Aprēķināt kārtējo ienākuma nodokli. Kārtējais ienākuma nodoklis

Tekošais nodoklis ir summa, ko uzņēmējs vai uzņēmums iekasē ienākuma nodokļa veidā par pēdējo pārskata periodu. To aprēķina, pamatojoties uz ar nodokli apliekamās peļņas summu, pilnībā saskaņā ar īpašu struktūru noteiktajiem noteikumiem.
kārtējais ienākuma nodoklis -

šī ir summa, kas samaksāta par pēdējo pārskata periodu saņemto peļņu.

Attiecīgi tai pilnībā jāatbilst summai, kas tika uzkrāta kā nodoklis, pamatojoties uz pareizi aizpildītas nodokļu deklarācijas rezultātiem.
Kārtējie nodokļu maksājumi un pats nodoklis ir pilnībā atspoguļoti “Finanšu rezultātu pārskatā”, ko organizācijas grāmatvedis iesniedzis nodokļu iestādēm. Parasti nodokļa likmi izmanto, lai izskaidrotu peļņas atšķirību starp grāmatvedības un nodokļu pārskatiem.

Ienākuma nodokļa veidi

Jebkura organizācija var izvēlēties vienu no diviem veidiem, kā noteikt kārtējā ienākuma nodokļa apmēru, kura likme vienmēr ir vienāda:
pamatojoties uz datiem, kas iegūti grāmatvedības uzraudzības rezultātā. Šajā gadījumā samaksātajai nodokļa summai pilnībā jāatbilst aprēķinātajai maksājuma summai, kas tika atspoguļota nodokļu deklarācijā. Parasti kārtējo ienākuma nodokli aprēķina, pamatojoties uz nosacīto izdevumu apmēru tā samaksai, koriģējot, pamatojoties uz pastāvīgo nodokļa saistību prasībām, kā arī izmaiņām atliktā nodokļa saistību apmērā kārtējā pārskata periodā;
pamatojoties uz nodokļu deklarāciju, kas balstīta uz ienākuma nodokļa datiem. Tādā gadījumā kārtējā nodokļa summa pilnībā atbildīs deklarācijā atspoguļotajai aprēķinātā nodokļa summai.

Nodokļa summas aprēķināšanas metode pēc atlases ir jānosaka organizācijas grāmatvedības dokumentācijā.

Pašreizējā nodokļa aprēķina piemērs

Pieņemsim, ka uzņēmuma peļņa pēdējā pārskata periodā ir aptuveni 800 tūkstoši rubļu. No šīs summas tiks iekasēts nosacīts nodoklis: 800 tūkstoši x 20% = 160 tūkstoši.
Uzņēmuma pastāvīgās saistības sastāda 30 tūkstošus rubļu, atlikto aktīvu izmaiņas veidojas 12 tūkstošu rubļu apjomā, un atlikto saistību izmaiņas ir 6 tūkstoši rubļu.
Deklarācijā 2410.rindā atspoguļotā kārtējā ienākuma nodokļa summa būs

160 tūkstoši + 30 tūkstoši + 12 tūkstoši – 6 tūkstoši = 196 tūkstoši rubļu.

Jebkuras komercstruktūras normālas darbības pamats ir iegūt vislielāko labumu no saražoto preču vai pakalpojumu pārdošanas, t.i., peļņas gūšana. Pamatojoties uz šī rādītāja nozīmi uzņēmumam, īpašu lomu spēlē arī ienākuma nodoklis (IIN). To aprēķina un maksā visi uzņēmumi, kas izmanto OSNO, vadoties pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas noteikumiem un atspoguļojot jaunās atšķirības starp nodokļiem un grāmatvedību - PBU 18/02 “Ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite”. Nodokļu aprēķināšana, ņemot vērā notikušās likumdošanas izmaiņas, ir šīs publikācijas tēma.

Ienākuma nodokļa aprēķins 2018. gadā

Ienākuma nodokļa aprēķinā, salīdzinot ar iepriekšējiem gadiem, izmaiņas nav notikušas - nodoklis joprojām ir 20% no starpības starp kopējiem uzņēmuma gūtajiem ienākumiem un veiktajām izmaksām. Kārtējā ienākuma nodoklis tiek aprēķināts pēc formulas:

N pr = NB x C n /100,

kur NB ir nodokļa bāze un S n ir nodokļa likme.

Nodokļa bāzi (TB) nosaka kā ienākumu un izdevumu starpību, atskaitot no iepriekšējiem periodiem pārnesto zaudējumu summu (ja tādi ir):

NB = D – R – U,

kur D – ienākumi, R – izdevumi, Y – zaudējumi, kas pārnesti uz nākamajiem periodiem.

Jāņem vērā, ka ienākuma nodokļa aprēķinā netiek iekļauti visi ienākumu un izdevumu veidi. Neapliekamie ienākumi ietver priekšapmaksu par precēm/pakalpojumiem (ja uzņēmums izmanto uzkrāšanas metodi), aizņēmuma summas, līdzekļus, kas saņemti, pildot saistības saskaņā ar starpniecības pakalpojumu līgumiem, dalībnieka iemaksas pamatkapitālā īpašuma, īpašuma veidā. un nemantiskās tiesības un citi, pilns saraksts, kas sniegts Art. 251 NK.

Aprēķinot ienākuma nodokli, netiek ņemtas vērā izmaksāto dividenžu izmaksas, budžetā un fondos iemaksāto soda naudas un soda naudas apmērs, iemaksas sabiedrības pārvaldīšanas sabiedrībā un citi izdevumi, kas minēti Art. 270 NK.

Nodokļa summa tiek sadalīta starp budžetiem:

3% - federālajam budžetam;

17% - uz reģionālo.

Līdzīgs sadalījums tika noteikts laika posmam no 2017. līdz 2020. gadam un pagarināts līdz 2024. gadam (2018. gada 3. augusta likums Nr. 301-FZ). 20% likme ir bāzes likme, pēc kuras lielākā daļa uzņēmumu aprēķina nodokli. Tiesību akti paredz samazināto likmju izmantošanu, kā arī nosaka īpašas likmes (Nodokļu kodeksa 284. pants) uzņēmumiem, kas veic noteikta veida darbības vai atrodas speciālajās ekonomiskajās zonās, kurām nepieciešams valsts atbalsts.

Ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība

Ienākuma nodokļa aprēķināšana sākas no taksācijas perioda sākuma, t.i., no kalendārā gada sākuma, un tiek veikta pēc uzkrāšanas principa līdz tā beigām. Ja uzņēmumam pēdējos 10 gados radušies zaudējumi, tam ir tiesības par 50% samazināt kārtējās ar nodokli apliekamās peļņas apmēru, bet atlikušo zaudējumu daļu pārnest uz nākamajiem gadiem (Nodokļu kodeksa 283.p. Krievijas Federācijas).

Organizācijām var būt dažādi pārskata periodi. Tas varētu būt mēnesis, divi mēneši, trīs mēneši utt. (ja tiek aprēķināti ikmēneša avansa maksājumi), vai ceturksnis, pusgads, 9 mēneši. Nodoklis tiek maksāts par pārskata periodiem visa gada laikā avansa maksājumos, un gada beigās tiek galīgi koriģēta ienākuma nodokļa summa. KNL avansa samaksas termiņš ir līdz nākamā mēneša 28. datumam, un gada nodoklis ir līdz nākamā pārskata gada 28. martam.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšana: piemērs

Uzņēmums Format LLC, kas specializējas suvenīru ražošanā, 2018. gadā guva šādus ienākumus:

no produktu pārdošanas - 8 300 000 rubļu;

procentu veidā par ieguldījumiem - 600 000 rubļu.

īpašuma veidā, kas bez atlīdzības saņemts no dibinātāja, kura iemaksa ir 60% no pamatkapitāla, 2 000 000 rubļu apmērā.

Turklāt organizācija no bankas paņēma aizdevumu 800 000 rubļu apmērā.

Uzņēmuma izmaksās ietilpst:

pārdoto produktu izmaksas – 4 200 000 RUB;

procenti par aizdevuma izmantošanu – 1 000 000 rubļu;

darbinieku ceļa izmaksas uz viņu darba vietu virs limita ir 40 000 rubļu;

samaksa par dokumentu notariālu apliecināšanu, kas pārsniedz pašreizējo tarifu – 20 000 rubļu.

Nodokļa likme – 20% (pamata 3% un 17%).

2016.gada zaudējumi sastādīja 600 000 rubļu, par 2017. gadu – 400 000 rubļu. Uzņēmums plāno to ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli 2018. gadam.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtība:

Ar nodokli apliekamie ienākumi ietver pamatdarbības ienākumus - 8 300 000 RUB. un nedarbojas – 600 000 rubļu. No dibinātāja bez maksas saņemtā īpašuma vērtība un banku kredītu summa netiek iekļauta apliekamā ienākuma kategorijā.

Izmaksas, kas ņemtas vērā, aprēķinot NNP, ietver ražošanas izmaksas 4 200 000 rubļu. un par aizdevumu maksājamo procentu summa ir 1 000 000 RUB. Izdevumi, kas radušies, pārsniedzot noteiktos limitus, netiek ņemti vērā izmaksu struktūrā nodokļu aprēķināšanai. Ir svarīgi nodrošināt, lai visas radušās izmaksas tiktu pamatotas ar ticamiem dokumentāriem pierādījumiem.

Peļņa = 8 00 000 + 600 000 – 4 200 000 – 1 000 000 = 3 700 000 rubļu.

Iepriekšējo gadu zaudējumu summa bija 1 000 000 rubļu. (600 000 + 400 000) nepārsniedz pusi no kārtējā gada peļņas, tāpēc uzņēmumam ir tiesības to ņemt vērā pilnā apmērā aprēķinā.

Nodokļa bāze bija:

NB = 3 700 000 - 1 000 000 = 2 700 000 rub.

NNP daudzums:

uz federālo budžetu = 2 700 000 x 3% = 81 000 rubļu;

uz reģionālo = 2 700 000 x 17% = 459 000 rubļu.

Pārbaudiet aprēķina pareizību, reizinot bāzi ar kopējo nodokļa likmi:

2 700 000 x 20% = 540 000 rub.

NNP kopējā vērtība = 540 000 rubļu. (81 000 + 459 000). Aprēķins ir pareizs.

Iesācēju grāmatvedim bieži ir vajadzīgas pakāpeniskas un skaidras instrukcijas, kā pareizi aprēķināt nodokļus saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Visus pamatjēdzienus, jēdzienus, noteikumus regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Viens no visgrūtāk aprēķināmiem ir ienākuma nodoklis. Tas prasa nopietnu un rūpīgu pieeju, rūpīgu izpēti. To maksā lielākā daļa mūsu valsts lielo organizāciju.

Nodokļa definīcija, par kādām summām tas attiecas?

Jēdziens “peļņa” ir komercstruktūras neto ienākumi, kas gūti gan no galvenās darbības virziena, gan no papildu avotiem. Tas ir, tiek uzskatīts, ka peļņa ir neto starpība starp ienākumiem un izdevumiem uzņēmuma darbībā. Ienākuma nodoklis ir tā sauktais tiešais nodoklis, kas tiek aprēķināts, pamatojoties uz iegūto komercdarbības rezultātu.

Peļņa tiek aprēķināta kā starpība starp saņemtajiem ienākumiem un veiktajiem izdevumiem.

Piemērs. Uzņēmuma ieņēmumi no preču nosūtīšanas 4.ceturksnī veidoja 8 500 000 rubļu. Uzskaites izdevumi par to pašu periodu ir 6 200 000 rubļu. Saņemtā peļņa ir vienāda ar 8 500 000 - 6 200 000 = 2 300 000 rubļu. Šī summa tiks aplikta ar ienākuma nodokli 20% apmērā. Ir nepieciešams pārskaitīt budžetā 2 300 000 rubļu *20% = 460 000 rubļu.

Lielākā daļa uzņēmumu izmanto uzkrāšanas metodi, veidojot ienākumus un izdevumus. Tas ir, notikums tiek uzskatīts par izpildītu, kad darījums ir pabeigts, nevis pēc līdzekļu saņemšanas vai debetēšanas (skaidras naudas metode). Pēdējo aprēķina metodi nevar izmantot juridiskās personas, kuru vidējie ieņēmumi 1.ceturksnī pārsniedz 1 000 000 rubļu (bez PVN), kā arī bankas, mikrofinansēšanas organizācijas un citas organizācijas saskaņā ar spēkā esošo tiesību aktu prasībām.

No iepriekš minētā kļūst skaidrs, ka aprēķina bāze nodokļa noteikšanai ir starpība starp ienākumu un izdevumu summām. Ieņēmumi ir ieņēmumi, ko uzņēmums saņem par visām darbībām. Tie jāapstiprina ar pareizi noformētu primāro dokumentāciju.

Ko nozīmē uzņēmuma ienākumi un izdevumi?

Arī visiem izdevumiem jābūt likumīgiem, nepieciešama primārā dokumentācija. Pēc nodokļu dienesta pieprasījuma tie bieži ir jāiesniedz pārbaudei. Nepareizi aizpildīta uzņēmuma izdevumu dokumentācija novedīs pie izdevumu pārspīlēšanas un līdz ar to arī nepareiza ienākuma nodokļa aprēķināšanas. Šajā gadījumā pēc augstāku iestāžu pārbaudes juridiskajai personai tiks piemērots naudas sods un soda nauda.

Ienākumu veidi

Svarīga peļņas sastāvdaļa ir ienākumi no saimnieciskās darbības, tai skaitā:

Pārdošanas ienākumi ir ieņēmumi no galvenajiem organizācijas darba veidiem.
Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi, kuriem ir mainīgs raksturs. Tas ietver īpašuma pārdošanu (ja tā nav uzņēmuma pamatdarbība), dividendes, saņemtos procentus, soda naudas, valūtas kursa starpības, bezatlīdzības saņemto īpašumu, nokavēto kreditoru parādu un citus ieņēmumus saskaņā ar 2008. gada 1. jūlija noteikumiem. 250 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Parasti nodokļu maksātājiem nav problēmu ar ieņēmumu noteikšanu. Tomēr ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību, ne vienmēr tiek pievērsta pienācīga uzmanība. Piemēram, parādi darījuma partneriem, kuriem ir beidzies termiņš, tiek uzskatīti par ienākumiem. Neuzskaitītās summas nepietiekami novērtē nodokļu bāzi. Pārbaudes laikā pārvaldes iestādēm ir tiesības pievienot nodokļa summu.

Izdevumu veidi

Organizācijas izdevumi samazina nodokļu bāzi, tādējādi ietaupot uzņēmuma naudu nodokļu maksāšanai. Izmaksām jābūt ekonomiski pamatotām un dokumentētām. Pretējā gadījumā Federālais nodokļu dienests var tos nepieņemt un pārrēķināt nodokli.

Kādi izdevumi tiek iekļauti ienākuma nodokļa aprēķinā? Saraksts ir juridiski izveidots un ietver:

materiālu izmaksas, tai skaitā izejvielu un ražošanas materiālu iegāde;
darbaspēka izmaksas, ieskaitot citus darbinieku pabalstus, piemēram, prēmijas, atvaļinājumu un slimības atvaļinājumu un citus;
izdevumus par īpašuma nolietojumu, pamatlīdzekļu remontu;
dabas resursu attīstība;
izdevumi, kas vērsti uz dabas resursu attīstību, zinātnisko pētniecību;
brīvprātīgā un obligātā īpašuma apdrošināšana;
citas izmaksas, kas saistītas ar ražošanu vai pārdošanu un uzskaitītas Art. 264 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Turklāt organizācijām ir tiesības ņemt vērā vairākus ar darbību nesaistītus izdevumus, kas var ietvert:

izdevumi par īrētā vai nomāta īpašuma uzturēšanu;
saņemtās negatīvās valūtas kursa starpības;
kredītiestāžu pakalpojumi;
juridiskās izmaksas;
uzkrātie procenti, kas maksājami par parādsaistībām;
vērtspapīru emisija;
citi saprātīgi izdevumi, kas nav tieši saistīti ar pamatdarbību.

Kurš ir atbildīgs par maksājumu?

Veidojot jaunu organizāciju, dibinātāji, grāmatveži un citas atbildīgās personas rūpīgi izvēlas nodokļu režīmu.

Turpmāk piemērotā nodokļu pamatsistēma ir atkarīga no darbības veida, apjoma, darbinieku skaita, tirdzniecībai, ražošanai vai uzglabāšanai atvēlētajām platībām. Ir arī vairāki citi faktori, kuriem ir liela nozīme nodokļu režīma izvēlē.

Nodokļu maksātāji, kuriem ir pienākums aprēķināt un maksāt nodokli Krievijas Federācijā, ir:

struktūras, kas ir uz kopējās nodokļu sistēmas;
uzņēmumi, tostarp ārvalstu nodaļas, kas savu galveno darbu veic ar pārstāvniecību un filiāļu palīdzību, kas atrodas Krievijā;
ārvalstu uzņēmumi, kuru ienākumu avots ir Krievijas uzņēmums;
ārvalstu uzņēmumi, kas ir atzīti par Krievijas Federācijas rezidentiem, pamatojoties uz starptautisku līgumu par nodokļu jautājumiem.

Ar nodokli apliekamās bāzes noteikšanā, aprēķinot ienākuma nodokli, netiek ņemti vērā vairāki ienākumi un izdevumi. Ja mēs runājam par ienākumiem, tad tā ir depozīta veidā saņemtā īpašuma vērtība, PVN summa, īpašums, kas saņemts bez maksas noteiktos apstākļos. Detalizētāks šādu ienākumu saraksts ir ietverts Art. 251 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Izdevumos, kas nesamazina nodokļa bāzi, ietilpst:

uzkrātās dividendes pēc nodokļu nomaksas;
iemaksa pamatkapitālā;
apstiprinātās iemaksas brīvprātīgajai apdrošināšanai;
komisionāriem nodotā manta;
īpašums nodots bez atlīdzības;
citi izdevumi.

Nodokļu atbrīvojums

Juridiskās personas, kas atbrīvotas no pienākuma maksāt šo nodokli, ir:

Atkarībā no piemērotās nodokļu sistēmas peļņa attiecas uz dažādiem ienākumu objektiem.

Nodokļu maksāšanas kārtība

Nodoklis tiek iemaksāts budžetā avansa maksājumu veidā gan reizi ceturksnī, gan mēnesī. Uzņēmumiem, kuru ienākumi četros iepriekšējos ceturkšņos nepārsniedza piecpadsmit miljonus rubļu, ir tiesības veikt avansa maksājumus par ceturksni. Virspeļņas gadījumā nodoklis jāmaksā katru mēnesi.

Ja organizācija avansa maksājumus veic reizi ceturksnī, tad summu aprēķina pēc uzkrāšanas principa par nepieciešamo periodu. Piemēram, lai noteiktu maksājuma apmēru par otro ceturksni, tiek aprēķināts nodoklis par pusgadu, un no tā tiek atņemta pirmajā ceturksnī veiktā maksājuma summa.
Gala maksājums, kā arī deklarācijas iesniegšana tiek veikta gada beigās.

Kādas ir ienākuma nodokļa likmes?

Ienākuma nodokļa pamatlikme ir 20%. Tajā pašā laikā 18% tiek ieskaitīti federālajā budžetā, 2% - vietējā budžetā. Laika posmā no 2017. līdz 2024. gadam tiek piemērota šāda attiecība: 17% federālajai, 3% vietējai.

Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi ļauj vispārēji samazināt likmi līdz 13,5% vai līdz 12,5% no 2017. līdz 2024. gadam. Samazinātas likmes var attiekties uz speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotājiem un reģionālo investīciju projektu dalībniekiem.

0% ienākuma nodokļa likmi var izmantot šādas juridisko personu kategorijas:

Izglītības un medicīnas iestādes.
Speciālo ekonomisko zonu, tostarp tūrisma un atpūtas zonu, iedzīvotāji.
Lauksaimniecības preču ražotāji.
Zivsaimniecības organizācijas.
Organizācijas, kas sniedz sociālos pakalpojumus iedzīvotājiem.
Krievijas Federācijas Centrālā banka.
Skolkovo projekta dalībnieki.

Atvieglotā likme ir spēkā noteiktu laiku, kas apstiprināta ar likumu saskaņā ar Regulas Nr. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Dividendes un parādsaistības tiek apliktas ar likmi 0%, 9%, 13%, 15% atkarībā no izglītības avota rakstura.

Kā tiek aprēķināts kārtējais ienākuma nodoklis - formula

Aprēķiniem tiek izmantotas divas metodes:

Uzkrāšanas metode. Nav atkarīgs no naudas līdzekļu saņemšanas vai izdevumu apmaksas fakta. Ieņēmumus un izdevumus atzīst tajā periodā, kurā tie faktiski radušies;
Skaidras naudas metode. Ieņēmumi un izdevumi tiek aprēķināti, pamatojoties uz faktisko naudas līdzekļu saņemšanas vai izdevumu samaksas datumu.

Par ienākuma nodokļa aprēķina pamatformulu tiek uzskatīts šāds formulējums:

Npr = ((Dr+Dvnr) – (Rr+Rvnr))*Sn, Kur

Npr – ienākuma nodoklis;

Dr – pārdošanas ienākumi;

Dvnr – ienākumi no pamatdarbības;

Рр – pārdošanas izmaksas;

Rvnr – ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi;

Сн – ienākuma nodokļa likme.

Piemērs. Uzņēmuma ieņēmumi 1. ceturkšņa beigās bija 2 985 000 rubļu, izdevumi - 1 696 000 rubļu, ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi - 156 000 rubļu. Bija arī ienākumi no īpašumu nomas, kas saistīti ar nepārdošanu 365 000 rubļu apmērā. Ienākuma nodokļa likme ir 20%. Jāmaksā par ceturksni – ((2 985 000 + 365 000)-(1 696 000+156 000))*20% = 299 600 rubļu.

Organizācijas ienākumi ļauj veikt ceturkšņa nodokļu maksājumus. Ar ikmēneša maksājumiem organizācija katru mēnesi veiktu maksājumu 1/3 apmērā no nodokļa summas par iepriekšējo ceturksni jeb 299 600/3 = 99 867 rubļi. Gada galīgais nodoklis tiek pārskaitīts, ņemot vērā avansa maksājumus. Ienākuma nodokļa deklarāciju iesniedz līdz 28. dienai pēc pārskata ceturkšņa. Gada deklarācijas iesniegšanas termiņš ir nākamā pārskata gada 28.marts.

Saņemtā nodokļa summa ir pārskaitāma saskaņā ar likmi. Pārskata periods dokumentācijas iesniegšanai šī nodokļa aprēķināšanai ir gads. Savukārt nodokļa avansa aprēķins un maksājums tiek veikts reizi ceturksnī ar uzkrājumu kopsummu, t.i., par pirmo ceturksni, par sešiem mēnešiem, par deviņiem mēnešiem, par gadu. Avansa maksājums tiek veikts ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā mēneša 28. datumā. Piemēram, līdz 28. aprīlim, līdz 28. jūlijam, līdz 28. oktobrim. Ja šis datums iekrīt nedēļas nogalē, maksājumu termiņi tiek pārcelti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

Ienākuma nodokļa aprēķināšana - piemērs

Pamatojoties uz iepriekš minēto, mēģināsim veikt aprēķinu, izmantojot vēl vienu piemēru. Juridiskā persona, kas piemēro vispārējo nodokļu sistēmu, saņēma ienākumus par gadu no savas darbības 5 000 000 rubļu apmērā. Izdevumi, kas radušies norādītajā laika posmā, sasniedza 2 800 000 rubļu. Visi izdevumi ir apstiprināti ar primāro dokumentāciju.

Aprēķinām Reģionālajā budžetā ieskaitīto nodokli.

NP = (5 000 000 - 2 800 000)* 18/100 = 396 000 rubļu.

Mēs aprēķinām nodokļus, kas ieskaitīti federālajā budžetā.

NP = (5 000 000 - 2 800 000)* 2/100 = 44 000 rubļu.

Kopējā summa, kas organizācijai jāmaksā, ir 440 tūkstoši rubļu. Tomēr, maksājot nodokli gada beigās, aprēķinātā summa ir jāsamazina par organizācijas veikto avansa maksājumu summu pārskata periodā.

Pēc šī raksta izlasīšanas uzņēmuma grāmatvežiem būs daudz vieglāk pareizi veikt nepieciešamos aprēķinus.

Kad ir nepieciešami “atgriešanas kvīts” čeki?

Izsniedzot naudu klientiem, kuri atgriezuši preces (atteiktu darbu, pakalpojumus), jums ir jāizsniedz čeks ar aprēķina zīmi “kvīts atgriešana”. Taču ne vienmēr ir skaidrs, vai uz konkrētu situāciju attiecas šis noteikums. Ar Federālā nodokļu dienesta speciālistu pārrunājām dažādus gadījumus.

Slimnīcu ieguvumi 2018. gadā: kādi tie būs

Pēc LM domām, maksimālais slimības atvaļinājuma, maternitātes pabalstu, bērna kopšanas pabalstu apmērs nākamgad būs lielāks nekā šogad.

Kā nodokļu iestādes pierādīs nodokļu maksātāju ļaunprātīgu izmantošanu

Kopš 2017. gada 19. augusta ir spēkā jauns Nodokļu kodeksa pants, kas konstatē nodokļu maksātāju ļaunprātīgas tiesību izmantošanas pazīmes. Ja šīs pazīmes ir, nodokļa bāzes un/vai maksājamā nodokļa summas samazināšanu var uzskatīt par nelikumīgu. Federālais nodokļu dienests ir publicējis ieteikumus par šīs normas praktisko piemērošanu.

DAM atspoguļotas arī ar nodokli neapliekamās summas

Neskatoties uz to, ka apdrošināšanas prēmijas netiek iekasētas no summām, kas samaksātas par ceļa izdevumiem, kā arī no atlīdzības par darbinieka personīgās automašīnas izmantošanu saimnieciskās darbības vajadzībām, šīs summas joprojām tiek atspoguļotas iemaksu aprēķinā.

glavkniga.ru

Peļņa pirms nodokļiem - formula

Uzņēmuma saimnieciskās darbības rezultāts uzrāda peļņu pirms nodokļu nomaksas (aprēķina formula dota zemāk). Kurā pārskatā, kur tieši un par kādu periodu šī summa ir atspoguļota? No kā sastāv finanšu aprēķina process? Apskatīsim sīkāk detaļas.

Kā tiek noteikta peļņa pirms nodokļu nomaksas?

Peļņa pirms nodokļu nomaksas ir kumulatīvs pozitīvs rezultāts no visām saimnieciskās darbības subjekta darbības jomām pirms peļņas nodokļa samaksas. Jēdziena nozīme ir ienākumu pārsniegums pār izdevumiem, tas ir, biznesa panākumi un rentabilitāte, uzņēmuma izveides mērķu izpilde.

Rādītājs ietver ne tikai pārdošanas ieņēmumus, bet arī citus ienākumus, kā arī procentus, kas saņemami par kredītsaistībām. Precīzs peļņas aprēķins ir nepieciešams turpmākai tīrās peļņas apmēra noteikšanai, godīgai ienākumu sadalei starp uzņēmuma dalībniekiem, budžetā ieskaitāmo nodokļu aprēķināšanai, korektai iespējamo investīciju, ieguldījumu un plānošanai uzņēmumam. tirdzniecības/ražošanas paplašināšana. Pilnīgi visām organizācijām – gan komerciālām, gan valsts iestādēm – aprēķinos tiek izmantota formula, kas aprēķina peļņu pirms nodokļu nomaksas.

Peļņa pirms nodokļiem - aprēķina formula

Finanšu rezultātu datu iekļaušana tiek veikta 2. veidlapā - Pārskats par uzņēmuma finanšu rezultātiem, kas iesniegts Rosstat un nodokļu iestādēm saskaņā ar 07.02.2010. rīkojumu Nr. 66n. Šī veidlapa ir aizpildīta no plkst pārskata gada beigas ar salīdzināmu informāciju par iepriekšējo periodu. Informācija tiek ņemta no sintētiskajiem un analītiskajiem grāmatvedības kontiem, proti, 90, 91, 99, 44, 68, 66, 67 utt. Ja uzņēmums veic atlikto aktīvu un saistību uzskaiti saskaņā ar PBU 18/02, tad arī konti 09, 77 lietots.

Lai noteiktu peļņu (zaudējumus) pirms nodokļu nomaksas, tiek izmantota formula saskaņā ar 2. veidlapas rindas rādītājiem:

P (U) pirms nodokļu nomaksas 2300. rindā = peļņa no pārdošanas (2200. rinda) + Ieņēmumi no citu uzņēmumu darbības (vecais 2310.) + Saņemamo procentu summas (2320. rinda) – Maksājamo procentu summas (2330. rinda) + Citi ienākumi (2340.rinda) – Citi izdevumi (2350.rinda).

Pievērsiet uzmanību! Uzņēmuma ienākumu un izdevumu aprēķins tiek veikts saskaņā ar PBU 9/99, 10/99, un dati tiek ņemti, pamatojoties uz grāmatvedības, nevis nodokļu uzskaiti. Ja matemātisko darbību rezultātā veidojas negatīvs rādītājs, tas tiek likts iekavās (-), kas norāda uz uzņēmuma nerentablu.

Kārtējā ienākuma nodoklis - formula

Tālāk, aprēķinot peļņu pirms nodokļu nomaksas, tiek noteikts kārtējais ienākuma nodoklis un uzņēmuma tīrā peļņa. Iegūtā nodokļu maksājumu summa tiek atspoguļota kontā. 68 un ir maksājama valstij kopumā par taksācijas periodu (ņemot vērā jau pārskaitītās avansa maksājumu summas).

Ienākuma nodoklis, formula:

Ienākuma nodoklis 2410.rindā = P pirms nodokļu nomaksas x 20% (2300.rinda) +/- PNO (PNA) 2421.rindā +/- IT izmaiņas 2450.rindā +/- IT izmaiņas 2430.lpp.

Ja mēs runājam par 2410. lapas aizpildīšanu veidlapā-2, jāņem vērā, ka šie rādītāji tiek pārsūtīti tikai no ienākuma nodokļa deklarācijas, un provizoriskais aprēķins tiek veikts saskaņā ar nodaļu noteikumiem un noteikumiem. 25 NK. Nodokļa summu vienmēr ieraksta iekavās. Un, ja uzņēmums nav atzīts par peļņas nodokļa maksātāju un darbojas īpašā režīmā (UTII, vienkāršotā nodokļu sistēma, vienotais lauksaimniecības nodoklis), noteiktu nodokļu saistību apmēru izmantotā īpašā režīma izteiksmē - aprēķinu, vienkāršoto nodokļu vai lauksaimniecības produktu ražotājiem. - ir ierakstīts 2410. lpp.

spmag.ru

Peļņas likme: aprēķina formula

Lai izprastu uzņēmuma panākumus, viens no galvenajiem kritērijiem ir peļņas apjoms. Kopumā peļņa ir starpība starp līdzekļiem, kas saņemti no pārdošanas, un uzņēmuma izmaksām. Ir peļņas normas jēdziens, kura aprēķina formula un ekonomiskā būtība tiks aplūkota turpmāk.

Atdeves likmes jēdziens

Krievijas Federācijas valdības 2003. gada 25. jūnija dekrēts Nr. 367 “Par šķīrējtiesas vadītāju finanšu analīzes veikšanas noteikumu apstiprināšanu” nosaka tīrās peļņas likmi kā tīrās peļņas lieluma attiecību pret šķīrējtiesas vadītāju finanšu analīzi. ieņēmumi bez pievienotās vērtības nodokļa un akcīzes nodokļa, kas iekļauti uzņēmuma preču vai pakalpojumu pārdošanas cenā.

Peļņas norma parāda, cik kapeikas peļņas rodas par katru ieņēmumu rubli. Šis rādītājs ļauj novērtēt, cik efektīva ir uzņēmuma izmaksu un no pārdošanas saņemto līdzekļu attiecība.

Formula peļņas likmes aprēķināšanai

Peļņas norma = tīrā peļņa / ieņēmumi

Skaitītājā ir tīrās peļņas rādītājs, kas ir uzņēmuma rentabilitātes gala rādītājs, kas atbrīvots no visiem iespējamiem izdevumiem.

Izmantojot 2. veidlapas “Peļņas un zaudējumu aprēķins” rindas, formulu aprēķina šādi:

Neto peļņa = peļņa (zaudējumi) pirms nodokļu nomaksas – kārtējais ienākuma nodoklis – izmaiņas atliktā nodokļa saistībās – izmaiņas atliktā nodokļa aktīvos – citi

Saucējs ir ieņēmumu rādītājs, kas atspoguļo ieņēmumu apjomu, ko uzņēmums guvis no preču un pakalpojumu pārdošanas noteiktā pārskata periodā, atskaitot pievienotās vērtības nodokli un akcīzes nodokļus. 2. veidlapā “Peļņas un zaudējumu aprēķins” šis rādītājs ir atspoguļots 2110. rindā “Ieņēmumi”.

Atdeves likmes piemērošana

Peļņas normu uzņēmuma vadība piemēro šādiem mērķiem:

biznesa rentabilitātes dinamikas izsekošana, salīdzinot rādītāju ar iepriekšējiem periodiem;
sabiedrības filiāļu, nodaļu vai meitasuzņēmumu darbības rezultātu salīdzināšana, lai analizētu konkrēta aktīva efektivitāti un turpmākos lēmumus par aktīvu portfeļa struktūras pārveidošanu;
etalons ar citiem nozares uzņēmumiem, ja ir zināma līdzīgu uzņēmumu vidējā peļņas likme, kas ļauj saglabāt vai sasniegt konkurētspējīgas cenas priekšrocības ar zemām izmaksām;
Sagaidāmā atdeves likme tiek izmantota, pieņemot lēmumus par investīciju projekta uzsākšanu vai pārtraukšanu vai izvēloties no vairākiem investīciju projektiem, kad priekšroka tiek dota investīcijai ar augstāko atdeves līmeni.

Peļņas likmi ietekmējošie faktori

Atdeves likmi veido attiecīgi divu rentabilitātes rādītāju attiecība, skaitītāju un saucēju ietekmējošie faktori ietekmē arī galīgo vērtību.

Skaitītājs, ieņēmumi, ir atkarīgs no pārdošanas apjoma dabiskajās mērvienībās un no uzņēmuma preču vai pakalpojumu pārdošanas cenas. Tajā pašā laikā pārdošanas apjomu ietekmē arī uzņēmuma cenu politika, noteiktie maksājumu noteikumi - ar atlikšanu, avansa maksājumiem un tā tālāk.

Tīrā peļņa ir atkarīga gan no cenas, gan pārdošanas apjoma, gan no visām izmaksām, kas uzņēmumam rodas saimnieciskās darbības procesā gan ražošanā, gan ar citiem uzņēmuma atbalsta procesiem.

Tādējādi uzņēmums var pārdot lielus produkcijas apjomus par sev pieņemamām cenām, bet, ja pašizmaksa ir ļoti augsta un arī citas izmaksas ir augstākas par to pieņemamo līmeni, tad visu lielo pārdošanas apjomu efektu kompensēs neefektīva ražošana un vadības procesi.

6. lpp

Kārtējā ienākuma nodoklis (kārtējie nodokļu zaudējumi).

Definīcija. Kārtējā ienākuma nodoklis (kārtējie nodokļu zaudējumi) ir faktiskā nodokļa summa, kas jāiemaksā budžetā par pārskata periodu. To nosaka, pamatojoties uz nosacīto ienākumu/izdevumu apmēru un tā korekcijām uz pārskata perioda pastāvīgo nodokļu saistību, atliktā nodokļa aktīvu un saistību summām.

Kārtējais ienākuma nodoklis ir vienāds ar ienākuma nodokļa summu, kas atspoguļota organizācijas ienākuma nodokļa deklarācijā un maksājama budžetā par pārskata periodu.

Kārtējā ienākuma nodoklis (IT) tiek aprēķināts pēc formulas:

TN = UR (UD) + PNO — PNA + SHE — IT,

kur UR (UD) ir nosacīti ienākuma nodokļa izdevumi (ienākumi);

PNO, PNA - pastāvīgo nodokļu saistību (PNO) un aktīva (PNA) summa;

SHE, IT - atliktā nodokļa aktīva (STA) un atliktā nodokļa saistību (DTL) summa.

Kārtējā ienākuma nodokļa aprēķināšanas shēma ir dota PBU 18/02 21. punktā.

Lai nodrošinātu, ka pašreizējais nodoklis tiek aprēķināts pareizi, varat veikt alternatīvu aprēķinu, kā norādīts tālāk.

Tekošais nodoklis = ar nodokli apliekamais ienākums x nodokļa likme.

par pārskata perioda peļņu uz peļņu

Ja uzņēmumam nav pastāvīgu nodokļa saistību (aktīvu), tad absolūtā starpība starp “uzskaites” peļņai aprēķināto “provizorisko ienākuma nodokli” un “kārtējā ienākuma nodokli” būs vienāda ar absolūto starpību starp atliktā nodokļa aktīviem un kārtējo ienākuma nodokli. atliktā nodokļa saistības. Galu galā tieši šī vērtība (korekcija) šajā gadījumā ietekmēs ienākuma nodokļa kārtējo nodokļu saistību summu.

Neto peļņu (zaudējumus), izņemot pagaidu atšķirības, noteiks pēc formulas:

PE = BP - UR - PNO + PNA,

UR - nosacītie ienākuma nodokļa izdevumi;

PNO, PNA - pastāvīgo nodokļu saistību (PNO) un aktīva (PNA) summa.

Peļņas un zaudējumu aprēķina struktūra atbilst šādai formulai tīrās peļņas noteikšanai, ņemot vērā pagaidu atšķirības:

PE = BP + SHE — IT — TNP,

kur BP ir grāmatvedības peļņa;

SHE, IT - atliktā nodokļa aktīva (DTA) un atliktā nodokļa saistību (DTL) summa;

TNP - kārtējais ienākuma nodoklis.

Šeit mēs domājam uzkrāto vai ieskaitīto IT, IT, kas atspoguļojas grāmatvedības ierakstos:

Debets 09 Kredīts 68;

Debets 68 Kredīts 09;

Debets 68 Kredīts 77;

Debets 77 Kredīts 68,

kas koriģē ienākuma nodokļa apmēru. Šiem ierakstiem nav nekāda sakara ar tīro peļņu.

Bet dažos gadījumos VIŅA un TĀ ir jānoraksta peļņas un zaudējumu aprēķinā. Tad tie ietekmēs tīro peļņu un zaudējumus.

PBU 18/02 standartu piemērošana būvizstrādājumu pašizmaksas noteikšanā (celtniecības un uzstādīšanas darbi).

Pabeigto būvniecības un uzstādīšanas darbu pašizmaksa tiek veidota, saskaitot nodokļu vajadzībām akceptēto izmaksu izmaksu summas un nodokļu starpību (pagaidu un pastāvīgo) summas. Atliktā nodokļa aktīvu un atliktā nodokļa saistību summa neietekmē darbu izmaksas.

Apskatīsim pastāvīgo un pagaidu nodokļu atšķirību veidošanos, kad rodas izmaksas, kas saistītas ar atsevišķiem produktu (darbu, pakalpojumu) izmaksu elementiem.

Saskaņā ar PBU 18/02 11. un 12. punktu, izmantojot dažādas metodes nolietojuma aprēķināšanai grāmatvedības vajadzībām un ienākuma nodokļa noteikšanai, var veidoties gan atskaitāmās, gan ar nodokli apliekamās pagaidu atšķirības. Atšķirību iemesls ir atšķirības grāmatvedības un nodokļu vajadzībām piemērotajās nolietojuma likmēs.

Šādu atšķirību piemēri var būt: tādu nolietojuma metožu izmantošana grāmatvedības vajadzībām, kuras atšķiras no metodes, kurā nolietojumu aprēķina proporcionāli lietderīgās lietošanas laikam, vai, gluži pretēji, ja grāmatvedības vajadzībām tiek izmantota norādītā metode, un nodokļu vajadzībām nelineārās uzkrāšanas metodes izmantošana ir izvēlēta nolietojuma aprēķināšana.