1c grāmatvedība 2.0 līzings mūsu bilancē. Līzinga uzskaite līzinga ņēmēja bilancē

20.08.2017

1. Pamata– vienam lietotājam, kurš instalēs programmu savā datorā (visticamāk, portatīvajā datorā) un strādās tajā viens.

Plusi: lēti, nav jāmaksā par atjauninājumiem.

Mīnusi: Tiklīdz būs nepieciešams savienot citus lietotājus, jums būs jāpārslēdzas uz PROF. Kāpēc klēpjdators - programmatūras aizsardzība ir “piesaistīta” datoram un neļauj programmu pārsūtīt no viena datora uz otru. Tātad jums ir jāpārvieto dators (piemēram, no biroja uz mājām un atpakaļ).

2. PROF– programma ikvienam: var paplašināt lietotāju skaitu, strādāt lokālajā datortīklā, pārvaldīt vairākas organizācijas vienā datubāzē un daudz ko citu.

Mīnusi: par atjauninājumiem ir jāmaksā (skat. ITS) un par atsevišķām vienībām nav uzskaites.

3. CORP– šī ir PROF versija, ņemot vērā atsevišķas nodaļas, tostarp tās, kas iedalītas atsevišķā bilancē.

Pamatversijas šķirnes

1C programmu aizsardzība pret kopēšanu

1C programmās tiek izmantoti 2 aizsardzības veidi pret nesankcionētu kopēšanu: programmatūra un aparatūra. Aizsardzības veids ir jāizvēlas, iegādājoties licenci. Ja programmas nosaukumā ir ietverts USB, tā ir aparatūras aizsardzība. Viss pārējais ir programmatūra.

Aparatūras aizsardzības pamatā ir USB atslēgas (HASP). Šī atslēga ir jāievieto datorā, kurā strādājat. Ja strādājat datortīklā, tad tiek izmantota tīkla drošības atslēga, kas tiek ievietota vienā no visiem šī tīkla lietotājiem pieejamajiem datoriem.

Vairāku lietotāju darbības režīms

"1C: Accounting 8" PROF un CORP versijas ļauj strādāt datortīklā. Tas ir, vairāki lietotāji iegūst piekļuvi kopējai informācijas bāzei un strādā ar to vienlaikus.

Lai pievienotu otru lietotāju kopējai 1C: Accounting 8 datubāzei, jums ir jāiegādājas viena klienta licence. Šīs licences ir vienādas visām 1C programmām platformā 1C:Enterprise 8. Tiem ir arī programmatūras un aparatūras aizsardzība. Ieteicams pieturēties pie viena veida aizsardzības, bet tas nav nepieciešams.

Ja jūsu informācijas bāze tiek glabāta SQL DBMS formātā (Microsoft SQL Server, PostgreSQL, IBM DB2 vai Oracle Database), lai piekļūtu šai datubāzei, jums būs nepieciešama arī 1C:Enterprise 8 servera licence.

Atbalsts 1C programmām

Izstrādātāja atbalsts 1C: Grāmatvedība ir nepieciešama tās darbības sastāvdaļa, jo bez ziņošanas veidlapu atjauninājumiem un spēkā esošo tiesību aktu ievērošanas programma ātri zaudēs savu nozīmi.

Pamata versijas tiek nodrošināts bezmaksas atbalsts no uzņēmuma 1C saistībā ar atjauninājumu saņemšanu internetā un konsultācijām par programmu lietošanu. Šī atbalsta ilgums nav noteikts, lai gan tas nav bezgalīgs. Par bezmaksas atbalsta beigām var tikt paziņots, ja tiks izlaistas principiāli jaunas platformas versijas vai radīsies citi svarīgi apstākļi.

Versijas PROF un CORP 1C atbalsta, pamatojoties uz informācijas tehnoloģiju atbalsta (ITS) līgumu. Šis līgums parasti tiek noslēgts starp lietotāju un 1C uzņēmuma partneri. Ir izņēmums: tiešsaistes ITS līgums tiek noslēgts tieši ar uzņēmumu 1C (tas ir iespējams, ja tiek iegādāta piegāde mazumtirdzniecībai).

Ir 2 ITS līguma līmeņi: TEHNO Un PROF. ITS TECHNO - minimālais iespējamais atbalsta līmenis: programmas atjauninājumu saņemšana, viena konsultācija mēnesī. TAS PROF nozīmē neierobežotu konsultāciju skaitu, pilnīgu piekļuvi ITS informācijas sistēmai, iknedēļas "1C: Lecture", "1C: Counterparty", "1C: Reporting" un daudz ko citu. Atjauninājumi ir iekļauti arī ITS PROF.

Pāreja uz jaunām 1C versijām un izdevumiem: Grāmatvedība

Pāreja no pamata versijas uz PROF

Pamatversijas lietotāji, kuriem, attīstoties biznesam, programmas iespējas kļūs nepietiekamas, var iegādāties "1C: Accounting PROF" ar atvieglotiem noteikumiem, ieskaitot pamata versijas izmaksas. Šajā gadījumā pamata versijā uzkrātie akreditācijas dati tiek pilnībā pārsūtīti uz jauno programmu.

Pāreja no PROF versijas uz CORP

Pāreja no PROF versijas uz CORP versiju ir līdzīga pārejai no pamata uz PROF versiju. Programmas iegādei ir atviegloti noteikumi (). Uzkrātie akreditācijas dati tiek saglabāti, taču būs nepieciešams tālāk konfigurēt programmu, ņemot vērā atsevišķu vienību izmantošanu.

Līzinga uzskaite līzinga ņēmēja bilancē

Piezīme

Nodokļu GRĀMATVEDĪBAI tiek atzīta līzinga priekšmeta īpašuma sākotnējā vērtība IZNOMĀTĀJA izdevumu summa par tā iegādi, būvniecību, piegādi, ražošanu un nogādāšanu līdz lietošanai derīgā stāvoklī - 1. punkts art. 257 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss . Nodokļu kodeksā nav noteikts, kura bilancē jāņem vērā iznomātais īpašums. Līdz ar to gan uzskaitot iznomātāja bilancē, gan uzskaitot nomnieka bilancē PAR NODOKĻU uzskaiti, mantas sākotnējās izmaksas ir iznomātāja izdevumu summa.

Pirms nodošanas ekspluatācijā pamatlīdzekļa izmaksas NU jāsamazina par “iznomātāja uzcenojumu”, kas savukārt ietver īpašuma izpirkuma vērtību. Tā kā programma mēneša beigās veic “izmaksu korekciju”, kas šo darbību apvērš, mēs to veiksim mēnesi agrāk. (neatkarīgi no faktiskās ierašanās 08.04.)

Mēs īslaicīgi pārvietojam pirkuma cenu uz 03/08, lai pirkšanas brīdī atgrieztu OS NU, izmantojot dokumentu “OS modernizācija”. Atlikušo daļu pārskaitām uz 97.kontu, lai sadalītu uz visu līzinga līguma darbības laiku.

Nododam to ekspluatācijā un redzam, ka izmaksas BU un NU atšķiras: BU = līzinga līguma izmaksas, NU = līzinga līguma objekta izmaksas (bez līzinga devēja uzcenojuma). Mēs aizpildām pašu dokumentu kā parastu OS bez paātrinātiem koeficientiem ar periodu atbilstoši nolietojuma grupai.

Katru mēnesi organizācijas izdevumos ierakstām darījumus, kas atspoguļo līzinga maksājumu, norāda summu mīnus CT 97 atspoguļotās izmaksas.

Ieviešot šādu darbību, programma neņem vērā nolietojumu atbilstoši nebūtiskajiem aktīviem šiem pamatlīdzekļiem.

Pēc līzinga līguma beigām NU pamatlīdzekļu izmaksām jābūt vienādām ar 0, BU tās turpina uzkrāt. Saskaņā ar OS uzskaiti mums jāpiegādā OS par izpirkuma cenu, šim nolūkam izmantojam dokumentu “OS modernizācija”, izmantojam NU uzrādītās izmaksas 08.03 kontā, uzskaites sistēmā nekas nemainās.

Šajā rakstā mēs detalizēti aplūkosim veidus, kā uzņēmuma grāmatvedībā 3.0 atspoguļot darījumus saskaņā ar līzinga līgumu.

Vārds "līzings" ir aizgūts no angļu valodas. Tas nāk no darbības vārda “nomāt”, kas nozīmē “īrēt, īrēt”. Patiešām, starp līzingu un nomu ir daudz līdzību. Tomēr šos jēdzienus nevajadzētu identificēt.

Noma sastāv no tā, ka iznomātājs savu īpašumu par samaksu nodod lietošanā un pagaidu valdījumā nomniekam. Nomas objekts var būt gan kustamais, gan nekustamais īpašums, tai skaitā zemesgabali.

Līzings(tā sauktā finanšu noma) sastāv no tā, ka iznomātājs apņemas iegūt īpašumā nomnieka norādīto jaunu īpašumu no konkrēta piegādātāja un nodrošināt nomniekam šo īpašumu par atlīdzību par pagaidu valdīšanu un lietošanu (panta 4.punkts). 15. 1998. gada 29. oktobra federālā likuma Nr. 164-FZ). Līzinga līguma priekšmets var būt jebkuras nepatērējamas lietas. Parasti tie ir pamatlīdzekļi, izņemot zemes gabalus un vides apsaimniekošanas objektus. Turklāt, atkarībā no līguma nosacījumiem, līzinga ņēmējam ir tiesības šo īpašumu pēc līzinga līguma beigām iegādāties, samaksājot izpirkuma maksu, vai atdot iznomātājam.

Tādējādi, atšķirībā no nomas līguma, līzinga līgums paredz tiesisko attiecību rašanos starp trim pusēm: īpašuma pārdevēju, iznomātāju un nomnieku, kā arī dod līzinga ņēmējam tiesības iegūt īpašumtiesības uz nomāto mantu, beidzoties nomas līgumam. vienošanās.

Izpirkuma cena tiek maksāta vai nu vienreizējā maksājumā līzinga līguma beigās, vai vienādās daļās kā daļa no līzinga maksājumiem. Saskaņā ar Art. Federālā likuma “Par finanšu nomu (līzingu)” 28. pantu “Līzinga maksājumi ir līzinga līguma maksājumu kopsumma uz visu līzinga līguma darbības laiku, kas ietver iznomātāja izmaksu atlīdzību, kas saistītas ar līzinga iegādi un nodošanu. līzinga ņēmējam iznomāto mantu, ar citu līzinga līgumā paredzēto pakalpojumu sniegšanu saistīto izmaksu atlīdzību, kā arī līzinga devēja ienākumus. Līzinga līguma kopējā summā var iekļaut līzinga aktīva izpirkuma cenu, ja līzinga līgumā ir paredzēta nomātā aktīva īpašumtiesību nodošana līzinga ņēmējam.”

Gadījumā, ja, līgumam beidzoties, īpašums pāriet nomnieka īpašumā, līgumā (vai tā papildinājumā/pielikumā) jānorāda mantas izpirkuma cena (FM vēstules Krievijas Federācijas 2005.gada 9.novembra Nr.03-03-04/1/348 un 09/05/2006 Nr.03-03-04/1/648) un tās samaksas kārtību. Tajā pašā laikā izpirkuma cenas esamība vai neesamība līgumā ietekmē tikai līzinga darījumu nodokļu uzskaiti.

Izpirkuma cena nodokļu nolūkos tiek ņemta vērā atsevišķi no pārējās līzinga maksājumu summas jebkurā tās maksāšanas secībā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 2. jūnija vēstule Nr. 03-03-06/1/ 368). Neatkarīgi no tā, kā tiek maksāta izpirkuma cena: pa daļām līguma darbības laikā līzinga maksājumu ietvaros vai kādā brīdī pilnībā, vai vairākos atsevišķos maksājumos, līzinga ņēmējam tiek samaksāts avanss. Tāpat kā jebkurš cits izmaksāts avanss, līdz īpašumtiesību pārejai izpirkuma cena nav izdevumi, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli. Tādējādi nomnieka izdevumi, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, ir tikai iznomātāja izdevumu atlīdzināšana, kas saistīti ar līzinga aktīva iegādi un nodošanu līzinga ņēmējam, ar citu līzinga līgumā paredzēto pakalpojumu sniegšanu saistīto izmaksu atlīdzināšana, kā arī līzinga devēja ienākumi.

Īpašumtiesību nodošanas brīdī iznomātājam samaksātā izpirkuma cena veido nolietotā īpašuma sākotnējo nodokļa vērtību. Nolietojumu iekasē nomnieks parastajā kārtībā, tāpat kā pērkot lietotu īpašumu.

Ar līzinga līgumu saistīto darījumu uzskaiti reglamentē apstiprinātā Instrukcija līzinga līguma darījumu atspoguļošanai grāmatvedības uzskaitē. ar Krievijas Finanšu ministrijas 1997.gada 17.februāra rīkojumu Nr.15.

Līzinga līguma darbības laikā, atkarībā no tā noteikumiem, īpašums var atrasties līzinga devēja bilancē vai līzinga ņēmēja bilancē. Sarežģītākais gadījums no līzinga operāciju uzskaites un nodokļu uzskaites viedokļa ir gadījums, kad īpašums atrodas līzinga ņēmēja bilancē (uzskaitot no līzinga ņēmēja pozīcijas). Aplūkosim, izmantojot konkrētu piemēru, uzskaites operāciju secību programmā “1C: Grāmatvedība 8”, izdevumā 3.0 (turpmāk tekstā “programma”) nomniekam norādītajā gadījumā, ņemot vērā iespējas, kad īpašums tiek iegādāts, beidzoties līzinga līgumam, vai atdots iznomātājam.

Piemērs

LLC Yantar (līzinga ņēmējs) noslēdza līzinga līgumu Nr.001 ar 2013.gada 1.janvāri ar Euroleasing LLC (iznomātāju) uz 6 mēnešiem. Līzinga priekšmets ir automašīna FIAT, kas akceptēta Yantar LLC bilancē 2013.gada 1.janvārī. Tā iegādes izmaksas iznomātājam ir 497 016 rubļu. (ar PVN 18% - 75 816 RUB). Saskaņā ar līzinga līguma nosacījumiem FIAT automašīnas izmaksas, ņemot vērā izpirkuma cenu, ir 1 416 000 rubļu. (ar PVN 18% - 216 000 RUB). Šajā gadījumā transportlīdzekļa izpirkuma cena tiek maksāta vienādās ikmēneša maksājumos kopā ar līzinga maksājumiem. Ikmēneša līzinga maksājumu summa ir 106 200 rubļu. (ar PVN 18% - 16 200 rubļi). Izpirkšanas cena ir 778 800 rubļu. (ar PVN 18% - 118 800 rubļi) un tā mēneša summa ir 129 800 rubļu. (ar PVN 18% - 19 800 RUB). Transportlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiks ir 84 mēneši. Nolietojumu aprēķina, izmantojot lineāro metodi. Līguma termiņa beigās automašīna FIAT nonāk Yantar LLC īpašumā.

Programmā jāģenerē šādas transakcijas (1. tabula).

1. tabula - Grāmatvedības ieraksti saskaņā ar līzinga līgumu

		Debets	Kredīts
	Tiek atspoguļota līzinga līguma ietvaros saņemto pamatlīdzekļu izmaksas		76. 05
	PVN piešķirts saskaņā ar primārajiem dokumentiem		76. 05
	Līzinga līguma ietvaros saņemtais pamatlīdzeklis tiek pieņemts uzskaitei
	Kārtējais maksājums saskaņā ar līzinga līgumu ir uzkrāts	76. 05	76. 09
	Līzinga līguma maksājums ir pārskaitīts	76. 09
	Nomātajiem pamatlīdzekļiem tika aprēķināts nolietojums
	PVN daļa, kas atbilst veiktajam maksājumam, ir atskaitāma.
	Pusēm izpildot līzinga līguma nosacījumus, īpašuma tiesības pāriet nomniekam. Nomas maksājumi ir samaksāti pilnā apmērā	Grāmatvedībai un nodokļu uzskaitei tiek veikti atbilstoši ieraksti analītiskos reģistros

Dokumenta “Preču un pakalpojumu saņemšana” grāmatošanas rezultātā tiks ģenerēti sekojoši darījumi (2.att.).

Rīsi. 2 - Dokumenta “Preču un pakalpojumu saņemšana” ievietošana

Kā minēts iepriekš, līdz īpašuma pārejai īpašumā nomniekam, aprēķinot ienākuma nodokli, izpirkuma cena netiek ņemta vērā. Tāpēc ķersimies pie dokumentu kustību manuālas regulēšanas un ailēs “Summa NU Dt”, “Summa NU Kt” ierakstīsim iznomātāja izdevumu summu par īpašuma iegādi (bez PVN) - 421 200 rubļu. Izpirkuma cena 778 800 rubļu. Atšķirību atspoguļosim kā konstanti, ievietojot to attiecīgajās kolonnās (3. att.).

Rīsi. 3 - Manuāla ierakstu pielāgošana dokumentā “Preču un pakalpojumu saņemšana”.

3. Lai veiktu pamatlīdzekļa pieņemšanas uzskaitei operāciju, jāizveido dokuments “Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei” (4.att.). Šis dokuments reģistrē pamatlīdzekļa objekta sākotnējo izmaksu veidošanās pabeigšanas un (vai) nodošanas ekspluatācijā faktu. Veidojot pamatlīdzekli, direktorijā “Pamatlīdzekļi” vēlams izveidot īpašu mapi nomā saņemtajiem pamatlīdzekļiem.

Objekta sākotnējās izmaksas, kuras plānots ņemt vērā kā pamatlīdzekļus, veidojas kontā 08 “Ieguldījumi pamatlīdzekļos”.

Rīsi. 4 - Pamatlīdzekļu pieņemšana uzskaitei

Tāpat aizpildīsim dokumenta “Pamatlīdzekļu pieņemšana uzskaitei” cilnes “Grāmatvedība” un “Nodokļu uzskaite”, kā parādīts att. 5 un 6.

Rīsi. 5 - cilnes “Grāmatvedība” aizpildīšana

Rīsi. 6 - cilnes “Nodokļu uzskaite” aizpildīšana

Dokumenta “Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei” rezultātā tiks ģenerēti sekojoši darījumi (7.att.).

Rīsi. 7 - Dokumenta “Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei” grāmatošana

4. Līzinga līguma pirmā mēneša beigās tiek uzkrāts nākamais līzinga maksājums. Lai atspoguļotu šo operāciju, operāciju var ievadīt manuāli vai izmantot dokumentu “Parādu noregulēšana” (cilne “Pirkšana un pārdošana”, sadaļa “Norēķini ar darījuma partneriem”) ar operācijas veidu “Parāda pārvedums” (8. att.).

Rīsi. 8 - Dokumenta “Parāda korekcija” aizpildīšana

Laukā “Summa” manuāli ievadīsim nākamā līzinga maksājuma summu 236 000 rubļu. = 1 416 000 rub. / 6 mēneši (līguma laiks).

Laukā “Jauns grāmatvedības konts” norāda kontu 76.09 “Citi norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”. Tieši viņš dokumenta grāmatošanas rezultātā parādīsies kā aizdevuma konts (9. att.).

Rīsi. 9 - Līzinga maksājuma uzkrājuma grāmatošana

Tādā pašā veidā var aprēķināt visus pārējos ikmēneša līzinga maksājumus.

5. Nākamo līzinga maksājumu pārskaitīsim līzinga devējam. Lai to izdarītu, vispirms izveidosim dokumentu “Maksājuma uzdevums” (10. att.), pēc tam, pamatojoties uz šo dokumentu, ievadīsim dokumentu “Norakstīšana no norēķinu konta” (11. att.).

Rīsi. 10 - Maksājuma uzdevums nomas maksājuma pārskaitīšanai

Rīsi. 11 - Līzinga maksājuma norakstīšana no norēķinu konta

Pēc bankas izraksta saņemšanas, kurā fiksēta naudas līdzekļu norakstīšana no norēķinu konta, nepieciešams apstiprināt iepriekš izveidoto dokumentu “Norakstīšana no norēķinu konta” transakciju ģenerēšanai” (apakšējā kreisajā stūrī “Apstiprināts ar bankas izrakstu” veidlapas stūris 11. attēlā).

Iegrāmatojot dokumentu, tiek ģenerēts grāmatojums Dt 76.09 - Kt 51 (12. att.), jo pēc mūsu piemēra nosacījumiem vispirms tiek fiksēts materiālo vērtību (pamatlīdzekļu) saņemšanas fakts, pēc tam samaksas fakts, t.i. maksājuma brīdī piegādātājam bija maksājams konts. Biznesa darījumu rezultātā tika dzēsti kreditoru parādi.

Rīsi. 12 - Dokumenta “Norakstīšana no norēķinu konta” grāmatošanas rezultāts

6. Līzinga objekta sākotnējās izmaksas tiek iekļautas izdevumos caur nolietojuma izmaksām. Tā kā iznomātais aktīvs ir nomnieka bilancē, viņš iekasē nomātā aktīva ikmēneša nolietojuma maksu nolietojuma likmes apmērā, kas aprēķināta, pamatojoties uz šī objekta lietderīgās lietošanas laiku.

Lai aprēķinātu nolietojuma maksas apmēru, sadaļā “Grāmatvedība, nodokļi, atskaites” veiksim “Mēneša slēgšanas” procedūru (to var izdarīt arī izmantojot parasto darbību “Pamatlīdzekļu nolietojums” sadaļā “Pamatlīdzekļi”. un nemateriālie aktīvi”). Vispirms slēgsim janvāri (janvārī nolietojums netiks uzkrāts, jo šajā mēnesī tika ņemti vērā pamatlīdzekļi), bet pēc tam februāri (13. att.). Pirms amortizācijas aprēķināšanas un citu kārtējo darbību veikšanas mēneša slēgšanai ir nepieciešams uzraudzīt dokumentu secību.

Rīsi. 13 - Nolietojuma aprēķins, izmantojot operāciju “Mēneša slēgšana”.

Rezultātā tiks ģenerēta šāda elektroinstalācija (14. att.)

Kā redzat, norīkojums atspoguļo pastāvīgu starpību 9271,43 rubļu apmērā, kas radās pamatlīdzekļu izmaksu atšķirības dēļ grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē. Šī starpība veidosies visā nodokļu uzskaites nolietojuma periodā.

Papildus nolietojuma atskaitījumiem nomnieka nodokļu uzskaitē katru mēnesi tiek atzīti izdevumi līzinga maksājumu veidā, no kuriem atskaitīta nomātā īpašuma nolietojuma summa. Šajā sakarā rodas ar nodokli apliekamas pagaidu atšķirības, kuru rezultātā veidojas atliktā nodokļa saistības, kas atspoguļotas konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” debetā un konta 77 “Atliktā nodokļa saistības” kredītā. Korekcijas summa tiek noteikta kā starpība starp ikmēneša nomas maksājumu bez PVN un nolietojuma summu, kas reizināta ar ienākuma nodokļa likmi.

Ja ikmēneša nolietojuma summa pārsniegs līzinga maksājuma summu, nodokļu uzskaites izdevumos tiks ņemts vērā tikai līzinga objekta nolietojums.

Acīmredzot mūsu piemērā ikmēneša nolietojuma atskaitījumu summa ir mazāka par līzinga maksājumu summu. Atšķirība ir

200 000 - 14 285,71 = 185 714,29 rubļi.

Tāpēc nodokļu grāmatvedības vajadzībām šī starpība ir jāatspoguļo kā pagaidu.

Lai dzēstu ikmēneša atliktā nodokļa saistības grāmatvedībā, var izmantot manuāli ievadītu operāciju (cilne “Grāmatvedība, nodokļi, atskaites”, sadaļa “Grāmatvedība”, postenis “Operācijas (uzskaite un grāmatvedība)”). Izveidotā elektroinstalācija ir parādīta attēlā. 15. Ierakstītā darījuma summa ir vienāda ar iepriekšminēto pagaidu starpību, kas reizināta ar ienākuma nodokļa likmi:

185 714,29 * 0,2 = 37 142,86 rubļi.

Rīsi. 15 - Manuāla darījuma ievadīšana, lai nokārtotu atliktā nodokļa saistības

7. PVN atspoguļošanai atskaitīšanai pieņemtajā līzinga maksājumā izveidosim dokumentu “PVN atspoguļojums atskaitīšanai” (cilne “Grāmatvedība, nodokļi, atskaites”, sadaļa “PVN”). Aizpildīsim to, kā parādīts attēlā. 16. Kā norēķinu dokumentu norādīsim šim līzinga maksājumam atbilstošo dokumentu “Parāda kārtošana”.

Rīsi. 16 - PVN atspoguļojums nomas maksājumam atskaitīšanai

Nepieciešams arī izveidot saņemto rēķinu, pamatojoties uz izveidoto dokumentu (17. att.).

Rīsi. 17 - Veidlapa “saņemts rēķins” par līzinga apmaksu

Dokumenta “PVN atskaitīšana atspoguļojums” ģenerētais grāmatojums ir parādīts attēlā. 18

Rīsi. 18 - Dokumenta “PVN atskaitīšana atskaitei” noformēšanas rezultāts

8. Beidzoties nomas līgumam un samaksājot visu nomas maksājumu summu, ieskaitot izpirkuma cenu, objekts tiek nodots tā pamatlīdzekļiem.

Lai atspoguļotu OS stāvokļa izmaiņas, var izmantot dokumentu “Operētājsistēmas stāvokļa izmaiņas” (cilne “Pamatlīdzekļi un nemateriālie aktīvi”). Aizpildīsim tā veidlapu, kā parādīts attēlā. 19. Ja notikums “Operētājsistēmas īpašumtiesību pāreja pēc līzinga pabeigšanas” nav sarakstā “Aktīva notikums”, tas ir jāizveido. Veidojot, norādiet OS notikuma veidu kā “Iekšējā kustība”.

Rīsi. 19 - OS stāvokļa maiņa

Pēc īpašumtiesību pārejas nolietojuma parametri var mainīties sakarā ar pamatlīdzekļu vērtības izmaiņām nodokļu uzskaitē vai paātrinājuma koeficienta izmaiņām (20. att.).

Rīsi. 20 - Nolietojuma parametru maiņa

Šeit ir norādīts aktīva atlikušais lietderīgās lietošanas laiks mēnešos (84 - 6 = 78), un ailē “Nolietojums (PR)” tiek ierakstīta izpirkšanas cena (starpība starp aktīva sākotnējās vērtības aprēķinu grāmatvedības grāmata un NU). Nākotnē nolietojums NU tiks aprēķināts, pamatojoties uz izpirkšanas cenu.

Noslēgumā aplūkosim gadījumu, kad pēc līzinga līguma noslēgšanas īpašums tiek atdots iznomātājam.

Lai reģistrētu šo faktu programmā, jāizmanto manuāla darbība (21. att.).

Rīsi. 21 - Pārdomas par īpašuma atdošanu iznomātājam

Mēs ģenerējam darījumus Dt 01.09 (“Pamatlīdzekļu atsavināšana”) - Kt 01.01, kā arī Dt 02.01 - Kt 01.09. Tādējādi īpašums tika atdots iznomātājam ar pilnu nolietojuma vērtību.

Līzinga līgumu darījumu atspoguļojums programmā

"1C: Grāmatvedība 8" (izdevums 3.0)

Vārds "līzings" ir aizgūts no angļu valodas. Tas nāk no darbības vārda “nomāt”, kas nozīmē “īrēt, īrēt”. Patiešām, starp līzingu un nomu ir daudz līdzību. Tomēr šos jēdzienus nevajadzētu identificēt.

Noma sastāv no tā, ka iznomātājs savu īpašumu par samaksu nodod lietošanā un pagaidu valdījumā nomniekam. Nomas objekts var būt gan kustamais, gan nekustamais īpašums, tai skaitā zemesgabali.

Līzings(tā sauktā finanšu noma) sastāv no tā, ka iznomātājs apņemas iegūt īpašumā nomnieka norādītu jaunu īpašumu no konkrēta piegādātāja un nodot šo īpašumu nomniekam par samaksu par pagaidu valdīšanu un lietošanu (4. klauzula art. 15 Federālais likums datēts ar 1998. gada 29. oktobri, Nr. 164-FZ). Līzinga līguma priekšmets var būt jebkuras nepatērējamas lietas. Parasti tie ir pamatlīdzekļi, izņemot zemes gabalus un vides apsaimniekošanas objektus. Turklāt, atkarībā no līguma nosacījumiem, līzinga ņēmējam ir tiesības šo īpašumu pēc līzinga līguma beigām iegādāties, samaksājot izpirkuma maksu, vai atdot iznomātājam.

Tādējādi, atšķirībā no nomas līguma, līzinga līgums paredz tiesisko attiecību rašanos starp trim pusēm: īpašuma pārdevēju, iznomātāju un nomnieku, kā arī dod līzinga ņēmējam tiesības iegūt īpašumtiesības uz nomāto mantu, beidzoties nomas līgumam. vienošanās.

Izpirkuma cena tiek maksāta vai nu vienreizējā maksājumā līzinga līguma beigās, vai vienādās daļās kā daļa no līzinga maksājumiem. Saskaņā ar Art. 28 Federālais likums “Par finanšu līzingu (līzingu)” “Līzinga maksājumi ir līzinga līguma maksājumu kopsumma uz visu līzinga līguma darbības laiku, kas ietver līzinga devēja izmaksu atlīdzību, kas saistītas ar līzinga aktīva iegādi un nodošanu līzinga ņēmējam. , ar cita sniegtā pakalpojuma līzinga līguma sniegšanu saistīto izmaksu atlīdzināšana, kā arī līzinga devēja ienākumi. Līzinga līguma kopējā summā var iekļaut līzinga aktīva izpirkuma cenu, ja līzinga līgumā ir paredzēta nomātā aktīva īpašumtiesību nodošana līzinga ņēmējam.”

Gadījumā, ja, līgumam beidzoties, īpašums pāriet nomnieka īpašumā, līgumā (vai tā papildinājumā/pielikumā) jānorāda īpašuma pirkuma cena (FM vēstules Krievijas Federācijadatēts ar 09.11.2005. Nr.03-03-04/1/348 Un datēts 09.05.2006 Nr.03-03-04/1/648 ) un tā samaksas kārtību. Tajā pašā laikā izpirkuma cenas esamība vai neesamība līgumā ietekmē tikai līzinga darījumu nodokļu uzskaiti.

Izpirkuma cena nodokļu nolūkos tiek ņemta vērā atsevišķi no pārējās līzinga maksājumu summas jebkurā tās maksāšanas secībā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstuledatēts 06.02.2010 Nr.03-03-06/1/368 ). Neatkarīgi no tā, kā tiek maksāta izpirkuma cena: pa daļām līguma darbības laikā līzinga maksājumu ietvaros vai kādā brīdī pilnībā, vai vairākos atsevišķos maksājumos, līzinga ņēmējam tiek samaksāts avanss. Tāpat kā jebkurš cits izmaksāts avanss, līdz īpašumtiesību pārejai izpirkuma cena nav izdevumi, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli. Tādējādi nomnieka izdevumi, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, ir tikai iznomātāja izdevumu atlīdzināšana, kas saistīti ar līzinga aktīva iegādi un nodošanu līzinga ņēmējam, ar citu līzinga līgumā paredzēto pakalpojumu sniegšanu saistīto izmaksu atlīdzināšana, kā arī līzinga devēja ienākumi.

Īpašumtiesību nodošanas brīdī iznomātājam samaksātā izpirkuma cena veido nolietotā īpašuma sākotnējo nodokļa vērtību. Nolietojumu iekasē nomnieks parastajā kārtībā, tāpat kā pērkot lietotu īpašumu.

Tiek regulēta ar līzinga līgumu saistīto darījumu uzskaite Instrukcijas par līzinga līguma operāciju atspoguļošanu uzskaitē, apstiprināts. ar Krievijas Finanšu ministrijas 1997.gada 17.februāra rīkojumu Nr.15.

Līzinga līguma darbības laikā, atkarībā no tā noteikumiem, īpašums var atrasties līzinga devēja bilancē vai līzinga ņēmēja bilancē. Sarežģītākais gadījums no līzinga operāciju uzskaites un nodokļu uzskaites viedokļa ir gadījums, kad īpašums atrodas līzinga ņēmēja bilancē (uzskaitot no līzinga ņēmēja pozīcijas). Aplūkosim, izmantojot konkrētu piemēru, uzskaites operāciju secību programmā “1C: Grāmatvedība 8”, izdevumā 3.0 (turpmāk tekstā “programma”) nomniekam norādītajā gadījumā, ņemot vērā iespējas, kad īpašums tiek iegādāts, beidzoties līzinga līgumam, vai atdots iznomātājam.

Piemērs

LLC Yantar (līzinga ņēmējs) noslēdza līzinga līgumu Nr.001 ar 2013.gada 1.janvāri ar Euroleasing LLC (iznomātāju) uz 6 mēnešiem. Līzinga priekšmets ir automašīna FIAT, kas akceptēta Yantar LLC bilancē 2013.gada 1.janvārī. Tā iegādes izmaksas iznomātājam ir 497 016 rubļu. (ar PVN 18% - 75 816 RUB). Saskaņā ar līzinga līguma nosacījumiem FIAT automašīnas izmaksas, ņemot vērā izpirkuma cenu, ir 1 416 000 rubļu. (ar PVN 18% - 216 000 RUB). Šajā gadījumā transportlīdzekļa izpirkuma cena tiek maksāta vienādās ikmēneša maksājumos kopā ar līzinga maksājumiem. Ikmēneša līzinga maksājumu summa ir 106 200 rubļu. (ar PVN 18% - 16 200 rubļi). Izpirkšanas cena ir 778 800 rubļu. (ar PVN 18% - 118 800 rubļi) un tā mēneša summa ir 129 800 rubļu. (ar PVN 18% - 19 800 RUB). Transportlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiks ir 84 mēneši. Nolietojumu aprēķina, izmantojot lineāro metodi. Līguma termiņa beigās automašīna FIAT nonāk Yantar LLC īpašumā.

Programmā jāģenerē šādas transakcijas (1. tabula).

1. tabula - Grāmatvedības ieraksti saskaņā ar līzinga līgumu

		Debets	Kredīts
		Grāmatvedībai un nodokļu uzskaitei tiek veikti atbilstoši ieraksti analītiskos reģistros

Dokumenta “Preču un pakalpojumu saņemšana” grāmatošanas rezultātā tiks ģenerēti sekojoši darījumi (2.att.).

Rīsi. 2 - Dokumenta “Preču un pakalpojumu saņemšana” ievietošana

Kā minēts iepriekš, līdz īpašuma pārejai īpašumā nomniekam, aprēķinot ienākuma nodokli, izpirkuma cena netiek ņemta vērā. Tāpēc ķersimies pie dokumentu kustību manuālas regulēšanas un ailēs “Summa NU Dt”, “Summa NU Kt” ierakstīsim iznomātāja izdevumu summu par īpašuma iegādi (bez PVN) - 421 200 rubļu. Izpirkuma cena 778 800 rubļu. Atšķirību atspoguļosim kā konstanti, ievietojot to attiecīgajās kolonnās (3. att.).

Rīsi. 3 - Manuāla ierakstu pielāgošana dokumentā “Preču un pakalpojumu saņemšana”.

3. Lai veiktu pamatlīdzekļa pieņemšanas uzskaitei operāciju, jāizveido dokuments “Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei” (4.att.). Šis dokuments reģistrē pamatlīdzekļa objekta sākotnējo izmaksu veidošanās pabeigšanas un (vai) nodošanas ekspluatācijā faktu. Veidojot pamatlīdzekli, direktorijā “Pamatlīdzekļi” vēlams izveidot īpašu mapi nomā saņemtajiem pamatlīdzekļiem.

Objekta sākotnējās izmaksas, kuras plānots ņemt vērā kā pamatlīdzekļus, veidojas kontā 08 “Ieguldījumi pamatlīdzekļos”.

Rīsi. 4 - Pamatlīdzekļu pieņemšana uzskaitei

Tāpat aizpildīsim dokumenta “Pamatlīdzekļu pieņemšana uzskaitei” cilnes “Grāmatvedība” un “Nodokļu uzskaite”, kā parādīts att. 5 un 6.

Rīsi. 5 - cilnes “Grāmatvedība” aizpildīšana

Rīsi. 6 - cilnes “Nodokļu uzskaite” aizpildīšana

Dokumenta “Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei” rezultātā tiks ģenerēti sekojoši darījumi (7.att.).

Rīsi. 7 - Dokumenta “Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei” grāmatošana

4. Līzinga līguma pirmā mēneša beigās tiek uzkrāts nākamais līzinga maksājums. Lai atspoguļotu šo operāciju, operāciju var ievadīt manuāli vai izmantot dokumentu “Parādu noregulēšana” (cilne “Pirkšana un pārdošana”, sadaļa “Norēķini ar darījuma partneriem”) ar operācijas veidu “Parāda pārvedums” (8. att.).

Rīsi. 8 - Dokumenta “Parāda korekcija” aizpildīšana

Laukā “Summa” manuāli ievadīsim nākamā līzinga maksājuma summu 236 000 rubļu. = 1 416 000 rub. / 6 mēneši (līguma laiks).

Laukā “Jauns grāmatvedības konts” norāda kontu 76.09 “Citi norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”. Tieši viņš dokumenta grāmatošanas rezultātā parādīsies kā aizdevuma konts (9. att.).

Rīsi. 9 - Līzinga maksājuma uzkrājuma grāmatošana

Tādā pašā veidā var aprēķināt visus pārējos ikmēneša līzinga maksājumus.

5. Nākamo līzinga maksājumu pārskaitīsim līzinga devējam. Lai to izdarītu, vispirms izveidosim dokumentu “Maksājuma uzdevums” (10. att.), pēc tam, pamatojoties uz šo dokumentu, ievadīsim dokumentu “Norakstīšana no norēķinu konta” (11. att.).

Rīsi. 10 - Maksājuma uzdevums nomas maksājuma pārskaitīšanai

Rīsi. 11 - Līzinga maksājuma norakstīšana no norēķinu konta

Pēc bankas izraksta saņemšanas, kurā fiksēta naudas līdzekļu norakstīšana no norēķinu konta, nepieciešams apstiprināt iepriekš izveidoto dokumentu “Norakstīšana no norēķinu konta” transakciju ģenerēšanai” (apakšējā kreisajā stūrī “Apstiprināts ar bankas izrakstu” veidlapas stūris 11. attēlā).

Iegrāmatojot dokumentu, tiek ģenerēts grāmatojums Dt 76.09 - Kt 51 (12. att.), jo pēc mūsu piemēra nosacījumiem vispirms tiek fiksēts materiālo vērtību (pamatlīdzekļu) saņemšanas fakts, pēc tam samaksas fakts, t.i. maksājuma brīdī piegādātājam bija maksājams konts. Biznesa darījumu rezultātā tika dzēsti kreditoru parādi.

Rīsi. 12 - Dokumenta “Norakstīšana no norēķinu konta” grāmatošanas rezultāts

6. Līzinga objekta sākotnējās izmaksas tiek iekļautas izdevumos caur nolietojuma izmaksām. Tā kā iznomātais aktīvs ir nomnieka bilancē, viņš iekasē nomātā aktīva ikmēneša nolietojuma maksu nolietojuma likmes apmērā, kas aprēķināta, pamatojoties uz šī objekta lietderīgās lietošanas laiku.

Lai aprēķinātu nolietojuma maksas apmēru, sadaļā “Grāmatvedība, nodokļi, atskaites” veiksim “Mēneša slēgšanas” procedūru (to var izdarīt arī izmantojot parasto darbību “Pamatlīdzekļu nolietojums” sadaļā “Pamatlīdzekļi”. un nemateriālie aktīvi”). Vispirms slēgsim janvāri (janvārī nolietojums netiks uzkrāts, jo šajā mēnesī tika ņemti vērā pamatlīdzekļi), bet pēc tam februāri (13. att.). Pirms amortizācijas aprēķināšanas un citu kārtējo darbību veikšanas mēneša slēgšanai ir nepieciešams uzraudzīt dokumentu secību.

Rīsi. 13 - Nolietojuma aprēķins, izmantojot operāciju “Mēneša slēgšana”.

Rezultātā tiks ģenerēta šāda elektroinstalācija (14. att.)

Kā redzat, norīkojums atspoguļo pastāvīgu starpību 9271,43 rubļu apmērā, kas radās pamatlīdzekļu izmaksu atšķirības dēļ grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē. Šī starpība veidosies visā nodokļu uzskaites nolietojuma periodā.

Papildus nolietojuma atskaitījumiem nomnieka nodokļu uzskaitē katru mēnesi tiek atzīti izdevumi līzinga maksājumu veidā, no kuriem atskaitīta nomātā īpašuma nolietojuma summa. Šajā sakarā rodas ar nodokli apliekamas pagaidu atšķirības, kuru rezultātā veidojas atliktā nodokļa saistības, kas atspoguļotas konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” debetā un konta 77 “Atliktā nodokļa saistības” kredītā. Korekcijas summa tiek noteikta kā starpība starp ikmēneša nomas maksājumu bez PVN un nolietojuma summu, kas reizināta ar ienākuma nodokļa likmi.

Ja ikmēneša nolietojuma summa pārsniegs līzinga maksājuma summu, nodokļu uzskaites izdevumos tiks ņemts vērā tikai līzinga objekta nolietojums.

Acīmredzot mūsu piemērā ikmēneša nolietojuma atskaitījumu summa ir mazāka par līzinga maksājumu summu. Atšķirība ir

200 000 - 14 285,71 = 185 714,29 rubļi.

Tāpēc nodokļu grāmatvedības vajadzībām šī starpība ir jāatspoguļo kā pagaidu.

Lai nomaksātu ikmēneša atliktā nodokļa saistības grāmatvedībā, varat izmantot operācijuievadīts manuāli (cilne “Grāmatvedība, nodokļi, atskaites”, sadaļa “Grāmatvedība”, postenis “Operācijas (grāmatvedība un grāmatvedība)”). Izveidotā elektroinstalācija ir parādīta attēlā. 15. Ierakstītā darījuma summa ir vienāda ar iepriekšminēto pagaidu starpību, kas reizināta ar ienākuma nodokļa likmi:

185 714,29 * 0,2 = 37 142,86 rubļi.

Rīsi. 15 - Manuāla darījuma ievadīšana, lai nokārtotu atliktā nodokļa saistības

7. PVN atspoguļošanai atskaitīšanai pieņemtajā līzinga maksājumā izveidosim dokumentu “PVN atspoguļojums atskaitīšanai” (cilne “Grāmatvedība, nodokļi, atskaites”, sadaļa “PVN”). Aizpildīsim to, kā parādīts attēlā. 16. Kā maksājuma dokumentu norādīsim šim līzinga maksājumam atbilstošo dokumentu “Parāda kārtošana”..

Rīsi. 16 - PVN atspoguļojums nomas maksājumam atskaitīšanai

Nepieciešams arī izveidot saņemto rēķinu, pamatojoties uz izveidoto dokumentu (17. att.).

Rīsi. 17 - Veidlapa “saņemts rēķins” par līzinga apmaksu

Dokumenta “PVN atskaitīšana atspoguļojums” ģenerētais grāmatojums ir parādīts attēlā. 18

Rīsi. 18 - Dokumenta “PVN atskaitīšana atskaitei” noformēšanas rezultāts

8 . Beidzoties nomas līgumam un samaksājot visu nomas maksājumu summu, ieskaitot izpirkuma cenu, objekts tiek nodots tā pamatlīdzekļiem.

Lai atspoguļotu OS stāvokļa izmaiņas, var izmantot dokumentu “Operētājsistēmas stāvokļa izmaiņas” (cilne “Pamatlīdzekļi un nemateriālie aktīvi”). Aizpildīsim tā veidlapu, kā parādīts attēlā. 19. Ja notikums “Operētājsistēmas īpašumtiesību pāreja pēc līzinga pabeigšanas” nav sarakstā “Aktīva notikums”, tas ir jāizveido. Veidojot, norādiet OS notikuma veidu kā “Iekšējā kustība”.

Rīsi. 19 - OS stāvokļa maiņa

Pēc īpašumtiesību pārejas nolietojuma parametri var mainīties sakarā ar pamatlīdzekļu vērtības izmaiņām nodokļu uzskaitē vai paātrinājuma koeficienta izmaiņām (20. att.).

Rīsi. 20 - Nolietojuma parametru maiņa

Šeit ir norādīts aktīva atlikušais lietderīgās lietošanas laiks mēnešos (84 - 6 = 78), un ailē “Nolietojums (PR)” tiek ierakstīta izpirkšanas cena (starpība starp aktīva sākotnējās vērtības aprēķinu grāmatvedības grāmata un NU). Nākotnē nolietojums NU tiks aprēķināts, pamatojoties uz izpirkšanas cenu.

Noslēgumā aplūkosim gadījumu, kad pēc līzinga līguma noslēgšanas īpašums tiek atdots iznomātājam.
Lai reģistrētu šo faktu programmā, jāizmanto manuāla darbība (21. att.).

Rīsi. 21 - Pārdomas par īpašuma atdošanu iznomātājam

Mēs ģenerējam darījumus Dt 01.09 (“Pamatlīdzekļu atsavināšana”) - Kt 01.01, kā arī Dt 02.01 - Kt 01.09. Tādējādi īpašums tika atdots iznomātājam ar pilnu nolietojuma vērtību.