige myndigheder og lokale myndigheder;

b) forpligtelsen til at udføre disse værker (tjenester) skal være etableret ved føderal lovgivning eller lovgivningen i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation eller handlinger fra lokale regeringsorganer;

c) disse organer skal have eksklusive beføjelser inden for de etablerede

aktivitetsområde.

Desuden gælder denne norm i Den Russiske Føderations skattelov kun for arbejde (ydelser) udført (udført) af disse organer og gælder ikke for salg af varer (for eksempel især fast ejendom) udført af disse organer .

For eksempel er følgende ydelser ikke momspligtige:

— Statens brandvæsen for at sikre brandsikkerhed i bosættelser og organisationer (virksomheder) (brev fra det russiske ministerium for skatter og afgifter af 2. marts 2001 N VG-6-03/184@);

- Statens kurertjeneste i Den Russiske Føderation, som er fastsat i listen i art. 2 i den føderale lov af 17. december 1994 N 67-FZ "Om føderal kurerkommunikation" (brev fra Ruslands finansministerium dateret 8. april 2005 N 03-04-11/77);

— til beskyttelse af ejendom tilhørende enkeltpersoner og juridiske enheder på grundlag af aftaler indgået med dem, som leveres af private sikkerhedsenheder (brev fra det russiske ministerium for skatter og skatter af 29. juni 2004 N 03-1-08/ 1462/17@);

- leveret af de territoriale organer i Federal Agency for Real Estate for retten til at indgå en lejeaftale (brev fra det russiske ministerium for skatter og skatter af 10. juni 2002 N 03-1-09/1558/16-X194) .

5. Udførelse af arbejde (ydelse af tjenesteydelser) af statsinstitutioner samt budgetmæssige og selvstændige institutioner inden for rammerne af en statslig (kommunal) opgave, hvor kilden til økonomisk støtte er et tilskud fra det tilsvarende budget for budgetsystemet af den Russiske Føderation.

6. Levering af tjenester til tildeling af retten til passage af køretøjer på offentlige betalingsveje af føderal betydning (afgiftssektioner af sådanne motorveje), udført i overensstemmelse med trust management-aftalen for motorveje, hvis grundlægger er Den Russiske Føderation, med undtagelsen af ​​ydelser, for hvilke der betales for hensættelsen, forbliver til rådighed for koncessionshaveren i henhold til koncessionsaftalen.

7. Overdragelse på fri basis, levering af tjenester til overdragelse til fri afbenyttelse af anlægsaktiver til statslige myndigheder og ledelsesorganer og lokale myndigheder samt statslige og kommunale institutioner, statslige og kommunale enhedsvirksomheder.

8. Salg af jordlodder (andele i dem).

9. Overførsel af organisationens ejendomsrettigheder til dens juridiske efterfølgere.

10. Overførsel af midler eller fast ejendom til dannelse eller genopfyldning af legatkapitalen i en non-profit organisation på den måde, der er fastsat ved føderal lov af 30. december 2006 N 275-FZ "Om proceduren for dannelse og brug af legat kapital i non-profit organisationer."

11. Overdragelse af fast ejendom i tilfælde af opløsning af en almennyttig organisations legatkapital, annullering af en donation eller i et andet tilfælde, hvis tilbageleveringen af ​​en sådan ejendom overført for at genopbygge legatkapitalen i en almennyttig organisation er fastsat i donationsaftalen og (eller) føderal lov af 30. december 2006 N 275 -FZ "Om proceduren for dannelse og brug af legatkapital for non-profit organisationer." Normen i dette afsnit anvendes, når sådan ejendom overføres af en non-profit organisation - ejeren af ​​legatkapitalen til donoren, hans arvinger (juridiske efterfølgere) eller en anden non-profit organisation i overensstemmelse med føderal lov af 30. december 2006 N 275-FZ "Om proceduren for dannelse og brug af legatkapital i non-profit organisationer"

12. Ifølge stk. 9 stk. 2 art. 146 i Den Russiske Føderations skattelov anerkender ikke som genstand for momsbeskatningstransaktioner til salg af skatteydere, der er russiske arrangører af De Olympiske Lege og Paralympiske Lege af varer (arbejde, tjenesteydelser) og ejendomsrettigheder, udført efter aftale med personer, der er udenlandske arrangører af De Olympiske Lege og Paralympiske Lege som en del af gennemførelsesforpligtelserne i henhold til aftalen indgået af Den Internationale Olympiske Komité med Ruslands Olympiske Komité og byen Sochi om afholdelse af de XXII olympiske vinterlege og XI. Paralympiske vinterlege 2014 i Sochi.

Ifølge art. 3 i føderal lov N 310-FZ, russiske spilarrangører er:

— autonom non-profit organisation "Organisationskomitéen for de XXII olympiske vinterlege og de 11. paralympiske vinterlege 2014 i Sochi";

- organisationer oprettet ved føderal lov, der udfører ledelse og andre socialt nyttige funktioner i forbindelse med tekniske undersøgelser under konstruktion, design, konstruktion og genopbygning, organisering af driften af ​​faciliteter, der er nødvendige for de olympiske lege og de paralympiske lege og udviklingen af ​​Sochi som et bjerg- klimatiske byresort.

13. Levering af tjenester til overførsel til gratis brug til non-profit organisationer til gennemførelse af lovpligtige aktiviteter af statsejendom, der ikke er tildelt statsvirksomheder og institutioner, der udgør Den Russiske Føderations statskasse, en republiks statskasse inden for Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium, en region, en føderal by, en selvstyrende region, et selvstyrende distrikt samt kommunal ejendom, der ikke er tildelt kommunale virksomheder og institutioner, og som udgør kommunekassen for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed ( paragraf 10, paragraf 2, artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelov).

14. Udførelse af arbejde (levering af tjenester) som en del af yderligere foranstaltninger, der sigter mod at reducere spændinger på arbejdsmarkedet i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation, implementeret i overensstemmelse med beslutninger fra regeringen i Den Russiske Føderation (klausul 11, paragraf 2, artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelov).

15. Operationer til salg (overførsel) på Den Russiske Føderations område af statslig eller kommunal ejendom, der ikke er overdraget til statslige virksomheder og institutioner og udgør Den Russiske Føderations statskasse, statskassen for en republik i Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium, en region, en føderal by, en selvstyrende region, et selvstyrende distrikt samt kommunal ejendom, der ikke er overdraget til kommunale virksomheder og institutioner, og som udgør kommunekassen for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed, købt på den måde etableret ved føderal lov af 22. juli 2008 N 159-FZ "Om særegenheder ved fremmedgørelse fast ejendom, der er statsejet af konstituerende enheder i Den Russiske Føderation eller kommunalt ejet og leaset af små og mellemstore virksomheder, og om ændringer til visse lovgivningsmæssige retsakter fra Den Russiske Føderation" (klausuler 12 stk. 2 art. 146 i Den Russiske Føderations skattelov).

Bemærk venligst, at listen over momsfrie transaktioner fra 1. januar 2015 inkluderer transaktioner til salg af ejendom og (eller) ejendomsrettigheder for skyldnere, der er anerkendt som insolvente (konkurs) i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation (klausul 15, paragraf 2, artikel 146 Den Russiske Føderations skattelov som ændret ved føderal lov nr. 366-FZ af 24. november 2014 "Om ændringer af anden del af Den Russiske Føderations skattelov og visse lovgivningsmæssige retsakter i Den Russiske Føderation" ).

2. Ved anvendelsen af ​​dette kapitel anerkendes følgende ikke som skatteobjekter:

2) gratis overførsel af beboelsesbygninger, børnehaver, klubber, sanatorier og andre sociale, kulturelle, bolig- og fællesfaciliteter, veje, elektriske netværk, transformerstationer, gasnet, vandindtagsstrukturer og andre lignende faciliteter til statslige myndigheder og lokale regeringer (eller ved beslutning fra disse organer, specialiserede organisationer, der udfører brugen eller driften af ​​disse genstande til deres tilsigtede formål), samt overførsel på et frit grundlag af genstande af social og kulturel betydning til republikkens statskasse inden for Den Russiske Føderation, statskassen for territoriet, regionen, byen af ​​føderal betydning, den autonome region, det autonome distrikt, til kommunekassen for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed;

3) overdragelse af ejendom af statslige og kommunale virksomheder købt gennem privatisering;

4) udførelse af arbejde (levering af tjenesteydelser) af organer, der er omfattet af systemet med statslige myndigheder og lokale selvstyreorganer inden for rammerne af udøvelsen af ​​de eksklusive beføjelser, der er tildelt dem inden for et bestemt aktivitetsområde, i tilfælde af at forpligtelsen til at udføre det specificerede arbejde (levering af tjenester) er etableret af lovgivningen i Den Russiske Føderation, lovgivningen i den russiske Føderations konstituerende enheder, handlinger fra lokale regeringsorganer;

Information om ændringer:

5) overførsel vederlagsfrit, levering af tjenester til overførsel til vederlagsfri brug af anlægsaktiver til statslige myndigheder og ledelsesorganer og lokale selvstyreorganer samt statslige og kommunale institutioner, statslige og kommunale enhedsvirksomheder;

6) drift til salg af jordlodder (andele i dem);

7) overførsel af organisationens ejendomsrettigheder til dens juridiske efterfølgere;

8) overførsel af midler eller fast ejendom til dannelse eller genopfyldning af målkapitalen i en non-profit organisation på den måde, der er fastsat i føderal lov

8.1) overdragelse af fast ejendom i tilfælde af opløsning af en almennyttig organisations legatkapital, annullering af en donation eller i et andet tilfælde, hvis tilbageleveringen af ​​en sådan ejendom er overført for at genopbygge legatkapitalen i en non-profit organisation er fastsat i donationsaftalen og (eller) føderal lov af 30. december 2006 N 275 - føderal lov "om proceduren for dannelse og brug af legatkapital i non-profit organisationer." Normen i dette afsnit anvendes, når sådan ejendom overføres af en non-profit organisation - ejeren af ​​legatkapitalen til donoren, hans arvinger (juridiske efterfølgere) eller en anden non-profit organisation i overensstemmelse med føderal lov af 30. december 2006 N 275-FZ "Om proceduren for dannelse og brug af legatkapital i non-profit organisationer" ;

9.3) overførsel af ejerskab, gratis, til uddannelsesmæssige og videnskabelige non-profit organisationer til gennemførelse af lovbestemte aktiviteter af statsejendom, der ikke er tildelt statsvirksomheder og institutioner, der udgør den russiske føderations statskasse, statskassen for en republik i Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium, en region, en føderal by, en autonom region, et selvstyrende distrikt samt kommunal ejendom, der ikke er tildelt kommunale virksomheder og institutioner, der udgør kommunekassen for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed;

Information om ændringer:

Føderal lov af 25. november 2009 N 281-FZ, paragraf 2 i artikel 146 i denne kodeks, er suppleret med afsnit 10, som træder i kraft den 1. januar 2010, men ikke tidligere end efter en måned fra datoen for den officielle offentliggørelse af nævnte føderale lov

10) levering af tjenester til overførsel til gratis brug til non-profit organisationer til gennemførelse af lovpligtige aktiviteter af statsejendom, der ikke er tildelt statsvirksomheder og institutioner, der udgør Den Russiske Føderations statskasse, en republiks statskasse inden for Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium, en region, en føderal by, en autonom region, et autonomt distrikt samt kommunal ejendom, der ikke er tildelt kommunale virksomheder og institutioner, der udgør den kommunale finanskasse for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed;

11) udførelse af arbejde (levering af tjenester) som en del af yderligere foranstaltninger, der tager sigte på at reducere spændinger på arbejdsmarkedet i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation, implementeret i overensstemmelse med beslutninger fra Den Russiske Føderations regering;

12) operationer til salg (overførsel) på Den Russiske Føderations område af statslig eller kommunal ejendom, der ikke er overdraget til statslige virksomheder og institutioner og udgør Den Russiske Føderations statskasse, statskassen for en republik i Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium, region, føderal by, autonom region, Autonome Okrug, samt kommunal ejendom, der ikke er overdraget til kommunale virksomheder og institutioner og udgør kommunekassen for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed, købt på den måde oprettet ved føderal lov af 22. juli 2008 N 159-FZ "Om de nærmere omstændigheder ved afhændelse af fast ejendom i statsligt eller kommunalt eje og leaset af små og mellemstore virksomheder og om ændringer af visse retsakter i Den Russiske Føderation ";

13) relateret til gennemførelsen af ​​aktiviteter i henhold til den føderale lov "om forberedelse og afholdelse i Den Russiske Føderation af 2018 FIFA World Cup, 2017 FIFA Confederations Cup, 2020 UEFA European Football Championship og ændringer til visse lovgivningsmæssige retsakter af den Russiske Føderation", operationer for salg af varer (værker, tjenesteydelser) og ejendomsrettigheder af organisationskomitéen "Russia-2018", datterselskaber af organisationskomitéen "Russia-2018", den russiske fodboldunion, producenter af FIFA-medieinformation og leverandører af varer (værker, tjenester) FIFA, bestemt af den specificerede føderale lov og er russiske organisationer, samt relateret til gennemførelsen af ​​foranstaltninger til forberedelse og afholdelse af 2020 UEFA European Football Championship i Den Russiske Føderation, forudsat i henhold til nævnte føderale lov, operationer til salg af varer (arbejde, tjenester) og ejendomsrettigheder af den russiske fodboldunion og lokal organisationsstruktur, kommercielle partnere fra UEFA, leverandører af varer (værker, tjenester) fra UEFA og tv-selskaber fra UEFA, defineret af nævnte føderale lov i perioden frem til og med 31. december 2020.

Information om ændringer:

Føderal lov af 20. april 2014 N 78-FZ, paragraf 2 i artikel 146 i denne kodeks, er suppleret med afsnit 14, som gælder for juridiske forhold, der opstod fra datoen for ikrafttræden af ​​føderal lov af 2. april 2014 N 39 -FZ

14) salg af en selvstændig non-profit organisation oprettet i overensstemmelse med den føderale lov "om beskyttelse af interesserne for personer, der har indskud i banker og separate strukturelle afdelinger af banker, der er registreret og (eller) opererer på Republikkens territorium Krim og på territoriet af den føderale by Sevastopol", ejendoms- og ejendomsrettigheder og denne organisations levering af tjenester til at repræsentere investorernes interesser;

Information om ændringer:

Føderal lov af 24. november 2014 N 366-FZ, paragraf 2 i artikel 146 i denne kodeks, er suppleret med afsnit 15, som træder i kraft tidligst en måned fra datoen for den officielle offentliggørelse af nævnte føderale lov og ikke tidligere end 1. dag i næste afgiftsperiode efter merværdiafgift

15) transaktioner til salg af ejendom og (eller) ejendomsrettigheder for skyldnere anerkendt som insolvente (konkurs) i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation;

Information om ændringer:

Klausul 2 blev suppleret med underklausul 16 fra 1. januar 2018 - Føderal lov af 27. november 2017 N 351-FZ

16) gratis overførsel til statslige myndigheder i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og lokale regeringer af ejendom, herunder ufærdige byggeprojekter, af et aktieselskab, der blev oprettet med det formål at gennemføre aftaler om oprettelse af særlige økonomiske zoner, og hvoraf 100 procent af aktierne tilhører Den Russiske Føderation, og økonomiske selskaber oprettet med deltagelse af et sådant aktieselskab til disse formål, som er administrationsselskaber i særlige økonomiske zoner;

17) gratis overførsel:

til ejerskab af en non-profit organisation, hvis vigtigste lovbestemte mål er populariseringen og afholdelsen af ​​FIAs Formel 1 verdensmesterskab, et fast ejendomsobjekt til afholdelse af racerløb i Formel 1-serien, som såvel som samtidig med den specificerede genstand for fast ejendom, immaterielle aktiver og (eller) infrastruktur og løsøre, der er nødvendige for at sikre, at det specificerede ejendomsobjekt fungerer;

til statsligt eller kommunalt eje af en fast ejendom beregnet til afholdelse af sportsbegivenheder inden for hurtigløb på skøjter samt, samtidig med den angivne ejendomsgenstand, infrastrukturfaciliteter og løsøre, der er nødvendige for at sikre den angivne ejendomsobjekts funktion;

Information om ændringer:

Klausul 2 blev suppleret med underklausul 18 fra 1. januar 2019 - Føderal lov af 12. november 2018 N 414-FZ

18) gratis overførsel til statslige myndigheder og (eller) lokale regeringer af resultaterne af arbejdet med oprettelse og (eller) genopbygning af varmeforsyningsanlæg, centraliserede varmtvandsforsyningssystemer, koldtvandsforsyning og (eller) bortskaffelse af spildevand , individuelle genstande af sådanne systemer, der er placeret i den statslige eller kommunale ejendom og overdrages til midlertidig besiddelse og anvendelse til skatteyderen i overensstemmelse med lejeaftaler, samt varmeforsyningsanlæg, centraliserede varmtvandsforsyningssystemer, koldtvandsforsyning og (eller) sanitet , individuelle objekter af sådanne systemer skabt af skatteyderen i løbet af lejeaftalers gyldighedsperiode, i tilfælde af indgåelse af denne skatteyder af koncessionsaftaler i forhold til disse objekter i overensstemmelse med del 1 i artikel 51 i den føderale lov af 21. juli, 2005 N 115-FZ "Om koncessionsaftaler";

Information om ændringer:

Klausul 2 blev suppleret med underklausul 19 fra 1. juli 2019 - Føderal lov af 15. april 2019 N 63-FZ

19) overførsel af fast ejendom gratis til statskassen i Den Russiske Føderation;

Information om ændringer:

Klausul 2 blev suppleret af underklausul 20 fra 15. april 2019 - Føderal lov af 15. april 2019 N 63-FZ

20) gratis overførsel af ejendom til Den Russiske Føderations ejerskab med det formål at organisere og (eller) udføre videnskabelig forskning i Antarktis.

77 Moskva by

Udgivelsesdato: 15.12.2017

Spørgsmål: Om proceduren for anvendelse af underklausul 4.1 i paragraf 2 i artikel 146 og paragraf 3 i artikel 161 i Den Russiske Føderations skattelov

Svar:

Federal Tax Service, i forbindelse med talrige anmodninger fra territoriale skattemyndigheder og skatteydere vedrørende betaling af merværdiafgift (i det følgende benævnt moms), når statslige organer leverer udlejningstjenester til statslig (kommunal) ejendom, rapporterer følgende.

I henhold til punkt 4.1 i paragraf 2 i artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelov (i det følgende benævnt kodeksen) anerkendes operationer, der involverer levering af tjenesteydelser fra statsejede institutioner, ikke som underlagt momsbeskatning.

Baseret på artikel 123.22 i Den Russiske Føderations Civil Code (i det følgende benævnt Civil Code) er en statsinstitution en statslig (kommunal) institution.

I henhold til bestemmelserne i artiklerne 214, 215 og 296 i den civile lovbog overdrages ejendom til statslige (kommunale) institutioner med ret til operationel ledelse.

Under hensyntagen til ovenstående, når statsejede institutioner leverer tjenesteydelser til udlejning af statslig (kommunal) ejendom overdraget til statsejede institutioner (herunder statslige myndigheder og ledelsesorganer samt lokale myndigheder) med ret til operationel ledelse, genstand for momsbeskatning ikke opstår. I denne forbindelse betaler lejere af en sådan ejendom ikke moms som skatteagent.

I overensstemmelse med punkt 3 i artikel 161 i kodeksen, når føderal ejendom, ejendom tilhørende konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og kommunal ejendom stilles til rådighed på Den Russiske Føderations territorium af statslige myndigheder og lokale regeringsorganer, bestemmes momsbeskatningsgrundlaget som lejebeløbet inklusive skat. I dette tilfælde fastsættes beskatningsgrundlaget af skatteagenten særskilt for hver lejet ejendom. I dette tilfælde er skatteagenterne lejerne af den angivne ejendom. Disse personer er forpligtet til at beregne, tilbageholde fra indkomst betalt til udlejeren og betale det passende beløb i skat til budgettet.

I overensstemmelse med artikel 214 i den civile lovbog er statsejendom i Den Russiske Føderation ejendom ejet af Den Russiske Føderation (føderal ejendom) og ejendom ejet af undersåtter i Den Russiske Føderation - republikker, territorier, regioner, byer af føderal betydning, autonome regioner, autonome okrugs (subjektets ejendom
Den Russiske Føderation).

Midler fra det tilsvarende budget og anden statsejendom, der ikke er tildelt statsvirksomheder og institutioner, udgør Den Russiske Føderations statskasse, statskassen for en republik i Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium, region, føderal by, autonom region, autonom distrikt.

I henhold til artikel 215 i civilloven er ejendom, der ejes af by- og landbebyggelser samt andre kommunale enheder, kommunal ejendom.

Lokale budgetmidler og anden kommunal ejendom, der ikke er henlagt til kommunale virksomheder og institutioner, udgør kommunekassen for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed.

Under hensyntagen til ovenstående, når statslige myndigheder og ledelsesorganer, lokale regeringer sørger for leje af statslig (kommunal) ejendom, der ikke er overdraget til statslige (kommunale) virksomheder og institutioner, der udgør statskassen, forpligtelsen til at beregne og betale Momsen påhviler lejer, der er skatteagent.

En lignende konklusion følger af kendelserne fra Den Russiske Føderations højesteret dateret 15. november 2017 nr. 309-KG17-16472, dateret 27. september 2017 nr. 301-KG17-13104, dateret 26. marts 2015- nr. 3100 KG15-1150.

Denne holdning er aftalt med det russiske finansministerium.

Udsend dette brev til lavere skattemyndigheder og skatteydere.

konstitueret etatsråd
Den russiske Føderation 3. klasse
D.S. Satin

Rapporter skattemyndighedens manglende overholdelse af denne anbefaling

Den føderale skattetjeneste gør brugere af referencedatabasen opmærksom på, at de oplysninger, du sender om tilfælde af manglende overholdelse af skattemyndighedernes afklaringer fra Ruslands føderale skattetjeneste, ikke er:

• en appel i den forstand, der er givet til den af ​​Den Russiske Føderations føderale lov af 2. maj 2006 nr. 59-FZ "Om proceduren for behandling af klager fra borgere i Den Russiske Føderation";
• en klage over skattemyndighedernes handling (ikke-handling) i overensstemmelse med de normer, der er fastsat i artikel 138-141 i Den Russiske Føderations skattelov.

Disse oplysninger vil blive brugt af Federal Tax Service til at forbedre kvaliteten af ​​skatteadministrationen og arbejde med skatteyderne.

KAPITEL 3.5. SKATTEBYDERE - DELTAGERE AF SÆRLIGE INVESTERINGSKONTRAKTER (indført ved føderal lov af 02.08.2019 N 269-FZ)

Kapitel 4. REPRÆSENTATION I FORHOLD REGLERET AF LOVGIVNING OM SKATTER OG GEBYRER

Afsnit III. SKATTEMYNDIGHEDER. SKIKKE. FINANSIELLE MYNDIGHEDER. ORGANER FOR INDRE ANLIGGENDER. UNDERSØGELSESORGANER. ANSVAR FOR SKATTEMYNDIGHEDER, TOLDMYNDIGHEDER, MYNDIGHEDER FOR INDRE ANLIGGENDER, UNDERSØGELSESMYNDIGHEDER, DERES TJENESTEMAEND (som ændret ved føderale love dateret 07/09/1999 N 154-FZ/3 dateret 206/3/6, N 6/6/6, dateret 6/6/6/6 9/ 20 04 N 58-ФЗ, dateret 28. december 2010 N 404-FZ)

• Kapitel 5. SKATTEMYNDIGHEDER. SKIKKE. FINANSIELLE MYNDIGHEDER. SKATTEMYNDIGHEDERS, TOLDMYNDIGHEDERS ANSVAR, DERES TJENESTEMAEND (som ændret ved føderale love af 07/09/1999 N 154-FZ, af 29/06/2004 N 58-FZ)
• Kapitel 6. ORGANER FOR INDRE ANLIGGENDER. UNDERSØGELSESORGANER (som ændret ved føderale love dateret 30. juni 2003 N 86-FZ, dateret 28. december 2010 N 404-FZ)

Afsnit IV. GENERELLE REGLER FOR UDFØRELSE AF FORPLIGTELSEN TIL AT BETALE SKATTER, GEBYRER, FORSIKRINGSPRÆMIER (som ændret ved føderal lov nr. 243-FZ af 3. juli 2016)

• Kapitel 7. SKATTEFORMÅL
• Kapitel 8. UDFØRELSE AF FORPLIGTELSEN TIL AT BETALE SKATTER, GEBYRER, FORSIKRINGSPRÆMIER (som ændret ved føderal lov af 3. juli 2016 N 243-FZ)
• Kapitel 10. KRAV TIL BETALING AF SKATTER, GEBYRER, FORSIKRINGSPRÆMIER (som ændret ved føderal lov nr. 243-FZ af 3. juli 2016)
• Kapitel 11. MÅDER TIL AT SIKRE OPFYLDELSE AF FORPLIGTELSER TIL BETALING AF SKATTER, GEBYRER, FORSIKRINGSPRÆMIER (som ændret ved føderal lov nr. 243-FZ af 3. juli 2016)
• Kapitel 12. KREDIT OG TILBAGEBETALING AF OVERBETALTE ELLER OVER INDSAMLEDE BELØB

Afsnit V. SKATTEKLÆRING OG SKATTEKONTROL (som ændret ved føderal lov nr. 154-FZ af 9. juli 1999)

• Kapitel 13. SKATTEERKLÆRING (som ændret ved føderal lov af 07/09/1999 N 154-FZ)
• Kapitel 14. SKATTEKONTROL

Afsnit V.1. TILSÆTTEDE ENHEDER OG INTERNATIONALE GRUPPER AF VIRKSOMHEDER. GENERELLE BESTEMMELSER OM PRISER OG SKAT. SKATTEKONTROL I FORBINDELSE MED TRANSAKTIONER MELLEM TILSÆTTEDE PERSONER. PRISAFTALE. DOKUMENTATION OM INTERNATIONALE GRUPPER AF VIRKSOMHEDER (som ændret ved føderal lov af 27. november 2017 N 340-FZ) (indført ved føderal lov af 18. juli 2011 N 227-FZ)

• Kapitel 14.1. INTERAFHÆNGIGE PERSONER. PROCEDURE TIL BESTEMMELSE AF ANDELEN AF EN ORGANISATION I EN ANDEN ORGANISATION ELLER EN INDIVID I EN ORGANISATION
• Kapitel 14.2. GENERELLE BESTEMMELSER OM PRISER OG SKAT. OPLYSNINGER BRUGET TIL SAMMENLIGNING AF VILKÅRENE FOR TRANSAKTIONER MELLEM RELATERTE ENHEDER MED VILKÅRENE FOR TRANSAKTIONER MELLEM PERSONER, DER IKKE ER AFHÆNGIGE
• Kapitel 14.3. METODER ANVENDES TIL BESTEMMELSE AF INDKOMST TIL SKATTEFORMÅL (RESULTAT, INDTÆGTER) I TRANSAKTIONER, HVOR PARTERNE ER TILSÆTTEDE ENHEDER
• Kapitel 14.4. KONTROLLEDE TRANSAKTIONER. UDARBEJDELSE OG PRÆSENTATION AF DOKUMENTATION TIL SKATTE KONTROLFORMÅL. MEDDELELSE OM KONTROLLERDE TRANSAKTIONER
• Kapitel 14.4-1. PRÆSENTATION AF DOKUMENTATION OM INTERNATIONALE GRUPPER AF VIRKSOMHEDER (indført ved føderal lov nr. 340-FZ af 27. november 2017)
• Kapitel 14.5. SKATTEKONTROL I FORBINDELSE MED TRANSAKTIONER MELLEM TILSÆTTEDE PERSONER
• Kapitel 14.6. PRISAFTALE I SKATTE FORMÅL

Afsnit V.2. SKATTEKONTROL I FORM AF SKATTEOVERVÅGNING (indført ved føderal lov af 4. november 2014 N 348-FZ)

• Kapitel 14.7. SKATTEOVERVÅGNING. BESTEMMELSER FOR INFORMATIONS-SAMLING
• Kapitel 14.8. PROCEDURE FOR UDFØRELSE AF SKATTEOVERVÅGNING. SKATTEMYNDIGELSENS MOTIVERET UDTALELSE

Afsnit VI. SKATTEOVERTRÆDELSE OG ANSVAR FOR DERES FORPLIGTELSE

• Kapitel 15. ALMINDELIGE BESTEMMELSER OM ANSVAR FOR SKATTEOVERTRÆDELSER
• Kapitel 16. TYPER AF SKATTEOVERTRÆDELSE OG ANSVAR FOR DERES FORPLIGTELSE
• Kapitel 17. OMKOSTNINGER TIL SKATTEKONTROL
• Kapitel 18. TYPER OVERTRÆDELSE AF BANKENS FORPLIGTELSER I LOVGIVNINGEN OM SKATTER OG GEBYRER OG ANSVAR FOR DERES OPFYLDELSE

Afsnit VII. APPELERING AF SKATTEMYNDIGHEDERNE OG HANDLINGER ELLER UNDERHANDLINGER FRA DERES TJENESTEMAEND

• Kapitel 19. PROCEDURE FOR APPEL AF SKATTEMYNDIGHEDERS HANDLINGER OG DERES TJENESTEMAENDENS HANDLINGER ELLER UNDERHANDLINGER
• Kapitel 20. BEHANDLING AF EN KLAGE OG AFGØRELSE OM DEN

AFSNIT VII.1. IMPLEMENTERING AF DEN RUSSISKE FEDERATIONS INTERNATIONALE TRAKTATER OM SKATTESPØRGSMÅL OG GENSIDIG ADMINISTRATIV BISTAND I SKATTEANLIGGENDER (indført ved føderal lov af 27. november 2017 N 340-FZ)

• Kapitel 20.1. AUTOMATISK UDVEKSLING AF FINANSIELLE OPLYSNINGER
• Kapitel 20.2. INTERNATIONAL AUTOMATISK UDVEKSLING AF LANDSRAPPORTER I OVERENSSTEMMELSE MED DEN RUSSISKE FØDERATIONS INTERNATIONALE TRAKTATER (indført ved føderal lov af 27. november 2017 N 340-FZ)
• Kapitel 20.3. PROCEDURE FOR GENSIDIG AFTALE I OVERENSSTEMMELSE MED DEN RUSSISKE FEDERATIONS INTERNATIONALE TRAKTAT OM SKATTESPØRGSMÅL (indført ved føderal lov af 29. september 2019 N 325-FZ)

ANDEN DEL

• Afsnit VIII. FØDERALE SKATTER
  • Kapitel 21. VÆRDISK MOMS
  • Kapitel 22. AFGIFTER
  • Kapitel 23. PERSONSKAT
  • Kapitel 24. ENLIGT SOCIALSKAT (ARTIKEL 234 - 245) Tabt kraft den 1. januar 2010. - Føderal lov af 24. juli 2009 N 213-FZ.
  • Kapitel 25. INDKOMSTSKAT FOR ORGANISATIONER (indført ved føderal lov af 06.08.2001 N 110-FZ)
  • Kapitel 25.1. GEBYRER FOR BRUG AF VILDELIV-OBJEKTER OG FOR BRUG AF OBJEKTER AF AKVATI-BIOLOGISKE RESSOURCER (indført ved føderal lov af 11. november 2003 N 148-FZ)
  • Kapitel 25.2. VANDSKAT (indført ved føderal lov af 28. juli 2004 N 83-FZ)
  • Kapitel 25.3. STATENS PLIGTER (indført ved føderal lov af 2. november 2004 N 127-FZ)
  • Kapitel 25.4. SKAT PÅ YDERLIGERE INDKOMST FRA PRODUKTION AF HYDROCARBONS RÅMATERIALER (indført ved føderal lov af 19. juli 2018 N 199-FZ)
  • Kapitel 26. SKAT PÅ MINERALUDVINDNING (indført ved føderal lov af 08.08.2001 N 126-FZ)
• Afsnit VIII.1. SÆRLIGE SKATTEORDNINGER (indført ved føderal lov af 29. december 2001 N 187-FZ)
  • Kapitel 26.1. SKATTESYSTEM FOR LANDBRUGSPRODUCENTER (UNIFORM AGRICULTURAL TAX) (som ændret ved føderal lov nr. 147-FZ af 11. november 2003)
  • Kapitel 26.2. FORENKLET SKATTESYSTEM (indført ved føderal lov af 24. juli 2002 N 104-FZ)
  • Kapitel 26.3. SKATTESYSTEM I FORM AF EN ENKELT SKAT PÅ UNDERFORSTÅET INDKOMST FOR SPECIFIKKE TYPER AF AKTIVITET (indført ved føderal lov nr. 104-FZ af 24. juli 2002)
  • Kapitel 26.4. SKATTESYSTEM VED IMPLEMENTERING AF AFTALER FOR PRODUKTIONSDELING (indført ved føderal lov nr. 65-FZ af 06.06.2003)
  • Kapitel 26.5. PATENTSKATESYSTEM (indført ved føderal lov af 25. juni 2012 N 94-FZ)
• Afsnit IX. REGIONALE SKATTER OG GEBYRER (indført ved føderal lov af 27. november 2001 N 148-FZ)
  • Kapitel 27. OMSTILLINGSSKAT (ARTIKEL 347 - 355) Tabt kraft. - Føderal lov af 27. november 2001 N 148-FZ.
  • Kapitel 28. TRANSPORTSKAT (indført ved føderal lov af 24. juli 2002 N 110-FZ)
  • Kapitel 29. SKAT PÅ SPILVIRKSOMHED (indført ved føderal lov af 27. december 2002 N 182-FZ)
  • Kapitel 30. EJENDOMSSKAT FOR ORGANISATIONER (indført ved føderal lov af 11. november 2003 N 139-FZ)
• Afsnit X. LOKALE SKATTER OG GEBYRER (som ændret ved føderal lov af 29. november 2014 N 382-FZ) (indført ved føderal lov af 29. november 2004 N 141-FZ)
  • Kapitel 31. GRUNDSKAT
  • Kapitel 32. EJENDOMSSKAT FOR INDIVIDUER (indført ved føderal lov af 4. oktober 2014 N 284-FZ)
  • Kapitel 33. HANDELSGEBYR (indført ved føderal lov af 29. november 2014 N 382-FZ)
• Afsnit XI. FORSIKRINGSPRÆMIER I DEN RUSSISKE FEDERATION (indført ved føderal lov af 3. juli 2016 N 243-FZ)
  • Kapitel 34. FORSIKRINGSPRÆMIER (indført ved føderal lov af 3. juli 2016 N 243-FZ)

Artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelov. Genstand for beskatning

1. Følgende transaktioner indregnes som genstand for beskatning:

1) salg af varer (værker, tjenester) på Den Russiske Føderations område, herunder salg sikkerhedsstillelser og overførsel af varer (resultater af udført arbejde, levering af tjenesteydelser) i henhold til en aftale om at levere kompensation eller innovationer, samt overdragelse af ejendomsrettigheder.

I dette kapitels formål indregnes overdragelse af ejendomsretten til varer, resultater af udført arbejde og gratis levering af tjenesteydelser som salg af varer (arbejde, tjenesteydelser);

2) overførsel af varer på Den Russiske Føderations område (udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser) til egne behov, for hvilke udgifter ikke accepteres til fradrag (herunder gennem afskrivningsgebyrer) ved beregning af selskabsskat;

4) import af varer til Den Russiske Føderations område og andre territorier under dens jurisdiktion.

2. Ved anvendelsen af ​​dette kapitel anerkendes følgende ikke som skatteobjekter:

2) gratis overførsel af beboelsesejendomme, børnehaver, klubber, sanatorier og andre genstande socio-kulturel Og boliger og kommunale ydelser destination, veje, elektriske netværk, understationer, gasnetværk, vandindtagsstrukturer og andre lignende genstande til statslige myndigheder og lokale regeringer (eller efter beslutning fra disse myndigheder, specialiserede organisationer, der bruger eller driver disse objekter til deres tilsigtede formål), samt overførsel til vederlagsfri levering af sociokulturelle genstande til statskassen i en republik i Den Russiske Føderation, statskassen i en region, region, føderal by, autonom region, autonome distrikt, til kommunekassen i den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed;

4) udførelse af arbejde (levering af tjenesteydelser) af organer, der er omfattet af systemet med statslige myndigheder og lokale selvstyreorganer inden for rammerne af udøvelsen af ​​de eksklusive beføjelser, der er tildelt dem inden for et bestemt aktivitetsområde, i tilfælde af at forpligtelsen til at udføre det specificerede arbejde (levering af tjenester) er etableret af lovgivningen i Den Russiske Føderation, lovgivningen i den russiske Føderations konstituerende enheder, handlinger fra lokale regeringsorganer;

4.1) udførelse af arbejde (ydelse af tjenesteydelser) af statslige institutioner samt budgetmæssige og selvstændige institutioner inden for rammerne af en statslig (kommunal) opgave, hvis kilde til økonomisk støtte er et tilskud fra det tilsvarende budget for budgetsystemet af Den Russiske Føderation;

4.2) levering af tjenester til tildeling af retten til passage af køretøjer på offentlige betalingsveje af føderal betydning (afgiftssektioner af sådanne motorveje), udført i overensstemmelse med trust management-aftalen for motorveje, hvis grundlægger er Den Russiske Føderation, med undtagelsen af ​​tjenesteydelser, for hvilke der betales for leveringen, forbliver til rådighed for koncessionshaveren i overensstemmelse med koncessionsaftalen;

5) overførsel vederlagsfrit, levering af tjenester til overførsel til vederlagsfri brug af anlægsaktiver til statslige myndigheder og ledelsesorganer og lokale selvstyreorganer samt statslige og kommunale institutioner, statslige og kommunale enhedsvirksomheder;

6) drift til salg af jordlodder (andele i dem);

7) overførsel af organisationens ejendomsrettigheder til dens juridiske efterfølgere;

8) overførsel af midler eller fast ejendom til dannelse eller genopfyldning af målkapitalen i en non-profit organisation på den måde, der er fastsat af den føderale ved lov

8.1) overdragelse af fast ejendom i tilfælde af opløsning af en almennyttig organisations legatkapital, annullering af en donation eller i et andet tilfælde, hvis tilbageleveringen af ​​en sådan ejendom er overført for at genopbygge legatkapitalen i en non-profit organisation er fastsat af donationsaftalen og (eller) den føderale ved lov dateret 30. december 2006 N 275-FZ "Om proceduren for dannelse og brug af legatkapital i non-profit organisationer." Normen i dette afsnit anvendes, når sådan ejendom overføres af en non-profit organisation - ejeren af ​​legatkapitalen til donoren, hans arvinger (efterfølgere) eller en anden non-profit organisation i overensstemmelse med Federal ved lov dateret 30. december 2006 N 275-FZ "Om proceduren for dannelse og brug af legatkapital i non-profit organisationer";

9.3) overførsel af ejerskab, gratis, til uddannelsesmæssige og videnskabelige non-profit organisationer til gennemførelse af lovbestemte aktiviteter af statsejendom, der ikke er tildelt statsvirksomheder og institutioner, der udgør den russiske føderations statskasse, statskassen for en republik i Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium, en region, en føderal by, en autonom region, et selvstyrende distrikt samt kommunal ejendom, der ikke er tildelt kommunale virksomheder og institutioner, der udgør kommunekassen for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed;

10) levering af tjenester til overførsel til gratis brug til non-profit organisationer til gennemførelse af lovpligtige aktiviteter af statsejendom, der ikke er tildelt statsvirksomheder og institutioner, der udgør Den Russiske Føderations statskasse, en republiks statskasse inden for Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium, en region, en føderal by, en autonom region, et autonomt distrikt samt kommunal ejendom, der ikke er tildelt kommunale virksomheder og institutioner, der udgør den kommunale finanskasse for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed;

11) udførelse af arbejde (levering af tjenester) som en del af yderligere foranstaltninger, der tager sigte på at reducere spændinger på arbejdsmarkedet i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation, implementeret i overensstemmelse med beslutninger fra Den Russiske Føderations regering;

12) operationer til salg (overførsel) på Den Russiske Føderations område af statslig eller kommunal ejendom, der ikke er overdraget til statslige virksomheder og institutioner og udgør Den Russiske Føderations statskasse, statskassen for en republik i Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium, en region, en føderal by, en selvstyrende region, et selvstyrende distrikt samt kommunal ejendom, der ikke er overdraget til kommunale virksomheder og institutioner, og som udgør kommunekassen for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed, købt på den måde oprettet af Federal ved lov dateret 22. juli 2008 N 159-FZ "Om de nærmere omstændigheder ved afhændelse af fast ejendom, der er statslig eller kommunal ejendom og leaset af små og mellemstore virksomheder, og om ændringer af visse lovgivningsmæssige retsakter i Den Russiske Føderation";

13) relateret til gennemførelsen af ​​aktiviteter, der er fastsat af Federal ved lov"Om forberedelse og afholdelse i Den Russiske Føderation af 2018 FIFA World Cup, 2017 FIFA Confederations Cup, 2020 UEFA European Football Championship og ændringer til visse lovgivningsmæssige retsakter i Den Russiske Føderation", operationer for salg af varer (værker, tjenester) og ejendomsrettigheder til Organisationskomiteen "Russia-2018", datterselskaber af Organisationskomiteen "Russia-2018", den russiske fodboldunion, producenter af FIFA-medieinformation og leverandører af varer (værker, tjenester) FIFA, defineret af specificeret føderal lov og at være russiske organisationer, samt forbundet med implementering af aktiviteter til forberedelse og afholdelse af UEFA European Football Championship 2020 i Den Russiske Føderation, foreskrevet af den specificerede Federal ved lov, operationer for salg af varer (arbejde, tjenester) og ejendomsrettigheder af den russiske fodboldunion og den lokale organisationsstruktur, UEFA kommercielle partnere, leverandører af UEFA varer (arbejde, tjenester) og UEFA tv-selskaber, defineret af nævnte føderale lov, i perioden frem til og med 31. december 2020 .

14) implementering af en selvstændig non-profit organisation oprettet i overensstemmelse med Federal ved lov"Om beskyttelse af interesserne for enkeltpersoner, der har indskud i banker og separate strukturelle afdelinger af banker, der er registreret og (eller) opererer på Republikken Krims territorium og på den føderale by Sevastopols område", ejendoms- og ejendomsrettigheder og denne organisations levering af tjenester til at repræsentere indskydernes interesser;

16) gratis overførsel til statslige myndigheder i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og lokale regeringer af ejendom, herunder ufærdige byggeprojekter, af et aktieselskab, der blev oprettet med det formål at gennemføre aftaler om oprettelse af særlige økonomiske zoner, og hvoraf 100 procent af aktierne tilhører Den Russiske Føderation, og økonomiske selskaber oprettet med deltagelse af et sådant aktieselskab til disse formål, som er administrationsselskaber i særlige økonomiske zoner;

17) gratis overførsel:

til ejerskab af en non-profit organisation, hvis vigtigste lovbestemte mål er populariseringen og afholdelsen af ​​FIAs Formel 1 verdensmesterskab, et fast ejendomsobjekt til afholdelse af racerløb i Formel 1-serien, som såvel som samtidig med den specificerede genstand for fast ejendom, immaterielle aktiver og (eller) infrastruktur og løsøre, der er nødvendige for at sikre, at det specificerede ejendomsobjekt fungerer;

til statsligt eller kommunalt eje af en fast ejendom beregnet til afholdelse af sportsbegivenheder inden for hurtigløb på skøjter samt, samtidig med den angivne ejendomsgenstand, infrastrukturfaciliteter og løsøre, der er nødvendige for at sikre den angivne ejendomsobjekts funktion;

18) gratis overførsel til statslige myndigheder og (eller) lokale regeringer af resultaterne af arbejdet med oprettelse og (eller) genopbygning af varmeforsyningsanlæg, centraliserede varmtvandsforsyningssystemer, koldtvandsforsyning og (eller) bortskaffelse af spildevand , individuelle genstande af sådanne systemer, der er placeret i den statslige eller kommunale ejendom og overdrages til midlertidig besiddelse og anvendelse til skatteyderen i overensstemmelse med lejeaftaler, samt varmeforsyningsanlæg, centraliserede varmtvandsforsyningssystemer, koldtvandsforsyning og (eller) sanitet , individuelle genstande af sådanne systemer skabt af skatteyderen i lejeaftalers gyldighedsperiode, i tilfælde af indgåelse af denne skatteyder i forhold til disse genstande for koncessionsaftaler iht. del 1 af artikel 51 Føderal lov af 21. juli 2005 N 115-FZ "Om koncessionsaftaler";

19) overførsel af fast ejendom gratis til statskassen i Den Russiske Føderation;

20) gratis overførsel af ejendom til Den Russiske Føderations ejerskab med det formål at organisere og (eller) udføre videnskabelig forskning i Antarktis.