Tek bir basitleştirilmiş vergi beyannamesi neyin yerini alır?- raporlama döneminde bazı koşullar nedeniyle vergilendirme nesnesi olmayan işletmeler ve girişimciler tarafından sorulan bir soru. Bu konuyu daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Vergi raporları (beyannameleri) ne zaman tek ve basitleştirilmiş bir raporla değiştirilebilir?

• Beyannamenin sunulduğu dönemde, işletmenin işleyişiyle (bireysel girişimcinin işi), banka hesaplarında ve kasada şu ya da bu şekilde herhangi bir fon hareketi olmamıştır;
• aynı dönemde, vergi mükellefinin kullandığı vergi rejimi çerçevesinde ödediği vergiler (ücretler) için herhangi bir vergilendirme nesnesi yoktu.

Bu koşullar yerine getirilirse geçerli vergilere ilişkin sıfır rapor seti yerine EUD'yi vergi makamlarına gönderebilirsiniz.

Bu koşullar için gerekliliklerin oldukça katı olduğunu unutmayın. Dolayısıyla bu gereksinimlerin karşılandığı durum oldukça nadirdir.

EUD sağlama koşullarını yerine getirmenin nüansları hakkında daha fazla bilgi edinin: .

EUD'yi oluşturma prosedürü (bundan sonra Prosedür olarak anılacaktır), Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 10 Temmuz 2007 tarih ve 62n sayılı emriyle ayrıntılı olarak sunulmaktadır. Prosedürün 7. maddesinin 9. fıkrasının içeriğinden, EUD'nin yalnızca yıl veya üç aylık dönem için rapor sunulan vergilerin yerine geçebileceği sonucuna varılabilir. Yani:

• gelir vergisi;
• emlak vergisi;
• nakliye vergisi;
• arazi vergisi;
• su vergisi;
• basitleştirilmiş vergi sisteminin özel rejimi kapsamında vergi.
• Birleşik Tarım Vergisi'nin özel rejimi kapsamındaki vergi.

Bu durumda, listelenen tüm vergiler hakkında değil, yalnızca potansiyel olarak vergilendirme konusu olabilecek olanlar hakkında rapor vermenin gerekli olduğu bir kural vardır. Örneğin:

• şirketin Sanat uyarınca taşıt vergisi mükellefi olmaması durumunda. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 357'si, sıfır nakliye vergisi raporu sunmasına veya bu bilgiyi EUD'ye dahil etmesine gerek yoktur;
• işletmenin Sanat uyarınca vergi ödemesi gereken arazisi yoksa. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 388'i - aynı şekilde, ne arazi vergisi hesaplamasının ne de EUD'nin ilgili bölümünün (EUD doldurulması durumunda) oluşturulmasına gerek yoktur;
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 333.9. Maddesinde belirtilen vergiye tabi bir nesnenin bulunmaması durumunda, su vergisi beyannamesi doldurmaya veya Birleşik Veri Sayfasında ilgili bilgileri belirtmeye gerek yoktur;
• işletmenin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesinde belirtilen mülke sahip olmaması durumunda, emlak vergisi için vergi beyannamesi sunmaya veya EUD'nin ilgili bölümünü oluşturmaya gerek yoktur.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ve birleşik vergi sistemindeki mükellefler için, EUD'yi değil, basitleştirilmiş vergi sistemi / birleşik tarım vergisi için sıfır beyanı sunmaları daha tavsiye edilir, çünkü bunlar yılda bir kez sunulur ve son teslim tarihi de EUD'nin sunulması için son tarihten daha geç.

Bu nedenle EUD çoğunlukla gelir vergisi ve KDV beyanının yerini alır.

NOT! KDV beyannamesi yerine EUD gönderebilmek için bir şartın daha karşılanması gerekir: Rapor veren kişinin KDV vergisine tabi olarak kabul edilmeyen ancak KDV beyannamesinin 7. bölümünde yansıtılan işlemleri olmaması gerekir. Örneğin, Rusya Federasyonu dışındaki operasyonlar. Bu tür işlemler varsa KDV beyannamesi vermeniz gerekmektedir.

Hangi vergiler (ücretler) tek bir beyanla değiştirilemez?

EUD, vergi döneminin bir ay olduğu vergilerin yerine geçemez:

• tüketim vergileri;
• Maden çıkarma vergisi (maden çıkarma için);
• kumar vergisi.

Tüketim vergileri ve maden çıkarma vergisi için, eğer bir işletme bunların kapsamına giriyorsa ancak vergilendirme konusu yoksa, bu tür vergi için her zaman sıfır beyan sunulur.

Kumar işiyle ilgili olarak, "biçimlendirilmemiş" süreye ek olarak, verginin ödenmesine ilişkin prosedür de geçerlidir: vergi mükellefinin vergiye tabi kumar tesisleri varsa, bunlara ilişkin beyan sıfır olamaz.

UTII bildirimi de sıfır olamaz. Bu, UTII vergisinin fiziksel bir göstergeye göre hesaplanması ve vergi mükellefinin raporlama döneminde iş yapmaması durumunda yine de vergiyi ödemesi ve sıfır olmayan göstergelerle bir UTII beyannamesi vermesi gerektiği gerçeğiyle açıklanmaktadır. Bu nedenle EUD özü itibarıyla UTII raporlamasının yerini alamaz.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ve birleşik tarım vergisi vergi rejimleri kapsamında bir birim seçme olasılığına rağmen, birçok vergi mükellefi bu rejimler kapsamındaki beyannamelerin bir birim ile değiştirilmesinin uygunluğunu merak etmektedir. Kural olarak, basitleştirilmiş vergi sisteminde veya birleşik tarım vergisinde vergilendirmenin bir amacı yoksa, basitleştirilmiş vergi sistemine (birleşik tarım vergisi) göre sıfır vergi vermeyi tercih ederler. Bu durumda vergi mükellefinin raporlama yükümlülükleri yerine getirileceğinden, EUD uygulamasının yasallığı ve EUD kapsamındaki koşulların ihlali durumunda açıklama sunma ihtiyacına ilişkin sorular ortaya çıkmayacaktır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi, birleşik tarım vergisi ve UTII'nin özel rejimlerinin kullanımı hakkında daha fazla bilgiyi bölümlerimizden öğrenin:

• "USN";

Sonuçlar

EUD, vergi mükellefinin uyguladığı vergi rejimi çerçevesinde hesaplamak ve ödemek zorunda olduğu ve raporlama döneminde vergilendirme konusu bulunmayan vergilere ilişkin raporlamanın yerine geçer. EUD yalnızca vergi dönemi bir veya üç yıl olan vergilerin yerine geçer. EUD yalnızca oldukça katı koşullar yerine getirildiğinde alınabilir. Diğer tüm durumlarda, ilgili vergi türüne ilişkin vergi beyannamelerinin kanunda öngörülen şekilde verilmesi gerekmektedir.

1. Vergi beyannamesi, vergi mükellefinin elektronik ortamda derlenen ve gelişmiş nitelikli elektronik imza kullanılarak telekomünikasyon kanalları aracılığıyla veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla iletilen, vergilendirme nesneleri, alınan gelirler ve yapılan harcamalar hakkında yazılı bir beyanı veya beyanıdır. gelir kaynakları, vergi matrahı, vergi avantajları, hesaplanan vergi miktarı ve/veya verginin hesaplanmasına ve ödenmesine temel oluşturan diğer veriler hakkında.

Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta aksi öngörülmediği sürece, her vergi mükellefi tarafından ödenen her vergi için bir vergi beyannamesi verilir.

Avans ödemesinin hesaplanması, vergi mükellefinin elektronik ortamda derlenen ve gelişmiş nitelikli elektronik imza kullanılarak telekomünikasyon kanalları aracılığıyla veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla iletilen, hesaplama esası, kullanılan faydalar, hesaplanan faydalar hakkında yazılı bir beyanı veya uygulamasıdır. avans ödemesinin tutarı ve/veya avans ödemesinin hesaplanmasına ve ödenmesine temel oluşturan diğer veriler hakkında. Avans ödemesinin hesaplanması, bu Kanunda belirli bir vergiyle ilgili olarak öngörülen durumlarda sunulur.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

Ücretin hesaplanması, vergilendirme nesneleri, vergi matrahı, faydalar hakkında elektronik biçimde derlenen ve gelişmiş nitelikli elektronik imza kullanılarak veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla telekomünikasyon kanalları aracılığıyla iletilen, ücret ödeyenin yazılı beyanı veya beyanıdır. Bu Kurallarda aksi belirtilmedikçe, ücretin hesaplanan tutarı ve/veya ücretin hesaplanması ve ödenmesine temel oluşturan diğer veriler hakkında. Ücretin hesaplanması, her bir ücretle ilgili olarak bu Kuralların ikinci bölümünde belirtilen durumlarda sunulmaktadır.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

Vergi acentesi, bu Kanunun İkinci Kısmında öngörülen hesaplamaları vergi makamlarına sunar. Bu hesaplamalar, belirli bir vergiye ilişkin olarak bu Kanunun ikinci bölümünde belirlenen şekilde sunulmaktadır.

Vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen bireyler için gelir vergisi tutarlarının hesaplanması, vergi acentesi tarafından vergi acentesinden (vergi acentesinin ayrı bir bölümü) gelir alan tüm kişiler hakkında genelleştirilmiş bilgiler içeren bir belgedir. tahakkuk eden ve kendilerine ödenen gelirler, sağlanan vergi kesintileri, hesaplanan ve kesilen vergi tutarları ile vergi hesaplamasına temel oluşturan diğer veriler.

Sigorta primlerinin hesaplanması, sigorta primlerinin vergilendirilmesi konusu hakkında, elektronik biçimde derlenen ve gelişmiş nitelikli elektronik imza kullanılarak veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla telekomünikasyon kanalları aracılığıyla iletilen, sigorta primlerini ödeyenin yazılı bir beyanı veya beyanıdır. Bu Kanunda aksi belirtilmedikçe, sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin esas, hesaplanan sigorta primi tutarı ve sigorta primlerinin hesaplanmasına ve ödenmesine temel oluşturan diğer veriler hakkında. Sigorta primlerinin hesaplanması, bu Kanunun 34. Bölümünde öngörülen durumlarda sunulmaktadır.

2. Uygulanması özel vergi rejimlerinin uygulanmasını gerektiren faaliyetler veya kullanılan mülklerle ilgili olarak, vergi mükelleflerinin özel vergi rejimlerinin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödeme yükümlülüğünden muaf olduğu vergilere ilişkin vergi beyannameleri (hesaplamalar) , bu tür faaliyetlerin gerçekleştirilmesi için vergi makamlarına ibraz edilmemektedir.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

Bir veya daha fazla vergi için vergi mükellefi olarak tanınan, banka hesaplarında (kuruluşun kasasında) fonların hareketiyle sonuçlanan işlemler yapmayan ve bu vergiler için vergilendirme nesneleri bulunmayan bir kişi, temsil eder. bu vergi beyanı için tek (basitleştirilmiş) bir vergi değerlendirmesi.

Tek (basitleştirilmiş) vergi beyannamesinin formu ve doldurma prosedürü, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı ile mutabakat halinde vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanır.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

Tek bir (basitleştirilmiş) vergi beyannamesi, bireyin kuruluşunun veya ikamet ettiği yerdeki vergi dairesine, süresi dolan üç aylık, altı aylık, 9 aylık veya takvim yılını takip eden ayın en geç 20'nci gününe kadar sunulur. .

(önceki baskıdaki metne bakınız)

3. Vergi beyannamesi (hesaplama), vergi mükellefinin (ücret mükellefi, sigorta primi mükellefi, vergi acentesi) kayıt edildiği yerdeki vergi makamına, kağıt üzerinde belirlenmiş biçimde veya elektronik biçimde belirlenmiş formatlarda, birlikte sunulur. bu Kanun uyarınca vergi beyannamesine (hesaplama) eklenmesi gereken belgeler. Vergi mükellefleri ve sigorta primi ödeyenler, bu Kanun uyarınca vergi beyannamesine (hesaplama) eklenmesi gereken belgeleri elektronik ortamda sunma hakkına sahiptir.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

Vergi beyannameleri (hesaplamalar), vergi mükellefinin (vergi mükellefi, sigorta primi mükellefi, vergi acentesi) kayıtlı olduğu yerdeki vergi makamına, bir Rus kuruluşu olan elektronik belge yönetimi operatörü aracılığıyla telekomünikasyon kanalları aracılığıyla belirlenmiş formatlarda elektronik biçimde sunulur. Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından devlet sırrı olarak sınıflandırılan bilgilerin sunulmasına ilişkin farklı bir prosedür öngörülmediği sürece, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetim işlevlerini yerine getirmeye yetkili federal yürütme organı yetkilileri tarafından onaylanan gereklilikleri karşılamaktadır. Aşağıdaki vergi mükellefi kategorileri (sigorta primi ödeyenler):

(önceki baskıdaki metne bakınız)

bir önceki takvim yılında ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan vergi mükellefleri (sigorta primi ödeyenler);

(önceki baskıdaki metne bakınız)

Çalışan sayısı 100 kişiyi aşan yeni oluşturulan (yeniden yapılanma dahil) kuruluşlar;

bu paragrafın üçüncü ve dördüncü paragraflarında belirtilmeyen vergi mükellefleri (sigorta primi ödeyenler), belirli bir vergi (sigorta primleri) ile ilgili olarak bu Kanunun ikinci bölümünde kendileri için böyle bir yükümlülük sağlanmıştır.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

Bir önceki takvim yılına ait ortalama çalışan sayısına ilişkin bilgiler, kuruluş (belirtilen dönemde çalışanları işe alan bireysel girişimci) tarafından cari yılın en geç 20 Ocak tarihine kadar ve oluşturulması durumunda (yeniden yapılanma) vergi dairesine sunulur. kuruluşun) - kuruluşun oluşturulduğu (yeniden düzenlendiği) ayı takip eden ayın en geç 20'nci gününe kadar. Belirtilen bilgiler, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanan bir formda, kuruluşun bulunduğu yerdeki (bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerdeki) vergi dairesine sunulur.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

Bu Kanunun 83. Maddesi uyarınca en büyük vergi mükellefleri olarak sınıflandırılan vergi mükellefleri, bu Kanuna uygun olarak sunmaları gereken tüm vergi beyannamelerini (hesaplamalarını), en büyük vergi mükellefleri olarak kayıt yerindeki vergi dairesine belirlenmiş formatlarda sunarlar. Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından devlet sırrı olarak sınıflandırılan bilgilerin sunulmasına yönelik farklı bir prosedür sağlanmadığı takdirde elektronik ortamda.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

Vergi beyanı (hesaplama) formları vergi makamları tarafından ücretsiz olarak sağlanmaktadır.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

4. Vergi beyannamesi (hesaplama), bir vergi mükellefi (ücret mükellefi, sigorta primi mükellefi, vergi acentesi) tarafından şahsen veya bir temsilci aracılığıyla vergi dairesine sunulabilir, ekin açıklamasıyla birlikte posta yoluyla gönderilebilir, telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik olarak iletilebilir. veya kişisel vergi mükellefi ofisi aracılığıyla.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

Vergi dairesi, bu Kanunda aksi belirtilmedikçe, bir vergi mükellefi (ücret mükellefi, sigorta primi mükellefi, vergi acentesi) tarafından belirlenen biçimde (oluşturulan formatta) sunulan vergi beyannamesini (hesaplama) kabul etmeyi reddetme hakkına sahip değildir ve vergi mükellefinin (ücret mükellefi), sigorta primlerini ödeyen, vergi acentesi) talebi üzerine vergi beyannamesinin bir kopyası (hesaplamanın kopyası) üzerinde bir kabul işaretini ve alındığı tarihi belirtmekle yükümlüdür. kağıt üzerinde vergi beyannamesi (hesaplama) veya vergi mükellefine transfer (ücreti ödeyen, sigorta primlerini ödeyen, vergi acentesi) elektronik ortamda kabul makbuzu - telekomünikasyon kanalları veya vergi mükellefi aracılığıyla vergi beyannamesinin (hesaplama) alınması üzerine kişisel hesap.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

Posta yoluyla vergi beyannamesi (hesaplama) gönderilirken, gönderildiği gün, ekin açıklamasıyla birlikte posta öğesinin gönderilme tarihi olarak kabul edilir. Vergi beyannamesinin (hesaplama) telekomünikasyon kanalları veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla iletilmesi durumunda, teslim tarihi, gönderilme tarihi olarak kabul edilir.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

(önceki baskıdaki metne bakınız)

5. Bu Kanunda aksi belirtilmedikçe vergi beyannamesi (hesaplama), vergi mükellefi kimlik numarasını belirterek sunulur.

Vergi mükellefi (vergi mükellefi, sigorta primi mükellefi, vergi acentesi) veya temsilcisi, vergi beyannamesinde (hesaplama) belirtilen bilgilerin doğruluğunu ve eksiksizliğini teyit ederek vergi beyannamesini (hesaplama) imzalar.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

Vergi beyannamesinde (hesaplama) belirtilen bilgilerin doğruluğu ve eksiksizliği, elektronik biçimde vergi beyannamesi (hesaplama) gönderilirken gelişmiş nitelikli elektronik imza kullanılması da dahil olmak üzere, vergi mükellefinin yetkili bir temsilcisi (ücret mükellefi, sigorta) tarafından onaylanırsa prim mükellefi, vergi acentesi), vergi beyannamesi (hesaplama), temsilciliğin esasını gösterir (vergi beyannamesini imzalama yetkisini teyit eden belgenin adı (hesaplama). Aynı zamanda beyannameyi tevsik eden belgenin bir kopyası) vekilin vergi beyannamesini imzalama (hesaplama) yetkisi vergi beyannamesine (hesaplama) eklenmiştir.

İade edilen bu vergiyi KDV beyanıma dahil etmem gerekir mi? İade edilen vergi tutarı için fatura düzenlemem gerekiyor mu? Cevabınız evet ise, depo organizasyonunu burada belirtmeniz gerekiyor mu?

Aralık 2014'te Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen kuruluş, KDV'yi ödedi ve 2014 yılının dördüncü çeyreğinde indirimi kabul etti. Ocak 2015'te ithal malların çok sayıda paketi, malların depolandığı depo organizasyonu çalışanları tarafından zarar gördü. Depo organizasyonuna hak talebinde bulunuldu ve mal bedeli iade edildi. Depoya satışlar işleme alınmadı. Şikayet üzerine ürün iptal edildi. Bu birkaç pakette halihazırda düşülmüş olan KDV geri yüklendi.

İnceledikten sonra şu sonuca vardık:

Kuruluşun daha önce Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen hasarlı malların bedeli üzerinden KDV'yi iade etmeye karar vermesi durumunda, satış defterine bir gümrük beyannamesi kaydedilir.

Malların 2015 yılının ilk çeyreğinde silinmesi nedeniyle vergi iadesinin satış defterine ek bir sayfaya yansıtılması ve 2015 yılının ilk çeyreğine ait güncel beyannamenin sunulması gerekmektedir.

Sonucun gerekçesi:

Madde 3 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, daha önce yasal olarak indirilmek üzere kabul edilen KDV tutarlarının restorasyona tabi olması durumunda kapalı bir durum listesi içermektedir. Sanatın 3. fıkrasında sayılan haller arasında stok kalemlerinin kayıp, hasar, eksiklik, kusur nedeniyle silinmesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i geçerli değildir. Sonuç olarak, bu tür mallara ilişkin olarak daha önce talep edilen KDV tutarlarının iade edilmesi zorunluluğu bulunmamaktadır.

Adli makamlar ayrıca kararlarında Sanatın 3. paragrafının da olduğunu belirtmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, malların çalınması veya envanter sürecinde tespit edilen eksiklikler veya kusurların silinmesi durumunda daha önce indirim için kabul edilen KDV'nin iade edilmesi ihtiyacını sağlamamaktadır. Mallara verilen zararlarla ilgili olarak, FAS Moskova Bölgesi'nin 15 Temmuz 2014 N F05-7043/14, FAS Volga Bölgesi'nin 9 Kasım 2012 N F06-8238/12, FAS Kuzey Kafkasya Bölgesi'nin 18 Kasım tarihli kararlarına bakınız. 2011 N F08-7089/11 , 22 Ocak 2009 tarihli Ural Bölgesi Federal Antitekel Servisi N F09-10369/08-S2, vb.

Aynı zamanda resmi görüş, bu gibi durumlarda KDV'nin restorasyona tabi olduğu yönündedir. Düzenleyici kurumların konumu, Sanatın 2. paragrafına göre gerçeğine dayanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i, KDV'ye tabi işlemlerin uygulanması için edinilen mallara (iş, hizmetler) ilişkin KDV tutarları kesintiye tabidir.

Sırasıyla paragraflar. 2 s.3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar, mülkiyet hakları dahil olmak üzere mallar (iş, hizmetler) üzerinden düşülmek üzere kabul edilen KDV tutarlarının, bu tür malların daha fazla kullanılması durumunda restorasyona tabi olduğunu öngörmektedir ( Sanatın 2. fıkrasında belirtilen işlemleri gerçekleştirmek için iş, hizmetler vb.). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i (KDV hariç).

Böylece, eksiklik, hasar, hırsızlık, ayıplı mallar artık KDV'ye tabi işlemlerde kullanılamayacağından, bunlara ilişkin “girdi” KDV'si restorasyona tabi tutularak bütçeye ödenecektir. Bu durumda eksik değerlerin muhasebeden düşüldüğü vergi döneminde vergi tutarının iade edilmesi gerekmektedir.

Bu pozisyon 19.03.2015 N 03-07-11/15015, 07/05/2011 N 03-03-06/1/397, 07/04/2011 N 03-03-06 tarihli yazılarla ifade edilmiştir. /1/387, tarih 07.06 .2011 N 03-03-06/1/332, tarih 04.24.2008 N 03-07-11/161, tarih 01.11.2007 N 03-07-15/175, tarih 04.12.2007 N ШТ-6-03/ 932@, tarih 20 Kasım 2007 N ШТ-6-03/899@, vb.

Bu durumda kuruluş KDV'yi iade etmeye karar verdi. Bu nedenle hasarlı malların sicilden silindiği vergi döneminde vergi tutarının iade edilmesi gerekmektedir.

Sorudan da anlaşılacağı üzere mal kaybı Ocak 2015'te yani ilk çeyrekte meydana geldi. Buna göre 2015 yılının ilk çeyreğine ilişkin güncellenmiş KDV beyannamesi verilmektedir.

KDV hesaplamalarında kullanılan belgelerin doldurulmasına (sürdürülmesine) ilişkin formlar ve kurallar, 26 Aralık 2011 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi N 1137 “KDV hesaplamalarında kullanılan belgelerin doldurulmasına (sürdürülmesine) ilişkin formlar ve kurallar hakkında” tarafından onaylanmıştır. ” (bundan sonra Karar N 1137 olarak anılacaktır).

1137 sayılı Kararla onaylanan Katma Değer Vergisi hesaplamalarında kullanılan satış defterinin tutulmasına ilişkin Kuralların 14'üncü maddesine göre, Sanatın 3'üncü fıkrasında belirlenen şekilde restorasyon yapılması halinde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde öngörülen şekilde vergi mükellefi tarafından mahsup edilmek üzere kabul edilen KDV tutarları, vergi tutarlarının mahsup edilmek üzere kabul edildiği faturalar kayda tabidir. İadeye tabi vergi tutarı için satış defterinde.

Bu nedenle, KDV tutarlarını geri yüklerken, satış defteri tam olarak tedarikçilerden (yükleniciler, icracılar) alınan ve KDV'nin daha önce indirim için kabul edildiği faturaları kaydeder.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun normları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168, 169. Maddeleri), daha önce yasal olarak kesinti için kabul edilen KDV tutarlarını geri ödemekle yükümlü olan vergi mükellefi tarafından faturaların hazırlanmasını sağlamamaktadır. , bu operasyondan bu yana, Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı vergiye tabi değildir. Bu durumda vergi mükellefinin, Sanatın 3. fıkrasında belirlenen şekilde KDV ödeme yükümlülüğü vardır. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu. Dolayısıyla KDV tutarlarının tahsili için faturaya gerek yoktur.

Bu durumda, Rusya Federasyonu topraklarına mal ithal ederken gümrüklerde KDV ödeniyordu.

Sonuç olarak, 1 No'lu Kararla onaylanan, katma değer vergisi hesaplamalarında kullanılan satın alma defterinin tutulmasına ilişkin Kuralların 6'ncı maddesi uyarınca satın alma defterine kaydedilen gümrük beyannamesi esas alınarak KDV, indirim için kabul edildi. 1137.

Sonuç olarak, Rusya Federasyonu topraklarına mal ithal ederken gümrükte ödenen verginin kısmen iade edilmesi durumunda, KDV'nin daha önce indirim için kabul edildiği gümrük beyannamesinin satış defterine kaydedilmesi gerekmektedir.

Bu durumda malların silinmesinin 2015 yılının ilk çeyreğinde gerçekleştiği göz önüne alındığında, KDV'nin restorasyonunun 2015 yılının ilk çeyreğine ilişkin satış defterine ek bir sayfada yansıtılması gerekmektedir.

Satış kitabının ek sayfasının şekli ve doldurma prosedürü (bundan sonra satış kitabının ek sayfasının doldurulmasına ilişkin Kurallar olarak anılacaktır), Karar N'nin Ek 5'inin III ve IV. Bölümlerinde verilmiştir. 1137. Ek sayfa, satış defterinin ayrılmaz bir parçasıdır ve vergi mükellefinin vergi döneminin bitiminden sonra kitap satışlarında değişiklik yapması gerekiyorsa kullanılır (Kuralların 3. fıkrasının üçüncü fıkrası, 4. fıkrası) satış kitabı).

Satış defterindeki veriler, cari vergi döneminde sona eren vergi döneminde yapılan hataların (bozulmaların) tespit edilmesi durumunda KDV'de değişiklik yapmak için kullanılır (satış defterinin ek bir sayfasının doldurulmasına ilişkin Kuralların 5. maddesi).

Sanatın 5.1 maddesi uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174'ü, 1 Ocak 2015'ten itibaren vergi mükellefinin satın alma defterinde ve satış defterinde belirtilen bilgilerin vergi beyannamesine dahil edilmesi gerekmektedir. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Ekim 2014 tarihli Emri N ММВ-7-3/558@, yeni bir KDV vergi beyannamesi formunu, doldurma prosedürünü (bundan sonra Prosedür olarak anılacaktır) ve sunum formatını onayladı . Vergi mükelleflerinin 2015 yılının ilk çeyreğinden itibaren yeni bir form kullanarak beyanname vermeleri gerekmektedir.

Beyan formu, alım ve satım kitaplarından bilgiler, aracılık faaliyetleri yürütülürken aracılar tarafından faturaların düzenlenmesi ve (veya) alınması durumunda alınan ve verilen faturaların bir kaydını içeren 8-12. bölümlerle tamamlanmaktadır. Sanatın 5. paragrafında belirtilen kişiler tarafından sergilenmesi durumunda faturalardan alınan bilgilerin yanı sıra. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173'ü (22 Aralık 2014 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nden alınan bilgiler).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü hükümlerine göre restorasyona tabi vergi tutarları, KDV beyannamesinin 3. bölümünün 080. satırındaki 5. sütunda yansıtılmıştır (Prosedürün 38.5 maddesi).

Ayrıca, geri yüklenen vergi tutarları, satış defterinden, sona eren vergi dönemi için kaydedilen işlemlere ilişkin bilgilerin bir parçası olarak beyannamenin 9. bölümüne de yansıtılmıştır. Vergi tutarlarını geri yükleme işlemleri için işlem türü kodu 21'in sağlandığını lütfen unutmayın (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 22 Ocak 2015 N GD-4-3/794@ tarihli mektubuna ek).

Dolayısıyla, bu durumda, geri yüklenen vergi tutarı, hazırlanması güncellenmiş bir beyannamenin sunulmasına temel teşkil eden satış kitabının ek bir sayfasına yansıtılır.

Aynı zamanda, cezalardan kaçınmak için, güncellenmiş bir vergi beyannamesi göndermeden önce, eksik vergi tutarını ve ilgili cezaları ödemek gerekir (madde 1, fıkra 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. maddesi). .

Hukuki Danışmanlık Hizmeti Uzmanları Bashkirova Iraida, Melnikova Elena

E.A. soruları yanıtladı. Şaronova, ekonomist

KDV beyannamesinin 7. Bölümü: ne ve nereye yazmalı

Bölüm 7'yi geçmesi gereken kuruluşların sayısı, ismine göre kolayca belirlenebilir. Bu tür şirketler aşağıdakilere sahip kuruluşları içerir:

• vergiye tabi olmayan işlemler (vergiden muaf) Sanat. 149 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;
• vergilendirilebilir nesne olarak kabul edilmeyen işlemler Madde 2 md. 146, Sanatın 3. paragrafı. 39 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;
• Satış yeri Rusya Federasyonu toprakları olarak tanınmayan malların (işler, hizmetler) satışına ilişkin işlemler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 147, 148. maddeleri;
• ödeme tutarları, üretim döngüsünün süresi 6 aydan fazla olan malların yaklaşan teslimatları (iş performansı, hizmetlerin sağlanması) nedeniyle kısmi ödeme Madde 13 md. 167 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

KDV beyannamesi doldurma Prosedürünün, bölüm 7'deki verilerin nasıl yansıtılacağı hakkında oldukça kısa ve öz bir şekilde bilgi verdiğini unutmayın. Prosedürün XII. Bölümü onaylandı. Maliye Bakanlığı'nın 15 Ekim 2009 tarih ve 104n sayılı Kararı ile (bundan sonra Prosedür olarak anılacaktır). Bu bağlamda vergi mükelleflerinin pek çok sorusu var: Bu bölümün farklı sütunlarına ne, ne zaman ve nasıl yazılacak. Okuyucularımızdan gelen soruları yanıtlıyoruz.

Vergiye tabi olmayan işlemler için fatura düzenlenmez ancak bölüm 7'ye girerler.

A.E. Başkireva, Rodniki, Ivanovo bölgesi.

Şirketimiz Sanat kapsamında KDV'den muaf malların satışını yapmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u. 1 Ocak 2014'ten itibaren bu tür işlemler için fatura düzenlemeye, fatura yevmiyelerini tutmaya, satın alma defterleri ve satış defterlerine gerek kalmayacaktır. Madde 3 md. 169 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Ancak KDV beyannamesi satış ve satın alma defterleri esas alınarak doldurulur. Artık vergilendirilmeyen mallara ilişkin verileri KDV beyannamesi de dahil olmak üzere hiçbir yere yansıtmamam gerektiği ortaya çıktı.

: Hayır, bu yanlış. Madde kapsamında KDV'siz işlemlerde fatura düzenleme zorunluluğunun kaldırılması. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'unun bu işlemlerin beyanın 7. bölümüne yansımasıyla hiçbir ilgisi yoktur. Halen vergi mükellefi olarak kalıyorsunuz ve KDV'siz işlemlerinizi yansıtmanız gereken 7. bölüm de dahil olmak üzere bir KDV beyannamesi sunmanız gerekiyor. Madde 1 md. 143, Sanatın 5. paragrafı. Rusya Federasyonu 174 Vergi Kanunu.

Aynı zamanda KDV beyannamesindeki veriler yalnızca satış ve satın alma defterlerinden değil aynı zamanda muhasebe ve vergi kayıtlarından da gelebilmektedir. Emrin 4. maddesi.

Örneğin, muhasebe işlemlerinizde KDV'ye tabi olmayan işlemler, 90 "Satışlar" hesabına açılan "KDV'ye tabi olmayan satışlar" ayrı bir alt hesaba yansıtılıyorsa, artık bu alt hesabın kredisinden alacaksınız. bölüm 7 bildirimlerinin 010. satırının 2. sütununu doldurmaya eşdeğerdir.

01/01/2014 tarihinden sonra vergiye tabi olmayan işlemler için fatura düzenlenmesi mümkündür.

L.A. Suhoveeva, Moskova

“Tercihli” gelir tahsil etmem daha kolay olduğundan, 01/01/2014 tarihinden sonra vergiye tabi olmayan işlemler için fatura düzenlemeye devam etmek mümkün müdür?

: KDV'siz işlemler için fatura kesip satış defterine kaydetmek konusunda daha rahatsanız, bunu yapmaya devam edin. Bu bir ihlal değildir ve herhangi bir yaptırımla karşılaşmazsınız.

KDV'siz işlemlere ilişkin avansların beyanda gösterilmesine gerek yoktur

Natalya, Tümen

KDV'ye tabi olmayan ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 148 ve 149. maddelerinde belirtilen işleri yürütüyoruz. KDV'siz işlemlerin satışının Bölüm 7'ye yansıtılması gerektiği açıktır. Bu işleri gerçekleştirmek için aldığım avansı nereye göstermeliyim? 3. bölüm pek uygun görünmüyor.

: Soruda belirttiğiniz avansların KDV beyannamesinin herhangi bir yerinde gösterilmesine gerek yoktur. KDV'ye tabi değiller Madde 147, , , Sanatın 1. paragrafı. 154, Sanatın 2. paragrafı. 162 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

KDV beyannamesinin 3. bölümünde (070 satırının 3. ve 5. sütunlarında) yalnızca KDV'ye tabi avansların yansıtılması gerekmektedir. Bu, 3. bölümün başlığından açıkça anlaşılmaktadır. Prosedürün 38.4 maddesi.

KDV beyannamesinin 7. bölümünde, üretim döngüsünün süresi 6 aydan fazla olan, yaklaşmakta olan mal tedarikleri (iş performansı, hizmetlerin sağlanması) nedeniyle alınan yalnızca belirli avanslar yansıtılmaktadır. Bu bölümün 7. bölüm başlıklarında ve 020 satır kodunda doğrudan belirtilenler Prosedürün 44.6 maddesi.

Mülke alınan nakit katkı bölüm 7'ye yansıtılmamıştır.

E.A. Savelyeva, Belgorod

Kuruluşumuz kurucudan ücretsiz para aldı. Bunu mülke katkı olarak resmileştirdiler. Kurucumuzun kayıtlı sermayedeki payı %50'nin üzerindedir.
KDV beyannamesinin 7. bölümünde alınan tutarı belirtmem gerekiyor mu?

: Hayır, yapma. Bölüm 7 yalnızca mal (iş, hizmet) satışına ilişkin işlemleri yansıtmaktadır. Prosedürün 44.3 maddesi. Kimseye bir şey satmadın. Ve kurucudan mülke katkı olarak para aldılar. Ve bu para KDV'ye tabi olarak sattığınız malın (iş, hizmet) ödenmesiyle ilgili olmadığından, alınan tutarı KDV matrahına dahil etmiyorsunuz. alt sayfa 2 s.1 sanat. Rusya Federasyonu'nun 162 Vergi Kanunu; Maliye Bakanlığı'nın 06/09/2009 tarih ve 03-03-06/1/380 sayılı yazısı.

7. bölümü doldurması gereken biri varsa, o da KDV mükellefi (tüzel kişi veya bireysel girişimci) ise kurucunuzdur. Sonuçta size para aktaran odur ve bununla bağlantılı olarak KDV'ye tabi sayılmayan bir işlemi vardır. alt sayfa 1 fıkra 3 md. 39, alt. 1 madde 2 md. Rusya Federasyonu 146 Vergi Kanunu.

Bu çeyrekte KDV'siz işlemler var mı? 7. bölümün doldurulmasına gerek yoktur

Maddesi kapsamında KDV'den muaf olan geliştirme ve tasarım çalışmaları (Ar-Ge) yürütüyoruz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u. Ayrı muhasebe tutulur. Her üç ayda bir KDV beyannamesinin 7. bölümünü dolduruyoruz ve 1010294 kodunu belirtiyoruz. İlk çeyrekte KDV'siz satış yoktu, bu nedenle sütun 2 “KDV'siz satılan (devredilen) malların (iş, hizmetler) maliyeti (rub. )” alanı doldurulmamıştır. Ancak bu çeyrek için maliyetine KDV'yi dahil ettiğimiz satın alınan malzemeler var.
İlk çeyrek için Bölüm 7'yi göndermek ve bu durumda 3 "KDV'ye tabi olmayan satın alınan malların maliyeti (iş, hizmetler)" ve 4 "Satın alınan mallardaki KDV tutarı (iş, hizmetler)" sütunlarını doldurmak gerekli midir? hizmetler) kesintiye (rub.) tabi değildir"?

: Hayır, yapma. Raporlama çeyreğine ilişkin Bölüm 7, yalnızca KDV'ye tabi olmayan işlemler olması durumunda tamamlanır. Daha sonra bu bölümün 010. satırının 1. sütununda KDV'siz işlemin kodunu belirtirsiniz (KDV beyannamesinin doldurulması Prosedürü Ek No. 1'den seçin). Daha sonra 7 - 2, 3, 4 numaralı bölümlerin 010 numaralı satırının diğer tüm sütunlarını doldurun. Prosedürün 44.2 maddesi.

Ve ilk çeyrekte KDV'siz satışınız olmadığından 7. bölümü doldurmamalısınız.

Bölüm 7'deki her işlem koduna yalnızca bir satır tahsis edilmiştir

G.A. Petreychuk, Irkutsk

7. bölümün doldurulmasına ilişkin talimatları okudum ve her şeyi anlamadım. KDV'siz bir ürünü (tıbbi ürünler) 300.000 rubleye sattım ve 7. bölümde 1010204 kodunu belirtiyorum ve 2. sütunu dolduruyorum. Ve KDV'siz yeniden satış için satın alınan bir ürün için aynı kodu ve satın alma işlemini girmem gerekiyor fiyatı 150 000 ruble. 3. sütunda belirtin? 1. sütuna 1010204 kodunu yazdığımı, 2. sütunu doldurduğumu, ardından bir sonraki satıra aynı kodu yazıp 3. sütunu doldurduğumu fark ettim. Bu doğru? Ayrıca basitleştiricilerden hizmet satın alırken hangi kodun kullanılması gerektiğini de söyleyin bana?

: Tam olarak anlamadınız. 7. bölümde birden fazla satırı aynı kodla doldurmanıza gerek yoktur. Bir işlem kodu - 1010204 ile ilgili tüm tutarları (2, 3, 4. sütunlarda) tek satırda belirtmelisiniz. Ayrıca, işlem kodu satın almayla değil satışla belirlenir. Yani KDV'ye tabi olmayan malların satışında sadeleştiricilerden satın alınan hizmetler kullanılıyorsa, bu hizmetlerin maliyetini 010. satırın 3. sütununda belirtirsiniz. Yani 7. bölümün 010 satırını bu şekilde doldurursunuz. s. 15, 17, 18,3, 44,2- 44,5 Sıra.

hat kodu 010

ruble cinsinden miktarlar

Operasyon kodu	Satılan (devredilen) malların (iş, hizmetler) maliyeti, KDV (rub.) hariç	KDV'ye tabi olmayan satın alınan malların (işler, hizmetler) maliyeti (rub.)	Satın alınan mallara (işler, hizmetler) ilişkin kesintiye tabi olmayan KDV tutarı (RUB)
1	2	3	4
			4. sütunda, KDV'ye tabi olmayan malları satarken kullandığınız satın alınan malzemelerin (iş, hizmetler) maliyetine dahil olan KDV miktarını belirtirsiniz. Diyelim ki 10.000 rubleydi.

7. bölümde krediye olan faiz yansıtılmalı ancak kredi tutarı yansıtılmamalıdır

L.N. Abramova, Tver

Aşağıdaki sorularım var. 1. Kredinin “gövdesini” ve ona tahakkuk eden faizi KDV beyannamesinin 7. bölümüne yansıtmak gerekli midir? 2. Kredi verirken hangi işlem kodunu belirtmeliyim? 3. 7. bölümü doldurmak için, KDV'ye tabi işlemlerimiz ve kredi verilmesi durumunda, girdi KDV'sine ilişkin ayrı kayıtlar tutmamız gerekir mi?

: 1. Borç veren tarafından borç alana bir miktar para transferi hiçbir şekilde vergiye tabi değildir. alt sayfa 1 fıkra 3 md. 39, Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu'nun 146 Vergi Kanunu; Federal Vergi Servisi'nin 29 Nisan 2013 tarihli ve ED-4-3/7896 sayılı mektupları; Maliye Bakanlığı 22 Haziran 2010 tarih ve 03-07-07/40 sayılı. Ancak faiz, hizmet için bir ücrettir: KDV'den muaf bir kredi verilmesi alt sayfa 15 bent 3 md. Rusya Federasyonu'nun 149 Vergi Kanunu; Maliye Bakanlığı'nın 28 Nisan 2008 tarih ve 03-07-08/104 sayılı yazısı.

Bölüm 7'nin vergiye tabi olmayan işlemleri ve KDV'den muaf işlemleri belirtmesi gerekse de, Federal Vergi Servisi bunun yalnızca faizi yansıttığını hala açıkladı. Dolayısıyla kredi tutarının kendisinin bölüm 7'ye yansıtılmasına gerek yoktur.

2. Kredi verdiyseniz, bölüm 7'de şunu belirtmelisiniz: Federal Vergi Servisi'nin 29 Nisan 2013 tarihli, ED-4-3/7896 sayılı mektubu:

• 010 satırının 1. sütununda - işlem kodu: 1010292;
• 2. sütunda - geçen çeyrekte krediye tahakkuk eden faiz tutarı. Bazı muhasebecilerin düşündüğü gibi, bölüm 7'de krediye tahakkuk eden faizin (genel bir kural olarak, aylık olarak ayın son gününde) yansıtılması gerektiğini ve alınmadığını lütfen unutmayın. Madde 6 md. Rusya Federasyonu'nun 271 Vergi Kanunu; s. 7, 10.1, 16 PBU 9/99.

3. KDV'ye tabi faaliyetlerin yanı sıra kredi de verdiğiniz için, girdi KDV'sinin ayrı kayıtlarını tutmanız gerekir. Bu bağlamda, girdi KDV'sini indirim için kabul edilen (KDV'ye tabi işlemler için) ve satın alınan malların (iş, hizmetler) maliyetinde (KDV'siz işlemler için) dikkate alınan tutara bölmeniz gerekir. Madde 4 md. Rusya Federasyonu 170 Vergi Kanunu.

Tipik olarak, her iki işlem türü de (vergiye tabi ve vergiye tabi olmayan) genel işletme giderlerini (kendi tesislerinizin kamu hizmetleri, ofis kirası, telefon iletişimi, bankacılık hizmetleri, ofis malzemeleri vb.) içerir. Ve üzerlerindeki KDV'nin, indirim için kabul edilen miktarla orantılı olarak bölünmesi ve malların (iş, hizmetler) maliyetinde dikkate alınması gerekir.

04/01/2014 tarihinden bu yana, Vergi Kanunu, genel işletme giderleri de dahil olmak üzere genel giderler için, borç verenlerin, sevk edilen malların toplam maliyetinin (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) bir parçası olarak KDV oranını hesaplarken, aşağıdakileri alması gerektiğini doğrudan belirtmiştir: çeyrekte tahakkuk eden faizi dikkate alır. alt sayfa 4 fıkra 4.1 md. Rusya Federasyonu 170 Vergi Kanunu. Ancak özünde bu bir yenilik değildir, çünkü düzenleyici otoriteler Bölümde yapılan değişikliklerden önce bile. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'i, kredilere olan faizin oranların hesaplanmasına dahil edilmesi gerektiğini açıkladı ve Maliye Bakanlığı'nın 29 Kasım 2010 tarih ve 03-07-11/460 sayılı yazıları; 6 Kasım 2009 tarihli Federal Vergi Servisi No. 3-1-11/886@.

Bu nedenle, beyannamenin 7. bölümünün 010. satırının 4. sütununda yer alan ve indirilemeyen genel işletme giderlerine ilişkin KDV, aşağıdaki şekilde hesaplanmalıdır:

KDV'ye tabi ve tabi olmayan faaliyetlerin yürütülmesi sırasında yapılan harcamalara ilişkin KDV'nin muhasebeleştirilmesine ilişkin vergi kayıt formu şu adreste bulunabilir:

Aynı zamanda, yüzde beş kuralının karşılanması durumunda genel işletme giderlerine ilişkin tüm KDV düşülebilmektedir. Yani, üç aylık dönemde vergiye tabi olmayan faaliyetlerle ilgili giderlerin tüm faaliyetlerin toplam maliyetlerinin %5'inden az olması durumunda Madde 4 md. Rusya Federasyonu 170 Vergi Kanunu. Bu durumda, Bölüm 7'nin “Satın alınan mallara (işler, hizmetler) tabi olmayan KDV tutarı” 4. sütunu doldurulmaz (içine tire konur) Maliye Bakanlığı'nın 02.08.2011 tarih ve 03-07-11/209 sayılı yazısı.

Kural olarak ara sıra kredi veren kuruluşlar için doğrudan vergiye tabi olmayan işlemlerle ilgili harcamalar %5 eşiğini aşmamaktadır, yani çok küçüktür. Ancak bu, bu tür harcamaların hiç olmadığı anlamına gelmez. Vergi makamlarının genel işletme giderlerinde KDV'nin düşülmesine ilişkin taleplerden kaçınmak için, örneğin ofis giderlerini (kağıt, kalem, kurşun kalemler için) doğrudan kredi verme faaliyetine atfedin ve KDV miktarının düşülmesini talep etmeyin. . Elbette toplam maliyette kuruş olacak.

Ek olarak, doğrudan vergiye tabi olmayan işlemlerle (kredi vermek için) ilgili maliyetlerin gerçekten toplam üretim maliyetlerinin% 5'ini aşmadığını doğrulayan bir oran hesaplamanız olmalıdır. Böylece denetim durumunda bunu vergi makamlarına gösterebilirsiniz. Mahkemeler, böyle bir hesaplamanın varlığının, tüm girdi KDV'sini vergiden düşebilmeniz için yeterli olduğunu düşünmektedir. FAS VSO'nun 01.06.2012 tarih ve A78-5482/2011 Sayılı Kararı; 09/08/2011 tarihli ve A39-4071/2010 sayılı FAS VVO.

Yalnızca KDV'ye tabi olmayan faaliyetler mi? Tüm girdi vergileri bölüm 7'de yer almaktadır

Ekaterina, Moskova

LLC'mizin faaliyet türü mikro kredi vermektir. Gelir üzerinden KDV'miz yok (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 15. maddesi, 3. fıkrası, 149. Maddesi kapsamındaki faydalar), ancak girdi KDV'miz var. Geri ödeme için her zaman bu vergiyi talep etmek zorunda mıyız?

: Hayır, vergi iadesi talep etmenize gerek yoktur. Yalnızca KDV'ye tabi olmayan işlemleriniz olduğundan, giriş KDV'sinin indirimini kabul etmiyorsunuz. Girdi KDV'sinin tamamını faaliyetleriniz için, yani bir mikro kredi vermek için satın alınan malların (iş, hizmetler) maliyetine dahil edersiniz.

N.I. Averyanova, Nijniy Novgorod

%18 oranında vergilendirilen geliştirme çalışmaları yürütüyoruz. Ancak Nisan ayından bu yana KDV'ye tabi olmayan çalışmalar da ortaya çıktı (bütçe fonları pahasına gerçekleştirildi) alt sayfa 16 bent 3 md. 149 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). İlk çeyrekte KDV'siz satış gerçekleşmedi.
KDV'siz işlemler ortaya çıktığı için 2014 yılı ikinci çeyreği için KDV beyannamesinin 7. bölümünün doldurulması gerekecektir. 7. bölümün ilk iki sütununu çözmüş gibiyim:

• 1. “İşlem kodu”nda OKR - 1010294'e göre işlem kodunu belirteceğim;
• 2. "KDV hariç satılan (devredilen) malların (iş, hizmetler) maliyeti (rub.)" KDV'ye tabi olmayan tüm sözleşmeler kapsamında yapılan işin maliyetini (örneğin 200.000 ruble) tahsil edeceğim.

• “KDV'ye tabi olmayan satın alınan malların (iş, hizmetler) maliyeti (rub.)” 3. sütuna neler dahil edilmelidir:

• <или>2. sütunda yansıtılan, uygulanan Ar-Ge ile ilgili satın alınan malların (iş, hizmetler) maliyeti. Yani, bu sipariş için yapılan satın alımlar ve bunların ne zaman yapıldığı önemli değil: birinci veya ikinci çeyrekte. Örneğin 2014 yılının ilk çeyreğinde 30.000 ruble tutarında KDV'ye tabi olmayan mal satın aldık. (bunlar ofis malzemeleridir - basitleştiriciden satın alınan kağıt, kalem, kalem) ve bunları ikinci çeyrekte vergiye tabi olmayan OKB için kullandı;
• <или>KDV'siz işlemler (banka hizmetleri vb.) için raporlama döneminde yapılan tüm satın almalar. Örneğin ikinci çeyrekte 100.000 ruble tutarında KDV'ye tabi olmayan daha fazla mal satın aldık. Ayrıca bu ürünleri KDV'siz Ar-Ge için de kullanacağız, ancak 2. çeyrekte değil, daha sonra örneğin 3. veya 4. çeyrekte değil.

Ve genel olarak 3. sütundaki tutarın satın alma defterinin 12. sütunundaki tutarla örtüşmesi durumunda;

• “Satın alınan mallara (işler, hizmetler) ilişkin kesintiye tabi olmayan (rub.) KDV tutarı” 4. sütuna ne yazmalıyım?

: Sorunuzu Rusya Federal Vergi Dairesi'nden bir uzmana yönelttik ve aşağıdaki yanıtı aldık.

OTANTİK KAYNAKLARDAN

DUMINSKAYA Olga Sergeyevna

Rusya Federasyonu Devlet Sivil Hizmeti Danışmanı, 2. sınıf

“İlk çeyrekte KDV'ye tabi olmayan mal (iş, hizmet) satışı olmadığından 7. bölüm tamamlanmadı.

İkinci çeyrekte 7. bölümde şunları belirtmeniz gerekir:

• 2. sütunda - KDV'den muaf işin maliyeti - 200.000 ruble;
• 3. sütunda - ikinci çeyrekte ve daha önce satın alınan KDV'siz tüm satın alımlar. Yani, hem ikinci çeyrekte tercihli faaliyetler için kullanılanlar hem de gelecekte tercihli faaliyetler için kullanılması planlananlar - 130.000 ruble. (30.000 ovmak + 100.000 ovmak.). Sonuçta, Sanatın 4. paragrafında. Vergi Kanununun 170'i, belirli bir çeyrekte özel olarak kullanılmayan, ancak genel olarak vergilendirilmeyen faaliyetlerde kullanılan malların (işler, hizmetler) ayrı kayıtlarının tutulması gerektiğini belirtir;
• 4. sütunda - ikinci çeyrekte ve daha önce satın alınan malların (iş, hizmetler) maliyetine dahil edilen KDV tutarı. Yani, hem ikinci çeyrekte kullanılan mallara (işler, hizmetler) hem de gelecekte KDV'siz işlemler için kullanılması planlanan mallara (işler, hizmetler) ilişkin KDV.”

Gördüğünüz gibi, 3. sütunda, prensip olarak KDV'siz iş için tasarlanan (ve kullanılmayan) satın alma maliyetlerinin yansıtılması gerekmektedir.

Satın alma defterinin 12. sütunundaki verileri 3. sütuna aktarmak kesinlikle mümkün değildir. Sonuçta kitap her çeyrekte yapılan satın alımları yansıtıyor. Ayrıca alınan faturalara göre p Bir satın alma defterinin tutulmasına ilişkin Kuralların 2. maddesi onaylandı. 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Hükümet Kararı. Yani prensip olarak özel rejim memurlarından yapılan alımlar fatura düzenlemedikleri için oraya gitmiyor. 01.01.2014 tarihinden itibaren ise KDV'den muaf olan satın almalar Art. 149NK. Artık onlara da fatura kesilmiyor. Madde 3 md. 169 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Yani 7. bölümün 3. sütunu hiçbir zaman satın alma defterinin 12. sütununa eşit olmayacaktır.

Görüşümüze göre, 3. sütunda, özellikle geliştirme çalışmasının ikinci çeyreğinde tamamlanan (satılan) satın almalarla ilgili, yani bölüm 7'nin 010 satırının 2. sütununda yansıtılan satın almaların maliyetini belirtmek daha mantıklıdır. Hem vergiye tabi hem de KDV'ye tabi olmayan bir işiniz olduğundan ayrı kayıt tutmanız gerekmektedir. Madde 4 md. Rusya Federasyonu 170 Vergi Kanunu. Bu nedenle, ayrı muhasebe verilerine dayanarak 7. bölümün 2, 3, 4. sütunlarını doldurmak daha iyidir. En azından bu tutarları her zaman gerekçelendirebileceksiniz. Ve müfettişlerin size karşı daha az şikayeti olacak.

Ancak beyannamenin 7. maddesinin 3. sütununu yanlış doldursanız bile tehlikede değilsiniz. Sonuçta bu tutar KDV hesaplamasını hiçbir şekilde etkilemez.

09.01.2018

30 Nisan 2018'e kadar birçok Rus'un 3-NDFL beyanını sunması gerekiyor. Bu gerçeği dikkate alan Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi, Aralık 2017'de GD-4-11/25247@ sayılı mektubu yayınladı. İçinde tuhaf bir konuyu topladı ve analiz etti tepe 2016-2017 yıllarında beyanı doldururken en sık karşılaşılan ihlaller. Onlar hakkında detaylı olarak konuşalım.

Teknik hatalar

Listenin ilk sırasında kesintilerin belirli bir vergi dönemine yanlış atanması. Diyelim ki bir vatandaş 2014 yılında ilaç parasını ödedi ve beyanında 2015 yılı için kesinti istiyor. Bu hata, yasaların basit bir şekilde bilinmemesinden kaynaklanmaktadır. Sonuçta, vergi avantajı tam olarak başvuru sahibinin eğitim, tıbbi bakım veya diğer hizmetler için ödeme yaptığı yıl için sağlanmaktadır.

Hataların “derecelendirme karşıtı” sıralamasında ikinci sırada ihlaller yer alıyor "ayar numaraları". Bu tür eksiklikler her bölgede mevcuttur. İlk kez beyanname doldurup gönderen kişiler tarafından yapılır. Çoğu zaman, başvuru sahipleri "düzeltme numarasını" yanlış bir şekilde belirtirler. Bu sütuna 1 rakamını yazıyorlar ama kurallara göre -0 koymaları gerekiyor. “Sıfır seçenek” raporlama yılı için ilk kez yapılan beyandır. Federal Vergi Servisi bunu kabul etmezse ve sizi yeniden yapmaya zorlarsa, sütunda 1 sayısı belirtilir ve vergi dairesi belgeleri kabul edene kadar bu şekilde devam eder.

Aşağıdaki hata göstergeyle ilgilidir OKTMO kodu. Burada da bazı nüanslar var. Bütçeye ek bir ödeme ile ilgili bir beyanname doldurulduğunda, vatandaşın kayıt olduğu yerde OKTMO'yu belirtmesi gerekir ve devletten para iadesi için 3-NDFL ibraz edilirse, başvuru sahibi OKTMO kodunu şu adreste belirtir: işvereninin veya diğer ödeme kaynaklarının yeri.

Ayrıca, başvuru sahipleri beyanname verirken sıklıkla Belirli bir kesinti için sağlanan sayfaları doldurmayın. Örneğin, konut satın alırken bir kesinti almak için, sosyal ve yatırım kesintileri için D1 sayfasını doldurmanız gerekir - E1 ve E2 sayfaları, vb. Bir kişi Federal Vergi Servisi web sitesindeki bir programı kullanarak bir beyanname doldurursa, o zaman kural olarak hiçbir sorun ortaya çıkmaz. Uygun sayfaya bilgi girmediği takdirde program bir sonraki seviyeye geçmenize izin vermeyecektir. Ancak başvuru sahibi bunu Word veya Excel'de kendisi yaptığında bu tür ihlalleri gerçekleştirmiş olur.

Ve son olarak, vergi indirimi sağlamak olmadan imkansızdır. ilgili belgeler. Tedavi, eğitim, sigorta veya mülk satın alma masrafları sözleşmeler, faturalar, makbuzlar ve ödeme emirleri ile teyit edilmelidir. Ancak birçok başvuru sahibi bunları beyannameye eklememekte ve tercihleri ​​reddedilmektedir. Şaşırtıcı bir şekilde, bu tür hatalar her yerde bulunur.

Beyannamenin yönü ile ilgili hatalar

Bu hatalar yapılıyor emlak sahipleri. Temel olarak bunlar, Moskova, St. Petersburg ve Rusya'nın diğer şehirlerinde dairelerini resmi olarak kiralayan insanlardır. Mülkün bulunduğu yerdeki Federal Vergi Servisi'ne bir beyan gönderirler ve yasa gereği bunu kayıtlı adreslerindeki vergi dairesine sunmaları gerekir.

Doğum sermayesi ve bütçe fonlarının giderlere dahil edilmesi

Önemli bir ihlal olarak değerlendiriliyor doğum sermayesinin giderlere dahil edilmesi. 30 yaşın altındaki gençler de benzer hatalar yapıyor. Daire alırken (ya da faiz öderken) sermayeyi harcamalarına dahil etmekten çekinmiyorlar ama bu yanlış. Doğum sermayesi başvuranın kişisel geliri değildir, kendisine devlet tarafından sağlanmaktadır. Kişi bu parayı kazanmaz ve ona mirasçı olmaz. Sonuç olarak, bu fonlar kelimenin tam anlamıyla gelir olarak kabul edilemez, bu nedenle doğum sermayesini kesinti elde etmek için yapılan harcamalara dahil etmek, 3-NDFL'yi doldurma kurallarının ağır bir ihlalidir.

Bu arada, vergi indirimi belirlenirken doğum sermayesinden ödenen eğitim giderleri de dikkate alınmıyor. Vergi tercihlerini elde etmek için bu tutarların 3-NDFL'de dikkate alınmaya çalışılması da ihlal olarak değerlendirilmektedir.

Aynı kural, Rusya Federasyonu ve kurucu kuruluşlarının bütçelerinden alınan diğer miktarlar için de geçerlidir. Bu nedenle, başvuru sahiplerinin "Genç Ailelere Konut Sağlanması" programı kapsamında alınan fonların yanı sıra daire satın almak için devlet çalışanlarına ve orduya verilen çeşitli sübvansiyonları giderlere dahil etme hakkı yoktur.

Azami kesinti tutarının aşılması

Federal Vergi Servisi, tutarları değiştiğinde kesinti yapmaz. kanunla belirlenen izin verilen maksimum boyutu aşıyor. Bu tür beyanlar düzeltmeye tabidir. Bu nedenle, sosyal vergi kesintilerinin maksimum tutarı (pahalı tedavi masrafları hariç) 120.000 rubleyi geçemez ve 1 çocuğun eğitim maliyeti (kesinti başvurusunda bulunmak amacıyla) 50.000 rubleyi aşamaz. Mülk kesintilerine gelince, bunlarda da kısıtlamalar var. Bu nedenle, konut alımı için maksimum mülk kesintisi tutarı 2.000.000 ruble olup, konut alımı için hedeflenen kredilere faiz ödeme maliyeti kesintisi 3.000.000 rubleyi geçmemelidir.

Ancak başvuru sahipleri sıklıkla bu tutarların açıkça şişirildiği belgeler sunarlar.

Kullanılmayan mülk bakiyesinin yanlış yansıtılması ve kullanılmayan sosyal kesinti bakiyesinin yasa dışı transferi

Vergi makamlarına göre, önceki dönemlerden devredilen mülk kesintisinin bakiyelerini içeren birçok beyan, tutarı hakkında güvenilir olmayan bilgiler içermektedir. Görünüşe göre en basit matematiksel işlem çıkarma. Daha önce verilen beyanlara göre dikkate alınan tutarların toplam mülk kesinti tutarından çıkarılması gerekir. Ancak bu prosedür birçok kişi için zorluk yaratmakta ve vergi dairesi en kaba belgeleri almaktadır. aritmetik hatalar.

Ayrıca bazı vergi mükellefleri, kullanılmayan vergi bakiyesini ileriki döneme devretmeye çalışmaktadır. sosyal kesintiler gelecek yıllar için. Ve bu tamamen imkansızdır. Kanun, sosyal kesintilerin kullanılmayan miktarlarının başka dönemlere aktarılmasını yasaklamaktadır.

İlişkili taraflarla yapılan işlemlerde kesinti elde edilmeye çalışılması

Pek çok Rus akrabalarından konut satın alıyor: erkek kardeşler, kız kardeşler, babalar, anneler veya çocuklar. Bu işlemlerin bir kısmı sırf gösteriş amaçlı yapılıyor ancak gerçek sözleşmeler de var. Ancak kanun, aralarında yapılan işlemlerin sağlanmasını kategorik olarak yasaklamaktadır. birbirine bağlı kişiler (akrabalar), mülk kesintileri. Buna göre, konut alımı için ilişkili taraflardan alınan kredilere ilişkin faiz ödemelerinin maliyeti beyannameye dahil edilemeyecek. Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun, akrabalarla birlikte, başvuranın işverenlerini, sahip olduğu (veya hissesine sahip olduğu) şirketlerin yanı sıra, birbirine bağımlı kişiler olarak sınıflandırdığını da belirtmekte fayda var.

Yarı zamanlı veya akşam çalışmaları için maliyetleri telafi etmeye çalışmak

Ayrıca yaygın bir hata. Esas olarak bölgelerde ve kırsal alanlarda bulunur. İnsanlar çocuklarının (aynı zamanda erkek veya kız kardeşlerinin) eğitimi için yazışmalar veya akşam dersleri yoluyla kesinti almaya çalışıyorlar. Ancak yardımlardan yararlanmak için çocukların (veya koğuşların) eğitim görmesi gerekir. sadece şahsen eğitim. Yasa koyuculara göre yazışmalı (akşam) eğitim, öğrencinin yarı zamanlı çalışabileceği veya iş yapabileceği anlamına gelir ve dolayısıyla devlet bu durumda vergi tercihi sağlamaz.

Kısa sonuçlar

Beyanlarda çok sayıda hata olması, başvuru sahiplerinin bunları kasıtlı olarak yaptığı anlamına gelmez. Kural olarak, tüm ihlaller yasaların bilinmemesinden ve deneyim eksikliğinden kaynaklanmaktadır. Sonuçta birçok Rus ilk kez 3-NDFL'yi sunuyor. Daha sonra artık bu tür hatalar yapmıyorlar. Bu nedenle beyanı doldurmak için Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin web sitesinde bulunan “PC Beyannamesi” programını kullanmanız veya uzmanlardan yardım almanız önerilir. 3-NDFL'yi hızlı ve doğru bir şekilde doldurmanıza ve yasaların belirlediği süreler içerisinde Federal Vergi Hizmetine göndermenize yardımcı olacaklar.