15. Документирование и первичные бухгалтерские документы Отличительной чертой бухгалтерского учета является оформление хозяйственных операций первичными документами. Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете первичных документов регламентируется

58. Документирование аудита Аудиторская документация помогает упорядочить процесс аудита, вести его по разработанной для аудиторской фирмы схеме.В аудиторской документации можно выделить две группы:1) нормативно-справочная и налоговая документация;2) рабочие бумаги,

11. Документирование бухгалтерского учета Отличительной чертой бухгалтерского учета является оформление хозяйственных операций первичными документами. Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете первичных документов регламентируется положением о

Документирование работы внутреннего аудита Процесс документирования приводит к созданию рабочей документации. Любое ПВА выигрывает от внедрения оптимальной системы документирования работы в рамках аудиторских проектов. Наличие такой системы имеет ряд следующих

ПРОВЕДЕНИЕ РЕВИЗИИ ОРГАНИЗАЦИИ Ревизия организации проводится в четыре этапа:1. Анализ существующего устройства и тех факторов, которые могут повлиять на организацию в настоящем или будущем.2. Оценка того, что необходимо сделать для усовершенствования структурирования

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оформление материалов ревизии

1. Понятие, цель и задачи ревизии

Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности, совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций организации.

Цель ревизии - осуществление контроля над соблюдением законодательства РФ при осуществлении организациями хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:

1) соответствие осуществляемой деятельности учредительным документам;

2) обоснованность расчетов сметных назначений;

3) исполнение смет расходов;

4) использование бюджетных средств по целевому назначению;

5) обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей;

6) обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств;

7) соблюдение финансовой дисциплины и правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

8) обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;

9) операции с основными средствами и нематериальными активами;

10) полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

11) операции, связанные с инвестициями;

12) расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами;

13) обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;

14) формирование финансовых результатов и их распределение.

Ревизия расходования и поступления средств федерального бюджета, использование внебюджетных средств, доходов от имущества осуществляется как в плановом, так и в неплановом порядке.

Ревизия организаций любых форм собственности по требованиям правоохранительных органов осуществляется в установленном порядке в соответствии с действующим законодательством.

Существенные вопросы ревизии оговариваются в программе или перечне основных вопросов.

Программа ревизии включает тему, период, который должна охватить ревизия, и утверждается руководителем контрольно-ревизионного органа. Составлению программы ревизии и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные, правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность.

Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомит ее участников с содержанием программы ревизии и распределяет вопросы и участки работы между его исполнителями.

Перед началом ревизии руководителю ревизуемой организации следует предъявить удостоверение на право проведения ревизии, представить участников ревизии и составить рабочий план. Исходя из программы ревизии, определяют необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности.

Руководитель ревизуемой организации обязан создать надлежащие условия для проведения ревизии, предоставить помещение, оргтехнику, услуги связи, обеспечить машинописными работами.

Результаты ревизии оформляются актом, который подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером ревизуемой организации.

2. Организация проведения ревизии

2.1 Подготовительный этап ревизии

Составлению программы ревизии и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации. В процессе предварительного изучения документов и подготовки программы проведения ревизии (проверки) проверяющие определяют наличие и комплектность представленных материалов ревизуемой организации (документов бухгалтерского учета и отчетности, учредительных, регистрационных, плановых и других документов). При этом принимаются к ревизии (проверке) подлинные документы, соответствующие нормам и стандартам.

Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомит ее участников с содержанием программы ревизии и распределяет вопросы и участки работы между ее исполнителями.

Программа ревизии в ходе ее проведения с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих ревизуемую организацию, может быть изменена и дополнена в установленном порядке. Под предварительным изучением документов ревизуемой организации понимается проверка изъятых или имеющихся в организации документов с целью решения вопроса о достаточности или документальной возможности проведения намечаемой ревизии (проверки).

Руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) должен предъявить руководителю ревизуемой организации удостоверение на право проведения ревизии, ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в ревизии работников, решить организационно-технические вопросы проведения ревизии и составить рабочий план.

На основании подготовительной работы руководителем рабочей группы предоставляется пакет документов с их перечнем, а при необходимости - аналитическая записка, программа ревизии, обоснование объема работ и количество необходимых специалистов, консультантов, экспертов ревизионной группы.

При согласовании программы проведения ревизии (проверки) уточняются вопросы, относящиеся к компетенции контрольно-ревизионного органа, круг должностных и материально ответственных лиц ревизуемой организации, присутствие которых необходимо при производстве ревизии (проверки), а также специалистов (экспертов) других ведомств и организаций, привлечение которых необходимо для проведения проверок и экспертиз, дачи заключений по вопросам, не входящим в компетенцию контрольно-ревизионных органов.

Руководитель ревизуемой организации обязан создавать надлежащие условия для проведения участниками ревизионной группы (контролером-ревизором) ревизии - предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечить машинописными работами и т.п.

Достоверность финансово-хозяйственных операций устанавливается путем арифметической, экспертной, формальной, логической, нормативно-правовой, экономической, встречной проверки документов, контрольного сличения, сравнения и др.

Достоверность хозяйственных операций, отраженных в первичных документах, при необходимости может быть установлена путем проведения встречных проверок документов.

В случае неудовлетворительного состояния бухгалтерского учета в ревизуемой организации или отсутствия необходимых документов руководство контрольно-ревизионного органа вправе принять и направить в правоохранительный орган материалы для принятия мер к должностным лицам, ответственным за ведение бухгалтерского учета, а также мотивированное решение о приостановлении проведения ревизии (проверки) до полного восстановления бухгалтерского учета.

2.2 Подготовка и планирование проведения ревизии

По организационному признаку ревизии делятся на плановые и внеплановые. Ревизия организаций любых форм собственности по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов осуществляется в установленном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Контрольно-ревизионные органы разрабатывают перспективные (на 5 лет) и текущие (на предстоящий календарный год) планы проведения ревизий. При составлении плана предусматривается, чтобы предприятие проверялось не менее одного раза в год и чтобы была обеспечена преемственность проверок (каждая ревизия охватывает период со дня окончания предыдущей проверки по дату составления баланса в проверяемом периоде).

Планирование ревизий носит строго конфиденциальный характер для обеспечения внезапности проверок. В планах ревизии отражают методы проверки (обычно сплошной метод применяется для проверки кассовых и банковских операций и для определения полного размера причиненного ущерба в выявленных фактах хищения и других нарушениях).

Составлению же плана проведения ревизии на конкретном предприятии всегда предшествует подготовительная работа, которая включает в себя изучение необходимых законодательных, нормативно-правовых актов, отчетных и статистических данных, других имеющихся материалов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации.

Необходимо также ознакомить членов ревизионной группы с собранной о предприятии информацией, распределить между ними вопросы и участки работы.

Придя с проверкой на предприятие, руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) должен предъявить руководителю ревизуемой организации удостоверение на право проведения ревизии, ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в ревизии работников, решить организационно-технические вопросы проведения ревизии и составить рабочий план.

Участники ревизионной группы (контролер-ревизор), исходя из плана ревизии, определяют необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств. Руководитель ревизуемой организации обязан создавать надлежащие условия для проведения ревизии. В случае отказа работников ревизуемой организации предоставить необходимые документы либо возникновения иных препятствий, провести ревизию, руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор), а в необходимых случаях руководитель контрольно-ревизионного органа сообщает об этих фактах в орган, по поручению которого проводится ревизия. На основании плана ревизии составляется программа ревизии, а каждый член ревизионной группы составляет свой рабочий план.

В течение ревизии пересматриваться и корректироваться в зависимости от выявленных случаев нарушений, в них вносятся изменения касательно методов ревизии, аналитических процедур, объема выборки для проверки и другое, а если учет на предприятии не ведется или запущен, ревизия может быть вообще приостановлена и возобновлена после восстановления в ревизуемой организации бухгалтерского учета. Для систематизации материалов проверки ревизоры составляют рабочие документы согласно действующей Инструкции и разработанным методическим рекомендациям, чтобы зафиксировать все обнаруженные в ходе проверки нарушения, в дальнейшем информация из рабочих документов

переносится в акт проверки, который составляется согласно разработанной ранее программе или плану проверки.

2.3 Основные этапы и последовательность ревизии

В ревизионной работе следует выделить следующие этапы:

1) подготовительный;

2) проведение ревизии;

3) оформление результатов ревизии;

4) реализация результатов ревизии;

5) контроль над выполнением решений, принятых по результатам ревизии.

Результат ревизии во многом зависит от ее подготовки еще до выезда на объект. Подготовительный этап ревизии заключается в сборе информации о ревизуемом субъекте, т.е. изучаются акты предыдущих ревизий, докладные записки, приказы и постановления по результатам проведенных ревизий, вообще все, что относится к данному предприятию. Также изучаются данные годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности предприятия, данные налоговой отчетности (расчеты и декларации). На основании собранной информации определяются задачи ревизии, подготавливается план проведения ревизии, руководитель ревизионной группы проводит ознакомительную работу на основании информации о предприятии, а также производит постановку конкретных задач ревизии перед членами ревизионной группы.

По прибытии на предприятие и предъявлении руководителю предприятия приказа или распоряжении о проведении ревизии приступают непосредственно к этапу проведения ревизии. Проводят обследование предприятия, осмотр помещений, цехов, служб аппарата управления, подразделений и мест хранения ТМЦ, подъездных путей, проводят инвентаризацию кассы, изучают первичные документы, сводные регистры, ведомости синтетического и аналитического учета, собирают объяснения и справки с работников, если в этом есть необходимость, проводят инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами, поставщиками и покупателями (высылают извещения на предприятия с просьбой сообщить о состоянии расчетов или имеющихся претензий к ревизируемому предприятию).

Если ведение бухгалтерского учета на предприятии запущено, руководитель ревизионной группы дает задание восстановить учет. В течение проверки для систематизации материалов ревизоры составляют рабочие документы, где отражают все обнаруженные факты нарушений.

Результаты проверки оформляются актом (согласно действующим инструкциям и в соответствии с планом или программой ревизии). В акте указывают сведения об организации и ревизорах, результаты предыдущих проверок и факты выполнения решений по данным ревизиям, указывают способы и методы, использованные в ходе ревизии, способы проведения инвентаризации, результаты проверок по направлениям ревизии, размер причиненного ущерба.

Уже в ходе проверки ревизор должен принять меры по устранению выявленных нарушений, а также ставить вопрос о мере ответственности виновных лиц. При незначительных нарушениях результаты ревизии могут быть реализованы сразу после окончания ревизии, о чем сообщается в приложении к акту ревизии. А если выявлены факты хищений в крупных размерах, составляется промежуточный акт и передается в следственные органы. По результатам ревизии составляются выводы и предложения по устранению недостатков, которые представляются руководителю организации. Он рассматривает выводы и принимает решение по устранению недостатков. В дальнейшем выполнение этих решений должно быть проконтролировано.

Контрольно-ревизионные органы обеспечивают контроль над выполнением решений, принятых по результатам ревизии, и, при необходимости, принимают другие предусмотренные законодательством РФ меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба, а также систематически изучают и обобщают материалы ревизий и на основе этого вносят предложения о совершенствовании системы государственного финансового контроля, дополнениях, изменениях, пересмотре действующих в РФ законодательных и других нормативных правовых актов.

2.4 Документирование ревизии

Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте ревизии (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.).

Акт проверки является результатом кропотливой работы группы ревизоров и официальным документом для принятия решений по проведенной ревизии, вплоть до возбуждения уголовного дела. Записи в акте необходимо излагать на основе проверенных фактов, вытекающих из имеющихся документов, материалов встречных проверок, инвентаризаций и других данных.

Акты должны содержать вступительную, описательную и результативную части. Во вступительной части отражается следующее:

1) полное наименование учреждения, в котором проводится ревизия, его организационно-правовая форма и адрес;

2) фамилии участвующих в ревизии должностных лиц ревизуемого учреждения, ответственных за ведение бухгалтерского учета и представление отчетности;

3) основание для проведения ревизии, ее вид, мотивы ее проведения;

4) время предыдущей ревизии, период, за который проводится ревизия, и вопросы, подлежащие выяснению;

5) даты начала и окончания ревизий, должности и фамилии должностных лиц, проводящих ревизию.

В описательной части отражается следующее:

1) конкретные факты и действия, указывающие на нарушение порядка ведения бухгалтерского учета, составления отчетности, использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов, налогового законодательства и др.;

2) каждый факт нарушений указывается в акте самостоятельно с указанием времени его совершения, стоимостной оценки, сделанных бухгалтерских проводок и со ссылками на соответствующие первичные документы;

3) при указании фактов нарушений должна быть дана ссылка на нарушенные законодательные и нормативные акты с указанием их конкретных статей и пунктов.

При этом необходимо иметь в виду, что нормативные документы министерств и ведомств вступают в силу только после регистрации их в Минюсте России. В результативной части акта обобщаются выявленные факты нарушений в виде выводов и даются предложения по их устранению.

Данные промежуточных актов включают в сводный акт в кратком изложении и только при наличии выявленных нарушений. Промежуточные акты подписывают ревизующие и соответствующие должностные лица, ответственные за сохранность денежных и материальных ценностей. В целях наибольшей краткости изложения не следует загромождать акт подробной информацией (таблицами цифровыми данными, выявленными в процессе проверки). В этом случае достаточно привести в акте 1-2 примера и общий результат, а подробную опись нарушений приложить к акту за подписью ревизора и главного бухгалтера учреждения.

Перед подписанием акта ревизор знакомит с его содержанием руководство учреждения и работников бухгалтерии и при наличии обоснованных возражений вносит исправления в акт до его подписания.

На все нарушения необходимо потребовать от руководителя, уполномоченных и виновных лиц объяснения в ходе проверки или по обстоятельствам в течение 3 дней после подписания акта, о чем производится запись в акте перед подписями.

Акт проверки составляется в двух экземплярах за подписью ревизора, руководителя учреждения и главного бухгалтера. При наличии возражений или пояснений по акту подписывающие делают об этом оговорку перед своей подписью и представляют письменные возражения или пояснения в 10-дневный срок с момента подписания акта.

В тех случаях, когда принятыми в ходе проверки мерами не обеспечивается полное устранение всех выявленных нарушений, ревизор разрабатывает проект приказа об устранении выявленных нарушений и представляет на рассмотрение руководству, назначившему ревизию.

3. Выводы и предложения по материалам ревизии

Материалы ревизии представляются руководителю ревизионного органа в срок не позднее 3 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации. На последней странице акта ревизии руководителем контрольно-ревизионного органа либо уполномоченным им на то лицом делается отметка: «Материалы ревизии приняты», указывается дата и ставится подпись.

Выводы надо составлять грамотно и логично, систематизируя собранные материалы по предприятию. Их следует сгруппировать по следующим направлениям:

1) связанные с привлечением к уголовной ответственности;

2) связанные со взысканием с виновных лиц без привлечения к ответственности.

Не допускаются неясные, нечеткие, небрежные, не однозначно толкуемые формулировки и некорректные термины. Также не следует делать личные выводы, замечания в адрес руководителя и специалистов проверяемого предприятия. Предложения должны раскрывать мероприятия по устранению выявленных недостатков, четко и конкретно указывать, что должно быть сделано и каким путем, кто является ответственным за реализацию данных мер и каковы сроки их выполнения. Выводы представляются руководителю контрольно-ревизионных органов, который их рассматривает и принимает решения по устранению недостатков. В срок не более 10 календарных дней руководитель контрольно-ревизионного органа по представленным материалам ревизии определяет порядок реализации материалов ревизии.

Результаты ревизии обобщаются и письменно докладываются руководству Министерства финансов Российской Федерации вместе с предложениями по принятию мер, направленных на устранение выявленных нарушений и возмещение выявленного ущерба. Результаты ревизии руководителем контрольно-ревизионного органа в необходимых случаях сообщаются вышестоящей организации либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации, для принятия мер. Кроме того, руководителем контрольно-ревизионного органа материалы ревизии по вопросам целевого использования средств федерального бюджета передаются в установленном порядке в органы федерального казначейства для организации работы по реализации этих материалов. Материалы ревизии по вопросам целевого использования средств федерального бюджета передаются в установленном порядке в органы Федерального казначейства для организации работы по реализации этих материалов, а также при серьезных нарушениях могут быть направлены в следственные органы.

Контрольно-ревизионный орган обеспечивает контроль над ходом реализации материалов ревизии и при необходимости принимает другие предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба. Контрольно-ревизионный орган систематически изучает и обобщает материалы ревизий и на основе этого в необходимых случаях вносит предложения о совершенствовании системы государственного финансового контроля, дополнениях, изменениях, пересмотре действующих в Российской Федерации законодательных и других нормативных правовых актов.

4. Реализация результатов ревизии

По результатам проведенной ревизии руководитель контрольно-ревизионного органа направляет руководителю проверенной организации представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц.

Результаты ревизии, проведенной в соответствии с Планом основных вопросов экономической и контрольной работы Министерства финансов РФ, решениями коллегии и приказами Министерства финансов РФ, поручениями руководства Министерства финансов РФ, обобщаются Департаментом государственного финансового контроля и аудита и письменно докладываются руководству Министерства финансов РФ вместе с предложениями по принятию мер, входящих в компетенцию Министерства финансов РФ, направленных на устранение выявленных нарушений и возмещение выявленного ущерба.

Результаты ревизии, проведенной по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов либо по обращениям органов государственной власти субъектов РФ или органов местного самоуправления в соответствии с Инструкцией, докладываются этим органам руководителем контрольно-ревизионного органа вместе с предложениями по принятию мер, направленных на устранение выявленных нарушений и возмещение ущерба. При необходимости этим органам направляются также и материалы ревизии. Материалы ревизии, проведенной по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов, передаются им в установленном порядке. При этом в делах контрольно-ревизионного органа должны быть оставлены копии акта ревизии, объяснений должностных лиц проверенной организации, виновных в выявленных ревизией нарушениях, документов, подтверждающих эти нарушения.

В правоохранительные органы могут быть направлены также и материалы ревизий, проведенных без предварительно вынесенных ими мотивированных постановлений, в ходе которых были выявлены нарушения финансовой дисциплины, недостачи денежных средств и материальных ценностей, являющиеся в соответствии с действующим законодательством РФ основанием для реализации материалов ревизии в установленном порядке.

Результаты ревизии руководителем контрольно-ревизионного органа в необходимых случаях сообщаются вышестоящей организации либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации, для принятия мер.

Контрольно-ревизионный орган обеспечивает контроль над ходом реализации материалов ревизии и при необходимости принимает другие предусмотренные законодательством РФ меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба. Если организация подчиняется вышестоящим органам, то реализация результатов ревизии вышестоящим органом производится в виде письма или распоряжения, направленного проверяемому предприятию. В письме указываются недостатки и меры по их устранению. Распоряжение отличается от письма, оно содержит констатирующую и распорядительную части. Распорядительная часть содержит обязательный перечень распоряжений. Распоряжение при необходимости может рассылаться в другие подведомственные организации. В случае серьезных нарушений, требующих наложения взыскания на виновных лиц вышестоящая организация издает приказ, который состоит из констатирующей части и приказной (содержит либо дисциплинарную часть, либо привлечение к суду). Приказ также рассылается в подведомственные организации. Вышестоящие органы также организуют контроль над исполнением данных решений в подведомственных организациях.

Заключение

Целью работы было выявить особенности организации проведения ревизии. Для этого были рассмотрены сущность понятия и процесса ревизии, основные этапы ревизии, выводы и результаты, получаемые после проведения ревизии.

На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

Ревизия - это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности.

Цель ревизии - осуществление контроля над соблюдением законодательства РФ при осуществлении организациями хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации.

Объект ревизии это финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.

К предмету исследования (предмет ревизии) относятся учетные и отчетные данные, сформированные системой учета предприятия.

К предмету ревизии следует отнести и ошибку, содержащуюся в учетных и отчетных документах ревизуемого предприятия.

Основным методом ревизии является системный анализ и системный подход изучения предмета исследования. Метод реализуется через конкретные методики и процедуры в зависимости от цели и задач ревизии.

Составлению программы ревизии и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации. Определяется наличие и комплектность представленных материалов ревизуемой организации, при этом принимаются к ревизии (проверке) подлинные документы, соответствующие нормам и стандартам.

Проведение ревизии на предприятии - это последовательный процесс, который начинается с подготовки к проведению и заканчивается проверкой устранения нарушений и недостатков, выявленных во время предыдущей ревизии.

Ревизионная работа состоит из следующих этапов:

подготовка к проведению ревизии;

проведение ревизии в соответствии с программой;

подготовка и оформление результатов ревизии;

реализация материалов ревизии;

контроль за выполнением решений по результатам ревизии.

При необходимости ревизии проводятся по постановлениям органов предварительного следствия или определениям судов. Конкретный перечень подлежащих проверке вопросов в этих случаях согласовывается с органом, назначившим ревизию.

Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте ревизии (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.). Материалы ревизии представляются руководителю ревизионного органа в срок не позднее 3 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации.

По результатам ревизии руководитель ревизионной группы готовит выводы и вносит рекомендации или предложения. Выводы должны основываться на фактах, выявленных в ходе проверки и указанных в акте ревизии, а рекомендации должны вытекать из этих выводов. Выводы вскрывают причины и следствия фактов нарушений и злоупотреблений.

По результатам проведенной ревизии на основании приведенных в акте ревизии выводов и предложений руководитель контрольно-ревизионного органа направляет руководителю проверенной организации представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц.

Руководитель контрольно-ревизионного органа по представленным материалам ревизии в срок не более 10 календарных дней определяет порядок реализации материалов ревизии.

Контрольно-ревизионный орган обеспечивает контроль над ходом реализации материалов ревизии и при необходимости принимает другие предусмотренные законодательством РФ меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба.

Список литературы

1. Белов Н.Г. Контроль и ревизия. Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. // Н.Г. Белов. - М: Финансы и статистика, 2007. - 592 с.

2. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия // Н.Д. Бровкина. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 346 с.

3. Волков А.Г. Контроль и ревизия Учебное пособие М.,: МЭСИ, 2006.

4. Маренков Н.Л. Контроль и ревизия. М.: Экономико-финансовый институт. Феникс, 2004.

5. Родионов В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль. - М.: ИПК ФКБ-ПРЕСС, 2002.

6. Румянцев А.В. Финансовый контроль: курс лекций // А.В. Румянцев. - М.: Дело и Сервис, 2006. - 250 с.

ревизия контроль нарушение ущерб

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Задачи планируемой ревизии, ее конфиденциальный характер для обеспечения внезапности проверок. Права и обязанности ревизоров. Последовательность разработки и подготовки программы ревизии, ее разделы. План ревизии хозяйственно-финансовой деятельности.

презентация , добавлен 20.08.2013


Составление программы ревизии, ее проведение. Ревизия сохранности основных средств, оформление результатов инвентаризации. Ревизия операций по изменению стоимости основных средств, ремонту и операций их перемещения. Порядок реализации материалов ревизии.

контрольная работа , добавлен 20.11.2011


Теоретические и практические методики ревизии организации учета реализации готовой продукции (работ и услуг) и расчетов с покупателями и заказчиками. Порядок составления плана и программы ревизии реализации, оформление материалов ревизии операций.

курсовая работа , добавлен 03.05.2013


Организационные основы ревизий. Происхождение слова "ревизия". Классификация ревизии. Цель ревизии или проверки. Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок. Составление акта ревизии. Ревизии кассовых операций: цели, этапы и объекты проверки.

реферат , добавлен 07.11.2008


Нормативное регулирование операций на валютном и расчетном счетах и их учет. Источники информации для проверки продаж продукции. Цели, задачи, этапы и методы ревизии. Требования о предоставлении документов. Обобщение материалов ревизии. Решения по акту.

реферат , добавлен 22.10.2014


Порядок проведения ревизий торговой и финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Программа ревизии с перечнем вопросов. Состав участников ревизии. Акт ревизии. Оформление и реализация результатов. Права и обязанности ревизоров.

контрольная работа , добавлен 21.01.2012


Сущность финансового контроля, его виды и методы, отличия аудита от ревизии. Методы документального контроля, инвентаризация и ревизия, права и обязанности ревизора. Документальное оформление итогов ревизии; типичные нарушения, выявленные при ревизии.

курс лекций , добавлен 12.11.2010


Финансовый контроль как одна из функций управления любого экономического субъекта. Риски и общие принципы проведения ревизии расчетов с персоналом по оплате труда. Организация процесса ревизии расчетов, документальное оформление результатов ревизии.

реферат , добавлен 29.10.2009


Организация и методика ревизии кассовых операций ООО "Сантарин". Выявление недостатков в учете кассовых операций, рекомендации по их устранению. Документальное оформление материалов ревизии операций с наличными денежными средствами, денежными документами.

курсовая работа , добавлен 22.04.2011


Общественные отношения, связанные с использованием ревизий в процессе расследования преступлений в сфере экономики. Объективные закономерности, которые возникают при подготовке, назначении и производстве ревизий. Правовые основы проведения ревизии.

Результаты ревизии оформляются актом ревизии, который имеет сквозную нумерацию страниц.

В акте не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, а также печатный и прописной шрифт одновременно.

Акт ревизии состоит из вводной, описательной и заключительной частей.

Вводная часть должна содержать:

1. дату и место составления акта

2. основание проведения ревизии (№ и дата удостоверения, указание на плановый характер ревизии или ссылку на задание)

3. должность, ФИО членов ревизионной группы

4. наименование темы ревизии

5. проверяемый период и сроки проведения ревизии

6. сведения о ревизуемой организации:

Полное наименование и реквизиты организации, ИНН, статистические коды

Ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации

Сведения об учредителях

Основные цели и виды деятельности организации

Имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видов деятельности

Перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включая депозитные, а также лицевые счета, открытые в ОФК

Сведения о предыдущих ревизиях и проверках, об устранении выявленных ими нарушений и недостатков (кто и когда проводил).

После вводной части перед описательной делается запись: «Ревизией установлено».

Описательная часть акта должна состоять из разделов по порядку согласно вопросов, предусмотренных в программе ревизии. Производится описание проведенной работы и выявленные нарушения по каждому вопросу.

Заключительная часть акта должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии, в т.ч. выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленного нецелевого использования средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов РФ.

Объем акта не ограничивается. Схемы, таблицы, промежуточные расчеты, документы и копии документов, сводные справки, объяснения должностных и МОЛ группируются, нумеруются и прилагаются в качестве приложения к акту.

Акты проверки отдельных вопросов ревизии каждого участника ревизионной группы являются составной частью сводного акта и оформляются приложениями к нему.

Члены ревизионной группы при необходимости за 2-3 дня до окончания срока ревизии предоставляют руководителю ревизионной группы подписанные в установленном порядке акты проверки отдельных вопросов для обобщения и включения их в сводный акт.

Оформленный сводный акт подписывается руководителем ревизионной группы, а при необходимости и членами ревизионной группы (подписи располагаются в левой части листа) и руководителем и главным бухгалтером ревизуемой организации (в правой части листа).

В акте ревизии проверяющие должны соблюдать объективность, обоснованность, четкость, доступность и системность изложения.

Результаты излагаются в акте на основе проверяемых данных и фактов, подтвержденных имеющимися документами, результатами встречных проверок и процедур фактического контроля и других ревизионных действий, заключением специалистов и экспертов, объяснением должностных и МОЛ.

Участники ревизионной группы несут ответственность за полноту и качество выполнения заданий, предусмотренных ревизией, достоверность изложенных в акте данных и фактов в соответствии с действующим законодательством.

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии должно содержать следующую обязательную информацию:

Какие пункты законодательства и НПА нарушены

Кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения

Размер документально подтвержденных нарушений.

Не допускается включение в акт различного рода выводов, предположений и неподтвержденных документами данных.

В акте не должна даваться правовая, морально-этическая оценка действий должностных и МОЛ проверяемой организации, нельзя квалифицировать их поступки, намерения и цели. Не допускается применение терминологии, которая может быть истолкована как обвинения лиц, допустивших нарушения.

Объяснительные с работников проверяемой организации берутся по установленным фактам нарушений, которые пишутся собственноручно в адрес проверяющего органа.

При установлении в ходе ревизии нецелевого использования средств бюджета руководителем ревизионной группы представляется в проверяющий орган выписка из черновика акта ревизии, касающаяся описания нецелевого использования средств.

После согласования выписки один экземпляр включается в акт ревизии. При описании фактов нецелевого использования средств бюджета акт ревизии обязательно должен содержать коды бюджетной классификации, по которым осуществлялось финансирование расхода из бюджета, выводы о нецелевом использовании средств бюджета по статьям бюджетной классификации, суммы нецелевого использования средств, ссылки на нарушенные НПА.

В случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры по их устранению, в ходе ревизии составляется отдельный промежуточный акт и от виновных запрашиваются объяснения. Промежуточный акт подписывается участником ревизионной группы ответственным за проверку конкретного вопроса программы МОЛ.

По результатам проверки, указанным в промежуточном акте руководителем ревизионной группы составляется докладная на имя руководителя проверяющего органа с указанием принятых мер и предложениями по устранению выявленных нарушений и в течение 3-х дней отправляется. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в итоговый акт.

В акт ревизии после его подписания ревизорами и должностными лицами ревизуемой организации не допускается внесение каких-либо изменений.

По просьбе руководителя или главного бухгалтера ревизуемой организации по согласованию с руководителем ревизионной группы должен быть установлен срок до 5 рабочих дней для ознакомления с актом ревизии. Акт составляется и подписывается в 2-х экземплярах если это плановая ревизия и в 3-х если по заданиям правоохранительных органов.

Один экземпляр акта подписывается руководителем ревизионной группы, вручается руководителю ревизуемой организации для ознакомления и подписания под роспись с указанием даты получения. При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица ревизуемой организации делают об этом оговорку перед своей подписью и одновременно представляют руководителю ревизионной группы письменное возражение или замечания, которые приобщаются к материалам ревизии и являются их неотъемлемой частью.

Руководитель ревизионной группы обязан проверить обоснованность возражений и дать по ним письменное заключение в течении 30 дней. Возражения и заключение приобщаются к итоговому акту.

В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписать или получить акт ревизии руководитель ревизионной группы в конце акта производит запись об этом. В таком случае акт направляется ревизуемой организации по почте заказным письмом с указанием даты получения.

Акт с приложениями передается в пятидневный срок в проверяющий орган.

Реализация материалов ревизии (проверки). Контроль за выполнением решений, принятых по материалам ревизии, порядок оформления и передачи материалов ревизии (проверки) в правоохранительные органы

По результатам проверки руководителем контролирующего органа принимаются меры, предусмотренные БК РФ, КоАП, положением о контролирующем органе, УК РФ.

Проверяющий орган получает акт с приложениями и его сотрудниками в течение 15 дней готовится докладная о результатах ревизии на имя руководителя проверяющего органа.

В докладной в обобщенном виде указываются сведения о проверенной организации, о проведенных фактических и документальных исследованиях, об основных видах и суммах выявленных нарушений, в том числе предложения об информировании правоохранительных органов и органов прокуратуры о нарушениях в сфере экономики.

На основании доклада руководитель проверяющего органа в течение 10 дней определяет порядок реализации материалов ревизии. Выносятся обязательные к исполнению должностными лицами проверенной организации ПРЕДПИСАНИЯ по устранению выявленных нарушений.

В Предписании указывается:

ФИО руководителя проверенной организации

Наименование организации

Перечисляются факты выявленных нарушений с указанием содержания нарушения, суммы нарушения, НПА, положения которых нарушены, документов, подтверждающих нарушения.

Способы (предложения) по устранению выявленных нарушений

Сроки принятия мер по устранению выявленных нарушений

Сроки извещения должностного лица, вынесшего предписание о принятии мер по устранению нарушений.

В случаях, когда меры могут быть предприняты вышестоящей по отношению к проверенной организации, то Предписания направляются в нее.

Также по результатам ревизии руководитель проверяющего органа направляет в проверенную организацию обязательное к рассмотрению Представление о ненадлежащем исполнении бюджета. В нем указываются предложения о принятии мер по недопущению в дальнейшем совершения указанных нарушений.

За невыполнение требований Предписаний и Представлений административная ответственность предусмотрена ст. 19.5 КоАП: административный штраф на должностных лиц от 1 до 2 тыс. руб. или дисквалификация до 3 лет, на юридических лиц от 10 до 20 тыс.руб.

В случае выявления нецелевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов составляются Протоколы об Административном правонарушении в порядке, установленном ст.28.1-28.9 КоАП и рассматриваются дела об административном правонарушении в порядке, установленном ст. 29.1-19.13 КоАП.

В случае, если при проведении плановой ревизии контролирующий орган выявляет значительные нарушения и злоупотребления он передает материалы ревизии в правоохранительные органы.

При этом передаваемые материалы должны содержать:

Письменное сообщение за подписью руководителя проверяющего органа, в котором кратко излагается суть выявленных нарушений законодательства

Подлинник акта ревизии, оформленный и подписанный надлежащим образом с приложениями к нему

Объяснения и возражения должностных лиц по акту ревизии (проверки)

Письменное заключение проверяющих при наличии возражений.

Правоохранительный орган, получив материалы ревизии, в установленные сроки рассматривает их, осуществляет необходимые действия, предусмотренные УПК, и информирует проверяющий орган об этом. Материалы, не содержащие по мнению правоохранительных органов оснований для принятия мер, должны быть возвращены в контролирующий орган в десятидневный срок после соответствующего решения по результатам их рассмотрения.