कर प्रणाली: आय घटा व्यय। सरलीकृत कर प्रणाली आय घटा व्यय - सरलीकृत कराधान प्रणाली के लाभ

यह आम तौर पर स्वीकार किया जाता है कि सरलीकृत कर प्रणाली छोटे व्यवसायों के लिए बिल्कुल सही है, न केवल कम दर के कारण, बल्कि सरल लेखांकन के कारण भी। यह वास्तव में सच है, लेकिन केवल अगर हम 6% की दर के साथ सरलीकृत कर प्रणाली आय विकल्प के बारे में बात कर रहे हैं। हालाँकि, सरलीकृत कर प्रणाली आय घटा व्यय 2019 के लिए लेखांकन बहुत अधिक जटिल है और आयकर की गणना के करीब है।

इस मोड में किन खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है? 2019 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली आय घटा व्यय के लिए कौन सी शर्तें और नए मानदंड स्थापित किए गए हैं? क्या कोई छोटा व्यवसाय अकाउंटेंट को शामिल किए बिना कर रिकॉर्ड रखने में सक्षम होगा? इन सब के बारे में आप हमारे आर्टिकल से जानेंगे।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कराधान की वस्तुएँ

सरलीकृत प्रणाली में दो कराधान वस्तुएँ हैं:

• आय;
• खर्चों से आय कम हो गई।

सरलीकृत कर प्रणाली आय संस्करण में, किसी भी खर्च, यहां तक ​​कि उचित खर्चों को भी ध्यान में नहीं रखा जाता है और कर आधार को कम नहीं किया जाता है। यदि राजस्व में व्यय का हिस्सा छोटा है, या यदि किए गए व्यय का दस्तावेजीकरण नहीं किया जा सकता है, तो कराधान की ऐसी वस्तु को चुनना समझ में आता है। लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली पर, उद्यमी द्वारा स्वयं के लिए, साथ ही नियोक्ताओं द्वारा कर्मचारियों के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की कीमत पर गणना किए गए कर से आय कम की जा सकती है।

यदि किसी व्यवसाय में बहुत सारे खर्च हैं, वे उचित हैं और उनकी पुष्टि की जा सकती है, तो सबसे अधिक संभावना है कि सरलीकृत कराधान प्रणाली आय माइनस व्यय विकल्प फायदेमंद होगा। यहां मानक कर दर 15% है, जो नियमित आयकर दर (20%) से पहले से ही कम है।

इसके अतिरिक्त, रूसी संघ के एक विशिष्ट घटक इकाई के क्षेत्र में, यदि क्षेत्रीय कानून ने व्यवसाय के कुछ क्षेत्रों के लिए ऐसा लाभ स्थापित किया है, तो दर को 5% तक कम किया जा सकता है। अर्थात्, सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर दरों का प्रतिशत आय घटाकर व्यय 15 और 5 के बीच किसी भी सीमा में उतार-चढ़ाव हो सकता है।

लेकिन यदि व्यय लगभग या पूरी तरह से राजस्व को कवर करता है तो करों का भुगतान करने के बारे में क्या? इस मामले में, आपको अभी भी कर का भुगतान करना होगा, लेकिन विशेष नियमों के अनुसार। तथाकथित न्यूनतम कर की गणना केवल सरलीकृत कर प्रणाली के लिए की जाती है जिसमें आय घटाकर व्यय किया जाता है और यह आय का 1% होता है।

उदाहरण: एक सरलीकृत करदाता को वर्ष के लिए आय में 3.5 मिलियन रूबल प्राप्त हुए, और व्यय 3.3 मिलियन रूबल की राशि प्राप्त हुई। यदि हम सामान्य तरीके से कर की गणना करते हैं, तो यह (3,500,000 - 3,300,000) * 15% = 30,000 रूबल होगा। लेकिन साथ ही, (3,500,000 * 1%) = 35,000 रूबल के आधार पर न्यूनतम कर अधिक होगा। आपको वह राशि चुकानी होगी जो अधिक हो, अर्थात। 35,000 रूबल।

सरलीकृत कर प्रणाली कौन लागू कर सकता है?

बेशक, कई करदाता ऐसी कम कर दरों पर काम करना चाहेंगे। अधिकांश छोटे व्यवसाय रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 में निर्दिष्ट सरलीकृत प्रणाली की शर्तों और मानदंडों का अनुपालन करते हैं।

2019 में राज्य पंजीकरण के तुरंत बाद सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन सभी उद्यमियों के लिए संभव है, सिवाय उन लोगों के जो शुरुआत से ही 100 से अधिक कर्मचारियों को काम पर रखेंगे। इसके अलावा, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकरण का उपयोग नहीं किया जा सकता है यदि उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन, खनिजों की निकासी और बिक्री, आम तौर पर होने वाले अपवादों को छोड़कर, का इरादा है।

संगठनों के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय अधिक प्रतिबंध हैं, उदाहरण के लिए, शाखाओं की उपस्थिति या उनमें अन्य संगठनों की भागीदारी की हिस्सेदारी, जो 25% से अधिक है।

2019 में सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन करने के लिए, आपको तुरंत इस मोड की अपनी पसंद प्रस्तुत करनी होगी:

• किसी उद्यमी या कानूनी इकाई के पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के भीतर;
• अगले वर्ष से सरलीकृत आधार पर काम करने का अधिकार प्राप्त करने के लिए चालू वर्ष के 31 दिसंबर से पहले नहीं।

साथ ही, पहले से संचालित संगठनों के लिए जो अन्य कर व्यवस्थाओं से सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करना चाहते हैं, निम्नलिखित प्रतिबंध लागू होते हैं:

• चालू वर्ष के नौ महीनों के लिए आय 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए;
• लेखांकन डेटा के अनुसार अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए।

ये प्रतिबंध कामकाजी व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू नहीं होते हैं जो सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करना चाहते हैं, जैसा कि वित्त मंत्रालय के दिनांक 5 नवंबर, 2013 के पत्र संख्या 03-11-11/47084 में कहा गया है।

हालाँकि, सरलीकृत कर प्रणाली पर परिचालन की प्रक्रिया में जिन सीमाओं का पालन किया जाना चाहिए, वे संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों दोनों पर लागू होती हैं। यदि करदाता की वार्षिक आय 150 मिलियन रूबल से अधिक है, या कर्मचारियों की संख्या 100 लोगों से अधिक है, तो करदाता को इस अधिमान्य उपचार को लागू करने का अधिकार नहीं है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर किन खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है?

खैर, अब एक सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करके किन खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है। यह तय करते समय कि सरलीकृत कर प्रणाली पर कराधान की कौन सी वस्तु चुनने लायक है, आपको यह ध्यान रखना चाहिए कि क्या आप घोषित खर्चों की पुष्टि कर सकते हैं?

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.16 उन शर्तों को स्थापित करता है जिनके तहत व्यावसायिक खर्चों को कर निरीक्षणालय द्वारा मान्यता दी जाएगी और एकल कर की गणना के लिए आधार को कम किया जाएगा:

1. खर्चों की एक बंद सूची जो अन्य लागतों को शामिल करने की अनुमति नहीं देती है;
2. आर्थिक औचित्य, अर्थात् लाभ कमाने पर ध्यान दें;
3. दस्तावेज़ी प्रमाण।

इनमें से एक भी शर्त को पूरा करने में विफलता इस तथ्य को जन्म देगी कि घोषणा पंक्तियों में इंगित लागत का एक निश्चित हिस्सा कर कार्यालय द्वारा स्वीकार नहीं किया जाएगा। तदनुसार, कर बकाया उत्पन्न होगा और जुर्माना लगाया जाएगा, और गलत गणना के लिए जुर्माना भी लगाया जाएगा।

तो, सरलीकृत कर प्रणाली में आय घटाकर व्यय को ध्यान में रखने के लिए किन लागतों की अनुमति है? पूरी सूची काफी व्यापक है, इसलिए स्रोत की जांच करना सुनिश्चित करें - रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.16। यहां हम केवल कुछ स्वीकार्य खर्चों का संकेत दे रहे हैं:

• अधिग्रहण, उत्पादन, निर्माण, पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण, अचल संपत्तियों की मरम्मत;
• अमूर्त संपत्ति का अधिग्रहण और निर्माण;
• पेटेंटिंग और अनुसंधान एवं विकास व्यय;
• किराये और पट्टे का भुगतान;
• सामग्री व्यय (कच्चे माल, सामग्री, उपकरण, उपकरण, अन्य आवश्यक संसाधनों की खरीद);
• वेतन, अन्य कर्मचारी लाभ, बीमा प्रीमियम;
• आधिकारिक परिवहन का रखरखाव;
• आगे की बिक्री के लिए खरीदे गए सामान का भुगतान;
• कैश रजिस्टर उपकरण का रखरखाव।

कर निरीक्षक सावधानीपूर्वक निगरानी करते हैं कि घोषित व्यय इस सूची में शामिल हैं। उदाहरण के लिए, श्रमिकों के लिए पीने के पानी सहित सामान्य कामकाजी परिस्थितियों को सुनिश्चित करने की लागत को सरलीकृत कर प्रणाली की लागत में शामिल नहीं किया जाता है, हालांकि वे वास्तव में आवश्यक हैं।

लागत के औचित्य के संबंध में स्थिति अधिक जटिल है। तथ्य यह है कि यदि भुगतानकर्ता की गतिविधियाँ लाभहीन हो जाती हैं, तो सभी कर निरीक्षक इस बात से सहमत नहीं हैं कि किए गए खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है। इस मुद्दे पर, रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय संख्या 320-ओ-पी दिनांक 06/04/07 की एक परिभाषा भी है, जिसमें कहा गया है कि वे खर्च जिनका उद्देश्य लाभ कमाना था, लेकिन परिणाम प्राप्त नहीं हुआ, हैं आर्थिक रूप से भी उचित माना गया है। हालाँकि, इस परिभाषा के बावजूद, सरलीकृत करदाताओं को खर्चों की पहचान के संबंध में कर और कानूनी विवादों में प्रवेश करना पड़ता है।

घोषणा जमा करते समय, KUDiR और खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ संलग्न नहीं किए जाते हैं, हालाँकि बाद में डेस्क या फ़ील्ड निरीक्षण के दौरान उनसे अनुरोध किया जा सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कर लेखांकन की विशेषताएं आय घटा व्यय

एक सरलीकृत प्रणाली के लिए लागत संबंधी विचार-विमर्श की जटिलता यहीं समाप्त नहीं होती है। सामान्य तौर पर, उपरोक्त शर्तों को पूरा करने पर खर्चों को मान्यता दी जाती है, साथ ही उनका भुगतान भी किया जाता है (क्योंकि सरलीकृत कर प्रणाली नकद पद्धति का उपयोग करती है)। लेकिन इसके अलावा, खर्चों की कुछ श्रेणियों के लिए विशेष लेखांकन नियम लागू होते हैं।

1. अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए व्यय

अचल संपत्तियां उपकरण, अचल संपत्ति, परिवहन और श्रम के अन्य साधन हैं जिनका उपयोग एक वर्ष से अधिक समय तक किया जा सकता है, और उनकी लागत 100 हजार रूबल से अधिक है। अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, अचल संपत्तियों की लागत को प्रत्येक तिमाही के अंतिम दिन, रिपोर्टिंग अवधि के लिए समान भागों में, पूरे वर्ष के खर्चों में ध्यान में रखा जाता है।

आप रिपोर्टिंग अवधि से अचल संपत्तियों पर होने वाले खर्चों को ध्यान में रख सकते हैं जिसमें दो शर्तों में से अंतिम शर्त पूरी हुई थी: अचल संपत्ति की लागत का भुगतान या इसकी कमीशनिंग। उदाहरण के लिए, यदि किसी अचल संपत्ति के लिए भुगतान किया गया था और पहली तिमाही में परिचालन में लाया गया था, तो इस रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, लागत की पूरी राशि को तुरंत ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। इस मामले में अचल संपत्ति की लागत को चार बराबर भागों में विभाजित किया जाना चाहिए और वर्ष के अंत तक ध्यान में रखा जाना चाहिए।

2. आगे की बिक्री के लिए इच्छित माल की खरीद के लिए व्यय।

पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए माल की लागत को भुगतान के तुरंत बाद ध्यान में नहीं रखा जा सकता है; फिर भी उन्हें बेचा जाना चाहिए। निःसंदेह, यह एकल कर की गणना को बहुत जटिल बना देता है, विशेषकर थोक व्यापार के लिए।

3. कच्चे माल और आपूर्ति की खरीद के लिए व्यय.

यदि दो शर्तें पूरी होती हैं तो इन लागतों को ध्यान में रखा जा सकता है: आपूर्तिकर्ता से भुगतान और प्राप्तियां। इस मामले में, शर्तों में से किसी एक की पूर्ति की बाद की तारीख में खर्चों को ध्यान में रखा जाता है।

इस प्रकार, कर लेखांकन, जिसे लेखांकन के विपरीत, न केवल संगठनों द्वारा, बल्कि व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा भी बनाए रखने की आवश्यकता होती है, सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत वास्तव में जटिल है आय घटा व्यय। गलत तरीके से करों की गणना करने के आरोप से बचने के लिए, आपको सभी सहायक दस्तावेज़ एकत्र करने होंगे, खर्चों को पहचानने की शर्तों को ध्यान में रखना होगा और अपने लेनदेन भागीदारों की सत्यनिष्ठा की जाँच करनी होगी।

उद्यमियों के लिए करों का भुगतान करना सबसे महत्वपूर्ण विषय है। यह विशेष रूप से नौसिखिए व्यवसायियों के लिए चिंता का विषय है जो व्यक्तिगत उद्यमी का दर्जा प्राप्त करने के संबंध में प्राप्त नई जिम्मेदारियों की सूची को समझने की कोशिश कर रहे हैं। हालाँकि, सब कुछ इतना जटिल नहीं है। आज, अधिकांश व्यक्तिगत उद्यमी मौजूद हैं और इसी मोड में हैं। इसलिए, अब मैं सरलीकृत कर प्रणाली के तहत न्यूनतम कर और इस विषय से संबंधित अन्य बारीकियों के बारे में बात करना चाहूंगा।

आय घटा खर्च

यह "सरलीकृत" प्रकार का नाम है, जो व्यक्तिगत उद्यमियों और कंपनियों को न्यूनतम कर का भुगतान करने के लिए बाध्य करता है। सरलीकृत कर प्रणाली "आय-व्यय" (बाद में संक्षिप्त नाम डीएसएम के रूप में संदर्भित) नौसिखिए व्यवसायियों के लिए समझना अधिक कठिन है। इसलिए, कई लोग, विशेष रूप से विषय को नहीं समझते हुए, सरलीकृत कर प्रणाली 6% नामक व्यवस्था का विकल्प चुनते हैं। इस मामले में, सब कुछ बेहद सरल है: उद्यमी अपने उद्यम के लाभ का 6% कर के रूप में भुगतान करता है।

दूसरे मामले के बारे में क्या? अगर कोई व्यक्ति वीएचआई चुनता है तो उसका टैक्स 5 से 15 फीसदी तक हो सकता है. सामान्य तौर पर, सबसे पहले, एक उद्यमी को उस क्षेत्र में अपनी गतिविधि के लिए निर्धारित दर का पता लगाना चाहिए जहां यह किया जाता है। और सटीक मान कुछ गणनाएँ करके निर्धारित किया जाता है। और इसके बारे में अधिक विस्तार से बात करना उचित है। लेकिन पहले, अग्रिम भुगतान के बारे में कुछ शब्द। यह एक महत्वपूर्ण बारीकियां है जिसे नजरअंदाज नहीं किया जा सकता है।

अग्रिम भुगतान

प्रत्येक व्यक्ति जो निर्दिष्ट व्यवस्था के अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली के तहत न्यूनतम कर का भुगतान करता है, उसे नियमित रूप से उनका सामना करना पड़ेगा। प्रत्येक तिमाही में उद्यमी को तथाकथित "पूर्व भुगतान" करना होगा। यानी हर तीन महीने में वह बजट में अग्रिम भुगतान स्थानांतरित करता है। भुगतान की जाने वाली आवश्यक राशि की गणना वर्ष की शुरुआत से ही संचय के आधार पर की जाती है। और इसे तिमाही की समाप्ति के 25 दिन बीतने से पहले स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

वर्ष के अंत में, शेष कर की गणना और भुगतान किया जाता है। उसी समय, एक टैक्स रिटर्न जमा किया जाता है। व्यक्तिगत उद्यमियों को यह काम 30 अप्रैल तक करना होगा। एलएलसी के लिए अधिकतम अवधि 31 मार्च है।

गणना

यह त्रैमासिक, साथ ही वर्ष के अंत में भी किया जाता है। सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के साथ, न्यूनतम कर की गणना सरलता से की जाती है। सबसे पहले, लाभ को वर्ष की शुरुआत से एक निश्चित अवधि के अंत तक संक्षेपित किया जाता है। फिर उसी समय अवधि के सभी खर्च परिणामी मूल्य से घटा दिए जाते हैं। और उसके बाद, परिणामी राशि को कर की दर से गुणा किया जाता है।

यदि कोई व्यक्ति दूसरी, तीसरी या चौथी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करता है, तो अगले चरण में उसे इस मूल्य से पिछले अग्रिम भुगतान को घटाना होगा।

जहां तक ​​साल के अंत में टैक्स की गणना की बात है तो यहां भी सब कुछ सरल है। एक व्यक्ति सरलीकृत कर प्रणाली के तहत न्यूनतम कर निर्धारित करता है और इसकी तुलना सामान्य तरीके से गणना की गई कर की राशि से करता है।

न्यूनतम कर

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत इसकी गणना 1% की दर से की जाती है। इसका भुगतान किन मामलों में किया जाता है? सबसे अनुकूल से बहुत दूर.

जब किसी उद्यमी के खर्च की राशि उसकी प्राप्त आय से अधिक हो जाती है तो 1 प्रतिशत कर लगाया जाता है। यानी नुकसान की स्थिति में. यह स्पष्ट है कि ऐसी स्थितियों में 5-15% के मानक कर की गणना का कोई आधार नहीं है। और साथ ही, यदि कोई व्यक्ति खुद को नुकसान में पाता है, तो भी उसे कानून द्वारा आवश्यक एक प्रतिशत का भुगतान करना होगा।

एक और मामला है. 1% का भुगतान किया जाता है यदि एकल कर की राशि, जिसकी गणना 15 प्रतिशत की दर से व्यय और आय के बीच अंतर से की गई थी, उसी अवधि के लिए न्यूनतम कर से अधिक नहीं है।

अग्रिम और न्यूनतम कर

विचाराधीन विषय से संबंधित एक और बारीकियों का उल्लेख करना उचित है। अक्सर ऐसा होता है कि प्रत्येक तिमाही के अंत में एक उद्यमी एकल कर के लिए अग्रिम भुगतान करता है, और वर्ष के अंत में उससे न्यूनतम 1% शुल्क लिया जाता है।

इस स्थिति को दो तरीकों में से एक का उपयोग करके हल किया जा सकता है।

पहली विधि में उद्यमी को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत न्यूनतम कर का भुगतान करना और भविष्य की अवधि के लिए पहले से किए गए अग्रिमों को जमा करना शामिल है। इसके अलावा, इसके लिए आपको कुछ भी अतिरिक्त करने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि ऑफसेट स्वचालित रूप से होता है, क्योंकि सरलीकृत कर प्रणाली के न्यूनतम कर के लिए बीसीसी अलग नहीं है। यह कर और अग्रिम भुगतान दोनों के लिए समान है।

अब दूसरी विधि के बारे में. इसमें उद्यमी द्वारा भुगतान की गई अग्रिम राशि को न्यूनतम कर के रूप में जमा करना शामिल है। और इस मामले में, कुख्यात केबीके अलग होगा। इसलिए आपको अग्रिमों की भरपाई के लिए एक आवेदन लिखना होगा, जिसमें भुगतान आदेशों की प्रतियां और विवरण संलग्न हैं। इससे पहले, आपको एक वार्षिक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी ताकि निरीक्षण डेटाबेस व्यक्ति द्वारा भुगतान किए गए करों के बारे में जानकारी दर्शा सके।

उदाहरण

खैर, सरलीकृत कर प्रणाली (आय घटा व्यय) के तहत न्यूनतम कर से संबंधित विषय को समझने में मदद के लिए ऊपर पर्याप्त जानकारी प्रदान की गई थी। अब हम एक उदाहरण पर आगे बढ़ सकते हैं।

मान लीजिए कि एक निश्चित उद्यमी ने 2,000,000 रूबल की आय के साथ रिपोर्टिंग अवधि पूरी की। उसी समय, उनका खर्च 1,900,000 रूबल था। 15% है. निम्नलिखित गणना की गई है: 2,000,000 - 1,900,000 x 15% = 15,000 रूबल। यह सामान्य प्रक्रिया के अनुरूप कर की राशि है। लेकिन इस मामले में, नुकसान स्पष्ट है, इसलिए उद्यमी पर न्यूनतम कर लागू किया जाएगा। इसकी गणना इस प्रकार की जाती है: 2,000,000 x 1% = 20,000 रूबल।

यह देखा जा सकता है कि 20,000 रूबल का न्यूनतम कर सामान्य नियमों के अनुसार भुगतान की जाने वाली आवश्यक राशि से अधिक परिमाण का एक क्रम है। लेकिन उद्यमी को धनराशि की ठीक यही राशि राजकोष में स्थानांतरित करनी होगी।

जानकर अच्छा लगा

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत न्यूनतम कर का क्या मतलब है, इसके बारे में बहुत कुछ कहा गया है। आय घटा खर्च एक सुविधाजनक तरीका है, आपको बस इसका पता लगाने की जरूरत है। और अब मैं कुछ बारीकियों पर विशेष ध्यान देना चाहूंगा जिन्हें जानना एक उद्यमी के लिए उपयोगी होगा।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, अर्जित राशि को 1% से घटाने पर अंतर को अगली अवधि के खर्चों में शामिल किया जा सकता है। यह जानने योग्य है कि इस प्रक्रिया को तुरंत पूरा करने की आवश्यकता नहीं है। अगले 10 वर्षों तक इस अधिकार का प्रयोग करने की अनुमति है।

स्थानांतरण पूर्ण अथवा आंशिक भी किया जा सकता है। लेकिन यदि उद्यमी को कई अवधियों में घाटा हुआ है, तो वह उसी क्रम में अर्जित किया जाएगा।

ऐसा होता है कि एक व्यक्तिगत उद्यमी अपनी गतिविधियों को बंद करने का निर्णय लेता है। यदि नुकसान उसे वापस नहीं किया गया तो कानूनी उत्तराधिकारी इसका उपयोग करेगा। यह आमतौर पर इस राशि को उत्पादन व्यय में शामिल करके किया जाता है। लेकिन यह जानने योग्य बात है कि यदि कोई व्यक्ति किसी अन्य कराधान व्यवस्था में स्विच करता है तो यह योजना लागू नहीं की जा सकती है।

वैसे, भुगतान के संबंध में। इस वर्ष 1 जनवरी, 2017 से नए बीसीसी का उपयोग किया गया है। पेंशन फंड में एक निश्चित योगदान के लिए, अपेक्षित 18210202140061100160 अतिरिक्त योगदान के लिए मान्य है - 18210202140061200160। आपको सावधान रहने की जरूरत है, क्योंकि बीसीसी लगभग समान हैं और केवल एक अंक में भिन्न हैं। एफएफओएमएस के लिए, बदले में, बीसीसी 18210202103081011160 मान्य है।

इनका भुगतान ऑनलाइन किया जा सकता है. ऐसा करने के लिए आपको कर कार्यालय की आधिकारिक वेबसाइट पर जाना होगा। इसके माध्यम से नेविगेट करना सरल और स्पष्ट है, इसलिए कोई भी सामान्य उपयोगकर्ता इसका पता लगा सकता है। मुख्य बात ऑनलाइन भुगतान पूरा करने के बाद इलेक्ट्रॉनिक रसीदों को सहेजना है। बेशक, वे वैसे भी संग्रह में सहेजे जाएंगे, लेकिन उन्हें तुरंत एक अलग फ़ोल्डर में रखना बेहतर है।

जब आपको कुछ भी भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है

ऐसे मामले हैं. सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्चों पर न्यूनतम कर की बात करते समय इन पर भी ध्यान देने की जरूरत है।

तथ्य यह है कि बहुत से लोग व्यक्तिगत उद्यम खोलते हैं, लेकिन व्यवसाय नहीं करते हैं। इस मामले में, कर अवधि के अंत में (समय सीमा ऊपर उल्लिखित थी), वे एक शून्य घोषणा प्रस्तुत करते हैं। यदि किसी व्यक्ति को कोई लाभ नहीं हुआ, तो कोई अग्रिम भुगतान या जुर्माना नहीं है। देर से रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए एकमात्र जुर्माना जो लगाया जा सकता है वह 1,000 रूबल है।

घोषणा पत्र तैयार करते समय कोई गणना करने की भी आवश्यकता नहीं है। सभी पंक्तियाँ जिनमें राजस्व और व्यय की मात्राएँ आमतौर पर इंगित की जाती हैं, डैश से चिह्नित की जाती हैं। राजस्व शून्य है यानी टैक्स उतना ही है.

लेकिन! प्रत्येक उद्यमी को निश्चित अंशदान अवश्य देना होगा। भले ही वह सक्रिय न हो. आज तक, वार्षिक योगदान की राशि 27,990 रूबल है। इसमें से 23,400 रूबल पेंशन फंड में जाते हैं, और 4,590 रूबल संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड में जाते हैं।

श्रेणी चुनें 1. व्यवसाय कानून (239) 1.1. व्यवसाय शुरू करने के लिए निर्देश (26) 1.2. व्यक्तिगत उद्यमी खोलना (29) 1.3. व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में परिवर्तन (4) 1.4. एक व्यक्तिगत उद्यमी को बंद करना (5) 1.5. एलएलसी (39) 1.5.1. एलएलसी खोलना (27) 1.5.2. एलएलसी में परिवर्तन (6) 1.5.3. एलएलसी का परिसमापन (5) 1.6. ओकेवीईडी (31) 1.7. व्यावसायिक गतिविधियों का लाइसेंस (13) 1.8. नकद अनुशासन और लेखांकन (69) 1.8.1. पेरोल गणना (3) 1.8.2. मातृत्व भुगतान (7) 1.8.3. अस्थायी विकलांगता लाभ (11) 1.8.4. सामान्य लेखांकन मुद्दे (8) 1.8.5. इन्वेंटरी (13) 1.8.6. नकद अनुशासन (13) 1.9. बिजनेस चेक (19) 10. ऑनलाइन कैश रजिस्टर (15) 2. उद्यमिता और कर (450) 2.1. सामान्य कर मुद्दे (29) 2.10. व्यावसायिक आय पर कर (26) 2.2. यूएसएन (50) 2.3. यूटीआईआई (47) 2.3.1. गुणांक K2 (2) 2.4. बुनियादी (37) 2.4.1. वैट (18) 2.4.2. व्यक्तिगत आयकर (8) 2.5. पेटेंट प्रणाली (26) 2.6. ट्रेडिंग शुल्क (8) 2.7. बीमा प्रीमियम (69) 2.7.1. अतिरिक्त-बजटीय निधि (9) 2.8. रिपोर्टिंग (87) 2.9. कर लाभ (71) 3. उपयोगी कार्यक्रम और सेवाएँ (40) 3.1. करदाता कानूनी इकाई (9) 3.2. सेवा कर आरयू (12) 3.3. पेंशन रिपोर्टिंग सेवाएँ (4) 3.4. बिजनेस पैक (1) 3.5. ऑनलाइन कैलकुलेटर (3) 3.6. ऑनलाइन निरीक्षण (1) 4. छोटे व्यवसायों के लिए राज्य समर्थन (6) 5. कार्मिक (105) 5.1. छुट्टियाँ (7) 5.10 वेतन (6) 5.2. मातृत्व लाभ (2) 5.3. बीमारी की छुट्टी (7) 5.4. बर्खास्तगी (11) 5.5. सामान्य (23) 5.6. स्थानीय अधिनियम और कार्मिक दस्तावेज़ (8) 5.7. व्यावसायिक सुरक्षा (9) 5.8. नियुक्ति (3) 5.9. विदेशी कार्मिक (1) 6. संविदात्मक संबंध (34) 6.1. समझौतों का बैंक (15) 6.2. एक समझौते का निष्कर्ष (9) 6.3. अनुबंध के अतिरिक्त समझौते (2) 6.4. अनुबंध की समाप्ति (5) 6.5. दावे (3) 7. विधायी ढाँचा (37) 7.1. रूस के वित्त मंत्रालय और रूस की संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण (15) 7.1.1. यूटीआईआई पर गतिविधियों के प्रकार (1) 7.2. कानून और विनियम (12) 7.3. GOSTs और तकनीकी नियम (10) 8. दस्तावेज़ों के प्रपत्र (82) 8.1. प्राथमिक दस्तावेज़ (35) 8.2. घोषणाएँ (25) 8.3. पावर ऑफ अटॉर्नी (5) 8.4. आवेदन प्रपत्र (12) 8.5. निर्णय एवं प्रोटोकॉल (2) 8.6. एलएलसी चार्टर (3) 9. विविध (26) 9.1. समाचार (5) 9.2. क्रीमिया (5) 9.3. उधार (2) 9.4. कानूनी विवाद (5)

छोटे व्यवसायों के विकास में मदद करने के लिए, कानून ने एक सरलीकृत कराधान प्रणाली तैयार की (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 26.2)। यह तरजीही कराधान व्यवस्थाओं के प्रकारों में से एक को संदर्भित करता है, जो किसी व्यावसायिक इकाई पर कर के बोझ को काफी कम कर सकता है और कर रिपोर्ट तैयार करने और जमा करने की प्रक्रिया को सरल बना सकता है।

2019 में सरलीकृत कराधान प्रणाली, साथ ही पिछले वर्षों में, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, करों की गणना के लिए दो प्रकार की वस्तुएं शामिल हैं:

• एसटीएस आय - 6% दर लागू होती है।
• एसटीएस आय घटा खर्च - 15% की दर लागू होती है।

ध्यान!वस्तु के प्रकार के बावजूद, करदाताओं को इस प्रणाली का उपयोग करके वर्ष में एक बार संघीय कर सेवा को रिपोर्ट करना होगा, और सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करना होगा।

आय से

यदि करदाता गणना के उद्देश्य "राजस्व" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली को चुनता है, तो अनिवार्य भुगतान की गणना करने के लिए उसे बैंक खाते और कैश डेस्क पर प्राप्तियों का रिकॉर्ड रखना होगा, जो एलएलसी का राजस्व है या व्यक्तिगत उद्यमी।

इस मामले में संघीय कानून कर की दर 6% निर्धारित करता है। दर में से सरलीकृत कराधान प्रणाली का दूसरा नाम 6 प्रतिशत है।

क्षेत्रीय अधिकारी अपने क्षेत्रों में इसे कम करने का निर्णय ले सकते हैं। आय लेखांकन को एक विशेष रजिस्टर में रखा जाता है - आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक (KUDiR), जहां केवल आय भाग भरा जाता है।

ध्यान! 2019 में, यह व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए सबसे सरल प्रणाली है - इसका सबसे अच्छा उपयोग तब किया जाता है जब आय का हिस्सा छोटा होता है या दस्तावेज़ीकृत नहीं किया जा सकता है।

खर्च से आय घटी

आय घटा व्यय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली यह मानती है कि गणना का आधार पूर्ण राजस्व नहीं है, बल्कि वास्तव में भुगतान किए गए व्यय से घटाया गया है। हालाँकि, आपको याद रखना चाहिए कि यहाँ सीमाएँ हैं। किसी उद्यम की केवल उन लागतों को ही ध्यान में रखा जा सकता है यदि वे रूसी संघ के टैक्स कोड की बंद सूची में इंगित की गई हैं। लागतों को केवल तभी ध्यान में रखा जाना चाहिए यदि उनका वास्तव में भुगतान किया गया हो।

गणना के लिए 15% की दर का उपयोग किया जाता है, इसलिए इसे अक्सर सरलीकृत कर प्रणाली 15% भी कहा जाता है। क्षेत्रों को अपनी प्राथमिकता वाली गतिविधियों को प्रोत्साहित करने और छोटे संगठनों और उद्यमियों का समर्थन करने के लिए अपनी सीमाओं के भीतर इसे कम करने का अधिकार भी दिया गया है।

इस प्रणाली में, भले ही व्यय प्राप्त आय की राशि से अधिक हो और हानि हुई हो, कर का भुगतान करना होगा। इसे आय घटा व्यय पर सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार न्यूनतम कर कहा जाता है।

संकेतक KUDiR में दर्ज किए जाते हैं, जहां, एलएलसी और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली (यूएसएन) 6 प्रतिशत के विपरीत, आपको न केवल राजस्व के बारे में जानकारी, बल्कि किए गए खर्चों के बारे में भी जानकारी भरनी होगी।

ध्यान!करदाताओं के लिए यह कर के बोझ में सबसे बड़ी कमी प्रदान करता है, इसलिए यह अधिक लाभदायक है। लेकिन इसका उपयोग करना तर्कसंगत है यदि व्यय की राशि आय की राशि का 50-60% है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कराधान की विशेषताएं

सरलीकृत कराधान प्रणाली न केवल किसी उद्यम की गतिविधियों के वित्तीय परिणाम पर कर की दर को कम करना संभव बनाती है, बल्कि करों की एक निश्चित सूची का भुगतान करने से छूट भी प्राप्त करती है।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर का स्थानांतरण निम्नलिखित करों की गणना और भुगतान को प्रतिस्थापित करता है:

• आयकर (या उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर)।
• वैट. - मूल्य वर्धित कर। यदि सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाला कोई विषय स्वेच्छा से दस्तावेजों में वैट की घोषणा करता है, तो उसे सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते हुए भी इसका भुगतान करना होगा। इसके अलावा, जब सरलीकरणकर्ताओं को कर एजेंट के कर्तव्य सौंपे जाते हैं तो उन्हें वैट की गणना और भुगतान करना होगा।
• और कानूनी संस्थाओं के लिए संपत्ति कर की कुछ शर्तों के तहत।

साथ ही, कुछ प्रकार की सरलीकृत गतिविधियों के लिए, कर्मचारी वेतन पर भुगतान किए जाने वाले योगदान की राशि को कम करना संभव है।

व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं को सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करना चाहिए और एक ही कर का भुगतान करना चाहिए।

6% की सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ता, इसकी गणना करते समय, वास्तव में भुगतान किए गए योगदान से प्राप्त कर की राशि को कम कर सकते हैं, लेकिन 50% से अधिक नहीं।

पहले, सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने वाली सभी कानूनी संस्थाओं के पास संपत्ति कर का भुगतान न करने का अवसर था। वर्तमान में, किसी वस्तु के इन्वेंट्री मूल्य के आधार पर गणना किए गए कर आधार से उस आधार में संक्रमण होता है जहां कर का निर्धारण भूकर मूल्य के आधार पर किया जाता है।

ध्यान!यदि करदाता उस क्षेत्र में पंजीकृत है जहां संक्रमण पहले ही हो चुका है, और कानून इस विषय में कराधान के अधीन अचल संपत्ति वस्तुओं की सूची को परिभाषित करता है, तो सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतानकर्ता कानूनी संस्थाओं के लिए संपत्ति कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है। .

सरलीकृत कर प्रणाली कौन लागू कर सकता है?

व्यक्तिगत उद्यमियों और कंपनियों के लिए 2019 में एक सरलीकृत कराधान प्रणाली उपलब्ध है यदि:

• व्यवसाय इकाई 100 से अधिक लोगों की नहीं।
• आय मानदंड भी हैं - यह प्रति वर्ष 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए।
• अचल संपत्तियों की कुल लागत 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।

अन्य मोड से स्विच करना

यदि कंपनियां या व्यक्तिगत उद्यमी एक निश्चित समय से काम कर रहे हैं तो आप कर व्यवस्था भी बदल सकते हैं।

हालाँकि, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन वर्ष की शुरुआत में ही संभव है। इसे लागू करने के लिए, आपको इस विशेष व्यवस्था का उपयोग शुरू होने से पहले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले एक आवेदन जमा करना होगा, जो आवेदन की संभावना के मानदंडों के अनुपालन को दर्शाता है। इन आंकड़ों की गणना 1 अक्टूबर के अनुसार की जानी चाहिए।

ध्यान! 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के लिए, 2019 के नौ महीनों के लिए कंपनी का राजस्व 120 मिलियन रूबल से अधिक नहीं हो सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली में मौजूदा व्यवस्था में कोई अन्य बदलाव नहीं है।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कराधान की वस्तु को बदलने की प्रक्रिया

कानून के नियम सरलीकृत कर प्रणाली के भीतर ही कराधान प्रणालियों में बदलाव का भी प्रावधान करते हैं।

यहां भी वही नियम लागू होता है जो किसी अन्य कर प्रणाली से स्विच करने पर होता है। आप "आय" को "आय घटा व्यय" में बदल सकते हैं और केवल नए साल की शुरुआत से ही वापस कर सकते हैं। ऐसा करने के लिए, स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, 31 दिसंबर से पहले, आपको संघीय कर सेवा को एक संबंधित आवेदन जमा करना होगा।

कर और रिपोर्टिंग अवधि

कर या रिपोर्टिंग अवधि क्या है यह रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित किया गया है।

कर अवधि

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर अवधि कैलेंडर वर्ष है। इस समय के दौरान, सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार एक घोषणा तैयार की जाती है, जिसमें वर्ष के लिए कर की राशि अंततः निर्धारित की जाती है। कर अवधि में रिपोर्टिंग अवधि शामिल है।

यदि स्थापित मानदंडों से अधिक होने पर सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ में संक्रमण होता है, तो इस मामले में कर अवधि एक वर्ष से कम की अवधि होगी।

घोषणा में जानकारी वर्ष की शुरुआत से केवल एक कर अवधि के भीतर संचयी रूप से दिखाई जाती है।

रिपोर्टिंग अवधि

सरलीकृत रिपोर्टिंग अवधि को एक चौथाई, आधा वर्ष और नौ महीने माना जाता है। यानी यही वह समय है जिसके लिए अग्रिम भुगतान की गणना की जाती है।

एलएलसी और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर का भुगतान करने की प्रक्रिया

कर को प्रत्येक तिमाही में अग्रिम भुगतान में बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए, और उसके बाद वर्ष के अंत में - शेष राशि।

इनमें से प्रत्येक हिस्से का भुगतान कब किया जाना चाहिए इसकी सटीक तारीखें टैक्स कोड द्वारा स्थापित की जाती हैं।

इसमें कहा गया है कि यह पूरी तिमाही के अगले महीने के 25वें दिन से पहले किया जाना चाहिए:

• पहली तिमाही के लिए - 25 अप्रैल तक;
• 25 जुलाई से छह महीने पहले;
• 9 महीने - 25 अक्टूबर तक.
• वर्ष का अंतिम भुगतान फर्मों को रिपोर्टिंग वर्ष के अगले वर्ष के 31 मार्च तक और उद्यमियों को उसी वर्ष के 30 अप्रैल तक किया जाना चाहिए।

ध्यान!यदि भुगतान की तारीख सप्ताहांत पर पड़ती है, तो इसे सप्ताहांत के बाद पहले व्यावसायिक दिन के लिए स्थगित कर दिया जाता है।

कुछ समय सीमा के उल्लंघन के लिए, कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी को जवाबदेह ठहराया जाता है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत प्रणाली पर कर और रिपोर्टिंग

उद्यमियों के लिए, करों और रिपोर्टों की संख्या इस बात पर निर्भर करती है कि कर्मचारियों को काम पर रखा गया है या नहीं।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 2019 में सरलीकृत कराधान प्रणाली में निम्नलिखित करों का भुगतान शामिल है

कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी निम्नलिखित करों का भुगतान करते हैं:

• सरलीकृत कर प्रणाली पर एकल कर.
• पेंशन निधि और अनिवार्य चिकित्सा देखभाल के लिए। बीमा।
• व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर.
• भूमि और परिवहन कर (यदि कराधान की वस्तुएं हैं)।
• वैट, यदि इसे शिपिंग दस्तावेज़ों में आवंटित किया गया था।
• व्यापार कर, यदि क्षेत्रीय कानून द्वारा लागू किया जाता है।

व्यक्तिगत उद्यमियों और कर्मचारियों के लिए, निम्नलिखित को इस सूची में जोड़ा गया है:

• कर्मचारियों के वेतन पर व्यक्तिगत आयकर;
• कर्मचारियों के वेतन के लिए बीमा योगदान।

सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमी रिपोर्टिंग

बिना कर्मचारियों वाले उद्यमियों को निम्नलिखित रिपोर्ट जमा करनी होगी:

• वर्ष के अनुसार.
• वैट घोषणा (यदि इसे निपटान दस्तावेजों में आवंटित किया गया था)।
• भूमि और परिवहन करों पर घोषणाएं (यदि कराधान की वस्तुएं हैं);
• सांख्यिकीय रिपोर्टिंग पूर्ण रूप से प्रस्तुत की गई है।

व्यक्तिगत उद्यमी और कर्मचारी भी जोड़ते हैं:

• वर्ष के अंत में अपने कर्मचारियों की आय से;
• हर तिमाही;
• वर्ष के अंत में बीमा प्रीमियम की एकीकृत गणना;
• पेंशन फंड को रिपोर्ट - मासिक और वार्षिक;
• सामाजिक सुरक्षा 4-एफएसएस को रिपोर्ट करें;

यह जानने के लिए कि व्यवसाय करते समय बजट में भुगतान को कानूनी रूप से कम करने के लिए आप कर प्रणालियों की तुलना कैसे कर सकते हैं, लेख पढ़ें। और उन लोगों के लिए जिनके पास अभी भी प्रश्न हैं या जो किसी पेशेवर से सलाह लेना चाहते हैं, हम निःशुल्क परामर्श की पेशकश कर सकते हैं 1सी विशेषज्ञों से कराधान पर:

सरलीकृत कर प्रणाली 2019 का उपयोग करने के लाभ

सरलीकृत कर प्रणाली, सरलीकृत कर प्रणाली, सरलीकृत कर प्रणाली - ये सभी छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के बीच सबसे लोकप्रिय कर प्रणाली के नाम हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के आकर्षण को छोटे कर बोझ और लेखांकन और रिपोर्टिंग की सापेक्ष आसानी, विशेष रूप से व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, दोनों द्वारा समझाया गया है।

हमारी सेवा में आप सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की निःशुल्क अधिसूचना तैयार कर सकते हैं (2019 के लिए प्रासंगिक)

सरलीकृत प्रणाली दो अलग-अलग कराधान विकल्पों को जोड़ती है जो कर आधार, कर दर और कर गणना प्रक्रिया में भिन्न होते हैं:

• यूएसएन आय,

क्या यह कहना हमेशा संभव है कि सरलीकृत कर प्रणाली लेखांकन के लिए सबसे लाभदायक और आसान कराधान प्रणाली है? इस प्रश्न का उत्तर स्पष्ट रूप से नहीं दिया जा सकता है, क्योंकि यह संभव है कि आपके विशेष मामले में सरलीकरण बहुत लाभदायक नहीं होगा और बहुत सरल नहीं होगा। लेकिन हमें यह स्वीकार करना होगा कि सरलीकृत कर प्रणाली एक लचीला और सुविधाजनक उपकरण है जो आपको किसी व्यवसाय के कर बोझ को विनियमित करने की अनुमति देता है।

कई मानदंडों के अनुसार कर प्रणालियों की तुलना करना आवश्यक है, हम सरलीकृत कर प्रणाली की विशेषताओं पर ध्यान देते हुए संक्षेप में उनका अध्ययन करने का सुझाव देते हैं।

1. सरलीकृत कर प्रणाली पर गतिविधियाँ संचालित करते समय राज्य को भुगतान की राशि

हम यहां न केवल करों के रूप में बजट के भुगतान के बारे में बात कर रहे हैं, बल्कि कर्मचारियों की पेंशन, चिकित्सा और सामाजिक बीमा के भुगतान के बारे में भी बात कर रहे हैं। ऐसे हस्तांतरणों को बीमा प्रीमियम और कभी-कभी वेतन कर कहा जाता है (जो लेखांकन के दृष्टिकोण से गलत है, लेकिन उन लोगों के लिए समझ में आता है जो इन योगदानों का भुगतान करते हैं)। कर्मचारियों को भुगतान की जाने वाली राशि का औसतन 30%, और व्यक्तिगत उद्यमियों को इन योगदानों को व्यक्तिगत रूप से अपने लिए भी स्थानांतरित करना आवश्यक है।

सरलीकृत प्रणाली के तहत कर दरें सामान्य कराधान प्रणाली की कर दरों से काफी कम हैं। वस्तु "आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर की दर केवल 6% है, और 2016 से, क्षेत्रों को आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर कर की दर को 1% तक कम करने का अधिकार है। "आय घटा व्यय" उद्देश्य वाली सरलीकृत कर प्रणाली के लिए, कर की दर 15% है, लेकिन इसे क्षेत्रीय कानूनों द्वारा 5% तक भी कम किया जा सकता है।

कम कर दर के अलावा, आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का एक और फायदा है - एक ही तिमाही में हस्तांतरित बीमा प्रीमियम के कारण एकल कर की संभावना। इस व्यवस्था के तहत काम करने वाली कानूनी संस्थाएं और व्यक्तिगत उद्यमी-नियोक्ता एकल कर को 50% तक कम कर सकते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली पर कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी योगदान की पूरी राशि को ध्यान में रख सकते हैं, जिसके परिणामस्वरूप, छोटी आय के साथ, कोई भी कर देय नहीं हो सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर आय घटाकर व्यय, आप कर आधार की गणना करते समय व्यय में सूचीबद्ध बीमा प्रीमियम को ध्यान में रख सकते हैं, लेकिन यह गणना प्रक्रिया अन्य कर प्रणालियों पर भी लागू होती है, इसलिए इसे सरलीकृत प्रणाली का विशिष्ट लाभ नहीं माना जा सकता है।

इस प्रकार, यदि करों की गणना प्राप्त आय के आधार पर की जाती है, तो सरलीकृत कर प्रणाली निस्संदेह एक व्यवसायी के लिए सबसे लाभदायक कर प्रणाली है। सरलीकृत प्रणाली कम लाभदायक हो सकती है, लेकिन केवल कुछ मामलों में, कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए यूटीआईआई प्रणाली की तुलना में और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए पेटेंट की लागत के सापेक्ष।

हम सभी एलएलसी का ध्यान सरलीकृत कर प्रणाली की ओर आकर्षित करते हैं - संगठन केवल गैर-नकद हस्तांतरण द्वारा कर का भुगतान कर सकते हैं। यह कला की एक आवश्यकता है. रूसी संघ के टैक्स कोड के 45, जिसके अनुसार कर का भुगतान करने के लिए संगठन का दायित्व बैंक को भुगतान आदेश प्रस्तुत करने के बाद ही पूरा माना जाता है। वित्त मंत्रालय नकद में एलएलसी करों का भुगतान करने पर रोक लगाता है। हम अनुशंसा करते हैं कि आप अनुकूल शर्तों पर चालू खाता खोलें।

2. सरलीकृत कर प्रणाली पर श्रम-गहन लेखांकन और रिपोर्टिंग

इस कसौटी के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली भी आकर्षक लगती है। सरलीकृत प्रणाली में कर लेखांकन को सरलीकृत कर प्रणाली (फॉर्म,) के लिए आय और व्यय लेखांकन (केयूडीआईआर) की एक विशेष पुस्तक में बनाए रखा जाता है। 2013 से, सरलीकृत कानूनी संस्थाओं ने भी लेखांकन रिकॉर्ड रखा है, व्यक्तिगत उद्यमियों के पास ऐसा कोई दायित्व नहीं है;

ताकि आप बिना किसी भौतिक जोखिम के लेखांकन को आउटसोर्स करने का प्रयास कर सकें और यह तय कर सकें कि यह आपके लिए उपयुक्त है या नहीं, हम, 1C कंपनी के साथ, अपने उपयोगकर्ताओं को एक महीने की निःशुल्क लेखांकन सेवाएँ प्रदान करने के लिए तैयार हैं:

सरलीकृत कर प्रणाली पर रिपोर्टिंग केवल एक घोषणा द्वारा दर्शायी जाती है, जिसे संगठनों के लिए वर्ष के अंत में 31 मार्च तक और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 30 अप्रैल तक प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

तुलना के लिए, वैट भुगतानकर्ता, सामान्य कर प्रणाली और यूटीआईआई पर उद्यम, साथ ही यूटीआईआई पर व्यक्तिगत उद्यमी त्रैमासिक रिटर्न जमा करते हैं।

हमें यह नहीं भूलना चाहिए कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, कर अवधि को छोड़कर, अर्थात्। कैलेंडर वर्ष में रिपोर्टिंग अवधि भी होती है - पहली तिमाही, आधा साल, नौ महीने। यद्यपि अवधि को रिपोर्टिंग अवधि कहा जाता है, इसके परिणामों के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक नहीं है, लेकिन KUDiR डेटा के अनुसार अग्रिम भुगतान की गणना और भुगतान करना आवश्यक है, जिसे बाद में लिया जाएगा वर्ष के अंत में एकल कर की गणना करते समय खाता (अग्रिम भुगतान की गणना के उदाहरण लेख के अंत में दिए गए हैं)।

अधिक जानकारी:

3. सरलीकृत कराधान प्रणाली के भुगतानकर्ताओं और कर एवं न्यायिक अधिकारियों के बीच विवाद

आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का एक शायद ही कभी ध्यान में रखा जाने वाला, लेकिन महत्वपूर्ण लाभ यह है कि इस मामले में करदाता को खर्चों की वैधता और सही दस्तावेजीकरण साबित करने की आवश्यकता नहीं होती है। यह KUDiR में प्राप्त आय को रिकॉर्ड करने और वर्ष के अंत में सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार एक घोषणा प्रस्तुत करने के लिए पर्याप्त है, बिना इस चिंता के कि, डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, बकाया, जुर्माना और जुर्माना लगाया जा सकता है। कुछ खर्चों की गैर-मान्यता। इस व्यवस्था के तहत कर आधार की गणना करते समय, खर्चों को बिल्कुल भी ध्यान में नहीं रखा जाता है।

उदाहरण के लिए, आयकर की गणना करते समय खर्चों की पहचान और घाटे की वैधता पर कर अधिकारियों के साथ विवाद व्यवसायियों को सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय तक ले जाते हैं (जैसे कर अधिकारियों द्वारा कार्यालयों में पीने के पानी और प्रसाधन सामग्री के लिए खर्चों की गैर-मान्यता) . बेशक, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाताओं को आय घटाकर व्यय को भी सही ढंग से निष्पादित दस्तावेजों के साथ अपने खर्चों की पुष्टि करनी होगी, लेकिन उनकी वैधता के बारे में बहस काफ़ी कम है। बंद, यानी कर आधार की गणना करते समय ध्यान में रखे जा सकने वाले खर्चों की एक कड़ाई से परिभाषित सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 में दी गई है।

सरलीकृत लोग इस मायने में भी भाग्यशाली हैं कि वे (रूसी संघ में माल आयात करते समय वैट को छोड़कर) एक ऐसा कर नहीं लगाते हैं जो बहुत सारे विवाद को भी भड़काता है और प्रशासन करना मुश्किल है, यानी। बजट से संचय, भुगतान और वापसी।

सरलीकृत कर प्रणाली के कारण बहुत कम समस्याएँ होती हैं। इस प्रणाली में ऑडिट जोखिम मानदंड नहीं हैं जैसे आयकर की गणना करते समय घाटे की रिपोर्ट करना, व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय उद्यमी की आय में व्यय का उच्च प्रतिशत और बजट से प्रतिपूर्ति की जाने वाली वैट का एक महत्वपूर्ण हिस्सा। किसी व्यवसाय के लिए ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के परिणाम इस लेख के विषय से प्रासंगिक नहीं हैं; हम केवल यह नोट करते हैं कि उद्यमों के लिए इसके परिणामों के आधार पर अतिरिक्त आकलन की औसत राशि एक मिलियन रूबल से अधिक है।

यह पता चला है कि सरलीकृत प्रणाली, विशेष रूप से आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली, कर विवादों और ऑन-साइट ऑडिट के जोखिमों को कम करती है, और इसे एक अतिरिक्त लाभ के रूप में पहचाना जाना चाहिए।

4. सरलीकृत कराधान प्रणाली के भुगतानकर्ताओं के करदाताओं के साथ अन्य तरीकों से काम करने की संभावना

शायद सरलीकृत कर प्रणाली का एकमात्र महत्वपूर्ण नुकसान भागीदारों और खरीदारों के चक्र को उन लोगों तक सीमित करना है जिन्हें इनपुट वैट को ध्यान में रखने की आवश्यकता नहीं है। वैट के साथ काम करने वाला एक प्रतिपक्ष संभवतः सरलीकृत कर के साथ काम करने से इंकार कर देगा जब तक कि इसकी वैट लागत आपके सामान या सेवाओं के लिए कम कीमत से ऑफसेट न हो जाए।

सरलीकृत कर प्रणाली 2019 के बारे में सामान्य जानकारी

यदि आप सरलीकृत प्रणाली को अपने लिए लाभदायक और सुविधाजनक पाते हैं, तो हमारा सुझाव है कि आप इससे अधिक विस्तार से परिचित हों, जिसके लिए हम मूल स्रोत की ओर रुख करते हैं, अर्थात। रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 26.2। हम सरलीकृत कर प्रणाली से अपना परिचय इस बात से शुरू करेंगे कि इस कराधान प्रणाली को कौन अभी भी लागू कर सकता है।

2019 में सरलीकृत कर प्रणाली लागू कर सकते हैं

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत करदाता संगठन (कानूनी संस्थाएं) और व्यक्तिगत उद्यमी (व्यक्ति) हो सकते हैं, यदि वे नीचे सूचीबद्ध कई प्रतिबंधों के अंतर्गत नहीं आते हैं।

एक अतिरिक्त प्रतिबंध पहले से ही संचालित संगठन पर लागू होता है, जो सरलीकृत शासन पर स्विच कर सकता है, यदि वर्ष के 9 महीनों के परिणामों के आधार पर, जिसमें वह सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की सूचना प्रस्तुत करता है, बिक्री और गैर-से उसकी आय परिचालन आय 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी। ये प्रतिबंध व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू नहीं होते हैं।

• बैंक, गिरवी दुकानें, निवेश कोष, बीमाकर्ता, गैर-राज्य पेंशन कोष, प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार, माइक्रोफाइनेंस संगठन;
• शाखाओं वाले संगठन;
• राज्य और बजटीय संस्थान;
• जुए का संचालन और आयोजन करने वाले संगठन;
• विदेशी संगठन;
• संगठन - उत्पादन साझाकरण समझौतों में भागीदार;
• ऐसे संगठन जिनमें अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक है (गैर-लाभकारी संगठनों, बजटीय वैज्ञानिक और शैक्षणिक संस्थानों के अपवाद के साथ और जिनकी अधिकृत पूंजी पूरी तरह से विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों के योगदान से बनी है);
• ऐसे संगठन जिनकी अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल से अधिक है।

वे 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली लागू नहीं कर सकते

संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी भी सरलीकृत कर प्रणाली लागू नहीं कर सकते:

• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं (शराब और तंबाकू उत्पाद, कार, गैसोलीन, डीजल ईंधन, आदि) का उत्पादन;
• सामान्य खनिजों को छोड़कर, जैसे कि रेत, मिट्टी, पीट, कुचला हुआ पत्थर, इमारती पत्थर, खनिज निकालना और बेचना;
• एकल कृषि कर पर स्विच किया गया;
• 100 से अधिक कर्मचारी होने पर;
• जिन्होंने समय सीमा के भीतर और कानून द्वारा निर्धारित तरीके से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की सूचना नहीं दी।

सरलीकृत कर प्रणाली निजी नोटरी, कानून कार्यालय स्थापित करने वाले वकीलों और अन्य प्रकार की कानूनी संस्थाओं की गतिविधियों पर भी लागू नहीं होती है।

ऐसी स्थिति से बचने के लिए जिसमें आप सरलीकृत कर प्रणाली लागू नहीं कर सकते, हम अनुशंसा करते हैं कि आप व्यक्तिगत उद्यमियों या एलएलसी के लिए ओकेवीईडी कोड का सावधानीपूर्वक चयन करें। यदि चयनित कोडों में से कोई भी उपरोक्त गतिविधियों से मेल खाता है, तो कर कार्यालय सरलीकृत कर प्रणाली में उस पर रिपोर्ट करने की अनुमति नहीं देगा। जो लोग अपनी पसंद पर संदेह करते हैं, उनके लिए हम OKVED कोड का निःशुल्क चयन प्रदान कर सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कराधान का उद्देश्य

सरलीकृत कर प्रणाली की एक विशिष्ट विशेषता करदाता के लिए स्वेच्छा से "आय" और "खर्चों की राशि से कम आय" (जिसे अक्सर "आय घटा व्यय" कहा जाता है) के बीच कराधान की वस्तु चुनने की संभावना है।

करदाता सालाना कराधान की वस्तुओं "आय" या "आय घटा व्यय" के बीच अपनी पसंद बना सकता है, नए साल से वस्तु को बदलने के अपने इरादे के बारे में 31 दिसंबर से पहले कर कार्यालय को सूचित कर सकता है।

ध्यान दें: इस तरह के विकल्प की संभावना पर एकमात्र सीमा उन करदाताओं पर लागू होती है जो एक साधारण साझेदारी समझौते (या संयुक्त गतिविधि) के साथ-साथ एक संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के पक्षकार हैं। उनके लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान का उद्देश्य केवल "आय घटा व्यय" हो सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर आधार

कराधान की वस्तु "आय" के लिए कर आधार आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति है, और वस्तु "आय घटा व्यय" के लिए कर आधार व्यय की मात्रा से कम आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.15 से 346.17 इस शासन में आय और व्यय को निर्धारित करने और पहचानने की प्रक्रिया निर्दिष्ट करते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत निम्नलिखित को आय के रूप में मान्यता दी गई है:

• बिक्री से आय, यानी स्वयं के उत्पादन और पहले से अर्जित वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय, और संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से प्राप्त आय;
• कला में निर्दिष्ट गैर-परिचालन आय। रूसी संघ के कर संहिता के 250, जैसे नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति, ऋण समझौतों पर ब्याज के रूप में आय, क्रेडिट, बैंक खाता, प्रतिभूतियां, सकारात्मक विनिमय दर और राशि अंतर, आदि।

सरलीकृत प्रणाली के तहत मान्यता प्राप्त व्यय कला में दिए गए हैं। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर दरें

सरलीकृत कर प्रणाली आय विकल्प के लिए कर की दर आम तौर पर 6% के बराबर होती है। उदाहरण के लिए, यदि आपको 100 हजार रूबल की राशि में आय प्राप्त हुई, तो कर की राशि केवल 6 हजार रूबल होगी। 2016 में, क्षेत्रों को सरलीकृत कराधान प्रणाली आय पर कर की दर को 1% तक कम करने का अधिकार प्राप्त हुआ, लेकिन हर किसी को यह अधिकार प्राप्त नहीं है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली "आय घटा व्यय" के लिए सामान्य दर 15% है, लेकिन रूसी संघ के घटक संस्थाओं के क्षेत्रीय कानून निवेश को आकर्षित करने या कुछ प्रकार की गतिविधियों को विकसित करने के लिए कर की दर को 5% तक कम कर सकते हैं। आप अपने पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय में पता लगा सकते हैं कि आपके क्षेत्र में कौन सी दर लागू है।

पहली बार, सरलीकृत कर प्रणाली पर पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमी प्राप्त कर सकते हैं, अर्थात। यदि उनके क्षेत्र में संबंधित कानून अपनाया गया है तो शून्य कर दर पर काम करने का अधिकार।

कौन सी वस्तु चुनें: सरलीकृत कराधान प्रणाली आय या सरलीकृत कराधान प्रणाली आय घटा व्यय?

एक काफी सशर्त सूत्र है जो आपको यह दिखाने की अनुमति देता है कि आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर कर की राशि व्यय के किस स्तर पर आय घटा व्यय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर कर की राशि के बराबर होगी:

आय*6% = (आय-व्यय)*15%

इस सूत्र के अनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली की राशि तब बराबर होगी जब व्यय आय का 60% होगा। इसके अलावा, खर्च जितना अधिक होगा, टैक्स उतना ही कम देना होगा। समान आय के साथ, सरलीकृत कर प्रणाली आय घटा व्यय विकल्प अधिक लाभदायक होगा। हालाँकि, यह फॉर्मूला तीन महत्वपूर्ण मानदंडों को ध्यान में नहीं रखता है जो गणना की गई कर राशि को महत्वपूर्ण रूप से बदल सकते हैं।

1. सरलीकृत कर प्रणाली पर कर आधार की गणना के लिए खर्चों की पहचान और लेखांकन आय घटा व्यय:

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए व्यय, आय घटाकर व्यय को उचित रूप से प्रलेखित किया जाना चाहिए। कर आधार की गणना करते समय अपुष्ट खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाएगा। प्रत्येक व्यय की पुष्टि करने के लिए, आपके पास उसके भुगतान की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़ होना चाहिए (जैसे रसीद, खाता विवरण, भुगतान आदेश, नकद रसीद) और माल के हस्तांतरण या सेवाओं के प्रावधान और कार्य के प्रदर्शन की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़, यानी। माल के हस्तांतरण के लिए चालान या सेवाओं और कार्यों के लिए अधिनियम;

खर्चों की बंद सूची. सभी खर्चों को, यहां तक ​​कि सही ढंग से प्रलेखित और आर्थिक रूप से उचित होने पर भी, ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के लिए मान्यता प्राप्त खर्चों की एक सख्ती से सीमित सूची कला में दी गई है। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कुछ प्रकार के खर्चों को पहचानने की विशेष प्रक्रिया। इसलिए, सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आय घटाकर व्यय को आगे की बिक्री के लिए इच्छित सामान खरीदने की लागत को ध्यान में रखने के लिए, न केवल आपूर्तिकर्ता को इन सामानों के भुगतान का दस्तावेजीकरण करना आवश्यक है, बल्कि उन्हें अपने खरीदार को बेचना भी आवश्यक है। (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.17)।

महत्वपूर्ण बिंदु- बिक्री का मतलब आपके खरीदार द्वारा माल के लिए वास्तविक भुगतान नहीं है, बल्कि केवल माल का उसके स्वामित्व में स्थानांतरण है। इस मुद्दे पर रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के 29 जून के संकल्प संख्या 808/10 में विचार किया गया था। 2010, जिसके अनुसार "... यह कर कानून का पालन नहीं करता है कि खरीदे और बेचे गए सामान की लागत को खर्चों में शामिल करने की शर्त खरीदार द्वारा उनका भुगतान है।" इस प्रकार, आगे की बिक्री के लिए इच्छित उत्पाद को खरीदने की लागत की भरपाई करने के लिए, सरलीकरणकर्ता को इस उत्पाद के लिए भुगतान करना होगा, इसका पूंजीकरण करना होगा और इसे बेचना होगा, अर्थात। इसके खरीदार को स्वामित्व हस्तांतरित करें। तथ्य यह है कि खरीदार ने इस उत्पाद के लिए भुगतान किया है, सरलीकृत कर प्रणाली पर कर आधार की गणना करते समय आय घटाकर व्यय कोई मायने नहीं रखेगा।

एक और कठिन स्थिति संभव है यदि आपको तिमाही के अंत में अपने खरीदार से अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ, लेकिन आपूर्तिकर्ता को धन हस्तांतरित करने का समय नहीं मिला। आइए मान लें कि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली एक व्यापारिक और मध्यस्थ कंपनी को 10 मिलियन रूबल की राशि में अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ, जिसमें से 9 मिलियन रूबल। माल के लिए आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित किया जाना चाहिए। यदि किसी कारण से आपने रिपोर्टिंग तिमाही में आपूर्तिकर्ता को भुगतान करने का प्रबंधन नहीं किया है, तो इसके परिणामों के आधार पर आपको 10 मिलियन रूबल की प्राप्त आय के आधार पर अग्रिम भुगतान करना होगा, अर्थात। 1.5 मिलियन रूबल (15% की सामान्य दर पर)। ऐसी राशि सरलीकृत कराधान प्रणाली के भुगतानकर्ता के लिए महत्वपूर्ण हो सकती है, जो खरीदार के पैसे से काम करता है। भविष्य में, उचित पंजीकरण के बाद, वर्ष के लिए एकल कर की गणना करते समय इन खर्चों को ध्यान में रखा जाएगा, लेकिन एक बार में ऐसी रकम का भुगतान करने की आवश्यकता एक अप्रिय आश्चर्य बन सकती है।

2. सरलीकृत कर प्रणाली पर एकल कर को कम करने की संभावना भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम से आय. यह पहले ही ऊपर कहा जा चुका है कि इस मोड में एकल कर को ही कम किया जा सकता है, और सरलीकृत कराधान प्रणाली में आय घटाकर व्यय, कर आधार की गणना करते समय बीमा प्रीमियम को ध्यान में रखा जा सकता है।

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3. सरलीकृत कर प्रणाली के लिए क्षेत्रीय कर की दर को आय घटाकर व्यय 15% से घटाकर 5% करना।

यदि आपके क्षेत्र ने 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाताओं के लिए एक विभेदित कर दर स्थापित करने वाला कानून अपनाया है, तो यह सरलीकृत कर प्रणाली आय माइनस व्यय विकल्प के पक्ष में एक प्लस होगा, और फिर व्यय का स्तर इससे भी कम हो सकता है 60%.

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सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की प्रक्रिया

नई पंजीकृत व्यावसायिक संस्थाएं (व्यक्तिगत उद्यमी, एलएलसी) राज्य पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के भीतर अपना आवेदन जमा करके सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकती हैं। ऐसी अधिसूचना एलएलसी पंजीकृत करने या व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत करने के दस्तावेजों के साथ तुरंत कर कार्यालय में भी जमा की जा सकती है। अधिकांश निरीक्षणालय अधिसूचना की दो प्रतियों का अनुरोध करते हैं, लेकिन कुछ संघीय कर सेवा निरीक्षकों को तीन की आवश्यकता होती है। एक प्रति आपको कर कार्यालय टिकट के साथ वापस दे दी जाएगी।

यदि, 2019 में रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत करदाता की आय 150 मिलियन रूबल से अधिक हो गई, तो वह उस तिमाही की शुरुआत से सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो देता है जिसमें अतिरिक्त बनाया गया था .

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पहले से ही संचालित कानूनी संस्थाएं और व्यक्तिगत उद्यमी नए कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से ही सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं, जिसके लिए उन्हें चालू वर्ष के 31 दिसंबर से पहले एक अधिसूचना जमा करनी होगी (अधिसूचना प्रपत्र ऊपर बताए गए के समान हैं) . यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं के लिए जिन्होंने आरोप पर एक निश्चित प्रकार की गतिविधि करना बंद कर दिया है, वे एक वर्ष के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आवेदन जमा कर सकते हैं। इस तरह के संक्रमण का अधिकार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 2 द्वारा दिया गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली 2019 के लिए एकल कर

आइए जानें कि करदाताओं को 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कर की गणना और भुगतान कैसे करना चाहिए। सरलीकरणकर्ताओं द्वारा चुकाए गए कर को एकल कहा जाता है। एकल कर उद्यमों के लिए आयकर, संपत्ति कर आदि के भुगतान की जगह लेता है। निःसंदेह, यह नियम अपवादों से रहित नहीं है:

• रूसी संघ में माल आयात करते समय वैट का भुगतान सरलीकरणकर्ताओं को किया जाना चाहिए;
• उद्यमों को भी सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके संपत्ति कर का भुगतान करना होगा यदि कानून के अनुसार, इस संपत्ति का मूल्यांकन भूकर मूल्य पर किया जाएगा। विशेष रूप से, 2014 के बाद से, ऐसे कर का भुगतान उन उद्यमों द्वारा किया जाना चाहिए जिनके पास खुदरा और कार्यालय स्थान है, लेकिन अब तक केवल उन क्षेत्रों में जहां प्रासंगिक कानून अपनाए गए हैं।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, एकल कर व्यावसायिक गतिविधियों पर व्यक्तिगत आयकर, वैट (रूसी संघ के क्षेत्र में आयात पर वैट को छोड़कर) और संपत्ति कर की जगह लेता है। यदि व्यक्तिगत उद्यमी अपने कर कार्यालय में संबंधित आवेदन जमा करते हैं तो वे व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली संपत्ति पर कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त कर सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कर और रिपोर्टिंग अवधि

जैसा कि हम पहले ही ऊपर चर्चा कर चुके हैं, एकल कर की गणना सरलीकृत कर प्रणाली आय और सरलीकृत कर प्रणाली आय घटा व्यय के बीच उनकी दर और कर आधार में भिन्न होती है, लेकिन वे उनके लिए समान हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कर की गणना के लिए कर अवधि कैलेंडर वर्ष है, हालाँकि यह केवल सशर्त रूप से कहा जा सकता है। भागों में या अग्रिम भुगतान में कर का भुगतान करने का दायित्व प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में उत्पन्न होता है, जो एक कैलेंडर वर्ष का एक चौथाई, आधा वर्ष और नौ महीने होता है।

एकल कर के लिए अग्रिम भुगतान का भुगतान करने की समय सीमा इस प्रकार है:

• पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर - 25 अप्रैल;
• छमाही के परिणामों के आधार पर - 25 जुलाई;
• नौ महीनों के नतीजों के आधार पर - 25 अक्टूबर.

एकल कर की गणना वर्ष के अंत में की जाती है, जिसमें पहले से किए गए सभी त्रैमासिक अग्रिम भुगतानों को ध्यान में रखा जाता है। 2019 के अंत में सरलीकृत कर प्रणाली पर कर भुगतान की समय सीमा:

• संगठनों के लिए 31 मार्च, 2020 तक;
• व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 30 अप्रैल, 2020 तक।

अग्रिम भुगतान के भुगतान की शर्तों के उल्लंघन के लिए, देरी के प्रत्येक दिन के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 की राशि का जुर्माना लगाया जाता है। यदि वर्ष के अंत में एकल कर स्वयं हस्तांतरित नहीं किया जाता है, तो जुर्माने के अलावा, अवैतनिक कर राशि का 20% जुर्माना लगाया जाएगा।

सरलीकृत कर प्रणाली पर अग्रिम भुगतान और एकल कर की गणना

एकल कर के आधार पर गणना की जाती है, बढ़ती हुई, अर्थात्। वर्ष की शुरुआत से कुल योग का सारांश। पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, आपको गणना किए गए कर आधार को कर की दर से गुणा करना होगा, और इस राशि का भुगतान 25 अप्रैल तक करना होगा।

छह महीने के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, आपको 6 महीने (जनवरी-जून) के परिणामों के आधार पर प्राप्त कर आधार को कर की दर से गुणा करना होगा, और इस राशि से पहले से भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को घटाना होगा। पहली तिमाही. शेष राशि को 25 जुलाई तक बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

नौ महीनों के लिए अग्रिम की गणना समान है: वर्ष की शुरुआत (जनवरी-सितंबर) से 9 महीनों के लिए गणना किए गए कर आधार को कर की दर से गुणा किया जाता है और परिणामी राशि पिछले तीन महीनों के लिए पहले से भुगतान किए गए अग्रिमों से कम हो जाती है। छह महीने. शेष राशि का भुगतान 25 अक्टूबर तक करना होगा।

वर्ष के अंत में, हम एकल कर की गणना करेंगे - पूरे वर्ष के लिए कर आधार को कर की दर से गुणा करें, परिणामी राशि से सभी तीन अग्रिम भुगतान घटाएं और 31 मार्च (संगठनों के लिए) या 30 अप्रैल तक अंतर करें। (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए)।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर गणना आय 6%

अग्रिम भुगतान की गणना और आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर एकल कर की ख़ासियत रिपोर्टिंग तिमाही में हस्तांतरित बीमा प्रीमियम की राशि से गणना किए गए भुगतान को कम करने की क्षमता है। कर्मचारियों वाले उद्यम और व्यक्तिगत उद्यमी कर भुगतान को 50% तक कम कर सकते हैं, लेकिन केवल योगदान की सीमा के भीतर। कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी 50% सीमा के बिना, योगदान की पूरी राशि पर कर कम कर सकते हैं।

✐उदाहरण ▼

सरलीकृत कर प्रणाली आय पर व्यक्तिगत उद्यमी अलेक्जेंड्रोव, जिनके पास कोई कर्मचारी नहीं है, को पहली तिमाही में 150,000 रूबल की आय प्राप्त हुई। और मार्च में 9,000 रूबल की राशि में अपने लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किया। 1 तिमाही में अग्रिम भुगतान. के बराबर होगा: (150,000 * 6%) = 9,000 रूबल, लेकिन इसे भुगतान किए गए योगदान की राशि से कम किया जा सकता है। यानी इस मामले में अग्रिम भुगतान शून्य कर दिया गया है, इसलिए इसे भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

दूसरी तिमाही में, 220,000 रूबल की आय प्राप्त हुई, कुल मिलाकर छह महीने के लिए, यानी। जनवरी से जून तक कुल आय 370,000 रूबल थी। उद्यमी ने दूसरी तिमाही में 9,000 रूबल की राशि में बीमा प्रीमियम का भुगतान भी किया। छह महीने के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, इसे पहली और दूसरी तिमाही में भुगतान किए गए योगदान से कम किया जाना चाहिए। आइए छह महीने के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करें: (370,000 * 6%) - 9,000 - 9,000 = 4,200 रूबल। भुगतान समय पर स्थानांतरित कर दिया गया।

तीसरी तिमाही के लिए उद्यमी की आय 179,000 रूबल थी, और उसने तीसरी तिमाही में बीमा प्रीमियम में 10,000 रूबल का भुगतान किया। नौ महीनों के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, हम पहले वर्ष की शुरुआत से प्राप्त सभी आय की गणना करते हैं: (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 रूबल) और इसे 6% से गुणा करते हैं।

प्राप्त राशि, 32,940 रूबल के बराबर, सभी भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम (9,000 + 9,000 + 10,000 = 28,000 रूबल) और दूसरी तिमाही के अंत में हस्तांतरित अग्रिम भुगतान (4,200) से कम हो जाएगीरूबल)। कुल मिलाकर, नौ महीने के अंत में अग्रिम भुगतान की राशि होगी: (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 रूबल)।

वर्ष के अंत तक, आईपी अलेक्जेंड्रोव ने अतिरिक्त 243,000 रूबल कमाए, और उनकी कुल वार्षिक आय 792,000 रूबल थी। दिसंबर में, उन्होंने बीमा प्रीमियम की शेष राशि 13,158 रूबल* का भुगतान किया।

*नोट: 2019 में लागू बीमा प्रीमियम की गणना के नियमों के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमियों का योगदान 36,238 रूबल है। साथ ही 300 हजार रूबल से अधिक की आय का 1%। (792,000 - 300,000 = 492,000 * 1% = 4920 रूबल)। वहीं, आय का 1% वर्ष के अंत में 1 जुलाई 2020 तक भुगतान किया जा सकता है। हमारे उदाहरण में, व्यक्तिगत उद्यमी ने 2019 के अंत में एकल कर को कम करने में सक्षम होने के लिए चालू वर्ष में योगदान की पूरी राशि का भुगतान किया।

आइए सरलीकृत कर प्रणाली के वार्षिक एकल कर की गणना करें: 792,000 * 6% = 47,520 रूबल, लेकिन वर्ष के दौरान अग्रिम भुगतान (4,200 + 740 = 4,940 रूबल) और बीमा प्रीमियम (9,000 + 9,000 + 10,000 + 13) का भुगतान किया गया 158 = 41,158 रूबल)।

वर्ष के अंत में एकल कर की राशि होगी: (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 रूबल), यानी, स्वयं के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के कारण एकल कर लगभग पूरी तरह से कम हो गया था।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर गणना आय घटा व्यय 15%

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान और कर की गणना करने की प्रक्रिया आय घटाकर व्यय पिछले उदाहरण के समान है, इस अंतर के साथ कि आय को खर्चों से कम किया जा सकता है और कर की दर अलग-अलग होगी (विभिन्न क्षेत्रों में 5% से 15% तक) ). इसके अलावा, बीमा प्रीमियम परिकलित कर को कम नहीं करता है, बल्कि खर्चों की कुल राशि में शामिल किया जाता है, इसलिए उन पर ध्यान केंद्रित करने का कोई मतलब नहीं है।

✐उदाहरण  ▼

आइए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत संचालित कंपनी वेस्ना एलएलसी की त्रैमासिक आय और व्यय को तालिका में आय घटा व्यय दर्ज करें:

पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान: (1,000,000 - 800,000) *15% = 200,000*15% = 30,000 रूबल। भुगतान समय पर किया गया।

आइए छह महीनों के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करें: संचय के आधार पर आय (1,000,000 + 1,200,000) घटा संचय के आधार पर खर्च (800,000 +900,000) = 500,000 *15% = 75,000 रूबल घटा 30,000 रूबल। (पहली तिमाही के लिए भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान) = 45,000 रूबल, जिसका भुगतान 25 जुलाई से पहले किया गया था।

9 महीनों के लिए अग्रिम भुगतान होगा: संचय के आधार पर आय (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) संचय के आधार पर व्यय घटाकर (800,000 +900,000 + 840,000) = 760,000 * 15% = 114,000 रूबल। आइए इस राशि से पहली और दूसरी तिमाही (30,000 + 45,000) के लिए भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को घटाएं और 9 महीने के लिए 39,000 रूबल के बराबर अग्रिम भुगतान प्राप्त करें।

वर्ष के अंत में एकल कर की गणना करने के लिए, हम सभी आय और व्यय का योग करते हैं:

आय: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 रूबल

खर्च: (800,000 +900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 रूबल।

हम कर आधार की गणना करते हैं: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 रूबल और 15% = 174 हजार रूबल की कर दर से गुणा करें। हम इस आंकड़े (30,000 + 45,000 + 39,000 = 114,000) से भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को घटा देते हैं, शेष 60 हजार रूबल की राशि वर्ष के अंत में देय एकल कर की राशि होगी।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाताओं के लिए आय घटाकर व्यय, प्राप्त आय की राशि के 1% की राशि में न्यूनतम कर की गणना करने का भी दायित्व है। इसकी गणना केवल वर्ष के अंत में की जाती है और इसका भुगतान केवल उस स्थिति में किया जाता है जब सामान्य तरीके से अर्जित कर न्यूनतम से कम हो या पूरी तरह से अनुपस्थित हो (यदि कोई हानि प्राप्त हुई हो)।

हमारे उदाहरण में, न्यूनतम कर 47 हजार रूबल हो सकता था, लेकिन वेस्ना एलएलसी ने कुल 174 हजार रूबल का एकल कर चुकाया, जो इस राशि से अधिक है। यदि वर्ष के लिए एकल कर, उपरोक्त तरीके से गणना की गई, 47 हजार रूबल से कम निकला, तो न्यूनतम कर का भुगतान करने की बाध्यता उत्पन्न होगी।