Nodokļu saistības nereti sagādā problēmas iedzīvotājiem. Lielākā daļa iedzīvotāju un uzņēmumu saskaras ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Dažkārt, pamatojoties uz aprēķinu rezultātiem, ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa. Ko darīt šajā gadījumā? Vai ir iespējams atgriezt pārskaitītos līdzekļus? Kādi pārmaksas darījumi ir pieejami īstenošanai? Kāds ir termiņš atbilstoša pieprasījuma iesniegšanai nodokļu inspekcijā? Atbildes uz visiem šiem jautājumiem tiks sniegtas zemāk. Rūpīgi apsverot šo tēmu, pamanīsit, ka nodokļu pārmaksa nav tik briesmīga, kā šķiet.

Cēloņi

Kāpēc rodas iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksas? Šīs parādības iemesli var būt dažādi. Piemēram:

• iesniegto deklarāciju kļūdu dēļ;
• tehniskas kļūmes dēļ;
• ar lielu avansu un maziem nodokļiem;
• ja, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, radusies kļūda.

Neatkarīgi no pārmaksas iemesliem, katram iedzīvotājam būtu jāzina, ko viņš var darīt ar liekajiem līdzekļiem. Vai ir kāds veids, kā tos atgriezt?

Ko darīt ar pārmaksu

Vai ir konstatēta iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa? Ko darīt šajā gadījumā? Organizācijas, uzņēmēji un iedzīvotāji var pretendēt uz līdzekļu atmaksu no budžeta. Jūs varat arī kompensēt liekos līdzekļus no turpmākajiem nodokļiem.

Ko tas nozīmē? Ja tiek konstatētas iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksas, pilsonis var:

• kompensēt naudu turpmākajiem iedzīvotāju ienākuma nodokļiem;
• ieskaita pret esošajiem parādiem;
• atdot līdzekļus no valsts budžeta.

Kāds ir labākais veids, kā rīkoties? Katrs nodokļu maksātājs to izlemj neatkarīgi. Praksē visbiežāk notiek otrais scenārijs, kad ir iesaistītas lielas summas.

Termiņš

Ja tiek atklāta iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa, pilsonis par to jāinformē 10 dienu laikā. Nodokļu aģents paziņo nodokļu maksātājam, lai viņš varētu atbrīvoties no liekajiem līdzekļiem.

Parasti jūs varat pieteikties pārmaksas atmaksai 3 gadu laikā. Tas ir tieši šāds noilgums Krievijā, lai iesniegtu pieprasījumus nodokļu inspekcijai. Atpakaļskaitīšana sākas no brīža, kad pārsnieguma summa tiek ieskaitīta valsts budžetā. Bet tas ir parastos gadījumos.

Noilguma aprēķināšanas pazīmes

Dažkārt apstākļi var ietekmēt noilguma aprēķināšanas kārtību iesniegumiem nodokļu iestādēm. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksai ir šādas pazīmes:

1. Vai, pārskaitot avansa maksājumus, radās pārmaksa? Šajā gadījumā trīs gadu periods tiek skaitīts no gada deklarācijas iesniegšanas dienas.
2. Vai nodoklis tika maksāts pa daļām? Tad pārmaksa tiek aprēķināta katram maksājumam atsevišķi. Un arī noilgums.

Vai beidzas termiņš, kurā pilsonis var iesniegt attiecīgu pieprasījumu gada pēdējā termiņa attiecīgajā datumā (dienā, mēnesī)? Ja diena iekrīt brīvdienā, tad noilguma termiņš beidzas pirmajā darba periodā pēc 3 gadu notecēšanas no pārmaksas/deklarācijas iesniegšanas dienas.

Atmaksas termiņi

Vai ir notikusi iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa? Pārskaitītos līdzekļus, kā jau minēts, var vai nu atdot, vai kompensēt ar turpmākajiem nodokļiem. Tas ir normāli. Cik ilgā laikā nauda tiks atgriezta vai ieskaitīta?

Līdz šim iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa:

• atdots pilsonim - 30 dienu laikā (mēnesī);
• pārlasīt - ne vairāk kā 10 dienas.

Vienlaikus lēmums par to, ko darīt ar pārmaksāto nodokli, jāpieņem 10 dienu laikā no brīža, kad attiecīgā valsts iestāde saņem rakstisku nodokļu maksātāja iesniegumu. Pieteicējam par savu turpmāko rīcību jāpaziņo ne vēlāk kā 5 dienu laikā pēc lietas galīgās izskatīšanas.

Funkcijas individuālajiem uzņēmējiem

Taču dažkārt pārmaksāto nodokļu atmaksa vai pārkreditēšana valsts kasē nenotiek uzreiz. Noteiktos termiņus var regulēt Federālais nodokļu dienests, ja mēs runājam par individuālo uzņēmēju darbību.

Uzņēmējam pašam atklājot, ka ir notikusi iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa, iespējami šādi scenāriji:

• maksājumu pārbaudes organizēšana - ne vairāk kā 15 dienas;
• Galda pārbaude - 3 mēneši.

Pēc attiecīgo pārbaužu veikšanas sāksies 10 dienu atpakaļskaitīšana, kas paredzēta vietējam Federālajam nodokļu dienestam, lai pieņemtu lēmumu, ko darīt ar pārmaksātajiem nodokļiem.

Pārbaudes iezīmes

Vai ir iespējams ieskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli no pārmaksas? Jā. Tieši šāds scenārijs praksē notiek visbiežāk. Parasti pārmaksātā nauda kalpo nodokļu maksājumu samazināšanai nākamajā taksācijas periodā. Tas nozīmē, ka nākamgad valstij būs jāpārskaita mazāk naudas.

Vēršam uzmanību, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa pret turpmākajiem maksājumiem tiks apstrādāta, taču tikai iedzīvotāju ienākuma nodokļa ietvaros. Ko tas nozīmē?

Nodokļu pārmaksa turpmāk tiks kompensēta, taču tikai viena veida nodokļu robežās. Ir federālie, vietējie un reģionālie maksājumi. Tādējādi transporta nodokļa pārmaksu nebūs iespējams ieskaitīt, piemēram, kā īpašuma nodokļus. Un otrādi. Līdzīga situācija ir ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Līdz ar to varam teikt, ka pārmaksas ieskaits tiks ņemts vērā tikai attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokļiem.

Ja individuālais uzņēmējs darbojas kā nodokļu aģents (pārskaita iedzīvotāju ienākuma nodokli par darbiniekiem), tad uzņēmēja nodokļus nav iespējams samazināt no konkrētā darbinieka pārmaksātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa dēļ.

Procedūra

Vai ir iespējams ieskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu no turpmākajiem maksājumiem? Jā, tas jau ir teikts. Bet, ja vēlas, pilsonis daļu līdzekļu var arī atdot sev.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanas/atmaksas kārtība būs šāda:

1. Savāc noteiktu dokumentu paketi. Tas tiks apspriests tālāk.
2. Uzrakstiet iesniegumu iedzīvotāju ienākuma nodokļa atmaksai vai pārkreditēšanai.
3. Iesniedziet rakstisku pieprasījumu Federālajam nodokļu dienestam reģistrācijas/reģistrācijas vietā. Pievienojiet tam visus iepriekš sagatavotos papīrus.
4. Gaidiet rakstisku atbildi-lēmumu no nodokļu dienesta.

Patiesībā viss ir daudz vienkāršāk, nekā šķiet. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa, ja tā ir pareizi sagatavota, tiks vai nu pārskaitīta uz pilsoņa kontu, vai arī tiks ieskaitīta turpmākajos nodokļos/kārtējos parādos.

Par dokumentiem

Uzdevuma īstenošanai nav nepieciešams daudz dokumentu. Lieta tāda, ka parasti nepieciešamo dokumentu saraksts aprobežojas ar pieteikumu un atjauninātu nodokļu deklarāciju. Šāds saraksts ir nepieciešams, ja nodokļu aģentam ir pietiekami daudz naudas līdzekļu atmaksāšanai.

Pretējā gadījumā nodokļu maksātājam ir:

• nodokļu deklarācija;
• pieteikums iedzīvotāju ienākuma nodokļa kredītam/atmaksai;
• izraksts no nodokļu reģistra par iedzīvotāju ienākuma nodokli;
• izziņas, maksājumu čeki un citi papīri, kas apliecina pārmaksāto nodokli.

Visi dokumenti tiek iesniegti oriģinālos. Tos savākt nav grūti.

Atspulgs

Kā atspoguļot iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu? Šo funkciju ir viegli norādīt ienākumu sertifikātā (veidlapa 2-NDFL). Visas pārmaksas šeit ir norādītas kā “Nodokļu summas, ko pārmaksājis nodokļu aģents”.

Lai norādītu nepareizi samaksāto nodokli, nodokļu maksātājam attiecīgajā iestādē jāiesniedz precizēta nodokļa deklarācija. Tas veic visus pārrēķinus, norādot pārmaksas esamību.

Ir parādi

Ir vēl viena iezīme, kas jāatceras. It īpaši, ja iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa tiek izsniegta kā atmaksa nodokļu maksātājam. Lieta tāda, ka nauda tiek pārskaitīta pilnā apmērā tikai tad, ja nav nodokļu un soda naudas parādu.

Ja personai/uzņēmumam ir parāds, tad pārmaksātie nodokļi vispirms to sedz, bet atlikusī daļa tiek pārskaitīta vai ieskaitīta pilsonim. Ja jums ir parādsaistības, nav iespējas saņemt pilnu pārmaksāto līdzekļu summu.

Rezultāti

Tagad ir skaidrs, ko var darīt, ja ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa. Naudas līdzekļu atmaksa vai atmaksa – nav nozīmes, par kādu darījumu mēs runājam. Galvenais, lai procedūra vienā vai otrā gadījumā būtu līdzīga. Vienīgā atšķirība ir pieteikuma rakstīšanā.

Ja tiek plānots veikt atkārtotu ieskaitu, tas jānorāda pieteikumā Federālajam nodokļu dienestam. Atgriežot naudu no budžeta, pieteikumā ir norādīts konts, uz kuru līdzekļi jāpārskaita.

Praksē Federālā nodokļu dienesta darbinieki visbiežāk labprāt pārkreditē naudu un bez entuziasma apmierina pieprasījumus par līdzekļu atdošanu no valsts budžeta. Taču, ja pilsonim tiek atteikts, lēmums ir jāpamato. Federālais nodokļu dienests savā lēmumā ieraksta atteikuma iemeslu, kas tiks nosūtīts nodokļu maksātājam.

Vai turpmākajos maksājumos var ieskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu? Jā. Vai man to vajadzētu atgriezt? Tas pats. Nodokļu iestāžu pieņemto lēmumu var pārsūdzēt tiesā. Par laimi, praksē šādi apstākļi ir ārkārtīgi reti. Tāpēc varam cerēt, ka līdzekļi tiks nosūtīti pilsoņa izvēlētajā virzienā.

Ja uzņēmums ir pārmaksājis nodokļus, to var ieskaitīt vai atgriezt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pants). Taču ar iedzīvotāju ienākuma nodokli situācija ir īpaša. Patiešām, šajā gadījumā uzņēmums ir Tāpēc šeit ir savs pasūtījums.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa gada laikā

Ja iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa radusies pirms gada beigām, tad vienkārši ņemiet to vērā, aprēķinot nodokli par nākamajiem maksājumiem darbiniekam. Šāds secinājums izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 3. punkta. Galu galā, pēc atzinuma, par pārmērīgi ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli var runāt tikai tad, kad beidzas kārtējais gads. To pārstāvji uzsver 2012.gada 23.jūlija vēstulē Nr.03-04-06/8-207.

Piemēram, aprīļa beigās darbiniekam tika pārmaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Maijā, veicot nākamo maksājumu, kompensējiet pārsniegumu. Un ietur mazāku nodokli no darbinieka.

Sagatavojiet grāmatvedības pārskatu. Tajā norādiet, kāpēc radusies pārmaksa, tās apmēru, kā arī kādi reversie ieraksti jāveic grāmatvedībā.

Lūdzu, pievērsiet uzmanību vienam ļoti svarīgam punktam. Ja uzņēmums pareizi ieturējis nodokli, bet kļūdaini pārskaitījis vairāk nekā prasīts, inspektori pārsniegumu neuzskata par nodokļa pārmaksu. Tas ir tāpēc, ka likums aizliedz maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli uz nodokļu aģenta rēķina (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 9. punkts). Līdz ar to šāda summa nevar tikt ieskaitīta turpmākajiem nodokļu maksājumiem. To var atgriezt tikai kā maksājumu, kas kļūdaini ieskaitīts budžetā. Apskatiet šo 2011. gada 4. jūlija vēstuli Nr. ED-4-3/10764.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa gada beigās

Ja kārtējā gadā nebija iespējams ieskaitīt visu iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu, pārsniegums būs jāatdod darbiniekam. Rīkojieties saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta noteikumiem. Vispirms paziņojiet darbiniekam par pārmaksu. Tam ir 10 darba dienas no brīža, kad to atklājāt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 6. punkts un 231. panta 1. punkta 2. punkts). Nav īpašas paziņojuma veidlapas. Tāpēc izdomājiet to, kā vēlaties. Dokumentā ierakstiet, kāpēc radusies pārmaksa un tās summu. Pēc tam noteikti saņemiet darbinieka izziņu par pārmaksas atmaksu. Bez tā jūs nevarat atdot naudu personai. To finansisti uzsver 2012.gada 19.oktobra vēstulē Nr.03-04-05/10-1206.

Pieteikumu var iesniegt arī brīvā formā. Pastāstiet darbiniekam, lai viņš norāda konta rekvizītus, uz kuru pārskaitīsiet naudu. Galu galā ir aizliegts atgriezt pārmaksu skaidrā naudā.

Teiksim, jūs atklājāt iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu par 2014. gadu vienam no darbiniekiem, kas atkāpās no darba. Šajā gadījumā viņam arī jāziņo par pārmaksu un jāatdod nauda. Kārtība ir tāda pati kā uzņēmumā strādājošajiem. Apskatiet Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 24.decembra vēstuli Nr.03-04-05/6-1430.
Bet, ja cilvēks nomirst, pārpalikumu nevar atdot viņa radiniekiem. Krievijas Finanšu ministrijas pārstāvji to apstiprināja 2013.gada 7.marta vēstulē Nr.03-04-06/7028.

Pēc pieteikuma saņemšanas uzņēmumam ir trīs mēneši laika, lai atgrieztu naudu. Pārkāpjot šo termiņu, būs jāmaksā arī procenti. Tie jāaprēķina par katru nokavēto dienu pēc pašreizējās refinansēšanas likmes.

Samaziniet savus gaidāmos nodokļu maksājumus par atmaksas summu. Vai nu uz tā paša darbinieka iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas rēķina, vai uz citiem cilvēkiem ieturētā nodokļa rēķina (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta 3. punkts, 1. punkts).

Gadās, ka uzņēmumam darbiniekam ir jāatdod vairāk naudas nekā trīs mēnešu laikā uzkrātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa. Pēc tam jums būs jāsazinās ar inspekciju par pārmaksas atmaksu. Lai to izdarītu, sniedziet paziņojumu jebkurā formā. Pievienojiet tam izrakstu no iedzīvotāju ienākuma nodokļa reģistra par darbinieka ienākumiem pārmaksas periodā. Kā arī dokumenti, kas apliecina, ka uzņēmums ir ieturējis un pārskaitījis nodokļu pārsnieguma summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta 8. punkta 1. daļa). Tas var būt par gadu, kurā notikusi iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa, kā arī maksājuma čeku kopijas.

Visi dokumenti ir jāiesniedz nodokļu iestādēm ne vēlāk kā 10 dienu laikā pēc tam, kad darbinieks ir iesniedzis jums pieteikumu.

Nu inspekcija naudu atdos saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78.panta noteikumiem. Ja lēmums ir pozitīvs, pārbaudei mēneša laikā pēc tam, kad nodokļu aģents iesniedzis atgriešanas pieteikumu, pārpalikums ir jāatdod (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 6. punkts). Ja pārbaudē tiek pārkāpts termiņš, jūsu uzņēmums saņems procentus no budžeta. Tie ir jāmaksā par katru nokavēto kalendāro dienu un tiek aprēķināti, pamatojoties uz pašreizējo refinansēšanas likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 10. pants, 78. pants).

Starp citu, kamēr nodokļu iestādes neatdos pārmaksu, jūs varat pārskaitīt naudu personai uz uzņēmuma pašu līdzekļu rēķina. Tas ir tieši norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta 1. punkta 9. punktā.

R. Cvetkova,
Grāmatvedības un nodokļu grāmatvedības, audita un konsultāciju grupas "Ural Union" nodaļas vadītāja vietnieks

Lai atgūtu pārmaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokli, persona var sazināties ar organizāciju, kas ieturēja nodokli kā nodokļu aģents. Lai to izdarītu, viņam jebkurā formā jāuzraksta paziņojums, kas adresēts organizācijas vadītājam. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta 1. punktā.

Nodokļu atmaksa nevienam citam, izņemot pašu nodokļu maksātāju (arī viņa mantiniekiem), netiek veikta. To neparedz nodokļu likumdošana. Šādi precizējumi ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 7.marta vēstulē Nr.03-04-06/7028.

Nodokļu atmaksa skaidrā naudā nav pieļaujama, tāpēc pieteikumā par nodokļa atmaksu personai jānorāda tā konta bankas rekvizīti, uz kuru nodokļu aģentam jāpārskaita ieturētā summa (likuma 231.panta 4.punkta 1.punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss, Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 17. februāra vēstule Nr. 03-04-06/9-31).

Pieteikumu nodokļa atmaksai persona var iesniegt trīs gadu laikā no ieturējuma dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 7. punkts). Tajā pašā laikā tiesības pieteikties uz nodokļa atmaksu nav atkarīgas no darba (civilo) attiecību pastāvēšanas starp personu un organizāciju pieteikuma iesniegšanas dienā. Piemēram, personai ir tiesības iesniegt organizācijai pieteikumu par pārmērīgi ieturētas summas atgriešanu pēc atlaišanas no tās, bet pirms nodokļa atmaksai paredzētā termiņa beigām. Šajā gadījumā nodokļu aģentam ir pienākums atlaistajam darbiniekam atmaksāt pārmērīgi ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tomēr apstiprinājums, ka nodokļu iestāde nav atgriezusi nodokli, nav nepieciešams. Līdzīgi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 27.decembra vēstulē Nr.03-04-06/4-370 un 2012.gada 24.decembrī Nr.03-04-05/6-1430.

Pārmaksas atgriešanas avoti var būt gaidāmie iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumi, kas ieturēti un ieskaitāmi budžetā:

• no tās pašas personas ienākumiem, kurai bija pārmaksa (piemēram, ja organizācijā turpina strādāt darbinieks, no kura tika ieturēta iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārsnieguma summa);

• no citu nodokļu maksātāju ienākumiem, attiecībā uz kuriem organizācija ir nodokļu aģents.

Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta 1. punkta 3. punkta noteikumiem.

Nodokļu likmēm, par kurām tika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ko organizācija nosūtīja, lai atgrieztu pārmaksu, nav nozīmes. Piemēram, nodoklis, kas aprēķināts ar 13 procentu likmi, var tikt atgriezts no iedzīvotāju ienākuma nodokļa summām, kas aprēķinātas pēc 9, 13, 30 vai 35 procentu likmēm. Tajā pašā laikā nodokļu aģentiem ir jāveic atsevišķa ienākumu uzskaite (iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas), kuriem tiek piemērotas dažādas nodokļa likmes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 3. punkts).

Situācija: vai darba devējs var ieskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu, kas darbiniekam radusies saistībā ar rezidenta statusa iegūšanu?

Jā, var. Tas ir izskaidrots šādi.

Ja persona pēdējo 12 mēnešu laikā ir bijusi Krievijā mazāk nekā 183 dienas, tad viņš ir Krievijas Federācijas nerezidents. Ienākumi, ko viņš saņems no Krievijas darba devēja, tiks aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 30 procentu apmērā. Ja darbinieka statuss mainās un viņš tiek atzīts par Krievijas rezidentu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 207. pantu, tad no viņa ienākumiem tiks ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13 procentu apmērā.

Ja taksācijas periodā pilsonis vienā organizācijā strādāja vairāk nekā 183 dienas, tad viņš kļuva par rezidentu. Šajā gadījumā no gada sākuma uzkrāto iedzīvotāju ienākuma nodokli darba devējs var pārrēķināt pats. Sākot ar mēnesi, kurā persona saņēmusi rezidenta statusu, nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi, tiks ieskaitīts organizācijas ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis 30 procentu apmērā. Tajā pašā laikā nodokļa bāzē tiek iekļauti arī tie ienākumi, no kuriem nodoklis tika ieturēts ar 30 procentu likmi.

Šādi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2011.gada 12.augusta vēstulē Nr.03-04-08/4-146 un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011.gada 9.jūnija vēstulē Nr.ED-4-3/9150 .

Pārmaksu, kas rodas, mainot statusu, darba devējs var uzskaitīt līdz taksācijas perioda beigām. Lai to izdarītu, no darbinieka ir nepieciešams attiecīgs pieteikums. Un tikai, lai atgrieztu iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu, kas taksācijas perioda beigās palika budžetā, jums būs jāsazinās ar Federālo nodokļu dienestu savā dzīvesvietā (atrašanās vietā).

Lai gada beigās atgrieztu iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu, kas radusies saistībā ar statusa maiņu, personai jāsazinās ar savas dzīvesvietas (atrašanās vietas) nodokļu inspekciju un jāiesniedz:

• iesniegums iedzīvotāju ienākuma nodokļa atmaksai;

• iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācija;

• dokumenti, kas apliecina viņa iedzīvotāja statusu noteiktā taksācijas periodā.

Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta 1.1. punktā un 78. panta 7. punktā.

Atgriešanās periods

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa organizācijai jāpārskaita uz personas bankas kontu trīs mēnešu laikā no viņa iesnieguma saņemšanas dienas. Par deklarāciju nav jāziņo nodokļu dienestam (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 18. oktobra vēstule Nr. 03-04-06/43608). Ja trīs mēnešu laikā organizācija nodokļu maksātājam neatgriež pārmaksu (pilnībā vai daļēji), tad tai būs jāiekasē procenti par neatmaksāto nodokļa summu par katru nokavēto dienu. Procenti tiek aprēķināti saskaņā ar refinansēšanas likmes , derīga atgriešanas termiņa pārkāpuma dienās. Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta 1. punkta 3.–5. Šajā gadījumā uzkrāto procentu summa nav atbrīvota no nodokļa. Šādi ienākumi nav minēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantā, tādēļ, maksājot procentus, no tiem ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Šī secinājuma pamatotību apliecina Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 22.augusta vēstule Nr.03-04-05/34450.

Pārmaksājumu atklājusi pati organizācija

Ja organizācija-nodokļu aģents pats atklāj iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu, tam ir pienākums 10 darbdienu laikā par to informēt nodokļu maksātāju (Nodokļu kodeksa 2.punkts, 1.punkts, 231.panta 6.punkts, 6.1.pants). Krievijas Federācija). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss neparedz veidu un veidu, kā ziņot par iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu. Tāpēc nodokļu aģentam ir tiesības jebkurā formā nosūtīt ziņojumu nodokļu maksātājam. Šādi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2011.gada 16.maija vēstulē Nr.03-04-06/6-112.

Situācija: vai organizācija var patstāvīgi atdot darbiniekam ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu ar 30 procentu likmi? Gada laikā darbinieks kļuva par nodokļu rezidentu.

Nē, tā nevar.

Izskatāmajā situācijā pārmērīgi ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atmaksu taksācijas perioda beigās veic nodokļu inspekcija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta 1.1. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas vēstules). 2011.gada 31.martā Nr.03-04-05/6-204 un 2011.gada 21.martā Nr.03-04-06/6-48). Taču organizācija var kompensēt (pilnībā vai daļēji) ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu ar 30 procentu likmi pret iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas jāietur ar 13 procentu likmi.

Ja darbinieks nepārtraukti strādāja organizācijā vairāk nekā 183 dienas gadā (piemēram, no 1. janvāra līdz 3. jūlijam), tad viņš iegūst nodokļu rezidenta statusu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 207. panta 2. punkts). ). Sākot ar mēnesi, kurā darbinieka dokumentētais uzturēšanās laiks Krievijā pārsniedza 183 dienas, organizācijas grāmatvedim no viņa ienākumiem ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13 procentu apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 1. punkts) .

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts katru mēnesi pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma, ieskaitot iepriekš ieturētās nodokļa summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 3. punkts). Līdz ar to iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas, kas ieturētas ar 30 procentu likmi pirms darbinieka nodokļu rezidenta statusa iegūšanas, tiek ieskaitītas, ieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli pēc tam, kad darbinieks kļuvis par rezidentu.

Šī secinājuma pamatotību apliecina Krievijas Finanšu ministrijas 2011.gada 22.septembra vēstules Nr.03-04-06/6-233, 2011.gada 21.septembris Nr.03-04-06/6-226, 2011. gada 19. septembra Nr. 03- 04-06/6-224, 2011. gada 12. augusta Nr. 03-04-08/4-146 un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 21. septembra Nr. ED-4- 3/15413, 2011. gada 9. jūnijā Nr.ED -4-3/9150.

Ja gada beigās ar 30 procentu likmi pārmērīgi ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir lielāka par ieturētā nodokļa apmēru ar 13 procentu likmi, starpību darbinieks varēs atgriezt caur nodokli. birojs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta 1.1. punkts). Lai to izdarītu, taksācijas perioda beigās viņam reģistrācijas vietā nodokļu birojā jāiesniedz pieteikums un ienākumu deklarācija 3-NDFL formā. Pēc darbinieka pieprasījuma organizācijai ir jāiesniedz viņam nepieciešamie dokumenti, lai apstiprinātu ienākumus, kā arī uzkrātās un budžetā iemaksātās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas. Piemēram, veidlapa 2-NDFL un izziņa no darba vietas, kas sastādīta, pamatojoties uz darba laika uzskaites uzskaiti. Darbinieks savas uzturēšanās ilgumu Krievijā var apstiprināt ar robeždienesta pases kopiju ar robežšķērsošanas zīmēm. Lai atgrieztu pārmērīgi ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, nodokļu inspekcijā nav jāiesniedz izziņa, kas apliecina darbinieka statusu (tos izsniedz Krievijas Federālā nodokļu dienesta starpreģionu inspekcija centralizētai datu apstrādei). . Pilsonim ir tiesības vērsties nodokļu inspekcijā par šīs summas atmaksu trīs gadu laikā no pārmaksas dienas. Šādi precizējumi ir ietverti Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 25. maija vēstulē Nr. AS-3-3/1855.

Pārturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanas piemērs darbiniekam, kurš gada laikā ieguvis nodokļu rezidenta statusu. Nodokļu aģenta organizācija patstāvīgi veic iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārrēķinu par pēdējiem taksācijas perioda mēnešiem un ieskaita darbiniekam pārsniegumu ieturēto summu.

Moldovas pilsonis A.S. Kondratjevs strādā ar darba līgumu Alpha LLC kopš 2015. gada 6. maija. Krievijā viņš ieradās 2014. gada 29. decembrī. Līdz šim Kondratjevs nebija bijis Krievijā.

Organizācija Kondratjevam maksā ikmēneša algu 25 000 rubļu apmērā.

2015. gada maijā-jūnijā viņa ienākumi bija 50 000 rubļu. (RUB 25 000 × 2 mēneši). Maija un jūnija ienākumu saņemšanas brīdī Kondratjevs Krievijā atradās nepilnas 183 dienas. Tāpēc šajā periodā viņam tika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis un ieskaitīts budžetā ar likmi 30 procentu apmērā 15 000 rubļu apmērā. (50 000 RUB × 30%).

Laikā, kad tika aprēķināta alga par jūliju, Kondratjeva uzturēšanās Krievijā 12 mēnešus pēc kārtas pārsniedza 183 dienas (no 2014. gada 29. decembra līdz 2015. gada 1. jūlijam). Kondratjevs kļuva par rezidentu. No šī brīža Alpha grāmatvedis aprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokli no saviem ienākumiem ar likmi 13 procentu apmērā, ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 3. punkta noteikumus. Proti, viņš visiem ienākumiem, ko Kondratjevs saņēmis kopš gada sākuma, piemēro nodokļa likmi 13 procentu apmērā, ieskaitot iepriekš ieturētās summas. Kondratjevam nav tiesību uz standarta atskaitījumiem.

Darījumi, kas saistīti ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanu no Kondratjeva ienākumiem, tiek atspoguļoti grāmatvedības uzskaitē ar šādiem ierakstiem:

Maijā:

Debets 26 Kredīts 70

- 7500 rubļi. (RUB 25 000 × 30%) - iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts ar likmi 30 procenti;

Debets 70 Kredīts 50

Jūnijā:

Debets 26 Kredīts 70
- 25 000 rubļu. - Kondratjeva alga tika uzkrāta;

Debets 70 Kredīts 68 apakškonts “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumi”
- 7500 rubļi. (RUB 25 000 × 2 mēneši × 30% - RUB 7500) - iedzīvotāju ienākuma nodoklis ieturēts ar likmi 30 procenti;

Debets 70 Kredīts 50
- 17 500 rubļi. (25 000 rubļu - 7500 rubļu) - tika izsniegta Kondratjeva alga;

Debets 68 apakškonts “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumi” Kredīts 51
- 7500 rubļi. - ieskaitīta iedzīvotāju ienākuma nodokļa budžetā ar 30 procentu likmi.

Aprēķinot algas jūlijam, uzkrātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa no gada sākuma ir:
25 000 rubļu. × 3 mēneši × 13% = 9750 rub.

Līdz šim ieturētā un pārskaitītā nodokļa summa ir 15 000 rubļu. Līdz ar to Alfa neietur nodokli no Kondratjeva ienākumiem par jūliju. Aprēķinot darba samaksu augustam, nav pienākuma ieskaitīt budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli:
25 000 rubļu. × 4 mēneši × 13%< 15 000 руб.

Darbības algu aprēķināšanai un izsniegšanai jūlijā un augustā tiek atspoguļotas grāmatvedībā ar šādiem ierakstiem:

Debets 26 Kredīts 70
- 25 000 rubļu. - Kondratjeva alga tika uzkrāta;

Debets 70 Kredīts 50
- 25 000 rubļu. - Kondratjevam tika izsniegta alga.

Aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli no darbinieka septembra ienākumiem, no tā izrietošā pārmaksa tiek ņemta vērā pilnā apmērā. Nodokļa summa, kas jāietur un jāieskaita budžetā no algām par septembri:

25 000 rubļu. × 5 mēneši × 13% - 7500 rub. × 2 mēneši = 1250 rubļi.

Debets 26 Kredīts 70
- 25 000 rubļu. - Kondratjeva alga par septembri tika uzkrāta;

Debets 70 Kredīts 68 apakškonts “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumi”
- 1250 rubļi. - tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis ar 13 procentu likmi (ar iepriekš ieturēto summu ieskaitu);

Debets 70 Kredīts 50
- 23 750 rubļi. (25 000 rubļu - 1250 rubļi) - tika izsniegta Kondratjeva alga;

Debets 68 apakškonts “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumi” Kredīts 51
- 1250 rubļi. - ieskaitīta iedzīvotāju ienākuma nodokļa budžetā ar 13 procentu likmi.

Oktobrī darbības ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanu no Kondratjeva algas tika atspoguļotas Alfas grāmatvedības uzskaitē ar šādiem ierakstiem:

Debets 26 Kredīts 70
- 25 000 rubļu. - Kondratjeva alga par oktobri tika uzkrāta;

Debets 70 Kredīts 68 apakškonts “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumi”
- 3250 rubļi. (25 000 rubļu × 6 mēneši × 13% - 7500 rubļi × 2 mēneši - 1250 rubļi) - iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts ar likmi 13 procenti (ar iepriekš ieturēto summu ieskaitu);

Debets 70 Kredīts 50
- 21 750 rubļi. (25 000 rubļu - 3250 rubļi) - Kondratjevam tika izsniegta alga.

Alfas grāmatvede līdzīgus ierakstus kontos veica novembrī un decembrī.

Pārmaksājuma atmaksa, veicot pārbaudi

Ar gaidāmajiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumiem var nepietikt, lai atgrieztu pārmērīgi ieturēto nodokļa summu trīs mēnešu periodā, kas noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta 1. punkta 3. punktā. Šādā gadījumā nodokļu aģentam ir jāvēršas ar pieteikumu par trūkstošās summas atmaksu nodokļu birojā viņa reģistrācijas vietā.

Iesniegums par pārmērīgi pārskaitītas iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas atgriešanu jāiesniedz inspekcijā 10 darbdienu laikā no nodokļa maksātāja iesnieguma saņemšanas dienas (231.panta 6.punkts, 6.1.pants). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts). Tāpēc nodokļu aģentam ir jāpieņem lēmums par pārmaksas atgriešanas veidu (uz gaidāmo maksājumu rēķina vai uz inspekcijas atgriezto līdzekļu rēķina) nekavējoties pēc nodokļu maksātāja iesnieguma saņemšanas (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule ar datētu). 2011. gada 16. maijs Nr. 03-04-06/6-112).

Nodokļu inspekcija atmaksās iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu nodokļu aģentu organizācijai Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pantā noteiktajā kārtībā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. panta 7. punkta 1. punkts). Pirms pārmaksas ieskaitīšanas organizācijas norēķinu kontā nodokļu aģentam ir tiesības uz sava rēķina atgriezt personai pārmērīgi ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu (Krievijas Nodokļu kodeksa 231. panta 9. punkta 1. punkts). Federācija).

Jāņem vērā, ka pārskaitīto summu nevar kompensēt ar gaidāmajiem nodokļu maksājumiem, ja organizācija:

• kļūdaini ieskaitījis budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli lielākā apmērā, nekā tika ieturēts;

• pārskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis pirms termiņa (pirms ienākumu izmaksas).

Šīs summas nav pārmaksāts nodoklis, jo tās netika ieturētas no darbinieku ienākumiem, bet gan tika ieskaitītas budžetā uz nodokļu aģentu organizācijas rēķina. Nodokļu aģentiem nav tiesību maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli no saviem līdzekļiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 9. punkts). Tāpēc šādā situācijā vienīgā iespējamā izeja ir kļūdaini iemaksātās summas atgriešana nodokļu aģenta bankas kontā. Līdzīgi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 12. novembra vēstulē Nr. 03-04-06/57158, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 4. jūlija vēstulē Nr. ED-4-3/10764.

Ja tiek nolemts pārmaksu atgriezt, izmantojot no budžeta atdotos līdzekļus, nodokļu inspekcijā jāiesniedz dokumentu pakete. Šīs paketes sastāvs nav atkarīgs no ienākumu veida, par kuru radās iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa, un no nodokļa ieturēšanas likmes (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 20. septembra vēstule Nr. BS-4-11/17025).

Nodokļu atmaksas pieteikumam jāpievieno:

Izraksts no nodokļu reģistra par iedzīvotāju ienākuma nodokli par darbinieka ienākumiem;

Darbinieka iesnieguma kopija (norādot pārmaksas iemeslu, iestāšanās datumu un summu);

Sertifikāta kopija 2-NDFL veidlapā uz atmaksas pieteikuma datumu;

Dati par norēķiniem ar budžetu par iedzīvotāju ienākuma nodokli, sākot ar gadu, par kuru nodoklis pārrēķināts. Kā dokumentu, kas apliecina datus par norēķiniem ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa budžetu, var iesniegt izrakstu no konta 68.apakškonta “Norēķini ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa budžetu”. Uzkrājumu summa šī konta kredītā ir jāatceļ par nodokļu pārmaksas summu (lai būtu redzama pārmaksas summa).

Ja tiek nolemts atmaksāt pārmaksu uz organizācijas rēķina (ar vēlāku atmaksu no budžeta), papildus pieteikumam un primārajiem dokumentiem (izziņas, izziņas utt.) par darbinieku, attiecībā uz kuru kļūda tika pieļauta. , jāsagatavo jauns un jāiesniedz pārbaudes sertifikātā Jaunajā izziņā 5.sadaļā jāatspoguļo pārrēķinātās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas.

Iesniedzot atjauninātu informāciju:

Laukos “Nr. __” un “no __” norāda sertifikāta oriģināla numuru un jauno sagatavošanas datumu;

Laukā “Regulēšanas numurs” - vērtība ir par vienu vairāk nekā iepriekšējā sertifikātā, piemēram, sākotnējai korekcijai - 01;

5.sadaļas rindās “Aprēķinātā nodokļa summa”, “Ieturētā nodokļa summa” un “Pārskaitītā nodokļa summa” norāda datus par darbinieka nodokļu saistībām pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārrēķina;

Rindā “Nodokļu aģenta pārmērīgi ieturētā nodokļa summa” ievadiet nulli.

Līdzīgi paskaidrojumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 9. augusta vēstulē Nr. 03-04-06/6-229 un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 13. augusta vēstulē Nr. PA-4-11/15988 , 2011. gada 24. februāris Nr.KE- 4-3/2975.

Piemērs pārmērīgi ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atgriešanai darbiniekam ar 13 procentu likmi. Pārmaksa tiek atgriezta uz gaidāmo iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumu rēķina, ieturot un ieskaitot budžetā no darbinieku ienākumiem

2015. gada augustā LLC Trading Company Hermes A.S. darbinieks. Kondratjevs bija komandējumā. Pēc atgriešanās viņš iesniedza avansa ziņojumu, kurā atspoguļoja ceļa izdevumus uz komandējuma vietu un atpakaļ 10 000 rubļu apmērā. Viņam nebija biļešu, kas apliecinātu ceļa izdevumus.

Neskatoties uz to, ceļa izdevumi Kondratjevam tika kompensēti, pamatojoties uz viņa iesniegumu un vadītāja rīkojumu. Atlīdzināmos izdevumus grāmatvede iekļāva iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzē augustā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ceļa izdevumu kompensācijai bija 1300 rubļu.

Kondratjeva ikmēneša ienākumi ir 8000 rubļu. Kondratjevam nav bērnu. Par laika posmu no janvāra līdz augustam standarta atskaitījumi darbiniekam netika veikti. Dati par uzkrātajiem ienākumiem un ieturēto nodokli ir parādīti tabulā.

Periods	Ar nodokli apliekamā ienākuma summa	Ieturamā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa
janvārī

Dažkārt gadās, ka nodokļu deklarēšanas un nodevu maksāšanas grūtībās iedzīvotāji paši var kļūdīties, veicot ierakstus deklarācijā, vai arī nodokļu aģents pieļauj tehnisku kļūdu, kā rezultātā tiek pārmaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas var faktiski izmantot, jums tikai jāsaprot visas šādas darbības nianses.

Tie ir līdzekļi, ko nodokļu aģents pārmērīgi ietur no nodokļu maksātāja ienākumiem vai ko viņš izmaksā pats.

Svarīgi: iedzīvotāju ienākuma nodokļi ir jāmaksā atbilstošā laikā un atbilstošā apmērā.

Tie nevar būt mazāki vai vairāk, ja tiek iemaksāta lielāka summa, nauda var tikt atgriezta vai ieskaitīta no turpmākajiem maksājumiem, ja summa ir mazāka vai notiek izvairīšanās no maksājuma, iestājas administratīvā vai kriminālatbildība;

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts no visiem to fizisko personu ienākumiem, kuras ir Krievijas Federācijas pilsoņi, kuras saņem ienākumus no tās nodokļu rezidentiem, kā arī no to personu ienākumiem, kurām nav Krievijas pilsonības, bet kuras saņem ienākumus tās teritorijā.

Maksājums saskaņā ar vienkāršoto sistēmu notiek šādos posmos:

• Deklarācijas iesniegšana Federālā nodokļu dienesta vietējām iestādēm. Jūs varat izlasīt, kā pareizi aizpildīt 3-NDFL deklarāciju;
• Pašatskaitītās maksas samaksa.

• Juristi;
• Notāri;
• Citas personas, kas nodarbojas ar privātpraksi;
• Krievijas nerezidenti.

Svarīgi: nodokļu iestāde patstāvīgi veic aprēķinus un nosūta kvītis pa pastu.

Vai nodokļu aģents var ieskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu ar šādiem maksājumiem, var redzēt šeit:

Kāpēc rodas pārmaksa?

Pārmērīgi nogulsnes rodas šādos gadījumos:

• kļūdainu datu esamība deklarācijā;
• Tehnisku kļūdu dēļ;
• Veicot lielu avansu un ar nelielu nodokli;
• Aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, pieļauta kļūda.

Ko ar to darīt un kad?

Ja tiek atklāta pārsnieguma summa, katram nodokļu maksātājam jāsaprot, ka to var izmantot pēc saviem ieskatiem:

• Ieskaitiet tos pret parādiem;
• Nākotnes maksājumiem;
• Līdzekļus var atdot arī no valsts budžeta.

Šādas atgriešanas termiņš saskaņā ar Krievijas tiesību aktiem ir 3 gadi no dienas, kad tiek paziņots par summu, kas pārsniedz prasīto maksājumu. Svarīgi: paziņojums par pārsnieguma summu nodokļu maksātājam jāsaņem 10 dienu laikā no šī apstākļa noskaidrošanas brīža.

Pirms liekās summas noteikšanas kā pārmaksa nodokļu ierēdnim ir jāsalīdzina daudzi fakti:

• Noteikt pārsnieguma summu kā nodokli;
• Nosakiet šī fakta iemeslu;
• Nosakiet precīzu summu.

Pārmaksas noilgums - kā noteikt

Lai atņemtu pārmaksas noilgumu, ir precīzi jānosaka periods, kad tā tika veikta.

Šajā gadījumā var būt vairākas iespējas:

• Ja, veicot avansa maksājumu, ir bijusi lielāka naudas iemaksa (kā atspoguļots), tad noilgums tiek skaitīts no gada pārskata datuma;
• Pārmaksa, maksājot nodokli pa daļām - par katru maksājumu ir jāietur pārmaksas summa, attiecīgi noilgums tiek ieturēts, pamatojoties uz katra maksājuma datumu.

Kāds ir vispārējais nodokļu noilgums privātpersonām - uzzini

Termiņi naudas līdzekļu atgriešanai darbiniekam

Nauda ir jāatdod darbiniekam 3 mēnešu laikā no brīža, kad viņš pieprasījis atmaksāt pārmērīgu ieturējumu, vai no brīža, kad patstāvīgi atklājies pārmaksas fakts.

Šajā gadījumā pieteikuma iesniedzējam ir jāpaziņo darba devējam vai Federālajam nodokļu dienestam par savu lēmumu par naudu 5 dienu laikā no lietas galīgās izskatīšanas dienas.

Iestādei ir tiesības pieņemt lēmumu par turpmāko naudas izlietojumu 10 dienu laikā no paziņošanas dienas aģentam.

Iesnieguma paraugs pārmaksas atmaksai.

Termiņi individuālajiem uzņēmējiem

Ja atgriešana jāveic individuālam uzņēmējam, Federālajam nodokļu dienestam ir tiesības regulēt atgriešanas laiku atkarībā no apstākļiem. Kā to aizpildīt un kā tajā jāatspoguļojas pārmaksai - lasiet saiti.

Svarīgi: ja dienests saņem nodokļu maksātāja izziņu par patstāvīgi identificētu pārmaksas faktu, tam ir tiesības uz visām atmaksas operācijām līdz 4 mēnešiem - 15 dienas lietas izskatīšanai un 3 mēneši dokumentācijas auditam.

Ieskaits pret turpmākajiem maksājumiem

Šī iespēja ir pieņemamāka un izdevīgāka gan nodokļu iestādēm, gan pašam nodokļu maksātājam, jo ​​viņam nebūs jāuztraucas par maksājumu veikšanu nākamajā taksācijas periodā, un pats process ir daudz ātrāks.

Taču jāņem vērā šī nodokļa specifika - šo nodokli darba devējs pārsvarā ietur no darbinieku algām, tā ieturēšana notiek pirms algas pārskaitīšanas, bet pārskaitījums ir tajā pašā dienā, kad nauda tiek iekasēta. ieskaitīta darbinieku kontā vai izsniegta skaidrā naudā no kases.

Tāpēc ierēdņu avansā samaksātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis nereti tiek ņemts vērā kā “kļūdains” maksājums un vispār netiek ieskaitīts kā nodoklis.

Svarīgi: šī nodokļa pārmaksas var tikt pieskaitītas citiem maksājumiem, kuru priekšlaicīga samaksa ir pieļaujama.

1. Lai ieskaitītu iedzīvotāju ienākuma nodokli no turpmākajiem maksājumiem, sākotnēji jāsagatavo nepieciešamā dokumentu pakete.
2. Uzrakstiet paziņojumu, kurā norādīts, kuram maksājumam jāattiecina pārsnieguma summa.
3. Iesniedziet visus dokumentus Federālajam nodokļu dienestam.
4. Saņemiet atbildi.

Lai kompensētu dokumentus ar turpmākajiem maksājumiem, jums jāsagatavo:

• Nodokļu reģistra izraksts par periodu, kad veikta iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa;
• Iesniegums par pārmaksāto līdzekļu ieskaitu;
• Apliecība par ienākumiem par norādīto periodu 2NDFL formā;
• Čeki vai maksājuma dokumenti, kas apstiprina šo faktu.

Svarīgi: visiem dokumentiem jābūt oriģināliem. Ar šo paketi un pieteikumu jums jāsazinās ar Federālā nodokļu dienesta nodaļu, kuras pienākums ir noteiktajā termiņā ieskaitīt līdzekļus.

Ja darbinieks ir valsts nerezidents un viņa statuss gada laikā ir mainījies, tad nodokļu inspekcija kompensēs pārmērīgi ieturētās finanses, tas ir, jums jāsazinās ar Federālo nodokļu dienestu.

Svarīgi: ja uzņēmums pārkāpj termiņus, tad par katru nokavēto dienu tiek aprēķināti procenti.

Iesnieguma paraugs pārmaksātā nodokļa ieskaitai.

Atgriezt dokumentus

Lai atmaksātu pārmaksu, jums jāsazinās ar inspekciju ar šādu paketi:

• Pieteikums naudas atmaksai no darba devēja un pievieno pamatu - darbinieka iesniegums;
• Izziņa šim darbiniekam veidlapā 2NDFL par noteiktu periodu, ja summa ir pārmaksāta iepriekšējos gados, jāiesniedz primārā un labotā versija, kurā ir redzami visi pārmaksas fakti;
• Fizisko personu ienākumu ziņu reģistrs;
• Maksājuma dokuments, kas apliecina pārmaksas faktu;
• Dokumenti, kas apliecina pārmērīgi ieturētas naudas nepamatotību, piemēram, ja daļa no darbinieka ienākumiem nav apliekama ar nodokli.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksas atspoguļojums

Ja no darbinieka algas tika veikts netaisnīgs ieturējums, pamatojoties uz nomaksātā nodokļa faktu, viņš var atgriezt līdzekļus no uzņēmuma apgrozījuma un pēc tam 3 mēnešu laikā samazināt iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumus visiem darbiniekiem.

Gadījumā, ja visu var izdarīt pirms 2NDFL iesniegšanas, un tas ir nepieciešams, lai iepriekš aprēķinātu pārmaksas faktu, sertifikātā nav jānorāda.

Ja pārmaksas segšanai nepietiek finanšu, izziņas rindā “Nodokļa aprēķina summa” jānorāda pareiza iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa.

Rindās “Ieturamā nodokļa summa” un “Pārskaitījuma nodokļa summa” jānorāda summa ar pārmaksu, un “Nodokļu aģenta pārmērīgi ieturētā nodokļa summa” jānorāda tikai pārmaksas summa.

Svarīgi: pēc naudas atgriešanas darbiniekam nodokļu inspekcijā tiek iesniegts atjaunināts 2NDFL. Grāmatvedības ierakstos pārmaksātos līdzekļus uzrāda šādi:

• Dt 70 Kt 68 apakškonts “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķini” - no darbinieka ienākumiem pārmērīgi ieturētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas apgriešana;
• Dt 70 Kt 51 – pārmērīgi ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atgriešana darbiniekam.

Ar esošajiem parādiem

Konstatējot pārsnieguma summu individuālā uzņēmēja vai uzņēmuma kontā, inspekcija sākotnēji pārbaudīs, vai uzņēmumam nav parādu, un, ja tādi ir, līdzekļi tiks izmantoti to atmaksai.

Svarīgi: šis brīdis ir obligāts un pat rakstot iesniegumu un iesniedzot visus nepieciešamos dokumentus, līdzekļus atgūt nevarēs.

Ja uzņēmums piesakās par pārmērīgi ieturētas summas atgriešanu no darbinieka algas parādu gadījumā, var rēķināties tikai ar noteiktu summu, kas paliks pēc parāda samaksas iestādēm.

Secinājums

No visa ir skaidrs, ka atbildība par pārmaksu nav un to var izdevīgi izmantot, maksājot parādus vai turpmākos maksājumus par citiem šāda veida nodokļiem vai saņemot par atmaksu. Jāatceras, ka ieskaits ir pieejamāka un vienkāršāka darbība nekā līdzekļu atgriešana, ko Federālajam nodokļu dienestam ir grūti pieņemt.

Šajā gadījumā ir jāizmanto gandrīz viena un tā pati dokumentācija, tikai pieteikumā jāprecizē, kurš jautājuma iznākums ir interesants.

Tāpat jāatceras, ka pārmaksātās naudas izmantošana ir katra nodokļu maksātāja tiesības, un atteikuma gadījumā Federālajam nodokļu dienestam ir pienākums sniegt pieteikuma iesniedzējam pamatotus rakstiskus argumentus, kurus var pārsūdzēt tiesā.

Ko darīt ar parādiem un pārmaksām un nodokļiem, varat uzzināt šajā video:

Ja nevarat to kompensēt, ko darīt, lai atgūtu pārmaksu?

Kā atgriezt iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu? Kā ieskaitīt vai atgriezt iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu?

Kā pārmaksu var atskaitīt no turpmākajiem citiem nodokļu maksājumiem?

Jautājums: Mūsu organizācijai ir liela iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa par 2015.-2016. (250 000) Nodokļu birojs šo summu neatgriež, aizbildinoties ar to, ka netika veikta dokumentu pārbaude. Uzrakstījām rakstisku pieprasījumu un saņēmām oficiālu atbildi. Šo summu nevar kompensēt ar turpmākajiem maksājumiem. Mēs vēlamies mēģināt to saskaitīt. Un pēc tam maksāt 20% sodu par nenodošanu laikā. (vispār labāk maksāt sodu, nekā palikt bez atmaksas.). Tie. Galu galā mums nebūs nekādu nodokļu parādu. Ko organizācija var sagaidīt, izņemot 20% naudas sodu? Ja nevarat to kompensēt, ko darīt, lai atgūtu pārmaksu?

Atbilde: Pārbaude nelikumīgi atsakās atgriezt jūsu pārmaksu. Iepriekš nodokļu inspekcijas pārmaksātās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas atgrieza tikai pēc audita klātienē. Tagad tāda noteikuma nav. Inspektori saņem informāciju par visām apsūdzībām, kad uzņēmums iesniedz 6-NDFL. Taču pieteikties pārmaksas atmaksai var ceturkšņa vidū. Nav jāgaida, līdz pienāks termiņš ziņojuma iesniegšanai veidlapā 6-NDFL. Tādēļ jūs varat pārsūdzēt inspekcijas prettiesiskās darbības un lūgt tiesu iekasēt procentus par pārmaksas prettiesisku neatdošanu.

Pārbaude var neieskaitīt pārmaksu turpmākajos maksājumos, bet iekasēs soda naudu un soda naudu.

Summu, ko nodokļu aģents iepriekš pārskaitījis CBC par iedzīvotāju ienākuma nodokli, nodokļu inspektori neuzskata ne par avansu, ne par nodokli. Viņi to uzskata par kļūdainu maksājumu. Tāpēc dienā, kad pienāks oficiālais nodokļu samaksas termiņš, viņi gaidīs jaunu maksājumu. Un, ja organizācija to neuzskaita, Federālā nodokļu dienesta darbinieki reģistrēs parādus un aprēķinās naudas sodu 20 procentu apmērā (). No tās pašas dienas viņi sāks iekasēt sodus ().

Jūs varat arī kompensēt iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu ar šī nodokļa parādu, kā arī citu federālo nodokļu parādu un turpmākos maksājumus.

Kā ieskaitīt vai atmaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu

Ja iedzīvotāju ienākuma nodoklis tika pārskaitīts pirms termiņa, to var atgriezt un kompensēt ar šī nodokļa nokavējumu, kā arī citu federālo nodokļu parādu un turpmākajiem maksājumiem. Taču pārmaksas ieskaitīšana ar turpmākajiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumiem joprojām ir bīstama.* Šajā rakstā sniegti padomi, skaidrojumi un dokumentu paraugi katram gadījumam.

Kāpēc pārmaksu nevar iekļaut turpmākajos iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumos?

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir nodoklis, ko darba devējs maksā nevis par sevi, bet par saviem darbiniekiem – kā nodokļu aģents. Tāpēc pirms šī nodokļa ieskaitīšanas budžetā tas ir jāietur no ienākumiem. To var izdarīt tikai tajā dienā, kad organizācija izsniedza naudu no kases vai pārskaitīja to uz darbinieku bankas kontiem. Nodokļu aģentiem nav tiesību maksāt nodokli uz sava rēķina. To darīt tieši aizliedz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 9. punkts. Tātad izrādās, ka pirms organizācija nav izmaksājusi ienākumus, iedzīvotāju ienākuma nodokli ieskaitīt budžetā nav iespējams.

Summu, ko nodokļu aģents iepriekš pārskaitījis CBC par iedzīvotāju ienākuma nodokli, nodokļu inspektori neuzskata ne par avansu, ne par nodokli. Viņi to uzskata par kļūdainu maksājumu. Tāpēc dienā, kad pienāks oficiālais nodokļu samaksas termiņš, viņi gaidīs jaunu maksājumu. Un, ja organizācija to neuzskaita, Federālā nodokļu dienesta darbinieki reģistrēs parādus un aprēķinās naudas sodu 20 procentu apmērā (). No šīs dienas viņi sāks iekasēt sodus ().*

Krievijas Federālais nodokļu dienests to apstiprināja 2017. gada 6. februāra vēstulē Nr. GD-4-8/2085. Līdzīgi precizējumi bija arī iepriekš - Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014.gada 25.jūlija vēstulēs Nr.BS-4-11/14507, kā arī Krievijas Finanšu ministrijas 2016.gada 1.februāra vēstulēs Nr. 03-04-06/4321, 2014.gada 10.jūlijā Nr.03- 04-06/33737 un 2014.gada 12.novembrī Nr.03-04-06/57158.

Ņemiet vērā, ka ar kameras kameru inspektori var nepamanīt šādu pārkāpumu. Programma automātiski ieskaitīs pārmaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokli pret kārtējiem nodokļu maksājumiem. Bet, veicot pārbaudi uz vietas, inspektori, iespējams, atradīs vainu. Šķīrējtiesas prakse par šo tēmu ir pretrunīga. Daži tiesneši atceļ sodu, ņemot vērā, ka nauda nonākusi budžetā (Maskavas apgabala šķīrējtiesas 2016. gada 28. jūlija lēmumi lietā Nr. A40-128534/14, Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs Krievijas Federācija, 2013. gada 23. jūlijs Nr. 784/13). Citi piekrīt inspektoriem (Ziemeļrietumu apgabala šķīrējtiesas 2015. gada 19. jūnija lēmums lietā Nr. A56-41307/2014).*

Kā kompensēt pārmaksu turpmākajos maksājumos par citiem nodokļiem

Kļūdainu iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumu var kompensēt ar citiem federālo nodokļu maksājumiem nākotnē. Piemēram, par PVN vai ienākuma nodokli. Galu galā organizācija šos nodokļus maksā no saviem līdzekļiem. Un viņai ir tiesības to darīt pirms termiņa. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. panta un 78. panta un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 6. februāra vēstules Nr. GD-4-8/2085.

Lai ieskaitītu pārmaksu ar citiem nodokļiem, iesniedziet iesniegumu nodokļu inspekcijai. Tās forma ir apstiprināta. Iesniegumam lūdzam pievienot maksājuma uzdevumu un izrakstu no iedzīvotāju ienākuma nodokļa reģistra. Šādu kredītu vari veikt pat ceturkšņa vidū. Nav jāgaida, līdz pienāks 6-NDFL iesniegšanas termiņš.

Piemērs, kā ieskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu pret turpmākajiem citu nodokļu maksājumiem

13.jūnijā grāmatvede no darbinieku algām par maiju ieturēja un samaksāja iedzīvotāju ienākuma nodokli. Ieturētā nodokļa summa bija 20 000 rubļu, maksājuma summa 32 000 rubļu. Organizācija nolēma kompensēt pārmaksu 12 000 rubļu apmērā. pret gaidāmajiem PVN maksājumiem par 2017. gada otro ceturksni. Lai to izdarītu, grāmatvede nodokļu inspekcijai iesniedza ieskaita pieteikumu.

Kā kompensēt pārmaksu ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa vai citu nodokļu parādu

Nepareizi nomaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis var tikt ieskaitīts nokavējuma naudai par šo pašu nodokli. Lai to izdarītu, nodokļu inspekcijā iesniedziet kredīta pieteikumu. Sastādiet to pēc standarta veidlapas, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 14. februāra rīkojumu Nr. ММВ-7-8/182.

Šajā situācijā tiek piemēroti vispārīgie noteikumi par nodokļu pārmaksu ieskaitu. Organizācijai ir tiesības ieskaitīt pārmaksāto federālo nodokli no parādiem par jebkuru tāda paša veida nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 5. punkts). Tomēr, ja organizācija neiesniedz pieteikumu par ieskaitu, nodokļu inspektoriem, veicot auditu uz vietas, var rasties jautājumi. Tāpēc drošāk ir iesniegt pieteikumu par ieskaitu.

Piemērs, kā ieskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu ar šī nodokļa parādu

2017. gada maijam grāmatvede aprēķināja iedzīvotāju ienākuma nodokli 60 000 rubļu apmērā. Bet viņš budžetā ieskaitīja tikai 38 000 rubļu. 30.jūnijā grāmatvede no darbinieku algām par jūniju ieturēja un samaksāja iedzīvotāju ienākuma nodokli. Ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa bija 60 000 rubļu, maksājuma summa – 72 000 rubļu. 12 000 rubļu. - tas ir kļūdains maksājums, ko uzņēmums pārskaitīja uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa rekvizītiem.

Uzņēmums nolēma kreditēt 12 000 rubļu. pret iedzīvotāju ienākuma nodokļa parādu par maiju. Lai to izdarītu, grāmatvedis aizpildīja un iesniedza nodokļu dienestam nodokļu atskaitīšanas pieteikumu.

Kā atgriezt kļūdainu iedzīvotāju ienākuma nodokli organizācijas kontā

Budžetā pārmaksāto naudu var atgriezt organizācijas bankas kontā. Lai to izdarītu, iesniedziet pieteikumu nodokļu dienestam. Standarta atgriešanas pieteikuma veidlapa šajā gadījumā nedarbosies. Tā kā jūs atmaksāsiet nevis nodokli, bet gan kļūdaino maksājumu.

Aizpildiet brīvas formas atgriešanas pieteikumu. Pievienojiet tam maksājuma lapiņas un izrakstu no iedzīvotāju ienākuma nodokļa reģistra. Šie dokumenti apstiprinās, ka budžetā esat iemaksājis pārmērīgas summas.

Iepriekš nodokļu inspekcijas pārmaksātās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas atgrieza tikai pēc audita klātienē. Tagad tāda noteikuma nav. Inspektori saņem informāciju par visām apsūdzībām, kad uzņēmums iesniedz 6-NDFL. Taču pieteikties pārmaksas atmaksai var ceturkšņa vidū. Nav jāgaida, līdz pienāks termiņš ziņojuma iesniegšanai veidlapā 6-NDFL.

Piemērs, kā atgriezt kļūdainu iedzīvotāju ienākuma nodokli

17. martā grāmatvede pārskaitīja 12 000 rubļu. pret iedzīvotāju ienākuma nodokli martam. Es vēl neesmu aprēķinājis darbinieku mēneša ienākumus un neesmu ieturējis nodokli. Uzņēmums nolēma šo kļūdaino summu atdot no budžeta. Lai to izdarītu, grāmatvedis aizpildīja un iesniedza nodokļu dienestam atmaksas pieteikumu.