Paragraf 7 i artikkel 226. Endringer i skatteloven for personlig inntektsskatt: nye skatteforpliktelser og regler for beregning av skatteagenter

1. Russiske organisasjoner, individuelle gründere, notarer engasjert i privat praksis, advokater som har etablert advokatkontorer, samt separate avdelinger av utenlandske organisasjoner i Den Russiske Føderasjon, hvorfra eller som et resultat av forhold som skatteyteren mottok den spesifiserte inntekten i paragraf 2 i denne artikkelen, er forpliktet til å beregne, holde tilbake fra skattyter og betale skattebeløpet beregnet i samsvar med artikkel 224 i denne koden, tatt i betraktning spesifikasjonene fastsatt i denne artikkelen. Skatt på advokaters inntekt beregnes, holdes tilbake og betales av advokatforeninger, advokatkontorer og juridiske rådgivningssentre.

(som endret av føderale lover datert 29. desember 2000 N 166-FZ, datert 31. desember 2002 N 187-FZ, datert 27. juli 2006 N 137-FZ, datert 24. juli 2007 N 216-FZ)

Personene spesifisert i første ledd i dette ledd omtales i dette kapitlet som skatteagenter.

(som endret av føderal lov datert 27. juli 2006 N 137-FZ)

2. Beregning av beløp og betaling av skatt i samsvar med denne artikkel utføres i forhold til alle inntekter til skattyter, hvis kilde er en skatteagent, med motregning av tidligere tilbakeholdte skattebeløp (bortsett fra inntekt for hvilke skattebeløp beregnes i samsvar med artikkel 214.7 i denne koden ), og i tilfellene og prosedyren fastsatt i artikkel 227.1 i denne koden, også tatt i betraktning reduksjonen med beløpet av faste forskuddsbetalinger betalt av skattyter.

Egenskaper ved beregning og (eller) betaling av skatt på visse typer inntekt er fastsatt av artiklene 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 og 228 i denne koden.

(Klausul 2 i den føderale loven av 27. november 2017 N 354-FZ)

3. Skattebeløp beregnes av skatteagenter på datoen for faktisk mottak av inntekt, bestemt i samsvar med artikkel 223 i denne koden, på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden i forhold til all inntekt (unntatt inntekt fra egenkapital). deltakelse i en organisasjon, samt inntekt for hvilke skattebeløp beregnes i samsvar med artikkel 214.7 i denne koden), for hvilke skattesatsen fastsatt i paragraf 1 i artikkel 224 i denne koden, tilfalt skattyter for en gitt periode, brukes, med motregning av skattebeløpet som er holdt tilbake i tidligere måneder av inneværende skatteperiode.

(som endret av føderale lover datert 2. mai 2015 N 113-FZ, datert 27. november 2017 N 354-FZ)

Skattebeløpet i forhold til inntekt som andre skattesatser brukes for, samt inntekt fra aksjeandel i en organisasjon, beregnes av skatteagenten separat for hvert beløp av den spesifiserte inntekten som påløper skattyter.

Skattebeløpet beregnes uten å ta hensyn til inntekt som skattyter mottar fra andre skatteagenter og skattebeløp som holdes tilbake av andre skatteagenter.

4. Skatteagenter er pålagt å holde tilbake det påløpte skattebeløpet direkte fra skattyters inntekt ved deres faktiske betaling, under hensyntagen til de spesifikke forholdene fastsatt i dette avsnittet.

(som endret av føderal lov datert 2. mai 2015 N 113-FZ)

Ved utbetaling av en skattyter inntekt i naturalier eller mottak av inntekt i form av en materiell fordel, tilbakeholder skatteagenten det beregnede skattebeløpet fra enhver inntekt som skatteagenten har betalt til skattyter i kontanter. I dette tilfellet kan det tilbakeholdte skattebeløpet ikke overstige 50 prosent av inntektsbeløpet kontant.

(som endret av føderal lov datert 2. mai 2015 N 113-FZ)

Bestemmelsene i denne paragrafen gjelder ikke for skatteagenter som er kredittorganisasjoner med hensyn til tilbakeholdelse og betaling av skattebeløp på inntekt mottatt av klienter av disse kredittorganisasjonene (unntatt klienter som er ansatte i disse kredittorganisasjonene) i form av materielle fordeler fastsatt i samsvar med underavsnitt 1 og 2 paragraf 1 i artikkel 212 i denne kode.

(avsnitt introdusert av føderal lov datert 19. juli 2009 N 202-FZ)

5. Dersom det er umulig å holde tilbake det beregnede skattebeløpet fra skattyter i skatteperioden, plikter skatteagenten senest 1. mars året etter utløpt skatteperiode da de aktuelle forhold oppsto, å gi melding i skrive skattyter og skattemyndigheten på stedet for hans registrering om umuligheten av forskuddstrekk, hvor mye inntekt som ikke er tilbakeholdt skatt og hvor mye skatt som ikke er tilbakeholdt.

(som endret av føderal lov datert 2. mai 2015 N 113-FZ)

Formen for varsling om umuligheten av kildeskatt, inntektsbeløpet som skatt ikke ble tilbakeholdt fra, og beløpet for ikke trukket skatt, samt prosedyren for å sende den til skattemyndigheten, er godkjent av det autoriserte føderale utøvende organet for kontroll og tilsyn på skatte- og avgiftsområdet.

(som endret av føderal lov datert 2. mai 2015 N 113-FZ)

Skatteagenter er russiske organisasjoner med separate divisjoner, organisasjoner klassifisert som store skattebetalere, individuelle gründere som er registrert hos skattemyndigheten på aktivitetsstedet i forbindelse med anvendelsen av skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter og (eller) patentbeskatningssystem, rapportere inntektsbeløpene som skatt ikke holdes tilbake fra og beløpet for ikke-trukket skatt på en måte som ligner prosedyren fastsatt i paragraf 2 i artikkel 230 i denne koden.

(Klausul 5 som endret av føderal lov datert 19. juli 2009 N 202-FZ (som endret 27. desember 2009))

6. Skatteagenter er pålagt å overføre beløpene for beregnet og tilbakeholdt skatt senest dagen etter dagen for utbetaling av inntekt til skattyter.

Ved utbetaling av inntekt til skattyter i form av midlertidig uføretrygd (inkludert ytelser til pleie av sykt barn) og i form av feriepenger, er skatteagenter pålagt å overføre beløpene for beregnet og tilbakeholdt skatt senest siste dag i måneden slike utbetalinger ble utført.

(Klausul 6 som endret av føderal lov datert 02.05.2015 N 113-FZ)

7. Det totale skattebeløpet beregnet og tilbakeholdt av skatteagenten fra skattyteren, for hvilket det er anerkjent som inntektskilde, betales til budsjettet på registreringsstedet (bosted) til skatteagenten med skattemyndigheten, med mindre en annen fremgangsmåte er fastsatt i denne paragraf.

(som endret av føderale lover datert 29. desember 2000 N 166-FZ, datert 27. juli 2010 N 229-FZ, datert 2. mai 2015 N 113-FZ)

Skatteagenter - Russiske organisasjoner spesifisert i paragraf 1 i denne artikkelen som har separate divisjoner, er pålagt å overføre beregnede og tilbakeholdte skattebeløp til budsjettet både der de befinner seg og der hver av deres separate divisjoner.

(som endret av føderale lover datert 29. desember 2000 N 166-FZ, datert 27. juli 2010 N 229-FZ)

Skattebeløpet som skal betales til budsjettet på stedet for en separat avdeling av organisasjonen bestemmes basert på mengden av inntekt som er gjenstand for beskatning som er påløpt og betalt til ansatte i denne separate avdelingen, samt basert på mengden av påløpt inntekt og betalt i henhold til sivile kontrakter inngått med av enkeltpersoner i en separat avdeling (autoriserte personer i en separat avdeling) på vegne av en slik organisasjon.

(som endret av føderal lov datert 28. november 2015 N 327-FZ)

Skatteagenter - individuelle gründere som er registrert hos skattemyndigheten på aktivitetsstedet i forbindelse med anvendelsen av skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter og (eller) et patentbeskatningssystem, er pålagt å overføre beregnede og tilbakeholdte skattebeløp til budsjettet på registreringsstedet i forbindelse med gjennomføringen av slik virksomhet.

(avsnitt introdusert av føderal lov datert 02.05.2015 N 113-FZ)

7.1. For formålet med dette kapittelet er skatteagenter også anerkjent som russiske organisasjoner som overfører godtgjørelsesbeløp, lønn, lønn og annen godtgjørelse (andre betalinger) til militært personell og sivilt personell (føderale embetsmenn og arbeidere) i de væpnede styrker. den russiske føderasjonen.

Det totale skattebeløpet beregnet og tilbakeholdt av skatteagenten fra de angitte beløpene overføres til budsjettet på registreringsstedet for skatteagenten hos skattemyndighetene.

(klausul 7.1 introdusert av føderal lov datert 30. november 2016 N 399-FZ)

8. Det totale skattebeløpet som tilbakeholdes av en skatteagent fra inntekten til enkeltpersoner som han er anerkjent som en inntektskilde for, over 100 rubler, overføres til budsjettet på den måten som er foreskrevet i denne artikkelen. Hvis det totale beløpet for tilbakeholdt skatt som skal betales til budsjettet er mindre enn 100 rubler, legges det til skattebeløpet som skal betales til budsjettet i neste måned, men ikke senere enn desember inneværende år.

9. Betaling av skatt på bekostning av skatteagenter er ikke tillatt. Ved inngåelse av avtaler og andre transaksjoner er det forbudt å inkludere skatteklausuler i disse, ifølge hvilke skatteagenter som betaler inntekt påtar seg forpliktelser til å bære kostnadene forbundet med å betale skatt for enkeltpersoner.

Artikkel 226. Egenskaper ved skatteberegning av skatteagenter. Prosedyre og frister for skattebetaling fra skatteagenter

1. Russiske organisasjoner, individuelle gründere, notarer engasjert i privat praksis, advokater som har etablert advokatkontorer, samt separate avdelinger av utenlandske organisasjoner i Den Russiske Føderasjon, hvorfra eller som et resultat av forhold som skatteyteren mottok den spesifiserte inntekten i paragraf 2 i denne artikkelen, er forpliktet til å beregne, holde tilbake fra skattyter og betale skattebeløpet beregnet i samsvar med artikkel 224 i denne koden, tatt i betraktning spesifikasjonene fastsatt i denne artikkelen. Skatt på advokaters inntekt beregnes, holdes tilbake og betales av advokatforeninger, advokatkontorer og juridiske rådgivningssentre.

Personene spesifisert i første ledd i dette ledd omtales i dette kapitlet som skatteagenter.

2. Beregning av beløp og betaling av skatt i samsvar med denne artikkel utføres i forhold til alle inntekter til skattyter, hvis kilde er en skatteagent, med motregning av tidligere tilbakeholdte skattebeløp (bortsett fra inntekt for hvilke skattebeløp beregnes i samsvar med artikkel 214.7 i denne koden ), og i tilfellene og prosedyren fastsatt i artikkel 227.1 i denne koden, også tatt i betraktning reduksjonen med beløpet av faste forskuddsbetalinger betalt av skattyter.

Egenskaper ved beregning og (eller) betaling av skatt på visse typer inntekt er fastsatt av artiklene 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 og 228 i denne koden.

3. Skattebeløp beregnes av skatteagenter på datoen for faktisk mottak av inntekt, bestemt i samsvar med artikkel 223 i denne koden, på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden i forhold til all inntekt (unntatt inntekt fra egenkapital). deltakelse i en organisasjon, samt inntekt for hvilke skattebeløp beregnes i samsvar med artikkel 214.7 i denne koden), for hvilke skattesatsen fastsatt i paragraf 1 i artikkel 224 i denne koden, tilfalt skattyter for en gitt periode, brukes, med motregning av skattebeløpet som er holdt tilbake i tidligere måneder av inneværende skatteperiode.

Skattebeløpet i forhold til inntekt som andre skattesatser brukes for, samt inntekt fra aksjeandel i en organisasjon, beregnes av skatteagenten separat for hvert beløp av den spesifiserte inntekten som påløper skattyter.

Skattebeløpet beregnes uten å ta hensyn til inntekt som skattyter mottar fra andre skatteagenter og skattebeløp som holdes tilbake av andre skatteagenter.

4. Skatteagenter er pålagt å holde tilbake det påløpte skattebeløpet direkte fra skattyters inntekt ved deres faktiske betaling, under hensyntagen til de spesifikke forholdene fastsatt i dette avsnittet.

Ved utbetaling av en skattyter inntekt i naturalier eller mottak av inntekt i form av en materiell fordel, tilbakeholder skatteagenten det beregnede skattebeløpet fra enhver inntekt som skatteagenten har betalt til skattyter i kontanter. I dette tilfellet kan det tilbakeholdte skattebeløpet ikke overstige 50 prosent av inntektsbeløpet kontant.

Bestemmelsene i denne paragrafen gjelder ikke for skatteagenter som er kredittorganisasjoner med hensyn til tilbakeholdelse og betaling av skattebeløp på inntekt mottatt av klienter av disse kredittorganisasjonene (unntatt klienter som er ansatte i disse kredittorganisasjonene) i form av materielle fordeler fastsatt i samsvar med underavsnitt 1 og 2 paragraf 1 i artikkel 212 i denne kode.

5. Dersom det er umulig å holde tilbake det beregnede skattebeløpet fra skattyter i skatteperioden, plikter skatteagenten senest 1. mars året etter utløpt skatteperiode da de aktuelle forhold oppsto, å gi melding i skrive skattyter og skattemyndigheten på stedet for hans registrering om umuligheten av forskuddstrekk, hvor mye inntekt som ikke er tilbakeholdt skatt og hvor mye skatt som ikke er tilbakeholdt.

Formen for varsling om umuligheten av kildeskatt, inntektsbeløpet som skatt ikke ble tilbakeholdt fra, og beløpet for ikke trukket skatt, samt prosedyren for å sende den til skattemyndigheten, er godkjent av det autoriserte føderale utøvende organet for kontroll og tilsyn på skatte- og avgiftsområdet.

Skatteagenter er russiske organisasjoner med separate divisjoner, organisasjoner klassifisert som store skattebetalere, individuelle gründere som er registrert hos skattemyndigheten på aktivitetsstedet i forbindelse med anvendelsen av skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter og (eller) patentbeskatningssystem, rapportere inntektsbeløpene som skatt ikke holdes tilbake fra og beløpet for ikke-trukket skatt på en måte som ligner prosedyren fastsatt i paragraf 2 i artikkel 230 i denne koden.

6. Skatteagenter er pålagt å overføre beløpene for beregnet og tilbakeholdt skatt senest dagen etter dagen for utbetaling av inntekt til skattyter.

Ved utbetaling av inntekt til skattyter i form av midlertidig uføretrygd (inkludert ytelser til pleie av sykt barn) og i form av feriepenger, er skatteagenter pålagt å overføre beløpene for beregnet og tilbakeholdt skatt senest siste dag i måneden slike utbetalinger ble utført.

7. Det totale skattebeløpet beregnet og tilbakeholdt av skatteagenten fra skattyteren, for hvilket det er anerkjent som inntektskilde, betales til budsjettet på registreringsstedet (bosted) til skatteagenten med skattemyndigheten, med mindre en annen fremgangsmåte er fastsatt i denne paragraf.

Skatteagenter - Russiske organisasjoner spesifisert i paragraf 1 i denne artikkelen som har separate divisjoner, er pålagt å overføre beregnede og tilbakeholdte skattebeløp til budsjettet både der de befinner seg og der hver av deres separate divisjoner.

Skattebeløpet som skal betales til budsjettet på stedet for en separat avdeling av organisasjonen bestemmes basert på mengden av inntekt som er gjenstand for beskatning som er påløpt og betalt til ansatte i denne separate avdelingen, samt basert på mengden av påløpt inntekt og betalt i henhold til sivile kontrakter inngått med av enkeltpersoner i en separat avdeling (autoriserte personer i en separat avdeling) på vegne av en slik organisasjon.

Skatteagenter - individuelle gründere som er registrert hos skattemyndigheten på aktivitetsstedet i forbindelse med anvendelsen av skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter og (eller) et patentbeskatningssystem, er pålagt å overføre beregnede og tilbakeholdte skattebeløp til budsjettet på registreringsstedet i forbindelse med gjennomføringen av slik virksomhet.

7.1. For formålet med dette kapittelet er skatteagenter også anerkjent som russiske organisasjoner som overfører godtgjørelsesbeløp, lønn, lønn og annen godtgjørelse (andre betalinger) til militært personell og sivilt personell (føderale embetsmenn og arbeidere) i de væpnede styrker. den russiske føderasjonen.

Det totale skattebeløpet beregnet og tilbakeholdt av skatteagenten fra de angitte beløpene overføres til budsjettet på registreringsstedet for skatteagenten hos skattemyndighetene.

8. Det totale skattebeløpet som tilbakeholdes av en skatteagent fra inntekten til enkeltpersoner som han er anerkjent som en inntektskilde for, over 100 rubler, overføres til budsjettet på den måten som er foreskrevet i denne artikkelen. Hvis det totale beløpet for tilbakeholdt skatt som skal betales til budsjettet er mindre enn 100 rubler, legges det til skattebeløpet som skal betales til budsjettet i neste måned, men ikke senere enn desember inneværende år.

9. Betaling av skatt på bekostning av skatteagenter er ikke tillatt. Ved inngåelse av avtaler og andre transaksjoner er det forbudt å inkludere skatteklausuler i disse, ifølge hvilke skatteagenter som betaler inntekt påtar seg forpliktelser til å bære kostnadene forbundet med å betale skatt for enkeltpersoner.

Spesifikasjonene for skatteberegning av agenter er beskrevet i art. 226 Skattekode for den russiske føderasjonen. Den samme normen definerer prosedyren og vilkårene for betaling av beregnede beløp til budsjettet av disse enhetene. La oss se nærmere på artikkelen.

Emner

Skatteagenter etter art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode anerkjenner de som er registrert og opererer i Russland:

1. Organisasjoner.
2. Notarius publicus og advokater i privat praksis.
3. Individuelle gründere.

Denne kategorien omfatter også separate divisjoner av utenlandske selskaper. Skatteagenter skiller seg fra betalere ved sitt ansvar. De er ansvarlige for å beregne, holde tilbake og føre skatt på inntekten de ansatte får til budsjettet. Fradrag fra overskuddet til advokater gjøres av byråer, høyskoler og juridiske konsultasjoner.

Generell prosedyre (klausul 2 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode)

Skatter beregnes og betales i forhold til eventuell fortjeneste til betaleren, hvis kilde er en agent (enkeltpersonentreprenør/organisasjon). Unntaket er inntekt, hvis beregning og fradrag foretas i samsvar med normene 214.3-214.6, 227-228 og art. 226.1 Skattekode for den russiske føderasjonen. Ved beregningen tas det hensyn til tidligere tilbakeholdte beløp. I tilfeller spesifisert i artikkel 227.1 reduseres betalingene med beløpet av faste forskudd betalt av enhetene.

Beregningsspesifikasjoner

Beregning av skattebeløp etter art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode utføres på datoen da betaleren faktisk mottok inntekt. Den fastsettes i henhold til artikkel 223. Beregningen utføres på periodiseringsbasis fra begynnelsen av perioden i forhold til all inntekt. Unntaket er overskudd som mottas ved aksjeandel i et foretak. I forhold til skattepliktig inntekt brukes satsen fastsatt i første ledd i artikkel 224. Ved beregningen tas det hensyn til beløpene som er holdt tilbake fra betaleren i de foregående månedene av rapporteringsperioden. Fradrag i overskudd som benyttes andre satser for, samt inntekt mottatt i forbindelse med aksjeandel, beregnes særskilt for hver utbetaling. Beregningen utføres uten å ta hensyn til kvitteringer fra andre agenter og beløp på obligatoriske betalinger som holdes tilbake av dem.

Holde

I paragraf fire i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode sier at skatt innkreves fra betalerens inntekt ved faktisk betaling. Hvis forsøkspersonen mottar en naturalfortjeneste eller i form av materiell fordel, utføres det på bekostning av eventuelle pengebeløp betalt av agenten. Fradragsbeløpet kan ikke være mer enn 50 % av kontantinntekten. Denne paragrafen gjelder ikke for agenter som opptrer som kredittinstitusjoner i forhold til tilbakeholdelse og fradrag av skattebeløp fra fortjeneste mottatt av deres kunder i form av materielle fordeler. Unntaket er direkte ansatte i slike selskaper.

Umulig oppbevaring (klausul 5 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode)

I en rekke tilfeller kan ikke agenten innkreve og følgelig trekke etablerte skattebeløp fra betalerens inntekt. I disse situasjonene skal forsøkspersonen senest 1.03 i perioden etter utløpet av det året de angitte forhold inntrådte, sende melding til kontrollorganet og den gjenstanden det ikke er foretatt tilbakehold fra. Den angir hvor mye overskudd og skatt som ikke er allokert til budsjettet. Formen for meldingen og fremgangsmåten for å sende den bestemmes av den utøvende føderale regjeringen.

Viktig poeng

I paragraf 5 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode snakker separat om skatteagenter - innenlandske selskaper med separate divisjoner, selskaper klassifisert som de største betalerne, samt individuelle gründere registrert hos kontrolltjenesten på stedet for deres aktiviteter knyttet til bruken av UTII eller patentbeskatningssystemet. De må rapportere fortjenestebeløpene som det ikke ble gjort fradrag fra, samt beløpet på betalinger som ikke er tildelt budsjettet på den måten som er fastsatt i paragraf to i artikkel 230.

Begrep

Det er definert i paragraf 6 i art. 226 Skattekode for den russiske føderasjonen. Agenter må beregne og holde tilbake de fastsatte beløpene senest dagen etter datoen for overskuddsutbetalingen. Punkt 6 art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmer også at i tilfelle av å gi et subjekt inntekt i form av ytelser for perioden med uførhet (sykdom), inkludert for omsorg for syke barn, samt i form av ferie betale, må overføringen skje senest siste dato i måneden de angitte utbetalingene ble foretatt.

Til hvilket budsjett skal beløpene fordeles?

I paragraf sju i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode sier at betalinger gjøres på bostedsstedet (registrering) til agenten, med mindre en annen prosedyre er fastsatt ved lov. Agenter - organisasjoner i hvis struktur separate divisjoner er dannet, må overføre de beregnede og tilbakeholdte beløpene både til budsjettet på adressen til deres beliggenhet og plasseringen av filialene. Individuelle gründere som bruker patentsystemet eller UTII må foreta obligatoriske betalinger på registreringsstedet.

Beregning for separate divisjoner

Skatten som skal betales til budsjettet ved lokaliseringen av selskapets filial, fastsettes i samsvar med beløpet for skattepliktig overskudd, påløpt og utbetalt til ansatte. Beregningen gjøres også basert på inntektsbeløpet som er mottatt under sivile avtaler som ble inngått av en egen avdeling med enkeltpersoner.

Akkumulert beløp

Det totale skattebeløpet tilbakeholdt av agenten fra fortjenesten til enkeltpersoner som han er anerkjent som en inntektskilde for, mer enn 100 rubler, sendes til budsjettet på den måten som er foreskrevet i den aktuelle artikkelen. Hvis det totale betalingsbeløpet er mindre enn 100 rubler, legges beløpet til fradraget som skal betales i neste måned, men senest i desember i inneværende periode.

I tillegg

Loven tillater ikke betaling av skattebetalernes skatt på bekostning av agentens midler. Ved inngåelse av kontrakter og andre transaksjoner er det forbudt å inkludere klausuler i deres vilkår der foretakene som betaler overskuddet påtar seg kostnader knyttet til fradrag av beløp til budsjettet for enkeltpersoner.

Kunst. 226 Skattekode for den russiske føderasjonen: kommentarer

Forekomsten av skatteagentforpliktelser er forbundet med utbetaling av inntekt til enkeltpersoner. Observanden har ikke rett til å nekte dem dersom han fungerer som inntektskilde for betalere. I mellomtiden er det en tvist om spørsmålet knyttet til utbetaling av forskudd til ansatte under vilkårene i sivilrettslige avtaler. Ifølge en rekke tjenestemenn i Finansdepartementet og noen dommere, forplikter betaling av midler for tjenester som ennå ikke er levert eller arbeid som ikke er utført, foretaket til å holde tilbake inntektsskatt og betale den til budsjettet. Det er imidlertid i praksis en rekke vedtak som bestemmer at forskudd ikke kan anses som et beskatningsobjekt før den enkelte oppfyller sine forpliktelser.

Naturalinntekt

I tilfeller hvor et foretak betalte en person med produkter, men utenom denne inntekten, ble det ikke utbetalt kontanter til ham, kan selskapet ikke holde inntektsskatt. I en slik situasjon må den ansatte selv beregne og betale personlig inntektsskatt til budsjettet. Samtidig har foretaket en forpliktelse etter pkt. 5 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode, send en melding til kontrollorganet om manglende evne til å holde skatt og overføre den til budsjettet. Artikkelen angir en måneds oppsigelsesfrist. Lov nr. 113 forlenget denne perioden. Dermed er foretaket forpliktet til å sende en melding i samsvar med paragraf 5 i art. 226 i den russiske føderasjonens straffelov senest 1.03 året etter det utløpte året, der tilbakeholdelsen følgelig ikke ble utført. Denne regelen gjelder fra 1. januar. 2016

Endringer i artikkelen

I tillegg til å øke fristen for å varsle kontrollmyndigheter og betaler om umuligheten av tilbakehold, ble det gjort andre endringer i den aktuelle normen. Spesielt berørte de klausul 6 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode etablerer en enkelt dato for skatteoverføring. Det sammenfaller med tallet etter dagen for faktisk utbetaling av inntekt. I forrige utgave skulle det trekkes skatt på ferie og sykepenger den dagen de ble mottatt av enkeltpersoner. Den endrede artikkelen flyttet denne fristen til slutten av måneden disse betalingene ble utført.

Konklusjon

Fra 1. januar 2015, paragraf to i art. 226 av skatteloven trådte i kraft som endret av føderal lov nr. 368. I forbindelse med endringene som ble gjort i artikkel 227.1 om behovet for å betale et fast forskudd av borgere i fremmede stater som arbeider i Russland for leie fra individuelle gründere eller organisasjoner ( hvis innreise ikke krever visum), bør det totale beløpet for personlig inntektsskatt på betalernes fortjeneste, som er gjenstand for tilbakeholdelse av agenter, reduseres med beløpet for disse betalingene som allerede er utført. I tillegg til de endringene som allerede er gjort i normen under vurdering, diskuteres flere tillegg. I denne forbindelse anbefaler eksperter at skatteagenter regelmessig gjennomgår oppdateringer i lovgivningen for å ta dem til etterretning og overholde regelverket. Ytterligere avklaring om spesifikke spørsmål knyttet til beregning, tilbakehold og betaling av personlig inntektsskatt kan fås direkte fra den territoriale avdelingen til Federal Tax Service. Rettidig informasjon mottatt vil forhindre brudd på skattelovgivningen.

1. Russiske organisasjoner, individuelle gründere, notarer engasjert i privat praksis, advokater som har etablert advokatkontorer, samt separate avdelinger av utenlandske organisasjoner i Den Russiske Føderasjon, hvorfra eller som et resultat av forhold som skatteyteren mottok den spesifiserte inntekten i paragraf 2 i denne artikkelen, er forpliktet til å beregne, holde tilbake fra skattyter og betale skattebeløpet beregnet i samsvar med artikkel 224 i denne koden, tatt i betraktning spesifikasjonene fastsatt i denne artikkelen. Skatt på advokaters inntekt beregnes, holdes tilbake og betales av advokatforeninger, advokatkontorer og juridiske rådgivningssentre.

Personene spesifisert i første ledd i dette ledd omtales i dette kapitlet som skatteagenter.

2. Beregning av beløp og betaling av skatt i samsvar med denne artikkel utføres i forhold til alle inntekter til skattyter, hvis kilde er en skatteagent, med motregning av tidligere tilbakeholdte skattebeløp (bortsett fra inntekt for hvilke skattebeløp beregnes i samsvar med artikkel 214.7 i denne koden ), og i tilfellene og prosedyren fastsatt i artikkel 227.1 i denne koden, også tatt i betraktning reduksjonen med beløpet av faste forskuddsbetalinger betalt av skattyter.

Egenskaper ved beregning og (eller) betaling av skatt på visse typer inntekt er fastsatt av artiklene 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 og 228 i denne koden.

3. Skattebeløp beregnes av skatteagenter på datoen for faktisk mottak av inntekt, bestemt i samsvar med artikkel 223 i denne koden, på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden i forhold til all inntekt (unntatt inntekt fra egenkapital). deltakelse i en organisasjon, samt inntekt for hvilke skattebeløp beregnes i samsvar med artikkel 214.7 i denne koden), for hvilke skattesatsen fastsatt i paragraf 1 i artikkel 224 i denne koden, tilfalt skattyter for en gitt periode, brukes, med motregning av skattebeløpet som er holdt tilbake i tidligere måneder av inneværende skatteperiode.

Skattebeløpet i forhold til inntekt som andre skattesatser brukes for, samt inntekt fra aksjeandel i en organisasjon, beregnes av skatteagenten separat for hvert beløp av den spesifiserte inntekten som påløper skattyter.

Skattebeløpet beregnes uten å ta hensyn til inntekt som skattyter mottar fra andre skatteagenter og skattebeløp som holdes tilbake av andre skatteagenter.

4. Skatteagenter er pålagt å holde tilbake det påløpte skattebeløpet direkte fra skattyters inntekt ved deres faktiske betaling, under hensyntagen til de spesifikke forholdene fastsatt i dette avsnittet.

Ved utbetaling av en skattyter inntekt i naturalier eller mottak av inntekt i form av en materiell fordel, tilbakeholder skatteagenten det beregnede skattebeløpet fra enhver inntekt som skatteagenten har betalt til skattyter i kontanter. I dette tilfellet kan det tilbakeholdte skattebeløpet ikke overstige 50 prosent av inntektsbeløpet kontant.

Bestemmelsene i denne paragrafen gjelder ikke for skatteagenter som er kredittorganisasjoner med hensyn til tilbakeholdelse og betaling av skattebeløp på inntekt mottatt av klienter av disse kredittorganisasjonene (unntatt klienter som er ansatte i disse kredittorganisasjonene) i form av materielle fordeler fastsatt i samsvar med underavsnitt 1 og 2 paragraf 1 i artikkel 212 i denne kode.

5. Dersom det er umulig å holde tilbake det beregnede skattebeløpet fra skattyter i skatteperioden, plikter skatteagenten senest 1. mars året etter utløpt skatteperiode da de aktuelle forhold oppsto, å gi melding i skrive skattyter og skattemyndigheten på stedet for hans registrering om umuligheten av forskuddstrekk, hvor mye inntekt som ikke er tilbakeholdt skatt og hvor mye skatt som ikke er tilbakeholdt.

Formen for varsling om umuligheten av kildeskatt, inntektsbeløpet som skatt ikke ble tilbakeholdt fra, og beløpet for ikke trukket skatt, samt prosedyren for å sende den til skattemyndigheten, er godkjent av det autoriserte føderale utøvende organet for kontroll og tilsyn på skatte- og avgiftsområdet.

Skatteagenter er russiske organisasjoner med separate divisjoner, organisasjoner klassifisert som store skattebetalere, individuelle gründere som er registrert hos skattemyndigheten på aktivitetsstedet i forbindelse med anvendelsen av skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter og (eller) patentbeskatningssystem, rapportere inntektsbeløpene som skatt ikke holdes tilbake fra og beløpet for ikke-trukket skatt på en måte som ligner prosedyren fastsatt i paragraf 2 i artikkel 230 i denne koden.

6. Skatteagenter er pålagt å overføre beløpene for beregnet og tilbakeholdt skatt senest dagen etter dagen for utbetaling av inntekt til skattyter.

Ved utbetaling av inntekt til skattyter i form av midlertidig uføretrygd (inkludert ytelser til pleie av sykt barn) og i form av feriepenger, er skatteagenter pålagt å overføre beløpene for beregnet og tilbakeholdt skatt senest siste dag i måneden slike utbetalinger ble utført.

7. Det totale skattebeløpet beregnet og tilbakeholdt av skatteagenten fra skattyteren, for hvilket det er anerkjent som inntektskilde, betales til budsjettet på registreringsstedet (bosted) til skatteagenten med skattemyndigheten, med mindre en annen fremgangsmåte er fastsatt i denne paragraf.

Skatteagenter - Russiske organisasjoner spesifisert i paragraf 1 i denne artikkelen som har separate divisjoner, er pålagt å overføre beregnede og tilbakeholdte skattebeløp til budsjettet både der de befinner seg og der hver av deres separate divisjoner.

Skattebeløpet som skal betales til budsjettet på stedet for en separat avdeling av organisasjonen bestemmes basert på mengden av inntekt som er gjenstand for beskatning som er påløpt og betalt til ansatte i denne separate avdelingen, samt basert på mengden av påløpt inntekt og betalt i henhold til sivile kontrakter inngått med av enkeltpersoner i en separat avdeling (autoriserte personer i en separat avdeling) på vegne av en slik organisasjon.

Skatteagenter - individuelle gründere som er registrert hos skattemyndigheten på aktivitetsstedet i forbindelse med anvendelsen av skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter og (eller) et patentbeskatningssystem, er pålagt å overføre beregnede og tilbakeholdte skattebeløp til budsjettet på registreringsstedet i forbindelse med gjennomføringen av slik virksomhet.

7.1. For formålet med dette kapittelet er skatteagenter også anerkjent som russiske organisasjoner som overfører godtgjørelsesbeløp, lønn, lønn og annen godtgjørelse (andre betalinger) til militært personell og sivilt personell (føderale embetsmenn og arbeidere) i de væpnede styrker. den russiske føderasjonen.

Det totale skattebeløpet beregnet og tilbakeholdt av skatteagenten fra de angitte beløpene overføres til budsjettet på registreringsstedet for skatteagenten hos skattemyndighetene.

8. Det totale skattebeløpet som tilbakeholdes av en skatteagent fra inntekten til enkeltpersoner som han er anerkjent som en inntektskilde for, over 100 rubler, overføres til budsjettet på den måten som er foreskrevet i denne artikkelen. Hvis det totale beløpet for tilbakeholdt skatt som skal betales til budsjettet er mindre enn 100 rubler, legges det til skattebeløpet som skal betales til budsjettet i neste måned, men ikke senere enn desember inneværende år.

9. Betaling av skatt på bekostning av skatteagenter er ikke tillatt. Ved inngåelse av avtaler og andre transaksjoner er det forbudt å inkludere skatteklausuler i disse, ifølge hvilke skatteagenter som betaler inntekt påtar seg forpliktelser til å bære kostnadene forbundet med å betale skatt for enkeltpersoner.

1. Russiske organisasjoner, individuelle gründere, notarer engasjert i privat praksis, advokater som har etablert advokatkontorer, samt separate avdelinger av utenlandske organisasjoner i Den Russiske Føderasjon, hvorfra eller som et resultat av forhold som skatteyteren mottok den spesifiserte inntekten i paragraf 2 i denne artikkelen, er forpliktet til å beregne, holde tilbake fra skattyter og betale skattebeløpet beregnet i samsvar med artikkel 224 i denne koden, tatt i betraktning spesifikasjonene fastsatt i denne artikkelen. Skatt på advokaters inntekt beregnes, holdes tilbake og betales av advokatforeninger, advokatkontorer og juridiske rådgivningssentre.

(se tekst i forrige utgave)

2. Beregning av beløp og betaling av skatt i samsvar med denne artikkel utføres i forhold til alle inntekter til skattyter, hvis kilde er en skatteagent, med motregning av tidligere tilbakeholdte skattebeløp (bortsett fra inntekt for hvilke skattebeløp beregnes i samsvar med artikkel 214.7 i denne koden ), og i tilfellene og prosedyren fastsatt i artikkel 227.1 i denne koden, også tatt i betraktning reduksjonen med beløpet av faste forskuddsbetalinger betalt av skattyter.

(se tekst i forrige utgave)

3. Skattebeløp beregnes av skatteagenter på datoen for faktisk mottak av inntekt, bestemt i samsvar med artikkel 223 i denne koden, på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden i forhold til all inntekt (unntatt inntekt fra egenkapital). deltakelse i en organisasjon, samt inntekt for hvilke skattebeløp beregnes i samsvar med artikkel 214.7 i denne koden), for hvilke skattesatsen fastsatt i paragraf 1 i artikkel 224 i denne koden, tilfalt skattyter for en gitt periode, brukes, med motregning av skattebeløpet som er holdt tilbake i tidligere måneder av inneværende skatteperiode.

(se tekst i forrige utgave)

Skattebeløpet i forhold til inntekt som andre skattesatser brukes for, samt inntekt fra aksjeandel i en organisasjon, beregnes av skatteagenten separat for hvert beløp av den spesifiserte inntekten som påløper skattyter.

(se tekst i forrige utgave)

Skattebeløpet beregnes uten å ta hensyn til inntekt som skattyter mottar fra andre skatteagenter og skattebeløp som holdes tilbake av andre skatteagenter.

4. Skatteagenter er pålagt å holde tilbake det påløpte skattebeløpet direkte fra skattyters inntekt ved deres faktiske betaling, under hensyntagen til de spesifikke forholdene fastsatt i dette avsnittet.

(se tekst i forrige utgave)

Ved utbetaling av en skattyter inntekt i naturalier eller mottak av inntekt i form av en materiell fordel, tilbakeholder skatteagenten det beregnede skattebeløpet fra enhver inntekt som skatteagenten har betalt til skattyter i kontanter. I dette tilfellet kan det tilbakeholdte skattebeløpet ikke overstige 50 prosent av inntektsbeløpet kontant.

(se tekst i forrige utgave)

Bestemmelsene i denne paragrafen gjelder ikke for skatteagenter som er kredittorganisasjoner med hensyn til tilbakeholdelse og betaling av skattebeløp på inntekt mottatt av klienter av disse kredittorganisasjonene (unntatt klienter som er ansatte i disse kredittorganisasjonene) i form av materielle fordeler fastsatt i samsvar med underavsnitt 1 og 2 paragraf 1 i artikkel 212 i denne kode.

5. Dersom det er umulig å holde tilbake det beregnede skattebeløpet fra skattyter i skatteperioden, plikter skatteagenten senest 1. mars året etter utløpt skatteperiode da de aktuelle forhold oppsto, å gi melding i skrive skattyter og skattemyndigheten på stedet for hans registrering om umuligheten av forskuddstrekk, hvor mye inntekt som ikke er tilbakeholdt skatt og hvor mye skatt som ikke er tilbakeholdt.

(se tekst i forrige utgave)

Formen for varsling om umuligheten av kildeskatt, inntektsbeløpet som skatt ikke ble tilbakeholdt fra, og beløpet for ikke trukket skatt, samt prosedyren for å sende den til skattemyndigheten, er godkjent av det autoriserte føderale utøvende organet for kontroll og tilsyn på skatte- og avgiftsområdet.

(se tekst i forrige utgave)

Skatteagenter er russiske organisasjoner med separate divisjoner, organisasjoner klassifisert som store skattebetalere, individuelle gründere som er registrert hos skattemyndigheten på aktivitetsstedet i forbindelse med anvendelsen av skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter og (eller) patentbeskatningssystem, rapportere inntektsbeløpene som skatt ikke holdes tilbake fra og beløpet for ikke-trukket skatt på en måte som ligner prosedyren fastsatt i paragraf 2 i artikkel 230 i denne koden.

(se tekst i forrige utgave)

6. Skatteagenter er pålagt å overføre beløpene for beregnet og tilbakeholdt skatt senest dagen etter dagen for utbetaling av inntekt til skattyter.

Ved utbetaling av inntekt til skattyter i form av midlertidig uføretrygd (inkludert ytelser til pleie av sykt barn) og i form av feriepenger, er skatteagenter pålagt å overføre beløpene for beregnet og tilbakeholdt skatt senest siste dag i måneden slike utbetalinger ble utført.

(se tekst i forrige utgave)

7. Det totale skattebeløpet beregnet og tilbakeholdt av skatteagenten fra skattyteren, for hvilket det er anerkjent som inntektskilde, betales til budsjettet på registreringsstedet (bosted) til skatteagenten med skattemyndigheten, med mindre en annen fremgangsmåte er fastsatt i denne paragraf.

(se tekst i forrige utgave)

Skatteagenter - Russiske organisasjoner spesifisert i paragraf 1 i denne artikkelen som har separate divisjoner, er pålagt å overføre beregnede og tilbakeholdte skattebeløp til budsjettet både der de befinner seg og der hver av deres separate divisjoner.

(se tekst i forrige utgave)

Skattebeløpet som skal betales til budsjettet på stedet for en separat avdeling av organisasjonen bestemmes basert på mengden av inntekt som er gjenstand for beskatning som er påløpt og betalt til ansatte i denne separate avdelingen, samt basert på mengden av påløpt inntekt og betalt i henhold til sivile kontrakter inngått med av enkeltpersoner i en separat avdeling (autoriserte personer i en separat avdeling) på vegne av en slik organisasjon.

(se tekst i forrige utgave)

Skatteagenter - individuelle gründere som er registrert hos skattemyndigheten på aktivitetsstedet i forbindelse med anvendelsen av skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter og (eller) et patentbeskatningssystem, er pålagt å overføre beregnede og tilbakeholdte skattebeløp til budsjettet på registreringsstedet i forbindelse med gjennomføringen av slik virksomhet.

7.1. For formålet med dette kapittelet er skatteagenter også anerkjent som russiske organisasjoner som overfører godtgjørelsesbeløp, lønn, lønn og annen godtgjørelse (andre betalinger) til militært personell og sivilt personell (føderale embetsmenn og ansatte) i de væpnede styrker. den russiske føderasjonen.

Det totale skattebeløpet beregnet og tilbakeholdt av skatteagenten fra de angitte beløpene overføres til budsjettet på registreringsstedet for skatteagenten hos skattemyndighetene.

8. Det totale skattebeløpet som tilbakeholdes av en skatteagent fra inntekten til enkeltpersoner som han er anerkjent som en inntektskilde for, over 100 rubler, overføres til budsjettet på den måten som er foreskrevet i denne artikkelen. Hvis det totale beløpet for tilbakeholdt skatt som skal betales til budsjettet er mindre enn 100 rubler, legges det til skattebeløpet som skal betales til budsjettet i neste måned, men ikke senere enn desember inneværende år.

9. Betaling av skatt på bekostning av skatteagenter er ikke tillatt. Ved inngåelse av avtaler og andre transaksjoner er det forbudt å inkludere skatteklausuler i disse, ifølge hvilke skatteagenter som betaler inntekt påtar seg forpliktelser til å bære kostnadene forbundet med å betale skatt for enkeltpersoner.