Skatter fra nærtstående parter. "Bundet af skatter": hvordan undgår man gebyrer i henhold til paragraf 2, paragraf 2, artikel 45 i Den Russiske Føderations skattelov? Artikel 45 i Den Russiske Føderations skattelov

1. Den skattepligtige er forpligtet til selvstændigt at opfylde pligten til at betale afgiften, medmindre andet følger af lovgivningen om skatter og afgifter. Forpligtelsen til at betale selskabsskat for en konsolideret gruppe af skatteydere opfyldes af den ansvarlige deltager i denne gruppe, medmindre andet er fastsat i denne kodeks.

Pligten til at betale skat skal opfyldes inden for den frist, der er fastsat i lovgivningen om skatter og afgifter. En skatteyder eller, i tilfælde, der er fastsat i denne kodeks, en deltager i en konsolideret gruppe af skatteydere, har ret til at opfylde forpligtelsen til at betale skat før tidsplanen.

Manglende eller uretmæssig opfyldelse af skattepligten er grundlaget for, at skattemyndigheden eller toldmyndigheden sender en anmodning om skattebetaling til skatteyderen (ansvarlig deltager i den konsoliderede gruppe af skatteydere).

2. Medmindre andet er fastsat i punkt 2.1 i denne artikel, i tilfælde af manglende eller ufuldstændig betaling af afgiften inden for den fastsatte periode, opkræves afgiften på den måde, der er foreskrevet i denne kodeks.

Opkrævning af skat fra en organisation eller individuel iværksætter udføres på den måde, der er foreskrevet i artikel 46 og 47 i denne kodeks. Skatteopkrævning fra en person, der ikke er en individuel iværksætter, udføres på den måde, der er foreskrevet i denne kodeks.

Skatteopkrævning i retten udføres:

1) fra organisationers personlige konti, hvis det inddrevne beløb overstiger fem millioner rubler;

2) for at inddrive restancer, der er opstået som følge af en skatterevision og har været registreret i mere end tre måneder:

for organisationer, der i overensstemmelse med den civile lovgivning i Den Russiske Føderation er afhængige (datterselskaber) selskaber (virksomheder), - fra de tilsvarende vigtigste (herskende, deltagende) virksomheder (virksomheder), når deres bankkonti modtager indtægter for varerne ( arbejde, tjenesteydelser) solgt afhængige (datterselskaber) virksomheder (virksomheder);

for organisationer, der i overensstemmelse med Den Russiske Føderations civile lovgivning er de vigtigste (overvejende, deltagende) virksomheder (virksomheder), - fra afhængige (datterselskaber) virksomheder (virksomheder), når deres bankkonti modtager indtægter for varerne (arbejde) , tjenester), der sælges af de vigtigste (overvejende, deltagende) selskaber (virksomheder);

for organisationer, der i overensstemmelse med Den Russiske Føderations civile lovgivning er afhængige (datterselskaber) virksomheder (virksomheder), - fra de tilsvarende hovedvirksomheder (herskende, deltagende) virksomheder (virksomheder), hvis fra det tidspunkt, hvor den organisation, for hvilken restancer er registreret, erfaret eller burde have fundet ud af om udpegelse af en skatterevision på stedet eller påbegyndelse af en desk skatterevision, om midler eller anden ejendom er blevet overført til hovedselskabet (den dominerende, deltagende) virksomhed (virksomheden) og hvis en sådan overførsel har ført til, at det ikke er muligt at inddrive de specificerede restancer;

for organisationer, der i overensstemmelse med den civile lovgivning i Den Russiske Føderation er de vigtigste (overvejende, deltagende) virksomheder (virksomheder), - fra afhængige (datterselskaber) virksomheder (virksomheder), hvis fra det tidspunkt, hvor den organisation, for hvilke restancen er registreret, lært eller burde have vidst ved udnævnelsen af ​​en skatterevision på stedet eller ved starten af ​​en desk skatterevision, var der en overførsel af midler eller anden ejendom til et afhængigt (datterselskab) selskab (virksomhed), og hvis en sådan overførsel medførte, at det ikke var muligt at inddrive den angivne restance.

Hvis skattemyndigheden i de angivne tilfælde konstaterer, at provenuet for de solgte varer (arbejde, tjenesteydelser) overføres til flere organisationers konti, eller fra det tidspunkt, hvor den organisation, der er ansvarlig for restancen, erfarede eller burde have fået kendskab til udnævnelse af en skatterevision på stedet eller påbegyndelse af udførelsen af ​​en desk skatterevision, var der overførsel af midler og anden ejendom til flere (overvejende, deltagende) virksomheder (virksomheder), afhængige (datterselskaber) virksomheder (virksomheder), indsamling af restancer udføres fra de relevante organisationer i forhold til andelen af ​​indtægter modtaget af dem for de solgte varer (arbejde, tjenester), andelen af ​​overførte midler, værdien af ​​anden ejendom.

Bestemmelserne i dette afsnit finder også anvendelse, hvis skattemyndigheden i disse tilfælde fastslår, at overførsel af udbytte for solgte varer (arbejde, tjenesteydelser), overførsel af midler, anden ejendom til de vigtigste (overvejende, deltagende) virksomheder (virksomheder), afhængige (datterselskaber) virksomheder (virksomheder) blev udført gennem et sæt af indbyrdes forbundne transaktioner, herunder hvis deltagerne i disse transaktioner ikke er de vigtigste (herskende, deltagende) virksomheder (virksomheder), afhængige (datterselskaber) virksomheder (virksomheder).

Bestemmelserne i dette afsnit finder også anvendelse, hvis skattemyndigheden i disse tilfælde fastslår, at overførsel af udbytte for solgte varer (arbejde, tjenesteydelser), overførsel af midler og anden ejendom sker til organisationer, der af retten anerkendes som i øvrigt afhængige af skatteyderen. for hvem restancen er tinglyst.

Ved anvendelse af bestemmelserne i dette afsnit kan inddrivelse ske inden for de grænser, der modtages af de vigtigste (overvejende, deltagende) virksomheder (virksomheder), afhængige (dattervirksomheder) virksomheder (virksomheder), organisationer, der af retten anerkendes som i øvrigt afhængige af skatteyderen for hvem restancen er registreret, provenu for solgte varer (arbejde, tjenesteydelser), overførte midler, anden ejendom.

Værdien af ​​ejendom i de tilfælde, der er specificeret i dette afsnit, bestemmes som restværdien af ​​ejendommen, der afspejles i organisationens regnskaber på det tidspunkt, hvor den organisation, for hvilken restancen er registreret, fik kendskab til eller burde have fået kendskab til udpegelsen af ​​en skatterevision på stedet eller starten på en skatterevision på skrivebordet;

3) fra en organisation eller individuel iværksætter, hvis deres forpligtelse til at betale skat er baseret på en ændring af skattemyndigheden i den juridiske kvalifikation af en transaktion foretaget af en sådan skatteyder, eller status og art af denne skatteyders aktivitet;

4) fra en organisation eller individuel iværksætter, hvis deres forpligtelse til at betale skat opstod som følge af en inspektion af det føderale udøvende organ, der er bemyndiget til at kontrollere og føre tilsyn med skatter og afgifter, fuldstændigheden af ​​beregning og betaling af skatter i forbindelse med med transaktioner mellem nærtstående parter.

2.1. Skatteopkrævning udføres ikke i tilfælde af manglende eller ufuldstændig betaling af skat af klarereren, anerkendt som sådan i overensstemmelse med den føderale lov "Om den frivillige erklæring fra enkeltpersoner om aktiver og konti (indskud) i banker og om ændringer til visse lovgivningsmæssige retsakter fra Den Russiske Føderation", og (eller) en anden person, oplysninger om hvem er indeholdt i en særlig erklæring indgivet i overensstemmelse med den specificerede føderale lov.

Skatteopkrævning på grundlag af dette stykke udføres ikke, forudsat at forpligtelsen til at betale en sådan skat er opstået hos klarereren og (eller) en anden person som følge af transaktioner i forbindelse med erhvervelsen (dannelse af erhvervelseskilder), brug eller bortskaffelse af ejendom og ejendom før 1. januar 2015. (eller) kontrollerede udenlandske virksomheder, hvorom oplysninger er indeholdt i en særlig erklæring, eller med åbning og (eller) kreditering af midler til konti (indskud), hvorom oplysninger er indeholdt i en særlig erklæring.

3. Forpligtelsen til at betale skat anses for opfyldt af skatteyderen eller, i tilfælde, der er fastsat i denne kodeks, af en deltager i en konsolideret gruppe af skatteydere, medmindre andet er fastsat i denne artikels stk.

1) fra tidspunktet for præsentationen til banken af ​​en ordre om at overføre midler fra skatteyderens bankkonto til budgetsystemet i Den Russiske Føderation til den relevante konto hos det føderale finansministerium, hvis der er en tilstrækkelig kontantsaldo på den dagen betaling;

1.1) fra det øjeblik, en person indsender til banken en ordre om at overføre til Den Russiske Føderations budgetsystem til den relevante konto hos det føderale finansministerium uden at åbne en bankkonto med midler, som en enkeltperson har leveret til banken, forudsat at de er tilstrækkelig til overførslen;

2) fra det øjeblik, transaktionen til overførsel af de relevante midler til budgetsystemet i Den Russiske Føderation afspejles på den personlige konto for den organisation, for hvilken den personlige konto er åbnet;

3) fra den dag, hvor en person indbetaler kontanter i en bank, kasse hos en lokal administration eller i en føderal posttjenesteorganisation for deres overførsel til Den Russiske Føderations budgetsystem til den relevante konto hos det føderale finansministerium;

4) fra den dato, hvor skattemyndigheden i overensstemmelse med denne kodeks træffer en beslutning om at modregne beløbene for for meget betalte eller overopkrævede skatter, bøder, bøder til opfyldelse af forpligtelsen til at betale den relevante skat;

5) fra datoen for tilbageholdelse af skattebeløb af skatteagenten, hvis forpligtelsen til at beregne og tilbageholde skat fra skatteyderens midler er tildelt skatteagenten i overensstemmelse med denne kodeks;

6) fra datoen for betaling af erklæringsbetalingen i overensstemmelse med den føderale lov om den forenklede procedure for indkomstangivelse af enkeltpersoner.

4. Skattepligten anses ikke for opfyldt i følgende tilfælde:

1) tilbagetrækning fra skatteyderen eller tilbagebetaling fra banken til skatteyderen af ​​en ikke-udført ordre om at overføre de relevante midler til budgetsystemet i Den Russiske Føderation;

2) tilbagetrækning fra skatteyderorganisationen, der åbnede den personlige konto, eller tilbagelevering af det føderale finansministerium (et andet autoriseret organ, der åbner og vedligeholder personlige konti) til skatteyderen af ​​en ikke-udført ordre om at overføre de tilsvarende midler til budgetsystemet i Den Russiske Føderation;

3) returnering af den lokale administration eller føderale postorganisation til den individuelle skatteyder af kontanter, der er accepteret til overførsel til budgetsystemet i Den Russiske Føderation;

4) skatteyderen angav forkert i ordren om at overføre skattebeløbet kontonummeret på det føderale finansministerium og navnet på modtagerens bank, hvilket resulterede i, at dette beløb ikke blev overført til budgetsystemet i Den Russiske Føderation til den tilsvarende konto for det føderale finansministerium;

5) hvis den dag, skatteyderen sender en ordre til banken (Federal Treasury, andet autoriseret organ, der åbner og vedligeholder personlige konti) en ordre om at overføre midler til at betale skat, har denne skatteyder andre uopfyldte krav, der præsenteres for hans konto (personlige konto) og i overensstemmelse med den civile lovgivning i Den Russiske Føderation udføres som et spørgsmål om prioritet, og hvis der ikke er en tilstrækkelig saldo på denne konto (personlig konto) til at opfylde alle krav.

5. Forpligtelsen til at betale skat er opfyldt i Den Russiske Føderations valuta, medmindre andet er fastsat i denne kodeks. Omregning af skattebeløbet beregnet i tilfælde, der er fastsat i denne kodeks, i udenlandsk valuta til Den Russiske Føderations valuta udføres til den officielle valutakurs for Den Russiske Føderations centralbank på datoen for betaling af afgiften.

6. Manglende opfyldelse af forpligtelsen til at betale skat er grundlaget for anvendelsen af ​​foranstaltninger til tvangsfuldbyrdelse af forpligtelsen til at betale skat i henhold til denne kodeks.

7. En ordre om at overføre skat til Den Russiske Føderations budgetsystem til den relevante konto hos det føderale finansministerium udfyldes af skatteyderen i overensstemmelse med reglerne for udfyldelse af ordrer. Disse regler er fastsat af Finansministeriet i Den Russiske Føderation efter aftale med Den Russiske Føderations centralbank.

Hvis skatteyderen opdager en fejl i udførelsen af ​​en ordre om overførsel af skat, som ikke medførte manglende overførsel af denne skat til Den Russiske Føderations budgetsystem til den relevante konto hos det føderale finansministerium, har skatteyderen ret til at indsende til skattemyndigheden på stedet for hans registrering en erklæring om fejlen med vedhæftning af dokumenter, der bekræfter hans betaling af den angivne skat og dens overførsel til budgetsystemet i Den Russiske Føderation til den relevante konto hos det føderale finansministerium, med en anmodning om at afklare grundlaget, typen og tilhørsforholdet til betalingen, skatteperioden eller betalerstatus.

Efter forslag fra skattemyndigheden eller skatteyderen kan der foretages en fælles afstemning af skatter betalt af den skattepligtige. Resultaterne af afstemningen dokumenteres i en handling underskrevet af skatteyderen og en autoriseret embedsmand fra skattemyndigheden.

Skattemyndigheden har ret til at kræve fra banken en kopi af skatteyderens ordre om at overføre skat til Den Russiske Føderations budgetsystem til den relevante konto hos det føderale finansministerium, udført af skatteyderen på papir. Banken er forpligtet til at indsende en kopi af denne kendelse til skattemyndigheden inden fem dage fra datoen for modtagelsen af ​​skattemyndighedens anmodning.

I det tilfælde, der er omhandlet i dette stykke, træffer skattemyndigheden på grundlag af skatteyderens ansøgning og handlingen om fælles afstemning af beregninger for skatter, afgifter, bøder og bøder, hvis en sådan fælles afstemning er gennemført, en beslutning om at afklare betalingen på den dag, hvor skatteyderen faktisk betalte skatten til Den Russiske Føderations budgetsystem for den tilsvarende konto i det føderale finansministerium. I dette tilfælde genberegner skattemyndigheden de påløbne bøder på skattebeløbet for perioden fra datoen for den faktiske betaling til Den Russiske Føderations budgetsystem til den relevante konto hos det føderale finansministerium indtil den dag, hvor skattemyndigheden foretager en beslutning om at afklare betalingen.

Skattemyndigheden underretter den skattepligtige om afgørelsen om afklaring af betalingen senest fem dage efter, at afgørelsen er truffet.

8. Reglerne i denne artikel gælder også for gebyrer, bøder, bøder og gælder for gebyrbetalere, skatteagenter og den ansvarlige deltager i en konsolideret gruppe af skatteydere.

Den Russiske Føderations skattelov Artikel 45 Opfyldelse af forpligtelsen til at betale en skat eller et gebyr

(som ændret 30. marts, 9. juli 1999, 2. januar, 5. august 2000, 24. marts 2001)

og anden del af 5. august 2000 N 117-FZ

(som ændret den 29. december 2000, 30. maj, 6., 7., 8. august 2001)

Artikel 45. Opfyldelse af forpligtelsen til at betale skat eller afgift

1. Den skattepligtige er forpligtet til selvstændigt at opfylde pligten til at betale afgiften, medmindre andet følger af lovgivningen om skatter og afgifter.
Pligten til at betale skat skal opfyldes inden for den frist, der er fastsat i lovgivningen om skatter og afgifter. Skatteyderen har ret til at opfylde forpligtelsen til at betale skat før tid.
Manglende opfyldelse eller uretmæssig opfyldelse af pligten til at betale afgift er grundlaget for, at skattemyndigheden, den statslige ekstrabudgettære fond eller toldmyndigheden sender et påkrav til den skattepligtige om at betale afgiften.
I tilfælde af manglende eller ufuldstændig betaling af skatten inden for den fastsatte periode, opkræves skatten fra midlerne på skatteyderens bankkonti på den måde, der er foreskrevet i artikel 46 og 48 i denne kodeks, samt ved at opkræve skatten fra anden ejendom tilhørende skatteyderen på den måde, der er foreskrevet i artikel 47 og 48 i denne kodeks.
Skatteopkrævning fra organisationer udføres på en indiskutabel måde, medmindre andet er fastsat i denne kodeks. Skatteopkrævning fra en enkeltperson udføres i retten.
Skatteopkrævning fra en organisation kan ikke foretages på en indiskutabel måde, hvis pligten til at betale skat er baseret på en ændring fra skattemyndigheden:
1) juridisk kvalifikation af transaktioner indgået af skatteyderen med tredjeparter;
2) juridisk kvalifikation af status og karakter af skatteyderens aktiviteter.
2. Forpligtelsen til at betale skat anses for opfyldt af den skattepligtige fra tidspunktet for fremlæggelse til banken af ​​et påbud om at betale den tilsvarende skat, hvis der er tilstrækkelig kassebeholdning på den skattepligtiges konto, og ved betaling af skat i kontanter - fra stk. tidspunktet for indbetaling af pengebeløbet til at betale skatten i banken eller kasse hos den lokale myndighed eller kommunikationsorganisationen for Den Russiske Føderations statskomité for kommunikation og informatisering. Skatten indregnes ikke som betalt, hvis skatteyderen hæver, eller banken tilbageleverer en betalingsordre til skatteyderen om at overføre skattebeløbet til budgettet (ekstrabudgettær fond), og også hvis skatteyderen på det tidspunkt, hvor skatteyderen afgiver ordren, betale skatten til banken, denne skatteyder har andre uopfyldte krav mod kontoen, som i overensstemmelse med den civile lovgivning i Den Russiske Føderation udføres som et spørgsmål om prioritet, og skatteyderen har ikke tilstrækkelige midler på kontoen til at opfylde alle krav.

Bekendtgørelse fra Den Russiske Føderations Skatteministerium af 18. august 2000 N BG-3-18/297 definerer foranstaltninger til at sikre vedtagelse og gennemførelse af beslutninger fra Kommissionen for Skatteministeriet i Den Russiske Føderation om at overveje spørgsmål om afspejling i skatteydernes personlige konti midler, der er afskrevet fra skatteydernes løbende konti, men ikke krediteret konti ved regnskabsføring af budgetindtægter

Om udførelse af betalingsordrer for overførsel af skattebetalinger, se ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation og Skatteministeriet i Den Russiske Føderation dateret den 29. februar 2000 NN 21n, AP-3-25/82

Forpligtelsen til at betale skat anses også for opfyldt, efter at skattemyndigheden eller domstolen på den måde, der er fastsat i artikel 78 i denne kodeks, træffer afgørelse om modregning af for meget betalte eller overopkrævede skattebeløb.
Hvis forpligtelsen til at beregne og tilbageholde skat er overdraget til en skatteagent i overensstemmelse med denne kodeks, anses skatteyderens forpligtelse til at betale skatten for opfyldt fra det øjeblik, hvor skatten tilbageholdes af skatteagenten.
3. Forpligtelsen til at betale skat er opfyldt i Den Russiske Føderations valuta. Udenlandske organisationer, såvel som enkeltpersoner, der ikke er skattemæssigt hjemmehørende i Den Russiske Føderation, såvel som i andre tilfælde, der er fastsat i føderale love, kan forpligtelsen til at betale skat opfyldes i udenlandsk valuta.

Se proceduren for kreditering af skatter og gebyrer i udenlandsk valuta til konti til bogføring af føderale budgetindtægter og overførsel fra de føderale finansmyndigheder i Den Russiske Føderations finansministerium til skattemyndighederne oplysninger om krediterede beløb af skatter og gebyrer i fremmed valuta, godkendt efter ordre fra Den Russiske Føderations Finansministerium og Den Russiske Føderations Skatteministerium af 19. maj 2000. NN 52n, BG-3-09/211

Brevet fra Den Russiske Føderations Finansministerium og Den Russiske Føderations Skatteministerium af 25. august, 8. september 2000 NN 83n, BG-6-09/723 præciserede, at opfyldelsen af ​​forpligtelsen til at betale skatter og afgifter i ikke-monetær form er ikke tilladt

4. Manglende opfyldelse af forpligtelsen til at betale skat er grundlaget for anvendelsen af ​​foranstaltninger til tvangsfuldbyrdelse af forpligtelsen til at betale skat i henhold til denne kodeks.
5. Reglerne i denne artikel gælder også for gebyrer.

Se Brev fra Skatteministeriet i Den Russiske Føderation af 20. marts 2000 N AS-6-09/203 "Om at foretage afregninger for tilbagebetaling af gæld for tidligere perioder vedrørende skatter og gebyrer"

Artikel 46. Opkrævning af skatter, gebyrer, samt bøder fra midler, der opbevares på skatteyderens konti (afgiftsbetaler) - organisation eller skatteagent - organisation i banker

1. I tilfælde af manglende eller ufuldstændig betaling af afgiften inden for den fastsatte periode, opfyldes pligten til at betale afgiften tvangsmæssigt ved tvangsauktion af skatteyderens eller skatteagentens midler på bankkonti.
2. Opkrævning af skat foretages efter afgørelse fra skattemyndigheden (herefter - beslutningen om opkrævning) ved, at der til den bank, hvori skatteyderens eller skatteagentens konti er åbnet, sendes en opkrævningsordre (instruks) om afskrivning og overføre de nødvendige midler fra skatteyderens eller skatteagentens konti til de relevante budgetter (ekstrabudgettære midler).

I henhold til den føderale lov af 9. juli 1999 N 154-FZ, hvis der på tidspunktet for ikrafttrædelsen af ​​den specificerede føderale lov er en ti-dages periode til at træffe en beslutning om opkrævning af en skat (gebyr, straf) på bekostning af skatteyderens eller skatteagentens midler, jf. stk. 3 i artikel 46 i denne kodeks, ikke er udløbet, forlænges den specificerede periode til 60 dage

3. Beslutning om opkrævning træffes efter udløbet af den frist, der er fastsat for opfyldelse af afgiftspligten, dog senest 60 dage efter udløbet af fristen for opfyldelse af kravet om at betale afgiften. En beslutning om opkrævning truffet efter udløbet af den angivne frist anses for ugyldig og kan ikke fuldbyrdes. Skattemyndigheden kan i så fald anmode retten om at inddrive det skyldige skattebeløb hos skatteyderen eller skatteagenten.
Beslutningen om opkrævning meddeles skatteyderen (skatteagenten) senest 5 dage efter, at beslutningen om opkrævning af de nødvendige midler er truffet.
4. En opkrævningsordre (ordre) om overførsel af skat til det relevante budget og (eller) ekstrabudgettære fond sendes til den bank, hvor skatteyderens, gebyrbetalerens eller skatteagentens konti åbnes, og er underlagt ubetinget udførelse af banken i den rækkefølge, der er fastsat i den russiske Føderations civile lovgivning.
5. Skattemyndighedens opkrævningsordre (instruks) om overførsel af skat skal indeholde en angivelse af de konti hos den skattepligtige eller skatteagent, hvorfra skatten skal overføres, og det beløb, der skal overføres.
Skatteopkrævning kan foretages fra skatteyderens eller skatteagentens afregningskonti (nuværende) og (eller) udenlandsk valuta, med undtagelse af låne- og budgetkonti.
Opkrævning af skat fra en skatteyder eller skatteagents konti i udenlandsk valuta sker i et beløb svarende til betalingsbeløbet i rubler til vekselkursen for Den Russiske Føderations centralbank på datoen for salg af valutaen. Ved opkrævning af midler på konti i fremmed valuta sender skattemyndighedens leder (hans stedfortræder) samtidig med opkrævningsordren en ordre til banken om senest dagen efter at sælge skatteyderens eller skatteagentens valuta .
Skat opkræves ikke fra en skatteyder eller skatteagents indskudskonto, hvis deponeringsaftalen ikke er udløbet. Hvis den angivne aftale eksisterer, har skattemyndigheden ret til at give banken en instruks (instruktion) om efter indlånsaftalens udløb at overføre midler fra indlånskontoen til skatteyderens eller skatteagentens afregningskonto. , hvis på dette tidspunkt ordren sendt til denne bank ikke er blevet udført (ordre) fra skattemyndigheden om at overføre skat.
6. Skattemyndighedens opkrævningsordre (instruks) om overførsel af skat udføres af banken senest en hverdag efter den dag, den modtager den angivne ordre (ordre), hvis skatten opkræves fra rubelkonti, og senest to arbejdsdage, hvis skatten opkræves fra udenlandsk valutakonti, da dette ikke overtræder prioritetsrækkefølgen for betalinger, der er fastsat af den russiske føderations civile lovgivning.
Hvis der er utilstrækkelige eller manglende midler på skatteyderens eller skatteagentens konti den dag, banken modtager en ordre (instruktion) fra skattemyndigheden om at overføre skatten, udføres ordren i takt med, at midler modtages på disse konti senest end én hverdag fra dagen efter dagen for hver sådan modtagelse på rubelkonti og senest to hverdage fra dagen efter dagen for hver sådan modtagelse til konti i fremmed valuta, da dette ikke krænker prioritetsrækkefølgen af betalinger, der er fastsat i den civile lovgivning i Den Russiske Føderation.

Om rækkefølgen af ​​debitering af midler fra en bankkonto i 1999, se føderal lov af 22. februar 1999 N 36-FZ "Om det føderale budget for 1999"

7. Er der utilstrækkelige eller manglende midler på skatteyderens eller skatteagentens konti, eller der ikke er oplysninger om skatteyderens og skatteagentens konti, har skattemyndigheden ret til at opkræve skat af anden formue tilhørende den skattepligtige eller skat. agent i overensstemmelse med artikel 47 i denne kodeks.
8. Ved opkrævning af skat kan skattemyndigheden på den måde og på de betingelser, der er fastsat i artikel 76 i denne kodeks, suspendere transaktioner på skatteyderens eller skatteagentens konti i banker.
9. Bestemmelserne i denne artikel gælder også ved opkrævning af bøder for forsinket betaling af skatter og afgifter.
10. Bestemmelserne i denne artikel gælder også ved opkrævning af gebyrer.
11. Bestemmelserne i denne artikel finder også anvendelse ved toldmyndighedernes opkrævning af skatter og afgifter.

Artikel 47. Opkrævning af skat eller gebyr på bekostning af anden formue tilhørende en skatteyderorganisation eller skatteagent-organisation

1. I det tilfælde, der er omhandlet i paragraf 7 i artikel 46 i denne kodeks, har skattemyndigheden ret til at inddrive skatten på bekostning af ejendommen, herunder på bekostning af kontante midler fra skatteyderorganisationen, skatteagenten -organisation inden for de beløb, der er angivet i anmodningen om skattebetaling, og under hensyntagen til de beløb, for hvilke opkrævningen er foretaget i overensstemmelse med artikel 46 i denne kodeks.

Se proceduren for interaktion mellem skattemyndighederne i Den Russiske Føderation og fogedtjenesterne for retsmyndighederne i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation om håndhævelse af afgørelser fra skattemyndigheder og andre udøvende dokumenter, godkendt efter ordre fra skatteministeriet og Den Russiske Føderations Justitsministerium og Den Russiske Føderations Justitsministerium dateret den 25. juli 2000 nr. VG-3-10/265/ 215

Opkrævning af skat på bekostning af en skatteyderorganisations eller en skatteagentorganisations ejendom udføres efter beslutning truffet af skattemyndighedens leder (hans stedfortræder) ved at sende inden tre dage fra datoen for en sådan beslutning tilsvarende beslutning til fogeden for fuldbyrdelse på den måde, der er foreskrevet i den føderale lov "Om tvangsfuldbyrdelsesprocedurer" under hensyntagen til de funktioner, der er fastsat i denne artikel.
2. En beslutning om opkrævning af skat på bekostning af en skatteyderorganisations eller en skatteagentorganisations ejendom skal indeholde:
efternavn, navn, patronym for embedsmanden og navnet på den skattemyndighed, der udstedte den angivne beslutning;
dato for vedtagelse og nummer på afgørelsen fra skattemyndighedens leder (hans stedfortræder) om opkrævning af skat på bekostning af skatteyderens eller skatteagentens ejendom;
navn og adresse på skatteyderorganisationen eller skatteagentorganisationen, hvis ejendom beslaglægges;
den operative del af afgørelsen fra skattemyndighedens leder (hans stedfortræder) om opkrævning af skat på bekostning af skatteyderorganisationens eller skatteagentorganisationens ejendom;
datoen for ikrafttrædelsen af ​​beslutningen fra lederen (hans stedfortræder) for skattemyndigheden om at opkræve skat på bekostning af skatteyderens ejendom - organisationen eller skatteagenten - organisationen;
datoen for udstedelsen af ​​nævnte beslutning.
Beslutningen om skatteopkrævning er underskrevet af skattemyndighedens leder (hans stedfortræder) og bekræftet af skattemyndighedens officielle segl.
3. Tvangsfuldbyrdelse skal gennemføres, og kravene i beslutningen skal være opfyldt af fogeden inden for to måneder fra datoen for modtagelsen af ​​den nævnte beslutning.
4. Opkrævning af skat på bekostning af en skatteyderorganisations eller en skatteagentorganisations ejendom udføres sekventielt i forhold til:
kontanter;
ejendom, der ikke er direkte involveret i produktionen af ​​produkter (varer), især værdipapirer, valutaværdier, ikke-produktionslokaler, passagerkøretøjer, designartikler til kontorlokaler;
færdige produkter (varer) samt andre materielle aktiver, der ikke er involveret og (eller) ikke beregnet til direkte deltagelse i produktionen;
råvarer og forsyninger beregnet til direkte deltagelse i produktionen, samt maskiner, udstyr, bygninger, strukturer og andre anlægsaktiver;
ejendom overdraget i henhold til en aftale om besiddelse, brug eller afhændelse af andre personer uden overdragelse af ejendomsretten til denne ejendom til dem, hvis sådanne aftaler for at sikre opfyldelsen af ​​forpligtelsen til at betale afgift bringes til ophør eller erklæres ugyldige i den foreskrevne måde;
anden ejendom.
5. Hvis en skat opkræves på bekostning af en skatteyderorganisations eller en skatteagentorganisations formue, anses forpligtelsen til at betale afgiften for opfyldt fra det tidspunkt, hvor skatteyderorganisationens eller skatteagentorganisationens formue er opkrævet. solgt, og skatteyderorganisationens eller skatteagentorganisationens gæld tilbagebetales af provenuet.
6. Tjenestemænd i skattemyndighederne har ikke ret til at erhverve ejendom tilhørende en skatteyderorganisation eller en skatteagent-organisation, som sælges for at fuldbyrde en beslutning om at opkræve en skat på bekostning af den skattepligtige organisations ejendom eller skatteagent-organisation.
7. Bestemmelserne i denne artikel gælder også ved opkrævning af bøder for forsinket betaling af skatter og afgifter.
8. Bestemmelserne i denne artikel finder også anvendelse, når der opkræves et gebyr på bekostning af ejendommen til betaleren af ​​gebyret - en organisation.
9. Bestemmelserne i denne artikel finder også anvendelse ved toldmyndighedernes opkrævning af skatter og afgifter.

En kommentar

Føderal lov nr. 401-FZ af 30. november 2016 (herefter benævnt lov nr. 401-FZ) indførte væsentlige ændringer til del et og to af Den Russiske Føderations skattelov og andre lovgivningsmæssige retsakter. Nogle af dem trådte i kraft den 30. november 2016 (den dag, hvor loven blev officielt offentliggjort). Lad os se nærmere på de vigtigste ændringer i del et af Skatteloven i Den Russiske Føderation, der påvirker størstedelen af ​​skatteyderne.

Enhver person vil være i stand til at betale skat i stedet for skatteyderen

Tilsvarende ændringer i art. 44, 45 i Den Russiske Føderations skattelov har været i kraft siden 30. november 2016 (klausul 5, 6, artikel 1, artikel 13 i lov nr. 401-FZ). Før dette skulle skatteydere såvel som skatteagenter personligt opfylde forpligtelsen til at betale skat (gebyrer, bøder, bøder).

Således, hvis en organisation ikke har driftskapital, så kan for eksempel dens leder (deltager) eller debitor foretage skattebetalinger. Også enkeltpersoner har ret til at opfylde skatteforpligtelser for hinanden.

Da skatteyderen har ret til at opfylde forpligtelsen til at betale skatten før tid (afsnit 2, stk. 1, artikel 45 i Den Russiske Føderations skattelov), mener vi, at en anden person også kan betale skatten for den før tidsplan.

Den angivne person har dog ingen ret:

• kræve tilbagebetaling af den betalte skat for skatteyderen fra Den Russiske Føderations budgetsystem;
• afklare grundlaget, typen og identiteten af ​​betalingen, skatteperioden eller betalerstatus - hvis der opdages en fejl i betalingsordren, som ikke førte til manglende modtagelse af denne skat i Den Russiske Føderations budgetsystem.

Denne ret gives kun til skatteyderen (afsnit 5, stk. 1, stk. 2, stk. 7, artikel 45 i Den Russiske Føderations skattelov).

Organisationens skattegæld vil blive opkrævet hos den person, der er tilknyttet den

Denne mulighed blev givet af den nye udgave af paragraf 2 i art. 45 i Den Russiske Føderations skattelov, i kraft siden 30. november 2016 (klausul "b", paragraf 6, artikel 1, artikel 13 i lov nr. 401-FZ).

Tidligere kunne inspektører kun opkræve restancer (bøder, sanktioner), der tilskrives en skatteyderorganisation fra dens datterselskaber, hoved- eller på anden måde afhængige (tilknyttede) virksomheder (artikel 53.2, 67.3 i Den Russiske Føderations civillovbog), hvis:

• skatteyderens provenu blev overført til disse selskabers konti;
• skatteyderen overførte midler eller anden ejendom til disse virksomheder fra det øjeblik, han fik kendskab til (burde have vidst) om udpegelsen af ​​en revision på stedet eller begyndelsen af ​​en skrivebordsrevision. Som følge heraf resulterede overførslen i, at det ikke var muligt at opkræve skattegæld hos ham.

Nu kan en organisations skattegæld i de angivne tilfælde inddrives fra en person, der er tilknyttet den (for eksempel dens deltager).

Bøder fra organisationer vil blive opkrævet dobbelt, hvis restanceperioden overstiger 30 kalenderdage

I øjeblikket er rentesatsen for straffen for alle skatteydere den samme og for hver dag med forsinkelse er en tre hundrededel af refinansieringssatsen for Den Russiske Føderations centralbank, der er gældende på den dag (paragraf 4 i artikel 75) i Den Russiske Føderations skattelov).

For enkeltpersoner, herunder individuelle iværksættere, vil denne sats forblive den samme i fremtiden.

Samtidig vil organisationer fra 1. oktober 2017 blive påløbet bøder med forskellige satser afhængigt af restanceperioden. Hvis denne periode ikke overstiger 30 kalenderdage (inklusive), vil bødesatsen for hver dag med forsinkelse være en tre hundrededel af refinansieringssatsen for Den Russiske Føderations centralbank, der er gældende på den dag. Fra den 31. kalenderdag med forsinkelse vil bødesatsen stige til en hundrede og halvtredsindstyvende af refinansieringssatsen for Den Russiske Føderations centralbank (klausul "b", paragraf 13, artikel 1, paragraf 7, artikel 13 i lov nr. 401-FZ).

Renter betalt i forbindelse med annullering af momsrefusion i ansøgningsskemaet kan returneres eller modregnes

Tilsynet kan på baggrund af resultaterne af kontrol af momsangivelsen ophæve afgørelsen om tilbagebetaling af afgift på en fremskyndet måde. I dette tilfælde er skatteyderen forpligtet til at returnere det tidligere tilbagebetalte beløb med renter (klausul 17, artikel 176.1 i Den Russiske Føderations skattelov). Men hvis skatteyderen herefter godtgjorde ret til momsrefusion (helt eller delvist), afviste skattekontoret som udgangspunkt at tilbagebetale de betalte renter. Dette var begrundet i, at renterne i henhold til stk. 17 i art. 176.1 i Den Russiske Føderations skattelov er en sanktion for ulovlig brug af budgetmidler. Deres tilbagevenden er kun mulig, hvis domstolen eller en højere skattemyndighed anerkender afgørelsen om den oprindelige erklæring som ugyldig (se punkt 6 i gennemgangen af ​​retsstillinger afspejlet i retsakter fra Den Russiske Føderations forfatningsdomstol og Højesteret i den Russiske Føderation, vedtaget i første halvdel af 2016 om skattespørgsmål, sendt med brev Federal Tax Service of Russia dateret 07/07/2016 nr. SA-4-7/12211@).

Fra 30. november 2016 er reglerne for modregning (tilbagebetaling) af beløb af for meget betalte (opkrævede) skatter dog fastsat i art. 78, 79 i Den Russiske Føderations skattelov gælder også for modregning (tilbagebetaling) af betalte renter i overensstemmelse med paragraf 17 i art. 176.1 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Sådanne ændringer er foretaget i paragraf 14 i art. 78, stk. 9 i art. 79 i Den Russiske Føderations skattelov (klausul "c", klausul 14, klausul "b", klausul 15, artikel 1, artikel 13 i lov nr. 401-FZ).

Under en skrivebordsrevision af beregningen af ​​forsikringspræmier kan du anmode om yderligere oplysninger og dokumenter

Dette gælder dog kun oplysninger og dokumenter, der bekræfter gyldigheden af:

• afspejling af beløb, der ikke er omfattet af forsikringspræmier;
• anvendelse af nedsatte forsikringspræmier.

Dette følger af paragraf 8.6 i art. 88 i Den Russiske Føderations skattelov, som træder i kraft den 1. januar 2017 (klausul 20 i artikel 1, paragraf 3 i artikel 13 i lov nr. 401-FZ).

Lad os minde om, at skattevæsenet fra 2017 igen kontrollerer betalingen af ​​forsikringspræmier.

Federal Tax Service skal underrettes om at give en separat afdeling bemyndigelse til at foretage betalinger til ansatte.

Fra 01/01/2017 er organisationer, der betaler forsikringspræmier, forpligtet til at rapportere til skattekontoret om overdragelsen af ​​deres russiske separate afdeling (inklusive en filial, repræsentationskontor) med myndigheden (såvel som fratagelsen af ​​myndigheden) til at påløbe betalinger og vederlag til fordel for enkeltpersoner. Dette skal ske inden for en måned fra datoen for tildeling af de relevante beføjelser (fratagelse af beføjelser). Dette følger af stk. 7 punkt 3.4 art. 23 i Den Russiske Føderations skattelov (klausul "a", paragraf 1, artikel 1, paragraf 3, artikel 13 i lov nr. 401-FZ).

Føderal lov nr. 212-FZ af 24. juli 2009 indeholdt ikke en sådan forpligtelse.

Listen over transaktioner, der ikke anerkendes som kontrollerede, er blevet udvidet

Listen over transaktioner, der under alle omstændigheder ikke anses for kontrollerede, er indeholdt i paragraf 4 i art. 105.14 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Fra 01/01/2017 blev det suppleret med følgende transaktioner (paragraf 22 i artikel 1, paragraf 3 i artikel 13 i lov nr. 401-FZ):

• stille sikkerhed (garantier), hvis alle parter i en sådan transaktion er russiske organisationer, der ikke er banker;
• levering af rentefrie lån mellem nærtstående parter, hvis registreringssted eller bopæl for alle parter og begunstigede er Rusland.

Som følge heraf er skattekontrolreglerne fastsat ved art. 105.17 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Priserne for disse transaktioner mellem nærtstående parter kan dog stadig verificeres gennem skrivebords- og on-site revisioner.

Situation. Besigtigelsen på stedet er ved at ankomme. Du har noget at skjule: "problemområder" mht. moms, indkomstskat, "grå" sammenhænge... Regnskabet for fortidens ikke helt vellykkede "skatteoptimering" nærmer sig allerede.

Hvad skal man gøre? En populær løsning går op for dig: du beslutter dig for at overføre aktiviteter/aktiver til en anden virksomhed. Hvad hvis den kører en tur?

Og her er det kun en doven skattemand, der ikke vil grave beviser for indbyrdes afhængighed frem og vil ikke optjene dit "frelsers selskab" fuldt ud. Men måske er der "huller" i skattelovgivningen, som du kan få fat i og undgå ekstra gebyrer for Klausul 2, Klausul 2, Artikel 45 i Den Russiske Føderations skattelov? Eller er der en måde at "korrekt" overføre aktiviteter på, hvor skattetjenestens medarbejdere, selvom de ønsker det, ikke vil være i stand til at tillægge ekstra gebyrer til "naboen"?

Bevis først indbyrdes afhængighed, og saml derefter!

Skatteservicemedarbejdere besluttede at inddrive debitorvirksomhedens skattegæld fra Novaya-virksomheden på grundlag af Underklausul 2, paragraf 2, artikel 45 i Den Russiske Føderations skattelov. Novaya-selskabet mente dog, at tilsynet "sprang" foran, da først skattemyndighederne i retten skulle bevise selskabernes indbyrdes afhængighed iht. Kunst. 20 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Og, baseret på den trufne beslutning, tage det næste skridt for at inddrive restancer, bøder og bøder.

• Der er ingen beviser for kvitteringer på Novaya-virksomhedens konto fra salg af varer/værker/tjenester til debitorvirksomheden, samt overdragelse af ejendom og forpligtelser;
• Novaya-virksomheden udfører selvstændige aktiviteter og har overhovedet intet at gøre med skyldnerens forretning;
• Virksomhederne er placeret på forskellige adresser;
• Repræsentanter for forsvarsvirksomheden "Novaya" påpegede: Den Russiske Føderations skattelov foreskriver ikke, at overførsel af en virksomhed til en anden juridisk enhed er grundlaget for at opkræve skattegæld fra denne juridiske enhed.

Virksomhederne bandt 10,8 millioner rubler, entreprenører og "ægteskabelige" bånd

Men skattevæsenet stod fast. Faktum om gensidig afhængighed er indlysende. Derfor er det Novaya-selskabet, der skal stå for skyldnerens skattegæld. Grundlaget for yderligere gebyrer var følgende:

• Efter at have gennemført en inspektion på stedet, overførte Debitor-virksomheden hele "forretningen" til Novaya-virksomheden, nemlig midler på mere end 10,8 millioner rubler;
• Alle kontrakter med købere og leverandører af Debitor-selskabet blev genunderskrevet til Novaya-selskabet, som det fremgår af yderligere aftaler;
• Ejerne af virksomheden "Dolzhnik" og "Novaya" er "forbundet" på en særlig måde: de er mand og kone, omend tidligere.

Retten anerkendte "anden afhængighed"

Baseret Resolutioner fra AS i det østsibiriske distrikt dateret den 19. januar 2017. nr. Ф02-7748/2016 retten anerkendte organisationerne som indbyrdes afhængige og pålagde Novaya-selskabet at betale debitor-selskabets skattegæld . Retten etablerede koordineringen af ​​disse to selskabers handlinger med hensyn til at overdrage "debitors" virksomhed og unddrage skatter og huskede endnu en gang om "anden afhængighed":

"Brugt i Klausul 2 i artikel 45 i Den Russiske Føderations skattelov begrebet "anden afhængighed" mellem skatteyderen og den, til hvem kravet om opkrævning af skattegæld er fremsat, har en selvstændig betydning og skal fortolkes under hensyntagen til formålet med denne regel - at imødegå skatteunddragelse i de ekstraordinære tilfælde, hvor skatteyderens og andre personers handlinger er koordineret (afhængig ven fra en ven) og fører til, at det er umuligt at opfylde forpligtelsen til at betale skat af betaleren, herunder i mangel af indbyrdes afhængighed. Artikel 105.1 i Den Russiske Føderations skattelov. En lignende retsstilling er fastsat i Afgørelse fra Den Russiske Føderations højesteret af 16. september 2016 nr. 305-KG16-6003 i sag nr. A40-77894/2015».

Så hvilke fejl begik Debitor-virksomheden i sit forhold til Novaya-virksomheden? Og er det muligt "smertefrit" at overføre aktiver til en "uafhængig" virksomhed og undgå anklager fra Klausul 2 i artikel 45 i Den Russiske Føderations skattelov?

Natalia Bryleva

Advokat og skatterådgiver hos Turov og Partnere:

Kære forretningsmænd! Hvis der er behov for at overføre omsætningen til en anden virksomhed, så tænk hvert trin igennem. Ellers er det meget vanskeligt at bevise over for skattemyndighederne og retten, at overdragelsen af ​​aktiviteter til et nyt selskab ikke var forsætlig.

Ud over ovenstående tegn på en bevidst virksomhedsoverdragelse vil jeg især give et par mere:

• Overfør ikke alle medarbejdere i massevis til en ny virksomhed de skal selv sige op og vise et ønske om at få arbejde i en anden virksomhed. Hæv deres løn, endda bare lidt, så medarbejderne har motivation og berettigelse til at flytte til en ny organisation. Udskift bankkort, ansæt personale udefra, så der ikke er ens sammensætning, omdøb stillinger. Naturligvis således at alle påbud om afskedigelse og ansættelser, ansøgninger og ansøgninger ikke afgives på én dag. Sørg for, at dine medarbejdere ikke siger: "Min arbejdsgiver har lige sagt, at firmanavnet ændrer sig";
• Det vil selvfølgelig være rigtig fint, hvis du vælger en anden adresse til registrering af virksomheden, og de fornyede lejeaftaler vil have fremragende lejepriser og betingelser;
• Indgåelse af nye kontrakter med modparter bør også have attraktive leveringsbetingelser, for eksempel en anden deadline, leveringsmetode. Overvej grundene til at opsige den tidligere kontrakt (mest sandsynligt skal du betale en bøde), stadierne for indgåelse af nye kontrakter (interaktion med ledere, det vil sige indgåelse af en kontrakt fra bunden);
• En hjemmeside er et problem for mange forretningsmænd. Luk det gamle websted, og åbn et nyt. Fyld det med andet indhold, lav ikke links til dine partnere, før du har indgået nye kontrakter med dem;
• Det er også ønskeligt, at sammensætningen af ​​stifterne ændres, eller at generaldirektøren udskiftes;
• Begrunde overdragelsen af ​​ejendom til en individuel iværksætter eller en anden organisation med gældsforpligtelser eller betaling af udbytte (faktisk et år før revisionen kan en sådan ejendomsoverdragelse anerkendes - med det formål at overføre ejendom, hvorfra restancer i skat kan blive samlet). Derfor skal du være meget forsigtig;
• Nå, tekniske trin: lav ikke identiske chartre og ordrer - udvikle nye formularer, skift strukturen. Endnu bedre, byg det rigtigt fra begyndelsen af ​​det nye firma.

Som regel skal organisationen selv betale "sin" skatter, både dem, der beregnes selvstændigt, og de restancer, der er konstateret som følge af en skatterevision.

Det er dog ikke altid muligt at opkræve de påløbne beløb hos skatteyderen. Derfor kan tilsynet nogle gange opkræve skatter, der er påløbet baseret på resultaterne af en revision på stedet, ikke fra skatteyderen selv, men fra en anden organisation - en afhængig virksomhed eller omvendt hovedvirksomheden. Kort sagt fra en indbyrdes afhængig person (IDP). I dette tilfælde er skatteyderen selv involveret som tredjemand.

Grundene og betingelserne for en sådan indsamling er anført i stk. 2 s. 2 art. 45 i Den Russiske Føderations skattelov.

Du skal være opmærksom på følgende:

Gælden er tinglyst i mere end tre måneder;

Sagsøgte skal modtage udbytte, penge eller anden formue, der i det væsentlige er beregnet til skatteyderen;

Denne ejendom kan overføres ikke direkte, men gennem en kæde af indbyrdes forbundne organisationer (selvom ikke VZL);

Retten kan anerkende organisationer som VZL på andre grunde, der ikke er direkte opført i denne norm.

Det var netop den sidstnævnte omstændighed, der "gjorde et sprøjt" i tilfældet "Royal Water" ( hurtig. AS MO dateret 31. oktober 2014 nr. F05-12000/14 i sag nr. A40-28598/13). Der er tale om en sag, hvor tiltalte formelt - civilretligt - hverken var et datterselskab eller et dominerende selskab i forhold til skatteyderen, men retten inddrev alligevel restancen hos denne. Sådanne sager blev også behandlet af andre domstole, hvis afgørelser analyseres nedenfor.

Generelt skal det siges, at skattetilsyn ikke ofte bruger denne metode til at opkræve skatter og følger den traditionelle vej, hvor de opkræver restancer fra skatteyderen.

Først afgjordes sager til fordel for inspektionen.

I disse sager var retten enig med tilsynet i, at de omstændigheder, der blev identificeret under revisionen, indikerer indbyrdes afhængighed eller tilknytning mellem skatteyderen og sagsøgte. Sagsøgte modtager i stedet for skatteyderen det provenu, der skulle have været overført til betaling af dennes skattegæld. Det vil sige, at deres handlinger er specifikt rettet mod at unddrage betaling af restancer og ikke er bestemt af rimelige økonomiske mål.

1. Afgørelse fra voldgiftsretten i det vestsibiriske distrikt dateret den 16. november 2015 nr. F04-16393/2015 i sag nr. A27-17015/2014

Sagens omstændigheder:

To LLC'er med samme navne er registreret, i samme region, med samme grundlægger og direktør, med samme type aktivitet (administrationsselskaber),

Skatteyderens løbende konti blev lukket, medarbejderne blev overført til tiltalte,

Aftaler om overdragelse og overførsel af gæld blev indgået mellem LLC (sagsøgte blev kreditor i stedet for skatteyderen),

Det blev forsøgt at likvidere tiltalte.

En kommentar: med hensyn til andelen af ​​deltagelse er LLC'er ikke VZL (som retten i første instans påpegede), men de anerkendes som VZL af andre grunde. Endvidere blev tiltalte dannet, efter at der var truffet beslutning om kontrol på stedet, og eftersynet forsøgte at inddrive restancen. Det vil sige, at skatteyderens og dennes modparters aktiviteter er blevet overført til sagsøgte.

2. Afgørelse fra voldgiftsretten i Moskva-distriktet dateret den 10. juli 2015 nr. F05-8331/2015 i sag nr. A40-153792/14

Omstændigheder:

Organisationer med lignende navne, kun skatteyderen er et lukket aktieselskab, og sagsøgte er en LLC, som blev oprettet kort før overførslen af ​​virksomheden til den,

Én grundlægger, direktør, faktisk adresse, telefonnumre, type aktivitet (byggeri),

Skatteyderens aktiver, anlægsaktiver og ansatte samt rettigheder og forpligtelser i henhold til erhvervskontrakter blev overdraget til sagsøgte,

Selskabet er under afvikling ved konkurs.

En kommentar: CJSC havde akkumuleret en gæld, ikke engang for sine skatter, men for personlig indkomstskat på næsten 57 millioner rubler, og det var netop dette, de forsøgte at slippe af med. Situationen er den samme som i det foregående tilfælde: der er ingen virksomhedsdeltagelse, men organisationerne anerkendes som VZL.

3. Afgørelse fra voldgiftsretten i Nordvestdistriktet af 21. september 2015 nr. F07-7120/2015 i sag nr. A42-7582/2014

Omstændigheder:

Skatteyderen udførte aktiviteterne med at oplagre, akkumulere og sende partier af råvarer, først direkte med minedriften og forarbejdningsanlægget, og derefter gennem et logistikfirma,

Efter at beslutningen om kontrol på stedet var truffet, blev der indgået en agenturaftale mellem skatteyderen (agenten) og sagsøgte, og forretningskontrakter blev genunderskrevet til sagsøgte,

Sagsøgte begyndte at modtage indtægter, der tidligere var gået til skatteyderen,

100 % andel i skatteyderens autoriserede kapital blev overdraget til søn af grundlæggeren og direktøren for sagsøgte, denne søn arbejdede for sagsøgte og i et logistikfirma,

Tiltalte går konkurs, men faktisk som før ledes han af en direktør,

Skatteyderen og respondenten har samme e-mailadresse.

En kommentar: et forsøg på at undgå at modtage provenu, som kan inddrives af tilsynet, gennem en agenturaftale og efterfølgende likvidation af hovedstolen. Selvom begge organisationer i dette tilfælde blev oprettet for ganske lang tid siden (2000 og 2006), blev skatteyderen købt ud af en slægtning til den tiltaltes ejer i 2014.

4. Afgørelse fra Voldgiftsretten i Volga-distriktet dateret den 20. maj 2015 nr. F06-23410/2015 i sag nr. A12-14630/2014

Omstændigheder:

Igen, to LLC'er med samme navne (byggeorganisationer), men sagsøgte blev oprettet i 2011, 28 dage før inspektionen på stedet,

Lederne af begge LLC'er i forskellige perioder var enten én person eller slægtninge,

Skatteyderens direktør skaffede tiltalte sin egen grund og ikke-beboelsesbygninger og konstruktioner til brug,

Skatteyderens ansatte blev overført til tiltalte,

Den generelle hjemmeside indeholder information om bygge- og installationsarbejder og underentreprenører fra og med 2007, dvs. for den periode, hvor sagsøgte endnu ikke var til stede,

Sagsøgte fortsætter med at arbejde i henhold til kontrakter indgået af skatteyderen, mens der ikke er foretaget ændringer i projektdokumentationen,

Tiltalte modtager betaling for byggearbejder udført af skatteyderen, dvs. for arbejde, som han faktisk ikke udførte.

En kommentar: det ser ud til, at skatteyderen stille og roligt forsøgte at "fusionere", hvilket for andre skabte det indtryk, at byggeorganisationen ikke stoppede sine aktiviteter. Og rettens afgørelse afspejlede, at han byggede en boligbygning og nogle strukturer til et mine- og forarbejdningsanlæg. Det vil sige, at hvis du ikke fordyber dig grundigt i informationen, får du indtrykket af et byggefirma med stor erfaring.

Nu er der sager, hvor inspektionens krav blev afvist.

I disse sager svarer forholdene ved første øjekast til forholdene i de sager, som tilsynet tabte. Men i alle tilfælde er der ingen direkte grund til inddrivelse, jf. stk. 2 s. 2 art. 45 i Den Russiske Føderations skattelov, dvs. personer er ikke indbyrdes afhængige under civilret. Og andre forhold tyder ikke på, at skatteyderen forsætligt unddrager sig skat.

Nøglepunktet er ejendom: skatteyderen har mulighed for selvstændigt at tilbagebetale restancen.

5. Afgørelse fra den føderale voldgiftsdomstol i Moskva-distriktet dateret 04/08/2013 i sag nr. A40-46089/12-20-247

Omstændigheder:

To LLC'er med lignende navne har den samme grundlægger,

Som følge af indgåelse af købs- og salgsaftaler, overdragelse og gældsoverdragelse tilfalder betaling i henhold til leasingaftaler til sagsøgtes og ikke skatteyderens konto.

Men:

Ifølge balancen har skatteyderen tilstrækkelige aktiver til at tilbagebetale restancen,

Skatteyderen betalte delvist den omtvistede restance.

En kommentar:"ifølge balancen" er godt. Det vigtigste er, at aktiverne er tilgængelige.

6. Afgørelse fra den føderale voldgiftsdomstol i Ural-distriktet dateret den 27. januar 2011 nr. F09-11630/10-S3 i sag nr. A76-12376/2010-42-397

Omstændigheder:

CJSC og LLC med lignende navne, LLC - sagsøgte,

Befinder sig på samme adresse, er sagsøgtes stifter og direktør i kraft af deres officielle stilling underordnet skatteyderens direktør,

Skatteyderen pålægger overførsel af provenu til tiltaltes konto.

Men:

Skatteyderen og tiltalte arbejder under en agenturaftale,

De midler, som tiltalte modtog efter skatteyderens vilje, blev tilbageført til sidstnævnte.

En kommentar: skatteyderen er en fremstillingsvirksomhed, sagsøgte er et handelshus; det er sandsynligt, at forholdet svarede til et agenturforhold, især da provenuet blev overført til skatteyderen.

7. Afgørelse fra den føderale voldgiftsdomstol i det centrale distrikt dateret 08.08.2011 i sag nr. A14-8219/2010/262/28

Omstændigheder:

CJSC - skatteyder (fremstillingsvirksomhed), LLC - sagsøgt,

I 3. kvartal 2009 blev mere end 80 % af skatteyderens produkter solgt gennem tiltalte, beliggende på samme adresse.

Betalingen for produkterne går direkte til sagsøgte, som overfører mindre end halvdelen til skatteyderen,

Der er indgået en kommissionsaftale for salg af produkter mellem skatteyderen og sagsøgte (kommissionær), men sagsøgte betaler af egen regning for skatteyderen for levering af råvarer og materialer, samt løn til hans ansatte, som ikke svarer til denne aftale.

Men:

Den tiltalte blev oprettet den 3. november 2004 i Voronezh, og skatteyderen - den 23. maj 2003 - i Tambov, hvor han udførte sine aktiviteter indtil oktober 2007,

Skatteyderen er en af ​​sagsøgtes modparter, og de mellem dem indgåede forretningsaftaler har til formål at nå de lovbestemte mål,

Ved ubestridt opkrævning af restancer hos skatteyderen blev der med henblik på salg beslaglagt ejendom med et beløb tæt på restancebeløbet.