Ifølge et forenklet system til. Proceduren for anvendelse af det forenklede skattesystem

Enlige skatteydere er organisationer og individuelle iværksættere, der er gået over til et forenklet skattesystem og anvender det på den måde, der er fastsat i kapitel. 26.2 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

2.1. Organisationer

Organisationer er juridiske enheder, der er dannet i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation, såvel som udenlandske juridiske enheder, virksomheder og andre juridiske enheder med civil retsevne, oprettet i overensstemmelse med lovgivningen i udenlandske stater, internationale organisationer, deres filialer og repræsentationskontorer etableret på Den Russiske Føderations territorium (artikel 11 i Den Russiske Føderations skattelov).

En juridisk enhed er en organisation, der har særeje i ejerskab, økonomisk ledelse eller driftsledelse og er ansvarlig for sine forpligtelser med denne ejendom, kan i eget navn erhverve og udøve ejendoms- og personlige ikke-ejendomsrettigheder, bære ansvar, være en sagsøger og sagsøgt i retten (klausul 1, artikel 48 i Den Russiske Føderations civile lovbog). har en uafhængig balance eller skøn.

Med forbehold af de betingelser og begrænsninger, der er fastsat i stk. 2 og 3 i art. 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov har udenlandske og almennyttige organisationer ret til at anvende et forenklet skattesystem på fælles grundlag med kommercielle organisationer og individuelle iværksættere.

I overensstemmelse med stk. 4 i art. 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov har skatteydere, der overføres til en eller flere typer forretningsaktiviteter til skattesystemet i form af en enkelt skat på imputeret indkomst for visse typer aktiviteter, ret til at anvende et forenklet skattesystem i forhold til andre former for forretningsaktiviteter, som de udfører. Samtidig er etableret kap. 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov, restriktioner for overgangen til et forenklet beskatningssystem (beløbet modtaget af organisationer i 9 måneder af året forud for det år, hvorfra overgangen til et forenklet beskatningssystem blev foretaget, salgsindtægter; antal ansatte og kostprisen for anlægsaktiver og immaterielle aktiver) fastsættes i forhold til sådanne skatteydere baseret på alle typer erhvervsaktiviteter, de udfører.

Ikke alle organisationer har ret til at anvende et forenklet skattesystem:

1) organisationer med afdelinger og repræsentationskontorer.

Et repræsentationskontor er en separat afdeling af en juridisk enhed beliggende uden for dens placering, som repræsenterer den juridiske enheds interesser og beskytter dem (artikel 55 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

En filial er en separat afdeling af en juridisk enhed, der er beliggende uden for dens beliggenhed og udfører alle eller en del af dens funktioner, herunder funktionerne som et repræsentationskontor.

Repræsentationskontorer og filialer er juridiske enheder. De er udstyret med ejendom af den juridiske enhed, der har oprettet dem, og handler på grundlag af de bestemmelser, der er godkendt af den.

Repræsentationskontorer og filialer skal angives i de konstituerende dokumenter for den juridiske enhed, der har oprettet dem.

En separat afdeling af en organisation er enhver division, der er territorialt isoleret fra den, hvor stationære arbejdspladser er udstyret (steder oprettet i en periode på mere end en måned) (artikel 11 i Den Russiske Føderations skattelov).

Retten til at skifte til et forenklet beskatningssystem gives ikke til organisationer, der har separate afdelinger, der er juridiske enheder, udstyret med ejendom, såvel som funktionerne i filialer og repræsentationskontorer og angivet som sådan i de konstituerende dokumenter fra de organisationer, der oprettede dem.

Organisationer, der har andre separate afdelinger, har ret til at anvende et forenklet skattesystem på generelt grundlag;

3) forsikringsselskaber.

Forholdet mellem personer, der udøver aktiviteter inden for forsikringsvirksomhed, eller med deres deltagelse, forhold i gennemførelsen af statsligt tilsyn med forsikringsvirksomheders aktiviteter, samt andre forhold i forbindelse med organiseringen af forsikringsvirksomheden, reguleres af loven i Den Russiske Føderation af 27. november 1992 nr. 4015-1 "Om organisering af forsikringsvirksomhed i Den Russiske Føderation" (i det følgende benævnt lov nr. 4015-1).

Deltagere i de forhold, der reguleres af denne lov, er især forsikringsorganisationer (forsikringsselskaber), forsikringsagenter og forsikringsmæglere.

Forsikringsselskaber er juridiske enheder oprettet i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation til at udføre forsikring, genforsikring, gensidig forsikring, og som har modtaget licenser på den måde, der er foreskrevet i denne lov (artikel 6 i lov nr. 4015-1).

Forsikringsagenter er statsborgere i Den Russiske Føderation, der udfører deres aktiviteter på grundlag af en civil kontrakt, eller russiske juridiske enheder (kommercielle organisationer), der repræsenterer forsikringsselskabet i forhold til den forsikrede på vegne af forsikringsselskabet i overensstemmelse med de tildelte beføjelser, og forsikring mæglere er statsborgere i Den Russiske Føderation, der er registreret på den måde, der er fastsat i lovgivningen i Den Russiske Føderation som individuelle iværksættere, eller russiske juridiske enheder (kommercielle organisationer), der repræsenterer forsikringstageren i forhold til forsikringsselskabet på vegne af forsikringstageren eller udfører formidlingsaktiviteter på deres egne vegne til at levere tjenesteydelser i forbindelse med indgåelse af forsikringsaftaler eller genforsikringsaftaler (artikel 8 i lov nr. 4015-1).

I henhold til en agenturkontrakt forpligter den ene part (advokaten) sig til at udføre visse juridiske handlinger på vegne og på bekostning af den anden part (hovmesteren). Rettighederne og forpligtelserne i henhold til en transaktion gennemført af en advokat stammer direkte fra hovedforpligtelsen (artikel 971 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

I henhold til en agenturaftale forpligter den ene part (agent) sig til mod betaling at udføre juridiske og andre handlinger på vegne af den anden part (principal) på egne vegne, men på bekostning af agenturgiveren eller på vegne og for regning af hovedstolen (artikel 1005 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

Under en transaktion foretaget af en agent med en tredjemand på egne vegne og for agentens regning, erhverver agenten rettigheder og bliver forpligtet, selv om agenturgiveren er nævnt i transaktionen eller har indgået direkte forbindelser med tredjemand for udførelsen af transaktionen. I en transaktion indgået af en agent med en tredjemand på vegne af og for hovedstolens regning, udspringer rettighederne og forpligtelserne direkte fra agenturgiveren.

Aktiviteter udført af forsikringsagenter (russiske organisationer og individuelle iværksættere) og forsikringsmæglere (russiske organisationer og individuelle iværksættere) på grundlag af mandataftaler eller agenturaftaler indgået med forsikringsselskaber (forsikringstagere) bør betragtes som hjælpeaktiviteter inden for forsikringsvirksomhed. , og forsikringsagenterne selv og forsikringsmæglere - som formidlere (betroede repræsentanter) i juridiske forhold mellem forsikringsselskaber og forsikringstagere.

Henset til, at hjælpevirksomhed på forsikringsområdet Kap. 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov er ikke klassificeret som en type forretningsaktivitet, der ikke er underlagt det forenklede beskatningssystem, forsikringsagenter, der handler på vegne af og på vegne af forsikringsselskaber, samt forsikringsmæglere, der handler på deres egne vegne og på vegne af forsikringsselskaber (forsikringstagere) har ret til at skifte til et forenklet skattesystem på fælles grundlag med andre skatteydere;

4) ikke-statslige pensionskasser;

5) investeringsfonde;

6) professionelle deltagere på værdipapirmarkedet.

De nærmere specifikationer for oprettelsen og aktiviteterne for professionelle deltagere på værdipapirmarkedet er reguleret af føderal lov nr. 39-FZ af 22. april 1996 "På værdipapirmarkedet" (herefter benævnt lov nr. 39-FZ).

7) pantelånere;

8) organisationer og individuelle iværksættere, der beskæftiger sig med produktion af punktafgiftspligtige varer, samt udvinding og salg af mineraler, med undtagelse af almindelige mineraler.

Punktafgiftspligtige varer omfatter de varer, der er anført i paragraf 1 i art. 181 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Mineralressourcer omfatter produkter fra mineindustrien og stenbrud, indeholdt i mineralske råmaterialer (sten, flydende og andre blandinger), der faktisk er udvundet (ekstraheret) fra undergrunden (affald, tab), den første i kvalitet, der svarer til den russiske statsstandard Føderation, industristandard, regional standard, international standard og i mangel af ovenstående standarder for et separat udvundet mineral - organisationens (virksomhedens) standard.

Almindelige mineraler omfatter mineraler, der er inkluderet i regionale lister over almindelige mineraler, bestemt af regeringsorganer i Den Russiske Føderation inden for regulering af undergrundsbrugsforhold i fællesskab med den russiske Føderations konstituerende enheder (artikel 3 i loven i Den Russiske Føderation af februar 21, 1992 nr. 2395-1 "On Subsoil");

9) organisationer og individuelle iværksættere involveret i spilbranchen;

10) notarer beskæftiget med privat praksis;

11) organisationer og individuelle iværksættere, der er parter i produktionsdelingsaftaler.

I overensstemmelse med art. 2 i den føderale lov af 30. december 1995 nr. 225-FZ "Om produktionsdelingsaftaler", er en produktionsdelingsaftale en aftale, ifølge hvilken Den Russiske Føderation stiller en forretningsenhed (investor) til rådighed på et godtgørelsesgrundlag og for en vis tidsrum med eneret til eftersøgning, efterforskning og udvinding af mineralske råstoffer i det i aftalen angivne undergrundsområde samt til at udføre beslægtet arbejde, og investoren forpligter sig til at udføre ovennævnte arbejde for egen regning og for egen regning. egen risiko. Aftalen definerer alle de nødvendige betingelser i forbindelse med brugen af undergrund, herunder betingelserne og proceduren for opdeling af producerede produkter mellem aftaleparterne i overensstemmelse med bestemmelserne i denne lov;

12) organisationer og individuelle iværksættere, der er overgået til et beskatningssystem for landbrugsproducenter (samlet landbrugsafgift) i henhold til kap. 26.1 Skattekodeks for Den Russiske Føderation;

13) organisationer, hvor andelen af andre organisationers direkte deltagelse er mere end 25 %. Denne begrænsning gælder ikke for organisationer, hvis autoriserede kapital udelukkende består af bidrag fra offentlige handicaporganisationer, hvis det gennemsnitlige antal handicappede blandt deres ansatte er mindst 50 %, og deres andel i lønfonden er mindst 25 %.

I overensstemmelse med art. 48 i Den Russiske Føderations civile lovbog, i forbindelse med deltagelse i dannelsen af en juridisk enheds ejendom, kan dens grundlæggere (deltagere) have forpligtelsesrettigheder i forhold til denne juridiske enhed eller reelle rettigheder til dens ejendom. Juridiske enheder, over for hvilke deres deltagere har rettigheder til forpligtelser, omfatter forretningspartnerskaber og -samfund, produktions- og forbrugerkooperativer. Juridiske enheder, til hvis ejendom deres stiftere har ejendomsret eller andre ejendomsrettigheder, omfatter statslige og kommunale enhedsvirksomheder samt ejerfinansierede institutioner. Juridiske enheder, som deres grundlæggere (deltagere) ikke har ejendomsrettigheder til, omfatter offentlige og religiøse organisationer (foreninger), velgørende og andre fonde, sammenslutninger af juridiske enheder (foreninger og fagforeninger).

Kommercielle organisationer med autoriseret (aktie)kapital opdelt i aktier (bidrag) af stiftere (deltagere) omfatter forretningspartnerskaber og virksomheder. Ejendom, der er skabt gennem bidrag fra stiftere (deltagere), såvel som produceret og erhvervet af et forretningspartnerskab eller en virksomhed i løbet af dets aktiviteter, tilhører den med ejendomsret (artikel 66 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

En enhedsvirksomhed er en kommerciel organisation, der ikke er udstyret med ejendomsretten til den ejendom, der er tildelt den af ejeren.

I modsætning til forretningspartnerskaber og selskaber tilhører en kommunal enhedsvirksomheds ejendom med ret til økonomisk forvaltning, er udelelig og kan ikke fordeles på indskud (aktier, aktier), herunder blandt ansatte i virksomheden (§ 1, artikel 113 i den russiske føderations civile lov, art .2 føderal lov af 14. november 2002 nr. 161-FZ "om statslige og kommunale enhedsvirksomheder").

Grundlæggeren af en kommunal enhedsvirksomhed er en kommunal enhed (artikel 8 i den føderale lov af 14. november 2002 nr. 161-FZ). Kommunale virksomheder og organisationer er en del af kommunal ejendom (klausul 1, artikel 29 i den føderale lov af 28. august 1995 nr. 154-FZ "Om de generelle principper for organisering af lokalt selvstyre i Den Russiske Føderation"). Kommunale organer forvalter kommunal ejendom og udøver på kommunens vegne ejerens rettigheder i forhold til ejendom, der indgår i den kommunale ejendom.

Kommunale dannelser omfatter en by, landbebyggelse, flere bygder forenet af et fælles territorium, en del af en bygd, andet befolket territorium, inden for hvilket lokalt selvstyre udøves, der er kommunal ejendom, et lokalt budget og valgte organer af lokalt selvstyre. regering.

Under hensyntagen til, at en kommunal enhed ikke kan anerkendes som en organisation i den forstand, hvori art. 11 i Den Russiske Føderations skattelov bruger dette udtryk, og ejendommen til en kommunal enhedsvirksomhed er ikke fordelt mellem indskud (aktier, aktier, disse organisationer har ret til at anvende et forenklet skattesystem).

Af lignende grunde gælder denne ret også for statslige enhedsvirksomheder.

Når der tages hensyn til begrænsninger for brugen af det forenklede skattesystem, er det nødvendigt at tage hensyn til kendsgerningen om omorganisering af en juridisk enhed. Ifølge art. 57 i Den Russiske Føderations civile lovbog kan omorganisering af en juridisk enhed finde sted i form af fusion, tiltrædelse, opdeling, adskillelse og transformation, hvor der ud over fusion oprettes en ny juridisk enhed. Hvis den eneste grundlægger af en nyoprettet organisation er en reorganiseret juridisk enhed, og dens direkte deltagelse i denne organisation er 100 %, har en sådan organisation ikke ret til at anvende det forenklede skattesystem, selvom den reorganiserede juridiske enhed har en meddelelse om ret til at skifte til det forenklede skattesystem. En organisation, der er dannet som følge af en fusion, kan heller ikke skifte til det forenklede skattesystem, da den samlede andel af andre organisationers deltagelse i det vil være 100 %.

Betingelserne for anvendelsen af det forenklede skattesystem (med undtagelse af betingelserne nævnt i punkt 15 og 16 i stk. 3 i artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov) skal være opfyldt af skatteyderne på datoen for indgivelsen af ansøgning om overgang til det forenklede skattesystem og i ansøgningsperioden.

14) organisationer og individuelle iværksættere, hvis gennemsnitlige antal ansatte i skatteperioden (rapporteringsperioden), bestemt på den måde, der er fastsat af det føderale udøvende organ, der er autoriseret inden for statistik, overstiger 100 personer.

Med henblik på overgangen til et forenklet beskatningssystem og dets videre anvendelse fastsættes det gennemsnitlige antal ansatte ansat af skatteyderne pr. 1. oktober i det år, hvor sådanne skatteydere indgiver ansøgning om overgang til et forenklet skattesystem, og derefter baseret på resultaterne af hver rapporteringsperiode (skatte) i henhold til enkelt skat i forhold til proceduren for udfyldning og indsendelse af ensartede former for statistisk observation i føderal stat, godkendt af Rosstat-resolution nr. 50 af 3. november 2004;

15) organisationer, hvis restværdi af anlægsaktiver og immaterielle aktiver, bestemt i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation om regnskabsføring, overstiger 100 millioner rubler.

Restværdien af anlægsaktiver og immaterielle aktiver fastsættes af skatteyderorganisationer fra den 1. dag i den måned, hvor de indsendte en ansøgning om overgang til et forenklet skattesystem, og derefter baseret på resultaterne af hver indberetnings(skatte)periode pr. en enkelt skat.

For så vidt angår skatteydere, der i den generelle beskatningsordnings anvendelsesperiode modtog en fritagelse for opfyldelse af forpligtelser til at betale moms, skal det bemærkes, at §§ 2 og 3 i art. 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov opstiller en udtømmende liste over betingelser og begrænsninger, manglende overholdelse, som skatteydere er frataget retten til at bruge det forenklede skattesystem.

Fritagelse for skatteyders forpligtelser til at betale moms Kap. 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov omfatter ikke sådanne betingelser og begrænsninger.

I den forbindelse har skatteydere, der har en sådan fritagelse på tidspunktet for overgangen til det forenklede skattesystem, ret til at anvende denne særlige skatteordning på samme grundlag som andre skatteydere.

I øjeblikket er aktiviteterne for private detektiver og private sikkerhedsvagter reguleret af loven i Den Russiske Føderation af 11. marts 1992 nr. 2487-1 "Om private detektiv- og sikkerhedsaktiviteter i Den Russiske Føderation" (herefter benævnt loven) .

Privatdetektiv (detektiv) og sikkerhedsaktiviteter er defineret som levering af tjenesteydelser på betalt kontraktbasis til enkeltpersoner og juridiske enheder af virksomheder, der har en særlig tilladelse (licens) fra de interne anliggenders organer for at beskytte de juridiske rettigheder og interesser. deres kunder.

En privatdetektiv anerkendes som en statsborger i Den Russiske Føderation, der i overensstemmelse med den procedure, der er fastsat ved lov, har modtaget en licens til privatdetektivaktiviteter og udfører de tjenester, der er anført i del to af lovens artikel 3. I overensstemmelse med lovens artikel 11 er levering af sikkerhedstjenester, der er opført i del tre af artikel 3 i denne lov, kun tilladt til virksomheder, der er specifikt etableret til deres gennemførelse.

I overensstemmelse med paragraf 1 i artikel 17 i den føderale lov af 8. august 2001 nr. 128-FZ "Om licensering af visse typer aktiviteter" er ikke-statslige (private) sikkerhedsaktiviteter og ikke-statslige (private) detektivaktiviteter licenspligtig

Ifølge art. 11 og 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov, organisationer og individuelle iværksættere, der udfører ikke-statslige (private) detektivaktiviteter på grundlag af en licens, samt organisationer, der udfører ikke-statslige (private) sikkerhedsaktiviteter på grundlag af af en tilladelse, har ret til at anvende et forenklet beskatningssystem på generelt grundlag.

Lad os opsummere dataene om betalere, der ikke kan anvende det forenklede skattesystem:

2.2. Iværksættere og advokater

Individuelle iværksættere anerkendes som personer, der er registreret på den foreskrevne måde og udfører iværksætteraktiviteter uden at danne en juridisk enhed, såvel som private notarer, advokater, der har etableret advokatkontorer.

I overensstemmelse med artikel 1 i den føderale lov af 31. maj 2002 nr. 63-FZ "Om fortalervirksomhed og det juridiske erhverv i Den Russiske Føderation" (herefter benævnt lov nr. 63-FZ), er fortalervirksomhed kvalificeret juridisk bistand ydet på fagligt grundlag af personer, der har fået status som advokat på den måde, der er fastsat i denne lov, til enkeltpersoner og juridiske personer for at beskytte deres rettigheder, friheder og interesser samt sikre adgang til domstolene.

I henhold til artikel 15 i lov nr. 63-FZ er certifikatet udstedt til ansøgeren af kvalifikationskommissionen det eneste dokument, der bekræfter status som advokat. I overensstemmelse med artikel 21 i lov nr. 63-FZ opretter en advokat, der beslutter sig for at udøve advokatvirksomhed individuelt, et advokatkontor, som ikke er en juridisk enhed.

Advokater, der har etableret advokatkontorer, sidestilles med henblik på skattelovgivningen med individuelle iværksættere i overensstemmelse med ændringerne foretaget til artikel 11 i første del af afsnit "a" i stk. 1 i artikel 3 i den føderale lov af 23. december 2003 nr. 185-FZ "Om ændringer af lovgivningsmæssige retsakter i Den Russiske Føderation med hensyn til at forbedre procedurerne for statslig registrering og registrering af juridiske enheder og individuelle iværksættere."

Advokater, der etablerede advokatkontorer før 1. januar 2004 og i løbet af 2004, har ret til at skifte til det forenklede skattesystem ved at indsende en ansøgning til skattemyndighederne på den måde, der er foreskrevet i stk. 1 i artikel 346.13 i Den Russiske Føderations skattelov.

Advokater, der har oprettet advokatkontorer efter 1. januar 2005, har ret på grundlag af stk. 2 i art. 346.13 i Den Russiske Føderations skattelov indgiver som nyregistrerede individuelle iværksættere en ansøgning om overgang til det forenklede skattesystem samtidig med indgivelsen af en ansøgning om registrering hos skattemyndighederne. I dette tilfælde har de ret til at anvende det forenklede skattesystem fra registreringstidspunktet hos skattemyndighederne som advokater, der har etableret advokatkontorer.

Advokater, der har etableret et advokatkontor, indgår en partnerskabsaftale med hinanden. Et advokatkontor kan ikke omdannes til en kommerciel organisation eller nogen anden non-profit organisation, med undtagelse af tilfælde af omdannelse af et advokatkontor til et advokatkollegium (artikel 23 i lov nr. 63-FZ).

Lov nr. 63-FZ anerkender ikke advokatkontorers aktiviteter som iværksætteraktiviteter, og advokatkontorerne selv er ikke klassificeret som juridiske enheder (organisationer), og det forenklede skattesystem gælder ikke for dem.

Individuelle iværksættere har ret til at skifte til et forenklet skattesystem uanset størrelsen af den indkomst, de har modtaget fra erhvervsaktiviteter i ovennævnte tidsrum.

I overensstemmelse med art. 2, i lov nr. 39-FZ, er professionelle deltagere på værdipapirmarkedet kun juridiske personer, der udfører de former for aktiviteter, der er anført i kapitel 2 i denne lov.

Baseret på dette udfører individuelle iværksættere, der på grundlag af dokumenter udstedt til dem af skattemyndighederne, der bekræfter deres statsregistrering i denne egenskab, aktiviteter med det formål at generere indtægter fra transaktioner til køb og salg af værdipapirer på børsen og over- -modværdipapirmarkeder, har ret til at anvende et forenklet skattesystem på fælles grundlag med andre skatteydere

2.3. Non-profit organisationer

For almennyttige organisationer er retten til at bruge et forenklet beskatningssystem, tidligere bestridt af skattemyndighederne, lovligt etableret

Non-profit organisationer er ikke underlagt restriktioner for andre organisationers deltagelse. Resolution fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol dateret den 12. oktober 2004 nr. 3114/04 fastslog, at under direkte deltagelse af andre organisationer med henblik på at anvende paragraf 14, 3 i art. 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov skal forstås som deltagelse (bidrag) i dannelsen af ejendom (autoriseret kapital) i organisationen. Desuden mener vi i dette tilfælde kun den organisation, hvis autoriserede (aktie)kapital er opdelt i aktier (bidrag) af stiftere (deltagere).

Føderal lov nr. 7-FZ af 12. januar 1996 "Om non-profit organisationer" giver ikke mulighed for at bestemme stifternes andele ved etablering af non-profit organisationer, såvel som størrelsen af den andel, som hver af stifterne i værdi. Oprettelsen af en non-profit organisation medfører ikke dannelse af en autoriseret kapital. Derfor er begrebet "direkte deltagelsesandel" ikke gældende for non-profit organisationer.

Som følge heraf har non-profit organisationer, der er oprettet af juridiske enheder, ret til at anvende et forenklet beskatningssystem, hvis alle de betingelser, der er fastsat i paragraf 3 i art. 346.12 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. En lignende holdning er angivet i brevet fra Ruslands føderale skattetjeneste af 28. december 2004 nr. 22-0-10/1986@.

Skatteyderen har ret til at skifte igen til det forenklede skattesystem tidligst et år efter, at han mistede brugsretten hertil.

Objekter for beskatning og skattesatser i henhold til det forenklede skattesystem

Når du anvender det forenklede skattesystem, kan du vælge en af to muligheder for beskatningsobjektet:

indkomst (USN indkomst 2016);
indkomst reduceret med udgifternes størrelse (STS-indtægter minus udgifter 2016).

Der er kun én undtagelse - deltagere i en simpel partnerskabsaftale eller en ejendomsmægleraftale. De kan kun bruge den anden mulighed ("indkomst minus udgifter") som genstand for beskatning (klausul 3 i artikel 346.14 i Den Russiske Føderations skattelov).

Det skal endnu en gang understreges, at valget af beskatningsobjektet foretages af skatteyderen selvstændigt.

Beskatningsobjektet kan ændres årligt (fra begyndelsen af den nye afgiftsperiode). For at ændre et tidligere valgt beskatningsobjekt skal du give meddelelse til skattemyndigheden inden den 31. december det foregående år. Objektet kan ikke ændres i løbet af året. Hvis du således i 2016 erklærede anvendelsen af det forenklede skattesystem for "indkomst minus udgifter", så vil du arbejde med dette skattepligtige objekt hele året.

Skattesatser i det forenklede skattesystem kan variere afhængigt af valg af beskatningsobjekt. Der er to muligheder, som renten bestemmes ud fra:

Mulighed I, når indkomst er valgt som genstand for beskatning, er den forenklede skattesats på 6 procent i 2017.
Mulighed II i det forenklede skattesystem - indtægter minus udgifter - sats på 15 pct.

Lovene i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation kan fastsætte differentierede skattesatser, der spænder fra 1 til 6% og fra 5 til 15%.

STS på Krim og Sevastopol

Myndighederne i Republikken Krim og byen Sevastopol for perioden 2017 - 2021 kan reducere skattesatsen til 3 procent, hvis genstanden for beskatning er indkomst reduceret med mængden af udgifter (artikel 346.20 i Den Russiske Føderations skattelovgivning). ). Tidligere (i 2015-2016) kunne myndighederne for disse fag fastsætte en nulskattesats på det forenklede skattesystem, både for objektet "indkomst" og for objektet "indkomst minus udgifter". Skattesatserne kan dog variere alt efter aktivitetstype. Der siges intet om muligheden for at nedsætte satsen fra 2017, hvis beskatningsobjektet er indkomst.

Lovene i Republikken Krim dateret den 26. oktober 2016 N 293-ЗРК/2016 og byen Sevastopol dateret den 3. november 2016 N 287-ЗС besluttede imidlertid at fastsætte satser svarende til 4 % (genstand for beskatning - indkomst) og 10 % (beskatningsgenstand - indtægter minus udgifter) fra 2017 ).

Lovgivere i begge regioner udnyttede den ret, der er fælles for alle regioner i Den Russiske Føderation til at etablere differentierede reducerede satser for forskellige kategorier af skatteydere. Samtidig er satsen på 4% for objektet "indkomst" i Republikken Krim fastsat for alle skatteydere, og ikke for visse kategorier, som fastsat af den juridiske norm.

Og i Sevastopol er betingelsen opfyldt, og for genstanden for beskatning af "indkomst" tilbageholdes en sats på 3% for nogle typer aktiviteter defineret i overensstemmelse med "All-Russian Classifier of Types of Economic Activities" (landbrug og skovbrug) , jagt, fiskeri, uddannelse, sundhedspleje, kultur og sport).

I Sevastopol gælder en reduceret sats på 5% for objektet "indkomst minus udgifter" også for de samme individuelle kategorier af skatteydere (landbrug og skovbrug, jagt, fiskeri, uddannelse, sundhedspleje, kultur og sport).

USN i Sankt Petersborg

Siden 2015 er der i St. Petersborg fastsat en skattesats på 7 % for organisationer og individuelle iværksættere, der anvender et forenklet beskatningssystem med det formål at beskatte "indkomst minus udgifter". Denne forenklede skattesats for indkomst minus udgifter gælder fortsat i 2017.

Forbundets emner har ret til at fastsætte en nulsats for nyregistrerede individuelle iværksættere. Dette gælder for iværksættere, der beskæftiger sig med:

produktionsaktiviteter;
sociale aktiviteter;
videnskabelige aktiviteter;
aktiviteter relateret til husholdningsydelser;
aktiviteter baseret på patentafgiftssystemet.

Minimumsskat under forenklet skattesystem

For beskatningsobjektet "indkomst minus udgifter" er der begrebet minimumsskat.

Minimumsskatten (artikel 346.18 i Den Russiske Føderations skattelov) er en slags nedre grænse for den skyldige skat. Den anvendes, når afgiftsbeløbet efter grundberegningen er mindre end dette minimumsbeløb, eller når udgifterne efter beregningen overstiger indkomsten.

Minimumsskattebeløbet er 1 % af indkomstbeløbet for skatteperioden. Hvis udgifterne overstiger indkomsten under det forenklede skattesystem, skal du stadig betale 1 % af årets indkomst til budgettet.

Proceduren for fastsættelse af indtægter og udgifter

Indkomst under det forenklede skattesystem

Ved bestemmelse af beskatningsobjektet tager skatteyderne hensyn til indkomst fra salg og ikke-driftsindkomst i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov (artikel 249, 250). Ved beregning af skat tages der ikke hensyn til følgende:

indkomst i henhold til artikel 251 i Den Russiske Føderations skattelov (den indeholder en temmelig lang liste over indkomst, der ikke tages i betragtning ved bestemmelse af indkomstskattegrundlaget);
indkomst for en organisation, der er underlagt selskabsskat;
indkomst for en individuel iværksætter, der er underlagt personlig indkomstskat; indkomst fra aktiviteter underlagt UTII;
indtægter fra aktiviteter overført til patentbeskatningssystemet.

Datoen for modtagelse af indkomst er dagen for modtagelse af midler på bankkonti (kontanter) eller modtagelse af anden ejendom (arbejde, tjenesteydelser) og ejendomsrettigheder, samt ved brug af kontantmetoden (når indtægter og udgifter indregnes som først opstået efter deres faktiske betaling) tilbagebetaling af gæld fra skatteyderen.

Udgifter under det forenklede skattesystem

Udgifter bestemmes i overensstemmelse med artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov. Fastsættelse af udgifter er kun vigtig ved anvendelse af et skatteobjekt af typen "indkomst minus udgifter".

Skattebeløbet kan især reduceres med omkostningerne ved at betale: forsikringspræmier:

for obligatorisk pension og sygeforsikring;
forsikringsbidrag til obligatorisk socialforsikring i tilfælde af midlertidig invaliditet og i forbindelse med barsel samt mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme;
midlertidige invalideydelser;
betalinger i henhold til frivillige personlige forsikringskontrakter til fordel for ansatte i tilfælde af deres midlertidige handicap (undtagen for arbejdsulykker og erhvervssygdomme);
udgifter til erhvervelse af anlægsaktiver og immaterielle aktiver;
materiale- og arbejdsomkostninger;
udgifter til forretningsrejser, papirvarer, telefoni, internet;
og andre typer udgifter - alle er specificeret i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov.

Opmærksomhed!

Fra 1. januar 2017 har en virksomhed, der anvender det forenklede skattesystem, ret til i udgifterne at medregne udgifter til en selvstændig vurdering af medarbejdernes kvalifikationer. Siden 2017 trådte loven om uafhængig kvalifikationsvurdering i kraft. For at tilskynde til deltagelse i vurderingen er der indført bestemmelser, for eksempel for at tage højde for dens værdi i skatteudgifter ved anvendelse af det forenklede skattesystem (klausul 33, paragraf 1, artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov). Sådanne omkostninger indregnes efter samme regler, som gælder ved regnskabsføring af omkostningerne til en uafhængig vurdering af kvalifikationer i indkomstskatteudgifter. Ændringerne er fastsat i føderal lov nr. 251-FZ af 3. juli 2016.

For at der kan tages hensyn til udgifter ved reduktion af beskatningsgrundlaget under det forenklede skattesystem, skal de være:

berettiget
bekræftede dokumenter,
rettet mod at skabe indkomst.

Udgifter indregnes som omkostninger efter deres faktiske betaling (til levering af varer, udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser, overdragelse af ejendomsrettigheder).

Ved brug af beskatningsobjektet "indkomst" kan enkeltskatten reduceres med størrelsen af forsikringspræmier (dog højst med 50 procent).

Fritagelse for andre afgifter

Hvilke skatter er afskaffet for LLC'er i 2017 af den forenklede lov:

selskabsskat;
Organisationers ejendomsskat (med undtagelse af den skat, der betales for ejendomsobjekter, hvis beskatningsgrundlag er fastsat som deres matrikulære værdi - denne ændring træder i kraft 1. januar 2015).

Hvilke skatter betaler en individuel iværksætter ikke i 2017 ved brug af forenklet beskatning:

personlig indkomstskat;
moms (undtagen tilfælde af import af varer til Den Russiske Føderations toldområde og ved udførelse af operationer i overensstemmelse med en simpel partnerskabsaftale (aftale om fælles aktiviteter) eller en aftale om tillidsforvaltning af ejendom på Den Russiske Føderations område );
skat af formuegoder tilhørende enkeltpersoner, der anvendes til erhvervsvirksomhed (med undtagelse af afgiftspligtige genstande, der er optaget på listen over genstande, for hvilke grundlaget er bestemt af matrikelværdien. Denne liste er fastsat på regionalt niveau).

Skat og indberetningsperioder

Skatteperioden under det forenklede skattesystem er et kalenderår. Efter afslutningen er det nødvendigt at bestemme skattegrundlaget og beregne størrelsen af den skat, der skal betales til budgettet.

Rapporteringsperioder:

I kvartal
halvt år
9 måneder af kalenderåret

Ved afslutningen af rapporteringsperioderne er det nødvendigt at opsummere foreløbige resultater og foretage forudbetalinger af skat.

Procedure og betalingsbetingelser, indberetning i henhold til det forenklede skattesystem

Afgiften betales på to måder: forud og ved slutningen af indberetningsperioden.

Forskudsbetalinger efter det forenklede skattesystem

Proceduren for beregning af forudbetalinger og skattebeløbet afhænger af valget af beskatningsobjektet: "indkomst" eller "indkomst minus udgifter".

Beregningen af det forenklede skattesystem "indkomst" for 2017 (vi taler nu om forskud) udføres som følger: ved udgangen af hver rapporteringsperiode (kvartal) beregner skatteyderne forudbetalinger på faktisk modtaget indkomst, beregnet på en periodisering grundlag fra afgiftsperiodens begyndelse til udgangen af 1. kvartal, et halvt år, 9 måneder fratrukket tidligere beregnede acontobetalinger. Den kumulative total betyder, at grundlaget ikke tages kvartalsvis, men samlet for den tilsvarende periode. For eksempel beregner en skatteyder skatten fra begyndelsen af skatteperioden til udgangen af 9 måneder og trækker den allerede betalte skat for de seks måneder fra dette beløb.

STS 6 procent - skattenedsættelse 2017

Skatteydere, der anvender det forenklede skattesystem med formålet "indkomst" reducerer størrelsen af enkeltskatten (forskudsskattebetalinger):

størrelsen af forsikringspræmier betalt i en given skatteperiode (indberetningsperiode);
for udgifter til udbetaling af ydelser for midlertidig invaliditet (undtagen for arbejdsulykker og erhvervssygdomme) for de første tre dage af sygdom, men kun i den del, der ikke er dækket af forsikringsudbetalinger til ansatte af forsikringsorganisationer;
om størrelsen af betalinger i henhold til frivillige personforsikringsaftaler indgået til fordel for ansatte i tilfælde af deres midlertidige invaliditet i dage betalt af arbejdsgiveren.

I dette tilfælde kan beløbet for skat eller forudbetalinger ikke reduceres med størrelsen af disse udgifter med mere end 50 %.

Individuelle iværksættere, der har valgt indkomst som genstand for beskatning og ikke foretager betalinger eller andre vederlag til enkeltpersoner, reducerer størrelsen af skat eller forudbetalinger med et fast beløb af forsikringspræmier betalt for dem selv.

Skatteydere, der har valgt indkomst reduceret med udgifter som genstand for beskatning, beregner forudbetalinger ved udgangen af hver indberetningsperiode baseret på skattesatsen og faktisk modtagne indkomst reduceret med beløbet af udgifter beregnet på et periodiseringsgrundlag under hensyntagen til tidligere beregnede forudbetalinger.

Forskud betales af organisationer og iværksættere baseret på resultaterne af første kvartal, seks måneder og 9 måneder senest den 25. dag i den første måned efter den udløbne rapporteringsperiode.

Vær venligst opmærksom!

Skatteydere har ret til at reducere størrelsen af den skattepligtige indkomst, ikke kun med størrelsen af de forsikringspræmier, der betales for deres ansattes obligatoriske pensionsforsikring, men også med størrelsen af den faste betaling, der betales for deres forsikring. Denne præcisering blev foretaget ved brev fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol dateret den 18. december 2007 N 123.

Betaling af skat og kvartalsvise forudbetalinger sker på organisationens placering eller på den enkelte iværksætters bopæl.

Skattebetalingsfrister for det forenklede skattesystem ultimo året

Fristen for indgivelse af angivelse og betaling af skat ved årets udgang afhænger af den juridiske enheds juridiske status.

LLC-indberetning til det forenklede skattesystem i 2017 skal indsendes senest 31. marts næste år, individuelle iværksættere skal indsendes senest 30. april næste år.

Falder sidste dag for skattebetaling som hovedregel på en weekend eller helligdag, så udskydes denne frist til næste dag.

Bortfalder retten til at benytte det forenklede skattesystem, skal den skattepligtige betale afgiften og indsende en erklæring senest den 25. i måneden efter det kvartal, hvor denne ret er bortkommet.

Sammen med betaling af skat ved årets udgang er det også nødvendigt at afgive en erklæring i henhold til det forenklede skattesystem.

Opmærksomhed!

Den nye erklæringsformular og proceduren for at udfylde den blev godkendt af Ruslands føderale skattetjeneste af 26. februar 2016 N ММВ-7-3/

Individuelle iværksættere og LLC'er, der bruger det forenklede skattesystem, er bekymrede over, hvilke rapporter der skal indsendes under denne skatteordning. Der er ingen månedlige eller kvartalsvise rapporter - det er nok at overføre forudbetalinger til budgettet. Kun årsafslutningserklæringen indsendes.

Erklæringen kan indsendes i papir- eller elektronisk format (fastsat af lovgiver) - efter anmodning fra skatteyderen.

Yderligere information om indsendelse af elektronisk indberetning kan findes.

En komplet liste over føderale elektroniske dokumenthåndteringsoperatører, der opererer i en bestemt region, kan findes på den officielle hjemmeside for kontoret for den russiske føderale skattetjeneste for den russiske føderations konstituerende enhed.

Bog over indtægter og udgifter

Skatteydere er forpligtet til at føre skatteoptegnelser over deres aktivitetsindikatorer på grundlag af den formular, der er godkendt ved ordre fra det russiske finansministerium af 22. oktober 2012 N 135n.

Organisationer og individuelle iværksættere, der bruger det forenklede skattesystem, fører optegnelser over indtægter og udgifter (artikel 346.15 og 346.16 i skatteloven), såvel som anlægsaktiver og immaterielle aktiver på den måde, der er foreskrevet af lovgivningen i Den Russiske Føderation om regnskabsføring.

Bog over indtægter og udgifter under det forenklede skattesystem

Når man anvender forenklingen af indkomst minus udgifter, er det hovedspørgsmålet for skatteyderne, hvordan man fører optegnelser. Brug af indkomstordningen fritager dig heller ikke for journalføring. Det vigtigste regnskabsdokument for den "forenklede" er bog over indtægter og udgifter (KUDIR). Den opbevarer alle skatteregistre hele året, og senere dannes der på grundlag heraf en erklæring under det forenklede skattesystem.

Hvad du behøver at vide om bogen over indtægter og udgifter:

Det kan vedligeholdes på papir eller elektronisk. Elektronisk er det selvfølgelig mere bekvemt. Alle regnskabsprogrammer kan oprette det. Under alle omstændigheder skal bogen ved årets udgang være trykt, indbundet, nummereret med angivelse af det samlede antal ark på sidste side.
Bogens form er fastsat efter kendelse fra Finansministeriet af 22. oktober 2012 nr. 135n. Det samme dokument regulerer proceduren for at udfylde det.
Du skal kun notere i bogen de indtægter og udgifter, der skal bruges til at beregne skattebeløbet. Resten kan ikke angives.
At føre en bog er ikke en ret, men et ansvar for en virksomhed eller en individuel iværksætter. Du behøver dog ikke indsende den til skattekontoret. Skattekontoret kan dog i nogle tilfælde - ved revision - anmode om det, og så skal det indsendes inden for 5 hverdage. Ellers kan du få en bøde, omend en lille - 200 rubler per virksomhed og fra 300 til 500 rubler per leder.
Sammenligning af forenklet skattesystem og UTII

Iværksættere og virksomhedsledere har ofte et spørgsmål: imputation eller forenkling - hvad er mere rentabelt for en individuel iværksætter eller en organisation?
Begge disse former (UTII og forenklet skattesystem) kan vælges frivilligt, hvis der er mindre end 100 ansatte, og andelen af andre virksomheders deltagelse i hovedstaden er mindre end 25 %. Begge systemer giver fritagelse for indkomstskat, moms og ejendomsskat.
Forskellen mellem imputation og forenkling er, at:
- På UTII er skatten fast, men på det forenklede skattesystem kan du vælge en sats (efter objekt) og variere mængden af skat, reducere eller øge udgifterne (med den anden mulighed);
- UTII-afgiften betales altid - også selvom der er underskud. På det forenklede skattesystem for indkomst i tilfælde af tab skal du ikke betale noget, men på det forenklede skattesystem for indkomst minus udgifter tilbageholdes minimumsskatten - 1% på indkomst;
- Det er umuligt at tage hensyn til udgifter til imputation og forenklet 6%, men den anden version af det forenklede skattesystem giver dig mulighed for at gøre dette;
- Med UTII kan du ikke bruge kontantkvitteringer, men kun udstede salgskvitteringer;
- Brugen af UTII er ikke relateret til kalenderåret, i modsætning til det forenklede skattesystem kan du begynde og stoppe med at bruge imputation i enhver måned.
Hvert system har sine fordele og ulemper. Under hensyntagen til den konstante skattebyrde er UTII gavnlig for organisationer og individuelle iværksættere med en stabil indkomst. I det forenklede skattesystem afhænger skattebeløbet i nogle tilfælde af omstændighederne og kan justeres, hvilket vil hjælpe små virksomheder og nystartede iværksættere med at holde sig oven vande. Kun skatteyderen selv kan vurdere alle risici og vælge den bedste løsning.
Forenklet 2017: hvad er nyt?
- Betalere af det forenklede skattesystem kan tjene mere uden frygt for at miste retten til en særlig ordning.
  Betalere af det forenklede skattesystem mister retten til at anvende denne særlige ordning, hvis deres indkomst ved udgangen af indberetnings- eller skatteperioden viste sig at være over grænsen. Siden 2017 er det blevet øget til 150 millioner rubler. (Afsnit 1, paragraf 4, artikel 346.13 i Den Russiske Føderations skattelov). En stigning i indkomstgrænsen er gavnlig for erhvervslivet, fordi den for 2016 var meget mindre - 79,74 millioner rubler.
  For 2017 - 2019 er normen for indeksering af indkomstgrænsen suspenderet, og for 2020 vil deflatorkoefficienten være lig med 1.
- Det forenklede skattesystem kan også bruges af virksomheder med dyrere anlægsaktiver.
  Siden 2017 er den maksimale restværdi af anlægsaktiver 150 millioner RUB. (afsnit 16 i paragraf 3 i artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov). Det er 50 % mere end den grænse, der var i 2016. Overskridelse af grænsen for restværdien af anlægsaktiver er nok til at miste retten til det forenklede skattesystem.
- Flere virksomheder vil kunne skifte til det forenklede skattesystem.
  Siden 2018 har en organisation ret til at skifte til det forenklede skattesystem, hvis dens indkomst i ni måneder af året, hvor meddelelsen om overgang til den særlige ordning indgives, ikke overstiger 112,5 millioner rubler. (stk. 1 i stk. 2 i artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov). For at skifte til det forenklede skattesystem fra 2017 bør organisationens indkomst i 9 måneder af 2016 ikke have oversteget 59,805 millioner rubler. Der er endnu ingen planer om at udelukke reglen om indeksering af tærskelværdien fra Den Russiske Føderations skattelov. For 2017 - 2019 blev dens virkning imidlertid suspenderet, og for 2020 vil deflatorkoefficienten være lig med 1.
  Ændringerne er fastsat i føderal lov nr. 243-FZ af 3. juli 2016 og føderal lov nr. 401-FZ af 30. november 2016.
- En virksomhed, der anvender det forenklede skattesystem, har ret til at tage hensyn til omkostningerne ved en uafhængig vurdering af medarbejdernes kvalifikationer.
  Siden 2017 trådte loven om uafhængig kvalifikationsvurdering i kraft. For at tilskynde til deltagelse i vurderingen er der indført bestemmelser, for eksempel for at tage hensyn til dens værdi i skatteudgifter ved anvendelse af det forenklede skattesystem (afsnit 33 i paragraf 1 i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov). Sådanne omkostninger indregnes efter de samme regler, som gælder ved regnskabsføring af omkostningerne til en uafhængig vurdering af kvalifikationer i indkomstskatteudgifter.
  Ændringerne er fastsat i føderal lov nr. 251-FZ af 3. juli 2016.
Bemærk venligst!
Ved betaling af restancer på alle skatter ændres fra 1. oktober 2017 reglerne for bødeberegning. Er der lang forsinkelse, skal der betales store bøder - det gælder restancer, der er opstået efter 1. oktober 2017. Der er foretaget ændringer i reglerne for bødeberegning, som er fastsat for organisationer i § 4 i art. 75 i Den Russiske Føderations skattelov.
Hvis betalingen fra den angivne dato er forsinket i mere end 30 dage, skal bøden beregnes som følger:
- baseret på 1/300 af refinansieringsrenten for Den Russiske Føderations centralbank, gyldig i perioden fra den 1. til den 30. kalenderdag (inklusive) af en sådan forsinkelse;
- baseret på 1/150 af refinansieringsrenten for Den Russiske Føderations centralbank, relevant for perioden fra den 31. kalenderdag med forsinkelse.
Hvis forsinkelsen er 30 kalenderdage eller mindre, vil den juridiske enhed betale en bøde baseret på 1/300 af refinansieringsrenten for Den Russiske Føderations centralbank.
Ændringerne er fastsat i føderal lov nr. 130-FZ af 1. maj 2016.
Hvis der betales restancer inden 1. oktober 2017, er antallet af dages forsinkelse ligegyldigt. Lad os minde om, at refinansieringsrenten siden 2016 har været lig styringsrenten.

Grundlag og lovgrundlag

Det forenklede skattesystem (forkortet som forenklet skattesystem eller forenklet skattesystem) er en særlig skatteordning etableret i kapitel 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov.

Essensen af "forenklet beskatning", som revisorer ofte kalder det, er at hjælpe små virksomheder og reducere skattetrykket. Navnet taler for sig selv: Det forenklede skattesystem forenkler små virksomheders beregning og betaling af skatter.

Hvad er vigtigt at vide om det forenklede skattesystem:

En virksomhed eller individuel iværksætter kan bruge det efter eget skøn - naturligvis med de begrænsninger, der er angivet i loven.
Når du anvender det forenklede system, kan du vælge en af to mulige skattebetalingsmuligheder:
- fra mængden af modtaget indkomst (artikel 346.14, 346.20 i Den Russiske Føderations skattelov);
- fra forskellen mellem indtægter og udgifter (artikel 346.14, 346.20 i Den Russiske Føderations skattelov).
Organisationer, der anvender det forenklede skattesystem, er fritaget for at betale moms, indkomstskat og en række andre skatter. De fører skatteregnskaber på en forenklet måde.
Individuelle iværksættere, der bruger det forenklede skattesystem, må ikke føre regnskaber. Organisationer, der bruger det forenklede skattesystem, har ikke en sådan fordel.

Dokumentation:

Føderale:

Obligatoriske betingelser for anvendelse af det forenklede skattesystem og restriktioner

Ikke alle organisationer eller individuelle iværksættere kan anvende det forenklede skattesystem. Den Russiske Føderations skattelov (artikel 346.12) fastlægger betingelserne for anvendelsen af det forenklede skattesystem og begrænsninger.

Disse betingelser og begrænsninger er som følger:

Det gennemsnitlige antal ansatte i skatteperioden (indberetningsperioden) bør ikke være mere end 100 personer.
Indkomst baseret på resultaterne af ni måneder af året, hvor organisationen indsender en meddelelse om overgang til det forenklede skattesystem, bør ikke overstige 45 millioner rubler.
Opmærksomhed! For at skifte til det forenklede skattesystem fra 2017 må indtægterne for de ni måneder af 2016 ikke være mere end 59,805 millioner rubler.

Vær venligst opmærksom!
- Det maksimale beløb for den angivne indkomst indekseres årligt, senest den 31. december, med deflatorkoefficienten fastsat for det næste kalenderår. Deflatorkoefficienten for 2016 er sat til 1,329
  Fra 1. januar 2016, under hensyntagen til den nye, mister han retten til at anvende det forenklede skattesystem, når hans indtægter overstiger 79,74 millioner rubler.
- Undtagelsen er skatteydere, der før overgangen til det forenklede skattesystem udelukkende brugte UTII-ordningen. De har ikke indkomst, der skal tages i betragtning ved ændring af skatteordningen.
Restværdien af organisationens anlægsaktiver underlagt afskrivning bør ikke overstige 100.000.000 rubler.
Andelen af andre organisationers direkte deltagelse i selskabets autoriserede kapital er ikke mere end 25%.

Bemærk venligst, at nogle organisationer ikke er underlagt andre virksomheders deltagelsesgrænse på 25 %. Det her:

organisationer, hvor den autoriserede kapital udelukkende består af bidrag fra offentlige handicaporganisationer, hvis det gennemsnitlige antal handicappede er mindst 50 %, og deres andel i lønfonden er mindst 25 %;
almennyttige organisationer, inkl. forbrugersamarbejde, som fungerer i overensstemmelse med loven i Den Russiske Føderation af 19. juni 1992 N 3085-1; .
erhvervsforeninger, hvis eneste grundlæggere er forbrugerforeninger og deres fagforeninger, der opererer i overensstemmelse med ovennævnte lov.

Siden 2015 er erhvervssamfund skabt af videnskabelige og uddannelsesinstitutioner, hvis arbejde består i den praktiske anvendelse (implementering) af resultaterne af intellektuel aktivitet, ikke længere undtagelser. Retten til at anvende det forenklede skattesystem, når andre virksomheders andel af deltagelse er mere end 25 %, blev kun givet dem i perioden fra 1. januar 2011 til 31. december 2014.

Dokumentation:

Den Russiske Føderations lov af 19. juni 1992 N 3085-1
(som ændret den 2. juli 2013) "Om forbrugersamarbejde (forbrugersamfund, deres fagforeninger) i Den Russiske Føderation"

Skatteydere

Skatteydere organisationer og individuelle iværksættere, der er skiftet til det forenklede skattesystem og overholder de obligatoriske betingelser og restriktioner, anerkendes (se afsnittet Obligatoriske betingelser for anvendelse af det forenklede skattesystem og restriktioner). Men der er en række organisationer, der slet ikke har ret til at anvende det forenklede skattesystem:

organisationer med filialer og (eller) repræsentationskontorer;
banker;
forsikringsselskaber;
ikke-statslige pensionsfonde;
investeringsfonde;
professionelle deltagere på værdipapirmarkedet;
pantelånere;
organisationer og individuelle iværksættere, der beskæftiger sig med:
- produktion af punktafgiftspligtige varer;
- udvinding og salg af mineraler (undtagen almindelige mineraler);
organisationer involveret i spilvirksomhed;
organisationer og individuelle iværksættere, der er skiftet til Unified Agricultural Tax (USAT);
notarer beskæftiget med privat praksis, advokater, der har etableret advokatkontorer, samt andre former for juridiske enheder;
organisationer, der er parter i produktionsdelingsaftaler;
stats- og budgetinstitutioner;
udenlandske organisationer;
mikrofinansieringsorganisationer;
organisationer og individuelle iværksættere, der ikke har givet besked om overgangen til et forenklet skattesystem inden for den fastsatte tidsramme.

Dokumentation:

Proceduren for at skifte til det forenklede skattesystem

Som hovedregel begynder organisationer og individuelle iværksættere at anvende det forenklede skattesystem fra begyndelsen af skatteperioden (det vil sige kalenderåret).

Der er etableret en særlig betingelse for nyoprettede organisationer (nyregistrerede iværksættere) - de har ret til at anvende den "forenklede skat" fra registreringsdatoen hos skattemyndigheden.

En organisation skal senest den 31. december året før det år, hvor overgangen er planlagt, underrette skattemyndigheden på dens placering om overgangen til det forenklede skattesystem og individuelle iværksættere - på deres bopæl. Meddelelsen angiver det valgte beskatningsobjekt, samt restværdien af anlægsaktiver og indkomstens størrelse pr. 1. oktober i indeværende år.

Bemærk venligst, at proceduren for overgang til det forenklede skattesystem er en anmeldelsesprocedure, det vil sige, at skatteyderen er forpligtet til at meddele staten sit ønske om og mulighed for at anvende det forenklede system. Der er ingen grund til at vente på svartilladelse eller meddelelse fra skattekontoret.

En nyoprettet organisation og en nyregistreret individuel iværksætter skal senest 30 kalenderdage fra registreringsdatoen underrette skattemyndigheden om overgangen til det forenklede skattesystem. Denne dato er angivet i den udstedte registreringsattest (OGRN). Og perioden på 30 dage begynder at tælle fra datoen efter datoen for registrering hos skattekontoret.

Vær venligst opmærksom!

Hvis der ikke gives meddelelse om overgangen til det forenklede skattesystem inden for den angivne tidsramme, er skatteyderne ikke berettiget til at anvende denne skatteordning.

Organisationer og individuelle iværksættere, der bruger UTII (enkeltskat på imputeret indkomst), har ret til at skifte til det forenklede skattesystem i løbet af kalenderåret. Dette kan ske i to tilfælde:

de holdt op med at udføre aktiviteter, der falder ind under UTII indtil udgangen af indeværende kalenderår
de opfylder ikke længere kriterierne for at anvende UTII.

I disse tilfælde skal du underrette skattemyndigheden senest 5 dage efter afslutningen af dine aktiviteter på UTII. For at gøre dette skal du indsende to dokumenter - en ansøgning om afmelding som UTII-betaler og en ansøgning om overgang til det forenklede skattesystem.

Vigtig!

Hvis skatteyderens indkomst ved udgangen af indberetningsperioden (skatte) oversteg 79.740.000 rubler (inklusive deflatorkoefficient 1,329 etableret for 2016-forenklingen), eller der er tale om en anden manglende overholdelse af de fastsatte krav, anses han for at have mistet retten til at anvende det forenklede skattesystem fra begyndelsen af det kvartal, hvor en sådan overskridelse (eller manglende overholdelse af andre krav) opstod.

Skatteyder oplyser skattemyndigheden herom senest 15 kalenderdage efter udløbet af indberetnings(skatte)perioden. Han er endvidere forpligtet til at underrette skattetilsynet i tilfælde af ophør af erhvervsvirksomhed, for hvilken det forenklede skattesystem blev anvendt - og dette skal ligeledes ske senest 15 dage fra datoen for ophør af sådan virksomhed.

Skatteyder anvendelse af det forenklede skattesystem har ret til at skifte til en anden beskatningsordning fra begyndelsen af kalenderåret med meddelelse til skattemyndigheden senest den 15. januar i det år, hvor den agter at gøre dette.

Ansøgningsskemaer til overgangen til det forenklede skattesystem for individuelle iværksættere og LLC'er i 2016, samt meddelelser om tabet af retten til at bruge det, blev godkendt ved ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 2. november 2012 N ММВ -7-3/829@.

Skatteyderen har ret til at skifte igen til det forenklede skattesystem tidligst et år efter, at han mistede brugsretten hertil.

Dokumentation:

Bekendtgørelse fra Ruslands føderale skattetjeneste af 2. november 2012 N ММВ-7-3/829@
"Om godkendelse af dokumentformularer til anvendelse af det forenklede skattesystem"

Bekendtgørelse fra ministeriet for økonomisk udvikling i Rusland af 20. oktober 2015 N 772
"Om etablering af deflatorkoefficienter for 2016" (Registreret hos Ruslands justitsministerium den 11. november 2015 N 39653)

Brev fra den russiske føderale skattetjeneste af 2. november 2010 N ШС-37-3/14713@
"Om fristerne for indgivelse af ansøgninger om overgang til betaling af en enkelt landbrugsafgift og et forenklet skattesystem"

Brev fra den russiske føderale skattetjeneste af 04.08.2010 N ШС-17-3/847
<О направлении заявления в налоговый орган>

Objekter for beskatning og skattesatser i henhold til det forenklede skattesystem

Når du anvender det forenklede skattesystem, kan du vælge en af to muligheder for beskatningsobjektet:

indkomst (USN indkomst 2016);
indkomst reduceret med udgifternes størrelse (STS-indtægter minus udgifter 2016).

Det skal endnu en gang understreges, at valget af beskatningsobjektet foretages af skatteyderen selvstændigt.

Skattesatser i det forenklede skattesystem kan variere afhængigt af valg af beskatningsobjekt. Der er to muligheder, som renten bestemmes ud fra:

Mulighed I, når indkomst er valgt som genstand for beskatning, er den forenklede skattesats på 6 procent i 2016.
Mulighed II - indkomst reduceret med mængden af udgifter - sats på 15 procent.

Lovene i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation kan fastsætte differentierede skattesatser inden for intervallet 5-15%.

Vær venligst opmærksom!

Fra 1. januar 2016 kan regionale myndigheder nedsætte satsen for det forenklede skattesystem med objektet "indkomst". I henhold til loven for forbundssubjektet kan den skattesats, der betales ved anvendelse af det forenklede skattesystem med objektet "indkomst" nu indstilles i området fra 1 til 6%. Disse ændringer blev foretaget i stk. 1 i art. 346.20 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Indtil nu kunne regioner ændre den betalte skattesats ved anvendelse af det forenklede skattesystem med objektet "indkomst minus udgifter." Det vil sige, at beføjelserne for undersåtter af Føderationen kun udvidede til skattesatsen på 15% (mulighed II). Regionale myndigheder har ret til at reducere denne sats i intervallet fra 5 til 15 %.

STS på Krim og Sevastopol

Myndighederne i Republikken Krim og byen Sevastopol beholdt retten til at fastsætte en nulskattesats for det forenklede skattesystem for 2016, både for objektet "indkomst" og for objektet "indkomst minus udgifter" (artikel 346.20 i Den Russiske Føderations skattelov). Skattesatserne kan dog variere alt efter aktivitetstype.

Men i 2016 brugte de ikke denne ret og fastsatte følgende satser:

På Krim - 3% for objektet "indkomst" og 7% for objektet "indkomst minus udgifter".
I Sevastopol - 5% for objektet "indkomst minus udgifter" for visse kategorier af skatteydere (landbrug og skovbrug, jagt, fiskeri, uddannelse, sundhedspleje, kultur og sport).

USN i Sankt Petersborg

Siden 2016 har forbundets enheder ret til at fastsætte en nulsats for nyregistrerede individuelle iværksættere. Det havde de før, men det gjaldt kun for de iværksættere, hvis aktiviteter relaterer sig til produktionen, den sociale eller videnskabelige sfære. Nu er listen over aktiviteter udvidet. Den er blevet genopfyldt:

aktiviteter relateret til husholdningsydelser;
aktiviteter baseret på patentbeskatningssystemet (der er opstået nye typer aktiviteter, som det er nødvendigt at opnå patent på).

Minimumsskat under forenklet skattesystem

For beskatningsobjektet "indkomst minus udgifter" er der begrebet minimumsskat.

Minimumsskattebeløbet er 1 % af indkomstbeløbet for skatteperioden.

Dokumentation:

Føderal lov af 13. juli 2015 N 232-FZ
"Om ændringer til artikel 12 i del 1 og del 2 i den russiske føderations skattelov"

Sankt Petersborg:
Petersborgs lov af 05.05.2009 N 185-36
"Om etableringen af en skattesats på St. Petersborgs område for organisationer og individuelle iværksættere, der bruger et forenklet skattesystem" (vedtaget af den lovgivende forsamling i Skt. Petersborg den 22. april 2009)

Proceduren for fastsættelse af indtægter og udgifter

Indkomst under det forenklede skattesystem

indkomst i henhold til artikel 251 i Den Russiske Føderations skattelov (den indeholder en temmelig lang liste over indkomst, der ikke tages i betragtning ved bestemmelse af indkomstskattegrundlaget);
indkomst for en organisation, der er underlagt selskabsskat;
indkomst for en individuel iværksætter, der er underlagt personlig indkomstskat; indkomst fra aktiviteter underlagt UTII;
indtægter fra aktiviteter overført til patentbeskatningssystemet.

Udgifter under det forenklede skattesystem

Skattebeløbet kan især reduceres med omkostningerne ved at betale: forsikringspræmier:

for obligatorisk pension og sygeforsikring;
forsikringsbidrag til obligatorisk socialforsikring i tilfælde af midlertidig invaliditet og i forbindelse med barsel samt mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme;
midlertidige invalideydelser;
betalinger i henhold til frivillige personlige forsikringskontrakter til fordel for ansatte i tilfælde af deres midlertidige handicap (undtagen for arbejdsulykker og erhvervssygdomme);
udgifter til erhvervelse af anlægsaktiver og immaterielle aktiver;
materiale- og arbejdsomkostninger;
udgifter til forretningsrejser, papirvarer, telefoni, internet;
og andre typer udgifter - alle er specificeret i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov.

For at der kan tages hensyn til udgifter ved reduktion af beskatningsgrundlaget under det forenklede skattesystem, skal de være:

berettiget
bekræftede dokumenter,
rettet mod at skabe indkomst.

Udgifter indregnes som omkostninger efter deres faktiske betaling (til levering af varer, udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser, overdragelse af ejendomsrettigheder).

Ved brug af beskatningsobjektet "indkomst" kan enkeltskatten reduceres med størrelsen af forsikringspræmier (dog højst med 50 procent).

Dokumentation:

Fritagelse for andre afgifter

Anvendelse af det forenklede skattesystem fritager organisationer fra at betale:

selskabsskat;
Organisationers ejendomsskat (med undtagelse af den skat, der betales for ejendomsobjekter, hvis beskatningsgrundlag er fastsat som deres matrikulære værdi - denne ændring træder i kraft 1. januar 2015).

Anvendelse af det forenklede skattesystem fritager individuelle iværksættere fra at betale:

personlig indkomstskat;
moms (undtagen tilfælde af import af varer til Den Russiske Føderations toldområde og ved udførelse af operationer i overensstemmelse med en simpel partnerskabsaftale (aftale om fælles aktiviteter) eller en aftale om tillidsforvaltning af ejendom på Den Russiske Føderations område );
skat af formuegoder tilhørende enkeltpersoner, der anvendes til erhvervsvirksomhed (med undtagelse af afgiftspligtige genstande, der er optaget på listen over genstande, for hvilke grundlaget er bestemt af matrikelværdien. Denne liste er fastsat på regionalt niveau).

Dokumentation:

Skat og indberetningsperioder

Rapporteringsperioder:

I kvartal
halvt år
9 måneder af kalenderåret

Ved afslutningen af rapporteringsperioderne er det nødvendigt at opsummere foreløbige resultater og foretage forudbetalinger af skat.

Dokumentation:

Procedure og betalingsbetingelser, indberetning i henhold til det forenklede skattesystem

Afgiften betales på to måder: forud og ved slutningen af indberetningsperioden.

Forskudsbetalinger efter det forenklede skattesystem

Proceduren for beregning af forudbetalinger og skattebeløbet afhænger af valget af beskatningsobjektet: "indkomst" eller "indkomst minus udgifter".

Beregningen af det forenklede skattesystem "indkomst" for 2016 (vi taler nu om forskud) udføres som følger: ved udgangen af hver indberetningsperiode (kvartal) beregner skatteyderne forudbetalinger på faktisk modtaget indkomst, beregnet på en periodisering grundlag fra afgiftsperiodens begyndelse til udgangen af 1. kvartal, et halvt år, 9 måneder fratrukket tidligere beregnede acontobetalinger. Den kumulative total betyder, at grundlaget ikke tages kvartalsvis, men samlet for den tilsvarende periode. For eksempel beregner en skatteyder skatten fra begyndelsen af skatteperioden til udgangen af 9 måneder og trækker den allerede betalte skat for de seks måneder fra dette beløb.

Skatteydere, der anvender det forenklede skattesystem med formålet "indkomst" reducerer størrelsen af enkeltskatten (forskudsskattebetalinger):

størrelsen af forsikringsbidrag betalt til Den Russiske Føderations pensionsfond, den føderale obligatoriske medicinske forsikringsfond og den sociale forsikringsfond i en given skatteperiode (indberetningsperiode);
for udgifter til udbetaling af ydelser for midlertidig invaliditet (undtagen for arbejdsulykker og erhvervssygdomme) for de første tre dage af sygdom, men kun i den del, der ikke er dækket af forsikringsudbetalinger til ansatte af forsikringsorganisationer;
om størrelsen af betalinger i henhold til frivillige personforsikringsaftaler indgået til fordel for ansatte i tilfælde af deres midlertidige invaliditet i dage betalt af arbejdsgiveren.

I dette tilfælde kan beløbet for skat eller forudbetalinger ikke reduceres med størrelsen af disse udgifter med mere end 50 %.

Vær venligst opmærksom!

Betaling af skat og kvartalsvise forudbetalinger sker på organisationens placering eller på den enkelte iværksætters bopæl.

Indbetaling af skat efter det forenklede skattesystem ved årets udgang

Skatten ved udgangen af kalenderåret betales af organisationer senest den 31. marts det efterfølgende år, af individuelle iværksættere senest den 30. april det næste år.

Falder sidste dag for skattebetaling som hovedregel på en weekend eller helligdag, så udskydes denne frist til næste dag.

Sammen med betaling af skat ved årets udgang er det også nødvendigt at afgive en erklæring i henhold til det forenklede skattesystem. Erklæringsformularen og proceduren for at udfylde den blev godkendt af Ruslands føderale skattetjeneste af 4. juli 2014 N ММВ-7-3/352@.

Erklæringen kan indsendes i papir- eller elektronisk format (fastsat af lovgiver) - efter anmodning fra skatteyderen.

Med en komplet liste føderale operatører af elektronisk dokumenthåndtering, der opererer i en bestemt region, kan findes på den officielle hjemmeside for kontoret for den føderale skattetjeneste i Rusland for den konstituerende enhed i Den Russiske Føderation.

Føderale:
Bekendtgørelse fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 22. juni 2009 N 58n
(som ændret den 20/04/2011, som ændret den 20/08/2012) "Ved godkendelse af selvangivelsesformularen for skatter betalt i forbindelse med anvendelsen af det forenklede skattesystem og proceduren for udfyldelse af den" ( Registreret hos Justitsministeriet i Den Russiske Føderation den 08/06/2009 N 14493)

Bog over indtægter og udgifter under det forenklede skattesystem

Det vigtigste regnskabsdokument for den "forenklede" er bog over indtægter og udgifter (KUDIR). Den opbevarer alle skatteregistre hele året, og senere dannes der på grundlag heraf en erklæring under det forenklede skattesystem.

Hvad du behøver at vide om bogen over indtægter og udgifter:

Det kan vedligeholdes på papir eller elektronisk. Elektronisk er det selvfølgelig mere bekvemt. Alle regnskabsprogrammer kan oprette det. Under alle omstændigheder skal bogen ved årets udgang være trykt, indbundet, nummereret med angivelse af det samlede antal ark på sidste side.
Bogens form er fastsat efter kendelse fra Finansministeriet af 22. oktober 2012 nr. 135n. Det samme dokument regulerer proceduren for at udfylde det.
Du skal kun notere i bogen de indtægter og udgifter, der skal bruges til at beregne skattebeløbet. Resten kan ikke angives.
At føre en bog er ikke en ret, men et ansvar for en virksomhed eller en individuel iværksætter. Du behøver dog ikke indsende den til skattekontoret. Skattekontoret kan dog i nogle tilfælde - ved revision - anmode om det, og så skal det indsendes inden for 5 hverdage. Ellers kan du få en bøde, omend en lille - 200 rubler per virksomhed og fra 300 til 500 rubler per leder.

Dokumentation:

Kodeks for administrative lovovertrædelser. Artikel 15.6

Bekendtgørelse fra finansministeriet i Rusland af 22. oktober 2012 N 135n
"Ved godkendelse af formerne for bogføring af indtægter og udgifter for organisationer og individuelle iværksættere, der bruger det forenklede beskatningssystem, bogføring af indkomst for individuelle iværksættere, der bruger patentbeskatningssystemet, og proceduren for udfyldning af dem" ( Registreret hos Ruslands justitsministerium den 21. december 2012 N 26233)

Forenklet 2016: hvad er nyt?

Fra 1. januar 2016 er det forenklede skattesystem 1.329. Under hensyntagen til denne nye koefficient vil skatteyderen i 2016 ikke være i stand til at anvende den "forenklede skat", hvis dens indtægter overstiger 79,74 millioner rubler. For at skifte til et forenklet skattesystem i 2017 bør skatteydernes indtægter i 9 måneder af 2016 ikke overstige 59,805 millioner rubler.

Fra 1. januar 2016 fik regioner yderligere beføjelser til at regulere skattesatserne ved anvendelse af det forenklede skattesystem. Nu kan regionale myndigheder nedsætte satsen for det forenklede skattesystem med objektet "indkomst" (stimuleret skattesystem 6 pct.) i 2016, og ikke kun for det forenklede skattesystem med objektet "indkomst minus udgifter", som det tidligere var tilfældet. . De tilsvarende ændringer blev foretaget i forbindelse med implementeringen af regeringens anti-kriseplan. De er fastsat i føderal lov nr. 232-FZ af 13. juli 2015. Skattesatsen, der betales ved anvendelse af det forenklede skattesystem for objektet "indkomst" kan fastsættes ved lov i en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation i området fra 1 til 6%.

Vær venligst opmærksom!

Fra 1. januar 2016 steg bøderne for forsinket skattebetaling. Dette skete på grund af en stigning i refinansieringsrenten. Den Russiske Føderations centralbank fastslår ikke længere sin uafhængige værdi. Refinansieringsrenten er nu lig med styringsrenten og er 11 %.

Forenklet beskatningssystem - Det forenklede beskatningssystem kan bruges af organisationer og individuelle iværksættere på frivillig basis, jf. kapitel 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov.

Fordele ved det forenklede skattesystem

Fordelene ved at bruge det forenklede skattesystem for organisationer omfatter fritagelse for forpligtelsen til at betale følgende skatter: indkomstskat, moms og selskabsskat (med undtagelse af moms betalt ved import af varer).

Fordele for individuelle iværksættere. Brugen af det forenklede skattesystem af individuelle iværksættere giver mulighed for fritagelse for personlig indkomstskat (kun i forhold til indkomst fra erhvervsaktiviteter, med undtagelse af indkomst beskattet med satser på 9% og 35%, som er specificeret i stk. 4,5 i artikel 224 i Den Russiske Føderations skattelov).

Grundlæggende krav til anvendelse af det forenklede skattesystem

Indkomstgrænse- Overholdelse af de grænser, der er fastsat ved lov for brug eller overgang til det forenklede skattesystem, er et af hovedkravene i Den Russiske Føderations skattelov. For organisationer, der ønsker at skifte til at bruge et forenklet skattesystem den 1. januar 2010, bør indkomstgrænsen for de første ni måneder af det foregående år ikke overstige 45 millioner rubler (denne grænse er fastsat af paragraf 2.1 i artikel 346.12 i skatteloven fra Den Russiske Føderation). Det skal tages i betragtning, at organisationen automatisk mister retten til at bruge det forenklede skattesystem, hvis dens indkomst i løbet af året overstiger beløbet på 60 millioner rubler. Proceduren for fastsættelse af indkomst og dens klassificering er defineret i artikel 248 i Den Russiske Føderations skattelov.

Indkomstgrænsen gælder kun for organisationer

Antal begrænsninger– Forenklede skattesystemer kan anvendes af organisationer og individuelle iværksættere, hvis gennemsnitlige antal ansatte i skatteperioden ikke overstiger 100 personer inklusive.

Begrænsninger for typen af aktivitet– Følgende organisationer og individuelle iværksættere kan ikke anvende det forenklede skattesystem: banker, forsikringsselskaber, ikke-statslige pensionskasser, professionelle deltagere på værdipapirmarkedet, pantelånere, investeringsfonde samt organisationer med filialer eller repræsentationskontorer. En komplet liste over begrænsninger er angivet i punkt 3 i artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov.

Ejendomsværdibegrænsninger- Skatteydere, hvis ejendomsværdi overstiger 100 millioner rubler, har ikke ret til at anvende det forenklede skattesystem.

Beskatningsmuligheder under det forenklede skattesystem

Skatteydere har ret til selvstændigt at vælge den mest bekvemme skatteordning for dem. Nuværende lovgivning giver mulighed for to mulige muligheder: indkomst eller indkomst reduceret med mængden af udgifter, i det første tilfælde er skattesatsen 6 %, og i det andet tilfælde 15 % procent, hvilket kan skelnes efter lovene i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation (spænder fra 5 til 15 procent).

Grundlæggende krav til det forenklede skattesystem til organisering af regnskab og skatteregnskab

I overensstemmelse med artikel 4, stk. 3, i loven "om bogføring" er organisationer, der anvender det forenklede skattesystem, fritaget for forpligtelsen til at føre regnskaber, med undtagelse af bogføring af anlægsaktiver og immaterielle aktiver, hvis bogføring er reguleret ved henholdsvis PBU 6/01 og PBU 14/ 2007. Derudover skal alle organisationer og individuelle iværksættere overholde proceduren for udførelse af kontanttransaktioner.

Proceduren for opretholdelse af skatteregnskab er reguleret ved bekendtgørelse fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation nr. 154n af 31. december 2008, som godkendte formularerne "Bog over bogføring af indtægter og udgifter" og "Bog over bogføring af indtægter og udgifter" af individuelle iværksættere, der bruger det forenklede skattesystem på grundlag af et patent."

Proceduren for beregning af skat ved anvendelse af det forenklede skattesystem "indkomst"

Hvis skatteyderen anvender indkomstbeskatning og beregner skatten med en sats på 6 %, har han ret til at nedsætte det beregnede beløb af enkeltskatten med følgende beløb:

forsikringsbidrag til obligatorisk pensionsforsikring;
obligatorisk socialforsikring i tilfælde af midlertidig invaliditet og i forbindelse med barsel;
obligatorisk sygeforsikring;
obligatorisk social forsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme betalt for samme periode;
midlertidige invalideydelser udbetalt til medarbejdere.

Det skal tages i betragtning, at enkeltafgiftsbeløbet ikke kan reduceres med fradrag med mere end 50 %

Proceduren for beregning af skat ved anvendelse af det forenklede skattesystem "indkomst minus udgifter"

Skatteperiode og frister for betaling af enkeltafgiften

Skatteperioden for beregning af enkeltafgiften ved anvendelse af det forenklede beskatningssystem er et år. Rapporteringsperioder - 1. kvartal, et halvt år, 9 måneder og et år.

For at lære, hvordan du kan sammenligne skattesystemer for lovligt at reducere betalinger til budgettet, når du driver forretning, læs artiklen ". Og for dem, der stadig har spørgsmål eller dem, der ønsker at få rådgivning fra en professionel, kan vi tilbyde en gratis konsultation om beskatning fra 1C-specialister:

Fordele ved at bruge det forenklede skattesystem 2019

Forenklet skattesystem, forenklet skattesystem, forenklet skattesystem - det er alle navnene på det mest populære skattesystem blandt små og mellemstore virksomheder. Det forenklede skattesystems attraktivitet forklares både af det lave skattetryk og den relative lette bogføring og rapportering, især for individuelle iværksættere.

I vores service kan du udarbejde en gratis meddelelse om overgangen til det forenklede skattesystem (relevant for 2019)

Det forenklede system kombinerer to forskellige beskatningsmuligheder, der er forskellige i beskatningsgrundlag, skattesats og skatteberegningsprocedure:

USN indkomst,

Er det altid muligt at sige, at det forenklede skattesystem er det mest rentable og nemmeste skattesystem til bogføring? Dette spørgsmål kan ikke besvares entydigt, da det er muligt, at forenklingen i dit særlige tilfælde ikke vil være særlig rentabel og ikke særlig enkel. Men vi må indrømme, at det forenklede skattesystem er et fleksibelt og bekvemt værktøj, der giver dig mulighed for at regulere en virksomheds skattebyrde.

Det er nødvendigt at sammenligne skattesystemer i henhold til flere kriterier, vi foreslår kort at gennemgå dem, idet vi bemærker funktionerne i det forenklede skattesystem.

1. Beløb for betalinger til staten ved udførelse af aktiviteter på det forenklede skattesystem

Vi taler her ikke kun om betalinger til budgettet i form af skatter, men også om betalinger til pension, sygesikring og socialsikring af ansatte. Sådanne overførsler kaldes forsikringspræmier og nogle gange lønskatter (hvilket er ukorrekt ud fra et regnskabsmæssigt synspunkt, men forståeligt for dem, der betaler disse bidrag). beløber sig i gennemsnit til 30 % af de beløb, der betales til medarbejderne, og individuelle iværksættere er forpligtet til at overføre disse bidrag også til sig selv personligt.

Skattesatserne under det forenklede system er væsentligt lavere end afgiftssatserne i det almindelige skattesystem. For det forenklede skattesystem med objektet "Indkomst" er skattesatsen kun 6 %, og siden 2016 har regioner ret til at nedsætte skattesatsen på det forenklede skattesystem for indkomst til 1 %. For det forenklede skattesystem med objektet "Indkomst minus udgifter" er skattesatsen 15 %, men den kan også reduceres ved regionale love ned til 5 %.

Ud over den reducerede skattesats har det forenklede skattesystem for indkomst en anden fordel - muligheden for en enkelt skat på grund af forsikringspræmier overført i samme kvartal. Juridiske enheder og individuelle iværksættere-arbejdsgivere, der opererer under denne ordning, kan reducere enkeltskatten med op til 50 %. Individuelle iværksættere uden ansatte i det forenklede skattesystem kan tage højde for hele bidragsbeløbet, som et resultat af, at der med små indkomster muligvis ikke skal betales en enkelt skat.

På det forenklede skattesystem Indkomst minus udgifter kan du tage hensyn til de anførte forsikringspræmier i udgifter ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget, men denne opgørelsesprocedure gælder også for andre skattesystemer, hvorfor det ikke kan betragtes som en specifik fordel ved det forenklede system.

Det forenklede skattesystem er således utvivlsomt det mest rentable skattesystem for en forretningsmand, hvis skatten beregnes ud fra den modtagne indkomst. Det forenklede system kan være mindre rentabelt, men kun i nogle tilfælde sammenlignet med UTII-systemet for juridiske enheder og individuelle iværksættere og i forhold til omkostningerne ved et patent for individuelle iværksættere.

Vi henleder alle LLC'ers opmærksomhed på det forenklede skattesystem - organisationer kan kun betale skat ved ikke-kontant overførsel. Dette er et krav i art. 45 i Den Russiske Føderations skattelov, ifølge hvilken organisationens forpligtelse til at betale skat kun anses for opfyldt efter fremlæggelse af en betalingsordre til banken. Finansministeriet forbyder betaling af LLC-skatter kontant. Vi anbefaler, at du åbner en foliokonto på favorable vilkår.

2. Arbejdskrævende regnskab og rapportering om det forenklede skattesystem

Ved dette kriterium ser det forenklede skattesystem også attraktivt ud. Skatteregnskab i et forenklet system føres i en særlig bog for indtægter og udgifter (KUDiR) til det forenklede skattesystem (skema, ). Siden 2013 har forenklede juridiske enheder også ført regnskaber for individuelle iværksættere, der ikke har en sådan forpligtelse.

For at du uden væsentlige risici kan prøve at outsource bogføring og beslutte, om det passer dig, er vi sammen med 1C-virksomheden klar til at give vores brugere en måneds gratis regnskabsservice:

Indberetning om det forenklede skattesystem repræsenteres af kun én erklæring, som skal indsendes ved årets udgang senest 31. marts for organisationer og senest 30. april for individuelle iværksættere.

Til sammenligning indsender momsydere, virksomheder på det generelle skattesystem og UTII samt individuelle iværksættere på UTII kvartalsvis opgørelser.

Vi må ikke glemme, at under det forenklede skattesystem, bortset fra skatteperioden, dvs. kalenderår, er der også rapporteringsperioder - første kvartal, et halvt år, ni måneder. Selvom perioden kaldes en indberetningsperiode, er det på baggrund af dens resultater ikke nødvendigt at indsende en erklæring i henhold til det forenklede skattesystem, men det er nødvendigt at beregne og betale forudbetalinger i henhold til KUDiR-dataene, som derefter vil blive taget i betragtning. konto ved beregning af enkeltafgiften ved årets udgang (eksempler med beregninger af forudbetalinger er givet sidst i artiklen).

Flere detaljer:

3. Tvister mellem betalere i forenklet skattesystem og skatte- og retsmyndigheder

En sjældent taget hensyn til, men væsentlig fordel ved det forenklede skattesystem for indkomst, er, at skatteyderen i dette tilfælde ikke behøver at bevise gyldigheden og korrekt dokumentation af udgifter. Det er nok at registrere de modtagne indtægter i KUDiR og indsende en erklæring efter det forenklede skattesystem ved årets udgang, uden at bekymre dig om, at der på baggrund af resultaterne af en skrivebordsrevision kan opstå restancer, bøder og bøder pga. manglende indregning af visse udgifter. Ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget under denne ordning tages der slet ikke højde for udgifter.

For eksempel bringer stridigheder med skattemyndighederne om indregning af udgifter ved beregning af indkomstskatter og gyldigheden af underskud forretningsmænd endog for Højesteret Voldgiftsret (bare sådanne sager som skattemyndighedernes manglende anerkendelse af udgifter til drikkevand og toiletartikler på kontorer) . Skatteydere, der bruger det forenklede skattesystem. Indkomst minus udgifter skal naturligvis også bekræfte deres udgifter med korrekt udførte dokumenter, men der er mærkbart mindre debat om deres gyldighed. Lukket, dvs. en strengt defineret liste over udgifter, der kan tages i betragtning ved beregning af skattegrundlaget, er angivet i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov.

Forenklede mennesker er også heldige ved, at de ikke er (bortset fra moms ved import af varer til Den Russiske Føderation), en skat, der også fremkalder en masse kontroverser og er svær at administrere, dvs. periodisering, betaling og afkast fra budgettet.

Det forenklede skattesystem fører til meget sjældnere. Dette system har ikke revisionsrisikokriterier såsom indberetning af tab ved beregning af indkomstskat, en høj procentdel af udgifter i en iværksætters indkomst ved beregning af personlig indkomstskat og en betydelig del af momsen, der skal refunderes over budgettet. Konsekvenserne af en skatterevision på stedet for en virksomhed er ikke relevante for emnet i denne artikel, vi bemærker kun, at for virksomheder er den gennemsnitlige mængde af yderligere vurderinger baseret på dens resultater mere end en million rubler.

Det viser sig, at det forenklede system, især det forenklede skattesystem for indkomst, reducerer risikoen for skattetvister og revision på stedet, og det må anerkendes som en yderligere fordel.

4. Mulighed for arbejde af forenklet skattesystem betalere med skatteydere i andre transportformer

Den eneste væsentlige ulempe ved det forenklede skattesystem er måske begrænsningen af kredsen af partnere og købere til dem, der ikke skal tage højde for indgående moms. En modpart, der arbejder med moms, vil højst sandsynligt nægte at arbejde med en forenklet skat, medmindre dens momsomkostninger opvejes af en lavere pris for dine varer eller tjenester.

Generel information om det forenklede skattesystem 2019

Hvis du finder det forenklede system gavnligt og bekvemt for dig selv, foreslår vi, at du gør dig bekendt med det mere detaljeret, for hvilket vi henvender os til den originale kilde, dvs. Kapitel 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov. Vi vil begynde vores bekendtskab med det forenklede skattesystem med, hvem der stadig kan anvende dette skattesystem.

Kan anvende forenklet skattesystem i 2019

Skatteydere under det forenklede skattesystem kan være organisationer (juridiske enheder) og individuelle iværksættere (enkeltpersoner), hvis de ikke falder ind under en række begrænsninger anført nedenfor.

En yderligere begrænsning gælder for en allerede opererende organisation, som kan skifte til en forenklet ordning, hvis den på baggrund af resultaterne af 9 måneder af året, hvor den indsender en meddelelse om overgang til det forenklede skattesystem, dens indtægter fra salg og ikke- driftsindtægterne oversteg ikke 112,5 millioner rubler. Disse begrænsninger gælder ikke for individuelle iværksættere.

banker, pantelånere, investeringsfonde, forsikringsselskaber, ikke-statslige pensionsfonde, professionelle deltagere på værdipapirmarkedet,;
organisationer med afdelinger;
stats- og budgetinstitutioner;
organisationer, der udfører og organiserer hasardspil;
udenlandske organisationer;
organisationer - deltagere i produktionsdelingsaftaler;
organisationer, hvor andelen af andre organisationers deltagelse er mere end 25 % (med undtagelse af non-profit organisationer, budgetvidenskabelige og uddannelsesmæssige institutioner og dem, hvor den autoriserede kapital udelukkende består af bidrag fra offentlige organisationer af handicappede);
organisationer, hvis restværdi af anlægsaktiver er mere end 150 millioner rubler.

De kan ikke anvende det forenklede skattesystem i 2019

Organisationer og individuelle iværksættere kan heller ikke anvende det forenklede skattesystem:

produktion af punktafgiftspligtige varer (alkohol og tobaksvarer, biler, benzin, dieselolie osv.);
udvinding og salg af mineraler, undtagen almindelige, såsom sand, ler, tørv, knust sten, byggesten;
overgået til en enkelt landbrugsafgift;
have mere end 100 ansatte;
dem, der ikke har anmeldt overgangen til det forenklede skattesystem inden for de frister og på den måde, der er fastsat i loven.

Det forenklede skattesystem gælder heller ikke for private notarers aktiviteter, advokater, der har etableret advokatkontorer, og andre former for juridiske enheder.

For at undgå en situation, hvor du ikke kan anvende det forenklede skattesystem, anbefaler vi, at du nøje vælger OKVED-koder for individuelle iværksættere eller LLC'er. Hvis nogen af de valgte koder svarer til aktiviteterne ovenfor, vil skattekontoret ikke tillade rapportering om det til det forenklede skattesystem. For dem, der tvivler på deres valg, kan vi tilbyde et gratis udvalg af OKVED-koder.

Objekt for beskatning af det forenklede skattesystem

Et karakteristisk træk ved det forenklede skattesystem er muligheden for, at skatteyderen frivilligt kan vælge beskatningsobjektet mellem "Indkomst" og "Indkomst reduceret med udgifternes størrelse" (oftere kaldet "Indkomst minus udgifter").

Skatteyderen kan årligt træffe sit valg mellem beskatningsobjekterne "Indkomst" eller "Indkomst minus udgifter" efter forudgående at have meddelt skattekontoret inden den 31. december sin hensigt om at ændre genstanden fra nytår.

Bemærk: Den eneste begrænsning af muligheden for et sådant valg gælder for skatteydere, der er parter i en simpel partnerskabsaftale (eller fælles aktivitet), samt en ejendomsfond forvaltningsaftale. Objektet for beskatning under det forenklede skattesystem for dem kan kun være "Indkomst minus udgifter."

Beskatningsgrundlag for det forenklede skattesystem

For genstanden for beskatning "Indkomst" er beskatningsgrundlaget det monetære udtryk for indkomsten, og for genstanden "Indkomst minus udgifter" er beskatningsgrundlaget det monetære udtryk for indkomsten reduceret med omkostningsbeløbet.

Artikel 346.15 til 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov specificerer proceduren for bestemmelse og anerkendelse af indtægter og udgifter i denne ordning. Følgende indtægtsføres i det forenklede skattesystem:

indtægter fra salg, dvs. indtægter fra salg af varer, værker og tjenesteydelser af egen produktion og tidligere købte, og indtægter fra salg af ejendomsrettigheder;
ikke-driftsindkomst specificeret i art. 250 i Den Russiske Føderations skattelov, såsom ejendom modtaget gratis, indkomst i form af renter på låneaftaler, kredit, bankkonto, værdipapirer, positive valutakurs- og beløbsforskelle osv.

Udgifter anerkendt under det forenklede system er angivet i art. 346.16 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Skattesatser for det forenklede skattesystem

Skattesatsen for det forenklede skattesystem Indkomstmulighed er generelt lig med 6 %. For eksempel, hvis du modtog en indkomst på 100 tusind rubler, vil skattebeløbet kun være 6 tusind rubler. I 2016 fik regioner ret til at nedsætte skattesatsen på forenklet skattesystem Indkomst til 1 %, men det er ikke alle, der nyder godt af denne ret.

Den sædvanlige sats for det forenklede skattesystem "Indkomst minus udgifter" er 15%, men regionale love for konstituerende enheder i Den Russiske Føderation kan reducere skattesatsen til 5% for at tiltrække investeringer eller udvikle visse typer aktiviteter. Du kan finde ud af, hvilken sats der er gældende i din region, på skattekontoret på dit registreringssted.

For første gang kan registrerede individuelle iværksættere på det forenklede skattesystem modtage, dvs. ret til at arbejde med nulskattesats, hvis der er vedtaget en tilsvarende lov i deres region.

Hvilket objekt skal man vælge: forenklet skattesystem Indkomst eller forenklet skattesystem Indkomst minus udgifter?

Der er en ret betinget formel, der giver dig mulighed for at vise, på hvilket udgiftsniveau størrelsen af skat på det forenklede skattesystem for indkomst vil være lig med størrelsen af skat på det forenklede skattesystem for indkomst minus udgifter:

Indkomst*6% = (Indtægt - Udgifter)*15%

I overensstemmelse med denne formel vil størrelsen af det forenklede skattesystem være lig, når udgifterne udgør 60 % af indkomsten. Ydermere, jo større udgifterne er, desto mindre skal der betales skat, dvs. med lige indkomster vil det forenklede skattesystem Indkomst minus udgifter mulighed være mere rentabelt. Denne formel tager dog ikke højde for tre vigtige kriterier, der væsentligt kan ændre det beregnede afgiftsbeløb.

1. Indregning og bogføring af udgifter til opgørelse af beskatningsgrundlaget på det forenklede skattesystem Indtægter minus udgifter:

Udgifter til det forenklede skattesystem Indtægter minus udgifter skal være behørigt dokumenteret. Ubekræftede udgifter vil ikke blive taget i betragtning ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget. For at bekræfte hver udgift skal du have et dokument, der bekræfter dens betaling (såsom en kvittering, kontoudtog, betalingsordre, kontantkvittering) og et dokument, der bekræfter overførslen af varer eller levering af tjenesteydelser og udførelse af arbejde, dvs. faktura for overførsel af varer eller handling for tjenesteydelser og arbejder;

Lukket liste over udgifter. Ikke alle udgifter, selv korrekt dokumenterede og økonomisk begrundede, kan tages i betragtning. En strengt begrænset liste over udgifter anerkendt for det forenklede skattesystem Indkomst minus udgifter er angivet i art. 346.16 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

En særlig procedure for indregning af visse typer udgifter. Så for at det forenklede skattesystem Indtægter minus udgifter skal tage højde for omkostningerne ved at købe varer beregnet til videresalg, er det nødvendigt ikke kun at dokumentere betalingen af disse varer til leverandøren, men også at sælge dem til din køber (Artikel 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov).

Vigtigt punkt- salg betyder ikke den faktiske betaling for varerne fra din købers side, men kun overdragelsen af varerne til hans ejendom. Dette spørgsmål blev behandlet i resolutionen fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol nr. 808/10 af 29. juni. 2010, hvorefter "... det ikke følger af skattelovgivningen, at betingelsen for at medregne udgiften til købte og solgte varer i udgifterne er deres betaling fra køber." For at udligne omkostningerne ved køb af et produkt, der er bestemt til videresalg, skal forenklingen således betale for dette produkt, kapitalisere det og sælge det, dvs. overdrage ejendomsretten til sin køber. Det faktum, at køberen har betalt for dette produkt, vil ikke have nogen betydning ved beregning af beskatningsgrundlaget på det forenklede skattesystem Indtægter minus udgifter.

En anden vanskelig situation er mulig, hvis du modtog en forudbetaling fra din køber i slutningen af kvartalet, men ikke havde tid til at overføre pengene til leverandøren. Lad os antage, at et handels- og mellemmandsselskab, der bruger det forenklede skattesystem, modtog en forudbetaling på 10 millioner rubler, heraf 9 millioner rubler. skal overdrages til leverandøren for varerne. Hvis du af en eller anden grund ikke havde tid til at betale leverandøren i rapporteringskvartalet, skal du baseret på resultaterne betale et forskud baseret på den modtagne indkomst på 10 millioner rubler, dvs. 1,5 millioner rubler (med den sædvanlige kurs på 15%). Et sådant beløb kan være væsentligt for den forenklede skattesystembetaler, som arbejder med købers penge. I fremtiden, efter korrekt registrering, vil disse udgifter blive taget i betragtning ved beregning af den enkelte skat for året, men behovet for at betale sådanne beløb på én gang kan blive en ubehagelig overraskelse.

2. Mulighed for at nedsætte enkeltskatten på det forenklede skattesystem Indtægter fra betalte forsikringspræmier. Det blev allerede sagt ovenfor, at på denne måde kan selve enkeltskatten reduceres, og i det forenklede beskatningssystem Indkomst minus udgifter kan forsikringspræmier tages i betragtning ved beregning af beskatningsgrundlaget.

✐Eksempel ▼

3. Reduktion af den regionale skattesats for det forenklede skattesystem Indtægter minus udgifter fra 15 % til 5 %.

Hvis din region har vedtaget en lov, der etablerer en differentieret skattesats for skatteydere, der anvender det forenklede skattesystem i 2019, så vil dette være et plus til fordel for det forenklede skattesystem mulighed for indkomst minus udgifter, og så kan udgiftsniveauet være endnu mindre end 60 %.

✐Eksempel ▼

Proceduren for at skifte til det forenklede skattesystem

Nyregistrerede forretningsenheder (individuelle iværksættere, LLC'er) kan skifte til det forenklede skattesystem ved at indsende en anmeldelse senest 30 dage fra datoen for statens registrering. En sådan meddelelse kan også indsendes til skattekontoret med det samme sammen med dokumenter til registrering af en LLC eller registrering af en individuel iværksætter. De fleste inspektorater anmoder om to kopier af anmeldelsen, men nogle Federal Tax Service Inspectors kræver tre. Et eksemplar vil blive givet tilbage til dig med et skattekontorstempel.

Hvis skatteyderens indkomst på det forenklede skattesystem ved udgangen af rapporteringsperioden (skatte) i 2019 oversteg 150 millioner rubler, mister han retten til at bruge det forenklede system fra begyndelsen af det kvartal, hvor overskydningen blev foretaget .

I vores service kan du udarbejde en gratis meddelelse om overgangen til det forenklede skattesystem (relevant for 2019):

Allerede opererende juridiske enheder og individuelle iværksættere kan kun skifte til det forenklede skattesystem fra begyndelsen af det nye kalenderår, for hvilket de skal indsende en anmeldelse senest den 31. december i det indeværende år (anmeldelsesformularer svarer til dem, der er angivet ovenfor) . Hvad angår UTII-betalere, der er stoppet med at udføre en bestemt type aktivitet på imputation, kan de indgive en ansøgning om det forenklede skattesystem inden for et år. Retten til en sådan overgang gives af stk. 2 i stk. 2 i artikel 346.13 i Den Russiske Føderations skattelov.

Enkeltskat for forenklet skattesystem 2019

Lad os finde ud af, hvordan skatteyderne skal beregne og betale skat ved hjælp af det forenklede skattesystem i 2019. Den skat, som forenkles betaler, kaldes single. Enkeltskatten erstatter betaling af indkomstskat, ejendomsskat mv. for virksomheder. Selvfølgelig er denne regel ikke uden undtagelser:

Moms skal betales til forenklinger ved import af varer til Den Russiske Føderation;
Virksomheder skal også betale ejendomsskat efter det forenklede skattesystem, hvis denne ejendom ifølge loven skal vurderes til matrikelværdi. Især siden 2014 skal en sådan skat betales af virksomheder, der ejer detail- og kontorlokaler, men indtil videre kun i de regioner, hvor de relevante love er blevet vedtaget.

For individuelle iværksættere erstatter enkeltskatten personlig indkomstskat på forretningsaktiviteter, moms (undtagen moms på import til Den Russiske Føderations område) og ejendomsskat. Individuelle iværksættere kan få fritagelse for at betale skat af ejendom, der anvendes i erhvervsvirksomhed, hvis de indgiver en tilsvarende ansøgning til deres skattekontor.

Skat og indberetningsperioder om det forenklede skattesystem

Som vi allerede har diskuteret ovenfor, adskiller beregningen af enkeltskatten sig mellem det forenklede skattesystem Indkomst og det forenklede skattesystem Indkomst minus udgifter i deres sats og beskatningsgrundlag, men de er ens for dem.

Skatteperioden for beregning af skat på det forenklede skattesystem er kalenderåret, selvom dette kun kan siges betinget. Forpligtelsen til at betale skat i rater eller forudbetalinger indtræder ved udgangen af hver indberetningsperiode, som er et kvartal, et halvt år og ni måneder af et kalenderår.

Fristerne for betaling af acontobetalinger for enkeltafgiften er som følger:

baseret på resultaterne af første kvartal - 25. april;
baseret på resultaterne af halvåret - 25. juli;
baseret på resultaterne af ni måneder - 25. oktober.

Selve enkeltafgiften beregnes ved årets udgang under hensyntagen til alle kvartalsvise forudbetalinger, der allerede er foretaget. Frist for at betale skat af det forenklede skattesystem ultimo 2019:

indtil 31. marts 2020 for organisationer;
indtil 30. april 2020 for individuelle iværksættere.

For overtrædelse af vilkårene for betaling af forudbetalinger opkræves en bøde på 1/300 af refinansieringssatsen for Den Russiske Føderations centralbank for hver dag med forsinkelse. Hvis selve enkeltafgiften ikke overføres ved årets udgang, vil der udover straffen blive idømt en bøde på 20 % af det ubetalte skattebeløb.

Beregning af forudbetalinger og enkeltskat på det forenklede skattesystem

Beregnet ud fra en enkelt skat, stigende, dvs. opsummerer totalen fra begyndelsen af året. Ved beregning af acontobeløbet ud fra resultatet af 1. kvartal, skal du gange det opgjorte beskatningsgrundlag med skattesatsen, og betale dette beløb senest den 25. april.

Når du beregner forskudsbetalingen baseret på resultaterne af de seks måneder, skal du gange det modtagne skattegrundlag baseret på resultaterne af 6 måneder (januar-juni) med skattesatsen, og fra dette beløb trække det allerede betalte forskud for det første kvartal. Restbeløbet skal være overført til budget senest den 25. juli.

Beregningen af et forskud for ni måneder er den samme: Beskatningsgrundlaget beregnet for 9 måneder fra begyndelsen af året (januar-september) multipliceres med skattesatsen, og det resulterende beløb reduceres med allerede udbetalte forskud for de foregående tre og seks måneder. Det resterende beløb skal være indbetalt senest den 25. oktober.

Ved årets udgang beregner vi en enkelt skat - vi multiplicerer skattegrundlaget for hele året med skattesatsen, trækker alle tre forudbetalinger fra det resulterende beløb og foretager forskellen inden den 31. marts (for organisationer) eller april 30 (for individuelle iværksættere).

Skatteberegning for forenklet skattesystem Indkomst 6 %

Et særligt træk ved beregning af acontobetalinger og enkeltskat på det forenklede skattesystem for indkomst er muligheden for at reducere de beregnede betalinger med størrelsen af forsikringspræmier, der overføres i rapporteringskvartalet. Virksomheder og individuelle iværksættere med ansatte kan reducere skattebetalinger med op til 50 %, men kun inden for rammerne af bidrag. Individuelle iværksættere uden ansatte kan reducere skatten af hele bidragsbeløbet uden 50 %-grænsen.

✐Eksempel ▼

Individuel iværksætter Alexandrov på det forenklede skattesystem Indkomst, der ikke har nogen ansatte, modtog en indkomst på 150.000 rubler i 1. kvartal. og betalte forsikringspræmier for sig selv i marts i mængden af 9.000 rubler. Forudbetaling på 1 kvartal. vil være lig med: (150.000 * 6%) = 9.000 rubler, men det kan reduceres med mængden af betalte bidrag. Det vil sige, at i dette tilfælde er forudbetalingen reduceret til nul, så der er ingen grund til at betale den.

I andet kvartal blev der modtaget en indtægt på 220.000 rubler, i alt for de seks måneder, dvs. fra januar til juni var den samlede indkomst 370.000 rubler. Iværksætteren betalte også forsikringspræmier i andet kvartal på 9.000 rubler. Ved beregningen af acontobetalingen for de seks måneder skal den nedsættes med de indbetalte bidrag i 1. og 2. kvartal. Lad os beregne forudbetalingen i seks måneder: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubler. Betalingen blev overført til tiden.

Entreprenørens indkomst for tredje kvartal beløb sig til 179.000 rubler, og han betalte 10.000 rubler i forsikringspræmier i tredje kvartal. Når vi beregner forudbetalingen i ni måneder, beregner vi først alle indkomster modtaget siden begyndelsen af året: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubler) og gange det med 6%.

Det modtagne beløb, svarende til 32.940 rubler, vil blive reduceret med alle betalte forsikringspræmier (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubler) og med forudbetalinger overført ved udgangen af andet kvartal (4.200rubler). I alt vil beløbet for forskudsbetalingen ved udgangen af ni måneder være: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubler).

Ved årets udgang tjente IP Alexandrov yderligere 243.000 rubler, og hans samlede årlige indkomst beløb sig til 792.000 rubler. I december betalte han det resterende beløb af forsikringspræmier 13.158 rubler*.

*Bemærk: ifølge reglerne for beregning af forsikringspræmier, der er gældende i 2019, beløber individuelle iværksætteres bidrag til sig selv 36.238 rubler. plus 1% af indkomst over 300 tusind rubler. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rubler). Samtidig kan der udbetales 1 % af indkomsten ved årets udgang, indtil 1. juli 2020. I vores eksempel har den enkelte iværksætter betalt hele bidragsbeløbet i indeværende år for at kunne nedsætte enkeltskatten ved udgangen af 2019.

Lad os beregne den årlige enkeltskat i det forenklede skattesystem: 792.000 * 6% = 47.520 rubler, men i løbet af året blev forudbetalinger (4.200 + 740 = 4.940 rubler) og forsikringspræmier (9.000 + 9.000 + 10.000 + 158 = 158) betalt. 41.158 rubler).

Størrelsen af enkeltskatten ved årets udgang vil være: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rubler), det vil sige, at enkeltskatten blev næsten fuldstændig reduceret på grund af forsikringspræmier betalt for en selv.

Skatteberegning for det forenklede skattesystem Indtægter minus udgifter 15 %

Proceduren for beregning af forudbetalinger og skat under det forenklede skattesystem Indkomst minus udgifter ligner det foregående eksempel med den forskel, at indkomsten kan reduceres med afholdte udgifter, og skattesatsen vil være forskellig (fra 5 % til 15 % i forskellige regioner ). Derudover reducerer forsikringspræmier ikke den beregnede afgift, men tages med i den samlede udgiftsbeløb, så det nytter ikke at fokusere på dem.

✐Eksempel ▼

Lad os indtaste de kvartalsvise indtægter og udgifter for virksomheden Vesna LLC, der opererer under det forenklede skattesystem Indkomst minus udgifter, i tabellen:

Forskudsbetaling baseret på resultaterne af 1. kvartal: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rubler. Betalingen blev betalt til tiden.

Lad os beregne forudbetalingen for de seks måneder: indkomst på periodiseringsbasis (1.000.000 + 1.200.000) minus udgifter på periodiseringsbasis (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 rubler minus 0 rubler. (forskud betalt for første kvartal) = 45.000 rubler, som blev betalt før 25. juli.

Forskudsbetalingen for 9 måneder vil være: indkomst på periodiseringsbasis (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus udgifter på periodiseringsbasis (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.5% 0 = 1.4.000 * 1.4,000 rubler Lad os fra dette beløb trække de forudbetalinger, der er betalt for første og andet kvartal (30.000 + 45.000) og få en forudbetaling i 9 måneder svarende til 39.000 rubler.

For at beregne enkeltskatten ved årets udgang opsummerer vi alle indtægter og udgifter:

indkomst: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubler

udgifter: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubler.

Vi beregner skattegrundlaget: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubler og multiplicerer med skattesatsen på 15% = 174 tusind rubler. Vi trækker de betalte forudbetalinger fra dette tal (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), det resterende beløb på 60 tusind rubler vil være beløbet for den enkelte skat, der skal betales i slutningen af året.

For skatteydere, der anvender det forenklede skattesystem. Indkomst minus udgifter, er der også pligt til at beregne minimumsskatten med 1 % af den modtagne indkomst. Den beregnes først ved årets udgang og betales kun i tilfælde af, at den påløbne skat på sædvanlig måde er mindre end minimum eller er helt fraværende (hvis et tab modtages).

I vores eksempel kunne minimumsskatten have været 47 tusind rubler, men Vesna LLC betalte en samlet enkeltskat på 174 tusind rubler, hvilket overstiger dette beløb. Hvis den enkelte skat for året, beregnet på ovenstående måde, viste sig at være mindre end 47 tusind rubler, ville forpligtelsen til at betale minimumsskatten opstå.

Objekter for beskatning og skattesatser i henhold til det forenklede skattesystem

Proceduren for fastsættelse af indtægter og udgifter

Fritagelse for andre afgifter

Skat og indberetningsperioder

Procedure og betalingsbetingelser, indberetning i henhold til det forenklede skattesystem

Bog over indtægter og udgifter under det forenklede skattesystem

Hvad du behøver at vide om bogen over indtægter og udgifter:

Sammenligning af forenklet skattesystem og UTII

Forenklet 2017: hvad er nyt?

Grundlag og lovgrundlag

Dokumentation:

Obligatoriske betingelser for anvendelse af det forenklede skattesystem og restriktioner

Dokumentation:

Skatteydere

Dokumentation:

Proceduren for at skifte til det forenklede skattesystem

Dokumentation:

Objekter for beskatning og skattesatser i henhold til det forenklede skattesystem

Dokumentation:

Proceduren for fastsættelse af indtægter og udgifter

Dokumentation:

Fritagelse for andre afgifter

Dokumentation:

Skat og indberetningsperioder

Dokumentation:

Procedure og betalingsbetingelser, indberetning i henhold til det forenklede skattesystem

Bog over indtægter og udgifter under det forenklede skattesystem

Hvad du behøver at vide om bogen over indtægter og udgifter:

Dokumentation:

Forenklet 2016: hvad er nyt?

Fordele ved det forenklede skattesystem

Grundlæggende krav til anvendelse af det forenklede skattesystem

Beskatningsmuligheder under det forenklede skattesystem

Grundlæggende krav til det forenklede skattesystem til organisering af regnskab og skatteregnskab

Proceduren for beregning af skat ved anvendelse af det forenklede skattesystem "indkomst"

Proceduren for beregning af skat ved anvendelse af det forenklede skattesystem "indkomst minus udgifter"

Skatteperiode og frister for betaling af enkeltafgiften

Fordele ved at bruge det forenklede skattesystem 2019

1. Beløb for betalinger til staten ved udførelse af aktiviteter på det forenklede skattesystem

2. Arbejdskrævende regnskab og rapportering om det forenklede skattesystem

3. Tvister mellem betalere i forenklet skattesystem og skatte- og retsmyndigheder

4. Mulighed for arbejde af forenklet skattesystem betalere med skatteydere i andre transportformer

Generel information om det forenklede skattesystem 2019

Kan anvende forenklet skattesystem i 2019

De kan ikke anvende det forenklede skattesystem i 2019

Objekt for beskatning af det forenklede skattesystem

Beskatningsgrundlag for det forenklede skattesystem

Skattesatser for det forenklede skattesystem

Proceduren for at skifte til det forenklede skattesystem

Enkeltskat for forenklet skattesystem 2019

Skat og indberetningsperioder om det forenklede skattesystem

Beregning af forudbetalinger og enkeltskat på det forenklede skattesystem

Skatteberegning for forenklet skattesystem Indkomst 6 %

Skatteberegning for det forenklede skattesystem Indtægter minus udgifter 15 %

Lignende artikler

Læs også