Artikel 219 p 2. Sociale skattefradrag

Sidste ændring 2018-06-27 klokken 10:23

1. Ved bestemmelse af størrelsen af ​​skattegrundlaget i overensstemmelse med punkt 3 i artikel 210 i denne kodeks, har skatteyderen ret til at modtage følgende sociale skattefradrag:

1) i mængden af ​​indkomst overført af skatteyderen i form af donationer:

• velgørende organisationer;
• socialt orienterede non-profit organisationer til at udføre aktiviteter i henhold til lovgivningen i Den Russiske Føderation om non-profit organisationer;
• non-profit organisationer, der opererer inden for videnskab, kultur, fysisk kultur og sport (undtagen professionel sport), uddannelse, oplysning, sundhedspleje, beskyttelse af menneskelige og borgerlige rettigheder og friheder, social og juridisk støtte og beskyttelse af borgere, bistand til beskyttelse af borgere mod nødsituationer, miljøbeskyttelse og dyrevelfærd;
• religiøse organisationer til at udføre deres lovbestemte aktiviteter;
• non-profit organisationer til dannelse eller genopfyldning af legatkapital, som udføres på den måde, der er fastsat ved føderal lov af 30. december 2006 N 275-FZ "Om proceduren for dannelse og brug af legatkapital i non-profit organisationer ”.

Det fradrag, der er specificeret i dette afsnit, ydes i størrelsen af ​​de faktisk afholdte udgifter, men ikke mere end 25 procent af beløbet for indkomsten modtaget i skatteperioden og underlagt beskatning.

Ved tilbagelevering af en donation til en skatteyder, i forbindelse med hvis overførsel han har anvendt et socialt skattefradrag i henhold til dette afsnit, herunder i tilfælde af opløsning af målkapitalen i en almennyttig organisation, annullering af en donation, eller i et andet tilfælde, hvis tilbagelevering af ejendom, der er overført til dannelse eller genopfyldning af målkapitalen i en non-profit organisation, fastsat i donationsaftalen og (eller) føderal lov af 30. december 2006 N 275-FZ "Om procedure for dannelse og anvendelse af kapital til almennyttige organisationer”, er skatteyderen forpligtet til i beskatningsgrundlaget for den skatteperiode, hvor ejendommen eller dens likvide ækvivalent faktisk blev tilbageført beløbet for det sociale skattefradrag, der er fastsat i forbindelse med overførslen af ​​den tilsvarende donation til den almennyttige organisation;

2) i det beløb, skatteyderen betalte i skatteperioden for hans uddannelse i organisationer, der beskæftiger sig med uddannelsesaktiviteter - i størrelsen af ​​de faktiske uddannelsesudgifter, der er afholdt under hensyntagen til begrænsningen fastsat i stk. 2 i denne artikel, såvel som i det betalte beløb af skatteyderen-forælder til uddannelse af sine børn under 24 år, af en skatteyder-værge (skatteyder-tillidsmand) for fuldtidsundervisning af deres afdelinger under 18 år i organisationer, der er engageret i uddannelsesaktiviteter - i mængden af ​​faktiske udgifter til denne uddannelse, men ikke mere end 50.000 rubler pr. hvert barn i det samlede beløb for begge forældre (værge eller administrator).

Retten til at få det angivne sociale skattefradrag gælder for skatteydere, der varetog hverv som værge eller tillidsmand over borgere, der var deres tidligere afdelinger, efter ophør af værgemål eller formynderskab i tilfælde, hvor skatteydere har betalt for fuldtidsuddannelse af disse borgere iht. 24 år i organisationer, der beskæftiger sig med uddannelsesaktiviteter.

Det angivne sociale skattefradrag gives, hvis en organisation, der udfører uddannelsesaktiviteter, en individuel iværksætter (bortset fra tilfælde, hvor individuelle iværksættere udfører uddannelsesaktiviteter direkte) har tilladelse til at udføre uddannelsesaktiviteter, eller hvis en udenlandsk organisation har et dokument, der bekræfter status af en organisation, der udfører uddannelsesaktiviteter, eller hvis det er forudsat, at det forenede statslige register over individuelle iværksættere indeholder oplysninger om gennemførelsen af ​​uddannelsesaktiviteter af en individuel iværksætter, der udfører uddannelsesaktiviteter direkte, såvel som skatteyderens indsendelse af dokumenter, der bekræfter hans faktiske udgifter til uddannelse.

Der ydes et socialt skattefradrag for disse personers studietid i en organisation, der udfører uddannelsesaktiviteter, herunder akademisk orlov udstedt på den foreskrevne måde under uddannelsesprocessen.

Det sociale skattefradrag gælder ikke, hvis betalingen for uddannelsesudgifter sker fra mødre-(familie)kapitalmidler, der er afsat til at sikre gennemførelsen af ​​yderligere foranstaltninger til statsstøtte til familier med børn;

Retten til at få det angivne sociale skattefradrag gælder også for en skatteyder, der er bror (søster) til en studerende i tilfælde, hvor skatteyderen betaler for fuldtidsuddannelse af en bror (søster) under 24 år i organisationer, der beskæftiger sig med uddannelsesaktiviteter;

3) i det beløb, som skatteyderen betalte i skatteperioden for lægeydelser leveret af medicinske organisationer, individuelle iværksættere, der er involveret i medicinske aktiviteter, til ham, hans ægtefælle, forældre, børn (inklusive adopterede) under 18 år, afdelinger under alderen på 18 år (i overensstemmelse med listen over medicinske tjenester, der er godkendt af Den Russiske Føderations regering), såvel som i størrelsen af ​​udgifterne til medicin til medicinsk brug (i overensstemmelse med listen over lægemidler, der er godkendt af regeringen for Russisk Føderation), ordineret af deres behandlende læge og købt af skatteyderen for egen regning.

Ved anvendelse af det sociale skattefradrag i henhold til dette afsnit, beløbene for forsikringspræmier betalt af skatteyderen i skatteperioden i henhold til frivillige personforsikringsaftaler samt i henhold til frivillige forsikringsaftaler for deres ægtefælle, forældre, børn (herunder adopterede børn) under 18 år, afdelinger under 18 år, afsluttet af ham med forsikringsorganisationer, der har tilladelser til at udføre den relevante type aktivitet, og sørger for betaling fra sådanne forsikringsorganisationer udelukkende for medicinske tjenester.

Det samlede beløb for socialt skattefradrag, der er fastsat i stk. 1 og 2 i denne underparagraf, accepteres i størrelsen af ​​de faktisk afholdte udgifter, men med forbehold af begrænsningen fastsat i stk. 2 i denne artikel.

For dyre typer behandling i medicinske organisationer, for individuelle iværksættere, der udfører medicinske aktiviteter, accepteres skattefradragsbeløbet i mængden af ​​faktisk afholdte udgifter. Listen over dyre typer behandling er godkendt af et dekret fra Den Russiske Føderations regering.

Et fradrag for betaling af udgifter til medicinske tjenester og (eller) betaling af forsikringspræmier ydes til skatteyderen, hvis medicinske tjenester leveres i medicinske organisationer, fra individuelle iværksættere, der har passende tilladelser til at udføre medicinske aktiviteter, udstedt i overensstemmelse med "lovgivningen" i Den Russiske Føderation, såvel som efter fremlæggelse, fremlægger skatteyderen dokumenter, der bekræfter hans faktiske udgifter til medicinske tjenester, køb af medicin til medicinsk brug eller betaling af forsikringspræmier.

Det specificerede sociale skattefradrag ydes til skatteyderen, hvis betaling for udgifter til medicinske tjenester og købt medicin til medicinsk brug og (eller) betaling af forsikringspræmier ikke blev foretaget på bekostning af arbejdsgiverne;

4) i størrelsen af ​​pensionsbidrag betalt af skatteyderen i skatteperioden i henhold til aftalen (aftaler) om ikke-statslig pensionsordning, indgået af skatteyderen med en ikke-statslig pensionsfond til hans fordel og (eller) til fordel for familiemedlemmer og (eller) nære slægtninge i overensstemmelse med Den Russiske Føderations familiekodeks (ægtefæller, forældre og børn, herunder adoptivforældre og adopterede børn, bedsteforældre og børnebørn, hel og halv (har fælles far eller mor) brødre og søstre) , handicappede børn under værgemål (forvalterskab) og (eller ) i størrelsen af ​​forsikringspræmier betalt af skatteyderen i skatteperioden i henhold til en frivillig pensionsforsikringsaftale (aftaler) indgået med en forsikringsorganisation til hans egen fordel og (eller) i gunst for en ægtefælle (herunder en enke, enkemand), forældre (herunder adoptivforældre), handicappede børn (herunder adopterede børn under værgemål (forvalterskab), og (eller) i størrelsen af ​​forsikringspræmier betalt af skatteyderen i skatteperioden iht. den frivillige livsforsikringsaftale (aftaler), hvis sådanne aftaler er indgået for en periode på mindst fem år, indgået (indgået) med en forsikringsorganisation til egen fordel og (eller) til fordel for en ægtefælle (herunder en enke, enkemand ), forældre (herunder adoptivforældre), børn (herunder adopterede børn under værgemål (forvalterskab), - i størrelsen af ​​de faktisk afholdte udgifter, under hensyntagen til begrænsningen fastsat i stk. 2 i denne artikel.

Det sociale skattefradrag, der er specificeret i dette afsnit, ydes, når skatteyderen fremlægger dokumenter, der bekræfter hans faktiske udgifter til ikke-statslig pensionsydelse og (eller) frivillig pensionsforsikring og (eller) frivillig livsforsikring;

5) i størrelsen af ​​yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension betalt af skatteyderen i skatteperioden i overensstemmelse med den føderale lov "om yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension og statsstøtte til dannelse af pensionsopsparinger" - i størrelsen af ​​udgifter faktisk afholdt under hensyntagen til begrænsningen fastsat i stk. 2 i denne artikel.

Det sociale skattefradrag, der er specificeret i dette afsnit, ydes, når skatteyderen fremlægger dokumenter, der bekræfter sine faktiske udgifter til betaling af yderligere forsikringsbidrag for en finansieret pension i overensstemmelse med forbundsloven "Om yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension og statsstøtte til dannelse af pensionsopsparing", eller når skatteyderen indsender attester fra skatteagenten om beløbene for yderligere forsikringsbidrag betalt af denne for en finansieret pension, tilbageholdt og overført af skatteagenten på vegne af skatteyderen, i en form, der er godkendt af den føderale direktion organ autoriseret til kontrol og tilsyn inden for skatter og afgifter;

6) i det beløb, som skatteyderen betalte i skatteperioden for at have gennemgået en "uafhængig vurdering af hans" kvalifikationer for overholdelse af kvalifikationskrav i organisationer, der udfører sådanne aktiviteter i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation - i størrelsen af ​​de faktiske udgifter, der er afholdt for bestå en uafhængig vurdering af kvalifikationer for overholdelse af kvalifikationskrav under hensyntagen til størrelsesbegrænsningen, der er fastsat i paragraf syv i stk. 2 i denne artikel.

2. Sociale skattefradrag i henhold til stk. 1 i denne artikel ydes, når en skatteyder indsender en selvangivelse til skattemyndigheden ved udløbet af skatteperioden, medmindre andet er fastsat i dette stykke.

Sociale skattefradrag som omhandlet i denne artikels stk. 1, stk. 2 og 3, og et socialt skattefradrag i størrelsen af ​​forsikringspræmier i henhold til en frivillig livsforsikringsaftale (aftaler), som omhandlet i denne artikels stk. 1, afsnit 4, kan udleveres til skatteyderen inden udløbet af skatteperioden efter dennes ansøgning med en skriftlig ansøgning til arbejdsgiveren (i det følgende i dette stykke - skatteagenten), forudsat at den skattepligtige indsender til skatteagenten bekræftelse på skatteyderens ret til at modtage sociale skattefradrag, udstedt til skatteyderen af ​​skattemyndigheden i den form, der er godkendt af det føderale udøvende organ, der er autoriseret til kontrol og tilsyn inden for skatter og afgifter. Skatteyderens ret til at modtage de angivne sociale skattefradrag skal bekræftes af skattemyndigheden inden for en frist på højst 30 kalenderdage fra den dato, hvor den skattepligtige indgiver skriftlig ansøgning til skattemyndigheden og dokumenter, der bekræfter retten til at modtage de angivne sociale skattefradrag. .

Sociale skattefradrag som omhandlet i denne artikels stk. 1, afsnit 2 og 3, og et socialt skattefradrag i størrelsen af ​​forsikringspræmier i henhold til den frivillige livsforsikringsaftale (aftaler), som er fastsat i denne artikels stk. 1, afsnit 4, udleveres til skatteyderen af ​​skatteagenten fra den måned, hvor skatteyderen henvendte sig til skatteagenten for at modtage dem på den måde, der er fastsat i stk. 2 i dette stykke.

I tilfælde af, at efter den skattepligtige ansøger på den foreskrevne måde til skatteagenten for at modtage sociale skattefradrag som omhandlet i afsnit 2 og 3 i stk. 1 i denne artikel, og et socialt skattefradrag i størrelsen af ​​forsikringspræmier under det frivillige liv forsikringsaftale (aftaler) som omhandlet i denne artikels stk. 1, afsnit 4, tilbageholdt skatteagenten skatten uden at tage hensyn til sociale skattefradrag, beløbet for selvrisiko, der tilbageholdes efter at have modtaget en skriftlig ansøgning fra skatteyderen, skal tilbagebetales til skatteyder på den måde, der er fastsat i artikel 231 i denne kodeks.

Hvis i skatteperioden de sociale skattefradrag, der er omhandlet i denne artikels stk. 1, stk. 2 og 3, og det sociale skattefradrag i størrelsen af ​​forsikringsbidrag i henhold til den frivillige livsforsikringsaftale (aftaler), som omhandlet i stk. 1 i denne artikel, udleveres til skatteyderen i et mindre beløb end fastsat i denne artikel, har skatteyderen ret til at modtage dem på den måde, der er foreskrevet i stk. 1 i dette stykke.

Sociale skattefradrag som omhandlet i denne artikels stk. 1, stk. 4 og 5 (med undtagelse af et socialt skattefradrag i størrelsen af ​​udgifter til betaling af forsikringspræmier i henhold til en frivillig livsforsikringsaftale (aftaler)) kan ydes til skatteyderen inden udløbet af skatteperioden, når han kontakter en skatteagent, der er underlagt dokumentation for skatteyderens udgifter i overensstemmelse med denne artikels stk. 1, stk. , i henhold til aftalen (aftaler) om frivillig pensionsforsikring og (eller) yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension blev tilbageholdt fra betalinger til fordel for skatteyderen og overført til de relevante fonde og (eller) forsikringsorganisationer af arbejdsgiveren.

Sociale skattefradrag i henhold til afsnit 2-6 i stk. 1 i denne artikel (undtagen fradrag i størrelsen af ​​udgifter til uddannelse af skatteyderens børn specificeret i denne artikels stk. 1, stk. 2, og udgifter til dyr behandling specificeret i stk. 3 i stk. 1 i denne artikel), leveres i størrelsen af ​​de faktiske udgifter, men i alt ikke mere end 120.000 rubler for skatteperioden. Hvis en skatteyder i en skatteperiode har udgifter til uddannelse, lægeydelser, udgifter i henhold til en ikke-statslig pensionsaftale (aftaler), i henhold til en frivillig pensionsforsikringsaftale (aftaler), i henhold til en frivillig livsforsikringsaftale (aftaler) (hvis sådanne aftaler indgås for en periode på mindst fem år) og (eller) for betaling af yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension i overensstemmelse med den føderale lov "om yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension og statsstøtte til dannelse af pension opsparing” eller til udbetaling af en selvstændig vurdering af ens kvalifikationer, vælger den skattepligtige selvstændigt, herunder ved henvendelse til en skatteagent, hvilke udgiftstyper og med hvilke beløb, der tages hensyn til inden for det maksimale beløb for socialt skattefradrag, der er angivet i denne. afsnit.

(9 vurderinger, gennemsnit: 4,56 )

1. Ved fastlæggelse af størrelsen af ​​skattegrundlaget i overensstemmelse med paragraf 3 i artikel 210 i denne kodeks, har skatteyderen ret til at modtage følgende sociale skattefradrag:

1) i mængden af ​​indkomst overført af skatteyderen i form af donationer:

velgørende organisationer;

socialt orienterede non-profit organisationer til at udføre aktiviteter i henhold til lovgivningen i Den Russiske Føderation om non-profit organisationer;

non-profit organisationer, der opererer inden for videnskab, kultur, fysisk kultur og sport (undtagen professionel sport), uddannelse, oplysning, sundhedspleje, beskyttelse af menneskelige og borgerlige rettigheder og friheder, social og juridisk støtte og beskyttelse af borgere, bistand til beskyttelse af borgere mod nødsituationer, miljøbeskyttelse og dyrevelfærd;

religiøse organisationer til at udføre deres lovbestemte aktiviteter;

non-profit organisationer til dannelse eller genopfyldning af legatkapital, som udføres på den måde, der er fastsat ved føderal lov af 30. december 2006 N 275-FZ "Om proceduren for dannelse og brug af legatkapital i non-profit organisationer ”.

Det fradrag, der er specificeret i dette afsnit, ydes i størrelsen af ​​de faktisk afholdte udgifter, men ikke mere end 25 procent af beløbet for indkomsten modtaget i skatteperioden og underlagt beskatning.

Ved tilbagelevering af en donation til en skatteyder, i forbindelse med hvis overførsel han har anvendt et socialt skattefradrag i henhold til dette afsnit, herunder i tilfælde af opløsning af målkapitalen i en almennyttig organisation, annullering af en donation, eller i et andet tilfælde, hvis tilbagelevering af ejendom, der er overført til dannelse eller genopfyldning af målkapitalen i en non-profit organisation, fastsat i en donationsaftale og (eller) føderal lov af 30. december 2006 N 275-FZ "På procedure for dannelse og anvendelse af legatkapital fra almennyttige organisationer", er skatteyderen forpligtet til i beskatningsgrundlaget for den skatteperiode, hvor ejendommen eller dens likvide ækvivalent faktisk blev tilbageført, beløbet for det sociale skattefradrag, der er fastsat i forbindelse med overførslen af ​​den tilsvarende donation til den almennyttige organisation;

2) i det beløb, som skatteyderen betalte i skatteperioden for hans uddannelse i uddannelsesinstitutioner - i størrelsen af ​​de faktisk afholdte uddannelsesudgifter under hensyntagen til begrænsningen fastsat i stk. 2 i denne artikel, samt i det beløb, der betales af skatteyder-forælderen til undervisning af sine børn i alderen op til 24 år af en skatteyder-værge (skatteyder-tillidsmand) for fuldtidsundervisning af deres afdelinger under 18 år i uddannelsesinstitutioner - i beløbet af faktisk udgifter til denne uddannelse, men ikke mere end 50.000 rubler for hvert barn i alt for begge forældre (værge eller tillidsmand).

Retten til at få det angivne sociale skattefradrag gælder for skatteydere, der varetog hverv som værge eller tillidsmand over borgere, der var deres tidligere afdelinger, efter ophør af værgemål eller formynderskab i tilfælde, hvor skatteydere har betalt for fuldtidsuddannelse af disse borgere iht. 24-års alderen på uddannelsesinstitutioner.

Det angivne sociale skattefradrag ydes, hvis uddannelsesinstitutionen har en passende tilladelse eller andet dokument, der bekræfter uddannelsesinstitutionens status, ligesom skatteyderen fremlægger dokumenter, der bekræfter sine faktiske udgifter til uddannelse.

Der ydes et socialt skattefradrag for disse personers studietid på en uddannelsesinstitution, herunder akademisk orlov udstedt på den foreskrevne måde under studiet.

Det sociale skattefradrag gælder ikke, hvis betalingen for uddannelsesudgifter sker fra mødre-(familie)kapitalmidler, der er afsat til at sikre gennemførelsen af ​​yderligere foranstaltninger til statsstøtte til familier med børn;

Retten til at få det angivne sociale skattefradrag gælder også for en skatteyder, der er bror (søster) til en studerende i de tilfælde, hvor skatteyderen betaler for fuldtidsuddannelse af en bror (søster) under 24 år på uddannelsesinstitutioner ;

3) i det beløb, som skatteyderen betalte i skatteperioden for lægeydelser leveret af medicinske organisationer, individuelle iværksættere, der beskæftiger sig med medicinske aktiviteter, til ham, hans ægtefælle, forældre, børn (herunder adopterede børn) under 18 år, afdelinger i under 18 år (i overensstemmelse med listen over medicinske tjenester, der er godkendt af Den Russiske Føderations regering), såvel som beløbet for udgifterne til medicin til medicinsk brug (i overensstemmelse med listen over lægemidler, der er godkendt af Den Russiske Føderations regering), ordineret af deres behandlende læge og købt af skatteyderen for egen regning.

Ved anvendelse af det sociale skattefradrag i henhold til dette afsnit, beløbene for forsikringspræmier betalt af skatteyderen i skatteperioden i henhold til frivillige personforsikringsaftaler samt i henhold til frivillige forsikringsaftaler for deres ægtefælle, forældre, børn (herunder adopterede børn) under 18 år, afdelinger under 18 år, afsluttet af ham med forsikringsorganisationer, der har tilladelser til at udføre den relevante type aktivitet, og sørger for betaling fra sådanne forsikringsorganisationer udelukkende for medicinske tjenester.

Det samlede beløb for socialt skattefradrag, der er fastsat i stk. 1 og 2 i denne underparagraf, accepteres i størrelsen af ​​de faktisk afholdte udgifter, men med forbehold af begrænsningen fastsat i stk. 2 i denne artikel.

For dyre typer behandling i medicinske organisationer, for individuelle iværksættere, der udfører medicinske aktiviteter, accepteres skattefradragsbeløbet i mængden af ​​faktisk afholdte udgifter. Listen over dyre typer behandling er godkendt af et dekret fra Den Russiske Føderations regering.

Et fradrag for betaling af udgifter til medicinske tjenester og (eller) betaling af forsikringspræmier ydes til skatteyderen, hvis medicinske tjenester leveres i medicinske organisationer, fra individuelle iværksættere, der har passende tilladelser til at udføre medicinske aktiviteter, udstedt i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation, samt når skatteyderen indsender dokumenter , der bekræfter hans faktiske udgifter til medicinske tjenester, køb af medicin til medicinsk brug eller betaling af forsikringspræmier.

Det specificerede sociale skattefradrag ydes til skatteyderen, hvis betaling for udgifter til medicinske tjenester og købt medicin til medicinsk brug og (eller) betaling af forsikringspræmier ikke blev foretaget på bekostning af arbejdsgiverne;

4) i størrelsen af ​​pensionsbidrag betalt af skatteyderen i skatteperioden i henhold til aftalen (aftaler) om ikke-statslig pensionsordning, indgået af skatteyderen med en ikke-statslig pensionsfond til hans fordel og (eller) til fordel for familiemedlemmer og (eller) nære slægtninge i overensstemmelse med Den Russiske Føderations familiekodeks (ægtefæller, forældre og børn, herunder adoptivforældre og adopterede børn, bedsteforældre og børnebørn, hel og halv (har fælles far eller mor) brødre og søstre ), handicappede børn under værgemål (forvalterskab) og (eller) i størrelsen af ​​forsikringspræmier betalt af skatteyderen i skatteperioden i henhold til en frivillig pensionsforsikringsaftale (aftaler) indgået med en forsikringsorganisation til hans egen fordel og (eller) til fordel for en ægtefælle (herunder en enke, enkemand), forældre (herunder adoptivforældre), handicappede børn (herunder adopterede børn under værgemål (forvalterskab), og (eller) i størrelsen af ​​forsikringspræmier betalt af skatteyderen i skatten periode i henhold til den frivillige livsforsikringsaftale (aftaler), hvis sådanne aftaler er indgået for en periode på mindst fem år, indgået (indgået) med en forsikringsorganisation til egen fordel og (eller) til fordel for en ægtefælle (herunder en enke) , enkemand), forældre (herunder adoptivforældre), børn (herunder adopterede børn under værgemål (forvalterskab) ), - i størrelsen af ​​de faktisk afholdte udgifter under hensyntagen til begrænsningen fastsat i denne artikels stk.

Det sociale skattefradrag, der er specificeret i dette afsnit, ydes, når skatteyderen fremlægger dokumenter, der bekræfter hans faktiske udgifter til ikke-statslig pensionsydelse og (eller) frivillig pensionsforsikring og (eller) frivillig livsforsikring;

5) i størrelsen af ​​yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension betalt af skatteyderen i skatteperioden i overensstemmelse med den føderale lov "Om yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension og statsstøtte til dannelse af pensionsopsparinger" - i beløbet af faktisk afholdte udgifter under hensyntagen til begrænsningen fastsat i stk. 2 i denne artikel.

Det sociale skattefradrag specificeret i dette afsnit gives, når skatteyderen fremlægger dokumenter, der bekræfter sine faktiske udgifter til betaling af yderligere forsikringsbidrag for en finansieret pension i overensstemmelse med den føderale lov "om yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension og statsstøtte til dannelse af pensionsopsparing", eller når skatteyderen indsender attester fra skatteagenten om beløbene for yderligere forsikringsbidrag betalt af ham for en finansieret pension, tilbageholdt og overført af skatteagenten på vegne af skatteyderen, i en form, der er godkendt af den føderale direktion organ, der er autoriseret til kontrol og tilsyn inden for skatter og afgifter.

2. Sociale skattefradrag angivet i denne artikels stk. 1 ydes, når en skatteyder indsender selvangivelse til skattemyndigheden ved udløbet af skatteperioden.

Sociale skattefradrag som omhandlet i denne artikels stk. 1, stk. 4 og 5, kan også ydes til skatteyderen inden udløbet af skatteperioden, når denne kontakter arbejdsgiveren (i det følgende i dette afsnit - skatteagent), med forbehold af dokumentbekræftelse af skatteyderens udgifter i overensstemmelse med denne artikels stk. 4 og 5, stk. 1, og forudsat at bidrag i henhold til en ikke-statslig pensionsaftale, frivillig pensionsforsikring, frivillig livsforsikring (hvis sådanne aftaler er indgået for en periode på mindst fem år) og (eller) yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension blev tilbageholdt fra betalinger til fordel for skatteyderen og overført til de relevante fonde og (eller) forsikringsorganisationer af arbejdsgiveren.

Sociale skattefradrag specificeret i denne artikels stk. 1, stk. 2 - 5 (med undtagelse af udgifter til uddannelse af skatteyderens børn specificeret i denne artikels stk. 1, stk. 2, og udgifter til dyr behandling specificeret i stk. 1, stk. 3, stk. i denne artikel) leveres i mængden af ​​faktisk afholdte udgifter, men i alt ikke mere end 120.000 rubler i skatteperioden. Hvis en skatteyder i en skatteperiode har udgifter til uddannelse, lægeydelser, udgifter i henhold til en ikke-statslig pensionsaftale (aftaler), i henhold til en frivillig pensionsforsikringsaftale (aftaler), i henhold til en frivillig livsforsikringsaftale (aftaler) (hvis sådanne aftaler) indgås for en periode på mindst fem år) og efter betaling af yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension i overensstemmelse med den føderale lov "om yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension og statsstøtte til dannelse af pensionsopsparinger," skatteyderen uafhængigt , herunder ved henvendelse til en skatteagent, vælger, hvilke typer udgifter og i hvilke beløb, der tages i betragtning inden for det i dette stk.

Download PDF

Udskriv side

Vi foreslår, at du gør dig bekendt med artikel 219 i Den Russiske Føderations skattelov, kapitel 23 "Sociale skattefradrag". Oplysningerne er aktuelle fra 2016. Hvis du mener, at artikel 219 i Den Russiske Føderations skattelov er forældet og ikke relevant, beder vi dig skrive om dette til webstedets redaktører ved hjælp af formularen

Officiel tekst:

Artikel 219. Sociale skattefradrag

1. Ved fastlæggelse af størrelsen af ​​skattegrundlaget i overensstemmelse med paragraf 3 i artikel 210 i denne kodeks, har skatteyderen ret til at modtage følgende sociale skattefradrag:

1) i mængden af ​​indkomst overført af skatteyderen i form af donationer:

velgørende organisationer;

socialt orienterede non-profit organisationer til at udføre aktiviteter i henhold til lovgivningen i Den Russiske Føderation om non-profit organisationer;

non-profit organisationer, der opererer inden for videnskab, kultur, fysisk kultur og sport (undtagen professionel sport), uddannelse, oplysning, sundhedspleje, beskyttelse af menneskelige og borgerlige rettigheder og friheder, social og juridisk støtte og beskyttelse af borgere, bistand til beskyttelse af borgere mod nødsituationer, miljøbeskyttelse og dyrevelfærd;

religiøse organisationer til at udføre deres lovbestemte aktiviteter;

non-profit organisationer til dannelse eller genopfyldning af legatkapital, som udføres på den måde, der er fastsat ved føderal lov af 30. december 2006 N 275-FZ "Om proceduren for dannelse og brug af legatkapital i non-profit organisationer ”.

Det fradrag, der er specificeret i dette afsnit, ydes i størrelsen af ​​de faktisk afholdte udgifter, men ikke mere end 25 procent af beløbet for indkomsten modtaget i skatteperioden og underlagt beskatning.

Ved tilbagelevering af en donation til en skatteyder, i forbindelse med hvis overførsel han har anvendt et socialt skattefradrag i henhold til dette afsnit, herunder i tilfælde af opløsning af målkapitalen i en almennyttig organisation, annullering af en donation, eller i et andet tilfælde, hvis tilbagelevering af ejendom, der er overført til dannelse eller genopfyldning af målkapitalen i en non-profit organisation, fastsat i en donationsaftale og (eller) føderal lov af 30. december 2006 N 275-FZ "På procedure for dannelse og anvendelse af legatkapital fra almennyttige organisationer", er skatteyderen forpligtet til i beskatningsgrundlaget for den skatteperiode, hvor ejendommen eller dens likvide ækvivalent faktisk blev tilbageført, beløbet for det sociale skattefradrag, der er fastsat i forbindelse med overførslen af ​​den tilsvarende donation til den almennyttige organisation;

2) i det beløb, som skatteyderen betalte i skatteperioden for hans uddannelse i uddannelsesinstitutioner - i størrelsen af ​​de faktisk afholdte uddannelsesudgifter under hensyntagen til begrænsningen fastsat i stk. 2 i denne artikel, samt i det beløb, der betales af skatteyder-forælderen til undervisning af sine børn i alderen op til 24 år af en skatteyder-værge (skatteyder-tillidsmand) for fuldtidsundervisning af deres afdelinger under 18 år i uddannelsesinstitutioner - i beløbet af faktisk udgifter til denne uddannelse, men ikke mere end 50.000 rubler for hvert barn i alt for begge forældre (værge eller tillidsmand).

Retten til at få det angivne sociale skattefradrag gælder for skatteydere, der varetog hverv som værge eller tillidsmand over borgere, der var deres tidligere afdelinger, efter ophør af værgemål eller formynderskab i tilfælde, hvor skatteydere har betalt for fuldtidsuddannelse af disse borgere iht. 24-års alderen på uddannelsesinstitutioner.

Det angivne sociale skattefradrag ydes, hvis uddannelsesinstitutionen har en passende tilladelse eller andet dokument, der bekræfter uddannelsesinstitutionens status, ligesom skatteyderen fremlægger dokumenter, der bekræfter sine faktiske udgifter til uddannelse.

Der ydes et socialt skattefradrag for disse personers studietid på en uddannelsesinstitution, herunder akademisk orlov udstedt på den foreskrevne måde under studiet.

Det sociale skattefradrag gælder ikke, hvis betalingen for uddannelsesudgifter sker fra mødre-(familie)kapitalmidler, der er afsat til at sikre gennemførelsen af ​​yderligere foranstaltninger til statsstøtte til familier med børn;

Retten til at få det angivne sociale skattefradrag gælder også for en skatteyder, der er bror (søster) til en studerende i de tilfælde, hvor skatteyderen betaler for fuldtidsuddannelse af en bror (søster) under 24 år på uddannelsesinstitutioner ;

3) i det beløb, som skatteyderen betalte i skatteperioden for lægeydelser leveret af medicinske organisationer, individuelle iværksættere, der beskæftiger sig med medicinske aktiviteter, til ham, hans ægtefælle, forældre, børn (herunder adopterede børn) under 18 år, afdelinger i under 18 år (i overensstemmelse med listen over medicinske tjenester, der er godkendt af Den Russiske Føderations regering), såvel som beløbet for udgifterne til medicin til medicinsk brug (i overensstemmelse med listen over lægemidler, der er godkendt af Den Russiske Føderations regering), ordineret af deres behandlende læge og købt af skatteyderen for egen regning.

Ved anvendelse af det sociale skattefradrag i henhold til dette afsnit, beløbene for forsikringspræmier betalt af skatteyderen i skatteperioden i henhold til frivillige personforsikringsaftaler samt i henhold til frivillige forsikringsaftaler for deres ægtefælle, forældre, børn (herunder adopterede børn) under 18 år, afdelinger under 18 år, afsluttet af ham med forsikringsorganisationer, der har tilladelser til at udføre den relevante type aktivitet, og sørger for betaling fra sådanne forsikringsorganisationer udelukkende for medicinske tjenester.

Det samlede beløb for socialt skattefradrag, der er fastsat i stk. 1 og 2 i denne underparagraf, accepteres i størrelsen af ​​de faktisk afholdte udgifter, men med forbehold af begrænsningen fastsat i stk. 2 i denne artikel.

For dyre typer behandling i medicinske organisationer, for individuelle iværksættere, der udfører medicinske aktiviteter, accepteres skattefradragsbeløbet i mængden af ​​faktisk afholdte udgifter. Listen over dyre typer behandling er godkendt af et dekret fra Den Russiske Føderations regering.

Et fradrag for betaling af udgifter til medicinske tjenester og (eller) betaling af forsikringspræmier ydes til skatteyderen, hvis medicinske tjenester leveres i medicinske organisationer, fra individuelle iværksættere, der har passende tilladelser til at udføre medicinske aktiviteter, udstedt i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation, samt når skatteyderen indsender dokumenter , der bekræfter hans faktiske udgifter til medicinske tjenester, køb af medicin til medicinsk brug eller betaling af forsikringspræmier.

Det specificerede sociale skattefradrag ydes til skatteyderen, hvis betaling for udgifter til medicinske tjenester og købt medicin til medicinsk brug og (eller) betaling af forsikringspræmier ikke blev foretaget på bekostning af arbejdsgiverne;

4) i størrelsen af ​​pensionsbidrag betalt af skatteyderen i skatteperioden i henhold til aftalen (aftaler) om ikke-statslig pensionsordning, indgået af skatteyderen med en ikke-statslig pensionsfond til hans fordel og (eller) til fordel for familiemedlemmer og (eller) nære slægtninge i overensstemmelse med Den Russiske Føderations familiekodeks (ægtefæller, forældre og børn, herunder adoptivforældre og adopterede børn, bedsteforældre og børnebørn, hel og halv (har fælles far eller mor) brødre og søstre ), handicappede børn under værgemål (forvalterskab) og (eller) i størrelsen af ​​forsikringspræmier betalt af skatteyderen i skatteperioden i henhold til en frivillig pensionsforsikringsaftale (aftaler) indgået med en forsikringsorganisation til hans egen fordel og (eller) til fordel for en ægtefælle (herunder en enke, enkemand), forældre (herunder adoptivforældre), handicappede børn (herunder adopterede børn under værgemål (forvalterskab), og (eller) i størrelsen af ​​forsikringspræmier betalt af skatteyderen i skatten periode i henhold til den frivillige livsforsikringsaftale (aftaler), hvis sådanne aftaler er indgået for en periode på mindst fem år, indgået (indgået) med en forsikringsorganisation til egen fordel og (eller) til fordel for en ægtefælle (herunder en enke) , enkemand), forældre (herunder adoptivforældre), børn (herunder adopterede børn under værgemål (forvalterskab) ), - i størrelsen af ​​de faktisk afholdte udgifter under hensyntagen til begrænsningen fastsat i denne artikels stk.

Det sociale skattefradrag, der er specificeret i dette afsnit, ydes, når skatteyderen fremlægger dokumenter, der bekræfter hans faktiske udgifter til ikke-statslig pensionsydelse og (eller) frivillig pensionsforsikring og (eller) frivillig livsforsikring;

5) i størrelsen af ​​yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension betalt af skatteyderen i skatteperioden i overensstemmelse med den føderale lov "Om yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension og statsstøtte til dannelse af pensionsopsparinger" - i beløbet af faktisk afholdte udgifter under hensyntagen til begrænsningen fastsat i stk. 2 i denne artikel.

Det sociale skattefradrag specificeret i dette afsnit gives, når skatteyderen fremlægger dokumenter, der bekræfter sine faktiske udgifter til betaling af yderligere forsikringsbidrag for en finansieret pension i overensstemmelse med den føderale lov "om yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension og statsstøtte til dannelse af pensionsopsparing", eller når skatteyderen indsender attester fra skatteagenten om beløbene for yderligere forsikringsbidrag betalt af ham for en finansieret pension, tilbageholdt og overført af skatteagenten på vegne af skatteyderen, i en form, der er godkendt af den føderale direktion organ, der er autoriseret til kontrol og tilsyn inden for skatter og afgifter.

2. Sociale skattefradrag angivet i denne artikels stk. 1 ydes, når en skatteyder indsender selvangivelse til skattemyndigheden ved udløbet af skatteperioden.

Sociale skattefradrag som omhandlet i denne artikels stk. 1, stk. 4 og 5, kan også ydes til skatteyderen inden udløbet af skatteperioden, når denne kontakter arbejdsgiveren (i det følgende i dette afsnit - skatteagent), med forbehold af dokumentbekræftelse af skatteyderens udgifter i overensstemmelse med denne artikels stk. 4 og 5, stk. 1, og forudsat at bidrag i henhold til en ikke-statslig pensionsaftale, frivillig pensionsforsikring, frivillig livsforsikring (hvis sådanne aftaler er indgået for en periode på mindst fem år) og (eller) yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension blev tilbageholdt fra betalinger til fordel for skatteyderen og overført til de relevante fonde og (eller) forsikringsorganisationer af arbejdsgiveren.

Sociale skattefradrag specificeret i denne artikels stk. 1, stk. 2 - 5 (med undtagelse af udgifter til uddannelse af skatteyderens børn specificeret i denne artikels stk. 1, stk. 2, og udgifter til dyr behandling specificeret i stk. 1, stk. 3, stk. i denne artikel) leveres i mængden af ​​faktisk afholdte udgifter, men i alt ikke mere end 120.000 rubler i skatteperioden. Hvis en skatteyder i en skatteperiode har udgifter til uddannelse, lægeydelser, udgifter i henhold til en ikke-statslig pensionsaftale (aftaler), i henhold til en frivillig pensionsforsikringsaftale (aftaler), i henhold til en frivillig livsforsikringsaftale (aftaler) (hvis sådanne aftaler) indgås for en periode på mindst fem år) og efter betaling af yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension i overensstemmelse med den føderale lov "om yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension og statsstøtte til dannelse af pensionsopsparinger," skatteyderen uafhængigt , herunder ved henvendelse til en skatteagent, vælger, hvilke typer udgifter og i hvilke beløb, der tages i betragtning inden for det i dette stk.

1. Ved fastsættelse af størrelsen af ​​beskatningsgrundlaget i overensstemmelse med stk. 3 i denne kodeks, har skatteyderen ret til at modtage følgende sociale skattefradrag:

1) i mængden af ​​indkomst overført af skatteyderen i form af donationer:

velgørende organisationer;

socialt orienterede non-profit organisationer til at udføre aktiviteter i henhold til lovgivningen i Den Russiske Føderation om non-profit organisationer;

non-profit organisationer, der opererer inden for videnskab, kultur, fysisk kultur og sport (undtagen professionel sport), uddannelse, oplysning, sundhedspleje, beskyttelse af menneskelige og borgerlige rettigheder og friheder, social og juridisk støtte og beskyttelse af borgere, bistand til beskyttelse af borgere mod nødsituationer, miljøbeskyttelse og dyrevelfærd;

religiøse organisationer til at udføre deres lovbestemte aktiviteter;

non-profit organisationer til dannelse eller genopfyldning af legatkapital, som udføres på den måde, der er fastsat ved føderal lov af 30. december 2006 N 275-FZ "Om proceduren for dannelse og brug af legatkapital i non-profit organisationer ”.

Det fradrag, der er specificeret i dette afsnit, ydes i størrelsen af ​​de faktisk afholdte udgifter, men ikke mere end 25 procent af beløbet for indkomsten modtaget i skatteperioden og underlagt beskatning.

Ved tilbagelevering af en donation til en skatteyder, i forbindelse med hvis overførsel han har anvendt et socialt skattefradrag i henhold til dette afsnit, herunder i tilfælde af opløsning af målkapitalen i en almennyttig organisation, annullering af en donation, eller i et andet tilfælde, hvis tilbagelevering af ejendom, der er overført til dannelse eller genopfyldning af målkapitalen i en non-profit organisation, fastsat i en donationsaftale og (eller) føderal lov af 30. december 2006 N 275-FZ "På procedure for dannelse og anvendelse af legatkapital fra almennyttige organisationer", er skatteyderen forpligtet til i beskatningsgrundlaget for den skatteperiode, hvor ejendommen eller dens likvide ækvivalent faktisk blev tilbageført, beløbet for det sociale skattefradrag, der er fastsat i forbindelse med overførslen af ​​den tilsvarende donation til den almennyttige organisation;

(Klausul 1 som ændret ved føderal lov af 18. juli 2011 N 235-FZ (som ændret den 21. november 2011))

2) i det beløb, som skatteyderen betalte i skatteperioden for hans uddannelse i uddannelsesinstitutioner - i størrelsen af ​​de faktisk afholdte uddannelsesudgifter under hensyntagen til begrænsningen fastsat i stk. 2 i denne artikel, samt i det beløb, der betales af skatteyder-forælderen til undervisning af sine børn i alderen op til 24 år af en skatteyder-værge (skatteyder-tillidsmand) for fuldtidsundervisning af deres afdelinger under 18 år i uddannelsesinstitutioner - i beløbet af faktisk udgifter til denne uddannelse, men ikke mere end 50.000 rubler for hvert barn i alt for begge forældre (værge eller tillidsmand).

Retten til at få det angivne sociale skattefradrag gælder for skatteydere, der varetog hverv som værge eller tillidsmand over borgere, der var deres tidligere afdelinger, efter ophør af værgemål eller formynderskab i tilfælde, hvor skatteydere har betalt for fuldtidsuddannelse af disse borgere iht. 24-års alderen på uddannelsesinstitutioner.

Det angivne sociale skattefradrag ydes, hvis uddannelsesinstitutionen har en passende tilladelse eller andet dokument, der bekræfter uddannelsesinstitutionens status, ligesom skatteyderen fremlægger dokumenter, der bekræfter sine faktiske udgifter til uddannelse.

Der ydes et socialt skattefradrag for disse personers studietid på en uddannelsesinstitution, herunder akademisk orlov udstedt på den foreskrevne måde under studiet.

Det sociale skattefradrag gælder ikke, hvis betalingen for uddannelsesudgifter sker fra mødre-(familie)kapitalmidler, der er afsat til at sikre gennemførelsen af ​​yderligere foranstaltninger til statsstøtte til familier med børn;

Retten til at få det angivne sociale skattefradrag gælder også for en skatteyder, der er bror (søster) til en studerende i de tilfælde, hvor skatteyderen betaler for fuldtidsuddannelse af en bror (søster) under 24 år på uddannelsesinstitutioner ;

3) i det beløb, som skatteyderen betalte i skatteperioden for lægeydelser leveret af medicinske organisationer, individuelle iværksættere, der beskæftiger sig med medicinske aktiviteter, til ham, hans ægtefælle, forældre, børn (herunder adopterede børn) under 18 år, afdelinger i under 18 år (i overensstemmelse med listen over medicinske tjenester, der er godkendt af Den Russiske Føderations regering), såvel som beløbet for udgifterne til medicin til medicinsk brug (i overensstemmelse med listen over lægemidler, der er godkendt af Den Russiske Føderations regering), ordineret af deres behandlende læge og købt af skatteyderen for egen regning.

Ved anvendelse af det sociale skattefradrag i henhold til dette afsnit, beløbene for forsikringspræmier betalt af skatteyderen i skatteperioden i henhold til frivillige personforsikringsaftaler samt i henhold til frivillige forsikringsaftaler for deres ægtefælle, forældre, børn (herunder adopterede børn) under 18 år, afdelinger under 18 år, afsluttet af ham med forsikringsorganisationer, der har tilladelser til at udføre den relevante type aktivitet, og sørger for betaling fra sådanne forsikringsorganisationer udelukkende for medicinske tjenester.

Det samlede beløb for socialt skattefradrag, der er fastsat i stk. 1 og 2 i denne underparagraf, accepteres i størrelsen af ​​de faktisk afholdte udgifter, men med forbehold af begrænsningen fastsat i stk. 2 i denne artikel.

For dyre typer behandling i medicinske organisationer, for individuelle iværksættere, der udfører medicinske aktiviteter, accepteres skattefradragsbeløbet i mængden af ​​faktisk afholdte udgifter. Listen over dyre typer behandling er godkendt af et dekret fra Den Russiske Føderations regering.

Et fradrag for betaling af udgifter til medicinske tjenester og (eller) betaling af forsikringspræmier ydes til skatteyderen, hvis medicinske tjenester leveres i medicinske organisationer, fra individuelle iværksættere, der har passende tilladelser til at udføre medicinske aktiviteter, udstedt i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation, samt når skatteyderen indsender dokumenter , der bekræfter hans faktiske udgifter til medicinske tjenester, køb af medicin til medicinsk brug eller betaling af forsikringspræmier.

Det specificerede sociale skattefradrag ydes til skatteyderen, hvis betaling for udgifter til medicinske tjenester og købt medicin til medicinsk brug og (eller) betaling af forsikringspræmier ikke blev foretaget på bekostning af arbejdsgiverne;

4) i størrelsen af ​​pensionsbidrag betalt af skatteyderen i skatteperioden i henhold til aftalen (aftaler) om ikke-statslig pensionsordning, indgået af skatteyderen med en ikke-statslig pensionsfond til hans fordel og (eller) til fordel for familiemedlemmer og (eller) nære slægtninge i overensstemmelse med Den Russiske Føderations familiekodeks (ægtefæller, forældre og børn, herunder adoptivforældre og adopterede børn, bedsteforældre og børnebørn, hel og halv (har fælles far eller mor) brødre og søstre ), handicappede børn under værgemål (forvalterskab) og (eller) i størrelsen af ​​forsikringspræmier betalt af skatteyderen i skatteperioden i henhold til en frivillig pensionsforsikringsaftale (aftaler) indgået med en forsikringsorganisation til hans egen fordel og (eller) til fordel for en ægtefælle (herunder en enke, enkemand), forældre (herunder adoptivforældre), handicappede børn (herunder adopterede børn under værgemål (forvalterskab), og (eller) i størrelsen af ​​forsikringspræmier betalt af skatteyderen i skatten periode i henhold til den frivillige livsforsikringsaftale (aftaler), hvis sådanne aftaler er indgået for en periode på mindst fem år, indgået (indgået) med en forsikringsorganisation til egen fordel og (eller) til fordel for en ægtefælle (herunder en enke) , enkemand), forældre (herunder adoptivforældre), børn (herunder adopterede børn under værgemål (forvalterskab) ), - i størrelsen af ​​de faktisk afholdte udgifter under hensyntagen til begrænsningen fastsat i denne artikels stk.

Det sociale skattefradrag, der er specificeret i dette afsnit, ydes, når skatteyderen fremlægger dokumenter, der bekræfter hans faktiske udgifter til ikke-statslig pensionsydelse og (eller) frivillig pensionsforsikring og (eller) frivillig livsforsikring;

5) i størrelsen af ​​yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension betalt af skatteyderen i skatteperioden i overensstemmelse med den føderale lov "Om yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension og statsstøtte til dannelse af pensionsopsparinger" - i beløbet af faktisk afholdte udgifter under hensyntagen til begrænsningen fastsat i stk. 2 i denne artikel.

Det sociale skattefradrag specificeret i dette afsnit gives, når skatteyderen fremlægger dokumenter, der bekræfter sine faktiske udgifter til betaling af yderligere forsikringsbidrag for en finansieret pension i overensstemmelse med den føderale lov "om yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension og statsstøtte til dannelse af pensionsopsparing", eller når skatteyderen indsender attester fra skatteagenten om beløbene for yderligere forsikringsbidrag betalt af ham for en finansieret pension, tilbageholdt og overført af skatteagenten på vegne af skatteyderen, i en form, der er godkendt af den føderale direktion organ, der er autoriseret til kontrol og tilsyn inden for skatter og afgifter.

2. Sociale skattefradrag som omhandlet i denne artikels stk. 1 ydes, når en skatteyder indsender selvangivelse til skattemyndigheden ved udløbet af skatteperioden, medmindre andet er fastsat i dette stykke.

Sociale skattefradrag som omhandlet i denne artikels stk. 1, stk. 2 og 3, kan ydes den skattepligtige inden udløbet af skatteperioden, når denne indgiver en skriftlig ansøgning til arbejdsgiveren (i det følgende i dette stykke - skatteagenten), forudsat at at skatteyderen forelægger skatteagenten bekræftelse på skatteyderens ret til at modtage sociale skattefradrag udstedt til skatteyderen af ​​skattemyndigheden i en form, der er godkendt af det føderale udøvende organ, der er autoriseret til kontrol og tilsyn inden for skatter og afgifter. Skatteyderens ret til at modtage de angivne sociale skattefradrag skal bekræftes af skattemyndigheden inden for en frist på højst 30 kalenderdage fra den dato, hvor den skattepligtige til skattemyndigheden indgiver skriftlig ansøgning og dokumenter, der bekræfter retten til at modtage sociale skattefradrag iht. i afsnit 2 og 3 i stk . 1 i denne artikel .

Sociale skattefradrag som omhandlet i denne artikels stk. 1, stk. 2 og 3, ydes til skatteyderen af ​​en skatteagent fra den måned, hvor skatteyderen ansøgte skatteagenten om at modtage dem på den måde, der er fastsat i stk. afsnit.

Hvis skatteyderen, efter at den skattepligtige har ansøgt skatteagenten på den foreskrevne måde om modtagelse af sociale skattefradrag som omhandlet i denne artikels stk. 1, stk. 2 og 3, tilbageholdt skatteagenten skatten uden hensyntagen til sociale skattefradrag, beløb selvrisiko tilbageholdt efter at have modtaget en skriftlig ansøgning fra skatteyderen er genstand for tilbagebetaling til skatteyderen på den måde, der er fastsat i denne kodeks.

Hvis beløbet af skatteyderens indkomst modtaget fra skatteagenten ved udløbet af skatteperioden var mindre end størrelsen af ​​sociale skattefradrag fastsat i overensstemmelse med denne artikels stk. 1, stk. 2 og 3, har skatteyderen ret at modtage sociale skattefradrag på den måde, der er fastsat i stk. 1 i dette stykke.

Sociale skattefradrag som omhandlet i denne artikels stk. 1, stk. 4 og 5, kan ydes den skattepligtige inden udløbet af skatteperioden, når denne kontakter en skatteagent, forudsat at den skattepligtiges udgifter dokumenteres i overensstemmelse med stk. 5 i denne artikels stk. 1 og forudsat, at bidrag i henhold til aftalen (aftaler) om ikke-statslig pensionsordning, under aftalen (aftaler) om frivillig pensionsforsikring, under aftalen (aftaler) om frivillig livsforsikring (hvis sådanne aftaler er indgået for en periode på mindst fem år) og (eller) yderligere forsikringsbidrag til den finansierede pension blev tilbageholdt fra betalinger til fordel for skatteyderen og overført til de relevante fonde og (eller) forsikringsorganisationer af arbejdsgiveren.

Sociale skattefradrag som omhandlet i denne artikels stk. 1, stk. 2-5 (med undtagelse af udgifter til uddannelse af skatteyderens børn specificeret i denne artikels stk. 1, stk. 2, og udgifter til kostbar behandling specificeret i stk. 3, stk. 1 i denne artikel) leveres i det beløb, der er afholdt faktiske udgifter, men i alt ikke mere end 120.000 rubler for skatteperioden. Hvis en skatteyder i en skatteperiode har udgifter til uddannelse, lægeydelser, udgifter i henhold til en ikke-statslig pensionsaftale (aftaler), i henhold til en frivillig pensionsforsikringsaftale (aftaler), i henhold til en frivillig livsforsikringsaftale (aftaler) (hvis sådanne aftaler indgås for en periode på mindst fem år) og (eller) for betaling af yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension i overensstemmelse med den føderale lov "om yderligere forsikringsbidrag til en finansieret pension og statsstøtte til dannelse af pension opsparing" vælger den skattepligtige selvstændigt, herunder ved henvendelse til en skatteagent, hvilke udgiftstyper og med hvilke beløb, der tages i betragtning inden for det i dette stk.

Skattelov for Den Russiske Føderation Artikel 219 Sociale skattefradrag