वर्तमान आयकर की गणना करें. वर्तमान आयकर

वर्तमान कर किसी व्यवसायी या कंपनी पर अंतिम लेखा अवधि के लिए आयकर के रूप में लगाई गई राशि है। इसकी गणना विशेष निकायों द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार कर योग्य लाभ की मात्रा के आधार पर की जाती है।
वर्तमान आयकर -

यह अंतिम रिपोर्टिंग अवधि के लिए प्राप्त लाभ पर भुगतान की गई राशि है।

तदनुसार, यह पूरी तरह से उस राशि के अनुरूप होना चाहिए जो सही ढंग से भरे गए कर रिटर्न के परिणामों के आधार पर कर के रूप में अर्जित की गई थी।
वर्तमान कर भुगतान और कर स्वयं संगठन के लेखाकार द्वारा कर अधिकारियों को प्रस्तुत "वित्तीय परिणामों पर रिपोर्ट" में पूरी तरह से परिलक्षित होते हैं। आमतौर पर, कर की दर का उपयोग लेखांकन और कर रिपोर्ट के बीच लाभ में अंतर को समझाने के लिए किया जाता है।

आयकर के प्रकार

कोई भी संगठन वर्तमान आयकर की राशि निर्धारित करने के लिए दो तरीकों में से एक चुन सकता है, जिसकी दर हमेशा समान होती है:
लेखांकन निगरानी के परिणामस्वरूप प्राप्त आंकड़ों के आधार पर। इस मामले में, भुगतान किए गए कर की राशि पूरी तरह से गणना की गई भुगतान राशि के अनुरूप होनी चाहिए, जो कर रिटर्न में परिलक्षित हुई थी। आमतौर पर, वर्तमान आयकर की गणना उसके भुगतान के लिए सशर्त व्यय की राशि के आधार पर की जाती है, जिसे स्थायी कर देनदारी की आवश्यकताओं के आधार पर समायोजित किया जाता है, साथ ही वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि में आस्थगित कर देनदारी की राशि में परिवर्तन भी किया जाता है;
आयकर डेटा पर आधारित टैक्स रिटर्न पर आधारित। इस मामले में, वर्तमान कर की राशि पूरी तरह से घोषणा में परिलक्षित गणना कर की राशि के अनुरूप होगी।

चयन के बाद कर की राशि की गणना करने की विधि संगठन के लेखांकन दस्तावेज़ में तय की जानी चाहिए।

वर्तमान कर गणना का उदाहरण

आइए मान लें कि अंतिम रिपोर्टिंग अवधि के लिए कंपनी का लाभ लगभग 800 हजार रूबल है। इस राशि पर सशर्त कर लगाया जाएगा: 800 हजार x 20% = 160 हजार।
कंपनी की स्थायी देनदारियों की राशि 30 हजार रूबल है, आस्थगित संपत्तियों में परिवर्तन 12 हजार रूबल की राशि में होता है, और आस्थगित देनदारियों में परिवर्तन 6 हजार रूबल का होता है।
पंक्ति 2410 में घोषणा में परिलक्षित वर्तमान आयकर की राशि होगी

160 हजार + 30 हजार + 12 हजार - 6 हजार = 196 हजार रूबल।

किसी भी व्यावसायिक संरचना के सामान्य कामकाज का आधार उत्पादित वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री से सबसे बड़ा लाभ प्राप्त करना है, यानी लाभ कमाना है। कंपनी के लिए इस सूचक के महत्व के आधार पर आयकर (आईआईटी) भी एक विशेष भूमिका निभाता है। इसकी गणना और भुगतान OSNO का उपयोग करने वाले सभी उद्यमों द्वारा किया जाता है, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के प्रावधानों की गणना करते समय निर्देशित किया जाता है, और कर और लेखांकन के बीच उभरते मतभेदों को प्रतिबिंबित करते समय - पीबीयू 18/02 "आय कर गणना के लिए लेखांकन"। हुए विधायी परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए कर गणना इस प्रकाशन का विषय है।

2018 में आयकर की गणना

पिछले वर्षों की तुलना में आयकर की गणना में कोई बदलाव नहीं हुआ है - कर अभी भी कंपनी द्वारा प्राप्त कुल आय और खर्च की गई लागत के बीच अंतर का 20% है। वर्तमान आयकर की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

एन पीआर = एनबी एक्स सी एन /100,

जहां एनबी कर आधार है, और एस एन कर की दर है।

कर आधार (टीबी) को आय और व्यय के बीच के अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है, जो पिछली अवधि (यदि कोई हो) से हुए नुकसान की मात्रा से कम हो जाता है:

एनबी = डी - आर - यू,

जहां डी - आय, आर - व्यय, वाई - भविष्य की अवधि में स्थानांतरित नुकसान।

यह ध्यान रखना आवश्यक है कि आयकर की गणना में सभी प्रकार की आय और व्यय शामिल नहीं होते हैं। गैर-कर योग्य आय में वस्तुओं/सेवाओं के लिए पूर्व भुगतान (यदि कंपनी प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करती है), ऋण राशि, मध्यस्थ सेवा समझौतों के तहत दायित्वों को पूरा करते समय प्राप्त धन, संपत्ति, संपत्ति के रूप में अधिकृत पूंजी में भागीदार के योगदान की लागत शामिल है। और गैर-संपत्ति अधिकार और अन्य, एक पूरी सूची जो कला में दी गई है। 251 एन.के.

आयकर की गणना में भुगतान किए गए लाभांश की लागत, बजट और फंड में भुगतान किए गए जुर्माने और दंड की राशि, कंपनी के प्रबंधन में योगदान और कला की सूची में नामित अन्य खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है। 270 एन.के.

कर राशि बजट के बीच वितरित की जाती है:

3% - संघीय बजट में;

17% - क्षेत्रीय को।

एक समान वितरण 2017 से 2020 की अवधि के लिए स्थापित किया गया था और 2024 तक बढ़ाया गया था (कानून संख्या 301-एफजेड दिनांक 3 अगस्त, 2018)। 20% की दर आधार दर है, जिस पर अधिकांश कंपनियां कर की गणना करती हैं। कानून कम दरों के उपयोग का प्रावधान करता है, और कुछ प्रकार की गतिविधियों में लगी या विशेष आर्थिक क्षेत्रों में स्थित कंपनियों के लिए विशेष दरें (टैक्स कोड का अनुच्छेद 284) भी स्थापित करता है, जिन्हें राज्य के समर्थन की आवश्यकता होती है।

आयकर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया

आयकर की गणना कर अवधि की शुरुआत से शुरू होती है, यानी कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से, और इसके अंत तक संचयी आधार पर की जाती है। यदि किसी कंपनी को पिछले 10 वर्षों में घाटा हुआ है, तो उसे वर्ष के लिए वर्तमान कर योग्य लाभ की राशि को 50% तक कम करने और शेष हानि को अगले वर्षों में स्थानांतरित करने का अधिकार दिया गया है (टैक्स कोड का अनुच्छेद 283) रूसी संघ का)।

संगठनों की अलग-अलग रिपोर्टिंग अवधि हो सकती है। यह एक महीना, दो महीने, तीन महीने आदि हो सकता है। (यदि मासिक अग्रिम भुगतान की गणना की जाती है), या तिमाही, आधा वर्ष, 9 महीने। कर का भुगतान वर्ष भर की रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम भुगतान के रूप में किया जाता है, और पूरा होने पर, कर योग्य आयकर की राशि को अंततः समायोजित किया जाता है। एनपीटी पर अग्रिम भुगतान की समय सीमा अगले महीने के 28वें दिन तक है, और वर्ष के लिए कर अगले रिपोर्टिंग वर्ष के 28 मार्च तक है।

कॉर्पोरेट आयकर की गणना: उदाहरण

स्मृति चिन्हों के उत्पादन में विशेषज्ञता वाली कंपनी फॉर्मेट एलएलसी को 2018 में निम्नलिखित आय प्राप्त हुई:

उत्पादों की बिक्री से - 8,300,000 रूबल;

निवेश पर ब्याज के रूप में - 600,000 रूबल।

संस्थापक से निःशुल्क प्राप्त संपत्ति के रूप में, जिसका योगदान 2,000,000 रूबल की राशि में अधिकृत पूंजी का 60% है।

इसके अलावा, संगठन ने एक बैंक से 800,000 रूबल की राशि का ऋण लिया।

कंपनी की लागतों में शामिल हैं:

बेचे गए उत्पादों की लागत - RUB 4,200,000;

ऋण का उपयोग करने के लिए ब्याज - 1,000,000 रूबल;

कर्मचारियों के लिए उनके कार्यस्थल तक सीमा से ऊपर यात्रा की लागत 40,000 रूबल है;

वर्तमान टैरिफ से अधिक दस्तावेजों के नोटरीकरण के लिए भुगतान - 20,000 रूबल।

कर की दर - 20% (मूल 3% और 17%)।

2016 के लिए नुकसान 600,000 रूबल की राशि थी, 2017 के लिए - 400,000 रूबल। कंपनी की योजना 2018 के लिए आयकर की गणना करते समय इसे ध्यान में रखने की है।

गणना में कॉर्पोरेट आयकर की गणना की प्रक्रिया:

कर योग्य आय में परिचालन आय शामिल है - RUB 8,300,000। और गैर-ऑपरेटिंग - 600,000 रूबल। संस्थापक से निःशुल्क प्राप्त संपत्ति का मूल्य और बैंक ऋण की राशि कर योग्य आय की श्रेणी में शामिल नहीं है।

एनएनपी की गणना के लिए ध्यान में रखी गई लागतों में 4,200,000 रूबल की उत्पादन लागत शामिल है। और ऋण के लिए भुगतान की गई ब्याज की राशि RUB 1,000,000 है। कर गणना के लिए लागत संरचना में स्थापित सीमा से अधिक किए गए खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है। यह सुनिश्चित करना महत्वपूर्ण है कि खर्च की गई सभी लागतें विश्वसनीय दस्तावेजी साक्ष्य द्वारा समर्थित हों।

लाभ = 8,00,000 + 600,000 - 4,200,000 - 1,000,000 = 3,700,000 रूबल।

पिछले वर्षों की हानि की राशि 1,000,000 रूबल थी। (600,000 + 400,000) चालू वर्ष के लाभ के आधे से अधिक नहीं है, इसलिए कंपनी को गणना में इसे पूर्ण रूप से ध्यान में रखने का अधिकार है।

कर आधार था:

एनबी = 3,700,000 - 1,000,000 = 2,700,000 रूबल।

एनएनपी राशि:

संघीय बजट के लिए = 2,700,000 x 3% = 81,000 रूबल;

क्षेत्रीय के लिए = 2,700,000 x 17% = 459,000 रूबल।

आधार को कुल कर दर से गुणा करके गणना की शुद्धता की जाँच करें:

2,700,000 x 20% = 540,000 रूबल।

एनएनपी का कुल मूल्य = 540,000 रूबल। (81,000 + 459,000). गणना सही है.

एक नौसिखिया एकाउंटेंट को अक्सर रूसी संघ के कानून के अनुसार करों की सही गणना के लिए चरण-दर-चरण और स्पष्ट निर्देशों की आवश्यकता होती है। सभी बुनियादी नियम, अवधारणाएं, नियम रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा विनियमित होते हैं। आयकर की गणना करना सबसे कठिन में से एक है। इसके लिए एक गंभीर और सावधानीपूर्वक दृष्टिकोण, सावधानीपूर्वक अध्ययन की आवश्यकता है। इसका भुगतान हमारे देश के अधिकांश बड़े संगठनों द्वारा किया जाता है।

कर की परिभाषा, कौन सी राशियाँ इसके अधीन हैं?

शब्द "लाभ" एक वाणिज्यिक संरचना की शुद्ध आय है, जो व्यवसाय की मुख्य लाइन और अतिरिक्त स्रोतों दोनों से प्राप्त होती है। अर्थात्, यह माना जाता है कि लाभ उद्यम की गतिविधियों में आय और व्यय के बीच का शुद्ध अंतर है। आयकर एक तथाकथित प्रत्यक्ष कर है, जिसकी गणना व्यावसायिक गतिविधि के परिणाम के आधार पर की जाती है।

लाभ की गणना प्राप्त आय और किए गए व्यय के बीच अंतर के रूप में की जाती है।

उदाहरण. चौथी तिमाही में माल की शिपमेंट से कंपनी का राजस्व 8,500,000 रूबल था। इसी अवधि के लिए लेखा व्यय 6,200,000 रूबल हैं। प्राप्त लाभ 8,500,000 - 6,200,000 = 2,300,000 रूबल के बराबर है। यह राशि 20% की दर से आयकर के अधीन होगी। बजट में 2,300,000 रूबल स्थानांतरित करना आवश्यक है *20% = 460,000 रूबल।

अधिकांश उद्यम आय और व्यय उत्पन्न करते समय संचय विधि का उपयोग करते हैं। अर्थात्, लेन-देन पूरा होने पर घटना को पूरा माना जाता है, न कि धन की प्राप्ति या डेबिट (नकद विधि) पर। गणना की अंतिम पद्धति का उपयोग उन कानूनी संस्थाओं द्वारा नहीं किया जा सकता है जिनका पहली तिमाही के लिए औसत राजस्व 1,000,000 रूबल (वैट को छोड़कर) से अधिक है, साथ ही बैंकों, माइक्रोफाइनेंस संगठनों और अन्य संगठनों द्वारा वर्तमान कानून की आवश्यकताओं के अनुसार उपयोग नहीं किया जा सकता है।

उपरोक्त से, यह स्पष्ट हो जाता है कि कर निर्धारण के लिए गणना का आधार आय और व्यय की मात्रा के बीच का अंतर है। आय उद्यम द्वारा सभी गतिविधियों के लिए प्राप्त राजस्व है। उनकी पुष्टि उचित रूप से निष्पादित प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण द्वारा की जानी चाहिए।

किसी उद्यम की आय और व्यय से क्या तात्पर्य है?

सभी खर्चे भी कानूनी होने चाहिए, प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण आवश्यक है। कर सेवा के अनुरोध पर, उन्हें अक्सर सत्यापन के लिए प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है। किसी उद्यम के खर्चों का गलत तरीके से पूरा किया गया दस्तावेजीकरण खर्चों को बढ़ा-चढ़ाकर बताने का कारण बनेगा और इसलिए, आयकर की गलत गणना होगी। इस मामले में, उच्च अधिकारियों द्वारा निरीक्षण करने पर, कानूनी इकाई को जुर्माना और जुर्माना जारी किया जाएगा।

आय के प्रकार

लाभ का एक महत्वपूर्ण घटक व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय है, जिसमें शामिल हैं:

1. बिक्री आय संगठन के मुख्य प्रकार के कार्यों से प्राप्त राजस्व है।
2. गैर-परिचालन आय, जो परिवर्तनशील प्रकृति की है। इसमें संपत्ति की बिक्री (यदि यह उद्यम की मुख्य गतिविधि नहीं है), लाभांश, प्राप्त ब्याज, जुर्माना, विनिमय दर अंतर, नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति, देय अतिदेय खाते और कला के अनुसार अन्य प्राप्तियां शामिल हैं। रूसी संघ का 250 टैक्स कोड।

एक नियम के रूप में, करदाताओं को राजस्व निर्धारित करने में कोई समस्या नहीं होती है। हालाँकि, गैर-परिचालन आय पर हमेशा उचित ध्यान नहीं दिया जाता है। उदाहरण के लिए, समकक्षों के ऋण जो समाप्त हो चुके हैं उन्हें आय माना जाता है। बेहिसाब रकम कर आधार को कम आंकती है। निरीक्षण के दौरान, नियामक अधिकारियों को कर की राशि जोड़ने का अधिकार है।

खर्चों के प्रकार

संगठन के खर्चों से कर आधार कम हो जाता है, जिससे कंपनी को कर चुकाने में लगने वाले पैसे की बचत होती है। लागतें आर्थिक रूप से उचित और प्रलेखित होनी चाहिए। अन्यथा, संघीय कर सेवा उन्हें स्वीकार नहीं कर सकती है और कर की पुनर्गणना कर सकती है।

इनकम टैक्स की गणना में कौन से खर्च शामिल होते हैं? सूची कानूनी रूप से स्थापित है और इसमें शामिल हैं:

• कच्चे माल और उत्पादन सामग्री की खरीद सहित सामग्री लागत;
• श्रम लागत, जिसमें अन्य कर्मचारी लाभ, जैसे बोनस, छुट्टी और बीमारी की छुट्टी, और अन्य शामिल हैं;
• संपत्ति के मूल्यह्रास, अचल संपत्तियों की मरम्मत के लिए खर्च;
• प्राकृतिक संसाधनों का विकास;
• प्राकृतिक संसाधनों, वैज्ञानिक अनुसंधान के विकास के उद्देश्य से व्यय;
• स्वैच्छिक और अनिवार्य संपत्ति बीमा;
• उत्पादन या बिक्री से जुड़ी अन्य लागतें और कला में सूचीबद्ध। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इसके अलावा, संगठनों को कई गैर-परिचालन खर्चों को ध्यान में रखने का अधिकार है, जिनमें निम्नलिखित शामिल हो सकते हैं:

• किराए या पट्टे पर दी गई संपत्ति के रखरखाव के लिए खर्च;
• नकारात्मक विनिमय दर अंतर प्राप्त हुआ;
• क्रेडिट संस्थानों की सेवाएँ;
• कानूनी खर्चे;
• ऋण दायित्वों पर देय अर्जित ब्याज;
• प्रतिभूतियों का मुद्दा;
• अन्य उचित व्यय जो सीधे तौर पर मुख्य गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं।

भुगतान के लिए कौन जिम्मेदार है?

एक नया संगठन बनाते समय, संस्थापक, लेखाकार और अन्य जिम्मेदार व्यक्ति सावधानीपूर्वक कर व्यवस्था का चयन करते हैं।

बाद में लागू की जाने वाली मूल कराधान प्रणाली गतिविधि के प्रकार, मात्रा, कर्मचारियों की संख्या, व्यापार, उत्पादन या भंडारण के लिए आवंटित क्षेत्रों पर निर्भर करती है। ऐसे कई अन्य कारक भी हैं जो कर व्यवस्था चुनने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं।

जिन करदाताओं पर रूसी संघ में कर की गणना और भुगतान करने का दायित्व है, उनमें शामिल हैं:

• संरचनाएँ जो सामान्य कराधान प्रणाली पर हैं;
• विदेशी प्रभागों सहित उद्यम, जो रूस में स्थित प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं की सहायता से अपना मुख्य कार्य करते हैं;
• विदेशी उद्यम जिनके लिए आय का स्रोत एक रूसी कंपनी है;
• विदेशी उद्यम जिन्हें कराधान मुद्दों पर एक अंतरराष्ट्रीय संधि के आधार पर रूसी संघ के निवासियों के रूप में मान्यता प्राप्त है।

आयकर की गणना करते समय कर योग्य आधार निर्धारित करने में कई आय और व्यय शामिल नहीं होते हैं। यदि हम आय के बारे में बात कर रहे हैं, तो यह जमा के रूप में प्राप्त संपत्ति का मूल्य, वैट की राशि, कुछ शर्तों के तहत निःशुल्क प्राप्त संपत्ति है। ऐसी आय की अधिक विस्तृत सूची कला में निहित है। 251 रूसी संघ का टैक्स कोड।

वे व्यय जो कर आधार को कम नहीं करते हैं उनमें शामिल हैं:

• कर के बाद अर्जित लाभांश;
• अधिकृत पूंजी में योगदान;
• स्वैच्छिक बीमा के लिए स्वीकृत योगदान;
• कमीशन एजेंटों को हस्तांतरित संपत्ति;
• संपत्ति नि:शुल्क हस्तांतरित की गई;
• अन्य खर्चों।

कर में छूट

इस कर का भुगतान करने की बाध्यता से छूट प्राप्त कानूनी संस्थाएँ हैं:

लागू कराधान प्रणाली के आधार पर, लाभ आय की विभिन्न वस्तुओं को संदर्भित करता है।

कर भुगतान प्रक्रिया

कर का भुगतान बजट में त्रैमासिक और मासिक दोनों तरह से अग्रिम भुगतान के रूप में किया जाता है। जिन उद्यमों की आय पिछली चार तिमाहियों में पंद्रह मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी, उन्हें तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान करने का अधिकार है। अधिक लाभ की स्थिति में कर का मासिक भुगतान करना होगा।

यदि संगठन त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करता है, तो राशि की गणना आवश्यक अवधि के लिए संचयी आधार पर की जाती है। उदाहरण के लिए, दूसरी तिमाही के लिए भुगतान की राशि निर्धारित करने के लिए, आधे साल के कर की गणना की जाती है, और पहली तिमाही में किए गए भुगतान की राशि को इसमें से घटा दिया जाता है।
अंतिम भुगतान, साथ ही घोषणा पत्र जमा करना, वर्ष के अंत में किया जाता है।

आयकर दरें क्या हैं?

मूल आयकर दर 20% है। साथ ही, 18% संघीय बजट में, 2% स्थानीय बजट में स्थानांतरित किया जाता है। 2017-2024 की अवधि के लिए, निम्नलिखित अनुपात लागू होता है: संघीय के लिए 17%, स्थानीय के लिए 3%।

रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून 2017 - 2024 के लिए दर में 13.5% या 12.5% ​​​​तक की सामान्य कमी की अनुमति देते हैं। कम दरें विशेष आर्थिक क्षेत्र के निवासियों और क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं में प्रतिभागियों पर लागू हो सकती हैं।

कानूनी संस्थाओं की निम्नलिखित श्रेणियां 0% आयकर दर से लाभ उठा सकती हैं:

1. शैक्षणिक एवं चिकित्सा संस्थान.
2. पर्यटक और मनोरंजन क्षेत्रों सहित विशेष आर्थिक क्षेत्रों के निवासी।
3. कृषि वस्तुओं के निर्माता.
4. मत्स्य पालन संगठन.
5. नागरिकों को सामाजिक सेवाएँ प्रदान करने वाले संगठन।
6. रूसी संघ का सेंट्रल बैंक।
7. स्कोल्कोवो परियोजना के प्रतिभागी।

तरजीही दर एक निश्चित अवधि के लिए वैध होती है, जिसे कला के प्रावधानों के अनुसार कानून द्वारा अनुमोदित किया जाता है। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड। शिक्षा के स्रोत की प्रकृति के आधार पर लाभांश और ऋण दायित्वों पर 0%, 9%, 13%, 15% की दर से कर लगाया जाता है।

वर्तमान आयकर की गणना कैसे की जाती है - सूत्र

गणना के लिए दो विधियों का उपयोग किया जाता है:

उपार्जन विधि. यह धन की प्राप्ति या व्यय के भुगतान के तथ्य पर निर्भर नहीं करता है। आय और व्यय की पहचान उस अवधि में की जाती है जिसमें वे वास्तव में घटित हुए थे;
नकद विधि. आय और व्यय की गणना धन की प्राप्ति या व्यय के भुगतान की वास्तविक तिथि के आधार पर की जाती है।

निम्नलिखित सूत्रीकरण को आयकर की गणना के लिए मूल सूत्र माना जाता है:

एनपीआर = ((डॉ+डीवीएनआर) – (आरआर+आरवीएनआर))*एसएन,कहाँ

एनपीआर - आयकर;

डॉ - बिक्री आय;

डीवीएनआर - गैर-परिचालन आय;

आरपी - बिक्री लागत;

आरवीएनआर - गैर-परिचालन व्यय;

एसएन - आयकर दर।

उदाहरण. पहली तिमाही के अंत में, कंपनी का राजस्व 2,985,000 रूबल, व्यय - 1,696,000 रूबल, गैर-परिचालन व्यय - 156,000 रूबल था। 365,000 रूबल की राशि में गैर-बिक्री से संबंधित संपत्ति के किराये से भी आय हुई। आयकर की दर 20% है. तिमाही के लिए देय - ((2,985,000 + 365,000)-(1,696,000+156,000))*20% = 299,600 रूबल।

संगठन की आय त्रैमासिक कर भुगतान की अनुमति देती है। मासिक भुगतान के साथ, संगठन हर महीने पिछली तिमाही के लिए कर राशि का 1/3 या 299,600/3 = 99,867 रूबल का भुगतान करेगा। वर्ष के लिए अंतिम कर अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखते हुए स्थानांतरित किया जाता है। आयकर रिटर्न रिपोर्टिंग तिमाही के 28वें दिन तक जमा किया जाता है। वार्षिक घोषणा दाखिल करने की अंतिम तिथि अगले रिपोर्टिंग वर्ष की 28 मार्च है।

प्राप्त कर की राशि दर के अनुसार हस्तांतरण के अधीन है। इस कर की गणना के लिए दस्तावेज़ जमा करने की रिपोर्टिंग अवधि एक वर्ष है। हालाँकि, कर की अग्रिम गणना और भुगतान संचयी कुल के साथ त्रैमासिक किया जाता है, यानी पहली तिमाही के लिए, आधे साल के लिए, नौ महीने के लिए, एक साल के लिए। अग्रिम भुगतान का भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 28वें दिन से पहले नहीं किया जाता है। उदाहरण के लिए, 28 अप्रैल तक, 28 जुलाई तक, 28 अक्टूबर तक। यदि यह तिथि सप्ताहांत पर पड़ती है, तो भुगतान की समय सीमा रूसी संघ के कानून के अनुसार स्थगित कर दी जाती है।

आयकर की गणना - उदाहरण

उपरोक्त के आधार पर, आइए एक और उदाहरण का उपयोग करके गणना करने का प्रयास करें। सामान्य कराधान प्रणाली को लागू करने वाली एक कानूनी इकाई को अपनी गतिविधियों से वर्ष के लिए 5,000,000 रूबल की आय प्राप्त हुई। निर्दिष्ट अवधि में किए गए व्यय की राशि 2,800,000 रूबल थी। सभी खर्चों की पुष्टि प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण द्वारा की जाती है।

हम क्षेत्रीय बजट में हस्तांतरित कर की गणना करते हैं।

एनपी = (5,000,000 - 2,800,000)* 18/100 = 396,000 रूबल।

हम संघीय बजट में हस्तांतरित करों की गणना करते हैं।

एनपी = (5,000,000 - 2,800,000)* 2/100 = 44,000 रूबल।

संगठन को भुगतान करने के लिए आवश्यक कुल राशि 440 हजार रूबल है। हालाँकि, वर्ष के अंत में कर का भुगतान करते समय, रिपोर्टिंग अवधि में संगठन द्वारा किए गए अग्रिम भुगतान की राशि से गणना की गई राशि को कम करना आवश्यक है।

इस लेख को पढ़ने के बाद, किसी उद्यम में लेखाकारों के लिए आवश्यक गणनाएँ सही ढंग से करना बहुत आसान हो जाएगा।

के साथ संपर्क में

"रिटर्न रसीद" चेक की आवश्यकता कब होती है?

सामान लौटाने वाले (काम, सेवाओं से इनकार) करने वाले ग्राहकों को पैसे जारी करते समय, आपको गणना चिह्न "रसीद की वापसी" के साथ एक चेक जारी करना होगा। लेकिन यह हमेशा स्पष्ट नहीं होता कि कोई विशेष स्थिति इस नियम के अंतर्गत आती है या नहीं। हमने संघीय कर सेवा विशेषज्ञ के साथ विभिन्न मामलों पर चर्चा की।

अस्पताल लाभ 2018: वे क्या होंगे

श्रम मंत्रालय के अनुसार, अगले वर्ष बीमारी की छुट्टी, मातृत्व लाभ और बाल देखभाल लाभ की अधिकतम राशि इस वर्ष की तुलना में अधिक होगी।

कर अधिकारी करदाताओं के दुरुपयोग को कैसे साबित करेंगे?

19 अगस्त, 2017 से, टैक्स कोड का एक नया लेख लागू हो गया है, जो करदाताओं द्वारा उनके अधिकारों के दुरुपयोग के संकेत स्थापित करता है। यदि ये संकेत मौजूद हैं, तो कर आधार और/या देय कर की राशि में कमी को गैरकानूनी माना जा सकता है। संघीय कर सेवा ने इस मानदंड के व्यावहारिक अनुप्रयोग पर सिफारिशें प्रकाशित की हैं।

गैर-कर योग्य राशियाँ भी DAM में परिलक्षित होती हैं

इस तथ्य के बावजूद कि यात्रा व्यय के लिए भुगतान की गई राशि के साथ-साथ व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए कर्मचारी द्वारा अपनी निजी कार के उपयोग के मुआवजे पर बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है, ये राशि अभी भी योगदान की गणना में परिलक्षित होती है।

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कर पूर्व लाभ - सूत्र

कंपनी की आर्थिक गतिविधियों का परिणाम कर पूर्व लाभ दर्शाता है (गणना सूत्र नीचे दिया गया है)। यह राशि किस रिपोर्ट में, कहाँ और किस अवधि के लिए परिलक्षित होती है? वित्तीय गणना प्रक्रिया में क्या शामिल है? आइए आगे विवरण पर गौर करें।

कर पूर्व लाभ कैसे निर्धारित किया जाता है?

कर पूर्व लाभ का अर्थ लाभ कर के भुगतान से पहले किसी व्यावसायिक इकाई की गतिविधि के सभी क्षेत्रों से संचयी सकारात्मक परिणाम है। अवधारणा का अर्थ खर्चों पर आय की अधिकता है, अर्थात व्यवसाय की सफलता और लाभप्रदता, कंपनी बनाने के लक्ष्यों की पूर्ति।

संकेतक में न केवल बिक्री राजस्व, बल्कि अन्य आय, साथ ही ऋण दायित्वों पर प्राप्य ब्याज भी शामिल है। शुद्ध लाभ की राशि के बाद के निर्धारण, कंपनी के प्रतिभागियों के बीच आय का उचित वितरण, बजट में स्थानांतरित किए जाने वाले करों की गणना, संभावित निवेशों का सही मूल्यांकन, इनपुट और योजना के लिए लाभ की सटीक गणना आवश्यक है। व्यापार/उत्पादन का विस्तार। बिल्कुल सभी संगठनों के लिए - वाणिज्यिक और सरकारी दोनों - गणना में एक सूत्र का उपयोग किया जाता है जो कर से पहले लाभ की गणना करता है।

कर पूर्व लाभ - गणना सूत्र

वित्तीय परिणामों पर डेटा का समावेश फॉर्म 2 में किया जाता है - कंपनी के वित्तीय परिणामों पर रिपोर्ट, आदेश संख्या 66एन दिनांक 07/02/10 के अनुसार रोसस्टैट और कर अधिकारियों को प्रस्तुत की जाती है पिछली अवधि की तुलनीय जानकारी के साथ रिपोर्टिंग वर्ष का अंत। जानकारी सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों से ली गई है, अर्थात् 90, 91, 99, 44, 68, 66, 67, आदि। यदि कोई उद्यम पीबीयू 18/02 के अनुसार आस्थगित संपत्तियों और देनदारियों का रिकॉर्ड रखता है, तो खाते 09, 77 भी हैं इस्तेमाल किया गया।

कर से पहले लाभ (हानि) निर्धारित करने के लिए, फॉर्म-2 के लाइन संकेतकों के अनुसार सूत्र लागू किया जाता है:

• लाइन 2300 पर कर से पहले पी (यू) = बिक्री से लाभ (लाइन 2200) + अन्य कंपनियों की गतिविधियों से आय (पुरानी 2310) + प्राप्त ब्याज की राशि (लाइन 2320) - देय ब्याज की राशि (लाइन 2330) + अन्य आय (पंक्ति 2340) - अन्य व्यय (पंक्ति 2350)।

टिप्पणी! कंपनी की आय और व्यय की गणना पीबीयू 9/99, 10/99 के अनुसार की जाती है और डेटा कर लेखांकन के आधार पर नहीं, बल्कि लेखांकन के आधार पर लिया जाता है। यदि, गणितीय कार्यों के परिणामस्वरूप, एक नकारात्मक संकेतक बनता है, तो इसे कोष्ठक (-) में संलग्न किया जाता है, जो इंगित करता है कि कंपनी लाभहीन है।

वर्तमान आयकर - सूत्र

इसके बाद, कर पूर्व लाभ की गणना के बाद, वर्तमान आयकर और व्यवसाय का शुद्ध लाभ निर्धारित किया जाता है। कर भुगतान की परिणामी राशि खाते में परिलक्षित होती है। 68 और कर अवधि के लिए समग्र रूप से राज्य को देय है (पहले से हस्तांतरित अग्रिम भुगतान की मात्रा को ध्यान में रखते हुए)।

आयकर, सूत्र:

• लाइन 2410 पर आयकर = टैक्स से पहले पी x 20% (लाइन 2300) +/- पीएनओ (पीएनए) लाइन 2421 पर +/- आईटी में बदलाव लाइन 2450 +/- पेज 2430 पर आईटी में बदलाव।

यदि हम फॉर्म-2 में पृष्ठ 2410 भरने के बारे में बात करते हैं, तो यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ये संकेतक केवल आयकर रिटर्न से स्थानांतरित किए जाते हैं, और प्रारंभिक गणना अध्यायों के नियमों और विनियमों के अनुसार की जाती है। 25 एन.के. कर राशि हमेशा कोष्ठक में भरी जाती है। और यदि उद्यम को लाभ करदाता के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है और एक विशेष व्यवस्था (यूटीआईआई, सरलीकृत कराधान प्रणाली, एकीकृत कृषि कर) के तहत काम करता है, तो उपयोग की जाने वाली विशेष व्यवस्था के संदर्भ में कुछ कर दायित्वों की राशि - प्रतिरूपण, सरलीकृत कराधान या कृषि उत्पादक - पृष्ठ 2410 पर दर्ज है।

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लाभ दर: गणना सूत्र

किसी उद्यम की सफलता को समझने के लिए मुख्य मानदंडों में से एक लाभ की मात्रा है। सामान्य शब्दों में, लाभ बिक्री से प्राप्त धन और उद्यम की लागत के बीच का अंतर है। लाभ मार्जिन की एक अवधारणा है, जिसकी गणना सूत्र और आर्थिक सार पर नीचे चर्चा की जाएगी।

रिटर्न की दर की अवधारणा

25 जून 2003 संख्या 367 के रूसी संघ की सरकार का फरमान "मध्यस्थता प्रबंधकों द्वारा वित्तीय विश्लेषण करने के नियमों के अनुमोदन पर" शुद्ध लाभ की दर को शुद्ध लाभ की राशि के अनुपात के रूप में परिभाषित करता है किसी उद्यम की वस्तुओं या सेवाओं के बिक्री मूल्य में शामिल मूल्य वर्धित कर और उत्पाद शुल्क को छोड़कर राजस्व।

लाभ मार्जिन से पता चलता है कि राजस्व के प्रत्येक रूबल के लिए कितने कोपेक का लाभ उत्पन्न होता है। यह संकेतक आपको यह आकलन करने की अनुमति देता है कि उद्यम की लागत और बिक्री से प्राप्त धन का अनुपात कितना प्रभावी है।

रिटर्न की दर की गणना के लिए सूत्र

लाभ मार्जिन = शुद्ध लाभ/राजस्व

अंश में शुद्ध लाभ संकेतक होता है, जो उद्यम की लाभप्रदता का अंतिम संकेतक है, जो सभी संभावित खर्चों से मुक्त होता है।

फॉर्म 2 "लाभ और हानि विवरण" की पंक्तियों का उपयोग करते हुए, सूत्र की गणना इस प्रकार की जाती है:

शुद्ध लाभ = कर से पहले लाभ (हानि) - वर्तमान आयकर - आस्थगित कर देनदारियों में परिवर्तन - आस्थगित कर परिसंपत्तियों में परिवर्तन - अन्य

भाजक राजस्व संकेतक है, जो किसी दिए गए रिपोर्टिंग अवधि में वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री से उद्यम द्वारा प्राप्त राजस्व की मात्रा को दर्शाता है, मूल्य वर्धित कर और उत्पाद शुल्क को घटाकर। फॉर्म 2 "लाभ और हानि विवरण" में यह संकेतक पंक्ति 2110 "राजस्व" में परिलक्षित होता है।

रिटर्न की दर का आवेदन

लाभ मार्जिन कंपनी के प्रबंधन द्वारा लागू किया जाता है:

• जब संकेतक की पिछली अवधियों से तुलना की जाती है तो व्यावसायिक लाभप्रदता की गतिशीलता पर नज़र रखना;
• किसी विशेष परिसंपत्ति की प्रभावशीलता का विश्लेषण करने और परिसंपत्ति पोर्टफोलियो की संरचना को बदलने पर बाद के निर्णयों के लिए कंपनी की शाखाओं, प्रभागों या सहायक कंपनियों के प्रदर्शन की तुलना करना;
• उद्योग में अन्य उद्यमों के साथ बेंचमार्क, यदि समान कंपनियों के लिए लाभ की औसत दर ज्ञात है, जो आपको कम लागत पर कीमत में प्रतिस्पर्धी लाभ बनाए रखने या प्राप्त करने की अनुमति देती है;
• रिटर्न की अपेक्षित दर का उपयोग किसी निवेश परियोजना को शुरू करने या छोड़ने के बारे में निर्णय लेने के लिए या कई निवेश परियोजनाओं में से चुनने के लिए किया जाता है, जब रिटर्न की उच्चतम दर वाले निवेश को प्राथमिकता दी जाती है।

लाभ की दर को प्रभावित करने वाले कारक

रिटर्न की दर तदनुसार दो लाभप्रदता संकेतकों के अनुपात से बनती है, अंश और हर को प्रभावित करने वाले कारक भी अंतिम मूल्य को प्रभावित करते हैं।

अंश, राजस्व, माप की प्राकृतिक इकाइयों में बिक्री की मात्रा और कंपनी के सामान या सेवाओं की बिक्री मूल्य पर निर्भर करता है। साथ ही, कंपनी की मूल्य निर्धारण नीति, भुगतान के लिए स्थापित नियम - स्थगन, अग्रिम भुगतान आदि के साथ - भी बिक्री की मात्रा को प्रभावित करते हैं।

शुद्ध लाभ कीमत और बिक्री की मात्रा, और व्यावसायिक गतिविधियों की प्रक्रिया में उद्यम द्वारा की गई सभी लागतों, उत्पादन और कंपनी में अन्य सहायक प्रक्रियाओं से जुड़ी लागतों दोनों पर निर्भर करता है।

इस प्रकार, एक कंपनी अपने लिए स्वीकार्य कीमतों पर बड़ी मात्रा में उत्पाद बेच सकती है, लेकिन यदि लागत बहुत अधिक है और अन्य लागतें भी उनके स्वीकार्य स्तर से अधिक हैं, तो बड़ी बिक्री का पूरा प्रभाव अप्रभावी उत्पादन से ऑफसेट हो जाएगा और प्रबंधन प्रक्रियाएं.

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वर्तमान आयकर (वर्तमान कर हानि)।

परिभाषा। वर्तमान आयकर (वर्तमान कर हानि) वास्तविक कर की वह राशि है जिसका भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के लिए बजट में किया जाना चाहिए। यह सशर्त आय/व्यय की राशि और रिपोर्टिंग अवधि की स्थायी कर देनदारियों, आस्थगित कर संपत्तियों और देनदारियों की मात्रा में इसके समायोजन के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

वर्तमान आयकर संगठन के आयकर रिटर्न में परिलक्षित आयकर की राशि और रिपोर्टिंग अवधि के लिए बजट में देय के बराबर है।

वर्तमान आयकर (आईटी) की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

टीएन = यूआर (यूडी) + पीएनओ - पीएनए + वह - आईटी,

जहां यूआर (यूडी) एक सशर्त आयकर व्यय (आय) है;

पीएनओ, पीएनए - स्थायी कर देनदारी (पीएनओ) और संपत्ति (पीएनए) की राशि;

वह, आईटी - आस्थगित कर परिसंपत्ति (एसटीए) और आस्थगित कर दायित्व (डीटीएल) की राशि।

वर्तमान आयकर की गणना की योजना पीबीयू 18/02 के खंड 21 में दी गई है।

यह सुनिश्चित करने के लिए कि आपके वर्तमान कर की गणना सही ढंग से की गई है, आप निम्नानुसार वैकल्पिक गणना कर सकते हैं:

वर्तमान कर = कर योग्य आय x कर की दर।

लाभ पर रिपोर्टिंग अवधि के लाभ पर

यदि उद्यम के पास स्थायी कर देयता (संपत्ति) नहीं है, तो "लेखांकन" मुनाफे पर गणना की गई "अनंतिम आयकर" और "वर्तमान आयकर" के बीच पूर्ण अंतर आस्थगित कर परिसंपत्तियों और के बीच पूर्ण अंतर के बराबर होगा। विलंबित कर उत्तरदायित्व। आख़िरकार, इस मामले में यह मूल्य (समायोजन) ही आयकर के लिए वर्तमान कर देनदारियों की मात्रा को प्रभावित करेगा।

अस्थायी अंतर को छोड़कर शुद्ध लाभ (हानि) सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाएगा:

पीई = बीपी - यूआर - पीएनओ + पीएनए,

यूआर - सशर्त आयकर व्यय;

पीएनओ, पीएनए - स्थायी कर देनदारी (पीएनओ) और संपत्ति (पीएनए) की राशि।

लाभ और हानि विवरण की संरचना अस्थायी अंतरों को ध्यान में रखते हुए शुद्ध लाभ निर्धारित करने के लिए निम्नलिखित सूत्र से मेल खाती है:

पीई = बीपी + वह - आईटी - टीएनपी,

जहां बीपी लाभ का हिसाब-किताब कर रहा है;

वह, आईटी - आस्थगित कर परिसंपत्ति (डीटीए) और आस्थगित कर दायित्व (डीटीएल) की राशि;

टीएनपी - वर्तमान आयकर।

यहां हमारा तात्पर्य अर्जित या क्रेडिट आईटी, आईटी से है, जो लेखांकन प्रविष्टियों में परिलक्षित होता है:

डेबिट 09 क्रेडिट 68;

डेबिट 68 क्रेडिट 09;

डेबिट 68 क्रेडिट 77;

डेबिट 77 क्रेडिट 68,

जो आयकर की राशि को समायोजित करता है। इन प्रविष्टियों का शुद्ध लाभ से कोई लेना-देना नहीं है।

लेकिन कुछ मामलों में, SHE और IT को लाभ और हानि खाते में लिखा जाना चाहिए। फिर उनका शुद्ध लाभ और हानि पर प्रभाव पड़ेगा।

निर्माण उत्पादों (निर्माण और स्थापना कार्यों) की लागत निर्धारित करने में पीबीयू 18/02 मानकों का अनुप्रयोग।

पूर्ण निर्माण और स्थापना कार्य की लागत कर उद्देश्यों के लिए स्वीकृत लागतों की लागत और कर अंतर (अस्थायी और स्थायी) के योग को जोड़कर बनाई जाती है। आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों की राशि कार्य की लागत की मात्रा को प्रभावित नहीं करती है।

आइए उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की लागत के व्यक्तिगत तत्वों से संबंधित लागतों को वहन करते समय स्थायी और अस्थायी कर अंतर के गठन पर विचार करें।

पीबीयू 18/02 के पैराग्राफ 11 और 12 के अनुसार, लेखांकन उद्देश्यों के लिए और आयकर निर्धारित करने के प्रयोजनों के लिए मूल्यह्रास की गणना के लिए विभिन्न तरीकों का उपयोग करने के परिणामस्वरूप, कटौती योग्य और कर योग्य दोनों अस्थायी अंतर बन सकते हैं। अंतर का कारण लेखांकन उद्देश्यों और कर उद्देश्यों के लिए लागू मूल्यह्रास दरों में अंतर है।

ऐसे मतभेदों के उदाहरण हो सकते हैं: लेखांकन उद्देश्यों के लिए मूल्यह्रास विधियों का उपयोग उस विधि से भिन्न होता है जिसमें मूल्यह्रास की गणना उपयोगी जीवन के अनुपात में की जाती है, या, इसके विपरीत, जब लेखांकन उद्देश्यों के लिए निर्दिष्ट विधि का उपयोग किया जाता है, और कर उद्देश्यों के लिए एक गैर-रेखीय संचय विधि का उपयोग करके मूल्यह्रास चुना जाता है।