के लिए एक सरलीकृत प्रणाली के अनुसार. सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने की प्रक्रिया

एकल कर के भुगतानकर्ता संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी हैं जिन्होंने सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच किया है और इसे अध्याय द्वारा स्थापित तरीके से लागू करते हैं। 26.2 रूसी संघ का टैक्स कोड।

2.1. संगठनों

संगठन रूसी संघ के कानून के अनुसार गठित कानूनी संस्थाएं हैं, साथ ही विदेशी कानूनी संस्थाएं, कंपनियां और नागरिक कानूनी क्षमता वाली अन्य कॉर्पोरेट संस्थाएं, विदेशी राज्यों, अंतरराष्ट्रीय संगठनों, उनकी शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के कानून के अनुसार बनाई गई हैं। रूसी संघ के क्षेत्र पर स्थापित (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11)।

एक कानूनी इकाई एक ऐसा संगठन है जिसके पास स्वामित्व, आर्थिक प्रबंधन या परिचालन प्रबंधन में अलग संपत्ति है और इस संपत्ति के साथ अपने दायित्वों के लिए उत्तरदायी है, अपने नाम पर, संपत्ति और व्यक्तिगत गैर-संपत्ति अधिकारों का अधिग्रहण और प्रयोग कर सकता है, जिम्मेदारियां वहन कर सकता है। अदालत में वादी और प्रतिवादी (रूसी संघ के नागरिक संहिता के खंड 1 अनुच्छेद 48)। एक स्वतंत्र संतुलन या अनुमान है.

इस प्रकार, कला के पैराग्राफ 2 और 3 में प्रदान की गई शर्तों और प्रतिबंधों के अधीन। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.12, विदेशी और गैर-लाभकारी संगठनों को वाणिज्यिक संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ सामान्य आधार पर सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का अधिकार है।

इसके अलावा, कला के पैरा 4 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.12, कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आरोपित आय पर एकल कर के रूप में एक या अधिक प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों के लिए कराधान प्रणाली में स्थानांतरित करदाताओं को संबंध में एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का अधिकार है। उनके द्वारा की जाने वाली अन्य प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियाँ। उसी समय, स्थापित च. रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.2, सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण पर प्रतिबंध (जिस वर्ष से सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण किया गया था, उससे पहले वर्ष के 9 महीनों के लिए संगठनों द्वारा प्राप्त राशि, बिक्री आय; ऐसे करदाताओं के संबंध में कर्मचारियों की संख्या और अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की लागत) का निर्धारण उनके द्वारा की जाने वाली सभी प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों के आधार पर किया जाता है।

सभी संगठनों को सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का अधिकार नहीं है:

1) शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों वाले संगठन।

एक प्रतिनिधि कार्यालय अपने स्थान के बाहर स्थित एक कानूनी इकाई का एक अलग प्रभाग है, जो कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और उनकी रक्षा करता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 55)।

एक शाखा एक कानूनी इकाई का एक अलग प्रभाग है जो अपने स्थान के बाहर स्थित है और एक प्रतिनिधि कार्यालय के कार्यों सहित अपने सभी या कुछ कार्यों को निष्पादित करती है।

प्रतिनिधि कार्यालय और शाखाएँ कानूनी संस्थाएँ हैं। वे उस कानूनी इकाई द्वारा संपत्ति से संपन्न हैं जिसने उन्हें बनाया है और इसके द्वारा अनुमोदित प्रावधानों के आधार पर कार्य करते हैं।

प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं को उस कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में दर्शाया जाना चाहिए जिसने उन्हें बनाया है।

किसी संगठन का एक अलग प्रभाग क्षेत्रीय रूप से उससे अलग किया गया कोई प्रभाग होता है, जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित होते हैं (एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाए गए स्थान) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11)।

सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार उन संगठनों को नहीं दिया गया है जिनके पास अलग-अलग प्रभाग हैं जो कानूनी संस्थाएं हैं, संपत्ति के साथ-साथ शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के कार्यों से संपन्न हैं और संगठनों के घटक दस्तावेजों में इस तरह इंगित किया गया है। उन्हें।

जिन संगठनों के पास अन्य अलग-अलग प्रभाग हैं, उन्हें सामान्य आधार पर सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का अधिकार है;

3) बीमाकर्ता।

बीमा व्यवसाय के क्षेत्र में गतिविधियाँ करने वाले व्यक्तियों के बीच संबंध, या उनकी भागीदारी के साथ, बीमा व्यवसाय संस्थाओं की गतिविधियों पर राज्य पर्यवेक्षण के कार्यान्वयन में संबंध, साथ ही बीमा व्यवसाय के संगठन से संबंधित अन्य संबंध, द्वारा विनियमित होते हैं। 27 नवंबर 1992 के रूसी संघ का कानून संख्या 4015-1 "रूसी संघ में बीमा व्यवसाय के संगठन पर" (इसके बाद कानून संख्या 4015-1 के रूप में संदर्भित)।

इस कानून द्वारा विनियमित संबंधों में भागीदार, विशेष रूप से, बीमा संगठन (बीमाकर्ता), बीमा एजेंट और बीमा दलाल हैं।

बीमाकर्ता बीमा, पुनर्बीमा, पारस्परिक बीमा करने के लिए रूसी संघ के कानून के अनुसार बनाई गई कानूनी संस्थाएं हैं और जिन्होंने इस कानून द्वारा निर्धारित तरीके से लाइसेंस प्राप्त किया है (कानून संख्या 4015-1 के अनुच्छेद 6)।

बीमा एजेंट रूसी संघ के नागरिक हैं जो नागरिक अनुबंध के आधार पर अपनी गतिविधियों को अंजाम देते हैं, या रूसी कानूनी संस्थाएं (वाणिज्यिक संगठन) दी गई शक्तियों के अनुसार बीमाकर्ता की ओर से बीमाकर्ता के साथ संबंधों में बीमाकर्ता का प्रतिनिधित्व करते हैं, और बीमा दलाल रूसी संघ के नागरिक हैं जो व्यक्तिगत उद्यमियों, या रूसी कानूनी संस्थाओं (वाणिज्यिक संगठनों) के रूप में रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित तरीके से पंजीकृत हैं, जो पॉलिसीधारक की ओर से बीमाकर्ता के साथ संबंधों में पॉलिसीधारक का प्रतिनिधित्व करते हैं या मध्यस्थ गतिविधियों को अंजाम देते हैं। बीमा अनुबंधों या पुनर्बीमा अनुबंधों के समापन से संबंधित सेवाएं प्रदान करने के लिए उनकी अपनी ओर से (कानून संख्या 4015-1 का अनुच्छेद 8)।

एक एजेंसी समझौते के तहत, एक पक्ष (वकील) दूसरे पक्ष (प्रिंसिपल) की ओर से और उसकी कीमत पर कुछ कानूनी कार्रवाई करने का वचन देता है। एक वकील द्वारा पूर्ण किए गए लेन-देन के तहत अधिकार और दायित्व सीधे मूलधन से उत्पन्न होते हैं (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 971)।

एक एजेंसी समझौते के तहत, एक पक्ष (एजेंट) शुल्क के लिए, अपनी ओर से दूसरे पक्ष (प्रिंसिपल) की ओर से कानूनी और अन्य कार्य करने का वचन देता है, लेकिन प्रिंसिपल की कीमत पर या उसकी ओर से और खर्च पर प्रिंसिपल का (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 1005)।

एक एजेंट द्वारा अपनी ओर से और मूलधन की कीमत पर किसी तीसरे पक्ष के साथ किए गए लेनदेन के तहत, एजेंट अधिकार प्राप्त करता है और बाध्य हो जाता है, भले ही लेनदेन में प्रिंसिपल का नाम लिया गया हो या तीसरे पक्ष के साथ सीधे संबंध में प्रवेश किया हो लेन-देन का निष्पादन. किसी एजेंट द्वारा किसी तीसरे पक्ष की ओर से और मूलधन की कीमत पर संपन्न लेनदेन में, अधिकार और दायित्व सीधे मूलधन से उत्पन्न होते हैं।

बीमा एजेंटों (रूसी संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों) और बीमा दलालों (रूसी संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों) द्वारा बीमाकर्ताओं (पॉलिसीधारकों) के साथ संपन्न जनादेश समझौतों या एजेंसी समझौतों के आधार पर की जाने वाली गतिविधियों को बीमा व्यवसाय के क्षेत्र में सहायक गतिविधियों के रूप में माना जाना चाहिए। , और स्वयं बीमा एजेंट और बीमा दलाल - बीमाकर्ताओं और पॉलिसीधारकों के बीच कानूनी संबंधों में मध्यस्थ (विश्वसनीय प्रतिनिधि) के रूप में।

बीमा के क्षेत्र में सहायक गतिविधियों को ध्यान में रखते हुए चौ. रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.2 को एक प्रकार की व्यावसायिक गतिविधि के रूप में वर्गीकृत नहीं किया गया है जो बीमाकर्ताओं की ओर से और उनकी ओर से कार्य करने वाले बीमा एजेंटों के साथ-साथ उनकी ओर से कार्य करने वाले सरलीकृत कराधान प्रणाली के अधीन नहीं है; बीमाकर्ताओं (पॉलिसीधारकों) की ओर से, अन्य करदाताओं के साथ सामान्य आधार पर सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है;

4) गैर-राज्य पेंशन निधि;

5) निवेश कोष;

6) प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार।

प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के निर्माण और गतिविधियों की बारीकियों को 22 अप्रैल, 1996 के संघीय कानून संख्या 39-एफजेड "प्रतिभूति बाजार पर" (इसके बाद कानून संख्या 39-एफजेड के रूप में संदर्भित) द्वारा विनियमित किया जाता है।

7) गिरवी की दुकानें;

8) सामान्य खनिजों के अपवाद के साथ, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन के साथ-साथ खनिजों के निष्कर्षण और बिक्री में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी।

उत्पाद शुल्क वस्तुओं में कला के खंड 1 में सूचीबद्ध सामान शामिल हैं। रूसी संघ का 181 टैक्स कोड।

खनिज संसाधनों में खनन उद्योग और उत्खनन के उत्पाद शामिल हैं, जो खनिज कच्चे माल (चट्टान, तरल और अन्य मिश्रण) में निहित हैं, जो वास्तव में उपमृदा (अपशिष्ट, हानि) से निकाले गए (निकाले गए) हैं, जो रूसी के राज्य मानक के अनुरूप गुणवत्ता में पहला है। फेडरेशन, उद्योग मानक, क्षेत्रीय मानक, अंतर्राष्ट्रीय मानक, और अलग से खनन किए गए खनिज के लिए उपरोक्त मानकों के अभाव में - संगठन (उद्यम) का मानक।

सामान्य खनिजों में सामान्य खनिजों की क्षेत्रीय सूची में शामिल खनिज शामिल हैं, जो रूसी संघ के घटक संस्थाओं के साथ संयुक्त रूप से उप-मृदा उपयोग संबंधों के विनियमन के क्षेत्र में रूसी संघ के सरकारी निकायों द्वारा निर्धारित किए जाते हैं (फरवरी के रूसी संघ के कानून के अनुच्छेद 3) 21, 1992 नंबर 2395-1 "सबसॉइल पर");

9) जुआ व्यवसाय में शामिल संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी;

10) निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी;

11) संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो उत्पादन साझाकरण समझौतों के पक्षकार हैं।

कला के अनुसार. 30 दिसंबर 1995 के संघीय कानून के 2 नंबर 225-एफजेड "उत्पादन साझाकरण समझौतों पर", एक उत्पादन साझाकरण समझौता एक समझौता है जिसके अनुसार रूसी संघ एक व्यावसायिक इकाई (निवेशक) को प्रतिपूर्ति योग्य आधार पर और एक निश्चित अवधि के लिए प्रदान करता है। समझौते में निर्दिष्ट उपमृदा क्षेत्र में खनिज कच्चे माल की खोज, अन्वेषण और निष्कर्षण और संबंधित कार्य करने के विशेष अधिकारों के साथ समय की अवधि, और निवेशक उपरोक्त कार्य को अपने खर्च पर और अपने खर्च पर करने का वचन देता है। अपना जोखिम. समझौता उपमृदा के उपयोग से संबंधित सभी आवश्यक शर्तों को परिभाषित करता है, जिसमें इस कानून के प्रावधानों के अनुसार समझौते के पक्षों के बीच उत्पादित उत्पादों के विभाजन की शर्तें और प्रक्रिया शामिल है;

12) संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने अध्याय के अनुसार कृषि उत्पादकों (एकीकृत कृषि कर) के लिए कराधान प्रणाली पर स्विच किया है। 26.1 रूसी संघ का टैक्स कोड;

13) ऐसे संगठन जिनमें अन्य संगठनों की प्रत्यक्ष भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक है। यह प्रतिबंध उन संगठनों पर लागू नहीं होता है जिनकी अधिकृत पूंजी पूरी तरह से विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों के योगदान से बनी होती है, यदि उनके कर्मचारियों में विकलांग लोगों की औसत संख्या कम से कम 50% है, और वेतन निधि में उनका हिस्सा कम से कम 25% है।

कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 48, एक कानूनी इकाई की संपत्ति के निर्माण में भागीदारी के संबंध में, इसके संस्थापकों (प्रतिभागियों) के पास इस कानूनी इकाई के संबंध में दायित्व के अधिकार या इसकी संपत्ति के वास्तविक अधिकार हो सकते हैं। कानूनी संस्थाएँ जिनके संबंध में उनके प्रतिभागियों के पास दायित्वों के अधिकार हैं, उनमें व्यावसायिक भागीदारी और समितियाँ, उत्पादन और उपभोक्ता सहकारी समितियाँ शामिल हैं। कानूनी संस्थाएँ जिनकी संपत्ति पर उनके संस्थापकों का स्वामित्व या अन्य मालिकाना अधिकार हैं, उनमें राज्य और नगरपालिका एकात्मक उद्यम, साथ ही मालिक-वित्तपोषित संस्थान शामिल हैं। कानूनी संस्थाएँ जिनके संबंध में उनके संस्थापकों (प्रतिभागियों) के पास संपत्ति के अधिकार नहीं हैं, उनमें सार्वजनिक और धार्मिक संगठन (संघ), धर्मार्थ और अन्य नींव, कानूनी संस्थाओं के संघ (संघ और संघ) शामिल हैं।

संस्थापकों (प्रतिभागियों) के शेयरों (योगदान) में विभाजित अधिकृत (शेयर) पूंजी वाले वाणिज्यिक संगठनों में व्यावसायिक भागीदारी और कंपनियां शामिल हैं। संस्थापकों (प्रतिभागियों) के योगदान के माध्यम से बनाई गई संपत्ति, साथ ही एक व्यावसायिक साझेदारी या कंपनी द्वारा अपनी गतिविधियों के दौरान उत्पादित और अर्जित की गई संपत्ति, स्वामित्व के अधिकार से संबंधित है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 66)।

एकात्मक उद्यम एक वाणिज्यिक संगठन है जो मालिक द्वारा उसे सौंपी गई संपत्ति के स्वामित्व के अधिकार से संपन्न नहीं है।

व्यावसायिक साझेदारी और कंपनियों के विपरीत, एक नगरपालिका एकात्मक उद्यम की संपत्ति आर्थिक प्रबंधन के अधिकार से संबंधित है, अविभाज्य है और इसे उद्यम के कर्मचारियों सहित योगदान (शेयर, शेयर) के बीच वितरित नहीं किया जा सकता है (खंड 1, अनुच्छेद 113) रूसी संघ का नागरिक संहिता, कला। 14 नवंबर 2002 का संघीय कानून संख्या 161-एफजेड "राज्य और नगरपालिका एकात्मक उद्यमों पर")।

एक नगरपालिका एकात्मक उद्यम का संस्थापक एक नगरपालिका इकाई है (14 नवंबर 2002 के संघीय कानून संख्या 161-एफजेड का अनुच्छेद 8)। नगरपालिका उद्यम और संगठन नगरपालिका संपत्ति का हिस्सा हैं (28 अगस्त 1995 के संघीय कानून संख्या 154-एफजेड के खंड 1, अनुच्छेद 29 "रूसी संघ में स्थानीय स्वशासन के आयोजन के सामान्य सिद्धांतों पर")। स्थानीय सरकारी निकाय नगर निगम की संपत्ति का प्रबंधन करते हैं और नगर पालिका की ओर से नगर निगम की संपत्ति में शामिल संपत्ति के संबंध में मालिक के अधिकारों का प्रयोग करते हैं।

नगरपालिका संरचनाओं में एक शहरी, ग्रामीण बस्ती, एक सामान्य क्षेत्र से एकजुट कई बस्तियाँ, एक बस्ती का हिस्सा, अन्य आबादी वाले क्षेत्र शामिल हैं, जिसके भीतर स्थानीय स्वशासन का प्रयोग किया जाता है, नगरपालिका संपत्ति, एक स्थानीय बजट और स्थानीय स्वशासन के निर्वाचित निकाय हैं। सरकार।

इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि एक नगरपालिका इकाई को कला के अर्थ में एक संगठन के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11 इस शब्द का उपयोग करते हैं, और एक नगरपालिका एकात्मक उद्यम की संपत्ति जमा (शेयर, शेयर) के बीच वितरित नहीं की जाती है, इन संगठनों को सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का अधिकार है;

समान कारणों से, यह अधिकार राज्य एकात्मक उद्यमों पर भी लागू होता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग पर प्रतिबंधों को ध्यान में रखते समय, कानूनी इकाई के पुनर्गठन के तथ्य को ध्यान में रखना आवश्यक है। कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 57, एक कानूनी इकाई का पुनर्गठन विलय, परिग्रहण, विभाजन, पृथक्करण और परिवर्तन के रूप में हो सकता है, जिसमें विलय के अलावा, एक नई कानूनी इकाई बनाई जाती है। यदि किसी नव निर्मित संगठन का एकमात्र संस्थापक एक पुनर्गठित कानूनी इकाई है और इस संगठन में उसकी प्रत्यक्ष भागीदारी 100% है, तो ऐसे संगठन को सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार नहीं है, भले ही पुनर्गठित कानूनी इकाई के पास इसकी अधिसूचना हो सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार. विलय के परिणामस्वरूप गठित एक संगठन भी सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच नहीं कर सकता है, क्योंकि इसमें अन्य संगठनों की भागीदारी की कुल हिस्सेदारी 100% होगी।

सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने के लिए आवश्यक शर्तें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के खंड 3 के खंड 15 और 16 में उल्लिखित शर्तों को छोड़कर) करदाताओं को दाखिल करने की तारीख पर पूरी होनी चाहिए। सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए आवेदन और आवेदन की अवधि के दौरान।

14) संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिनकी कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या, सांख्यिकी के क्षेत्र में अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा स्थापित तरीके से निर्धारित की जाती है, 100 लोगों से अधिक है।

एक सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन और इसके आगे के अनुप्रयोग के लिए, करदाताओं द्वारा काम पर रखे गए कर्मचारियों की औसत संख्या उस वर्ष के 1 अक्टूबर तक निर्धारित की जाती है जिसमें ऐसे करदाता सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण के लिए आवेदन जमा करते हैं, और फिर 3 नवंबर 2004 के रोसस्टैट संकल्प संख्या 50 द्वारा अनुमोदित संघीय राज्य सांख्यिकीय अवलोकन के एकीकृत रूपों को भरने और जमा करने की प्रक्रिया के संबंध में एकल कर के अनुसार प्रत्येक रिपोर्टिंग (कर) अवधि के परिणामों के आधार पर;

15) ऐसे संगठन जिनकी अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य, लेखांकन पर रूसी संघ के कानून के अनुसार निर्धारित, 100 मिलियन रूबल से अधिक है।

अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य करदाता संगठनों द्वारा उस महीने के पहले दिन से निर्धारित किया जाता है जिसमें उन्होंने सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण के लिए आवेदन जमा किया था, और फिर प्रत्येक रिपोर्टिंग (कर) अवधि के परिणामों के आधार पर एक ही कर.

उन करदाताओं के लिए, जिन्हें सामान्य कराधान व्यवस्था के आवेदन की अवधि के दौरान, वैट का भुगतान करने के दायित्वों को पूरा करने से छूट प्राप्त हुई, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कला के खंड 2 और 3। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.12 शर्तों और प्रतिबंधों की एक विस्तृत सूची स्थापित करता है, जिसका पालन करने में विफलता करदाताओं को सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार से वंचित कर देती है।

वैट Ch का भुगतान करने के लिए करदाताओं के दायित्वों से छूट। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.2 में ऐसी शर्तें और प्रतिबंध शामिल नहीं हैं।

इस संबंध में, जिन करदाताओं को सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन की तिथि पर ऐसी छूट प्राप्त है, उन्हें अन्य करदाताओं के समान आधार पर इस विशेष कर व्यवस्था को लागू करने का अधिकार है।

वर्तमान में, निजी जासूसों और निजी सुरक्षा गार्डों की गतिविधियों को 11 मार्च 1992 के रूसी संघ के कानून संख्या 2487-1 "रूसी संघ में निजी जासूसी और सुरक्षा गतिविधियों पर" (बाद में कानून के रूप में संदर्भित) द्वारा नियंत्रित किया जाता है। .

निजी जासूसी (जासूसी) और सुरक्षा गतिविधियों को उन उद्यमों द्वारा व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं को भुगतान अनुबंध के आधार पर सेवाओं के प्रावधान के रूप में परिभाषित किया गया है जिनके पास कानूनी अधिकारों और हितों की रक्षा के लिए आंतरिक मामलों के निकायों से विशेष परमिट (लाइसेंस) है। उनके ग्राहक.

एक निजी जासूस को रूसी संघ के नागरिक के रूप में मान्यता दी जाती है, जिसने कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, निजी जासूसी गतिविधियों के लिए लाइसेंस प्राप्त किया है और कानून के अनुच्छेद 3 के भाग दो में सूचीबद्ध सेवाएं करता है। कानून के अनुच्छेद 11 के अनुसार, इस कानून के अनुच्छेद 3 के भाग तीन में सूचीबद्ध सुरक्षा सेवाओं का प्रावधान केवल उनके कार्यान्वयन के लिए विशेष रूप से स्थापित उद्यमों को ही अनुमति है।

08.08.2001 के संघीय कानून संख्या 128-एफजेड के अनुच्छेद 17 के अनुच्छेद 1 के अनुसार "कुछ प्रकार की गतिविधियों के लाइसेंस पर", गैर-राज्य (निजी) सुरक्षा गतिविधियाँ और गैर-राज्य (निजी) जासूसी गतिविधियाँ विषय हैं लाइसेंस देने के लिए

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 11 और 346.12, लाइसेंस के आधार पर गैर-राज्य (निजी) जासूसी गतिविधियों को अंजाम देने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी, साथ ही आधार पर गैर-राज्य (निजी) सुरक्षा गतिविधियों को अंजाम देने वाले संगठन लाइसेंस के आधार पर, सामान्य आधार पर सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का अधिकार है।

आइए हम उन भुगतानकर्ताओं के डेटा को संक्षेप में प्रस्तुत करें जो सरलीकृत कर प्रणाली को लागू नहीं कर सकते हैं:

2.2. उद्यमी और वकील

व्यक्तिगत उद्यमी वे व्यक्ति होते हैं जो निर्धारित तरीके से पंजीकृत होते हैं और कानूनी इकाई बनाए बिना उद्यमशीलता की गतिविधियाँ करते हैं, साथ ही निजी नोटरी, वकील जिन्होंने कानून कार्यालय स्थापित किए हैं।

31 मई 2002 के संघीय कानून संख्या 63-एफजेड के अनुच्छेद 1 के अनुसार "वकालत और रूसी संघ में कानूनी पेशे पर" (इसके बाद कानून संख्या 63-एफजेड के रूप में संदर्भित), वकालत प्रदान की गई योग्य कानूनी सहायता है इस कानून द्वारा स्थापित तरीके से वकील का दर्जा प्राप्त करने वाले व्यक्तियों द्वारा पेशेवर आधार पर, व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं को उनके अधिकारों, स्वतंत्रता और हितों की रक्षा के लिए, साथ ही न्याय तक पहुंच सुनिश्चित करने के लिए।

कानून संख्या 63-एफजेड के अनुच्छेद 15 के अनुसार, योग्यता आयोग द्वारा आवेदक को जारी किया गया प्रमाण पत्र वकील की स्थिति की पुष्टि करने वाला एकमात्र दस्तावेज है। कानून संख्या 63-एफजेड के अनुच्छेद 21 के अनुसार, एक वकील जो व्यक्तिगत रूप से कानून का अभ्यास करने का निर्णय लेता है, एक कानून कार्यालय स्थापित करता है, जो एक कानूनी इकाई नहीं है।

23 दिसंबर, 2003 के संघीय कानून के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद "ए" द्वारा भाग एक के अनुच्छेद 11 में किए गए संशोधनों के अनुसार, जिन वकीलों ने कानून कार्यालय स्थापित किए हैं, उन्हें टैक्स कोड के प्रयोजनों के लिए व्यक्तिगत उद्यमियों के बराबर माना जाता है। नंबर 185-एफजेड "रूसी संघ के विधायी अधिनियमों में संशोधन पर" कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के राज्य पंजीकरण और पंजीकरण की प्रक्रियाओं में सुधार के संदर्भ में।

1 जनवरी 2004 से पहले और 2004 के दौरान कानून कार्यालय स्थापित करने वाले वकीलों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 1 द्वारा निर्धारित तरीके से कर अधिकारियों को एक आवेदन जमा करके सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है।

1 जनवरी 2005 के बाद कानून कार्यालय स्थापित करने वाले वकीलों को कला के खंड 2 के आधार पर अधिकार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.13, नए पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में, कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण के लिए एक आवेदन जमा करने के साथ-साथ सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए एक आवेदन जमा करते हैं। इस मामले में, उन्हें कानून कार्यालय स्थापित करने वाले वकीलों के रूप में कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण के क्षण से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार है।

जिन वकीलों ने कानून कार्यालय स्थापित किया है वे एक-दूसरे के साथ साझेदारी समझौता करते हैं। एक कानून कार्यालय को वकीलों के कॉलेज में बदलने के मामलों को छोड़कर, एक कानून कार्यालय को एक वाणिज्यिक संगठन या किसी अन्य गैर-लाभकारी संगठन में परिवर्तित नहीं किया जा सकता है (कानून संख्या 63-एफजेड का अनुच्छेद 23)।

कानून संख्या 63-एफजेड कानून कार्यालयों की गतिविधियों को उद्यमशीलता गतिविधियों के रूप में मान्यता नहीं देता है, और कानून कार्यालयों को स्वयं कानूनी संस्थाओं (संगठनों) के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जाता है, और सरलीकृत कराधान प्रणाली उन पर लागू नहीं होती है।

उपरोक्त अवधि के दौरान व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय की मात्रा की परवाह किए बिना व्यक्तिगत उद्यमियों को सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है।

कला के अनुसार. कानून संख्या 39-एफजेड के 2, प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार केवल कानूनी संस्थाएं हैं जो इस कानून के अध्याय 2 में सूचीबद्ध गतिविधियों को अंजाम देते हैं।

इसके आधार पर, व्यक्तिगत उद्यमी, जो कर अधिकारियों द्वारा उन्हें जारी किए गए दस्तावेजों के आधार पर इस क्षमता में उनके राज्य पंजीकरण की पुष्टि करते हैं, एक्सचेंज पर प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री के लिए लेनदेन से आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों को अंजाम देते हैं। -प्रतिभूति बाजारों में, अन्य करदाताओं के साथ सामान्य आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार है

2.3. गैर-लाभकारी संगठन

गैर-लाभकारी संगठनों के लिए, सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार, जो पहले कर अधिकारियों द्वारा विवादित था, कानूनी रूप से स्थापित है

गैर-लाभकारी संगठन अन्य संगठनों की भागीदारी की हिस्सेदारी पर प्रतिबंध के अधीन नहीं हैं। 12 अक्टूबर 2004 संख्या 3114/04 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के संकल्प ने स्थापित किया कि कला के अनुच्छेद 14, 3 को लागू करने के उद्देश्य से अन्य संगठनों की प्रत्यक्ष भागीदारी के तहत। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.12 को संगठन की संपत्ति (अधिकृत पूंजी) के निर्माण में भागीदारी (योगदान) के रूप में समझा जाना चाहिए। इसके अलावा, इस मामले में हमारा तात्पर्य केवल उस संगठन से है जिसकी अधिकृत (शेयर) पूंजी संस्थापकों (प्रतिभागियों) के शेयरों (योगदान) में विभाजित है।

12 जनवरी 1996 का संघीय कानून संख्या 7-एफजेड "गैर-लाभकारी संगठनों पर" गैर-लाभकारी संगठनों की स्थापना करते समय संस्थापकों के शेयरों को निर्धारित करने की संभावना प्रदान नहीं करता है, साथ ही प्रत्येक द्वारा योगदान किए गए शेयर का आकार भी प्रदान नहीं करता है। मूल्य के संदर्भ में संस्थापक। एक गैर-लाभकारी संगठन के निर्माण में अधिकृत पूंजी का गठन शामिल नहीं है। इसलिए, "प्रत्यक्ष भागीदारी शेयर" की अवधारणा गैर-लाभकारी संगठनों पर लागू नहीं होती है।

नतीजतन, कानूनी संस्थाओं द्वारा बनाए गए गैर-लाभकारी संगठनों को कला के खंड 3 द्वारा स्थापित सभी शर्तों के अधीन सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का अधिकार है। 346.12 रूसी संघ का टैक्स कोड। इसी तरह की स्थिति रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 28 दिसंबर 2004 के पत्र संख्या 22-0-10/1986@ में बताई गई है।

करदाता को इसका उपयोग करने का अधिकार खोने के एक वर्ष से पहले सरलीकृत कर प्रणाली पर फिर से स्विच करने का अधिकार है।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कराधान की वस्तुएं और कर दरें

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय, आप कराधान की वस्तु के लिए दो विकल्पों में से एक चुन सकते हैं:

• आय (यूएसएन आय 2016);
• व्यय की राशि से आय कम हो गई (एसटीएस आय घटा व्यय 2016)।

केवल एक अपवाद है - एक साधारण साझेदारी समझौते या संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते में भागीदार। वे कराधान की वस्तु के रूप में केवल दूसरे विकल्प ("आय घटा व्यय") का उपयोग कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 3)।

एक बार फिर इस बात पर जोर दिया जाना चाहिए कि कराधान की वस्तु का चुनाव करदाता स्वतंत्र रूप से करता है।

कराधान का उद्देश्य सालाना बदला जा सकता है (नई कर अवधि की शुरुआत से)। कराधान की पहले से चयनित वस्तु को बदलने के लिए, आपको पिछले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले कर प्राधिकरण को सूचित करना होगा। वर्ष के दौरान वस्तु को बदला नहीं जा सकता। इस प्रकार, यदि आपने 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के आवेदन की घोषणा की, तो आप पूरे वर्ष इस कर योग्य वस्तु के साथ काम करेंगे।

सरलीकृत कर प्रणाली की कर दरेंकराधान वस्तु की पसंद के आधार पर भिन्न हो सकता है। ऐसे दो विकल्प हैं जिनके आधार पर ब्याज दर निर्धारित की जाती है:

• विकल्प I, जब आय को कराधान की वस्तु के रूप में चुना जाता है, तो 2017 में सरलीकृत कर प्रणाली की दर 6 प्रतिशत है।
• सरलीकृत कर प्रणाली का विकल्प II - आय घटा व्यय - 15 प्रतिशत की दर।

रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून 1 से 6% और 5 से 15% तक की विभेदित कर दरें स्थापित कर सकते हैं।

क्रीमिया और सेवस्तोपोल में एसटीएस

2017-2021 की अवधि के लिए क्रीमिया गणराज्य और सेवस्तोपोल शहर के अधिकारी कर की दर को 3 प्रतिशत तक कम कर सकते हैं यदि कराधान का उद्देश्य व्यय की राशि से कम आय है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20) ). पहले (2015-2016 में), इन विषयों के अधिकारी वस्तु "आय" और वस्तु "आय घटा व्यय" दोनों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर शून्य कर की दर निर्धारित कर सकते थे। हालाँकि, कर की दरें गतिविधि के प्रकार के अनुसार भिन्न हो सकती हैं। यदि कराधान का उद्देश्य आय है तो 2017 से दर कम करने की संभावना के बारे में कुछ नहीं कहा गया है।

हालाँकि, 26 अक्टूबर 2016 के क्रीमिया गणराज्य के कानून एन 293-ЗРК/2016 और सेवस्तोपोल शहर के दिनांक 3 नवंबर 2016 एन 287-ЗС ने 4% (कराधान की वस्तु - आय) के बराबर दरें स्थापित करने का निर्णय लिया और 2017 से 10% (कराधान का उद्देश्य - आय घटाकर व्यय)।

दोनों क्षेत्रों के विधायकों ने करदाताओं की विभिन्न श्रेणियों के लिए अलग-अलग कम दरें स्थापित करने के लिए रूसी संघ के सभी क्षेत्रों के लिए सामान्य अधिकार का लाभ उठाया। साथ ही, क्रीमिया गणराज्य में वस्तु "आय" के लिए 4% की दर सभी करदाताओं के लिए स्थापित की गई है, न कि कुछ श्रेणियों के लिए, जैसा कि कानूनी मानदंड द्वारा प्रदान किया गया है।

और सेवस्तोपोल में, शर्त पूरी हो गई है, और कराधान की वस्तु "आय" के लिए, "आर्थिक गतिविधियों के प्रकार के अखिल रूसी वर्गीकरण" (कृषि और कृषि) के अनुसार परिभाषित कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए 3% की दर बरकरार रखी गई है। वानिकी, शिकार, मछली पकड़ना, शिक्षा, स्वास्थ्य देखभाल, संस्कृति और खेल)।

सेवस्तोपोल में, "आय घटा व्यय" वस्तु के लिए 5% की कम दर भी करदाताओं की समान व्यक्तिगत श्रेणियों (कृषि और वानिकी, शिकार, मछली पकड़ने, शिक्षा, स्वास्थ्य देखभाल, संस्कृति और खेल) के लिए लागू होती रहती है।

सेंट पीटर्सबर्ग में यूएसएन

2015 से, सेंट पीटर्सबर्ग में, कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के साथ सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 7% की कर दर स्थापित की गई है। आय घटा व्यय के लिए यह सरलीकृत कर दर 2017 में भी लागू रहेगी।

फेडरेशन के विषयों को नए पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए शून्य दर निर्धारित करने का अधिकार है। यह इसमें लगे उद्यमियों पर लागू होता है:

• उत्पादन गतिविधियाँ;
• सामाजिक गतिविधियां;
• वैज्ञानिक गतिविधियाँ;
• घरेलू सेवाओं से संबंधित गतिविधियाँ;
• पेटेंट कर प्रणाली पर आधारित गतिविधियाँ।

सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत न्यूनतम कर

कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के लिए न्यूनतम कर की अवधारणा है।

न्यूनतम कर (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.18) देय कर की राशि पर एक प्रकार की निचली सीमा है। इसे तब लागू किया जाता है जब मूल गणना के अनुसार कर की राशि इस न्यूनतम राशि से कम हो, या जब गणना के अनुसार व्यय आय से अधिक हो।

कर अवधि के लिए न्यूनतम कर राशि आय की राशि का 1% है। यदि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यय आय से अधिक है, तो आपको अभी भी वर्ष के लिए प्राप्त आय का 1% बजट में देना होगा।

आय एवं व्यय निर्धारित करने की प्रक्रिया

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय

कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, करदाता रूसी संघ के कर संहिता (अनुच्छेद 249, 250) के अनुसार बिक्री से आय और गैर-परिचालन आय को ध्यान में रखते हैं। कर की गणना करते समय, निम्नलिखित पर ध्यान नहीं दिया जाता है:

• रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 में प्रदान की गई आय (इसमें आय की एक लंबी सूची शामिल है जिसे आयकर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है);
• कॉर्पोरेट आयकर के अधीन किसी संगठन की आय;
• व्यक्तिगत आयकर के अधीन एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय; यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों से आय;
• पेटेंट कराधान प्रणाली में हस्तांतरित गतिविधियों से प्राप्त आय।

आय की प्राप्ति की तारीख बैंक खातों (नकद) में धन की प्राप्ति, या अन्य संपत्ति (कार्य, सेवाओं) और संपत्ति के अधिकारों की प्राप्ति का दिन है, साथ ही, नकद पद्धति का उपयोग करते समय (जब आय और व्यय की पहचान की जाती है) जैसा कि उनके वास्तविक भुगतान के बाद ही किया गया हो) करदाता द्वारा ऋण का पुनर्भुगतान।

सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत व्यय

व्यय रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुसार निर्धारित किए जाते हैं। व्यय का निर्धारण केवल "आय घटा व्यय" प्रकार की कराधान वस्तु को लागू करते समय महत्वपूर्ण है।

कर राशि को, विशेष रूप से, भुगतान की लागत से कम किया जा सकता है: बीमा प्रीमियम:

• अनिवार्य पेंशन और स्वास्थ्य बीमा के लिए;
• अस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व के संबंध में, साथ ही औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान;
• अस्थायी विकलांगता लाभ;
• अस्थायी विकलांगता (औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों को छोड़कर) की स्थिति में कर्मचारियों के पक्ष में स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंध के तहत भुगतान;
• अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए खर्च;
• सामग्री और श्रम लागत;
• व्यावसायिक यात्राओं, स्टेशनरी, टेलीफोनी, इंटरनेट के लिए खर्च;
• और अन्य प्रकार के खर्च - ये सभी रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 में निर्दिष्ट हैं।

ध्यान!

1 जनवरी, 2017 से, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनी को कर्मचारियों की योग्यता के स्वतंत्र मूल्यांकन की लागत को खर्च में शामिल करने का अधिकार है। 2017 से, स्वतंत्र योग्यता मूल्यांकन पर कानून लागू हुआ। मूल्यांकन में भागीदारी को प्रोत्साहित करने के लिए, प्रावधान पेश किए गए हैं, उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 33, खंड 1, अनुच्छेद 346.16) को लागू करते समय कर खर्चों में इसके मूल्य को ध्यान में रखना। ऐसी लागतों को उन्हीं नियमों के अनुसार पहचाना जाता है जो आयकर व्यय में योग्यता के स्वतंत्र मूल्यांकन की लागत का हिसाब लगाते समय लागू होते हैं। परिवर्तन 3 जुलाई 2016 के संघीय कानून संख्या 251-एफजेड द्वारा प्रदान किए गए हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर आधार को कम करने में खर्चों को ध्यान में रखने के लिए, ये होने चाहिए:

• न्याय हित
• पुष्टि किए गए दस्तावेज़,
• आय उत्पन्न करने का लक्ष्य।

व्ययों को उनके वास्तविक भुगतान (माल की आपूर्ति, कार्य प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान, संपत्ति अधिकारों के हस्तांतरण के लिए) के बाद व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है।

कराधान की वस्तु "आय" का उपयोग करते समय, एकल कर को बीमा प्रीमियम की राशि से कम किया जा सकता है (लेकिन 50 प्रतिशत से अधिक नहीं)।

अन्य करों से छूट

सरलीकृत कानून द्वारा 2017 में एलएलसी के लिए कौन से कर समाप्त कर दिए गए हैं:

• कॉर्पोरेट आयकर;
• संगठनों का संपत्ति कर (अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ, जिसके लिए कर आधार उनके भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है - यह परिवर्तन 1 जनवरी 2015 से प्रभावी है)।

सरलीकृत कराधान का उपयोग करते हुए एक व्यक्तिगत उद्यमी 2017 में कौन से कर का भुगतान नहीं करता है:

• व्यक्तिगत आयकर;
• वैट (रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल के आयात के मामलों को छोड़कर और एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधियों पर समझौता) या रूसी संघ के क्षेत्र पर संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के लिए एक समझौते के अनुसार संचालन करते समय );
• व्यावसायिक गतिविधियों के लिए उपयोग की जाने वाली व्यक्तियों की संपत्ति पर कर (उन वस्तुओं की सूची में शामिल कर योग्य वस्तुओं के अपवाद के साथ जिनके लिए आधार भूकर मूल्य द्वारा निर्धारित किया जाता है। यह सूची क्षेत्रीय स्तर पर निर्धारित की जाती है)।

कर और रिपोर्टिंग अवधि

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है।पूरा होने पर, कर आधार निर्धारित करना और बजट में देय कर की राशि की गणना करना आवश्यक है।

रिपोर्टिंग अवधि:

• मैं चौथाई
• आधा साल
• कैलेंडर वर्ष के 9 महीने

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, अंतरिम परिणामों को सारांशित करना और अग्रिम कर भुगतान करना आवश्यक है।

भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें, सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार रिपोर्टिंग

कर का भुगतान दो तरीकों से किया जाता है: अग्रिम में और रिपोर्टिंग अवधि के अंत में।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान

अग्रिम भुगतान और कर की राशि की गणना करने की प्रक्रिया कराधान की वस्तु की पसंद पर निर्भर करती है: "आय" या "आय घटा व्यय"।

2017 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली "आय" की गणना (अब हम अग्रिमों के बारे में बात कर रहे हैं) निम्नानुसार की जाती है: प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही) के अंत में, करदाता वास्तव में प्राप्त आय पर अग्रिम भुगतान की गणना करते हैं, जो कि संचय पर गणना की जाती है कर अवधि की शुरुआत से पहली तिमाही के अंत तक, आधा साल, 9 महीने से पहले गणना की गई अग्रिम भुगतान के आधार पर। संचयी कुल का मतलब है कि आधार त्रैमासिक नहीं, बल्कि संबंधित अवधि के लिए कुल लिया जाता है। उदाहरण के लिए, करदाता कर अवधि की शुरुआत से 9 महीने के अंत तक कर की गणना करता है और इस राशि से छह महीने के लिए पहले से भुगतान किए गए कर को घटा देता है।

सरलीकृत कर प्रणाली 6 प्रतिशत - कर कटौती 2017

करदाता जो "आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते हैं, वे एकल कर (अग्रिम कर भुगतान) की राशि कम कर देते हैं:

• किसी दिए गए कर (रिपोर्टिंग) अवधि में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि;
• बीमारी के पहले तीन दिनों के लिए अस्थायी विकलांगता (औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों को छोड़कर) के लिए लाभ का भुगतान करने की लागत के लिए, लेकिन केवल उस हिस्से में जो बीमा संगठनों द्वारा कर्मचारियों को किए गए बीमा भुगतान द्वारा कवर नहीं किया जाता है;
• नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए दिनों के लिए अस्थायी विकलांगता की स्थिति में कर्मचारियों के पक्ष में संपन्न स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंधों के तहत भुगतान की राशि पर।

इस मामले में, कर या अग्रिम भुगतान की राशि को इन खर्चों की राशि से 50% से अधिक कम नहीं किया जा सकता है।

व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने कराधान की वस्तु के रूप में आय को चुना है और व्यक्तियों को भुगतान या अन्य पारिश्रमिक नहीं देते हैं, वे अपने लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की एक निश्चित राशि से कर या अग्रिम भुगतान की राशि कम कर देते हैं।

जिन करदाताओं ने कराधान की वस्तु के रूप में खर्चों से कम आय को चुना है, वे कर की दर के आधार पर प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में अग्रिम भुगतान की गणना करते हैं और वास्तव में आय को पहले की मात्रा को ध्यान में रखते हुए संचयी आधार पर गणना की गई खर्चों की राशि से कम कर देते हैं। अग्रिम भुगतान की गणना की गई।

संगठनों और उद्यमियों द्वारा पहली तिमाही, छह महीने और 9 महीने के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान समाप्त रिपोर्टिंग अवधि के बाद पहले महीने के 25 वें दिन से पहले नहीं किया जाता है।

कृपया ध्यान दीजिए!

करदाताओं को कर योग्य आय की राशि को न केवल अपने कर्मचारियों के अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से, बल्कि उनके बीमा के लिए भुगतान किए गए निश्चित भुगतान की राशि से भी कम करने का अधिकार है। यह स्पष्टीकरण रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के 18 दिसंबर, 2007 एन 123 के पत्र द्वारा किया गया था।

कर का भुगतान और त्रैमासिक अग्रिम भुगतान संगठन के स्थान पर या व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर किया जाता है।

वर्ष के अंत में सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर भुगतान की समय सीमा

वर्ष के अंत में घोषणा जमा करने और कर का भुगतान करने की समय सीमा कानूनी इकाई की कानूनी स्थिति पर निर्भर करती है।

2017 में सरलीकृत कर प्रणाली पर एलएलसी रिपोर्टिंग अगले वर्ष के 31 मार्च से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए, व्यक्तिगत उद्यमियों को अगले वर्ष के 30 अप्रैल तक प्रस्तुत की जानी चाहिए।

एक सामान्य नियम के रूप में, यदि कर भुगतान का अंतिम दिन सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ता है, तो यह समय सीमा अगले दिन के लिए स्थगित कर दी जाती है।

यदि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो जाता है, तो करदाता को कर का भुगतान करना होगा और उस तिमाही के अगले महीने के 25वें दिन से पहले एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी जिसमें यह अधिकार खो गया था।

वर्ष के अंत में कर भुगतान के साथ-साथ सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार घोषणा पत्र देना भी आवश्यक है।

ध्यान!

नए घोषणा पत्र और इसे भरने की प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 26 फरवरी, 2016 एन ММВ-7-3/ द्वारा अनुमोदित किया गया था।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी और एलएलसी इस बात को लेकर चिंतित हैं कि इस कर व्यवस्था के तहत कौन सी रिपोर्ट प्रस्तुत की जाए। कोई मासिक या त्रैमासिक रिपोर्ट नहीं है - यह अग्रिम भुगतान को बजट में स्थानांतरित करने के लिए पर्याप्त है। केवल वर्षांत घोषणा प्रस्तुत की जाती है।

करदाता के अनुरोध पर घोषणा कागज या इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप (विधायक द्वारा स्थापित) में प्रस्तुत की जा सकती है।

इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्टिंग सबमिट करने के बारे में अधिक जानकारी प्राप्त की जा सकती है।

एक निश्चित क्षेत्र में कार्यरत संघीय इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटरों की पूरी सूची रूसी संघ के घटक इकाई के लिए रूस की संघीय कर सेवा के कार्यालय की आधिकारिक वेबसाइट पर पाई जा सकती है।

आय और व्यय का लेखा

करदाताओं को 22 अक्टूबर 2012 एन 135एन के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म के आधार पर अपने गतिविधि संकेतकों का कर रिकॉर्ड रखना आवश्यक है।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी लेखांकन पर रूसी संघ के कानून द्वारा निर्धारित तरीके से आय और व्यय (टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.15 और 346.16), साथ ही अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का रिकॉर्ड रखते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय और व्यय की पुस्तक

आय घटा व्यय के सरलीकरण को लागू करते समय, रिकॉर्ड कैसे रखा जाए यह करदाताओं के लिए मुख्य प्रश्न है। आय योजना का उपयोग करने से आपको रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता से भी छूट नहीं मिलती है। "सरलीकृत" का मुख्य लेखा दस्तावेज़ आय और व्यय की पुस्तक (कुडीर) है। यह पूरे वर्ष के सभी कर रिकॉर्ड रखता है, और बाद में इसके आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक घोषणा तैयार की जाती है।

आय और व्यय की पुस्तक के बारे में आपको क्या जानने की आवश्यकता है:

1. इसे कागज या इलेक्ट्रॉनिक रूप में रखा जा सकता है। निस्संदेह, इलेक्ट्रॉनिक रूप से यह अधिक सुविधाजनक है। सभी लेखांकन कार्यक्रम इसे बना सकते हैं। किसी भी स्थिति में, वर्ष के अंत में पुस्तक को अंतिम पृष्ठ पर शीटों की कुल संख्या दर्शाते हुए मुद्रित, जिल्द, क्रमांकित किया जाना चाहिए।
2. पुस्तक का प्रपत्र वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 अक्टूबर 2012 क्रमांक 135एन के आदेश द्वारा स्थापित किया गया है। वही दस्तावेज़ इसे भरने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है।
3. आपको पुस्तक में केवल उन आय और व्ययों को दर्ज करना होगा जिनका उपयोग कर राशि की गणना के लिए किया जाएगा। बाकी निर्दिष्ट नहीं किया जा सकता.
4. बहीखाता रखना कोई अधिकार नहीं है, बल्कि किसी कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी का दायित्व है। हालाँकि, आपको इसे कर कार्यालय में जमा करने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, कुछ मामलों में - ऑडिट के दौरान - कर कार्यालय इसका अनुरोध कर सकता है, और फिर इसे 5 कार्य दिवसों के भीतर जमा करना होगा। अन्यथा, आप पर जुर्माना लग सकता है, भले ही छोटा ही सही - प्रति कंपनी 200 रूबल और प्रति प्रबंधक 300 से 500 रूबल तक।

   सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई की तुलना

   उद्यमियों और कंपनी प्रबंधकों के मन में अक्सर एक प्रश्न होता है: आरोपण या सरलीकरण - एक व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन के लिए क्या अधिक लाभदायक है?

   इन दोनों तरीकों (यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली) को स्वेच्छा से चुना जा सकता है यदि कर्मचारियों पर 100 से कम लोग हैं और राजधानी में अन्य कंपनियों की भागीदारी का हिस्सा 25% से कम है। दोनों प्रणालियाँ आयकर, वैट और संपत्ति कर से छूट प्रदान करती हैं।

   आरोपण और सरलीकरण के बीच अंतर यह है कि:

   • यूटीआईआई पर कर तय है, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली पर आप एक दर (वस्तु के अनुसार) चुन सकते हैं और खर्चों को कम या बढ़ाकर कर की राशि बदल सकते हैं (दूसरे विकल्प के साथ);
   • यूटीआईआई कर हमेशा चुकाया जाता है - भले ही नुकसान हो। हानि की स्थिति में आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर, आपको कुछ भी भुगतान नहीं करना होगा, लेकिन आय घटा व्यय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर, न्यूनतम कर रोक दिया जाता है - आय पर 1%;
   • प्रतिरूपण और सरलीकृत 6% पर खर्चों को ध्यान में रखना असंभव है, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली का दूसरा संस्करण आपको ऐसा करने की अनुमति देता है;
   • यूटीआईआई के साथ, आप नकद रसीदों का उपयोग नहीं कर सकते, बल्कि केवल बिक्री रसीदें जारी कर सकते हैं;
   • यूटीआईआई का उपयोग कैलेंडर वर्ष से संबंधित नहीं है, सरलीकृत कर प्रणाली के विपरीत आप किसी भी महीने में प्रतिरूपण का उपयोग शुरू और बंद कर सकते हैं;

   प्रत्येक प्रणाली के अपने फायदे और नुकसान हैं। लगातार कर के बोझ को ध्यान में रखते हुए, यूटीआईआई स्थिर आय वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए फायदेमंद है। सरलीकृत कर प्रणाली पर, कुछ मामलों में, कर की राशि परिस्थितियों पर निर्भर करती है और इसे समायोजित किया जा सकता है, जिससे छोटी फर्मों और स्टार्ट-अप उद्यमियों को टिके रहने में मदद मिलेगी। केवल करदाता ही सभी जोखिमों का आकलन कर सकता है और सर्वोत्तम विकल्प चुन सकता है।

   सरलीकृत 2017: नया क्या है?

   • सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ता किसी विशेष व्यवस्था का अधिकार खोने के डर के बिना अधिक कमा सकते हैं।

     यदि रिपोर्टिंग या कर अवधि के अंत में उनकी आय सीमा से अधिक हो जाती है, तो सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ता इस विशेष व्यवस्था को लागू करने का अधिकार खो देते हैं। 2017 से इसे बढ़ाकर 150 मिलियन रूबल कर दिया गया है। (पैराग्राफ 1, खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.13)। आय सीमा में वृद्धि व्यवसाय के लिए फायदेमंद है, क्योंकि 2016 के लिए यह बहुत कम थी - 79.74 मिलियन रूबल।

     2017 - 2019 के लिए, आय सीमा के अनुक्रमण पर मानदंड निलंबित कर दिया गया है, और 2020 के लिए डिफ्लेटर गुणांक 1 के बराबर होगा।

   • सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग अधिक महंगी अचल संपत्तियों वाली कंपनियों द्वारा भी किया जा सकता है।

     2017 के बाद से, अचल संपत्तियों का अधिकतम अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के खंड 3 के उपखंड 16)। यह 2016 की सीमा से 50% अधिक है। अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य की सीमा से अधिक होना सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खोने के लिए पर्याप्त है।

   • अधिक कंपनियां सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकेंगी।

     2018 के बाद से, एक संगठन को सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है यदि वर्ष के नौ महीनों के लिए उसकी आय जिसमें विशेष शासन में संक्रमण की अधिसूचना प्रस्तुत की जाती है, 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के अनुच्छेद 2 का अनुच्छेद 1)। 2017 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, 2016 के 9 महीनों के लिए संगठन की आय 59.805 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड से सीमा मूल्य के अनुक्रमण पर नियम को बाहर करने की अभी तक कोई योजना नहीं है। हालाँकि, 2017 - 2019 के लिए इसका प्रभाव निलंबित कर दिया गया था, और 2020 के लिए डिफ्लेटर गुणांक 1 के बराबर होगा।

     परिवर्तन संघीय कानून दिनांक 3 जुलाई 2016 एन 243-एफजेड और संघीय कानून दिनांक 30 नवंबर 2016 एन 401-एफजेड द्वारा प्रदान किए गए हैं।

   • सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनी को कर्मचारियों की योग्यता के स्वतंत्र मूल्यांकन की लागत को ध्यान में रखने का अधिकार है।

     2017 से, स्वतंत्र योग्यता मूल्यांकन पर कानून लागू हुआ। मूल्यांकन में भागीदारी को प्रोत्साहित करने के लिए, प्रावधान पेश किए गए हैं, उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय कर खर्चों में इसके मूल्य को ध्यान में रखना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के खंड 1 के उपखंड 33)। ऐसी लागतों को उन्हीं नियमों के अनुसार पहचाना जाता है जो आयकर व्यय में योग्यता के स्वतंत्र मूल्यांकन की लागत का हिसाब लगाते समय लागू होते हैं।

     परिवर्तन 3 जुलाई 2016 के संघीय कानून संख्या 251-एफजेड द्वारा प्रदान किए गए हैं।

   कृपया ध्यान!

   1 अक्टूबर 2017 से सभी करों पर बकाया भुगतान करते समय जुर्माने की गणना के नियम बदल जाएंगे। यदि लंबी देरी होती है, तो बड़ी मात्रा में जुर्माना देना होगा - यह 1 अक्टूबर, 2017 के बाद उत्पन्न बकाया पर लागू होता है। दंड की गणना के नियमों में परिवर्तन किए गए हैं, जो कला के खंड 4 में संगठनों के लिए स्थापित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75।

   यदि, निर्दिष्ट तिथि से शुरू होकर, भुगतान 30 दिनों से अधिक के लिए अतिदेय है, तो जुर्माने की गणना निम्नानुसार की जाएगी:

   • रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 के आधार पर, ऐसी देरी के 1 से 30वें कैलेंडर दिनों (समावेशी) की अवधि में वैध;
   • रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/150 के आधार पर, देरी के 31वें कैलेंडर दिन से शुरू होने वाली अवधि के लिए प्रासंगिक।

   यदि देरी 30 कैलेंडर दिन या उससे कम है, तो कानूनी इकाई रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 के आधार पर जुर्माना का भुगतान करेगी।

   परिवर्तन 1 मई 2016 के संघीय कानून संख्या 130-एफजेड द्वारा प्रदान किए गए हैं।

   यदि बकाया का भुगतान 1 अक्टूबर, 2017 से पहले किया जाता है, तो देरी के दिनों की संख्या कोई मायने नहीं रखती है, किसी भी स्थिति में दर सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर का 1/300 होगी। आपको याद दिला दें कि 2016 से पुनर्वित्त दर प्रमुख दर के बराबर रही है।

आधार और कानूनी आधार

सरलीकृत कराधान प्रणाली (सरलीकृत कराधान प्रणाली या सरलीकृत कराधान प्रणाली के रूप में संक्षिप्त) रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.2 द्वारा स्थापित एक विशेष कर व्यवस्था है।

"सरलीकृत कराधान" का सार, जैसा कि लेखाकार अक्सर इसे कहते हैं, छोटे व्यवसायों की मदद करना और कर का बोझ कम करना है। नाम स्वयं ही बोलता है: सरलीकृत कराधान प्रणाली छोटे व्यवसायों द्वारा करों की गणना और भुगतान को सरल बनाती है।

सरलीकृत कर प्रणाली के बारे में क्या जानना ज़रूरी है:

1. एक कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी इसका उपयोग अपने विवेक से कर सकता है - बेशक, कानून द्वारा निर्दिष्ट प्रतिबंधों के अधीन।
2. सरलीकृत प्रणाली लागू करते समय, आप दो संभावित कर भुगतान विकल्पों में से एक चुन सकते हैं:
   • प्राप्त आय की राशि से (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14, 346.20);
   • आय और व्यय के बीच अंतर से (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14, 346.20)।
3. सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को वैट, आयकर और कई अन्य करों का भुगतान करने से छूट दी गई है। वे कर रिकॉर्ड को सरल तरीके से रखते हैं।
4. सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी लेखांकन रिकॉर्ड नहीं रख सकते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को ऐसा कोई लाभ नहीं मिलता है।

दस्तावेज़:

• संघीय:

सरलीकृत कर प्रणाली और प्रतिबंधों को लागू करने के लिए अनिवार्य शर्तें

प्रत्येक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू नहीं कर सकता है। रूसी संघ का टैक्स कोड (अनुच्छेद 346.12) सरलीकृत कर प्रणाली और प्रतिबंधों को लागू करने के लिए शर्तें स्थापित करता है।

ये शर्तें और प्रतिबंध इस प्रकार हैं:

1. कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं होनी चाहिए।
2. वर्ष के नौ महीनों के परिणामों के आधार पर आय, जिसमें संगठन सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की सूचना प्रस्तुत करता है, 45 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।

   ध्यान! 2017 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, 2016 के नौ महीनों के लिए राजस्व 59.805 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए।

   कृपया ध्यान दीजिए!

   • संकेतित आय की अधिकतम राशि अगले कैलेंडर वर्ष के लिए स्थापित डिफ्लेटर गुणांक द्वारा, 31 दिसंबर से पहले सालाना अनुक्रमित की जाती है। 2016 के लिए डिफ्लेटर गुणांक 1.329 निर्धारित किया गया है

     1 जनवरी 2016 से, नए को ध्यान में रखते हुए, जब उसका राजस्व 79.74 मिलियन रूबल से अधिक हो जाएगा, तो वह सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार खो देगा।

   • अपवाद वे करदाता हैं, जो सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन से पहले, विशेष रूप से यूटीआईआई शासन का उपयोग करते थे। उनके पास ऐसी आय नहीं है जिसे कर व्यवस्था बदलते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए।
3. मूल्यह्रास के अधीन संगठन की अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 100,000,000 रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए।
4. कंपनी की अधिकृत पूंजी में अन्य संगठनों की प्रत्यक्ष भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक नहीं है।

कृपया ध्यान दें कि कुछ संगठन अन्य कंपनियों की 25% भागीदारी सीमा के अधीन नहीं हैं। यह:

• ऐसे संगठन जहां अधिकृत पूंजी में पूरी तरह से विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों का योगदान शामिल है, यदि विकलांग लोगों की औसत संख्या कम से कम 50% है, और वेतन निधि में उनका हिस्सा कम से कम 25% है;
• गैर-लाभकारी संगठन, सहित। उपभोक्ता सहयोग, जो 19 जून 1992 एन 3085-1 के रूसी संघ के कानून के अनुसार संचालित होता है; .
• व्यावसायिक समितियाँ, जिनके एकमात्र संस्थापक उपभोक्ता समितियाँ और उनकी यूनियनें हैं, उपरोक्त कानून के अनुसार कार्य कर रही हैं।

2015 के बाद से, वैज्ञानिक और शैक्षणिक संस्थानों द्वारा बनाई गई व्यावसायिक समितियाँ, जिनके काम में बौद्धिक गतिविधि के परिणामों का व्यावहारिक अनुप्रयोग (कार्यान्वयन) शामिल है, अब अपवाद नहीं हैं। अन्य कंपनियों की भागीदारी 25% से अधिक होने पर सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार उन्हें 1 जनवरी 2011 से 31 दिसंबर 2014 की अवधि में ही दिया गया था।

दस्तावेज़:

• 19 जून 1992 एन 3085-1 का रूसी संघ का कानून

  (सं. दिनांक 07/02/2013) "रूसी संघ में उपभोक्ता सहयोग (उपभोक्ता समाज, उनकी यूनियनें) पर"

करदाताओं

करदाताओंसंगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर चुके हैं और अनिवार्य शर्तों और प्रतिबंधों का अनुपालन करते हैं, उन्हें मान्यता दी जाती है (सरलीकृत कर प्रणाली और प्रतिबंधों के आवेदन के लिए अनिवार्य शर्तें अनुभाग देखें)। लेकिन ऐसे कई संगठन हैं जिन्हें सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का बिल्कुल भी अधिकार नहीं है:

1. शाखाओं और (या) प्रतिनिधि कार्यालयों वाले संगठन;
2. बैंक;
3. बीमाकर्ता;
4. गैर-राज्य पेंशन निधि;
5. निवेश कोष;
6. प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार;
7. गिरवी रखने की दुकान;
8. इसमें लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी:
   • उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन;
   • खनिजों का निष्कर्षण और बिक्री (सामान्य खनिजों को छोड़कर);
9. जुआ व्यवसाय में शामिल संगठन;
10. संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने एकीकृत कृषि कर (यूएसएटी) पर स्विच किया है;
11. निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, वकील जिन्होंने कानून कार्यालय स्थापित किए हैं, साथ ही कानूनी संस्थाओं के अन्य रूप भी;
12. संगठन जो उत्पादन साझाकरण समझौतों के पक्षकार हैं;
13. राज्य और बजटीय संस्थान;
14. विदेशी संगठन;
15. सूक्ष्म वित्त संगठन;
16. संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने स्थापित समय सीमा के भीतर सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन के बारे में सूचित नहीं किया।

दस्तावेज़:

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की प्रक्रिया

एक सामान्य नियम के रूप में, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी कर अवधि (अर्थात, कैलेंडर वर्ष) की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करना शुरू करते हैं।

नव निर्मित संगठनों (नव पंजीकृत उद्यमियों) के लिए एक विशेष शर्त स्थापित की गई है - उन्हें कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की तारीख से "सरलीकृत कर" लागू करने का अधिकार है।

एक संगठन को सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बारे में अपने स्थान पर कर प्राधिकरण को सूचित करना चाहिए, और व्यक्तिगत उद्यमियों को - अपने निवास स्थान पर, उस वर्ष के 31 दिसंबर से पहले सूचित करना चाहिए जिसमें परिवर्तन की योजना बनाई गई है। अधिसूचना कराधान की चयनित वस्तु, साथ ही अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य और चालू वर्ष के 1 अक्टूबर तक आय की राशि को इंगित करती है।

कृपया ध्यान दें कि सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की प्रक्रिया एक अधिसूचना प्रक्रिया है, यानी, करदाता सरलीकृत प्रणाली को लागू करने की अपनी इच्छा और क्षमता के बारे में राज्य को सूचित करने के लिए बाध्य है। कर कार्यालय से प्रतिक्रिया अनुमति या अधिसूचना की प्रतीक्षा करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

एक नव निर्मित संगठन और एक नव पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकरण की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करना होगा। यह तिथि जारी पंजीकरण प्रमाणपत्र (ओजीआरएन) में इंगित की गई है। और 30 दिनों की अवधि की गणना कर कार्यालय में पंजीकरण की तारीख के बाद की तारीख से शुरू होती है।

कृपया ध्यान दीजिए!

यदि सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की अधिसूचना निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर प्रदान नहीं की जाती है, तो करदाता इस कर व्यवस्था को लागू करने के हकदार नहीं हैं।

यूटीआईआई (आय पर एकल कर) का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को कैलेंडर वर्ष के दौरान सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है। ऐसा दो मामलों में हो सकता है:

• उन्होंने चालू कैलेंडर वर्ष के अंत तक यूटीआईआई के अंतर्गत आने वाली गतिविधियों का संचालन बंद कर दिया
• वे अब यूटीआईआई लागू करने के मानदंडों को पूरा नहीं करते हैं।

इन मामलों में, आपको यूटीआईआई पर गतिविधि समाप्त होने के 5 दिनों के भीतर कर प्राधिकरण को सूचित करना होगा। ऐसा करने के लिए, आपको दो दस्तावेज़ जमा करने होंगे - यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण के लिए एक आवेदन और सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए एक आवेदन।

महत्वपूर्ण!

यदि, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में, करदाता की आय 79,740,000 रूबल (सहित) से अधिक हो गई डिफ्लेटर गुणांक 1.329 2016 सरलीकरण के लिए स्थापित) या स्थापित आवश्यकताओं के साथ एक और गैर-अनुपालन है, तो उसे उस तिमाही की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार खो दिया गया माना जाता है जिसमें इतनी अधिकता (या गैर-अनुपालन) होती है अन्य आवश्यकताएँ) उत्पन्न हुईं।

करदातारिपोर्टिंग (कर) अवधि की समाप्ति के बाद 15 कैलेंडर दिनों के भीतर कर प्राधिकरण को इसके बारे में सूचित करता है। वह उस व्यावसायिक गतिविधि की समाप्ति की स्थिति में कर निरीक्षक को सूचित करने के लिए भी बाध्य है जिसके संबंध में सरलीकृत कर प्रणाली लागू की गई थी - और यह भी ऐसी गतिविधि की समाप्ति की तारीख से 15 दिनों के भीतर नहीं किया जाना चाहिए।

करदातासरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाले को कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से एक अलग कराधान व्यवस्था पर स्विच करने का अधिकार है, जिस वर्ष वह ऐसा करने का इरादा रखता है, उस वर्ष के 15 जनवरी से पहले कर प्राधिकरण को सूचित करें।

2016 में व्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी के लिए सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए आवेदन पत्र, साथ ही इसका उपयोग करने के अधिकार के नुकसान के बारे में अधिसूचनाएं, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 2 नवंबर, 2012 एन द्वारा अनुमोदित की गईं थीं। ММВ-7-3/829@.

करदाता को इसका उपयोग करने का अधिकार खोने के एक वर्ष से पहले सरलीकृत कर प्रणाली पर फिर से स्विच करने का अधिकार है।

दस्तावेज़:

• रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 2 नवंबर 2012 एन ММВ-7-3/829@

  "सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के लिए दस्तावेज़ प्रपत्रों के अनुमोदन पर"

• रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय का आदेश दिनांक 20 अक्टूबर 2015 एन 772

  "2016 के लिए डिफ्लेटर गुणांक की स्थापना पर" (11 नवंबर 2015 एन 39653 को रूस के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत)

• रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 2 नवंबर 2010 एन ШС-37-3/14713@

  "एकल कृषि कर और सरलीकृत कराधान प्रणाली के भुगतान में संक्रमण के लिए आवेदन दाखिल करने की समय सीमा पर"

• रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 04.08.2010 एन ШС-17-3/847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कराधान की वस्तुएं और कर दरें

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय, आप कराधान की वस्तु के लिए दो विकल्पों में से एक चुन सकते हैं:

• आय (यूएसएन आय 2016);
• व्यय की राशि से आय कम हो गई (एसटीएस आय घटा व्यय 2016)।

केवल एक अपवाद है - एक साधारण साझेदारी समझौते या संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते में भागीदार। वे कराधान की वस्तु के रूप में केवल दूसरे विकल्प ("आय घटा व्यय") का उपयोग कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 3)।

एक बार फिर इस बात पर जोर दिया जाना चाहिए कि कराधान की वस्तु का चुनाव करदाता स्वतंत्र रूप से करता है।

कराधान का उद्देश्य सालाना बदला जा सकता है (नई कर अवधि की शुरुआत से)। कराधान की पहले से चयनित वस्तु को बदलने के लिए, आपको पिछले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले कर प्राधिकरण को सूचित करना होगा। वर्ष के दौरान वस्तु को बदला नहीं जा सकता। इस प्रकार, यदि आपने 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के आवेदन की घोषणा की, तो आप पूरे वर्ष इस कर योग्य वस्तु के साथ काम करेंगे।

सरलीकृत कर प्रणाली की कर दरेंकराधान वस्तु की पसंद के आधार पर भिन्न हो सकता है। ऐसे दो विकल्प हैं जिनके आधार पर ब्याज दर निर्धारित की जाती है:

• विकल्प I, जब आय को कराधान की वस्तु के रूप में चुना जाता है, तो 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली की दर 6 प्रतिशत है।
• विकल्प II - व्यय की राशि से आय कम - 15 प्रतिशत की दर।

रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून 5-15% की सीमा के भीतर विभेदित कर दरें स्थापित कर सकते हैं।

कृपया ध्यान दीजिए!

1 जनवरी 2016 से, क्षेत्रीय अधिकारी "आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए दर कम कर सकते हैं। फेडरेशन के विषय के कानून के अनुसार, "आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय भुगतान की गई कर की दर अब 1 से 6% की सीमा में निर्धारित की जा सकती है। ये परिवर्तन कला के पैराग्राफ 1 में किए गए थे। 346.20 रूसी संघ का टैक्स कोड।

अब तक, क्षेत्र "आय घटा व्यय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय भुगतान की गई कर की दर को बदल सकते थे। अर्थात्, फेडरेशन के विषयों की शक्तियाँ केवल 15% की कर दर तक विस्तारित थीं (विकल्प II)। क्षेत्रीय अधिकारियों को इस दर को 5 से 15% तक कम करने का अधिकार है।

क्रीमिया और सेवस्तोपोल में एसटीएस

क्रीमिया गणराज्य और सेवस्तोपोल शहर के अधिकारियों ने 2016 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के लिए शून्य कर दर स्थापित करने का अधिकार बरकरार रखा, दोनों वस्तु "आय" और वस्तु "आय शून्य व्यय" (अनुच्छेद 346.20) के लिए रूसी संघ का टैक्स कोड)। हालाँकि, कर की दरें गतिविधि के प्रकार के अनुसार भिन्न हो सकती हैं।

हालाँकि, 2016 में उन्होंने इस अधिकार का उपयोग नहीं किया और निम्नलिखित दरें निर्धारित कीं:

• क्रीमिया में - वस्तु "आय" के लिए 3% और "आय घटा व्यय" वस्तु के लिए 7%।
• सेवस्तोपोल में - करदाताओं की कुछ श्रेणियों (कृषि और वानिकी, शिकार, मछली पकड़ने, शिक्षा, स्वास्थ्य देखभाल, संस्कृति और खेल) के लिए "आय घटा व्यय" वस्तु के लिए 5%।

सेंट पीटर्सबर्ग में यूएसएन

2015 से, सेंट पीटर्सबर्ग में, कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के साथ सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 7% की कर दर स्थापित की गई है। आय घटा व्यय के लिए यह सरलीकृत कर दर 2016 में भी लागू रहेगी।

2016 से, महासंघ के घटक संस्थाओं को नए पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए शून्य दर निर्धारित करने का अधिकार है। यह अधिकार पहले उनके पास था, लेकिन यह केवल उन्हीं उद्यमियों पर लागू होता था जिनकी गतिविधियाँ उत्पादन, सामाजिक या वैज्ञानिक क्षेत्रों से संबंधित होती थीं। अब गतिविधियों की सूची का विस्तार हो गया है। इसे पुनः भर दिया गया है:

• घरेलू सेवाओं से संबंधित गतिविधियाँ;
• पेटेंट कराधान प्रणाली पर आधारित गतिविधियाँ (नई प्रकार की गतिविधियाँ सामने आई हैं, जिनके लिए पेटेंट प्राप्त करना आवश्यक है)।

सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत न्यूनतम कर

कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के लिए न्यूनतम कर की अवधारणा है।

न्यूनतम कर (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.18) देय कर की राशि पर एक प्रकार की निचली सीमा है। इसे तब लागू किया जाता है जब मूल गणना के अनुसार कर की राशि इस न्यूनतम राशि से कम हो, या जब गणना के अनुसार व्यय आय से अधिक हो।

कर अवधि के लिए न्यूनतम कर राशि आय की राशि का 1% है।

दस्तावेज़:

• 13 जुलाई 2015 का संघीय कानून एन 232-एफजेड

  "रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और भाग दो के अनुच्छेद 12 में संशोधन पर"

• सेंट पीटर्सबर्ग:
• सेंट पीटर्सबर्ग का कानून दिनांक 05.05.2009 एन 185-36

  "सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सेंट पीटर्सबर्ग के क्षेत्र में कर की दर की स्थापना पर" (22 अप्रैल, 2009 को सेंट पीटर्सबर्ग की विधान सभा द्वारा अपनाया गया)

आय एवं व्यय निर्धारित करने की प्रक्रिया

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय

कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, करदाता रूसी संघ के कर संहिता (अनुच्छेद 249, 250) के अनुसार बिक्री से आय और गैर-परिचालन आय को ध्यान में रखते हैं। कर की गणना करते समय, निम्नलिखित पर ध्यान नहीं दिया जाता है:

• रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 में प्रदान की गई आय (इसमें आय की एक लंबी सूची शामिल है जिसे आयकर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है);
• कॉर्पोरेट आयकर के अधीन किसी संगठन की आय;
• व्यक्तिगत आयकर के अधीन एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय; यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों से आय;
• पेटेंट कराधान प्रणाली में हस्तांतरित गतिविधियों से प्राप्त आय।

आय की प्राप्ति की तारीख बैंक खातों (नकद) में धन की प्राप्ति, या अन्य संपत्ति (कार्य, सेवाओं) और संपत्ति के अधिकारों की प्राप्ति का दिन है, साथ ही, नकद पद्धति का उपयोग करते समय (जब आय और व्यय की पहचान की जाती है) जैसा कि उनके वास्तविक भुगतान के बाद ही किया गया हो) करदाता द्वारा ऋण का पुनर्भुगतान।

सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत व्यय

व्यय रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुसार निर्धारित किए जाते हैं। व्यय का निर्धारण केवल "आय घटा व्यय" प्रकार की कराधान वस्तु को लागू करते समय महत्वपूर्ण है।

कर राशि को, विशेष रूप से, भुगतान की लागत से कम किया जा सकता है: बीमा प्रीमियम:

• अनिवार्य पेंशन और स्वास्थ्य बीमा के लिए;
• अस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व के संबंध में, साथ ही औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान;
• अस्थायी विकलांगता लाभ;
• अस्थायी विकलांगता (औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों को छोड़कर) की स्थिति में कर्मचारियों के पक्ष में स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंध के तहत भुगतान;
• अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए खर्च;
• सामग्री और श्रम लागत;
• व्यावसायिक यात्राओं, स्टेशनरी, टेलीफोनी, इंटरनेट के लिए खर्च;
• और अन्य प्रकार के खर्च - ये सभी रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 में निर्दिष्ट हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर आधार को कम करने में खर्चों को ध्यान में रखने के लिए, ये होने चाहिए:

• न्याय हित
• पुष्टि किए गए दस्तावेज़,
• आय उत्पन्न करने का लक्ष्य।

व्ययों को उनके वास्तविक भुगतान (माल की आपूर्ति, कार्य प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान, संपत्ति अधिकारों के हस्तांतरण के लिए) के बाद व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है।

कराधान की वस्तु "आय" का उपयोग करते समय, एकल कर को बीमा प्रीमियम की राशि से कम किया जा सकता है (लेकिन 50 प्रतिशत से अधिक नहीं)।

दस्तावेज़:

अन्य करों से छूट

सरलीकृत कर प्रणाली का अनुप्रयोग संगठनों को भुगतान करने से छूट देता है:

• कॉर्पोरेट आयकर;
• संगठनों का संपत्ति कर (अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ, जिसके लिए कर आधार उनके भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है - यह परिवर्तन 1 जनवरी 2015 से प्रभावी है)।

सरलीकृत कर प्रणाली का अनुप्रयोग व्यक्तिगत उद्यमियों को भुगतान करने से छूट देता है:

• व्यक्तिगत आयकर;
• वैट (रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल के आयात के मामलों को छोड़कर और एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधियों पर समझौता) या रूसी संघ के क्षेत्र पर संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के लिए एक समझौते के अनुसार संचालन करते समय );
• व्यावसायिक गतिविधियों के लिए उपयोग की जाने वाली व्यक्तियों की संपत्ति पर कर (उन वस्तुओं की सूची में शामिल कर योग्य वस्तुओं के अपवाद के साथ जिनके लिए आधार भूकर मूल्य द्वारा निर्धारित किया जाता है। यह सूची क्षेत्रीय स्तर पर निर्धारित की जाती है)।

दस्तावेज़:

कर और रिपोर्टिंग अवधि

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है।पूरा होने पर, कर आधार निर्धारित करना और बजट में देय कर की राशि की गणना करना आवश्यक है।

रिपोर्टिंग अवधि:

• मैं चौथाई
• आधा साल
• कैलेंडर वर्ष के 9 महीने

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, अंतरिम परिणामों को सारांशित करना और अग्रिम कर भुगतान करना आवश्यक है।

दस्तावेज़:

भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें, सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार रिपोर्टिंग

कर का भुगतान दो तरीकों से किया जाता है: अग्रिम में और रिपोर्टिंग अवधि के अंत में।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान

अग्रिम भुगतान और कर की राशि की गणना करने की प्रक्रिया कराधान की वस्तु की पसंद पर निर्भर करती है: "आय" या "आय घटा व्यय"।

2016 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली "आय" की गणना (अब हम अग्रिमों के बारे में बात कर रहे हैं) निम्नानुसार की जाती है: प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही) के अंत में, करदाता वास्तव में प्राप्त आय पर अग्रिम भुगतान की गणना करते हैं, जो कि संचय पर गणना की जाती है कर अवधि की शुरुआत से पहली तिमाही के अंत तक, आधा साल, 9 महीने से पहले गणना की गई अग्रिम भुगतान के आधार पर। संचयी कुल का मतलब है कि आधार त्रैमासिक नहीं, बल्कि संबंधित अवधि के लिए कुल लिया जाता है। उदाहरण के लिए, करदाता कर अवधि की शुरुआत से 9 महीने के अंत तक कर की गणना करता है और इस राशि से छह महीने के लिए पहले से भुगतान किए गए कर को घटा देता है।

करदाता जो "आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते हैं, वे एकल कर (अग्रिम कर भुगतान) की राशि कम कर देते हैं:

• किसी दिए गए कर (रिपोर्टिंग) अवधि में रूसी संघ के पेंशन फंड, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष और सामाजिक बीमा कोष को भुगतान किए गए बीमा योगदान की राशि;
• बीमारी के पहले तीन दिनों के लिए अस्थायी विकलांगता (औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों को छोड़कर) के लिए लाभ का भुगतान करने की लागत के लिए, लेकिन केवल उस हिस्से में जो बीमा संगठनों द्वारा कर्मचारियों को किए गए बीमा भुगतान द्वारा कवर नहीं किया जाता है;
• नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए दिनों के लिए अस्थायी विकलांगता की स्थिति में कर्मचारियों के पक्ष में संपन्न स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंधों के तहत भुगतान की राशि पर।

इस मामले में, कर या अग्रिम भुगतान की राशि को इन खर्चों की राशि से 50% से अधिक कम नहीं किया जा सकता है।

व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने कराधान की वस्तु के रूप में आय को चुना है और व्यक्तियों को भुगतान या अन्य पारिश्रमिक नहीं देते हैं, वे अपने लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की एक निश्चित राशि से कर या अग्रिम भुगतान की राशि कम कर देते हैं।

जिन करदाताओं ने कराधान की वस्तु के रूप में खर्चों से कम आय को चुना है, वे कर की दर के आधार पर प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में अग्रिम भुगतान की गणना करते हैं और वास्तव में आय को पहले की मात्रा को ध्यान में रखते हुए संचयी आधार पर गणना की गई खर्चों की राशि से कम कर देते हैं। अग्रिम भुगतान की गणना की गई।

संगठनों और उद्यमियों द्वारा पहली तिमाही, छह महीने और 9 महीने के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान समाप्त रिपोर्टिंग अवधि के बाद पहले महीने के 25 वें दिन से पहले नहीं किया जाता है।

कृपया ध्यान दीजिए!

करदाताओं को कर योग्य आय की राशि को न केवल अपने कर्मचारियों के अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से, बल्कि उनके बीमा के लिए भुगतान किए गए निश्चित भुगतान की राशि से भी कम करने का अधिकार है। यह स्पष्टीकरण रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के 18 दिसंबर, 2007 एन 123 के पत्र द्वारा किया गया था।

कर का भुगतान और त्रैमासिक अग्रिम भुगतान संगठन के स्थान पर या व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर किया जाता है।

वर्ष के अंत में सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर का भुगतान

कैलेंडर वर्ष के अंत में कर का भुगतान संगठनों द्वारा अगले वर्ष के 31 मार्च से पहले किया जाता है, व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा अगले वर्ष के 30 अप्रैल से पहले नहीं किया जाता है।

एक सामान्य नियम के रूप में, यदि कर भुगतान का अंतिम दिन सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ता है, तो यह समय सीमा अगले दिन के लिए स्थगित कर दी जाती है।

यदि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो जाता है, तो करदाता को कर का भुगतान करना होगा और उस तिमाही के अगले महीने के 25वें दिन से पहले एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी जिसमें यह अधिकार खो गया था।

वर्ष के अंत में कर भुगतान के साथ-साथ सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार घोषणा पत्र देना भी आवश्यक है। घोषणा पत्र और इसे भरने की प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 4 जुलाई 2014 एन ММВ-7-3/352@ द्वारा अनुमोदित किया गया था।

करदाता के अनुरोध पर घोषणा कागज या इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप (विधायक द्वारा स्थापित) में प्रस्तुत की जा सकती है।

पूरी सूची के साथ इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन के संघीय संचालक, एक निश्चित क्षेत्र में परिचालन, रूसी संघ की घटक इकाई के लिए रूस की संघीय कर सेवा के कार्यालय की आधिकारिक वेबसाइट पर पाया जा सकता है।

• संघीय:
• रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 22 जून 2009 एन 58एन

  (04/20/2011 को संशोधित, 08/20/2012 को संशोधित) "सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर के लिए कर रिटर्न फॉर्म की मंजूरी पर, और इसे भरने की प्रक्रिया" ( 08/06/2009 एन 14493 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत)

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय और व्यय की पुस्तक

"सरलीकृत" का मुख्य लेखा दस्तावेज़ आय और व्यय की पुस्तक (कुडीर) है। यह पूरे वर्ष के सभी कर रिकॉर्ड रखता है, और बाद में इसके आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक घोषणा तैयार की जाती है।

आय और व्यय की पुस्तक के बारे में आपको क्या जानने की आवश्यकता है:

1. इसे कागज या इलेक्ट्रॉनिक रूप में रखा जा सकता है। निस्संदेह, इलेक्ट्रॉनिक रूप से यह अधिक सुविधाजनक है। सभी लेखांकन कार्यक्रम इसे बना सकते हैं। किसी भी स्थिति में, वर्ष के अंत में पुस्तक को अंतिम पृष्ठ पर शीटों की कुल संख्या दर्शाते हुए मुद्रित, जिल्द, क्रमांकित किया जाना चाहिए।
2. पुस्तक का प्रपत्र वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 अक्टूबर 2012 क्रमांक 135एन के आदेश द्वारा स्थापित किया गया है। वही दस्तावेज़ इसे भरने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है।
3. आपको पुस्तक में केवल उन आय और व्ययों को दर्ज करना होगा जिनका उपयोग कर राशि की गणना के लिए किया जाएगा। बाकी निर्दिष्ट नहीं किया जा सकता.
4. बहीखाता रखना कोई अधिकार नहीं है, बल्कि किसी कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी का दायित्व है। हालाँकि, आपको इसे कर कार्यालय में जमा करने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, कुछ मामलों में - ऑडिट के दौरान - कर कार्यालय इसका अनुरोध कर सकता है, और फिर इसे 5 कार्य दिवसों के भीतर जमा करना होगा। अन्यथा, आप पर जुर्माना लग सकता है, भले ही छोटा ही सही - प्रति कंपनी 200 रूबल और प्रति प्रबंधक 300 से 500 रूबल तक।

दस्तावेज़:

प्रशासनिक अपराध संहिता. अनुच्छेद 15.6

• रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 22 अक्टूबर 2012 एन 135एन

  "सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक, पेटेंट कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों की आय के लेखांकन की पुस्तक और उन्हें भरने की प्रक्रिया के अनुमोदन पर" ( 21 दिसंबर 2012 एन 26233 को रूस के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत)

सरलीकृत 2016: नया क्या है?

1 जनवरी 2016 से सरलीकृत कर की दर 1.329 है। इस नए गुणांक को ध्यान में रखते हुए, 2016 में करदाता "सरलीकृत कर" लागू नहीं कर पाएगा यदि उसका राजस्व 79.74 मिलियन रूबल से अधिक हो। 2017 में सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने के लिए, 2016 के 9 महीनों के लिए करदाता का राजस्व 59.805 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए।

1 जनवरी 2016 से, क्षेत्रों को सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय कर दरों को विनियमित करने के लिए अतिरिक्त शक्तियां प्राप्त हुईं। अब क्षेत्रीय अधिकारी 2016 में "आय" वस्तु (उत्तेजित कर प्रणाली 6 प्रतिशत) के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए दर कम कर सकते हैं, न कि केवल "आय घटा व्यय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए, जैसा कि पहले होता था . सरकार की संकट-विरोधी योजना के कार्यान्वयन के संबंध में संबंधित परिवर्तन किए गए थे। वे 13 जुलाई 2015 के संघीय कानून संख्या 232-एफजेड द्वारा प्रदान किए गए हैं। वस्तु "आय" के लिए सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय भुगतान की गई कर की दर रूसी संघ के एक घटक इकाई के कानून द्वारा 1 से 6% की सीमा में स्थापित की जा सकती है।

कृपया ध्यान दीजिए!

1 जनवरी 2016 से, देर से कर भुगतान के लिए जुर्माना बढ़ गया। पुनर्वित्त दर में वृद्धि के कारण ऐसा हुआ। रूसी संघ का सेंट्रल बैंक अब अपना स्वतंत्र मूल्य स्थापित नहीं करता है। पुनर्वित्त दर अब मुख्य दर के बराबर है और 11% है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली - सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा स्वैच्छिक आधार पर किया जा सकता है, जो रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.2 में प्रदान किया गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली के लाभ

संगठनों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के लाभों में निम्नलिखित करों का भुगतान करने की बाध्यता से छूट शामिल है: आयकर, वैट और कॉर्पोरेट संपत्ति कर (माल आयात करते समय भुगतान किए गए वैट के अपवाद के साथ)।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए लाभ. व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग उन्हें व्यक्तिगत आयकर से छूट प्रदान करता है (केवल व्यावसायिक गतिविधियों से आय के संबंध में, 9% और 35% की दरों पर आय कर के अपवाद के साथ, जो पैराग्राफ 2 में निर्दिष्ट हैं, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के 4,5)।

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने के लिए बुनियादी आवश्यकताएँ

आय सीमा- सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग या संक्रमण के लिए कानून द्वारा स्थापित सीमाओं का अनुपालन रूसी संघ के कर संहिता द्वारा स्थापित मुख्य आवश्यकताओं में से एक है। 1 जनवरी 2010 को सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने के इच्छुक संगठनों के लिए, पिछले वर्ष के पहले नौ महीनों के लिए आय सीमा 45 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए (यह सीमा कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के खंड 2.1 द्वारा स्थापित की गई है) रूसी संघ का)। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यदि वर्ष के दौरान इसकी आय 60 मिलियन रूबल से अधिक हो जाती है, तो संगठन स्वचालित रूप से सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो देगा। आय और उसके वर्गीकरण के निर्धारण की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 248 में परिभाषित की गई है।

आय सीमा केवल संगठनों पर लागू होती है

संख्या प्रतिबंध- सरलीकृत कराधान प्रणाली उन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा लागू की जा सकती है जिनके कर अवधि के दौरान कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं है।

गतिविधि के प्रकार पर प्रतिबंध- निम्नलिखित संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली को लागू नहीं कर सकते हैं: बैंक, बीमा कंपनियां, गैर-राज्य पेंशन फंड, प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार, गिरवी दुकानें, निवेश फंड, साथ ही शाखाओं या प्रतिनिधि कार्यालयों वाले संगठन। प्रतिबंधों की पूरी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के अनुच्छेद 3 में सूचीबद्ध है।

संपत्ति मूल्य प्रतिबंध- जिन करदाताओं की संपत्ति का मूल्य 100 मिलियन रूबल से अधिक है, उन्हें सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार नहीं है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान विकल्प

करदाताओं को स्वतंत्र रूप से उनके लिए सबसे सुविधाजनक कर व्यवस्था चुनने का अधिकार है। वर्तमान कानून दो संभावित विकल्प प्रदान करता है: आय या व्यय की मात्रा से कम आय, पहले मामले में कर की दर 6% है, और दूसरे मामले में 15% प्रतिशत है, जिसे घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा विभेदित किया जा सकता है। रूसी संघ (5 से 15 प्रतिशत तक)।

लेखांकन और कर लेखांकन के आयोजन के लिए सरलीकृत कर प्रणाली की बुनियादी आवश्यकताएँ

"लेखांकन पर" कानून के अनुच्छेद 4 के पैराग्राफ 3 के अनुसार, सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले संगठनों को अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए लेखांकन के अपवाद के साथ, लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के दायित्व से छूट दी गई है, जिसका लेखांकन विनियमित है। क्रमशः पीबीयू 6/01 और पीबीयू 14/2007 द्वारा। इसके अलावा, सभी संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया का पालन करना होगा।

कर लेखांकन बनाए रखने की प्रक्रिया रूसी संघ के वित्त मंत्रालय संख्या 154एन दिनांक 31 दिसंबर, 2008 के आदेश द्वारा विनियमित होती है, जिसने "आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक" और "आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक" रूपों को मंजूरी दी थी। पेटेंट के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों का।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय" लागू करते समय कर की गणना करने की प्रक्रिया

यदि करदाता आयकर का उपयोग करता है और 6% की दर से कर की गणना करता है, तो उसे एकल कर की गणना की गई राशि को निम्नलिखित राशियों से कम करने का अधिकार है:

• अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान;
• अस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व के संबंध में अनिवार्य सामाजिक बीमा;
• अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा;
• औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा का भुगतान समान अवधि के लिए किया जाता है;
• कर्मचारियों को अस्थायी विकलांगता लाभ का भुगतान।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि एकल कर की राशि को 50% से अधिक कटौती द्वारा कम नहीं किया जा सकता है

सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" लागू करते समय कर की गणना करने की प्रक्रिया

एकल कर के भुगतान के लिए कर अवधि और समय सीमा

सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करते समय एकल कर की गणना के लिए कर अवधि एक वर्ष है। रिपोर्टिंग अवधि - पहली तिमाही, आधा वर्ष, 9 महीने और एक वर्ष।

यह जानने के लिए कि व्यवसाय करते समय बजट में भुगतान को कानूनी रूप से कम करने के लिए आप कर प्रणालियों की तुलना कैसे कर सकते हैं, लेख पढ़ें। और उन लोगों के लिए जिनके पास अभी भी प्रश्न हैं या जो किसी पेशेवर से सलाह लेना चाहते हैं, हम निःशुल्क परामर्श की पेशकश कर सकते हैं 1सी विशेषज्ञों से कराधान पर:

सरलीकृत कर प्रणाली 2019 का उपयोग करने के लाभ

सरलीकृत कर प्रणाली, सरलीकृत कर प्रणाली, सरलीकृत कर प्रणाली - ये सभी छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के बीच सबसे लोकप्रिय कर प्रणाली के नाम हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के आकर्षण को छोटे कर बोझ और लेखांकन और रिपोर्टिंग की सापेक्ष आसानी, विशेष रूप से व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, दोनों द्वारा समझाया गया है।

हमारी सेवा में आप सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की निःशुल्क अधिसूचना तैयार कर सकते हैं (2019 के लिए प्रासंगिक)

सरलीकृत प्रणाली दो अलग-अलग कराधान विकल्पों को जोड़ती है जो कर आधार, कर दर और कर गणना प्रक्रिया में भिन्न होते हैं:

• यूएसएन आय,

क्या यह कहना हमेशा संभव है कि सरलीकृत कर प्रणाली लेखांकन के लिए सबसे लाभदायक और आसान कराधान प्रणाली है? इस प्रश्न का उत्तर स्पष्ट रूप से नहीं दिया जा सकता है, क्योंकि यह संभव है कि आपके विशेष मामले में सरलीकरण बहुत लाभदायक नहीं होगा और बहुत सरल नहीं होगा। लेकिन हमें यह स्वीकार करना होगा कि सरलीकृत कर प्रणाली एक लचीला और सुविधाजनक उपकरण है जो आपको किसी व्यवसाय के कर बोझ को विनियमित करने की अनुमति देता है।

कई मानदंडों के अनुसार कर प्रणालियों की तुलना करना आवश्यक है, हम सरलीकृत कर प्रणाली की विशेषताओं पर ध्यान देते हुए संक्षेप में उनका अध्ययन करने का सुझाव देते हैं।

1. सरलीकृत कर प्रणाली पर गतिविधियाँ संचालित करते समय राज्य को भुगतान की राशि

हम यहां न केवल करों के रूप में बजट के भुगतान के बारे में बात कर रहे हैं, बल्कि कर्मचारियों की पेंशन, चिकित्सा और सामाजिक बीमा के भुगतान के बारे में भी बात कर रहे हैं। ऐसे हस्तांतरणों को बीमा प्रीमियम और कभी-कभी वेतन कर कहा जाता है (जो लेखांकन के दृष्टिकोण से गलत है, लेकिन उन लोगों के लिए समझ में आता है जो इन योगदानों का भुगतान करते हैं)। कर्मचारियों को भुगतान की जाने वाली राशि का औसतन 30%, और व्यक्तिगत उद्यमियों को इन योगदानों को व्यक्तिगत रूप से अपने लिए भी स्थानांतरित करना आवश्यक है।

सरलीकृत प्रणाली के तहत कर दरें सामान्य कराधान प्रणाली की कर दरों से काफी कम हैं। वस्तु "आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर की दर केवल 6% है, और 2016 से, क्षेत्रों को आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर कर की दर को 1% तक कम करने का अधिकार है। "आय घटा व्यय" उद्देश्य वाली सरलीकृत कर प्रणाली के लिए, कर की दर 15% है, लेकिन इसे क्षेत्रीय कानूनों द्वारा 5% तक भी कम किया जा सकता है।

कम कर दर के अलावा, आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का एक और फायदा है - एक ही तिमाही में हस्तांतरित बीमा प्रीमियम के कारण एकल कर की संभावना। इस व्यवस्था के तहत काम करने वाली कानूनी संस्थाएं और व्यक्तिगत उद्यमी-नियोक्ता एकल कर को 50% तक कम कर सकते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली पर कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी योगदान की पूरी राशि को ध्यान में रख सकते हैं, जिसके परिणामस्वरूप, छोटी आय के साथ, कोई भी कर देय नहीं हो सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर आय घटाकर व्यय, आप कर आधार की गणना करते समय व्यय में सूचीबद्ध बीमा प्रीमियम को ध्यान में रख सकते हैं, लेकिन यह गणना प्रक्रिया अन्य कर प्रणालियों पर भी लागू होती है, इसलिए इसे सरलीकृत प्रणाली का विशिष्ट लाभ नहीं माना जा सकता है।

इस प्रकार, यदि करों की गणना प्राप्त आय के आधार पर की जाती है, तो सरलीकृत कर प्रणाली निस्संदेह एक व्यवसायी के लिए सबसे लाभदायक कर प्रणाली है। सरलीकृत प्रणाली कम लाभदायक हो सकती है, लेकिन केवल कुछ मामलों में, कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए यूटीआईआई प्रणाली की तुलना में और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए पेटेंट की लागत के सापेक्ष।

हम सभी एलएलसी का ध्यान सरलीकृत कर प्रणाली की ओर आकर्षित करते हैं - संगठन केवल गैर-नकद हस्तांतरण द्वारा कर का भुगतान कर सकते हैं। यह कला की एक आवश्यकता है. रूसी संघ के टैक्स कोड के 45, जिसके अनुसार कर का भुगतान करने के लिए संगठन का दायित्व बैंक को भुगतान आदेश प्रस्तुत करने के बाद ही पूरा माना जाता है। वित्त मंत्रालय नकद में एलएलसी करों का भुगतान करने पर रोक लगाता है। हम अनुशंसा करते हैं कि आप अनुकूल शर्तों पर चालू खाता खोलें।

2. सरलीकृत कर प्रणाली पर श्रम-गहन लेखांकन और रिपोर्टिंग

इस कसौटी के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली भी आकर्षक लगती है। सरलीकृत प्रणाली में कर लेखांकन को सरलीकृत कर प्रणाली (फॉर्म,) के लिए आय और व्यय लेखांकन (केयूडीआईआर) की एक विशेष पुस्तक में बनाए रखा जाता है। 2013 से, सरलीकृत कानूनी संस्थाओं ने भी लेखांकन रिकॉर्ड रखा है, व्यक्तिगत उद्यमियों के पास ऐसा कोई दायित्व नहीं है;

ताकि आप बिना किसी भौतिक जोखिम के लेखांकन को आउटसोर्स करने का प्रयास कर सकें और यह तय कर सकें कि यह आपके लिए उपयुक्त है या नहीं, हम, 1C कंपनी के साथ, अपने उपयोगकर्ताओं को एक महीने की निःशुल्क लेखांकन सेवाएँ प्रदान करने के लिए तैयार हैं:

सरलीकृत कर प्रणाली पर रिपोर्टिंग केवल एक घोषणा द्वारा दर्शायी जाती है, जिसे संगठनों के लिए वर्ष के अंत में 31 मार्च तक और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 30 अप्रैल तक प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

तुलना के लिए, वैट भुगतानकर्ता, सामान्य कर प्रणाली और यूटीआईआई पर उद्यम, साथ ही यूटीआईआई पर व्यक्तिगत उद्यमी त्रैमासिक रिटर्न जमा करते हैं।

हमें यह नहीं भूलना चाहिए कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, कर अवधि को छोड़कर, अर्थात्। कैलेंडर वर्ष में रिपोर्टिंग अवधि भी होती है - पहली तिमाही, आधा साल, नौ महीने। यद्यपि अवधि को रिपोर्टिंग अवधि कहा जाता है, इसके परिणामों के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक नहीं है, लेकिन KUDiR डेटा के अनुसार अग्रिम भुगतान की गणना और भुगतान करना आवश्यक है, जिसे बाद में लिया जाएगा वर्ष के अंत में एकल कर की गणना करते समय खाता (अग्रिम भुगतान की गणना के उदाहरण लेख के अंत में दिए गए हैं)।

अधिक जानकारी:

3. सरलीकृत कराधान प्रणाली के भुगतानकर्ताओं और कर एवं न्यायिक अधिकारियों के बीच विवाद

आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का एक शायद ही कभी ध्यान में रखा जाने वाला, लेकिन महत्वपूर्ण लाभ यह है कि इस मामले में करदाता को खर्चों की वैधता और सही दस्तावेजीकरण साबित करने की आवश्यकता नहीं होती है। यह KUDiR में प्राप्त आय को रिकॉर्ड करने और वर्ष के अंत में सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार एक घोषणा प्रस्तुत करने के लिए पर्याप्त है, बिना इस चिंता के कि, डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, बकाया, जुर्माना और जुर्माना लगाया जा सकता है। कुछ खर्चों की गैर-मान्यता। इस व्यवस्था के तहत कर आधार की गणना करते समय, खर्चों को बिल्कुल भी ध्यान में नहीं रखा जाता है।

उदाहरण के लिए, आयकर की गणना करते समय खर्चों की पहचान और घाटे की वैधता पर कर अधिकारियों के साथ विवाद व्यवसायियों को सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय तक ले जाते हैं (जैसे कर अधिकारियों द्वारा कार्यालयों में पीने के पानी और प्रसाधन सामग्री के लिए खर्चों की गैर-मान्यता) . बेशक, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाताओं को आय घटाकर व्यय को भी सही ढंग से निष्पादित दस्तावेजों के साथ अपने खर्चों की पुष्टि करनी होगी, लेकिन उनकी वैधता के बारे में बहस काफ़ी कम है। बंद, यानी कर आधार की गणना करते समय ध्यान में रखे जा सकने वाले खर्चों की एक कड़ाई से परिभाषित सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 में दी गई है।

सरलीकृत लोग इस मायने में भी भाग्यशाली हैं कि वे (रूसी संघ में माल आयात करते समय वैट को छोड़कर) एक ऐसा कर नहीं लगाते हैं जो बहुत सारे विवाद को भी भड़काता है और प्रशासन करना मुश्किल है, यानी। बजट से संचय, भुगतान और वापसी।

सरलीकृत कर प्रणाली के कारण बहुत कम समस्याएँ होती हैं। इस प्रणाली में ऑडिट जोखिम मानदंड नहीं हैं जैसे आयकर की गणना करते समय घाटे की रिपोर्ट करना, व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय उद्यमी की आय में व्यय का उच्च प्रतिशत और बजट से प्रतिपूर्ति की जाने वाली वैट का एक महत्वपूर्ण हिस्सा। किसी व्यवसाय के लिए ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के परिणाम इस लेख के विषय से प्रासंगिक नहीं हैं; हम केवल यह नोट करते हैं कि उद्यमों के लिए इसके परिणामों के आधार पर अतिरिक्त आकलन की औसत राशि एक मिलियन रूबल से अधिक है।

यह पता चला है कि सरलीकृत प्रणाली, विशेष रूप से आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली, कर विवादों और ऑन-साइट ऑडिट के जोखिमों को कम करती है, और इसे एक अतिरिक्त लाभ के रूप में पहचाना जाना चाहिए।

4. सरलीकृत कराधान प्रणाली के भुगतानकर्ताओं के करदाताओं के साथ अन्य तरीकों से काम करने की संभावना

शायद सरलीकृत कर प्रणाली का एकमात्र महत्वपूर्ण नुकसान भागीदारों और खरीदारों के चक्र को उन लोगों तक सीमित करना है जिन्हें इनपुट वैट को ध्यान में रखने की आवश्यकता नहीं है। वैट के साथ काम करने वाला एक प्रतिपक्ष संभवतः सरलीकृत कर के साथ काम करने से इंकार कर देगा जब तक कि इसकी वैट लागत आपके सामान या सेवाओं के लिए कम कीमत से ऑफसेट न हो जाए।

सरलीकृत कर प्रणाली 2019 के बारे में सामान्य जानकारी

यदि आप सरलीकृत प्रणाली को अपने लिए लाभदायक और सुविधाजनक पाते हैं, तो हमारा सुझाव है कि आप इससे अधिक विस्तार से परिचित हों, जिसके लिए हम मूल स्रोत की ओर रुख करते हैं, अर्थात। रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 26.2। हम सरलीकृत कर प्रणाली से अपना परिचय इस बात से शुरू करेंगे कि इस कराधान प्रणाली को कौन अभी भी लागू कर सकता है।

2019 में सरलीकृत कर प्रणाली लागू कर सकते हैं

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत करदाता संगठन (कानूनी संस्थाएं) और व्यक्तिगत उद्यमी (व्यक्ति) हो सकते हैं, यदि वे नीचे सूचीबद्ध कई प्रतिबंधों के अंतर्गत नहीं आते हैं।

एक अतिरिक्त प्रतिबंध पहले से ही संचालित संगठन पर लागू होता है, जो सरलीकृत शासन पर स्विच कर सकता है, यदि वर्ष के 9 महीनों के परिणामों के आधार पर, जिसमें वह सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की सूचना प्रस्तुत करता है, बिक्री और गैर-से उसकी आय परिचालन आय 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी। ये प्रतिबंध व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू नहीं होते हैं।

• बैंक, गिरवी दुकानें, निवेश कोष, बीमाकर्ता, गैर-राज्य पेंशन कोष, प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार, माइक्रोफाइनेंस संगठन;
• शाखाओं वाले संगठन;
• राज्य और बजटीय संस्थान;
• जुए का संचालन और आयोजन करने वाले संगठन;
• विदेशी संगठन;
• संगठन - उत्पादन साझाकरण समझौतों में भागीदार;
• ऐसे संगठन जिनमें अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक है (गैर-लाभकारी संगठनों, बजटीय वैज्ञानिक और शैक्षणिक संस्थानों के अपवाद के साथ और जिनकी अधिकृत पूंजी पूरी तरह से विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों के योगदान से बनी है);
• ऐसे संगठन जिनकी अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल से अधिक है।

वे 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली लागू नहीं कर सकते

संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी भी सरलीकृत कर प्रणाली लागू नहीं कर सकते:

• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं (शराब और तंबाकू उत्पाद, कार, गैसोलीन, डीजल ईंधन, आदि) का उत्पादन;
• सामान्य खनिजों को छोड़कर, जैसे कि रेत, मिट्टी, पीट, कुचला हुआ पत्थर, इमारती पत्थर, खनिज निकालना और बेचना;
• एकल कृषि कर पर स्विच किया गया;
• 100 से अधिक कर्मचारी होने पर;
• जिन्होंने समय सीमा के भीतर और कानून द्वारा निर्धारित तरीके से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की सूचना नहीं दी।

सरलीकृत कर प्रणाली निजी नोटरी, कानून कार्यालय स्थापित करने वाले वकीलों और अन्य प्रकार की कानूनी संस्थाओं की गतिविधियों पर भी लागू नहीं होती है।

ऐसी स्थिति से बचने के लिए जिसमें आप सरलीकृत कर प्रणाली लागू नहीं कर सकते, हम अनुशंसा करते हैं कि आप व्यक्तिगत उद्यमियों या एलएलसी के लिए ओकेवीईडी कोड का सावधानीपूर्वक चयन करें। यदि चयनित कोडों में से कोई भी उपरोक्त गतिविधियों से मेल खाता है, तो कर कार्यालय सरलीकृत कर प्रणाली में उस पर रिपोर्ट करने की अनुमति नहीं देगा। जो लोग अपनी पसंद पर संदेह करते हैं, उनके लिए हम OKVED कोड का निःशुल्क चयन प्रदान कर सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कराधान का उद्देश्य

सरलीकृत कर प्रणाली की एक विशिष्ट विशेषता करदाता के लिए स्वेच्छा से "आय" और "खर्चों की राशि से कम आय" (जिसे अक्सर "आय घटा व्यय" कहा जाता है) के बीच कराधान की वस्तु चुनने की संभावना है।

करदाता सालाना कराधान की वस्तुओं "आय" या "आय घटा व्यय" के बीच अपनी पसंद बना सकता है, नए साल से वस्तु को बदलने के अपने इरादे के बारे में 31 दिसंबर से पहले कर कार्यालय को सूचित कर सकता है।

ध्यान दें: इस तरह के विकल्प की संभावना पर एकमात्र सीमा उन करदाताओं पर लागू होती है जो एक साधारण साझेदारी समझौते (या संयुक्त गतिविधि) के साथ-साथ एक संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के पक्षकार हैं। उनके लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान का उद्देश्य केवल "आय घटा व्यय" हो सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर आधार

कराधान की वस्तु "आय" के लिए कर आधार आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति है, और वस्तु "आय घटा व्यय" के लिए कर आधार व्यय की मात्रा से कम आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.15 से 346.17 इस शासन में आय और व्यय को निर्धारित करने और पहचानने की प्रक्रिया निर्दिष्ट करते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत निम्नलिखित को आय के रूप में मान्यता दी गई है:

• बिक्री से आय, यानी स्वयं के उत्पादन और पहले से अर्जित वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय, और संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से प्राप्त आय;
• कला में निर्दिष्ट गैर-परिचालन आय। रूसी संघ के कर संहिता के 250, जैसे नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति, ऋण समझौतों पर ब्याज के रूप में आय, क्रेडिट, बैंक खाता, प्रतिभूतियां, सकारात्मक विनिमय दर और राशि अंतर, आदि।

सरलीकृत प्रणाली के तहत मान्यता प्राप्त व्यय कला में दिए गए हैं। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर दरें

सरलीकृत कर प्रणाली आय विकल्प के लिए कर की दर आम तौर पर 6% के बराबर होती है। उदाहरण के लिए, यदि आपको 100 हजार रूबल की राशि में आय प्राप्त हुई, तो कर की राशि केवल 6 हजार रूबल होगी। 2016 में, क्षेत्रों को सरलीकृत कराधान प्रणाली आय पर कर की दर को 1% तक कम करने का अधिकार प्राप्त हुआ, लेकिन हर किसी को यह अधिकार प्राप्त नहीं है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली "आय घटा व्यय" के लिए सामान्य दर 15% है, लेकिन रूसी संघ के घटक संस्थाओं के क्षेत्रीय कानून निवेश को आकर्षित करने या कुछ प्रकार की गतिविधियों को विकसित करने के लिए कर की दर को 5% तक कम कर सकते हैं। आप अपने पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय में पता लगा सकते हैं कि आपके क्षेत्र में कौन सी दर लागू है।

पहली बार, सरलीकृत कर प्रणाली पर पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमी प्राप्त कर सकते हैं, अर्थात। यदि उनके क्षेत्र में संबंधित कानून अपनाया गया है तो शून्य कर दर पर काम करने का अधिकार।

कौन सी वस्तु चुनें: सरलीकृत कराधान प्रणाली आय या सरलीकृत कराधान प्रणाली आय घटा व्यय?

एक काफी सशर्त सूत्र है जो आपको यह दिखाने की अनुमति देता है कि आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर कर की राशि व्यय के किस स्तर पर आय घटा व्यय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर कर की राशि के बराबर होगी:

आय*6% = (आय-व्यय)*15%

इस सूत्र के अनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली की राशि तब बराबर होगी जब व्यय आय का 60% होगा। इसके अलावा, खर्च जितना अधिक होगा, टैक्स उतना ही कम देना होगा। समान आय के साथ, सरलीकृत कर प्रणाली आय घटा व्यय विकल्प अधिक लाभदायक होगा। हालाँकि, यह फॉर्मूला तीन महत्वपूर्ण मानदंडों को ध्यान में नहीं रखता है जो गणना की गई कर राशि को महत्वपूर्ण रूप से बदल सकते हैं।

1. सरलीकृत कर प्रणाली पर कर आधार की गणना के लिए खर्चों की पहचान और लेखांकन आय घटा व्यय:

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए व्यय, आय घटाकर व्यय को उचित रूप से प्रलेखित किया जाना चाहिए। कर आधार की गणना करते समय अपुष्ट खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाएगा। प्रत्येक व्यय की पुष्टि करने के लिए, आपके पास उसके भुगतान की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़ होना चाहिए (जैसे रसीद, खाता विवरण, भुगतान आदेश, नकद रसीद) और माल के हस्तांतरण या सेवाओं के प्रावधान और कार्य के प्रदर्शन की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़, यानी। माल के हस्तांतरण के लिए चालान या सेवाओं और कार्यों के लिए अधिनियम;

खर्चों की बंद सूची. सभी खर्चों को, यहां तक ​​कि सही ढंग से प्रलेखित और आर्थिक रूप से उचित होने पर भी, ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के लिए मान्यता प्राप्त खर्चों की एक सख्ती से सीमित सूची कला में दी गई है। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कुछ प्रकार के खर्चों को पहचानने की विशेष प्रक्रिया। इसलिए, सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आय घटाकर व्यय को आगे की बिक्री के लिए इच्छित सामान खरीदने की लागत को ध्यान में रखने के लिए, न केवल आपूर्तिकर्ता को इन सामानों के भुगतान का दस्तावेजीकरण करना आवश्यक है, बल्कि उन्हें अपने खरीदार को बेचना भी आवश्यक है। (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.17)।

महत्वपूर्ण बिंदु- बिक्री का मतलब आपके खरीदार द्वारा माल के लिए वास्तविक भुगतान नहीं है, बल्कि केवल माल का उसके स्वामित्व में स्थानांतरण है। इस मुद्दे पर रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के 29 जून के संकल्प संख्या 808/10 में विचार किया गया था। 2010, जिसके अनुसार "... यह कर कानून का पालन नहीं करता है कि खरीदे और बेचे गए सामान की लागत को खर्चों में शामिल करने की शर्त खरीदार द्वारा उनका भुगतान है।" इस प्रकार, आगे की बिक्री के लिए इच्छित उत्पाद को खरीदने की लागत की भरपाई करने के लिए, सरलीकरणकर्ता को इस उत्पाद के लिए भुगतान करना होगा, इसका पूंजीकरण करना होगा और इसे बेचना होगा, अर्थात। इसके खरीदार को स्वामित्व हस्तांतरित करें। तथ्य यह है कि खरीदार ने इस उत्पाद के लिए भुगतान किया है, सरलीकृत कर प्रणाली पर कर आधार की गणना करते समय आय घटाकर व्यय कोई मायने नहीं रखेगा।

एक और कठिन स्थिति संभव है यदि आपको तिमाही के अंत में अपने खरीदार से अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ, लेकिन आपूर्तिकर्ता को धन हस्तांतरित करने का समय नहीं मिला। आइए मान लें कि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली एक व्यापारिक और मध्यस्थ कंपनी को 10 मिलियन रूबल की राशि में अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ, जिसमें से 9 मिलियन रूबल। माल के लिए आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित किया जाना चाहिए। यदि किसी कारण से आपने रिपोर्टिंग तिमाही में आपूर्तिकर्ता को भुगतान करने का प्रबंधन नहीं किया है, तो इसके परिणामों के आधार पर आपको 10 मिलियन रूबल की प्राप्त आय के आधार पर अग्रिम भुगतान करना होगा, अर्थात। 1.5 मिलियन रूबल (15% की सामान्य दर पर)। ऐसी राशि सरलीकृत कराधान प्रणाली के भुगतानकर्ता के लिए महत्वपूर्ण हो सकती है, जो खरीदार के पैसे से काम करता है। भविष्य में, उचित पंजीकरण के बाद, वर्ष के लिए एकल कर की गणना करते समय इन खर्चों को ध्यान में रखा जाएगा, लेकिन एक बार में ऐसी रकम का भुगतान करने की आवश्यकता एक अप्रिय आश्चर्य बन सकती है।

2. सरलीकृत कर प्रणाली पर एकल कर को कम करने की संभावना भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम से आय. यह पहले ही ऊपर कहा जा चुका है कि इस मोड में एकल कर को ही कम किया जा सकता है, और सरलीकृत कराधान प्रणाली में आय घटाकर व्यय, कर आधार की गणना करते समय बीमा प्रीमियम को ध्यान में रखा जा सकता है।

✐उदाहरण ▼

3. सरलीकृत कर प्रणाली के लिए क्षेत्रीय कर की दर को आय घटाकर व्यय 15% से घटाकर 5% करना।

यदि आपके क्षेत्र ने 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाताओं के लिए एक विभेदित कर दर स्थापित करने वाला कानून अपनाया है, तो यह सरलीकृत कर प्रणाली आय माइनस व्यय विकल्प के पक्ष में एक प्लस होगा, और फिर व्यय का स्तर इससे भी कम हो सकता है 60%.

✐उदाहरण ▼

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की प्रक्रिया

नई पंजीकृत व्यावसायिक संस्थाएं (व्यक्तिगत उद्यमी, एलएलसी) राज्य पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के भीतर एक अधिसूचना जमा करके सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकती हैं। ऐसी अधिसूचना एलएलसी पंजीकृत करने या व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत करने के दस्तावेजों के साथ तुरंत कर कार्यालय में भी जमा की जा सकती है। अधिकांश निरीक्षणालय अधिसूचना की दो प्रतियों का अनुरोध करते हैं, लेकिन कुछ संघीय कर सेवा निरीक्षकों को तीन की आवश्यकता होती है। एक प्रति आपको कर कार्यालय टिकट के साथ वापस दे दी जाएगी।

यदि, 2019 में रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत करदाता की आय 150 मिलियन रूबल से अधिक हो गई, तो वह उस तिमाही की शुरुआत से सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो देता है जिसमें अतिरिक्त बनाया गया था .

हमारी सेवा में आप सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की निःशुल्क अधिसूचना तैयार कर सकते हैं (2019 के लिए प्रासंगिक):

पहले से ही संचालित कानूनी संस्थाएं और व्यक्तिगत उद्यमी नए कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से ही सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं, जिसके लिए उन्हें चालू वर्ष के 31 दिसंबर से पहले एक अधिसूचना जमा करनी होगी (अधिसूचना प्रपत्र ऊपर बताए गए के समान हैं) . यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं के लिए जिन्होंने आरोप पर एक निश्चित प्रकार की गतिविधि करना बंद कर दिया है, वे एक वर्ष के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आवेदन जमा कर सकते हैं। इस तरह के संक्रमण का अधिकार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 2 द्वारा दिया गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली 2019 के लिए एकल कर

आइए जानें कि करदाताओं को 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कर की गणना और भुगतान कैसे करना चाहिए। सरलीकरणकर्ताओं द्वारा चुकाए गए कर को एकल कहा जाता है। एकल कर उद्यमों के लिए आयकर, संपत्ति कर आदि के भुगतान की जगह लेता है। निःसंदेह, यह नियम अपवादों से रहित नहीं है:

• रूसी संघ में माल आयात करते समय वैट का भुगतान सरलीकरणकर्ताओं को किया जाना चाहिए;
• उद्यमों को भी सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके संपत्ति कर का भुगतान करना होगा यदि कानून के अनुसार, इस संपत्ति का मूल्यांकन भूकर मूल्य पर किया जाएगा। विशेष रूप से, 2014 के बाद से, ऐसे कर का भुगतान उन उद्यमों द्वारा किया जाना चाहिए जिनके पास खुदरा और कार्यालय स्थान है, लेकिन अब तक केवल उन क्षेत्रों में जहां प्रासंगिक कानून अपनाए गए हैं।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, एकल कर व्यावसायिक गतिविधियों पर व्यक्तिगत आयकर, वैट (रूसी संघ के क्षेत्र में आयात पर वैट को छोड़कर) और संपत्ति कर की जगह लेता है। यदि व्यक्तिगत उद्यमी अपने कर कार्यालय में संबंधित आवेदन जमा करते हैं तो वे व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली संपत्ति पर कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त कर सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कर और रिपोर्टिंग अवधि

जैसा कि हम पहले ही ऊपर चर्चा कर चुके हैं, एकल कर की गणना सरलीकृत कर प्रणाली आय और सरलीकृत कर प्रणाली आय घटा व्यय के बीच उनकी दर और कर आधार में भिन्न होती है, लेकिन वे उनके लिए समान हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कर की गणना के लिए कर अवधि कैलेंडर वर्ष है, हालाँकि यह केवल सशर्त रूप से कहा जा सकता है। भागों में या अग्रिम भुगतान में कर का भुगतान करने का दायित्व प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में उत्पन्न होता है, जो एक कैलेंडर वर्ष का एक चौथाई, आधा वर्ष और नौ महीने होता है।

एकल कर के लिए अग्रिम भुगतान का भुगतान करने की समय सीमा इस प्रकार है:

• पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर - 25 अप्रैल;
• छमाही के परिणामों के आधार पर - 25 जुलाई;
• नौ महीनों के नतीजों के आधार पर - 25 अक्टूबर.

एकल कर की गणना वर्ष के अंत में की जाती है, जिसमें पहले से किए गए सभी त्रैमासिक अग्रिम भुगतानों को ध्यान में रखा जाता है। 2019 के अंत में सरलीकृत कर प्रणाली पर कर भुगतान की समय सीमा:

• संगठनों के लिए 31 मार्च, 2020 तक;
• व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 30 अप्रैल, 2020 तक।

अग्रिम भुगतान के भुगतान की शर्तों के उल्लंघन के लिए, देरी के प्रत्येक दिन के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 की राशि का जुर्माना लगाया जाता है। यदि वर्ष के अंत में एकल कर स्वयं हस्तांतरित नहीं किया जाता है, तो जुर्माने के अलावा, अवैतनिक कर राशि का 20% जुर्माना लगाया जाएगा।

सरलीकृत कर प्रणाली पर अग्रिम भुगतान और एकल कर की गणना

एकल कर के आधार पर गणना की जाती है, बढ़ती हुई, अर्थात्। वर्ष की शुरुआत से कुल योग का सारांश। पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, आपको गणना किए गए कर आधार को कर की दर से गुणा करना होगा, और इस राशि का भुगतान 25 अप्रैल तक करना होगा।

छह महीने के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, आपको 6 महीने (जनवरी-जून) के परिणामों के आधार पर प्राप्त कर आधार को कर की दर से गुणा करना होगा, और इस राशि से पहले से भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को घटाना होगा। पहली तिमाही. शेष राशि को 25 जुलाई तक बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

नौ महीनों के लिए अग्रिम की गणना समान है: वर्ष की शुरुआत (जनवरी-सितंबर) से 9 महीनों के लिए गणना किए गए कर आधार को कर की दर से गुणा किया जाता है और परिणामी राशि पिछले तीन महीनों के लिए पहले से भुगतान किए गए अग्रिमों से कम हो जाती है। छह महीने. शेष राशि का भुगतान 25 अक्टूबर तक करना होगा।

वर्ष के अंत में, हम एकल कर की गणना करेंगे - पूरे वर्ष के लिए कर आधार को कर की दर से गुणा करें, परिणामी राशि से सभी तीन अग्रिम भुगतान घटाएं और 31 मार्च (संगठनों के लिए) या 30 अप्रैल तक अंतर करें। (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए)।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर गणना आय 6%

अग्रिम भुगतान की गणना और आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर एकल कर की ख़ासियत रिपोर्टिंग तिमाही में हस्तांतरित बीमा प्रीमियम की राशि से गणना किए गए भुगतान को कम करने की क्षमता है। कर्मचारियों वाले उद्यम और व्यक्तिगत उद्यमी कर भुगतान को 50% तक कम कर सकते हैं, लेकिन केवल योगदान की सीमा के भीतर। कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी 50% सीमा के बिना, योगदान की पूरी राशि पर कर कम कर सकते हैं।

✐उदाहरण ▼

सरलीकृत कर प्रणाली आय पर व्यक्तिगत उद्यमी अलेक्जेंड्रोव, जिनके पास कोई कर्मचारी नहीं है, को पहली तिमाही में 150,000 रूबल की आय प्राप्त हुई। और मार्च में 9,000 रूबल की राशि में अपने लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किया। 1 तिमाही में अग्रिम भुगतान. के बराबर होगा: (150,000 * 6%) = 9,000 रूबल, लेकिन इसे भुगतान किए गए योगदान की राशि से कम किया जा सकता है। यानी इस मामले में अग्रिम भुगतान शून्य कर दिया गया है, इसलिए इसे भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

दूसरी तिमाही में, 220,000 रूबल की आय प्राप्त हुई, कुल मिलाकर छह महीने के लिए, यानी। जनवरी से जून तक कुल आय 370,000 रूबल थी। उद्यमी ने दूसरी तिमाही में 9,000 रूबल की राशि में बीमा प्रीमियम का भुगतान भी किया। छह महीने के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, इसे पहली और दूसरी तिमाही में भुगतान किए गए योगदान से कम किया जाना चाहिए। आइए छह महीने के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करें: (370,000 * 6%) - 9,000 - 9,000 = 4,200 रूबल। भुगतान समय पर स्थानांतरित कर दिया गया।

तीसरी तिमाही के लिए उद्यमी की आय 179,000 रूबल थी, और उसने तीसरी तिमाही में बीमा प्रीमियम में 10,000 रूबल का भुगतान किया। नौ महीनों के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, हम पहले वर्ष की शुरुआत से प्राप्त सभी आय की गणना करते हैं: (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 रूबल) और इसे 6% से गुणा करते हैं।

प्राप्त राशि, 32,940 रूबल के बराबर, सभी भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम (9,000 + 9,000 + 10,000 = 28,000 रूबल) और दूसरी तिमाही के अंत में हस्तांतरित अग्रिम भुगतान (4,200) से कम हो जाएगीरूबल)। कुल मिलाकर, नौ महीने के अंत में अग्रिम भुगतान की राशि होगी: (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 रूबल)।

वर्ष के अंत तक, आईपी अलेक्जेंड्रोव ने अतिरिक्त 243,000 रूबल कमाए, और उनकी कुल वार्षिक आय 792,000 रूबल थी। दिसंबर में, उन्होंने बीमा प्रीमियम की शेष राशि 13,158 रूबल* का भुगतान किया।

*नोट: 2019 में लागू बीमा प्रीमियम की गणना के नियमों के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमियों का योगदान 36,238 रूबल है। साथ ही 300 हजार रूबल से अधिक की आय का 1%। (792,000 - 300,000 = 492,000 * 1% = 4920 रूबल)। वहीं, आय का 1% वर्ष के अंत में 1 जुलाई 2020 तक भुगतान किया जा सकता है। हमारे उदाहरण में, व्यक्तिगत उद्यमी ने 2019 के अंत में एकल कर को कम करने में सक्षम होने के लिए चालू वर्ष में योगदान की पूरी राशि का भुगतान किया।

आइए सरलीकृत कर प्रणाली के वार्षिक एकल कर की गणना करें: 792,000 * 6% = 47,520 रूबल, लेकिन वर्ष के दौरान अग्रिम भुगतान (4,200 + 740 = 4,940 रूबल) और बीमा प्रीमियम (9,000 + 9,000 + 10,000 + 13) का भुगतान किया गया 158 = 41,158 रूबल)।

वर्ष के अंत में एकल कर की राशि होगी: (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 रूबल), यानी, स्वयं के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के कारण एकल कर लगभग पूरी तरह से कम हो गया था।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर गणना आय घटा व्यय 15%

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान और कर की गणना करने की प्रक्रिया आय घटाकर व्यय पिछले उदाहरण के समान है, इस अंतर के साथ कि आय को खर्चों से कम किया जा सकता है और कर की दर अलग-अलग होगी (विभिन्न क्षेत्रों में 5% से 15% तक) ). इसके अलावा, बीमा प्रीमियम परिकलित कर को कम नहीं करता है, बल्कि खर्चों की कुल राशि में शामिल किया जाता है, इसलिए उन पर ध्यान केंद्रित करने का कोई मतलब नहीं है।

✐उदाहरण  ▼

आइए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत संचालित कंपनी वेस्ना एलएलसी की त्रैमासिक आय और व्यय को तालिका में आय घटा व्यय दर्ज करें:

पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान: (1,000,000 - 800,000) *15% = 200,000*15% = 30,000 रूबल। भुगतान समय पर किया गया।

आइए छह महीनों के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करें: संचय के आधार पर आय (1,000,000 + 1,200,000) घटा संचय के आधार पर खर्च (800,000 +900,000) = 500,000 *15% = 75,000 रूबल घटा 30,000 रूबल। (पहली तिमाही के लिए भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान) = 45,000 रूबल, जिसका भुगतान 25 जुलाई से पहले किया गया था।

9 महीनों के लिए अग्रिम भुगतान होगा: संचय के आधार पर आय (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) संचय के आधार पर व्यय घटाकर (800,000 +900,000 + 840,000) = 760,000 * 15% = 114,000 रूबल। आइए इस राशि से पहली और दूसरी तिमाही (30,000 + 45,000) के लिए भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को घटाएं और 9 महीने के लिए 39,000 रूबल के बराबर अग्रिम भुगतान प्राप्त करें।

वर्ष के अंत में एकल कर की गणना करने के लिए, हम सभी आय और व्यय का योग करते हैं:

आय: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 रूबल

खर्च: (800,000 +900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 रूबल।

हम कर आधार की गणना करते हैं: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 रूबल और 15% = 174 हजार रूबल की कर दर से गुणा करें। हम इस आंकड़े (30,000 + 45,000 + 39,000 = 114,000) से भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को घटा देते हैं, शेष 60 हजार रूबल की राशि वर्ष के अंत में देय एकल कर की राशि होगी।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाताओं के लिए आय घटाकर व्यय, प्राप्त आय की राशि के 1% की राशि में न्यूनतम कर की गणना करने का भी दायित्व है। इसकी गणना केवल वर्ष के अंत में की जाती है और इसका भुगतान केवल उस स्थिति में किया जाता है जब सामान्य तरीके से अर्जित कर न्यूनतम से कम हो या पूरी तरह से अनुपस्थित हो (यदि कोई हानि प्राप्त हुई हो)।

हमारे उदाहरण में, न्यूनतम कर 47 हजार रूबल हो सकता था, लेकिन वेस्ना एलएलसी ने कुल 174 हजार रूबल का एकल कर चुकाया, जो इस राशि से अधिक है। यदि वर्ष के लिए एकल कर, उपरोक्त तरीके से गणना की गई, 47 हजार रूबल से कम निकला, तो न्यूनतम कर का भुगतान करने की बाध्यता उत्पन्न होगी।